Universidad Tcnica de Cotopaxi

Unidad Acadmica de Ciencias Administrativas y

Humansticas
Carrera de Ingeniera en Contabilidad y auditora
Gua de Casos Prcticos Auditora Financiera

CONTROL INTERNO Y AUDITORA

Prctico N 1
RUBRO: CAJA Y BANCOS - ARQUEO DE CAJA
1. Practicar el arqueo de caja de una empresa en la que funcionan una caja principal,
a cargo del cajero y un ayudante, y una caja auxiliar en el taller de la fbrica, que
consiste en un fondo fijo de un importe de $100, 00 que se utiliza para gastos
menores y segn el reglamento interno, se reembolsa al utilizarse el 70%.
2. La existencia en la caja principal al 31-12-XXX4 es la siguiente:
a. Cheque c/BLP fechado el 17-12-XXX4 del gerente por retiro de $100,00
b. U$S 100,00 en billetes, El costo fue de $ 3, 05 por unidad
c. Un cheque del cajero de fecha 25-12-XXX4 c/Banco Nacin por $80,00
d. 22 billetes de $10,00
e. 12 billetes de $5,00
f. Un cheque del Sr. XY, deudor de la empresa, del 20-12-XXX4 por pago de
un saldo en cuenta corriente c/Banco Nacin Suc. Catril por $500,00
g. Recibo por telegrama de $18,00 del 06-12-XXX4
h. Vale de Nafta firmado por el chofer del Gerente del 20-11-XXX4 por $50,00
i. Recibo por adelanto de sueldo al Sr. JJ, autorizado por el jefe de personal
del 14-12-XXX4 por $50,00
j. 40 monedas de $1,00
k. Cheque c/BLP de $400,00 correspondiente al pago del cliente "AA" de
fecha 27-12-XXX4, rechazado por falta de fondos suficientes acreditados
en cuenta bancaria.
l. Cheque c/Banco Nacin de fecha 06-01-XXX5 por venta de mercadera al
cliente NN de $480,00
m. Boleta de depsito del BLP del 28-12-XXX4 por $780,00
n. Comprobante de vitico pagado al empleado AC, autorizado por el
Gerente, correspondiente al ejercicio de fecha 12-12-XXX4 por $100,00
pendiente de rendicin
o. Recibo por pago de alquiler de $150, 00 abonado el 25-12-XXX4,
correspondiente al mes de Enero de XXX5
3. La existencia del fondo fijo en la caja auxiliar era de:
a. Comprobantes por compra de artculos de limpieza $85,00
b. Bono contribucin de $5,00
c. Factura por lmparas elctricas $4,50
d. Dinero en efectivo $5,00
NOTAS COMPLEMENTARIAS:
Segn el reglamento interno de la empresa, sta responsabiliza a los encargados
por los faltantes de dinero.
Los cheques de otras plazas tienen gastos bancarios de $ 10,00

El saldo de la caja segn los registros contables al 31-12-XXX4 es de $3.105,45

La cotizacin Dlar tipo comprador a la fecha de cierre es de $ 3,04 por unidad.
SE REQUIERE:

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Prepare Cuestionario de Control Interno, evalu riesgo, prepare matriz de

evaluacin de riesgos
Practicar el arqueo correspondiente, utilizando la hoja de trabajo apropiada.Proponer los asientos de ajuste que correspondan.-

Prctico N 2
RUBRO: CAJA Y BANCOS - ARQUEO Y CORTE DE CAJA
Como auditor externo de la empresa "El Casco S.A." Ud. concurre a la misma a
efectos de desarrollar las tareas pertinentes. Comienza con el rubro Caja y Bancos
el da 03-01-XXX5 a las 19,00Hs. La empresa cierra su Ejercicio el 31-12-XXX4. El cajero emite por cada ingreso de fondos un recibo prenumerado, los talonarios
no utilizados no estn en poder del mismo.a. El saldo de la cuenta Caja del mayor general al 27-12-XXX4 es de $1.650,00.
Este saldo ha sido debidamente analizado y lo consideramos correcto. Se
efectuaron los ajustes correspondientes.b. Los recibos emitidos desde el 28-12-XXX4 son los siguientes:
Recibo N
Concepto
Beneficiario
Importe Fecha emisin

Por todo ingreso se emite recibo prenumerado.

El recibo 0000-00001014 no fue contabilizado.
c. El detalle de la Existencia en Caja es el siguiente:
1. Cheque del cliente OO (Cta. Corriente)........................................... $165,00
2. Efectivo ......................................................................................... $2.175,00
3. Factura por artculos de limpieza (del 28-12-X4)............................... $85,00
4. Factura por fletes (del 03-01-X5) ....................................................... $95,00
5. Recibo de telegrama (del 30-12-X4)................................................ $160,00
6. Factura por combustible (del 02-01-X5) .......................................... $150,00
7. Boleta de depsito del BLP (del 30-12-X4)...................................... $517,20
8. Cheque del cliente RR (del 01-01-X5) ............................................. $169,00

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d. Los egresos contabilizados entre el 01-01-XXX5 y el 03-01-XXX5 debidamente

comprobados, suman $1.013,80
e. El saldo de caja segn libros al 31-12-XXX4 es de $3.100,00.f. El saldo de caja segn libros al 03-01-XXX5 es de $2.676,20.-

SE REQUIERE
Prepare Cuestionario de Control Interno, evalu riesgo, prepare matriz de
evaluacin de riesgos
Realizar el arqueo y corte de caja.
Proponer los ajustes de asientos que se estiman pertinentes.-

Prctico N 3
RUBRO: CAJA Y BANCOS - CONCILIACION BANCARIA
La empresa EL TIBURON S.A. cierra su ejercicio el 31-05-XXX5. Usted es contratado
como Auditor externo de la firma y decide conciliar la cuenta Bco. Nacin Suc. Santa
Rosa. Al efecto los directivos de dicha empresa ponen a su disposicin los siguientes
elementos:
CONCILIACIN BANCARIA AL 30-04-XXX5

Libro Bancos

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HOJA DE RESUMEN BANCARIO

OBSERVACIONES
El depsito efectuado por el Sr. R. Gmez no fue contabilizado en los registros
contables de la empresa. El saldo de la cuenta Bco. Nacin Suc. Santa Rosa en el Mayor General es de
$(64,00) al 31-05-XXX5.SE SOLICITA:

Preparar la conciliacin y proponer los asientos de ajuste

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Prctico No 5
Tema: Ventas, cuentas por cobrar y cobranzas
Caso: Ayudantex S.A.
Objetivos: Comprender el procedimiento de confirmacin de saldos y adquirir las
habilidades para su aplicacin prctica.
Confirmaciones de cuentas por cobrar
Como auditor, por cuarto ao consecutivo de Ayudantex S.A., Ud. en su carcter de
auditor le encarga a su ayudante la realizacin de una confirmacin de saldos de los
deudores por ventas de dicha empresa al 31 de diciembre de 2005, fecha de
cierre del ejercicio objeto de la auditora de los estados contables de dicha empresa.
Trabajo hecho por el ayudante del auditor:
a) Sobre la base del listado de integracin de la cuenta Deudores por ventas,
suministrado por Ayudantex S.A, seleccion los quince clientes con mayor saldo, a
quines les envi una circular con el propsito de confirmar los importes adeudados.
La modalidad de la confirmacin empleada por el asistente fue a ciego, y l mismo,
firm la nota enviada a cada cliente.
b) Solicit a la empresa el franqueo de las circulares enviadas y el franqueo de los
sobres para las respuestas. Indic en las notas que las respuestas deban ser
dirigidas a la gerencia Administrativa de Ayudantex SA.
c) Cuando la gerencia de Ayudantex SA le inform que haba recibido respuestas de
diez clientes, le solicit que le aclarara, en su caso, las diferencias habidas entre los
saldos informados y los saldos segn los registros contables.
d) Revis, para los clientes circularizados, los cobros posteriores asentados en el
subdiario de ingresos, desde el 01-01-06 al 31-01-06, para detectar omisiones.
e) Para los cinco clientes que no contestaron, seleccion los dos ms significativos y les
hizo enviar un segundo pedido.

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f)

No propuso ningn asiento de ajuste, por entender que las aclaraciones a las
diferencias presentadas por la Compaa, eran un adecuado justificativo.
g) La fecha del informe del auditor es el 28/02/06.
Tareas a realizar:
Indique los comentarios crticos que le merece el trabajo realizado por su asistente;
seale que otros procedimientos deban haberse efectuado para satisfacerse del saldo de
los deudores por ventas y, a su vez reflexione, acerca de si los errores cometidos por su
asistente podran haber ocurrido si Ud. hubiera planeado y supervisado adecuadamente
el trabajo.

Practico No 6
Tema: Ventas, cuentas por cobrar y cobranzas
Caso: Circular S.A.
Metodologa de desarrollo:
Trabajo prctico para desarrollar en grupos fuera del horario de clases y entregar el
resultado al docent
Objetivos: Comprender el procedimiento de seleccin de una muestra a partir de una
poblacin con el objeto de aplicar el procedimiento de confirmacin de saldos.
Examen de cuentas por cobrar por ventas
Como auditor por tercer ao consecutivo de Circular S.A., cuyo cierre opera el 31 de
marzo de 2006, se encuentra revisando la cuenta Deudores por ventas.
Informacin de inters:
a) Saldo de la cuenta Deudores por ventas al 31-03-06: $ 58.400.b) La condicin de venta de Circular SA es con las mercaderas puesta en destino. Eso
significa que Circular SA toma a su cargo los gastos hasta ese sitio.
c) La empresa contabiliz el costo de mercaderas vendidas, por el resultado de sumar al
inventario inicial las compras del ejercicio y restarle el inventario al cierre del ejercicio.
d) El corte de documentacin practicado por los auditores al cierre del da 31/3/06, seala:
Comprobante

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El ltimo recibo contabilizado al 31-3-06 fue el nro. 839

f) La composicin de la cuenta Deudores por ventas se expone a continuacin y ha sido
elaborada por la empresa a travs del subsistema de ventas y crditos por ventas, que se
encuentra relacionado en forma automtica con el sistema contable:

Trabajo realizado:
A efectos de validar los saldos de la cuenta, aplic una seleccin de deudores utilizando el
MMA para un universo sin riesgos especficos identificados y estrategia de no confiar en
controles. De la prueba surgieron cinco deudores por confirmar de los que se obtuvieron
las siguientes respuestas:
Cliente N 01
Inform un saldo de $ 5.400.- Analizada la diferencia, se pudo determinar que
corresponde a la devolucin parcial de la factura N 714 por no aceptar el cliente las
mercaderas ante la falta de las especificaciones requeridas. La mencionada devolucin
fue recibida el 28-03-06 y documentada por NC el da 03-04-06. El costo de la mercadera
devuelta era de $ 450.Cliente N 03
El cliente inform un saldo de $ 3.600.- Analizada la documentacin de respaldo se
verifica que la diferencia se debe a la factura 716 de fecha 31-3-06, correspondiente al
remito del mismo N, recibida por el cliente el da 02-04-06. Su costo asciende a $ 300.Cliente N 05
El cliente responde que su deuda de $ 3.060.- corresponde a una compra del da 15-0306, la cual fue documentada de la siguiente forma:

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La empresa informa que los intereses de esta compra fueron cargados a la cuenta
deudora del cliente, registrndose como contrapartida la cuenta Intereses ganados.
La tasa de inters de mercado al cierre del ejercicio era del 1% mensual.
Cliente N 07:
El cliente informa que no posee deuda con la Compaa, adjuntando copia del recibo N
840 por $ 8.000.- pagado en efectivo. Informa adems que ste incluye $ 1.000 como
anticipo de compras an no efectuadas.
Cliente N 08
No se obtuvo respuesta. Del anlisis de cobros posteriores se verific un pago del cliente
por $ 11.000.- hecho el da 5-4-06.
Se solicita:
Prepare los papeles de trabajo necesarios para el anlisis de las respuestas de las
circulares recibidas; asientos de ajustes a proponer y conclusin acerca de la
razonabilidad de la cuenta, teniendo en cuenta que en la etapa de planeamiento
preliminar las IRP y PM fueron fijadas en $25.960.- y $23.360.-, respectivamente y que la
empresa acepto y registr todos los ajustes propuestos por el auditor. (No considere el
IVA para la solucin del caso)