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Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE.
Ttulo: NDICE

1.- Administracin:

Referencia

- Direccin cliente
- Personas a contactar
- Origen de las instrucciones
- Direccin del informe, fecha de terminacin y nmero de copias

AP1
AP1
AP1
AP1

2.- Informacin general:


- Breve historia de la compaa
- Descripcin del tipo de negocio
- Caractersticas de la industria
- Organigrama de la compaa

AP2/1
AP2/1
AP2/1
AP2/2

3.- Posicin financiera:


- Evolucin de las cuentas anuales

AP3

4.- Normativa contable:


- Plan Contable
- Principios Contables

AP4
AP4

5.- Documentos importantes:


- Resumen escritura de constitucin
- Actas de la Junta General

AP5
AP5

6.- Situacin fiscal:


- Historia fiscal de la compaa

AP6

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Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE.
Ttulo: NDICE

7.- Inmovilizado material:

Referencia

- Consideraciones sobre el negocio


- Principios y prcticas contables
- Evaluacin del control interno
- Incidencia de la evaluacin del control interno en el programa de auditora

AP7/1
AP7/2
AP7/3
AP 7/4

8.- Deudores:
- Consideraciones sobre el negocio
- Principios y prcticas contables
- Evaluacin del control interno
- Incidencia de la evaluacin del control interno en el programa de auditora

AP8/1
AP8/1
AP8/2
AP 8/3

9.- Deudas a corto plazo:


- Consideraciones sobre el negocio
- Principios y prcticas contables
- Evaluacin del control interno
- Incidencia de la evaluacin del control interno en el programa de auditora

AP9/1
AP9/1
AP9/2
AP 9/3

10.- Tesorera:
- Consideraciones sobre el negocio
- Principios y prcticas contables
- Evaluacin del control interno
- Incidencia de la evaluacin del control interno en el programa de auditora

AP10/1
AP10/1
AP10/2
AP 10/3

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Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

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Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE

Ref: AP1

Ttulo: ADMINISTRACIN DEL TRABAJO

DIRECCIN DEL CLIENTE:


La direccin de la compaa es la siguiente:
FLIXTON, S.A.
C/ Remedios, n 45
MADRID
PERSONAS A CONTACTAR:
Las personas que coordinarn el trabajo de los auditores son las siguientes:
Da. Luisa Prez
D. lvaro Gmez

- Directora general
- Responsable de la contabilidad.

ORIGEN DE LAS INSTRUCCIONES:


La realizacin del trabajo de auditora viene establecido por el artculo 203 de la ley de
Sociedades Annimas que obliga a las entidades a que presenten sus Estados Financieros
Auditados por auditores de cuentas. En consecuencia, tanto el desarrollo de nuestro trabajo
como la redaccin del informe de auditora, debern realizarse de acuerdo con lo dispuesto
en la ley mencionada, as como en la ley de Auditora de Cuenta.
DIRECCIN DEL INFORME, FECHAS Y N DE COPIAS.
El informe debe ir dirigido al Consejo de Administracin y deber estar finalizado para el 9
de Mayo siguiente a la fecha de cierre del ejercicio, que es el 31 de Diciembre.
Es necesario presentar un original y cinco copias de nuestro informe.

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Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

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Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE

Ref: AP2/1

Ttulo: INFORMACIN GENERAL

BREVE HISTORIA DE LA EMPRESA


La sociedad fue constituida el 30 de octubre de 19XN-4, habiendo sido inscrita en el Registro
Mercantil el 25 de noviembre de 19XN-4. La creacin de esta empresa se debi al inters
personal de los socios que suscribieron el capital, ya que consideraron que exista una
oportunidad de negocio en la fabricacin de papel reciclado.
DESCRIPCIN DEL TIPO DE NEGOCIO
El negocio de la compaa consiste en la fabricacin de papel reciclado para suministrarlo a
una gran empresa distribuidora que se encargar de su comercializacin.
La produccin consiste en la utilizacin como materia prima pasta de papel ya utilizado y que
ha sido reciclado por los consumidores, y a partir de este sometindolo a un proceso de
transformacin conseguir unos productos terminados que ser el papel reciclado.
La direccin considera que se podra aumentar la capacidad de produccin al doble en un
periodo de dos ejercicios, ya que se est planteando la posibilidad de realizar una inversin de
capital importante en el siguiente ejercicio.
CARACTERSTICAS DE LA INDUSTRIA
La industria del papel reciclado est en pleno auge, ya que ha sabido aprovechar la nueva
preocupacin de los consumidores con respecto a la ecologa y a la proteccin del medio
ambiente.
El reciclaje en Espaa se sita por encima de la media europea, pero sufrimos todava un
importante dficit en la recuperacin, que nos obliga a importar 660.000 toneladas de papel
usado.
El pasado ao la industria papelera europea recicl 41,1 millones de toneladas de papel usado,
2,3 millones de toneladas ms que en 1999, segn datos del Consejo Europeo para la
Recuperacin del Papel. La tasa de reciclaje (% de papel recuperado utilizado como materia
prima / consumo de papel) se sita as en el 49,8%, con una subida de 1,1 puntos porcentuales
El consumo de papel en Europa en 2000 fue de 82,5 millones de toneladas. Actualmente Europa
recicla la mitad del papel que consume, cuando en 1999 se reciclaba el 39% del papel
consumido.

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Fecha revisin: ABRIL/XN+1

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Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE

Ref: AP2/2

Ttulo: INFORMACIN GENERAL

ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA
El organigrama de la compaa de forma reducida es el siguiente:

DIRECTOR GENERAL

Sra. Prez

ADMINISTRAC.

PRODUCCIN

COMERCIAL

COMPRAS

Sr. Martn

Sra.Domingue
z

Sr. Hidalgo

Sr. Suarez

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Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

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Fecha revissn: ABRIL/XN+1

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Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE

Ref: AP3

Ttulo: EVOLUCIN ESTADOS FINANCIEROS

EVOLUCIN
Tras revisar los estados financieros de los aos anteriores, la auditora se muestra conforme con
los datos all expresados, que considera son reflejo de la evolucin de los estados financieros de
la empresa

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Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

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Fecha revisin: ABRIL/XN+1

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Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE

Ref: AP4

Ttulo: PLAN Y PRINCIPIOS CONTABLES

PLAN CONTABLE
El plan contable que utiliza la compaa es el Plan General de Contabilidad Espaol.
PRINCIPIOS CONTABLES
Para la preparacin de los Estados Financieros la compaa utiliza los principios de
contabilidad generalmente aceptados en Espaa, en especial los emitidos por la Asociacin
Espaola de Contabilidad y Administracin de Empresas (AECA).

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Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVOS PERMANENTES

Ref: AP5

Ttulo: DOCUMENTOS IMPORTANTES

RESUMEN DE LA ESCRITURA DE CONSTITUCIN.


Los aspectos ms significativos de la escritura de constitucin que merecen ser destacados en
este archivo son los siguientes:
1.
2.

Los beneficios, en caso de existir, se repartirn entre los socios de la compaa


una vez se halla destinado un 20% de estos a una reserva estatutaria para
posibles inversiones en inmovilizado material.
Se establece que la sociedad ser administrada por tres administradores
mancomunados, cuyo puesto se confirmar de forma anual.

ACTAS DE JUNTA GENERAL.


Con fecha 15 de Mayo del ao 19XN, se reuni la Junta General de Accionistas,
donde se aprobaron las cuentas del ejercicio as como los resultados obtenidos. Adems se
aprob el dotar una reserva a partir del ejercicio prximo para la compra de inmovilizado, ms
maquinaria empleada en el proceso productivo, en el ejercicio 19XN+1.

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Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE

Ref: AP6

Ttulo: SITUACIN FISCAL

HISTORIA FISCAL DE LA COMPAA.


1.

La compaa lleva un solo juego de libros y la contabilidad real coincide con la oficial.

2.

La voluntad del Consejo de Administracin y de la Gerencia es la de la mxima


transparencia contable y en este sentido todos los impuestos devengados o retenidos por
la sociedad se han ingresado en las arcas de la Hacienda Pblica debidamente.

3.

La inspeccin fiscal ha revisado los impuestos correspondientes a los ejercicios 19XN-2


y 19XN-1, habiendo levantado actas de conformidad.

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Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE

Ref: AP7/1

Ttulo: INMOVILIZADO MATERIAL

CONSIDERACIONES SOBRE EL NEGOCIO.


El inmovilizado material est desglosado en cuatro partidas: maquinaria, mobiliario,
elementos de transporte y la amortizacin acumulada procedente de estos inmovilizados.
La maquinaria resulta imprescindible para el desarrollo del proceso productivo, y es por
eso que la empresa lo actualiza y renueva constantemente, ya que a pesar de comprar lo
ms actual que existe en el mercado, esta maquinaria sufre de una gran obsolescencia
tecnolgica y se cifra en 10 aos la vida de toda la maquinaria, tanto es as que una de las
maquinarias fue vendida al tercer ao de su compra. Las otras dos maquinarias que
permanecen en la empresa se encuentran amortizadas en un 10 y 20% respectivamente.
El mobiliario se encuentra amortizado en un 30% y los elementos de transporte en un
20%.
La compaa ha establecido una poltica prudente de amortizaciones, la cual se lleva a
cabo todos los aos.
Desde el punto de vista de nuestro trabajo de auditora no parecen existir problemas
aparentes que puedan afectar a nuestras pruebas de auditora.

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Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE

Ref: AP7/2

Ttulo: INMOVILIZADO MATERIAL

PRINCIPIOS Y PRCTICAS CONTABLES


1.

El inmovilizado material se valorr a su coste histrico de adquisicin, el cual incluye el


importe de la factura ms todos aquellos gastos incurridos hasta su puesta en funcionamiento
(impuestos, aduanas, montajes, seguros..). Siguiendo un criterio prudente de valoracin, no
incluye, como ms costo de inmovilizado, los intereses de los prstamos afectos a la
financiacin de aquellos, sino que los imputa a cuentas de Resultados en funcin del periodo
del crdito concedido.

2.

Hasta la fecha actual no se ha acogido a las leyes sobre regularizaciones de balance; no


obstante piensa hacerlo en el futuro.

3.

La compaa amortiza el inmovilizado material en funcin de su vida til estimada, teniendo


en cuenta su valor residual. El mtodo utilizado es el de Lnea Recta de acuerdo con los
siguientes tipos de amortizacin:
Maquinaria
Mobiliario
Elms. Transporte

10%
10%
20%

4.

Los elementos del inmovilizado material que dejan de tener una utilizacin econmica se
regularizan directamente contra la cuenta de resultados.

5.

Los criterios de valoracin y amortizacin se aplican a travs del tiempo.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE

Ref: AP7/3

Ttulo: INMOVILIZADO MATERIAL

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO


Registro y Procedimientos Contables
1.
2.
3.

SI

Existen registros detallados del inmovilizado material?


Se cuadran peridicamente los registros detallados con el mayor?
Existen normas claras para:
- Aprobar las facturas de compras y las autorizaciones de pago?
- Capitalizar o cargar gastos?
- Contabilizar las facturas?
- Amortizar los activos fijos?

NO N/A

X
X
X
X
X
X

Ventas:
4.
5.
6.
7.
8.

Estn las ventas de los elementos del inmovilizado material


debidamente autorizadas, aprobadas y documentadas?
Se suministra informacin de las ventas al departamento de
contabilidad, produccin y seguros?
Estn integrados los registros detallados del inmovilizado material en
el programa de Contabilidad General?
Se contabilizan adecuadamente las ventas de elementos del
inmovilizado material?
Est el precio de venta autorizado?

X
X
X
X
X

Adquisiciones:
9.

Se autorizan las adiciones o adquisiciones por personal responsable y


con nivel de decisin suficiente?

Divisin de responsabilidades:
10. Son las personas que intervienen en la autorizacin, ejecucin, pago,
contabilizacin, custodia e inspeccin de los elementos del activo fijo
independientes entre s?

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

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Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE

Ref: AP7/4

Ttulo: INMOVILIZADO MATERIAL

EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL EXTERNO Y SU INFLUENCIA SOBRE LAS


PRUEBAS DE AUDITORA.
1.

El sistema de control interno es aceptable y nuestros procedimientos como auditores


debern tener en cuenta los controles anteriormente considerados como buenos a efectos
de validar las transacciones y los saldos del inmovilizado material.

2.

Existen dos excepciones a la conclusin anterior, por un lado que no exista un registro
detallado con respecto al inmovilizado material en el Programa de Contabilidad General y
los fallos de informacin entre los distintos departamentos de la compaa, hay que
controlar este punto y realizar las correspondientes pruebas de verificacin. Por otro lado
tambin habra que controlar la no divisin de responsabilidades, por si existiese alguna
anomala.

3. Todo lo expuesto anteriormente deber ser tenido en cuenta a efectos de desarrollar el plan
de auditora que se establecer en AG5/1 y correspondientes pruebas de auditora que se
desarrollan en A2.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE

Ref:AP 8/1

Ttulo: DEUDAS A CORTO PLAZO

CONSIDERACIONES SOBRE EL NEGOCIO


Las obligaciones de pago por operaciones de trfico de esta sociedad se encuentran
divididas en dos grandes grupos:
1.
2.

Proveedores.
Acreedores.

Estas obligaciones son a corto plazo.


PRINCIPIOS Y PRCTICAS CONTABLES
1.

Las compras se contabilizan a la recepcin de la mercanca o en el momento en que pasan a


ser responsabilidad de la compaa.

2.

En el precio de las compras se incluye adems del coste de la mercanca, los impuestos y
gastos inherentes a la misma. Los descuentos, bonificaciones y rebajas se consideran como
un menor importe de compra, siempre que estn recogidos en factura.

3.

Los descuentos, bonificaciones y rebajas concedidos a la empresa por pronto pago y fuera de
factura se consideran ingresos financieros.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

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Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE

Ref: AP8/2

Ttulo: DEUDAS A CORTO PLAZO.

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO


Registros y procedimientos contables
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Existen cuentas separadas para compras y para el resto de los gatos?


Existen cuentas separadas para Proveedores, Efectos a pagar y Acreedores?
Se efectan las compras nicamente en base a solicitudes o peticiones firmadas
por personas autorizadas?
Se controlan las facturas inmediatamente despus de ser recibidas?
Estn las rdenes de compra prenumeradas?
Se mantiene un control adecuado sobre la numeracin?
Recibe el departamento de contabilidad las facturas de proveedores y
acreedores directamente de la seccin encargada de recibir la
correspondencia?
Existen normas para informar y realizar peridicamente los saldos de las
diferentes cuentas de provisin?
Aprueban los comprobantes de pago personas debidamente autorizadas?

SI
X
X

NO N/A

X
X
X
X
X
X

Divisin de responsabilidades
10. Son las personas que intervienen en la autorizacin, ejecucin, pago, custodia,
contabilizacin diferentes?

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE

Ref: AP8/3

Ttulo: DEUDORES A CORTO PLAZO.

INCIDENCIAS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO EN EL PROGRAMA DE AUDTORA


1.

En trminos generales el sistema de control interno es aceptable y nuestros procedimientos


debern tener en cuenta los controles anteriormente considerados como vlidos s efectos de
validar las transacciones y saldos de acreedores por operaciones de trfico.

2.

No se mantiene un adecuado registro de rdenes de compra cursadas y no recibidas, no


existiendo adems normas establecidas para informar y analizar peridicamente los saldos de
las diferentes cuentas de provisin.

3.

Existe una incorrecta divisin de las responsabilidades.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE

Ref:AP9/1

Ttulo: DEUDORES

CONSIDERACIONES SOBRE EL NEGOCIO


La compaa tiene como clientes a:
1. Cliente A
2. Cliente B
3. Cliente C
No existen problemas importantes en la relacin de la compaa con los deudores.

PRINCIPIOS Y PRCTICAS CONTABLES


1.

Las ventas se reconocen en el momento del devengo, contabilizndose en cuentas especficas


los distintos conceptos que componen la factura.

2.

La compaa abona los efectos a cobrar a la cuenta del cliente en el momento de su descuento
en el banco; por consiguiente a l saldo contable de clientes hay que aadirle los efectos
descontados y pendientes de vencimiento para conocer el saldo real e una fecha determinada.

3.

Las divisas se valoran al tipo de cambio vigente al cierre del ejercicio.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE

Ref:AP9/2

Ttulo: CLIENTES
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Cuentas a cobrar y efectos a cobrar.
1.
2.
3.

Se preparan con regularidad composiciones de saldo?


Se envan peridicamente extractos de cuentas a todos los clientes?
Se mantienen registros de los efectos descontados?

SI
X

NO N/A
X

Cuentas a cobrar diversas.


4.

Se confirman peridicamente los saldos individuales y se aclaran las


diferencias existentes?

Crditos y cobros.
5.

Es independiente el departamento de crditos del de:


- Ventas?
- Cuentas a cobrar?

X
X

Expediciones y facturacin
6.

Es el departamento de facturacin independiente respecto a los


departamentos de:
- Cuentas a cobrar?
- Expediciones?
7. Se comprueban las facturas de venta con:
- Pedidos autorizados?
- Albaranes de salida?
- Lista oficial de precios?
- Se realiza verificacin aritmtica de los mismos?
8. Se utilizan facturas prenumeradas?
9. Se mantiene el control sobre todos los nmeros?
10. Se efecta comprobacin de los efectos comerciales?

X
X
X
X
X
X
X

X
X

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE

Ref:AP9/3

Ttulo: DEUDORES

INCIDENCIA DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO EN EL PROGRAMA DE


AUDITORA.
La valoracin del sistema de control interno sobre deudores ofrece deficiencias significativas
o ausencias de control en casi todos los mbitos de registro contable. La falta de rigor en el
sistema de control interno comporta la posibilidad de errores significativos tanto en las ventas
como en los importes a cobrar de los clientes.
Con lo cual no podemos basar nuestro trabajo de auditora sobre esta informacin, ya que este
debe basarse en pruebas sustantivas que nos permitan obtener la evidencia necesaria y
suficiente para dar validez a las transacciones y saldos de clientes y ventas.
El programa de auditora a desarrollar debera tener la siguiente estructura:
1.
2.
3.
4.

Obtencin de una muestra suficiente que nos permita concluir sobre la validez y realidad
de las ventas.
Investigacin en profundidad de todos los datos contenidos en las facturas.
Confirmacin al 100% del saldo de las cuentas de clientes.
Investigar a fondo cualquier dato o informacin que pudiera originar un error
significativo en las cuentas de clientes y ventas.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVOS PERMANENTES

Ref: AP10/1

Ttulo: TESORERA

CONSIDERACIONES SOBRE EL NEGOCIO


La compaa mantiene saldos con los bancos, realizando a travs de ellos sus operaciones con
los clientes y los proveedores. Aparte de las cuentas bancarias la compaa dispone de una caja
de efectivo pesetas.

PRINCIPIOS Y PRCTICAS CONTABLES.


1.

Se utiliza el criterio de devengo para contabilizar las transacciones. Los cobros se


contabilizan cuando son comunicados por el banco y los pagos son ordenados cuando se
emite un taln o cuando se ordena una transferencia.

2.

Se utiliza tambin el principio de uniformidad en la aplicacin de los principios contables


generalmente aceptados.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVOS PERMANENTES

Ref: AP10/2

Ttulo: TESORERA

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

SI

Registros y procedimientos contables


1.
2.
3.

Existen normas claras y precisas con respecto a los procedimientos


contables a seguir en relacin con los movimientos de fondos?
Constan dichas normas por escrito?
Concilia las cuentas bancarias un empleado ajeno al movimiento de
fondos y a los registros de caja y bancos?

NO N/A

x
x
x

Fondos de caja
4.
5.

Existen medidas adecuadas de seguridad y proteccin sobre el mbito fsico


en que se encuentran los fondos?
Realiza el cajero arqueos diarios de los fondos de los que es responsable,
dejando constancia por escrito?

x
x

Cobros
6.
7.

Existen normas establecidas para el trmite administrativo de los cobros?


Se preparan recibo para todos los cobros?

x
x

Pagos
8.

Existen normas claras, precisas y por escrito sobre el trmite administrativo


de pago por talones o por efectivo?
9. Requiere todo pago una orden debidamente autorizada?
10. Se cancelan los documentos pagados?
11. Se conservan los talones anulados?
12. Dicha liquidacin es examinada por persona ajena a la caja?

x
x
x

x
x

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO PERMANENTE

Ref: AP10/3

Ttulo: TESORERA

INCIDENCIA DEL CONTROL INTERNO EN EL PROGRAMA DE AUDITORA


El sistema de control interno es adecuado y fiable y, por consiguiente, nuestro programa de
auditora deber basarse en pruebas de cumplimiento sobre dicho sistema, complementadas por
pruebas sustantivas en aquellos aspectos donde el control interno evidencie deficiencias
significativas que pudieran afectar la correcta presentacin de los saldos de caja y bancos, todo
esto aparece reflejado en el Plan Global de Auditora en AG5/3 y Programa de Auditora D2.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL
Ttulo: NDICE

Referencia
- Estados Financieros presentados por el cliente al auditor.

AG1

- Hoja de Trabajo del auditor con los saldos de los estados financieros de la
compaa antes y despus de los ajustes y reclasificaciones detectados por
la auditora.

AG2

- Ajustes contables detectados por la auditora.

AG3

- Reclasificaciones contables detectadas por la auditora.

AG4

- Plan Global de Auditora

AG5

- Resumen de los principales problemas que afectan al dictamen de auditora


y soluciones propuestas.

AG6

- Resumen de los libros de actas de la compaa.

AG7

- Carta a la gerencia.

AG8

- Horas presupuestadas y reales para la realizacin del trabajo.

AG9

- Informe de auditora.

AG10

- Informe de control interno

AG11

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG1

Ttulo: BALANCE

En la presente seccin se ha archivado nicamente el Balance de Situacin de la compaa


al 31 de diciembre de 19XN.

Este estado contable nos ha sido facilitado por la compaa.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

AG1/1
FLIXTON, S.A.
BALANCE DE SITUACION AL 31 DE DICIEMBRE DE 19XN

ACTIVO
Maquinaria................................ 742.000
Mobiliario................................. 120.000
Elementos de transporte............ 495.000
A. A. del I. M......................... (301.400)
Materias primas...................... 2.000.000
Productos terminados............. 2.500.000
Clientes................................... 1.500.000
Tesorera............................... 20.000.000
Otros Activos ........................ 1.343.400

TOTAL.................................. 28.399.000

PASIVO
Capital Social.................................... 2.000.000
Rdos. de ejerc. Anteriores................. (268.000)
Proveedores.......................................... 250.000
Proveedores en m.e...............................475.000
Acreedores por prestac. de serv............140.000
Otros pasivos................................... 25.802.000
TOTAL................................ 28.399.000

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG2

Ttulo: HOJA DE TRABAJO

En la seccin AG2 hemos preparado unas Hojas de Trabajo para recoger globalmente los
saldos iniciales de los Estados Financieros, as como los ajustes, reclasificaciones y saldos
finales que surjan despus de efectuar el trabajo de auditora.

El objetivo de estas Hojas Trabajo es el de tener una visin conjunta de las modificaciones
producidas entre los Estados Financieros iniciales, facilitados por la compaa, y los finales
que resulten despus de incorporar los ajustes y reclasificaciones surgidos del trabajo de
auditora.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG2/1

Ttulo: BALANCE DE SITUACIN PREPARADO POR EL AUDITOR A 31/12/19XN

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG3

Ttulo: AJUSTES DETECTADOS POR AUDITORA

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG4

Ttulo: RECLASIFICACIONES DETECTADAS POR AUDITORA

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG5

Ttulo: PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

I. INTRODUCCIN
Este es el primer ejercicio en que la compaa realiza un examen de auditora sobre sus estados
financieros, esto es realizado por la empresa ya que est obligado de acuerdo con lo dispuesto
por la Ley de Sociedades Annimas.
En principio nuestra firma de auditora ha sido contratada para llevar a cabo la auditora durante
los prximos cinco aos.
Nuestras entrevistas previas nos han permitido confiar en la buena disposicin del personal de la
compaa para colaborar con nosotros en la realizacin del trabajo.
II. PLAN DE TRABAJO
Durante este primer ao de auditora se ha acordado realizar el trabajo una vez cerrados los
estados financieros al 31.12.19XN. Todas las confirmaciones externas debern realizarse al
31.12.19XN en el presente ejercicio.
Para la realizacin del trabajo tenemos un presupuesto de 594 horas (ver detalle en AG 9), con la
siguiente distribucin de personal:
Socio
Gerente
Asistente

45 horas
157 horas
392 horas

La finalizacin del informe debe tener como fecha lmite el 9 de mayo de 19XN+1.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG5/1

Ttulo: PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

III. INMOVILIZADO MATERIAL


El plan global de auditora que establecemos para el inmovilizado material tiene carcter
general y est basado en la informacin archivada en el archivo permanente AP 7. De
acuerdo con las conclusiones e informaciones obtenidas en dicho archivo entendemos que
no existen problemas especiales que afecten a nuestras pruebas de auditora, a excepcin de
la inexistencia de un registro detallado con respecto al inmovilizado material en el
Programa de Contabilidad General y los fallos de informacin entre los distintos
departamentos, as como la necesidad de establecer un control sobre la no divisin de
responsabilidades.
En este sentido, nuestro trabajo estar enfocado a la preparacin de un programa de auditora sobre
transacciones y registros basados en los controles internos que realmente funcionen,
complementando por pruebas sustantivas en aquellos casos donde exista un vaco de eficacia en
los controles.
Una vez finalizado el programa de transacciones y saldos, prepararemos un programa con
pruebas sustantivas limitadas, excepto en lo que se refiere a los controles de registros y de
informacin entre departamentos donde debemos profundizar dadas las deficiencias de
control interno existentes.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG5/2

Ttulo: PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

IV. DEUDORES
Como se indica en AP8 la compaa tiene deficiencias tanto en el registro de rdenes de
compra cursadas y no recibidos, no existiendo normas establecidas para informas y analizar
peridicamente los saldos, como en la divisin de las responsabilidades.
Ante esta evidente falta de control interno nos veremos en la obligacin de basarnos en
pruebas sustantivas realizacin de nuestro trabajo.
Con lo cual tendremos que confirmar las cuentas de clientes al 100%
V. DEUDAS A CORTO PLAZO
Las deudas a corto plazo presentan deficiencias de control interno en casi todos los mbitos de
registro contable. La falta de rigor en el sistema de control interno comporta la posibilidad de
errores significativos tanto en las ventas como en los importes a cobrar de los clientes.
Con lo cual no podemos basar nuestro trabajo de auditora sobre esta informacin, ya que este
debe basarse en pruebas sustantivas que nos permitan obtener la evidencia necesaria y
suficiente para dar validez a las transacciones y saldos de clientes y ventas.
El programa de auditora a desarrollar debera tener la siguiente estructura:
5.

Obtencin de una muestra suficiente que nos permita concluir sobre la validez y realidad
de las ventas.

6.

Investigacin en profundidad de todos los datos contenidos en las facturas.

7.

Confirmacin al 100% del saldo de las cuentas de clientes.

8.

Investigar a fondo cualquier dato o informacin que pudiera originar un error


significativo en las cuentas de clientes y ventas.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG5/3

Ttulo: PLAN GLOBAL DE AUDITORIA

VI. TESORERA
Las cuentas de tesorera no presentan, en principio, problemas especiales, como se desprende
de la informacin obtenida en AP10.
En este sentido, nuestro trabajo de auditora en esta rea estar basado en pruebas de
cumplimiento del control interno.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG6

Ttulo: PRINCIPALES PROBLEMAS AFECTANDO AL DICTAMEN

REF
P/T
C3
PROBLEMA DETECTADO

1. Existe un grave problema de


control interno en el rea de
las deudas a corto plazo, mas
concretamente en la seccin
de acreedores, si bien no
incide de manera significativa
en el saldo total de los estados
financieros, consideramos que
se trata de un problema
importante.

SOLUCIN PROPUESTA

Incluir en nuestro informe la


correspondiente salvedad, sobre la
falta de control interno en el rea de
deudas a corto plazo

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG7

Ttulo: ACTAS DE LA COMPAA

JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS


Con fecha 18 de junio de 19XN+1 la Junta General de Accionistas acord lo siguiente:
1. Aprobar los resultados del ejercicio 19XN.
2. Mantener a la seora Da. Luisa Perez en su puesto de directora general, ya que se
considera una buena gestin la que esta viene realizando por parte de los socios.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

FLIXTON, S.A.
C/ Remedios, n 45
Madrid

AG8

Madrid, 18 de abril de 19XN


Muy sres. nuestros:
Con motivo de la auditora de los Estados Financieros de Flixton, S.A. al 31 de diciembre de 19XN,
deseamos confirmarles que dichos Estados presentan adecuadamente la situacin patrimonial de la compaa
al 31 de diciembre de 19XN y los resultados del ejercicio 19XN.
No hemos tenido conocimieno, hasta el momento presente, de ningn asunto o acontecimiento que
afecte sustancialmente a dichos Estados Financieros o que, an no afectando tales estados, hayan causado o
vayan a causar algn cambio adverso o de cualquier otra naturaleza en la posicin financiera o en los
resultados de la compaa.
En concreto, les confirmamos lo siguiente:
1.

El inmovilizado Material presentado en el balance es propiedad de la compaa, est en buenas


condiciones de utilizacin y no se prevn gastos de importancia para su reparacin y
acondicionamiento en un futuro prximo. La amortizacin de dicho inmovilizado se calcula en base
a su vida til.

2.

Los saldos de Clientes estn adecuadamente establecidos en el balance no existiendo motivos para
que el cobro de los mismos se vea diferido a ms de seis meses; por otra parte, no se prevn la
existencia de rappels, devoluciones, descuentos u otros gastos que pudieran reducir el valor
realizable de estas cuentas.

3.

Las cuentas de Caja y Bancos reflejan correctamente el efectivo propiedad de la compaa al cierre
del ejercicio, no existiendo ningn tipo de restricciones en su disponibilidad.

4.

Los pasivos reflejados en el balance se corresponden con los realmente devengados en el ejercicio y
no tenemos conocimiento de operaciones significativas que pudieran originar Pasivos Exigibles al
31 de diciembre de 19XN.

5.

No pesa sobre los bienes de la Sociedad ningn gravamen, arbitro, hipoteca o carga de cualquier
naturaleza pendiente de liquidacin a la fecha de esta carta.

6.

Los Estados Financieros incluyen todos los detalles para una adecuada presentacin de la posicin
financiera y los resultados de las operaciones, as como toda la informacin exigida por la
legislacin vigente.

7.

Los libros de Actas del Consejo de Administracin y Junta General de Accionistas, reflejan todas
las actas y decisiones que han tenido lugar hasta la fecha de esta carta.

Sin otro particular, les saludamos atentamente,


DIRECTOR GENERAL

Luisa Perez

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG9

Ttulo: HORAS PRESUPUESTADAS Y REALES

PRESUPUESTO

REAL

DESVIACIN

1.

Instrucciones y familiarizacin con el


trabajo de auditora.

88

90

2.

Archivo Permanente.

108

104

(4)

3.

Plan de auditora.

76

74

(2)

4.

Archivo Corriente/General

86

90

5.

Inmovilizado material

43

47

6.

Deudores

36

46

10

7.

Capital y reservas

19

15

(4)

8.

Deudas a corto plazo

37

40

9.

Revisin hechos posteriores

37

29

(8)

10. Revisin del trabajo

38

35

(3)

11. Preparacin informe

26

21

(5)

594

591

(3)

AG5

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG2/1

Ttulo: BALANCE DE SITUACIN PREPARADO POR EL AUDITOR A 31/12/19XN

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG2/1

Ttulo: BALANCE DE SITUACIN PREPARADO POR EL AUDITOR A 31/12/19XN

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG2/1

Ttulo: BALANCE DE SITUACIN PREPARADO POR EL AUDITOR A 31/12/19XN

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG2/1

Ttulo: BALANCE DE SITUACIN PREPARADO POR EL AUDITOR A 31/12/19XN

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG2/1

Ttulo: BALANCE DE SITUACIN PREPARADO POR EL AUDITOR A 31/12/19XN

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG2/1

Ttulo: BALANCE DE SITUACIN PREPARADO POR EL AUDITOR A 31/12/19XN

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG2/1

Ttulo: BALANCE DE SITUACIN PREPARADO POR EL AUDITOR A 31/12/19XN

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG2/1

Ttulo: BALANCE DE SITUACIN PREPARADO POR EL AUDITOR A 31/12/19XN

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:
Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: INMOVILIZADO MATERIAL

Ref: A1

Ttulo: OBJETIVOS Y CONCLUSIONES

OBJETIVOS
1.

Los registros contables del Inmovilizado Material y correspondientes cuentas de


resultado son fiables y recogen todas las transacciones efectuadas.

2.

Los activos fijos adquiridos (maquinarias, elementos de transporte y mobiliario) son


propiedad de la compaa, existen fsicamente, estn valorados a su precio de
adquisicin y correctamente contabilizados segn el Plan General Contable.

3.

Las ventas de maquinaria realizadas se han autorizado y documentado, habindose


contabilizado adecuadamente las regularizaciones del coste de adquisicin,
amortizacin acumulada, as como el ingreso y beneficio o perdidas obtenidas.

4.

Las amortizaciones realizadas responden a un mtodo aceptado que tiene en cuenta


la vida til de los elementos y se aplica uniformemente.

5.

La contabilizacin de las amortizaciones se realiza de acuerdo con el Plan General


Contable.

6.

Los gastos e ingresos relacionados con el Inmovilizado Material son reales, y se han
devengado, clasificado y contabilizado adecuadamente.

CONCLUSIONES
El resultado de nuestras pruebas de auditora nos permite concluir que los objetivos
anteriormente expuestos se han cumplido adecuadamente, una vez efectuados, a los saldos
inicialmente presentados por la compaa, el ajuste y reclasificacin detectados por la
auditora.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: INMOVILIZADO MATERIAL

Ref: A2

Ttulo: PROGRAMA DE AUDITORIA


REF
P/T
GENERAL
1.
2.

Resumen de problemas que surjan durante el trabajo y que precisen de consulta o


que puedan afectar al informe.

A3

Deficiencias de control interno detectados en esta rea.

A4

PRUEBAS SOBRE TRANSACCIONES


3.

Comprobar que los saldos surgen de los registros contables, y estos a su vez
cuadran entre si.

A5

4.

Verificar la contabilizacin de las facturas segn el Plan General Contable.

A6

5.

Verificar la adecuada contabilizacin de la venta y correcta imputacin del


beneficio o prdida obtenidos.

A7

6.

Realizar pruebas para averiguar que el mtodo de amortizacin se est aplicando


uniformemente.

7.

Concluir sobre la fiabilidad que nos merecen las transacciones y registros


correspondientes. Establecer aquellos aspectos o consideraciones que deben
tenerse en cuenta en la preparacin del programa de auditora de los saldos
finales.

A8

A9

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

HECHO
POR

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: INMOVILIZADO MATERIAL

Ref: A3

Ttulo: RESUMEN DE PROBLEMAS DETECTADOS

No hemos encontrado hechos significativos que puedan afectar a nuestro dictamen final sobre
los Estados Financieros

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: INMOVILIZADO MATERIAL

Ref: A4

Ttulo: DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

1.

La maquinaria A fue dada de baja por el precio de venta de la misma.

Recomendacin
La correcta contabilizacin de la venta de esta maquinaria, dndola de baja por su valor de
adquisicin y realizando las correcciones de los otros conceptos que se hallan podido ver
influidos por este error
2.

Los intereses fueron cargados como mayor precio de compra de los vehculos.

Recomendacin
Se recomienda la rectificacin valorativa del elemento del inmovilizado, as como las
variaciones que se produzcan en el importe de las amortizaciones acumuladas.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: INMOVILIZADO MATERIAL

Ref: A5

Ttulo: VERIFICACIN DE SALDOS

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: INMOVILIZADO MATERIAL

Ref: A7

Ttulo: CONTROL DE LA FACTURACIN

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: INMOVILIZADO MATERIAL

Ref: A7

Ttulo: VENTAS DE INMOVILIZADO MATERIAL

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: INMOVILIZADO MATERIAL

Ref: A8

Ttulo: AMORTIZACIONES

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: INMOVILIZADO MATERIAL

Ref: A9

Ttulo: CONCLUSIONES SOBRE TRANSACCIONES

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: DEUDORES

Ref: B1

Ttulo: OBJETIVOS Y CONCLUSIONES

OBJETIVOS
1.

Los saldos reflejados como deudores representan importes legtimos a cobrar a favor de la
empresa

2.

Los saldos a cobrar de deudores al cierre del ejercicio estn valorados adecuadamente.

3.

Las ventas del ejercicio son reales, corresponden a la compaa, se han valorado
correctamente, habindose devengado, periodificado y clasificado adecuadamente.

4.

Los criterios para registrar las ventas o ingresos estn de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados en Espaa y de han aplicado de manera uniforme.

CONCLUSIONES
El resultado de nuestras pruebas de auditora nos permite concluir que los objetivos
anteriormente expuestos se han cumplido adecuadamente, una vez efectuados, a los saldos
inicialmente presentados por la compaa, el ajuste y reclasificacin detectados por la auditora.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: DEUDORES

Ref: B2

Ttulo: PROGRAMA DE AUDITORIA

REF
P/T

GENERAL
1.
2.

Resumen de problemas que surjan durante el trabajo y que precisen de consulta o


que puedan afectar al informe.

B3

Deficiencias de control interno detectados en esta rea.

B4

PRUEBAS SOBRE TRANSACCIONES Y SALDOS

3.

Verificacin del saldo total

4.

Circularizacin de clientes

B5
B6

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

HECHO
POR

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: DEUDORES

Ref: B3

Ttulo: PROBLEMAS SURGIDOS DURANTE EL TRABAJO

No hemos encontrado hechos significativos que puedan afectar a nuestro dictamen final sobre
los Estados Financieros

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: DEUDORES

Ref: B4

Ttulo: DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO

No existe un control sobre las variaciones del importe de las facturas debido a los cambios en la
cotizacin en la divisa en la que vienen expresadas algunas de estas facturas.
No se lleva un registro eficiente de los rappels o descuentos sobre compras.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: DEUDORES

Ref: B5

Ttulo: VERIFICACIN DEL TOTAL DE LOS SALDOS

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: DEUDORES

Ref: B6

Ttulo: CIRCULARIZACIN DE CLIENTES

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: DEUDAS A CORTO PLAZO

Ref: C1

Ttulo: OBJETIVOS Y CONCLUSIONES

OBJETIVOS
1.

Los registros contables de Deudas a corto plazo son fiables y recogen todas las transacciones
efectuadas.

2.

Todas las deudas devengadas corresponden a la compaa habindose valorado las mismas de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados.

3.

No existen deudas no contabilizadas como consecuencia de pasivos omitidos al 31.12.19XN.

CONCLUSIONES
El resultado de nuestras pruebas de auditora nos permite concluir que los objetivos anteriormente
expuestos se han cumplido adecuadamente, una vez efectuados, a los saldos inicialmente
presentados por la compaa, el ajuste y reclasificacin detectados por la auditora.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:
Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: DEUDAS A CORTO PLAZO

Ref: C2

Ttulo: PROGRAMA DE AUDITORIA

REF.
H/T

GENERAL
1.
2.

Resumen de problemas que surjan durante el trabajo y que precisen de consulta o


que puedan afectar al informe.

C3

Deficiencias de control interno detectados en esta rea.

C4

HECHO
POR

PRUEBAS SOBRE TRANSACCIONES Y SALDOS

3.

Circularizacin de los proveedores y acreedores

C5

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: DEUDAS A CORTO PLAZO

Ref: C3

Ttulo: PROBLEMAS SURGIDOS DURANTE EL TRABAJO

Hemos detectado la aparicin de una factura emitida por una acreedor ficticio, lo que
consideramos como un problema grave a la hora de elaborar nuestro informe sobre los Estados
Financieros.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: DEUDAS A CORTO PLAZO

Ref: C4

Ttulo: DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO

Consideramos que existen graves deficiencias en el control interno de esta rea, que implica la
inclusin en el balance final de documentos falsos.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: DEUDAS A CORTO PLAZO

Ref: C5

Ttulo: CIRCULARIZACIN DE LOS SALDOS

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: TESORERIA

Ref: D1

Ttulo: OBJETIVOS Y CONCLUSIONES

OBJETIVOS
1.

Los registros contables de las cuentas financieras son fiables y recogen todas las
transacciones efectuadas.

2.

Las disponibilidades y fondos existen y son propiedad de la compaa.

3.

No existen restricciones en la disponibilidad de los fondos.

4.

Las divisas se han valorado de acuerdo con los principios generalmente aceptados.

CONCLUSIONES
El resultado de nuestras pruebas de auditora nos permite concluir que los objetivos
anteriormente expuestos se han cumplido adecuadamente, una vez efectuados, a los saldos
inicialmente presentados por la compaa, el ajuste y reclasificacin detectados por la
auditora.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:
Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: TESORERIA

Ref: D2

Ttulo: PROGRAMA DE AUDITORIA

REF
H/T

GENERAL
1.
2.

Resumen de problemas que surjan durante el trabajo y que precisen de consulta o


que puedan afectar al informe.

D3

Deficiencias de control interno detectados en esta rea.

D4

PRUEBAS SOBRE TRANSACCIONES Y SALDOS

3.

Verificacin de saldos.

D5

4.

Bancos.

D6

5.

Conciliacin bancaria.

D7

6.

Caja.

D8

7.

Arqueo de caja.

D9

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

HECHO
POR

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: TESORERIA

Ref: D3

Ttulo: PROBLEMAS SURGIDOS

No hemos encontrado hechos significativos que puedan afectar a nuestro dictamen final sobre los
Estados Financieros.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: TESORERIA

Ref: D4

Ttulo: DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

No existe un correcto seguimiento de las variaciones de las cifras en bancos, asi como una
incorrecta divisin de responsabilidades.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: TESORERIA

Ref: D5

Ttulo: VERIFICACIN DE SALDOS

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: TESORERIA

Ref: D6

Ttulo: BANCOS

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: TESORERIA

Ref: D7

Ttulo: CONCILIACIN BANCARIA

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: TESORERIA

Ref: D8

Ttulo: CAJA

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: TESORERIA

Ref: D9

Ttulo: ARQUEO DE CAJA

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

FLIXTON, S.A.
C/ Remedios, n 45
Madrid

B5/1

Madrid, 18 de abril de 19XN


Muy sres. nuestros:
Con motivo de la auditora de nuestros estados financieros al 31 de diciembre de 19XN, tenemos el
gusto de adjuntarles el extracto de su cuenta con nosotros a dicha fecha con objeto de que lo revisen y lo
devuelvan, con su conformidad o reparos, directamente a nuestros auditores independientes.
Para que los auditores puedan finalizar su trabajo en el plazo que nosotros deseamos, nos es
imprescindible su contestacin a la mayor brevedad posible, para lo cual les adjuntamos un sobre
debidamente franqueado.
Anticipndoles las gracias por su colaboracin, les saluda atentamente,
FLIXTON, S.A.
P.P.

FLIXTON, S.A.
C/ Remedios, n 45
Madrid

C5/1

Madrid, 18 de abril de 19XN


Muy sres. nuestros:
Con motivo de la auditora de nuestros estados financieros, les agradeceramos enviasen
directamente a nuestros auditores independientes la siguiente informacin:
1.
2.
3.

Extracto de nuestra cuenta con Vds. Al 31 de diciembre de 19XN, indicando los efectos
descontados que hayan sido abonados en cuenta y pendiente de vencimiento a dicha fecha.
Detalle de cualquier suministro o servicio realizado antes del 31 de diciembre de 19XN y estn an
pendientes de facturacin por su parte.
Comisiones o rappels concedidos.

Para completar el trabajo de auditora nos es esencial su colaboracin, por lo que les quedaramos muy
agradecidos si su respuesta se produce a la mayor brevedad posible.
Les saluda muy atentamente:
FLIXTON, S.A.
P.P.

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: DEUDORES
Ttulo: CIRCULARIZACIN DE CLIENTES

Se adjunta un modelo de carta enviada a los distintos clientes:


-Cliente A
-Cliente B
-Cliente C
Con el fin de comprobar los saldos declarados por la compaa.

Ref: B5

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: DEUDAS A CORTO PLAZO
Ttulo: CIRCULARIZACIN

Ref: C5

Se adjunta un modelo de carta enviada a los distintos proveedores y acreedores:


-Proveedor X
-Proveedor Y
-Acreedor A
-Acreedor B
Con el fin de comprobar los saldos declarados por la compaa.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: INMOVILIZADO MATERIAL
Ttulo: DESARROLLO DE PLANIFICACIN Y PROGRAMACIN

Ref: A5/1

ANLISIS DE LA OPERACIN DE VENTA DEL INMOVILIZADO MATERIAL.


La operacin registrada contablemente por parte de la empresa sera:
86.400

A.A.I.M.

Maquinara A

375.000

a
400.000 Deudores

Beneficio procedente del


inmovilizado material

111.400

De la que se desprenden dos errores fundamentales:


1.
2.

El inmovilizado se ha dado de baja por su precio de venta.


Esta operacin no ha sido registrada a la hora de reflejar la cifra de inmovilizado material en el
balance.

La operacin correcta hubiera sido:


100.800 A.A.I.M.

Maquinara A

432.000

a
400.000 Deudores

Beneficio procedente del


inmovilizado material

68.800

Con lo cual los ajustes y reclasificaciones necesarios seran:


1.
2.
3.

Ajuste del importe de la cuenta de maquinaria, con una minoracin de 432.00 sobre el total.
Un ajuste del valor de la amortizacin acumulada del inmovilizado material por 14.400.
Una disminucin del beneficio procedente del inmovilizado material en 42.600.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: INMOVILIZADO MATERIAL
Ttulo: DESARROLLO DE PLANIFICACIN Y PROGRAMACIN

Ref: A5/2

ANLISIS DE LA OPERACIN DE COMPRA DE VEHCULOS


La operacin registrada contablemente por la empresa fue:
495.000 Vehculos

Acreedores

495.000

El error que encontramos aqu es la inclusin de los intereses que se devengan de la compra del
inmovilizado material como mayor valor del inmovilizado material, con lo que el asiento correcto
sera:

450.000 Vehculos
a
45.000

Acreedores

495.000

Prdida procedente del


Inmovilizado material

Los ajustes y reclasificaciones necesarios seran:


1.
2.

Reclasificacin de la cuenta de vehculos por prdidas procedentes del inmovilizado material por
importe de 45.000.
Disminucin de la correspondiente amortizacin acumulada proveniente de la reclasificacin
anterior, que supone un total de 90.000.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: INMOVILIZADO MATERIAL
Ttulo: DESARROLLO DE PLANIFICACIN Y PROGRAMACIN

Ref: A5/3

ANLISIS DE OTRAS OPERACIONES


Otro error detectado es la contabilizacin de un gasto efectuado en la reparacin de una maquinaria como
mayor valor de esta, lo cual implica un aumento del importe de la cuenta de maquinaria en 10.000,
procedera una reclasificacin por este importe, minorando la cuenta de maquinaria para abonarse en la
cuenta de prdidas procedentes del inmovilizado material.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: DEUDORES
Ttulo: DESARROLLO DE PLANIFICACIN Y PROGRAMACIN

Ref: B6/1

ANLISIS DE LAS OPERACIONES EFECTUADAS CON EL CLIENTE A


La contabilizacin ha sido correcta, no ha lugar a ajustes

ANLISIS DE LAS OPERACIONES EFECTUADAS CON EL CLIENTE B


La contabilizacin efectuada por la empresa fue:
150.000

Cliente

Cuenta de pasivo

150.000

Cuenta de pasivo

190.000

Falta la contabilizacin del rappel sobre ventas

150.000

Cliente
a

40.000

Otros gastos de
gestin corriente

Con lo cual tendramos que:


1.

Aumentar tanto la cuenta de otros gastos de gestin corriente como la cuenta de cuentas de pasivo
por el valor de 40.000.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: DEUDORES
Ttulo: DESARROLLO DE PLANIFICACIN Y PROGRAMACIN

Ref: B6/2

ANLISIS DE LAS OPERACIONES EFECTUADAS CON EL CLIENTE C


La contabilizacin efectuada por la empresa fue:
278.400

Cliente

Cuenta de pasivo

278.400

Falta la contabilizacin de la variacin del tipo de cambio de la divisa:

278.400

Cliente
a

29.000

Cuenta de pasivo

307.400

Diferencias negativas
de cambio

Con lo cual tendramos que:


1.

Aumentar tanto la cuenta de diferencias negativas de cambio como la cuenta de cuentas de pasivo
por el valor de 29.000.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: DEUDAS A CORTO PLAZO
Ttulo: DESARROLLO DE PLANIFICACIN Y PROGRAMACIN

Ref: C6/1

ANLISIS DE LAS OPERACIONES CON EL PROVEEDOR X


La contabilizacin efectuada por la empresa fue:
475.000

Cuenta de activo

Proveedores

475.000

No se ha tenido en cuenta la variacin en el tipo de cambio de la divisa

475.000

Cuenta de activo
a

17.500

Cuenta de pasivo

492.500

Diferencias negativas
de cambio

Con lo cual tendramos que:


1.

Aumentar tanto la cuenta de diferencias negativas de cambio como la cuenta de cuentas de activo
por el valor de 40.000.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: DEUDAS A CORTO PLAZO
Ttulo: DESARROLLO DE PLANIFICACIN Y PROGRAMACIN

Ref: C6/2

ANLISIS DE LAS OPERACIONES EFECTUADAS CON EL PROVEEDOR Y


La contabilizacin efectuada por la empresa fue:
250.000

Cuenta de activo

Proveedores

250.000

No es vlida la compensacin, con lo cual el asiento correcto sera:


400.000

Cuenta de activo

Proveedores

400.000

El ajuste que procedera sera un aumento tanto de la cuenta de activo como de la de proveedores por
150.000.

ANLISIS DE LAS OPERACIONES CON EL ACREEDOR A

La contabilizacin efectuada por la empresa fue:


60.000

Cuenta de activo

Acreedores

60.000

Al no existir el acreedor, no procede ninguna contabilizacin, ya que la operacin no


existe. La empresa debera realizar un ajuste que minorara ambas cuentas por el
importe cargado anteriormente.

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: TESORERIA
Ttulo: DESARROLLO DE PLANIFICACIN Y PROGRAMACIN

Ref: D5/1

ANLISIS DE LAS OPERACIONES


Procedera la siguiente contabilizacin

300.000

Acreedores por
operaciones de trfico
a

1.000.000

Otros gastos
financieros

Bancos

1.300.000

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: INMOVILIZADO MATERIAL
Ttulo: RESUMEN DE CUENTAS

Ref: A0

REFERENCIA
PAPELES DE
TRABAJO
SALDOS
INICIALES
AJUSTES
RECLASIFI-CACIONES

SALDOS

FINALES

- Maquinaria
- Mobiliario
- Elementos de
transporte
- Amortizacin acumulada

A5
A5
A5
A5

742.000
120.000

495.000
(301.400)

(385.000) AG3

(45.000) AG3
23.400 AG3

357.000
120.000

450.000
(278.000)

- Beneficio procedente del


inmovilizado material.
- Perdida procedente del
inmovilizado material.

A5
A5
42.600

AG3
45.000
AG3

42.600
45.000

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:
Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: DEUDORES
Ttulo: RESUMEN DE CUENTAS

REFERENCIA
PAPELES DE
TRABAJO
SALDOS
INICIALES
AJUSTES
RECLASIFI-CACIONES
SALDOS
FINALES

- Cliente A
- Cliente B
- Cliente C
- Otras cuentas de pasivo

Ref: B0

B6
B6
B6
B6
945.000
150.000
278.400

69.000 AG3
945.000
150.000
278.400
69.000

- Otros gastos de gestin


corriente.

- Diferencias negativas de
cambio

B6

B6

40.000 AG3

29.000 AG3

40.000

29.000

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: DEUDAS A CORTO PLAZO
Ttulo: RESUMEN DE CUENTAS

REFERENCIA
PAPELES DE
TRABAJO
SALDOS
INICIALES
AJUSTES
RECLASIFI-CACIONES
SALDOS
FINALES

Ref: C0

- Proveedor X
- Proveedor Y
- Acreedor A
- Acreedor B
- Otras cuentas de pasivo
C6
C6
C6
C6
C6
475.000
250.000
60.000
50.000

AG3
150.000 AG3
(60.000) AG3

90.000 AG3
492.500
400.000

50.000
90.000
- Diferencias negativas
de cambio

C6

17.500 AG3

17.500

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:
Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: TESORERIA
Ttulo: RESUMEN DE CUENTAS

Ref: D0

REFERENCIA
PAPELES DE
TRABAJO
SALDOS
INICIALES
AJUSTES
RECLASIFI-CACIONES
SALDOS
FINALES

- Tesorera
- Acreedores por
operaciones de trfico
D5

D5
20.000.000
(4.000.000)
AG3

3.000.000 AG3
16.000.000

3.000.000
- Otros gastos financieros
D5

1.000.000 AG3
1.000.000

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:
Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: INMOVILIZADO MATERIAL

Ref: A

Ttulo: RESUMEN DE CUENTAS

REFERENCIA
PAPELES DE
TRABAJO
SALDOS
INICIALES
AJUSTES
RECLASIFI-CACIONES
SALDOS
FINALES

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:
Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen:

Ref:

Ttulo:

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen:

Ref:

Ttulo:

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen:

Ref:

Ttulo:

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:
Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen:
Ttulo:

Ref:

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen:

Ref:

Ttulo:

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen:

Ref:

Ttulo:

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen:
Ttulo:

Ref:

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen:

Ref:

Ttulo:

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen:

Ref:

Ttulo:

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen:
Ttulo:

Ref:

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen:

Ref:

Ttulo:

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen:

Ref:

Ttulo:

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen:
Ttulo:

Ref:

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Cliente: FLIXTON, S.A.


Fecha de auditora: 31/12/19XN
rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG3

Ttulo: AJUSTES DETECTADOS POR AUDITORA


Ref. DESCRIPCIN Maquinaria Elementos Amortizacin Proveedores Acreedores Tesorera
P/T DEL AJUSTE
detransporte acumulada
A5
A5
A5
C5

C5

D5

Recoger
diferencias de
valoracin
Recoger
diferencias de
valoracin
Rectificacin
amortizacin
del ejercicio
Correccin de
la cuanta de la
cuenta de
proveedores
Correccin de
la cuanta de la
cuenta de
acreedores
Correccin de
la cuanta de la
cuenta de
tesorera

(385.000)
(45.000)
23.400
167.500

(60.000)

(4.000.000)

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:
Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: ARCHIVO GENERAL
Ttulo: RECLASIFICACIONES DETECTADOS POR AUDITORA

Ref: AG4

Ref. DESCRIPCIN Beneficio Perdida Otras


Otros
Dif. Acreedores
DEL
AJUSTE
P/T
proc.
proc. cuentas gastos neg.de por op.traf.
I.M.
I.M. de
de
cambio
pasivo gestin
A5
A5
B5
C5

D5

Recoger
diferencias de
valoracin
Recoger
diferencias de
valoracin
Variacin
cuenta de
clientes
Correccin de
la cuanta de la
cuenta de
proveedores
Correccin de
la cuanta de la
cuenta de
acreedores

Otros
gastos
fros

42.600
45.000
60.000

40.000

90.000

29.000
17.500

3.000.000

1.000.000

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:
Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: ARCHIVO GENERAL
Ttulo: AJUSTES DETECTADOS POR AUDITORA

Ref: AG3

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:
Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG3

Ttulo: AJUSTES DETECTADOS POR AUDITORA

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:
Cliente: FLIXTON, S.A.

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

Fecha de auditora: 31/12/19XN


rea de examen: ARCHIVO GENERAL

Ref: AG3

Ttulo: AJUSTES DETECTADOS POR AUDITORA

Preparado por:

Fecha preparacin: ABRIL/XN+1

Revisado por:

Fecha revisin: ABRIL/XN+1

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