Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
CONTABILIDAD DE CHEQUES
Por Jos Israel Trujillo del Castillo
Temario:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Cheques en blanco
Cheques girados cobrados
Cheques girados no cobrados
Cheques girados no cobrado vencidos
Cheques posfechados recibidos
Cheques posfechados entregados
Cheques devueltos por fondos insuficientes
Cheques anulados
1. CHEQUES EN BLANCO
Diversos son los fraudes cometidos en las empresas al no registrar ni
controlar los cheques en blanco, entendiendo como tal los
correspondientes a las chequeras recibidas de los bancos o lo que la
empresa elabora por cuenta propia en forma contina con el aval del banco
o bancos respectivos. Peridicamente en los arqueos de ttulos valores se
deben contar y verificar los ttulos en blanco y su forma de custodia. En
muchas ocasiones al momento de recibir los cheques en blanco no se hace
el conteo ni la verificacin de la numeracin consecutiva y de su cantidad.
Contabilidad de Cheques
Los cheques en blanco se deben registrar en Cuentas de Orden Cuenta
9105 Bienes y valores recibidos en custodia 910505 Valores
mobiliarios dndole el valor de un peso ($1) a cada ttulo en blanco. Cada fin
de mes que se haga el arqueo se retiran de la cuenta de orden indicada el
valor de los cheques girados y el de los cheques anulados. Cada vez que se
cambie el Tesorero o Cajero responsable de su manejo se debe hacer
arqueo y acta de entrega.
2
2. CHEQUES GIRADOS COBRADOS
Aqu el control es de verificar el verdadero beneficiado y de las firmas y
sellos registrados para su giro. Su verificacin se hace a travs de la
conciliacin bancaria mensual. Ahora, si al beneficiario se le extrava por
alguna razn el mismo deber informar a la empresa tal circunstancia para
ordenar el no pago si se alcanza a hacer o para hacerle el seguimiento en lo
posible para conocer quien lo hurt y cobr. Si el cheque extraviado no se
alcanz a cobrar en el banco, se podr sustituir por otro cheque, previa
anulacin del inicialmente girado.
Contabilidad de Cheques
cheques girados por cobrar que cumplan los seis (6) meses sealados. En
este caso pueden ocurrir tambin varios eventos: uno, que el beneficiario
aparezca a solicitar su habilitacin para el cobro (se colocar al respaldo
del mismo que se pague en una fecha determinada y se firmar y sellar
nuevamente); otro, que el beneficiario no aparezca nunca, caso en el cual
se anula contablemente cargndolo nuevamente al banco y abonndolo a
una cuenta del pasivo. No hay necesidad de dar aviso de no pago al banco,
pues el banco no lo har por haber transcurrido el tiempo sealado.
Contabilidad de Cheques
indicada, se carga al pasivo causado y se acredita a la cuenta de bancos de
la subcuenta 111005, elaborando el Comprobante de Egreso
correspondiente.
Contabilidad de Cheques
ARTCULO 731. El librador de un cheque presentado en tiempo y no pagado por su
culpa abonar al tenedor, como sancin, el 20% del importe del cheque, sin perjuicio de
que dicho tenedor persiga por las vas comunes la indemnizacin de los daos que le
ocasione.
Por otra parte el Artculo 248 del Cdigo Penal colombiano, establece:
ARTCULO 248. Emisin y transferencia ilegal de cheque. El que emita o transfiera
cheques sin tener suficiente provisin de fondos, o quien luego de emitirlo diere orden
injustificada de no pago, incurrir en prisin de uno (1) a tres (3) aos, siempre que la
conducta no constituya delito sancionado con pena mayor.
La accin penal cesar por pago del cheque antes de la sentencia de primera instancia.
La emisin o transferencia de cheque posdatado o entregado en garanta no da lugar a
accin penal.
No podr iniciarse la accin penal proveniente del giro o transferencia del cheque, si
hubieren transcurrido seis meses, contados a partir de la fecha de la creacin del mismo,
sin haber sido presentado para su pago.
La pena ser de multa cuando la cuanta no exceda de diez (10) salarios mnimos legales
mensuales vigentes.
Contabilidad de Cheques
B. Si no existe la certeza de que el girador del cheque devuelto pague la
sancin, caso en el cual al constituir un ingreso contingente no se
recomienda cargar a deudores ni generar el ingreso no operacional,
de conformidad con lo indicado en el Artculo 100 del decreto 2649
de 1993, por cuanto existe incertidumbre sobre su cobrabilidad. Para
este caso se recomienda registrar valor en cuentas de orden Cuenta
839595 Diversas, Cuenta auxiliar 83959505 Sanciones cheques
devueltos con abono a la cuenta de orden por contra, respectiva. Si
no se le cobra la sancin al girador del cheque simplemente reversa
el registro en la cuenta de orden indicada. Si la cobra y el cliente la
paga, se llevar el valor a Caja General o a Bancos Moneda Nacional
y se abonar al ingreso no operacional de la cuenta 421060.
Considero que la empresa que paga la sancin debera efectuar
retencin en la fuente a ttulo de Otros Ingresos con tarifa del 3.5%, la
cual de aplicarse se registrar en cada una de las partes.
8. CHEQUES ANULADOS
Los cheques anulados tendrn como efecto contable la reversin del
asiento originado al ser contabilizados. Adems, se les recomienda
recortar o mutilar el nmero preimpreso del cheque y la(s) firma(s) del
girador, colocndole adems el sello de ANULADO al cuerpo del cheque y a
cada uno de los documentos de soporte, a efecto de evitar su pago
posterior.
Espero de parte de ustedes los lectores, los comentarios altruistas o de
oposicin reflexiva sobre el contenido de este escrito.
Cordial saludo a todos
Santiago de Cali, 2011-10-18
internationalaccounting@gmail.com
Mviles 3155740730 y 3117662830
TWITTER: @CONVERNIIF