Impuestos que deben

pagar los Unipersonales y

las Sociedades
2011
Un emprendimiento se puede constituir como una unipersonal, es decir que hay una sola
persona, duea de la empresa; o como una sociedad, cuando hay dos o ms personas
involucradas quienes pasan a ser socios de la misma. A continuacin se detallan los
impuestos en los cuales debern inscribirse.
Unipersonal: adquieren carcter de unipersonal las personas fsicas, pueden inscribirse
ante AFIP en el Rgimen Simplificado como monotributista si estn dentro de los
parmetros (facturacin anual; energa elctrica consumida; superficie utilizada, alquileres
devengados, precio de venta unitario mximo, y para las ltimas categoras la cantidad
mnima de empleados). El Monotributo consiste en un impuesto nico que reemplaza a los
aportes jubilatorios (autnomos), IVA y obra social. Cuando superan dichos parmetros
deben inscribirse en el Rgimen General. Los impuestos que les corresponden en ese
caso son: Ganancias Personas Fsicas, Impuesto al Valor Agregado (IVA), Autnomos, y,
puede corresponderle o no Bienes Personales, segn cada caso en particular.
Sociedades: adquieren carcter de sociedad las empresas compuestas por dos o ms
personas. Las sociedades pueden ser irregulares como la Sociedad de Hecho, o
comerciales como es el caso de la Sociedad Annima (SA), Sociedad de Responsabilidad
Limitada (SRL) entre otras.
1) Sociedad de Hecho: las personas fsicas pueden armar una sociedad de hecho con un
mximo de tres socios. La misma podr inscribirse como monotributista si cumple con los
parmetros correspondientes. Se inscriben a partir de la Categora D para servicios, o J
para otros. La sociedad deber inscribirse adems en Bienes Personales dado que acta
como responsable sustituto del impuesto por las participaciones de sus socios.
Ahora bien, si supera los parmetros del monotributo o tiene ms de tres socios se tiene
que inscribir en: IVA, si los socios tienen tareas de direccin, administracin o conduccin,
o bien su participacin es igual o mayor a 100 dividido la cantidad de socios, corresponde
que los socios se inscriban en Autnomos, en el caso de ganancias los socios se inscriben
en Ganancias Personas Fsicas, ya que tributan en cabeza de cada uno de ellos en
funcin del porcentaje de participacin.
2) Sociedades comerciales: aqu hablamos de Sociedades Annimas y Sociedades de
Responsabilidad Limitada, entre otras. En cuanto a los impuestos hay que separar los que
debe pagar la sociedad (persona jurdica) de lo que deben pagar los socios (personas
fsicas). Los impuestos a los que deber inscribirse la sociedad son: Impuesto a las
Ganancias, Impuesto a la Ganancia Mnima Presunta, IVA y Bienes Personales
Responsable Sustituto. Los socios, por su parte, tienen que inscribirse en autnomos, si
participan en tareas de direccin, administracin o conduccin, o si su participacin es
igual o mayor a 100 dividido la cantidad de socios.
Caractersticas principales de los impuestos mencionados:

Autnomos: todo trabajador autnomo tiene la obligacin de aportar al Sistema Integrado

de Jubilaciones y Pensiones (SIJP) en base a las rentas de referencias (procedencia de
los ingresos) que establece la AFIP para cada categora.
Bienes Personales: es un impuesto que grava los bienes particulares de cada persona,
independientemente de la actividad que realice: inmuebles, automviles, colocaciones
financieras, acciones o participaciones en sociedades, sean autnomos o monotributistas,
deben abonarlo cuando la sumatoria de sus bienes supera los $ 305.000 al 31/12 de cada
ao. Por lo tanto es un impuesto que se determina anualmente.
Ganancias (Ganancias Personas Jurdicas empresas): al resultado que surge del
balance contable, se le aplican ajustes positivos o negativos admitidos por la Ley de
impuestos a las Ganancias, y se obtiene el resultado impositivo al que se le aplica el 35%
para determinar el monto a pagar. Esta determinacin es anual.
Ganancias (Personas Fsicas): las unipersonales gravan por el resultado obtenido en el
ejercicio (un ejercicio dura desde el 1/1 hasta el 31/12). Dicho resultado o ganancia sujeta
a impuesto surge de la diferencia entre los ingresos menos los gastos y deducciones
permitidas por la Ley de Impuesto a las Ganancias. El monto a pagar surge de una tabla
que va del 10% al 35% segn el resultado determinado.
Ganancia Mnima Presunta: se determina sobre la base de los activos valuados
conforme a las normas de la ley. La alcuota es del 1%. La liquidacin de este impuesto es
simultnea con la del impuesto a las ganancias. El impuesto a las ganancias determinado
para el ejercicio por el cual se liquida el gravamen, podr computarse como pago a cuenta
de este impuesto. En forma sencilla una vez determinado el impuesto a las ganancias: si
este fuera inferior al determinado para el impuesto a la ganancia mnima presunta se le
detraer de este el primero y se ingresarn ambos impuestos. La parte abonada de este
ltimo impuesto, podr computarse como pago a cuenta del impuesto a las ganancias, con
ciertos topes, en los prximos diez ejercicios.
IVA: es un impuesto que grava la venta de cosas muebles, prestaciones de servicios,
importaciones, entre otros. Debe determinarse mensualmente para la presentacin y pago
de la declaracin jurada. De la diferencia entre el dbito fiscal (ventas), el crdito fiscal
(compras) y las retenciones o percepciones sufridas, se determinar si hay saldo a pagar o
saldo a favor (pudiendo ser este ltimo un saldo tcnico, es decir que slo podr
compensarse con saldos a pagar surgidos de la liquidacin del IVA, o de libre
disponibilidad, es decir que podrn deducirse de otros impuestos).
Cargas Sociales: en todos los casos cuando una persona fsica o jurdica emplee
personal en relacin de dependencia est obligado a realizar los aportes y contribuciones
al SIJP, tomando como base las remuneraciones pagadas, los mismos se determinan e
ingresan mensualmente.