UNIVERSIDAD POLlTECNICA TERRITORIAL

"JOSE ANTOI\J\O ANZOATEGUI "

EXTENSION ANACO

PROGRAMA NACIONAL DE FORMACION EN

ADMINISTRACION

CLASIFICACION DE C

ENTAS

BASADA EN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE

INFORMACION FINANCIERA (NIIF) PARA

PRESENTACION DE ESTADOS FINANelEROS

r>;.
. "\,\

\..,:"

ANALISIS E INTERPRETACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

LCDA. JENNY CANALES GUZMAN

': ':: CLASiFiC "c16N DE-CUE T S

BASADAS EN LAS NIlF PARA PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS

CUENTAS REALES DE A CTIVO

. . . . ..
~ .

ACTIVO CORRIENTE

~1~c'~ ivo

y equlvalente al e'fectivo

tnverslones fl nancieras a co rte plaza

,(NUF pa ra las PYMES)

.,

... . ,

caj a chica
Caj a - moneda nacional y extranjera
. . Ba ncos :, Jj1 oneda nac ional y extranje ra
lil versiaries financieras (cor: vencimiento
a menos de 3 meses)

~l

Bonos
Acc iones
{ Prestarnos a corta plaza
Dep6sitas a plaza fijo

l '.: ,'" .
j '.

~ il:lVers i one~

fl nancleras
a c ort o plazo
-{NI F , L E A S)

j
I

antsnldas

has~ s u venclmlento

Dis ponibles para Ia venta

nec~ oclar
l Mant enidas nara
.

E19C'1.O$ Y cuantas por cobrar ccmerclales

Cuentas por cobrar a empresas vin cu ladae

Bonos
Acciones
Prestarnos a corto plaza
{
Depositos a plaza fijo

I Efectos por cobrar comerciales

l Cuentas par cobrar comerciales

Matrices
Subsidiarias
Asociadas
{ Sucursales

Mercancias cornpradas a terceros

Productos terrninados
Productas en proceso
Mate rias primas
Mercancfa en trans ito
Suministros de fabrica
Envases
Repuestos

A.ct iVO$ blolo le es

C-sntro de Con t ad oras

De oriqen anima l
{ De origen vegeta l

Actives no corrientes dlsponlbles para la venta

Terrenos

(Leer la NIIF 5)
(Estas cu sntas s610 d e..tJ ~ n ser utlllzadas cuando se apl lcan
utilizables cua ndo sa t ratade
las NIIF PLENAS. No
Pequ anas y Medianas Empresas: Secci6n 17, Pa rra~o 27 de la
NIJF-PYM ES)

Maquinaria y equipo de ftibrica

Mobiliario y equipo' de ofic ina
Herramientas

son '

Edificios

Concesiones, Iicencias
Programas de computadora (softw are)
. \:.Equipo de transports

rSeguros pagados par an dclpado

Gastos cont ratad os par snttc tpado

J lntereses paq ados por anticipado

"1 Alqui.le.res pa gado~yo.r antlcipado

l sumlrustros de oficlna

Otro s activos corrlentes

( Reclamaciones a segu ros par cc brar

Anticipos a proveedores
Intereses de vengados par cobrar .
Alquileres devengados per cobra!"
Cuentas par cobrar trabajadores
Cuentas por cobrar soc los
Cuentas por cobrar diversas
crecuo fiscal- IVA.
IVA. por cornpensar

::.:.

Cent ro d e Co nta d o re s

CLASI - ICACIONl D CUEN AS

B,{\SAOAS EN L S

IlF PARA PRESENTACI6N DE E TA D S F NAN CIEROS

CU ENTAS R ALES DE A CTIVO

ACTIVO NO CORRIENTE

Actlv s flnancleros no corrlentes

Efectos par cobra r

Cuentas por cobrar comercia les
{
Hipotecas par cobrar

C tl enfus p o r cob rar a empreeas v i nc ul das

Matrices
Subsidiarias
Asociadas
{
Sucursales

Bones

lnverslone.., flnan cleras a larq o plazo

(~~B F para PIMES)
,

lnvere lon es

:r j !1anc i ~ras
2 l:a\rgo laze

,NIIF ?LENAS)

'

{O
Mante nidas hasta su V nclmle nto
Dlspo nlbles para Ia venta

Mantenidas para neqoc lar

-

IAcciones

~'

Prestamcs

I Depos itos

a plaza fija
LFondos de participaci6n

Bonos
Acciones

P resta~os
,.

Depositos a plaza flJo

Fondos de participaci6n

~l

.- .

comprad as a ter ceros

rI MercanClas
Productos terminados

I Productos en proceso
Materias primas

Mercancfa en tra nsite

Sumini stros de fabrica

Envases
i Re puestos

Act~vo ~O i"
"

t S.L. R. dlferldo

{Activo par impuesto sob re la renta diferi do

I De or igen an ima l
"toe origen y egetal

Activos bioi ' gic os

r Edificios

Propiedades de inversion

Propledades, planta y equlpo

."

. \ .'. :

Terreno s

LConstruccione s
Terrenos
Edificios
Maauinarias
Equipo de transporte
Mobiliario IJ equipo de oficins
lnstalaciones
Herramisntas
Equ ipos de computaci on

I
l

Actives intangibles
' ,.

~I
'

Patentes industriales
Derechos de auto r
Plusvalia
Marca s de tabrica
Franquicias
Ap licac iones lnforrnaticas

. ,

Carg os dlferidos

Mejoras a inmuebles arrendados

.; Seguros pagados por anticip ado

Arrendamientos pagados por anucpado

Otros actives no corrien es no financleros

Dep6s itos dad os en garanti a

Fondos en Iitigio

{ Fondos co nqetados

'

Centro de Cc nt ado ras

- - - - - - _ .'-- --_
..
..
~.

.... .

Cl AS IF CAC IO DE CUENT S
BA5 ADAS EN LAS NIIF PARI!\ PRE5E NTACi() N DE ESTA DOS FINA NCIEROS

CU E TA S RE LES DE PA Iva

PAS
Um pues t c s par pagar

vo CORRI

r1

lm puesto sobre la renta par pagar

1.v.A. por pagar
Im puestos municipales por pagar
Retenciones por pagar
..
.

l.

J'r:estamos banc arics 'J otres

f r.Ja n C a ~h lentos

NTE_.

Prestamos banca rios

{ Sobregiros bancarios
Efectos descontados
~

:~f!3~to : z y c uentas

Oh liga~~ i o n e s

Efectos por pagar comerciales

or pagar come rc iales . { C uentas por pagar comerciales

ftnanci ras

Bonos

Cedulas hlpotecarias
.

. { . Paqares corporativos .
.
Contratos de arre ndamientos financleros
r

rVlatrices

Cuentas per paqar a ernpresas

vlnculadae

1 Subsidiarias

Asociadas

Sucur sales

~ ..

Sueldos y saianos por pagar

Ot3'1S

cucntas per pagar

Utilidades par pagar

.{ Prestaciones soc iales per pagar

Comisiones par pagar

Provision para juicios pend ientes

.. :' .. ~ -:
pr.e s~ac iones ~ocia les
.
:>rovisi6n mantenirniento prcpiedades, planta yeqUipo

1 Provision para
l

r-

utmdades lferldas

Antlcioos recibidos a cuenta de co ntratos.

Depcsitos recibidos en garantia

Otros paslvos co rrients no Inanclercs ..

Gastos acumu lados por pagar

{

Div i~ en ~ o s
iA~ b.l to

C~mt ro

de Ca ntad res

~l Porci ~>n corriente

de ingresos cobrados par anticlpado .
.
.
decretadas par pagar
fiscal -l.VA

CLASIFIC e lo' DE CUENTAS

BASADAS EN LAS NIIF PARAPRESENTACION

CUEN A

RE L E IDE PAS

PSIVcrNO 'co

..

DEESTAD

Prestam o bancartcs y otros fi nanClamlentos

S FINA e,ER S

va

U:NTE

Hlpotecas per pagar .

"
Prastamos bancarios per paqer

;' :..

I Bonos per pagar

f'

Ob i acl ones fl nancieras

'I
l

Efectos y cuentas per pagai' comerclates

- Matrices
J Subaioiarlas

Paalvo por I.S.L.R. diferido

~~ rov i 5iones

W;ilid des diferi as

~'03

Efec tos por pagar

L Cuentas por pagar

Efecto:s .por paqar ern preeas vlnculadas

Oira cuentas por pagar

\.

Cantro de Co ntadores

..:"1 ~ : . :

Asociadas
Sucursa
les
.

r Prestaciones socl ales par, paqar, _ I'" ~

L Utilidades porpagar

" .'

L Paslvo por impuesto sobre Is renta

..,-, '. , .
lfsrido

Provisi6n para j uicios pendiantes

Provisi6n para prestaciones soclales

Provision para manter imlento de

propledades planta y oqulpo

Alqutleres cobrados par anticipa do

Intereses cobrados par anticipado '.

1
Otros ingresos cobrados por antlclpado

Efectos per pag ar en

paslvos no corriente no fl nanclarea

l-.'i

Cedulas hipotecarias
Paqares corporati as

Ii~!g lo

Depositos reclbidos en garantfa

Fianzas recibida s

--

!'

CL SiFICACiOi\ DE CU NT S
BASAD S i.:N LAS Nil

PA A PRESENTACI6N DE ESTADOS:fINANCIEROS

CUE 'TAS

EA

S.DE,

TRI ONIO

Capita!

Utilidades no dlstriouldas
_. , . ' . ': ' Superavlt par revaluacion
{
Reservas : legales, estatutarias, para irnprevlstos

CUE TA

~ :

~ )

DE ORDEN

I~ OTA : (;o n la adopclon de las NIIF, este grupo cje cuentas tlende a desaparecer, La informacion que
ante s s a regist rab a en elias , aho ra s e tlende a darla atrav es de las Notas Aclaratorlas. Sin em barg o ,
a rnansr de lntormaclon, se mericlonan a co ntln uaclcn 10 5 ombres de alqunas de ell a,s .
. \ ..: " :

Mercanc la en consignaci6n
. Efectos enviados alcobro
..:;, , ; Mercancl as plgnoradas
{
Cartas de credito co ncedidas

MerCanci Gl en consignaci6n per contra ,

Efectos ,enviados.al cobra per contra.
.....: ::' ~; { Me rcanclas .plqnoradas pe r contra
. ,. '
Canas de cred ito conced idas pe r co ntra

......

CUENTAS CORRECTORAS

Cuen'lta,s de valoraclen

.,

DE VA LO RACi " N

Depreciaci6n acumulada de propiedade s, planta y equipo

Amortizaci6n acu mu lada de act ives Intangibles
Deterioro del valor decredltos comerciales
Deteribro de valor de inventarics
Deterioro de valor de inversiones financieras
Deterioro de valo r de propiedades, planta y eq uipo
Deterioro de va lor de propiedades de inversi6n
Deterioro de v alor de pres tarnos concedidos
Deterioro de valo r de activos biol6gicas

- - -----,----=- - -c:--- - - - -- - -- - Cantro de C o n t ad o res

E VA LO R 0

,.; .. .

C ASIFICAC ~()N 0
BASADA S

CU

"TAS

Ei't " -AS'~~ II F PRA PREsENTAcloN"DE ESTAD S FINANCIEROS

ESOS

INIR

h'~gresos

OS

V ent a de rnerca nclas

Prestaclon de servicios

i (Devolucion en ventas)
"l ( Reb ajasy descuentos enventa s)

ordlnarlos

:":.

lntereses ganados

:~

"Comisiones ganadas

""

Ganan cia en venta de propiedades , olanta y equipo

Cuentas ma les recuperadas
Descuento par pronto pago en cornp ras.
Ingresos par. arrendamientos

" Otros inqresos

EGRESOS
Cornpra de mercanclas
(Devoluciones en compras)
(Rebajas y descuentos en cornpras)

Gastos de compras
. -: ,

Variaci6 n de los lnventarlo

Cent ro de Co ntadores

'
t
r

costo de la rnercancla

Fletes en compras
lrnpuestos aduanales
Aranceles

Seguros

Merc anc fas comp radas a tercero s

Pro ductos en proceso
Productos te rminados

"...

I.

GASTOS DE OPERACIONES

Remuneraciones del personal

Fletes en ventas
Comisiones a vendedores
Viaticos
Campana publicitaria
Gastos de equ ipo de transporte
Gastos de representaci6n

YG ast os de ventas

Gastos de administraci6n

Remuneraciones al personal
Indemnizaciones y prestaciones sociales
Gastos de servicios
Gastos de publicidad, prop aganda y Relaciones pubticas
Gastos de constltuclon
Gastos de organizaci6n
Gastos de desarrollo
Gastos de seguros
Gastos de arrendamienlos y canones
Aportes patronales
Gastos de electricidad
Comisiones bancarias
Gastos dereparaci6n y ma ntenimiento
Gastos de investigaci6n
Honorarios profesionales

Otros egresos

Multas
Gastos de intereses
Perdidas por siniestros
Perdidas en venta de prop iedades , planta yequipo.
Perdidas en litigios
Descuentos pronto pago en ventas

. Depreciaci6n y amortizaci6n

Perdldas por deterioro de valor

Centro de Contadores

Gastos de deprecfacion de propiedades, planta yequ ipo

{ Gastos de amortizaci6n de intangibles
Perd ida par deterioro del valor de cred itos comerciales
Perdida par deterioro de valor de inventarios
Perdida par deterioro de valor de inversiones financieras
Perdida por deteriaro de va lor de prapiedades, planta y equipo
Perdida por deterioro de valor de prop iedades de inversi6n
Perdida por deterioro de valor de prestarnos conced idos
Perd lda por deterioro de va lor de actives biol6g icas