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Se le suministra el Balance General de la Empresa Inversiones 2011-2, C.A., a fin de que usted, determine el
Balance General Inicial Fiscal Ajustado por Inflacin
INVERSIONES 2011-2, C.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 de Diciembre de 2008
(Expresado en Bolvares)
Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar Accionistas
Cuentas por Cobrar Empleados
Inventario
Total Circulante
Fijo
Terreno
Edificio
Depreciacin Acumulada Edificio
Equipo de Reparto
Depreciacin Acumulada Equipo de Reparto
Total Activo Fijo
Total Activos
Pasivo
Cuentas por Pagar
Otros Pasivos
Total Pasivo
Patrimonio
Capital Social
Utilidades Retenidas
Reserva Legal
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
2,008
1,539.00
18,300.00
1,200.00
500.00
44,500.00
66,039.00
4,000.00
19,000.00
-950.00
6,000.00
-600.00
27,450.00
93,489.00
15,000.00
205.00
15,205.00
60,000.00
11,167.00
7,117.00
78,284.00
93,489.00
Informacin Complementaria.
INVENTARIOS DE MERCANCA
INVENTARIO INICIAL
Costo Unitario
Promedio
2,550
4.00
1,760
5.00
2,350
6.00
Artculos
Producto A
Producto B
Producto C
Total
Costo Total
10,200.00
8,800.00
14,100.00
33,100.00
INVENTARIO FINAL
Artculos
Cantidad
Producto A
Producto B
Producto C
Costo Unitario
Promedio
2,492
5.00
2,000
6.00
3,340
6.00
Total
Costo Segn
Libros
12,460.00
12,000.00
20,040.00
44,500.00
ACTIVOS FIJOS
TIPO
Terreno
Costo
4,000.00
Fecha de
Adquisicin
1/1/2008
Edificio
Equipo
19,000.00
6,000.00
1/1/2008
1/1/2008
20
10
INVERSIONES, 2011-2
DICIEMBRE 2008
Hoja de Trabajo de Ajuste Inicial de los Inventarios valorados por los promedios existentes al inicio de las
operaciones de conformidad con el artculo 104 del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
Pargrafo Quinto.
a
Descripcin de la
clase de inventario.
Fecha de iniciacin de
las operaciones del
contribuyente.
(c/d )
Producto A
Enero 2008
130.9
103.1
1.26964
Producto B
Enero 2008
130.9
103.1
1.26964
Producto C
Enero 2008
130.9
103.1
1.26964
Total Bs.
j
Suma total
Suma total histrica de
Incremento total en
(1) Si existe incremento
actualizada de la
la clase de inventario a Bolvares histricos de en el inventario histrico,
clase de inventario a la fecha de cierre del
la clase de inventario
el inventario final
la fecha de inicio de
primer ejercicio
entre el inventario inicial ajustado ser la suma
las operaciones del
gravable.
y el inventario final.
del inv. Inicial
contribuyente.
actualizado de la
columna (g) ms el
incremento en el
inventario histrico de la
columna (i)
(f *e)
(h-f)
(g+i)
12,950.34
12,460.00
2,260.00
15,210.34
11,172.84
12,000.00
3,200.00
14,372.84
17,901.94
20,040.00
5,940.00
23,841.94
42,025.12
44,500.00
11,400.00
53,425.12
(h*g)/f
DEBE
8,925.12
A-1
f
Suma total histrica de
la clase de inventario a
la fecha de inicio de las
operaciones del
contribuyente.
10,200.00
8,800.00
14,100.00
33,100.00
Ajuste Inicial por
Inflacin
k
El ajuste inicial por
inflacin del inventario
es el resultado de la
diferencia entre el
inventario final
actualizado a la fecha
de cierre del primer
ejercicio gravable, de
conformidad con los
numerales (1) o (2) de
la columna (j), menos el
inventario final histrico
listado en la columna
(h).
(J1 - h) (J2 - h)
2,750.34
2,372.84
3,801.94
8,925.12
HABER
8,925.12
A-2
INVERSIONES, 2011-2
Hoja de Trabajo de Ajuste Inicial de los Activos No Monetarios Amortizables o No y Activos Fijos
No Depreciables de conformidad a lo establecido en el artculo 105 numeral 2 del Reglamento de
Impuesto Sobre la Renta.
Descripcin del
Activo
Fecha de
Adquisicin de los
Activos No
Depreciables
I.P.C. Fecha de
Adquisicin
Factor de
Actualizacin IPC
(F) / IPC (I)
Costo de Adquisicin
Histrico de los
Activos No
Depreciables
(c/d)
Terreno
01/01/2008
130.9
103.1
1.26964
Costo de
Amortizacin
Amortizacin
Ajuste Inicial por
Ajuste Inicial de la
Adquisicin
Acumulada
Acumulada
Inflacin de los costos
amortizacin
Actualizados al Histrica al cierre Actualizada al cierre
histricos
acumulada histrica
Cierre
del primer ejercicio del primer ejercicio
(f*e)
(h*e)
5,078.56
(g-f)
(i-h)
1,078.56
4,000.00
L
Ajuste inicial por
inflacin neto
(j-k)
1,078.56
M (Resumen)
(1) Ajuste
(2) Ajuste Inicial del (3) Ajuste Inicial por (4) Tres por ciento 3%
Inicial del
primer ejercicio
Inflacin neto 1er
de RAA
primer ejercicio
gravable de la
ejercicio
gravable a los
Amortizacin
costos de
adquisicin.
Columna j
Columna k
(j-k1-2)
1,078.56
1,078.56
( M3 * 3% )
32.36
DEBE
1,078.56
HABER
1,078.56
A-3
INVERSIONES 2011-2, C.A.
Hoja de Trabajo de Ajuste Inicial de los Activos Fijos Depreciables y Clculo del 3% del RAA de
conformidad a lo establecido en el artculo 105 numeral 1 del Reglamento de Impuesto Sobre la
Renta.
a
Descripcin del
Activo
Fecha de Adquisicin
de los Activos Fijos
existentes a la fecha
de cierre del primer
ejercicio gravable.
Factor de
Actualizacin IPC
(F) / IPC (I)
Costo de
Adquisicin
Histrico de los
Activos
Depreciables
(c/d)
Edificio
1/1/2008
130.9
103.1
1.26964
19,000.00
Equipo
1/1/2008
130.9
103.1
1.26964
6,000.00
Costo de
Adquisicin
Actualizados al
Cierre
Depreciacin
Depreciacin
Acumulada
acumulada
Histrica al cierre Actualizada al cierre
del primer ejercicio del primer ejercicio
(f*e)
(h*e)
Ajuste Inicial de la
depreciacin
acumulada histrica
(g-f)
(i-h)
(j-k)
24,123.18
950.00
1,206.16
5,123.18
256.16
4,867.02
7,617.85
600.00
761.78
1,617.85
161.78
1,456.06
M (Resumen)
(1) Ajuste Inicial del (2) Ajuste Inicial del (3) Ajuste Inicial neto (4) Tres por ciento
primer ejercicio
1er. Ejercicio
por Inflacin 1er
3% de RAA
gravable a los
gravable de la
ejercicio
costos de
depreciacin
adquisicin.
Columna j
Columna k
(j-k1-2)
(L x 0,03)
5,123.18
256.16
4,867.02
146.01
1,617.85
161.78
1,456.06
43.68
DEBE
HABER
5,123.18
256.16
4,867.02
1,617.85
161.78
1,456.06
8,925.12
A2
1,078.56
A3
4,867.02
A3
1,456.06
Terreno
1,078.56
Inventario
8,925.12
Edificio
5,123.18
Equipo
1,617.83
REFERENCIA
DESCRIPCIN
DEBE
HABER
SALDO
Dic.- 2008
A-1
0.00
8,925.12
8,925.12
Dic.- 2008
A-2
0.00
1,078.56
10,003.69
Dic.- 2008
A-3
0.00
4,867.02
14,870.71
Dic.- 2008
A-3
0.00
1,456.06
16,326.77
Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar Accionistas
Cuentas por Cobrar Empleados
Inventario
Total Circulante
Fijo
Terreno
Edificio
Depreciacin Acumulada Edificio
Equipo
Depreciacin Acumulada Equipo
Total Activo Fijo
Total Activos
Pasivo
Cuentas por Pagar
Otros Pasivos
Total Pasivo
Patrimonio
Capital Social
Utilidades Retenidas
Reserva Legal
Exclusiones fiscales historicas al patrimonio
Actualizacin del Patrimonio
Total Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio
Saldos Histricos al
31/12/2008
1,539.00
18,300.00
1,200.00
500.00
44,500.00
66,039.00
4,000.00
19,000.00
(950.00)
6,000.00
(600.00)
27,450.00
DEBE
HABER
8,925.12
1,078.56
5,123.18
256.16
1,617.85
161.78
Saldos Ajustados al
31/12/2008
1,539.00
18,300.00
1,200.00
500.00
53,425.12
74,964.12
5,078.56
24,123.18
(1,206.16)
7,617.85
(761.78)
34,851.65
93,489.00
109,815.77
15,000.00
205.00
15,205.00
15,000.00
205.00
15,205.00
60,000.00
11,167.00
7,117.00
60,000.00
11,167.00
7,117.00
0.00
16,326.77
94,610.77
0.00
78,284.00
93,489.00
16,326.77
16,744.71
16,744.71
109,815.77
6,237.00
13,800.00
1,200.00
500.00
Inventario
49,460.00
Total Circulante
71,197.00
Fijo
Terreno
4,000.00
Edificio
19,000.00
(1,900.00)
Equipo N1
6,000.00
(1,200.00)
Equipo N2
3,000.00
(300.00)
28,600.00
Total Activos
99,797.00
Pasivo
Cuentas por Pagar
12,000.00
Otros Pasivos
114.00
Total Pasivo
12,114.00
Patrimonio
Capital Social
63,000.00
Utilidades Retenidas
17,246.00
Reserva Legal
7,437.00
Total Patrimonio
87,683.00
99,797.00
Informacin Complementaria.
INVENTARIO FINAL
INVENTARIO AL
31/12/2009
COSTO UNITARIO
PROMEDIO
2,200.00
6.00
2,300.00
7.00
2,520.00
8.00
Artculos
Producto A
Producto B
Producto C
COSTO SEGN
LIBROS
13,200.00
16,100.00
20,160.00
49,460.00
ACTIVOS FIJOS
TIPO
Terreno
Edificio
Equipo N1
Equipo N2
Costo
4,000.00
19,000.00
6,000.00
3,000.00
Fecha de
Adquisicin
1/1/2008
1/1/2008
1/1/2008
1/3/2009
B-1
INVERSIONES 2011-2, C.A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008
(Expresado en miles de Bolvares)
Exclusiones
Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar Accionistas
Cuentas por Cobrar Empleados
Inventario
Total Circulante
Fijo
Terreno
Edificio
Depreciacin Acumulada Edificio
Equipo de Reparto
Depreciacin Acumulada Equipo de Reparto
Total Activo Fijo
Total Activos
Pasivo
Cuentas por Pagar
Otros Pasivos
Total Pasivo
Patrimonio
Capital Social
Utilidades Retenidas
Reserva Legal
Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio
Actualizacin del Patrimonio
Total Capital
Total Pasivo y Capital
Saldos Ajustados al
31/12/2004
Debe
1,539.00
18,300.00
1,200.00
500.00
53,425.12
Haber
Debe
1,539.00
18,300.00
0.00
500.00
53,425.12
74,964.12
1,539.00
18,300.00
0.00
500.00
53,425.12
73,764.12
5,078.56
24,123.18
(1,206.16)
7,617.85
(761.78)
34,851.65
109,815.77
5,078.56
24,123.18
-1,206.16
7,617.85
-761.78
34,851.65
108,615.77
5,078.56
24,123.18
(1,206.16)
7,617.85
(761.78)
15,000.00
205.00
15,205.00
15,000.00
205.00
15,205.00
60,000.00
11,167.00
7,117.00
60,000.00
11,167.00
7,117.00
1,200.00
15,000.00
205.00
1,200.00
16,326.77
94,610.77
109,815.77
16,326.77
94,610.77
109,815.77
108,615.77
IPC al
IPC al
Dic del 2009
Dic del 2008
Factor
93,410.77
163.70
130.90
Haber
DEBE
23,406.21
HABER
23,406.21
1.25057
15,205.00
93,410.77
116,816.98
93,410.77
23,406.21
(c/d )
Producto A
31 Dic. 2008
163.7
130.9
1.25057
12,460.00
Producto B
31 Dic. 2008
163.7
130.9
1.25057
12,000.00
Producto C
31 Dic. 2008
163.7
130.9
1.25057
20,040.00
44,500.00
Total Bs.
Suma total de la
clase del inventario
inicial actualizado,
reajustado por la
variacin del ndice
de Precios al
Consumidor (IPC)
durante el ejercicio
gravable.
(g-f)
(g*e)
(j-f)
Si (J>F; i+k)
Si (J<F; J*i/F)
2,750.34
19,021.64
13,200.00
740.00
19,761.64
0.00
2,372.84
17,974.29
16,100.00
4,100.00
22,074.29
0.00
3,801.94
29,816.09
20,160.00
120.00
29,936.09
0.00
8,925.12
49,460.00
Ajuste Acumulado
al Inventario Final
Reajuste por
inflacin
correspondiente al
ejercicio gravable
(L-j)
(m-h)
O
Cargos: (1) Si el
Crdito: (2) Si el
Si el ajuste al
ajuste acumulado al ajuste al inventario
inventario final
inventario final
final indicado en la
indicado en la
indicado en la
columna (m) es
columna (m) es
columna (m) es
menor que el ajuste
igual al ajuste
mayor que el ajuste
acumulado al
acumulado al
acumulado al
inventario inicial
inventario inicial
inventario inicial
indicado en la
indicado en la
indicado en la
columna (h), el
columna (h), el
columna (h) el
resultado de la
resultado de la
resultado de la
columna (n) se
columna (n) es cero
columna (n) se carga
acredita a la
y no se hace
a la respectiva cuenta respectiva cuenta
asiento.
de inventario con
de inventario con
crdito a la Cuenta
cargo a la Cuenta
Reajustes por
Reajustes por
Inflacin.
Inflacin.
6,561.64
3,811.30
3,811.30
5,974.29
3,601.45
3,601.45
9,776.09
5,974.15
5,974.15
22,312.01
13,386.89
13,386.89
DEBE
HABER
-1Inventario Producto A
3,811.30
Inventario Producto B
3,601.45
Inventario Producto C
5,974.15
3,811.30
3,601.45
5,974.15
8,925.12
8,925.12
Aspecto Legal: De conformidad a lo establecido en el artculo 182 de la L.I.S.R y el artculo 120 del Reglamento de la Ley
de Impuesto Sobre la Renta (R.L.I.S.R).
B-2
g
Suma total histrica
de la clase de
inventario inicial
(final del ejercicio
gravable anterior)
actualizada al cierre
del ejercicio
gravable anterior. Al
31/12/2008
15,210.34
14,372.84
23,841.94
53,425.12
Si (J=F; i )
0.00
0.00
0.00
B-3
INVERSIONES 2011-2 C.A.
Descripcin del
Activo
Fecha de
Adquisicin de los
Activos No
Monetarios
(d/c)
(e/c)
Terreno
1/1/2008
103.10
130.90
163.70
1.26964
1.58778
Edificio
1/1/2008
103.10
130.90
163.70
1.26964
1.58778
Equipo N1
7/1/2008
103.10
130.90
163.70
1.26964
1.58778
Equipo N2
1/3/2009
133.90
163.70
1.22255
Costos de
Costos de
Depreciaciones o Depreciaciones Reajuste regular
Costos de
Adquisicin
adquisicin
amortizaciones
o
por inflacin
Adquisicin
histricos de los
actualizados
histricas
amortizaciones
acumulado al
histricos de los
Activos No
desde la fecha
acumuladas al
histricas
cierre del ejercicio
Activos No
Monetarios
de adquisicin
cierre del
actualizadas al gravable anterior.
Monetarios
existentes a la
hasta el mes de ejercicio gravable
cierre del
existentes a la
fecha de cierre del
cierre del
anterior.
ejercicio
fecha de cierre
ejercicio gravable ejercicio anterior.
gravable
del ejercicio
anterior.
anterior.
gravable actual.
(h*f)
(j*f)
4,000.00
5,078.56
19,000.00
24,123.18
950.00
6,000.00
7,617.85
600.00
(i-h)-(k-j)
n
Costos de
adquisicin
actualizados
desde la fecha
de adquisicin
hasta el mes de
cierre del
ejercicio
gravable actual.
(m*g)
1,078.56
4,000.00
6,351.12
1,206.16
4,867.02
19,000.00
30,167.80
761.78
1,456.06
6,000.00
9,526.67
3,000.00
3,667.66
Depreciaciones o Depreciaciones o
Reajuste por
Reajuste
(1) Reajuste
(2) Reajuste
(3) Reajuste
amortizaciones
amortizaciones
inflacin
Regular Neto
Regular por
Regular por
Regular Neto por
histricas
acumuladas
acumulado al
por Inflacin del
Inflacin a los
Inflacin de las
Inflacin de los
acumuladas al
actualizadas al
cierre del
Ejercicio.
costos de
Depreciaciones o
Activos No
cierre del ejercicio
cierre del
ejercicio gravable
adquisicin de los Amortizaciones
Monetarios
gravable actual. ejercicio gravable
actual.
Activos No
Acumuladas.
existentes al
actual,
Monetarios.
cierre del
actualizadas
ejercicio
desde la fecha
gravable actual.
de adquisicin
hasta el mes de
cierre del
ejercicio gravable
actual.
(O*g)
( n - m ) - ( p - O)
(q-l)
(n-m)-(i-h) (p-O)-(k-j)
2,351.12
1,272.55
1,272.55
S1 - S2
1,272.55
1,900.00
3,016.78
10,051.02
5,184.00
6,044.62
860.62
5,184.00
1,200.00
1,905.33
2,821.34
1,365.28
1,908.83
543.55
1,365.28
300.00
366.77
600.90
600.90
667.66
66.77
600.90
Tratamiento Contable Fiscal del Reajuste por Inflacin de los Activos No Monetarios:
DESCRIPCIN
-1Terreno
DEBE
HABER
1,272.55
Reajuste por Inflacin Terreno
1,272.55
-2Edificio
6,044.62
Depreciacin Acumulada Fiscal Edificio
Reajuste por Inflacin Edificio
860.62
5,184.00
-3Equipo
1,908.83
Depreciacin Acumulada Fiscal Equipo de Reparto
Reajuste por Inflacin Equipo de Reparto
543.55
1,365.38
-4Equipo N2
667.66
Depreciacin Acumulada Fiscal Equipo N2
Reajuste por Inflacin Equipo N2
66.77
600.90
256.00
256
162.00
162
B-4
Hoja de Trabajo de Reajuste Regular por Inflacin del Patrimonio Neto por Aumentos o
Disminuciones de las Cuentas de Capital de acuerdo a lo establecido en el artculo 114 Numeral 1
del Reglamento de Impuesto Sobre la Renta.
a
Descripcin de la
Operacin
Factor de
Actualizacin desde
el mes de aumento o
disminucin hasta el
mes de cierre del
ejercicio gravable
( c /d )
Aumento del Capital
31-01-2009
163.70
133.90
1.22255
Actualizacin
Reajuste por
acumulada del
Inflacin del ejercicio
aumento (crdito) o
disminucin (dbito)
desde la fecha de dicho
aumento o disminucin
hasta el mes de cierre
del ejercicio gravable
(f*e)
3,667.66
(g-f)
667.66
Tratamiento Contable Fiscal del Reajuste Regular por Aumento del Patrimonio Neto:
DESCRIPCIN
Reajuste por Inflacin
DEBE
HABER
667.66
Capital Social
P/R: Asiento de Reajuste por Aumento del Patrimonio
667.66
3,000.00
REFERENCIA
DESCRIPCIN
B-1
Reajuste al Patrimonio
B-2
B-2
B-2
B-2
B-3
B-3
B-3
B-3
B-4
DEBE
HABER
23,406.21
3,811.30
3,601.45
5,974.15
8,925.12
1,272.55
5,184.00
1,365.38
600.90
667.67
24,073.88
30,734.85
6,660.97
30,734.85
30,734.85
DEBE
6,660.97
HABER
6,660.97
REFERENCIA
DEBE
HABER
Saldo al 31/12/2008
16,326.77
B1
Ajuste al Patrimonio
23,406.21
B2
Inventario
B3
256.00
B3
162.00
B4
Aumento de capital
8,925.12
667.66
9,343.12
40,400.64
31,057.52
Activo
Efectivo
Saldos
Histricos al
31/12/2008
Ajuste Inicial
al 31/12/2008
DEBE
HABER
6,237.00
6,237.00
13,800.00
13,800.00
1,200.00
1,200.00
500.00
500.00
Inventarios
49,460.00
Total Circulante
71,197.00
8,925.12
13,386.89
71,772.01
93,509.01
Fijo
Terrenos
4,000.00
1,078.56
1,272.55
6,351.11
Edificio
19,000.00
5,123.18
6,044.62
30,167.80
-1,900.00
(256.16)
6,000.00
1,617.85
-1,200.00
(161.78)
860.62
256.16
Equipo N1
Depreciacin Acumulada Equipo N1
Equipo N2
Depreciacin Acumulada Equipo N2
3,000.00
28,600.00
Total Activos
99,797.00
-256.16
9,526.68
1,908.83
543.55
-1,905.33
161.78
-161.78
3,667.66
667.66
-300.00
-3,016.78
66.77
-366.77
44,006.43
16,326.77
137,515.44
Pasivo
Cuentas por Pagar
12,000.00
12,000.00
Otros Pasivos
114.00
114.00
Total Pasivo
12,114.00
12,114.00
Patrimonio
667.67
Capital Social
63,000.00
Utilidades Retenidas
17,246.00
17,246.00
7,437.00
7,437.00
Reserva Legal
Actualizacin del Patrimonio
0.00
Total Patrimonio
87,683.00
99,797.00
16,326.77
20,724.00
63,667.67
37,050.77
125,401.44
32,653.54
23,280.55
23,280.55
137,515.44
2008
B1
B2
B3
B3
2008
B3
Terreno
1,078.58
1,272.55
2008
B3
2008
B3
B3
2008
B2
B2
B2
Inventario
8,925.12
3,811.30
3,601.45
5,974.15
2008
B3
Edificio
5,123.18
6,044.62
2008
B3
Equipo N1
1,617.83
1,908.83
B3
Equipo N2
667.66