Facultad de Ciencias Econmicas, Administracin, Contadura Pblica y Gestin

Empresarial Internacional

Carrera: Contadura Pblica y Auditora

Asignatura: Auditora III

Tema:
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO- COSO III

Resumen
Las reas institucionales de las diferentes empresas, ya sea pblicas o privadas,
deben optimizar tiempo en contar y garantizar la efectividad de sus procesos en sus
operaciones diarias, ya sea con la aplicacin de un buen sistema de control que
permita identificar riesgos, detectar y mitigar errores, corregirlos y evitarlos en un
futuro. Debemos recordar que la falta de controles ocasionara cierto grado de
ineficiencia dentro del desenvolvimiento diario de sus operaciones, procesos
repetitivos y hasta una desagregada e inadecuada administracin del talento
humano, generando inestabilidad en la empresa, conducindolas a su cierre o
quiebre.
Por esta razn, que la implementacin de un sistema de control interno es de suma
importancia, ya que los organismos internacionales de contabilidad y auditora han
elaborado el informe COSO I (1992), el cual fue actualizado a COSO III en el 2013,
que corresponde a una mejora del COSO en donde se evala la empresa y su
operatividad a travs de cumplimiento de 17 principios.
Por medio de sus cinco componentes, podemos llevar a cualquier empresa a la
ejecucin de sus objetivos bsicos: eficacia y eficiencia de las operaciones,
confiabilidad de la informacin financiera, cumplimiento de las leyes, reglamentos y
normas, reduciendo o mitigando posibles riesgos que afecten al desarrollo de la
compaa.

Contenido
Introduccin..................................................................................................................5
1. COSO III, consideraciones bsicas.......................................................................1
1.1

Componentes del COSO III............................................................................1

2. Cuestionario COSO III...........................................................................................3

2.1

Escala de Evaluacin y Cuestionario..............................................................3

2.2

Modelo de Cuestionario de COSO III..............................................................5

3. Diferencias entre el COSO I y COSO III................................................................8

4. Limitaciones...........................................................................................................8
Conclusiones................................................................................................................9
Recomendaciones........................................................................................................9
Bibliografa..................................................................................................................10
Anexo 1: Banco de preguntas obtenidas de la investigacin.....................................11

Introduccin
El control interno es un proceso diseado por personas o un medio para llegar a un
fin y no un fin en s mismo, proporciona una seguridad razonable y no absoluta,
porque es establecido por personas y por ende se puede cometer errores, no
proporciona seguridad completa de que se logren los objetivos. El control interno se
resume, en el conjunto de mtodos y procedimientos aplicados por la alta direccin
a cada nivel de la organizacin para medir el grado de eficiencia y eficacia en el
cumplimiento y correcta ejecucin de los procesos, permitiendo as alcanzar los
objetivos de la empresa, proporcionando seguridad del compromiso y esmero en el
cumplimiento de las actividades por parte de todos los miembros de la empresa.
El Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, (COSO) ha
publicado una actualizacin el 14 de mayo del 2013 sobre el marco de control
interno integrado, que incluye ciertos puntos importantes, tales como:

Volumen de herramientas para evaluar si el sistema de control interno es

eficiente.
Volumen de control interno sobre la informacin financiera externa.
Diversificacin de mtodos, resmenes y ejemplos ya desarrollados, de esta
forma se contribuye con los usuarios de informacin financiera externa.

COSO III, consideraciones bsicas

En 2013, se public una actualizacin del COSO (COSO III), el cual describe el rol
de los controles y los efectos en los principios, el cual, dentro de las organizaciones
destina su ayuda centralizando sus esfuerzos en:

Fcil adaptacin frente al incremento de complejidades que pueden

suscitarse
Ritmo de cambios
Disminuyen los riesgos
Logro de objetivos
Adecuada presentacin de informacin financiera contable

Se puede decir que estos componentes son claves e importantes para definir las
metas y objetivos de la empresa, porque si los objetivos son claros y concisos, se
puede decidir que riesgos tomar para hacer realidad las metas de la organizacin.
De esta manera se puede realizar una clara identificacin, evaluacin, mitigacin y
dar respuesta para los riesgos. (Estupian Gaitn R. , 2006)

1.1

Componentes del COSO III

Al igual que el COSO I (Marco Integrado del COSO), el COSO III est conformado
de 5 componentes, los cuales, cada uno mantiene principios, que detallamos a
continuacin:
1.

Ambiente de control.
Demuestra compromiso con la integridad y los valores ticos
Ejerce responsabilidad de supervisin
Establece estructura, autoridad y responsabilidad
Demuestra compromiso para seleccionar personal competente
Retener al personal de confianza y comprometido con las responsabilidades
de control interno

2. Evaluacin de riesgos

Especifica objetivos relevantes (Operativos, reporte financiero externo,

reporte no financiero externo, reporte interno, cumplimiento).

Identifica y analiza los riesgos
Evala el riesgo de fraude
Identifica y analiza cambios importantes

3. Actividades de control.
Selecciona y desarrolla actividades de control para mitigar riesgos.
Selecciona y desarrolla controles generales sobre tecnologa para lograr

objetivos
Se implementa actividades de control a travs de polticas y procedimientos

4. Informacin y comunicacin
Generar y utilizar informacin de calidad para apoyar el funcionamiento de

control interno
Comunicar internamente los objetivos y responsabilidades de control interno
Comunicar externamente los asuntos que afectan el funcionamiento de
control interno

5. Supervisin y Monitoreo
Conduce a evaluaciones continuas e independientes
Evala y comunica deficiencias

2. Cuestionario COSO III

2.1

Escala de Evaluacin y Cuestionario

El cuestionario del COSO III se caracteriza por ser verstil y adaptable a cualquier
tipo de empresa, ya que el objetivo de este cuestionario actualizado, busca
dinamizar el funcionamiento de la empresa a travs de una adecuada evaluacin de
control interno. Las novedades que se introducirn en esta actualizacin del COSO
consisten en: (Theiia, 2016)

Mejora de la agilidad de los sistemas de gestin de riesgos para adaptarse a

los entornos
Mayor confianza en la eliminacin de riesgos y consecucin de objetivos
Mayor claridad en cuanto a la informacin y comunicacin (Asociacin

Espaola para la Calidad, 2016)

Inclusin de las nuevas prcticas de Gobierno.
Fortalecimiento del rendimiento de cuentas.
Relevancia de fraudes.
Integracin de conceptos como riesgo inherente, nivel de tolerancia.
Consideraciones sobre los servicios de out-sourcing y como la Administracin
los monitores.

Un modelo de esta escala de evaluacin es como detallamos a continuacin:

Cumplimiento

Calificacin

Si
No

(Puntos)
1
0

En el caso que se califique 1 (Si al cumplimiento), procedemos a ponderar el

cumplimiento de acuerdo al siguiente cuadro:
Ponderacin

Calificacin

Valoracin

Muy Alto
Alto
Intermedio
Bajo
Muy Bajo

(Puntos)
4
3
2
1
0

(Niveles)
Confiable
Estable
Aceptable
Dbil
Muy dbil

De acuerdo con los resultados obtenidos, luego de desarrollar el grupo de preguntas

para los cinco componentes, se califica el nivel de riesgo y confianza de acuerdo a
los siguientes intervalos.
Intervalos
15%-50%
51%-75%
76%-95%

Confianza
Bajo
Moderado
Alto

Riesgo
Alto
Moderado
Bajo

Luego de obtenido los niveles de riesgo y confianza de cada componente se

formular recomendaciones para aquellas reas que obtuvieron una calificacin de
riesgo alto y moderado.
Con estos porcentajes, se tomar en cuenta el nivel de confiabilidad por tendencia
denominadas crticas, de oportunidad y de xito; teniendo como un punto medio
denominado margen mnimo de seguridad. A continuacin un detalle de lo
mencionado:
Nivel de

Intervalos

Situacin

Confiabilidad
Zona crtica
Zona de Oportunidad
Zona de xito

15%-50%
51%-75%
76%-95%

Debilidad
Debilidad Discreta
Fortaleza

2.2

Modelo de Cuestionario de COSO III

3.

Diferencias entre el COSO I y COSO III

8

Como podemos observar, han existido muchos cambios entre el COSO I y el COSO
III, el cual podemos resumir de la siguiente manera, a travs de un listado
(Asociacin de Auditores Externos de Chile, 2016):

Integra los 5 principios y los relaciona aplicndolos en el Directorio,

Administracin, personal, comits, especialmente de Auditora, estructura de
organizacin, polticas y prcticas, dejando definiciones por escrito y velando

por su cumplimiento.
Explicita y define el Gobierno Corporativo, los roles y lo que debe hacer cada

cual y refuerza el concepto de accountability.

Define lo relativo a supervisin de riesgos, los recursos requeridos y las

relaciones existentes para el logro de los objetivos que deben estar explcitos.
Involucra al outsourcing como parte del entorno de control.
Los puntos anteriores deben constar por escrito y dejar pistas de auditora y
revisar su comportamiento.

4. Limitaciones
El marco reconoce que, es verdad que el control interno proporciona seguridad
razonable acerca de la consecucin de los objetivos de la entidad, existen
limitaciones inherentes. Dicho esto, el control interno no puede evitar que se
apliquen criterios profesionales deficientes o que se adopten malas decisiones, o
que se produzcan eventos externos que puedan hacer que una organizacin no
logre sus objetivos operacionales. Las limitaciones pueden darse por algunos
motivos, que mencionamos a continuacin:

Falta de adecuacin de objetivos establecidos como condicin previa para el

control interno
Criterio profesional de las personas en la toma de decisiones, que sean

errneos y sujetos a sesgos

Fallos humanos (errores)
Capacidad de anular el control interno
Capacidad de los miembros de la entidad para eludir los controles mediante

conveniencia entre ellos

Acontecimientos externos que se escapan del control de la organizacin.

Conclusiones
Podemos concluir que el modelo de COSO III conlleva a lograr importantes
objetivos, mantener y mejorar su rendimiento a travs de 17 principios, los cuales
representan conceptos fundamentales asociados a cada componente; dado que
estos principios son aplicables a los objetivos operativos, de informacin y
cumplimiento. (Estupian Gaitn R. , 2006)

Recomendaciones
Se recomienda implementar un sistema de control interno que logre minimizar
riesgos y mejorar su rendimiento, dar una seguridad razonable, medir la efectividad
de las operaciones para lograr optimizar recursos y aumentar la productividad y
poder mantener la transparencia en todos los procedimientos.
El detectar, corregir y mitigar posibles riesgos con la ayuda de manuales de funcin
que sean dados a conocer al personal que presta sus servicios en el rea ayudar a
mejorar de manera significativa y relevante las operaciones que se lleven a cabo
para las distintas funciones.

10

Bibliografa
Asociacin de Auditores Externos de Chile. (2016). Retrieved from
http://aechile.cl/2014/05/23/coso-2013-principales-cambios-en-relacion-acoso-1992-y-su-uso-en-la-evaluacion-del-control-interno/
Asociacin Espaola para la Calidad. (2016, mayo 14). AEC Asociacin Espaola
para la Calidad. Retrieved from http://www.aec.es/web/guest/centroconocimiento/coso
Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission. (2016, mayo
14). Retrieved from COSO Commitee of Sponsoring Organizations of the
Treadway
Commission:
http://www.coso.org/documents/COSO_ERM_ExecutiveSummaryspanish.pdf
Estupian Gaitn, R. (2006). Control interno y Fraudes con base los ciclos
transaccionales. In R. Estupian Gaitn, Anlisis del Informe COSO I y II, 2da
Edicin (p. 26). Bogot: ECOE Ediciones .
Estupian Gaitn, R. (2006). Control Interno y Fraudes con base los ciclos
transaccionales. In R. Estupian Gaitn, Anlisis del Informe COSO I y II, 2da
Edicin (p. 19). Bogot: ECOE Ediciones.
Instituto Mexicano de
www.imai.org.mx

Auditores

Interno.

(1984).

IMAI.

Retrieved

from

Theiia. (2016, Mayo 14). Commitee of Sponsoring Organizations of the Tread (s.f).
Retrieved
from
Internal
ControlIntegrated
framework:
https://na.theiia.org/standarsguidance/topics/Documents/Executive_Summary.pdf

11

Anexo 1: Banco de preguntas obtenidas de la investigacin

1.

a)
b)
c)

Clasifique los componentes de COSO I, COSO II y COSO III

Actividades de Control
COSO I
COSO III
COSO I y III

a)
b)
c)

Respuesta a los Riesgos

COSO III
COSO II
COSO II y III

2. Empareje los enunciados con la categora respectiva de COSO III

Identifica y analiza cambios importantes en el negocio que afectan a los
objetivos
a) Evaluacin de Riesgos
b) Ambiente de Control
c) Actividades de Control
3.

a)
b)
c)

Seleccione la respuesta correcta

Usa datos relevantes para el negocio
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Informacin y Comunicacin

a)
b)
c)

Establecimiento de Objetivos no pertenece al:

COSO II
COSO III
COSO I

4. Seleccione la(s) respuesta(s) correcta de acuerdo a la teora de COSO III

La organizacin selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones en curso y/o
separadas para averiguar si los componentes de control interno estn
presentes y funcionando
a) Actividades de Monitoreo
b) Evaluacin de Riesgos
c) Informacin y Comunicacin
5. Seleccione la respuesta correcta
Se implementa a travs de polticas y procedimientos
12

a) Ambiente de Control
b) Evaluacin de Riesgos
c) Actividades de Control

13

14