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El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo.

Un caso prctico GestioPolis Pgina 1 de 249

El trabajo de campo en auditora, papeles


de trabajo. Un caso prctico
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Andrea Daz

Mster Online en Riesgos

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Contabilidad
(http://www.gestiopolis.com/tema/contabilidad

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Finanzas
(http://www.gestiopolis.com/tema/finanzas/)
31.08.2015

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6 horas de lectura

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papeles2Fwww.gestiopolis.com%

auditora
(http://www.gestiopolis.com/tag/auditoria/)

de2Fel-

contabilidad
financiera
(http://www.gestiopolis.com/tag/contabilidadfinanciera/)

trabajotrabajounde-

control de
gestin
(http://www.gestiopolis.com/tag/controlde-gestion/)

casocampo-

control interno
(http://www.gestiopolis.com/tag/controlinterno/)

practico/#respond)
en-

desempeo
organizacional
(http://www.gestiopolis.com/tag/desempenoorganizacional/)

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EL TRABAJO DE CAMP
EN AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJO
UN CASO PRCTICO

estados
financieros
(http://www.gestiopolis.com/tag/estadosfinancieros/)
informacin
financiera
(http://www.gestiopolis.com/tag/informacionfinanciera/)
normas
contables y
financieras
(http://www.gestiopolis.com/tag/normascontables-yfinancieras/)

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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoria-

PRESENT
El propsito de este documento es proporcionar al estudiante de
orientacin bsica para la aplicacin prctica de los conocimientos tericos
adquirido en el transcurso de su estudios en esa especialidad, concretamente
corresponde a la recopilacin de la evidencia (trabajo de campo) necesario
auditorio pueda emitir su criterio en relacin con el examen de los estados
una empresa.
Para ello de plantear adelante, los informes financiero-contables de una
bien es ficticia, perfectamente puede tomarse como real, con el fin de
desarrolle el trabajo de auditora, contemplando eventos que le permitan
forma adecuada, los procedimientos y prcticas de uso general en el proceso de revisin.
La informacin que se suministra en este texto para que tal propsito pueda
trmino, consiste en los estados financieros, los detalles de cuentas, el
control interno y los programa de auditora.

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En el primer tema, se enmarcan las condiciones precisas en que deber


trabajo, mediante una descripcin de este e instrucciones generales. En
se describe la empresa que se va a examinar, se detallan los estados
composicin de las cuentas y se da inicio al proceso de auditora.
En los siguientes doce temas, se trata de manera especfica la forma
conducirse la elaboracin de los papeles para cada seccin del balance.
El cuestionario de control interno y el programa de trabajo de auditora se
apndice, con la idea de que el estudiante los desprenda (las hojas vienen
los adjunte a su trabajo prctico, conforme sea necesario, segn las indicac
darn en cada tema.
Conviene aclarar que el cuestionario de control interno y el programa de
presentan, son de carcter general, y pueden ser ampliados o modificados
necesidades concretas en la atencin de cada caso particular. No debe
forma alguna
exhaustivos, dado
las caractersticas

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Loa documentos constituyen una orientacin suficiente para proporcionar


los elementos fundamentales que deber considerar en la ejecucin
auditora.
La documentacin, como se dijo anteriormente, incluyen hojas desprendibles,
nimo de que el estudiante pueda utilizar, en forma directa, aquellas que
para complementar el trabajo que le corresponde presentar en las materias
y auditora III.
Es ideal, para el desarrollo de los papeles de trabajo, la gua del pro-tutor
propsito de lograr el mejor aprovechamiento del material. Sin embargo,
diseado de forma tal que incluso sin una participacin directa de instructores
lograrse en forma adecuada su aprovechamiento de este.
El tutor deber elegir las pruebas y los procedimientos que considera ms
complejos, de tal manera que dar indicaciones generales al estudiante
desarrolle, por su propia cuenta, los dems
El trabajo que debe realizar el estudiante, asegurar la aplicacin
necesarias en la utilizacin de las siguientes herramientas:

undecasocampo-

Cuestionario de control interno ( apndice 1 )

practico/#respond)
en-

Programa de auditora ( apndice 2 )

Elaboracin de papeles de trabajo

Desarrollo de pruebas de auditora

Elaboracin del archivo de administracin

trabajo-

Elaboracin del archivo permanente.

un-

Uso de smbolos convencionales, cruces de informacin, asientos


asientos de reclamacin, codificacin de papeles de trabajo y
necesarios para lograr su adecuado ordenamiento y comprensin.

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Contenido

(http://www.gestiopolis.com/el-

OBJETIVOS GENERALES

trabajo-

TEMA I. INSTRUCCIONES GENERALES

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?

1.
Conocimientos tericos previos
2. Descripcin del proceso de auditora y del trabajo que se va a desarrollar
Metodologa para la ejecucin del trabajo
Conceptos e instrucciones bsicas para el desarrollo del trabajo
Archivos de auditora

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3.
4.
5.

TEMA II. INFORMACIN RELATIVA AL CASO PRCTICO

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de2Feltrabajotrabajounde-

1.
Descripcin de la empresa que se va a someter a una auditora
Balance de situacin de la empresa
Estado de resultados de la empresa
Detalle de la composicin de cuentas y subcuentas
Inicio de la auditora

2.
3.
4.
5.

TEMA III. AUDITORIA DE LOS FONDOS DE EFECTIVO

casocampopractico/#respond)
en-

Objetivos
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

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TEMA IV. AUDITORIA DE LAS INVERSIONES

casopractico%
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Condiciones particulares de la cuenta


Elaboracin de la sumaria de efectivo
Uso del programa de auditora para efectivo
Aplicacin de arqueos de caja
Confeccin de las conciliaciones bancarias
Realizacin de la prueba de ingresos
Realizacin de la prueba de egresos
Consideraciones relativas al cierre de cdulas

Objetivos
1.
2.

Condiciones particulares de la cuenta


Elaboracin de la suma de inversiones

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TEMA V. AUDITORIA DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR


(http://www.gestiopolis.com/eltrabajode(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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auditoria2F%

Objetivos
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

papeles2Fwww.gestiopolis.com%

TEMA VI AUDITORIA DE INVENTARIOS

de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapeles-

Objetivos
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Objetivos

trabajo-

casopractico%
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Condiciones particulares de la cuenta


Elaboracin de la sumara de inventarios
Uso del programa de auditora para los inventarios
Observaciones sobre la toma de inventarios
Ejecucin del recuento fsico
Valoracin de los inventarios
Verificacin de los principios contables
Inspeccin del certificado de propiedad
Elaboracin del corte de compras y ventas
Consideraciones relativas al cierre de la sumaria
TEMA VII. AUDITORIA DE LOS GASTOS PREPAGADOS

de-

un-

Condiciones particulares de las cuentas


Elaboracin de la sumaria de cuentas y documento por cobrar
Uso del programa de auditora
Anlisis de antigedad de saldos
Circularizacin de saldos
Anlisis de cobrabilidad
Anlisis de garantas
Aplicacin del arqueo de garantas
Consideraciones relativas al cierre de las cdulas

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.

Condiciones particulares de la cuenta


Elaboracin de la sumaria de gastos pagados por anticipado
Uso del programa de auditora para los gastos pagados por anticipado
Anlisis de la partidas de gastos
Inspeccin de documentos de respaldo
Anlisis de amortizaciones
Consideraciones relativas al cierre de cdulas

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TEMA VIII. AUDITORIA DE LOS ACTIVOS FIJOS Y GASTOS RELACIONADOS

(http://www.gestiopolis.com/el-

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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en3A%
auditoria2F%

Objetivos
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

TEMA IX. AUDITORIA DE OTROS ACTIVOS

papeles2Fwww.gestiopolis.com%

Objetivos

de2Feltrabajotrabajoundecasocampo-

1.
2.
3.
4.
5.
6.

practico/#respond)
en-

uncasopractico%

LOS

PASIVOS

CIRCULANTES

Objetivos

papeles-

trabajo-

Condiciones particulares de la cuenta


Elaboracin de la sumaria de otros activos
Uso del programa de auditora para otros activos
Confeccin de cdula analticas por partidas
Verificacin de documentos y autorizaciones
Consideraciones relativas al cierre de la sumaria
TEMA X. AUDITORIA DE
RELACIONADOS

auditoria-

de-

Condiciones particulares de la cuenta


Elaboracin de la sumaria de los activos fijos
Uso del programa de auditora para activos fijos
Revisin de los documentos de propiedad
Revisin de registros de aos anteriores
Anlisis de adiciones y retiros
Verificacin de depreciaciones
Consideraciones relativas al cierre de la sumaria

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

Condiciones particulares de la cuenta


Elaboracin de la sumaria de cuentas y documentos por pagar
Uso del programa de auditora para pasivos circulantes
Confirmacin de saldos
Anlisis de subcuentas
Clculo de intereses
Anlisis de documentacin comprobatoria y autorizaciones
Consideraciones relativas al cierre de la sumaria
TEMA XI. AUDITORIA DE LOS PASIVOS DE LARGO PLAZO

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(http://www.gestiopolis.com/el-

4.
5.
6.
7.

trabajo-

TEMA XII. AUDITORIA DEL CAPITAL CONTABLE

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%

Confeccin de cdulas analticas


Clculo de intereses
Anlisis de documentacin y autorizaciones
Consideraciones relativas al cierre de la sumaria

Objetivos
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Condiciones particulares de la cuenta


Elaboracin de la sumaria de capital contable
Uso del programa de auditora para capital contable
Confeccin de la cdula analticas por partidas
Anlisis de las utilidades retenidas
Consideraciones relativas al cierre de la sumaria
TEMA XIII. AUDITORIA DE INGRESOS, GASTOS Y NOMINA

de2Feltrabajotrabajo-

Objetivos

unde-

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.

casocampopractico/#respond)
enauditoria-

Condiciones particulares de la cuenta


Elaboracin de la sumaria de ingresos y gastos
Uso del programa de auditora para los ingresos y gastos
Anlisis de partidas extraordinaria o importantes
Confeccin de la cdula analtica de ingresos
Confeccin de la cdula analtica de gastos
Anlisis de gastos de nmina
Consideraciones relativas al cierre de la sumaria

papeles-

TEMA XIV. TERMINACIN DE LA AUDITORIA

de-

Objetivos

trabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

1.
2.
3.
4.
5.

Pases y cruces de informacin entre papeles de trabajo


Cierre general de sumarias
Transcripcin de los estados financieros
Discusin del control interno y asientos de ajuste
Preparacin del informe
APENDICES

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trabajo-

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ANEXOS
ANEXO 1

TERMINOLOGIA EMPLEADA EN EL TEXTO PARA UBICAR LAS POSICIONES REQUERIDAS EN


LA ELABORACIN DE LAS SUMARIAS

ANEXO 2
REPRESENTACIONES INTERNACIONALES S.A., SUMARIA DE CUENTAS Y
POR COBRAR AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 1993

ANEXO 3
COMPAA COMERCIAL EL MODELO. SUMARIA DEAL 30 DE SEPTIEMBRE DE 1993

ANEXO 4
COMPAA COMERCIAL EL MODELO. SECCION DE EFECTIVO .ARQUEO DE CAJA

ANEXO 5

de2Fel-

COMPAA COMERCIAL MODELOS SECCIN DE CUENTAS Y DOCUMENT


COBRAR. CIRCULACION DE SALDOS

trabajotrabajo-

ANEXO 6

unde-

COMPAA COMERCIAL EL MODELO. SECCION CUENTA Y DOCUMENTOS


CEDULA ANALISIS DE ANTIGEDAD DE SALDO

casocampo-

ANEXO 7

practico/#respond)
enauditoria-

COMPAA COMERCIAL EL MODELO. SUMARIA DE ACTIVOS FIJOS AL 30


DE 1993

ANEXO 8
HOJA DE ANALISIS DE TIEMPO

papelesdetrabajoun-

El propsito general que persigue este texto es proporcionar al estudiante


prctica que le permita iniciarse en el entrenamiento que se requiere para la ejecucin del
trabajo de campo de auditora. De tal manera que los objetivos se van a
secuencial a medida que se desarrolla dicho trabajo.

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(http://www.gestiopolis.com/el-

El estudiante, al finalizar la lectura de todo el texto, estar en capacidades de:

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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de2Feltrabajotrabajoundecasocampo-

Realizar el planeamiento para ejecutar una auditora externa.


Organizar la documentacin recopilada en el examen de auditora
forma tal que proporcione la evidencia necesaria para la emisin del
auditora.

Evaluar el control interno existente y la aplicacin de los


contabilidad generalmente aceptados.

Aplicar, en forma correcta, las normas y procedimientos de auditora.


Juzgar, de conformidad con los principios de contabilidad, generalmente
la presentacin del balance general, del estado de resultados y
en la posicin financiera, de la empresa sujeta a examen.
Preparar los informes de auditora y proponer, su fuere necesario,
que permitan mejorar el control interno y los procedimientos de registros.

Analizar, con el cliente1, las propuestas que resulten del examen.

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1 Por cliente se entiende la persona o persona designadas por la empresa que contrata la

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trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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Instrucciones
Generales

de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
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Denomina papeles de trabajo al conjunto de documentos que integran


recopilada durante la realizacin de la auditora independiente, relativa
estados financieros, procedimientos de trabajo, conclusiones, etc. Esta informacin
servir como constancia de que se han seguido las normas de auditora
respecto a los procedimientos utilizados en el trabajo.
El desarrollo adecuado de los papeles de trabajo en auditora es de fundamental
sobre todo si se considera que a partir de ellos el profesional adquiere la
acerca de la situacin contable-financiera de una determinada entidad, situacin
se apoyar para emitir su dictamen de los estados financieros.
Por la importancia que no tienen los papeles de trabajo de auditora,
evidencia obtenida mediante documentos, testimonios u observacin, en
de auditora, est dispuesta en formar ordenada y perfectamente comprensible,
deben seguirse procedimientos de trabajo estandarizados, cuyo estudio
caso que se desarrollar en captulos posteriores.

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de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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de2Fel-

1. CONOCIMIENTOS TEORICOS PREVIOS


Tratndose de un ejercicio prctico, es imprescindible que el estudiante domine los
tericos necesarios que implica la revisin financiero contable de una
elaboracin de los papeles de trabajo.
En forma concreta, el estudiante deber tener un amplio conocimiento
aspectos:

La teora sobre auditora, que tomar como


denominado Principios Bsicos de Auditoria, de Arthur W
posible considerar otras fuentes.

El conocimiento y la aplicacin de los principios de contabilidad


aceptados, as como el registro contable de las transacciones de una e
correcta interpretacin de los informes resultantes de ese proceso de registro

trabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
en-

La contabilidad de costos.

Las matemticas financieras en las cuales deben


a operaciones con intereses y descuentos.

Las finanzas, principalmente los aspectos relativos a elaboracin


razones financieras, transacciones con valores burstiles, negociacin de
acciones, operaciones crediticias, operaciones de redescuentos,
anlisis financieros, etc.

un-

Los principios generalmente de administracin y las funciones administrativ

caso-

Los elementos de la legislacin mercantil.

auditoriapapelesdetrabajo-

practico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

Se hace nfasis en que la idea fundamental de este texto es suministrar


ejemplo
lo oriente
el desarrollo prctico de
auditora. Por

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de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoria-

2. DESCRIPCION DEL PROCESO DE

AUDITORIA Y DEL TRABAJO QUE


SE VA A DESARROLLAR
El trabajo de auditora externa se inicia en el momento mismo en que surge
presentar una oferta de servicios a un cliente.
Se dice posibilidad, en vista de que como se ver adelante, es posible
entidad solicite la oferta de servicios, el auditor podra optar por no aceptar
trabajo, si las condiciones o circunstancias en que deba realizar las labor
o si prev que no ser posible la aplicacin correcta de las normas
auditora.
En todo caso, una vez que surge la oportunidad de ofrecer servicios a un
la premisa de que se va a realizar el trabajo, la actuacin del auditor externo estar
por las siguientes actividades:

Visita previa a la empresa y anlisis de transacciones


Estimacin de honorarios y preparacin de la oferta
Contratacin de servicios
Inicio del trabajo
Planeamiento de la auditora
Trabajo de campo de auditora
Resumen del trabajo de campo de auditora
Borrador del informe para el cliente
Informe final de auditora para el cliente

papelesdetrabajo-

Antes de la presentacin de la oferta de servicios, es necesario que el auditor realice una visi
a su futuro cliente, con el fin de revisar algunos aspectos importantes para definir los trm
de su participacin. En esa visita, de deber sostener una entrevista con
empresa autorizado para tal efecto y que tenga el conocimiento necesario
informacin que se le requiera.

uncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

El auditor deber obtener informacin general relativa a los siguientes


negocio, la cantidad de personal a su servicio, el tipo y la cantidad
mercantiles-contables que realiza, los estados financieros, aclaracin de
que fueren necesarias, la existencia de oficinas descentralizadas, la revisin
libros de contabilidad debidamente legalizados por Tributacin Directa,

(https://twitter.com/intent/tweet?
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2Feltrabajodecampo-

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Con base en los datos reunidos en la visita previa a la formalizacin de


deber hacer una estimacin de las horas hombre que ocupar para realizar el trabajo y de
manera se definir el monto de los honorarios que debe cobrar.

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?

El presupuesto de horas-hombres deber conservarse con el propsito


ejecucin real, segn se explicar adelante. (Debemos recordar que el precio
puede modificar, solamente se utiliza como estadstica para futuros presupuestos.)

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Una vez definido estos aspectos, se procede a elaborar la oferta de servicios, teniendo especial
cuidado en determinar claramente las condiciones relativas a la cobertura
servicio que se ofrecer.

papeles2Fwww.gestiopolis.com%

Si se detectan limitaciones, el auditor deber analizarlas en toda su extensin,


es posible realizar su trabajo siguiendo las normas de auditora. En caso
no puedan aplicarse, deber rechazar el trabajo, o bien definir con toda
servicio que se puede ofrecer en las circunstancias.

de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesde-

Estimacin de honorarios y preparacin de la ofe

(http://www.gestiopolis.com/el-

Contratacin de servicios

Una vez que el cliente haya aprobado la oferta de servicios, es conveniente


contrato, que contendr las obligaciones de cada una de las partes, as
otros elementos que se consideren necesarios para aclarar los trminos de la
servicio y su retribucin.
Inicio del trabajo
La modalidad para la presentacin de servicios puede ser mediante revisiones parciales
revisin nica al cierre del perodo.

practico%

Las revisiones parciales consisten en visitas que pueden ser bimensuales,


cuatrimestrales u otro perodo que se convenga con el cliente, en las cuales el auditor apli
cuestionario de control interno y realiza exmenes sobre algunas cuentas
utilizando su criterio, con el fin de adelantar el trabajo de revisin al cierre
Por cada una de esas visitas deber emitir un informe que se denomina carta
contendr una relacin sumarizada de los aspectos revisados, as como
que fueron necesarias.

2F&layout=link&appId=220995104693477)

Si no fuere posible realizar exmenes parciales, es conveniente, si

trabajouncaso-

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El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico GestioPolis Pgina 14 de 249

Esta visita permitir examinar otros aspectos, tales como actas del
reglamentos, disposiciones, registros contables, entre otros, que pueden dar pie a
con el fin de que al cierre del ejercicio se disponga de estados financieros representativos.

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trabajo-

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Planeamiento de la auditora
En esta actividad el auditor deber disear en sus propias oficinas, si es posible, las cdulas de
trabajo con la informacin proveniente de los estados financieros, que
revisin.
Tambin, el auditor deber definir la amplitud de las pruebas que se van a realizar
los criterios y los mtodos que se utilizarn en la seleccin de las muestras,
programa de auditora especifico para el caso, asignar el personal
ejecucin del trabajo y tomar las medidas para la disposicin del tiempo
servicio que va a presentar.
Trabajo de campo de auditora
Esta actividad corresponde a la realizacin de las pruebas y exmenes,
al programa de auditora que se va a aplicar en el caso especfico, segn
desarrollo del texto.

trabajotrabajoundecasocampo-

Resumen del trabajo de campo de auditora

practico/#respond)
en-

Una vez que finalice el trabajo de campo de auditora, debe confeccionarse


las principales observaciones de control interno, de los asientos de ajuste
posteriormente los estados financieros.

auditoria-

Esta informacin sirve de base para la elaboracin de los informes de auditora al cliente

papelesdetrabajo-

Borrador del informe para el cliente


El informe de auditora que se prepara para el cliente deber contener
elementos:

uncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

Nota de presentacin
Dictamen del auditor
Estados financieros auditados
Notas a los estados financieros
Carta de gerencia (recomendaciones)

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El propsito de este anlisis es convenir con el cliente la necesidad


aplicar los asientos detectados y de implantar las recomendaciones
planteado, ya que pueden existir razones debidamente justificadas
recomendaciones del auditor. Si no fuere este el caso, y no hay anuencia
aplicar las correcciones, podra ser necesario modificar la opinin del audit

Tambin, el anlisis es para determinar si las recomendaciones de control


que surgen del trabajo pueden ser llevadas a la prctica, en las condiciones particulare
trabajo del cliente.
Una vez que concluye el anlisis del informe con el cliente, se realizan
que fueren del caso (siempre que no impliquen variacin del criterio
prepara el informe final.

3. METODOLOGIA PARA

EJECUCION DEL TRABAJO


El ejercicio que se da para que el estudiante inicie la prctica de la
orientar de acuerdo con las indicaciones que se incluyen a continuacin:

practico/#respond)
enauditoria-

papelesde-

En cada uno de los temas relativos a la ejecucin de la auditora,


instrucciones que deber seguir el estudiante para desarrollar
trabajo. Es conveniente que una vez finalizado cada uno
estudiante someta a revisin parcial su trabajo (al profesor-tutor),
que realice las correcciones y aclaraciones que fueren
oportuna.

Los estudiantes que cursen Auditoria II, debern preparar los


relativos a las cuentas de activo, nicamente. Los que corresponden
de pasivos, patrimonios, cuentas de ingresos y gastos, se realizarn

uncaso-

2F&layout=link&appId=220995104693477)

En los apndices, se incluye un cuestionario de control interno, que servir co


gua al estudiante, lo mismo que el programa de auditora.
documentos se explica adelante.

trabajo-

practico%

En primera instancia, se presenta una descripcin de


revisin, as como de los estados financieros y detalles de cuentas.
deber familiarizarse con la situacin, con el fin de que
aprovechamientos del trabajo.

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Hojas columnares de 6 columnas


Hojas columnares de 3 columnas
Hojas con rayado comn
Lpiz
Lpiz bicolor (rojo-azul)
Calculadora
Un archivador para papeles tipo portafolio o ampo
Borrador
Se incluye como anexo 1 un modelo de hoja columnares y
se utilizar para cada parte de esta en el texto.
Es preciso que el estudiante se familiarice con ese modelo,
descripcin para el uso de hojas columnares en la elaboracin
trabajo, se refiere precisamente a ese formato.
Se presentarn, tambin como modelos (anexos del 2 al
algunas cdulas de trabajo (no relacionadas con el caso prctico
que tienen el propsito de servir como ilustracin al estudiante.
El estudiante deber completar las cdulas de trabajo con la informacin
el Tema II respecto de los estados financieros y detalles de las cuentas
realizar toda otra labor necesaria para completar el anlisis de cada
contables que contienen las diferentes hojas de trabajo.
Todo el trabajo de auditora se realiza preferentemente con lpiz,
contrario.

4. CONCEPTO

E INSTRUCCIONES
BASICAS PARA EL DESARROLLO
DEL TRABAJO

Sin entrar en el desarrollo terico, se resumir algunos conceptos que se utilizan


y cuya claridad es importante para comprender a cabalidad el trabajo de
De igual manera, se plantean algunas instrucciones bsicas para el inicio
desarrollar en este curso.

practico%

Los conceptos e instrucciones a los cuales se refiere el prrafo anterior se citan seguidam
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Simbologa

Normas y procedimientos de Auditora

Ordenamiento e ndice de los papeles de trabajo

Tipos de cdulas o papeles de trabajo


Cdulas resumen
Cdulas de anlisis
Cdulas de ajuste y reclasificaciones
Cdulas de resumen de los libros de actas
Cdula de pendientes
Formalismos de Identificacin
Codificacin de las cdulas
Responsabilidad por la elaboracin de las cdulas
Uso de smbolos
Identificacin de deficiencia de control interno
Identificacin de asientos de ajuste y reclasificacin
Cruce de informacin entre cdulas
Control del programa de auditora
Instrucciones para la aplicacin del cuestionario de control interno
Instrucciones para el uso del programa de auditora.

undecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajo-

Para todos los efectos, cuando en este documento se mencionen


procedimientos de auditora, se har referencia a las declaraciones
sido emitidas por el Comit Ejecutivo de Normas de Auditoria de
Institute Of Certified Public Accountants Inc.), SAS Nos. 1,4,
avaladas por el Colegio de Contadores Pblicos de Nicaragua.
Las normas de auditora son parmetros que se utilizan con el fin
en la ejecucin de las acciones inherentes al proceso de auditora.
consecuencia, con la calidad profesional del auditor y con el juicio
ejecucin de su examen y en la elaboracin de su informe.

uncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

Los procedimientos de auditora se refieren a los actos o acciones que se han


cabo en la ejecucin de la auditora.
Las normas de auditora generalmente aceptadas, segn lo indicado anteriormente,
las siguientes:

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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado,


mantendrn una actitud mental independiente.
Se ejercitar el cuidado profesional en la ejecucin del examen y en
informe.
Normas relativas a la ejecucin del trabajo
El trabajo se planear en forma adecuada, y se supervisar la labor de los ayudantes.
Debern hacer un estudio y una evaluacin del sistema de control
como una base para confiar en l, y para determinar la extensin
pruebas a las que debern concretarse los procedimientos de auditora.
Se obtendr material de prueba suficiente y adecuada, por medio
observacin, la investigacin la indagacin y la confirmacin,
razonables y poder externar una opinin en relacin con los estados
examinan.
Normas relativas al informe
El informe indicar si los estados financieros se presentan de acuerdo con
contabilidad generalmente aceptados.
El informe indicar si dichos principios se han seguido uniformemente
estudio, en relacin con el periodo precedente.
Las revelaciones informativas contenidas en los estados financieros
como razonablemente adecuadas, a menos que en el informe se indique lo contra
El informe contendr, ya sea una expresin de la opinin en relacin
financieros tomados en conjunto, o una aseveracin en el sentido
expresarse una opinin. Cuando no pueda expresarse una opinin
financieros tomados en conjunto, deben consignarse las razones que
En todos los casos en los que el nombre de un auditor se encuentre
estados financieros, el informe contendr una indicacin precisa y
examen del auditor (si hay alguna), y el grado de responsabilidad que est contraye
Es conveniente que los estudiantes profundicen su conocimiento
especficos relativos a las normas procedimientos de auditora, mediante

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en-

Simbologa

Un aspecto de gran importancia en la elaboracin de los papeles de trabajo en auditora,


consiste en la necesidad de un preciso ordenamiento y referencia de
que muchas de las cdulas que se elaboran estarn en estrecha dependencia.
De igual forma, es necesario sealar con precisin las fuentes de informacin, el trabajo
de comprobacin realizado, la comparacin de cifras, los documentos
comparados, comprobados, conciliados y confirmados.
Para lograr eficiencia en la codificacin de cada circunstancia relativa a
consignan en dichos papeles de trabajo, se ha recurrido al uso de
que tienen un significado previamente definido o que se aclara mediante
la cdula.
No puede existir una codificacin nica respecto de los smbolos que se pueden utilizar
en auditora. Cada contador pblico, cada despacho de auditores utilizar
considere ms apropiados y si lo considera necesario podr establecer
especifico para su uso. En todo caso, se quiere incluir en este texto
que se pueden utilizar con una descripcin del significado que
embargo, el estudiante queda en libertad de utilizar otros a su gusto
siempre que cumpla con la prctica de incluir al pie de cada papel
descripcin del uso particular que le ha otorgado.
El significado de los smbolos que pueden ser utilizados, es el siguiente:

auditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

Adems de los signos escritos, el auditor estar en capacidad de


requiera para una ms adecuada identificacin del trabajo efectuado.
conveniente que al pie de los papeles de trabajo, se incluya una
smbolos utilizados.
Los smbolos deben anotarse en rojo.
MARCA
SIGNIFICADO
BG 1
Hoja de Trabajo Activos
BG 2
Hoja de trabajo Pasivos y Capital.
ER
Cedula de trabajo Estado de Resultado.
Obs/CI
Observaciones de Control Interno
C/I
Cuestionario de Control Interno.
Prg.
Programa de trabajo

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E
PP
ER/10
ER/20
ER/30
ER/40
A-1
A-2
A-3
B-1
C-1

Sumaria Depsitos en garanta


Patrimonio
VENTAS NETAS
Costo de ventas
Gastos operativos
Part
Sumaria detalle Caja general ARQUEO
Sumaria detalle Caja chica ARQUEO
Sumaria de detalle Bancos. Conciliacin bancaria
Sumaria de detalle ctas x cobrar Circularizacion.
Sumaria detalle Inventarios

Asientos de reclasificacin
Asientos de Ajustes
AA
Sumaria Proveedores
BB
Sumaria Acreedores div. y pasivos acum
CC
Sumaria de Capital Contable
DD
Sumaria Prestamo bancario a LP
*
Seleccionado para confirmacin de saldos.

Verificado correcto

Verificado incorrecto
Informacin brindada por la empresa verificada por el auditor

Verificado por el auditor


SI
Solicitud de confirmacin recibida inconforme
Solicitud de confirmacin recibida inconforme pero aclarada
SIA
SC
Solicitud recibida conforme.

Conciliado.

Verificado fisicamente

Saldo segn libros

Sumado
N/A
No aplica

trabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

Ordenamiento e ndice de los papeles de trabajo


Con el propsito de disponer la informacin de los papeles de trabajo
facilite la comprensin de los datos, el proceso de supervisin que
auditores en la labor de los auxiliares y la elaboracin del informe
preciso lograr un ordenamiento adecuado de todos los documentos
revisin.

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As, todos los documentos que no correspondan en forma especfica con


sumarias de las cuentas, se incluyen en un conjunto de documentos
inicio del legajo de papeles de trabajo, al cual se denomina seccin
forma particular, abarca las siguientes cdulas de trabajo:
Balance general de trabajo
Estado de resultado de trabajo
Subdivisiones especficas de cuentas de resultados
Cdula de pendientes generales
Cdula resumen de deficiencia de control interno
Cdula resumen de asientos de ajuste y reclasificacin
Cuestionario de control interno aplicado
Anlisis de tiempo, segn modelo incluido como anexo 8.
Otra informacin recopilada, de carcter general.
Posteriormente, vendrn las secciones correspondientes a las sumas
cada subdivisin del balance general de la empresa, de acuerdo
establecida en el trabajo de campo de auditora. Cada subdivisin particular
general de la empresa, atendiendo a la descripcin de las pruebas
programa de auditora.
Las siguientes correspondientes a las sumarias especficas son las siguientes:
Seccin Corresponde a:

caso-

A Sumaria de efectivo.
B Sumaria de cuentas y documentos por cobrar.
C Sumaria de inversiones.
D Sumaria de pagos anticipados.
E Sumaria de inventarios.
F Sumaria de activos fijos.
G Sumaria de Otros activos.
AA Sumaria de pasivos circulantes.
BB Sumaria de pasivo largo plazo.
CC Sumaria de capital.
XX Sumaria de ingresos, costos y gastos.

practico%

Sobre la forma expuesta de identificar el trabajo, se aclaran los siguientes aspectos:

auditoriapapelesdetrabajoun-

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No es de aplicacin universal, ya que puede ser modificada, atendiendo

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trabajo-

sumaria especial, sino que se puede incluir en alguna otra. Estos tambin
prctica que quiera aplicar el auditor.
Se procede, a continuacin, a indicar la codificacin especifica que deber
papel de trabajo, considerando aquellas que son de uso frecuente.

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CEDULA O SUMARIAS CODIGOS


Balance general de trabajo
Estado de resultado y utilidades retenidas
Deficiencias de control interno
Resumen de asientos de ajuste y reclasificacin AR
Cuestionario de control interno
Sumaria de caja y bancos
Programa de auditora A-01
Arqueo de caja chica
A-02
Conciliacin bancaria
A-03
Prueba de ingresos
Prueba de egresos A-05
Sumaria de cuentas por cobrar
Programa de auditora
Conciliacin de auxiliares B-02
Circulacin de saldos B-03
Resultado de la circulacin de saldos B-04
Prueba de garantas B-05

PG
CI
QI

A-04

B-01

papelesdetrabajo-

Sumaria de inversiones C
Programa de auditora C-01
Inspeccin fsica de las inversiones C-02
Conciliacin de las inversiones C-03
Clculo de intereses ganados C-04

uncasopractico%

Sumarias de pagos anticipados D


Programa de auditora D-01
Anlisis de subcuentas D-02
Clculo de amortizaciones D-03

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trabajo-

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Sumaria de activos fijos F


Programa de auditora F-01
Anlisis de adiciones y retiros F-02
Inspeccin de documentos F-03
Clculos de depreciacin F-04
Comprobacin de la propiedad F-05
Sumarias de otros activos G
Programa de auditora segn cuentas especificas G-01
Sumaria de pasivo circulante AA
Programa de auditora AA-01
Sumaria de pasivo largo plazo AA-02
Conciliacin de auxiliares AA-03
Circulacin de Saldos AA-04
Resultados de circulacin de saldos AA-05
Revisin de autorizaciones AA-06
Sumaria de capital social CC
Programa de auditora CC-01
Anlisis de acciones CC-02
Anlisis de propiedad CC-03
Verificacin de acciones en tesorera CC-04
Sumaria de ingresos y gastos XX
Programa de auditora XX-01
Revisin de los ingresos XX-02
Revisin de los gastos XX-03
Determinacin del costo de ventas XX-04
Revisin de nmina XX-05

casopractico%
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Si bien este ndice da

idea clara de la forma

logra el ordenamientos

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Tipos de cdulas

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trabajo-

Con el propsito de orientar adecuadamente al estudiante, se procede a realizar un resumen


de los tipos de cdulas que se utilizan en el proceso de auditora. Para ms
respecto, el alumno deber referirse a libros de consulta, entre ellos el libro de texto.

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enauditoriapapeles-

Los tipos de cdulas a los cuales se refiere el prrafo anterior son los siguientes:
Cdulas resumen
Cdulas de anlisis
Cdulas de ajuste y reclasificaciones
Cdulas de resumen de los libros de actas
Cdulas de pendientes
Cdulas resumen
Este tipo de cdulas, tambin conocidas como sumarias, contendr la informacin relativa
a una o ms cuentas que tienen caractersticas similares o relacionadas
contable o financiera, y se elaboran con el fin de reunir la informacin
cuenta (s), para desarrollar, con una adecuada orientacin, el trabajo de revisin y llegar
a decisiones de auditora.
Cdula de anlisis
Estas cdulas se utilizan para desglosar por partes los componentes
subcuenta especfica, con el fin de comprobar que el saldo representado
financieros corresponde con la realidad, a la luz de los principios
generalmente aceptados.

detrabajoun-

Estas cdulas pueden ser tanto el resultado de los anlisis o los clculos
mismo auditor, como copias o fotocopias de documentacin que respalde
inspeccin, reconstruccin, ajuste, reclasificacin u observacin relativa
subcuenta estas son preparadas por el cliente o empresa sujeta a revisin,
llevarn las iniciales CPC (Cdula Preparada por el cliente).

caso-

Cdula de ajuste y reclasificaciones


practico%

Como resultado del trabajo de auditora, es muy posible que se determine


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El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico GestioPolis Pgina 25 de 249

En las sumaria que contiene la cuenta revisada.

En el balance general de trabajo.

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Cdulas de resumen de los libros de actas


Estas cdulas se elaboran con el propsito de seleccionar los puntos contenidos en las actas
de la compaa, que sean de importancia para efectos de la revisin de auditora, tale
autorizaciones para incurrir en deudas, declaraciones de dividendos, autorizaciones
invertir, lmites y condiciones para conceder crdito a los clientes, entre ellos.
Cdula de pendientes

auditoria2F%

Para cada una de las secciones indicadas, deber elaborarse una hoja en
los aspectos que queden pendientes de revisin en el transcurso de la auditora.
que se concluya con cada uno de esos puntos, deber tomarse nota de
que al finalizar el trabajo no pueda quedar nada pendiente, salvo por
especiales que normalmente originarn una salvedad a la opinin del auditor

papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

Formalismos de identificacin
Como se ha indicado reiteradamente, es necesario el adecuado
identificacin de los papeles de trabajo. Con ese fin, se han diseado
simbologa y las referencias, que nos permiten determinar dnde est
requerida, los cruces de informacin, las fuentes de la informacin y
realizadas.
Dado que el uso de estos mecanismos no es estandarizado, se propone
puede ser fcilmente adaptado a las necesidades de cada auditor y que
requisitos antes sealados:
Codificacin de las cdulas
Responsabilidad por la elaboracin de las cdulas
Uso de smbolos
Identificacin de deficiencias de control interno
Identificacin de asientos de ajuste y reclasificacin
Cruce de informacin entre cdulas
Control de programa de auditora
Instrucciones para la aplicacin del cuestionario de control interno
Instrucciones para el uso del programa de auditora

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http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-de-campo-en-auditoria-papeles-de-trabajo-un-c... 25/11/2016

El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico GestioPolis Pgina 26 de 249

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trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%

As, toda cdula llevar su codificacin en el margen superior derecho, mediante


con lpiz rojo que indicar en primer trmino la seccin a que pertenece
trmino, la identificacin particular, que en el caso de se numrica, podr
estricto orden consecutivo aunque tal requisito no es indispensable.
Si no se utilizare algn cdigo, tal hecho se har constar posteriormente
sumarias, en donde habr un aparte que sumarizar el trabajo realizado
expresa de la codificacin de las cdulas utilizadas y no utilizadas.
Responsabilidad por la elaboracin de las cdulas
Como se ha explicado, al realizar las revisiones mediante cdulas, se hace necesario indicar
expresamente el tipo de exmenes que se han realizado, as como
relacionadas con las fuentes de informacin, las referencias, entre otras,
utilizan smbolos.

de2Fel-

Cada vez que se utilicen smbolos, se anotarn con lpiz rojo, al pie de la cdula,
una explicacin del uso de cada uno de ellos, indicando primero el smbolo usado
y a continuacin el detalle (en lpiz negro).

trabajotrabajo-

Identificacin de deficiencias de control interno

undecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

Las deficiencias pueden resultar de la aplicacin del cuestionario de control interno, o


durante el transcurso de la revisin.
Cada vez que auditor identifique una deficiencia, deber colocar al lado
anotacin realizada una indicacin en rojo con las iniciales CI-, seguida
consecutivo para cada una de ellas.
Una vez que haya finalizado la cdula en que hubiere detectado
inmediato debe realizar el cruce de informacin con la Cdula de resumen
de control interno, en donde anotar en el primer rengln y encerrado
nmero 01 deficiencia localizada. Este nmero indicado como 01 debe
nmero consecutivo antes sealado.
Al margen izquierdo de esa ltima anotacin citada en la cdula
deficiencias de control interno anotar, tambin en rojo, el nmero de cdula
descubri la deficiencia.
Vase que en consecuencia y para todo lo que sigue de este trabajo, la
con rojo al lado derecho de una anotacin tendr el significado de va hacia
la referencia al lado izquierdo indica que viene de la cdula.

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2Feltrabajodecampo-

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El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico GestioPolis Pgina 27 de 249

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En el transcurso del trabajo de auditora, con frecuencia se determinan


anotacin, de registros o de clasificacin de operaciones, lo que resulta
correr asientos de ajuste o reclasificacin.

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?

Con el fin de darle el adecuado seguimiento a este tipo de registros se anota en la cdula en
donde se descubra el error que origine un asiento, el asiento mismo al final
trabajo.

en3A%

Al lado derecho del asiento se anota con lpiz rojo la iniciales AR-..,
nmero consecutivo del asiento.
De inmediato, se debe tomar la cdula resumen de asientos de ajuste
identificada como AR.

auditoria2F%

En el primer rengln se anota el nmero 01, encerrado en un crculo rojo.

campou=http%

papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Fel-

A continuacin se confecciona el asiento de ajuste con el respectivo detalle


rengln siguiente mediante el smbolo utilizado contablemente con ese fin.

trabajotrabajo-

Al lado izquierdo de dicho asiento, se anota con lpiz rojo el nmero de


proviene la informacin.

unde-

Cruce de informacin entre cdulas

casocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

Debemos tener presente que, de conformidad con la prctica de auditora,


se utilizar en este texto, la informacin resultante de las cdulas de trabajo
las cdulas de resumen de deficiencias de control interno y al resumen de
y reclasificacin.
La informacin que contiene el resumen de deficiencias de control in
forma directa para redactar el borrador de la carta de gerencia (recomendaciones de
interno), que deber se discutida con la gerencia de la empresa antes
informe final.
La informacin que contiene la cdula de resumen de asientos de ajuste
se transfiere, en primer lugar, a las cdulas sumarias de las cuentas
segundo lugar, al balance general de trabajo.

Para el traslado de esta informacin deber seguirse la prctica indicada


derecho de la observacin o registro contable respectivo, la identificacin
donde se lleva el dato y en dicha cdula, al lado izquierdo de a anotacin se indica la cdu
de donde proviene.

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de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

El estudiante deber anotar, en el espacio reservado para cdula No., la


la cdula una vez que haya finalizado. En el espacio para comentarios
iniciales y la fecha en que finaliz el trabajo. Si hubiere algn otro comentario,
mediante una indicacin breve que permita la identificacin de la idea.
Instrucciones para la aplicacin del cuestionario de control interno
En el apndice, se incluye un modelo de cuestionario de control interno, con
el estudiante disponga de ese instrumento y conozca sobre su uso y utilidad.
Este cuestionario deber aplicarse siempre que se vaya a iniciar una
puesto que constituye la base sobre la que se definir la amplitud y cobertura
as como las reas que requerirn especial atencin por parte de los auditores.
La aplicacin de dicho cuestionario deber realizarse mediante entrevista
funcionario de la empresa, que tenga un conocimiento claro de los
trabajo. Debe procurarse que la charla no se realice con personal directamente
en labores de registro contable o manejo de los dineros de la empresa.
Para cada una de las preguntas que se plantean, deber constar una respuesta
alguna circunstancia el procedimiento o el planteamiento que se realiza
(N.A.), por la circunstancia que fuere, se dejar constancia anotado en el
la indicacin de N.A.
Cuando el auditor identifique un procedimiento incorrecto o alguna
sistema de control interno, deber anotar con lpiz rojo y al lado derecho
de la observacin respectiva las iniciales CI-, seguidas de un nmero consecutivo, y
la transferencia de la informacin a la cdula de resumen de deficiencias
tal y como ha sido explicado anteriormente.

Dado que en el desarrollo de este trabajo se enfrenta una situacin ficticia,


la aplicacin del cuestionario de control interno. Para resolver esta pequea dificultad, cad
estudiante deber analizar dicho documento y anotar como mnimo
deficiencias, y procedimientos conforme corresponde.
Instrucciones par el uso del programa de auditora
Un modelo de programa de auditora se incluye como apndice, el
estudiantes dispongan de este para realizar su trabajo.

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Para cada sumaria, deber desprenderse la hoja u hojas respectivas


apndice, que se colocarn inmediatamente despus de la cdula de resumen
asignarn los primeros nmeros de la seccin correspondientes.

trabajo-

5. ARCHIVOS DE AUDITORA

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?

En el trabajo de auditora, los papeles de trabajo suelen dividirse en dos


identifican como archivo permanente y archivo de administracin.

campou=http%
en3A%

ARCHIVO PERMANENTE

auditoria2F%

Este grupo de papeles de trabajo contendr toda la informacin relativa


determinada que se deba retener por ms de dos aos, cuya utilizacin pueda
por un tiempo prolongado.

papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Fel-

El contenido de este archivo ser, entre otras cosas, el siguiente:

trabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

Nombre del cliente


Domicilio
Telfono
Facsmil
Apartado postal
Giro de la empresa
Personal de coordinacin
Representante legal
Fecha de la contratacin
A quin se dirige el informe
Perodo que cubrir la revisin
Tipo de auditora
Informes que se deben entregar
Monto de los honorarios y forma de pago
Forma en que se determinaron los honorarios
Personal responsable de los registros contables
Fecha de inicio de la auditora
Fecha prevista para entregar el informe
Tipo de organizacin y datos relativos al capital accionario

(https://twitter.com/intent/tweet?
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(http://www.gestiopolis.com/el-

trabajo-

Copia de contratos laborales, compromisos


participaciones, bonificaciones, etc.

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?

Contratos para la administracin de valores.

en3A%

papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesde-

beneficios

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auditoria2F%

sobre

Copias de actas de accionistas y de asambleas de socios.


Organigramas.

Catlogos de cuentas.

Manuales contables y administrativos.

Copias de las declaraciones de renta y pago de impuestos.

Copia de informe de auditora.

ARCHIVO DE ADMINISTRACIN

Este incluye todas las cdulas de trabajo que se confeccionen u obtengan, relacionadas co
examen de auditora. Adems de dichas cdulas, deber incluir el contrato para la prestaci
de servicios, cuestionario de control interno, programa de auditora,
informe de auditora e informe del uso del tiempo de los auditores.

trabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

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trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
en-

INFORMACIN RELATIVA
AL CASO PRCTICO

auditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

En este tema se suministran los datos que se consideran necesarios para la creacin de un
modelo que permita al estudiante realizar el proceso de revisin de los esta
financieros.

(https://twitter.com/intent/tweet?
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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

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trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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en3A%

1. DESCRIPCIN

DE LA EMPRESA QUE
SE VA A SOMETER A UNA AUDITORIA

auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
en-

El presente caso trata sobre un proyecto de Auditora financiera desarrollada en la


Encanto S.A. por razones de prestigio profesional, la auditora fue
despacho de Auditores VELSQUEZ, SABALLOS, GOMEZ & ASOCIADOS*,
es auditor de dicha firma.
La solucin del caso es para poner en prctica los conocimientos adquiridos sobre
la auditora, para ello el trabajo a desarrollar abarca todo el proceso estndar
para la culminacin de un proyecto de Auditoria Financiera, a saber:

papeles-

de-

EXPOSICIN DEL CASO:

trabajo-

La empresa Dulce Encanto S.A, inicia operaciones el 01/01/03. Su giro, es comprar


local e internacional, dulces de varios sabores para abastecer el mercado
Managua y posible proyeccin Nacional.

auditoria-

uncasopractico%

Planeacin General.
Estudio y Evaluacin de Sistema de Control Interno.
Aplicacin de Pruebas, Sustantivas.
Resultado de Auditoria (Informe).

Segn su escritura de constitucin a la empresa Dulce Encanto, es una sociedad


constituida en escritura pblica No. 161 del 30 de noviembre del ao
oficios notariales del Abogado y Notario Pblico Pedro Jos Castro, su
capital de Managua, capital de la repblica de Nicaragua pudiendo establecer

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(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
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enauditoriapapelesdetrabajouncaso-

La empresa cuenta con una estructura organizacional segn su gerente general,


Ballesteros, acorde a su magnitud empresarial.
La Lic. Geraldine Gmez Gutirrez, supervisora de la firma de consultoria
VELSQUEZ, SABALLOS, GOMEZ & ASOCIADOS. Recabo la
siguiente en las oficinas de la empresa a Auditar.
Debido a la dinmica de la Empresa, los inventarios adquiridos se contabilizan
documentos contables nicamente la factura comercial original, la que
comprobante donde se registran las compras. Los pagos a los proveedores
autorizados por el gerente financiero, Lic. Luis Hernndez y se tra
fotocopia de la factura. Existe un registro mayor auxiliar para el control
inventarios. La ltima vez que este registro auxiliar quedo conciliado
control fue hace seis meses es decir en diciembre de 2006.
Para maximizar los recursos humanos y por ende la economa de la empresa, el
contabilidad atiende la funcin contable y tesorera. Quizs por este importante
juega este departamento, la gerencia general no en pocas ocasiones
instrucciones directas al departamento.
Para la debida salvaguarda de los ingresos, la responsable de caja, Srita. Diomarsa
recibos oficiales de caja y enva los depsitos al banco con el chofer
cuando este dispone de tiempo libre. Usualmente el chofer se mantiene
empresa en funciones de apoyo a la venta. En la empresa hay una caja
guardan valores y efectivos de la cual tienen llaves, adems de Domarsa,
Administrativa y el Gerente Financiero.

Regularmente los pagos se efectan a travs de cheques que son firmados nicamente
gerencia general. En muchas ocasiones para acortar los tramites, se
directamente de caja general. La responsable de caja se arquea directamente, contabilidad
por razones de carga de trabajo, no le ha efectuado arqueo en los ltimos cuatro meses.

El rea de cobranzas es muy eficiente expreso el gerente financiero. Los porcentajes


vencida (morosidad) esta en el 3%. Muchos clientes pagan directamente
donde se le extiende recibos de colector, posteriormente ese efectivo se remite a la cajera,
quien emite un recibo a favor de cobranza.

practico%

La persona encargada de emitir los cheques Aracelly Pineda. Tiene la funcin de


beneficiarios y preparar las conciliaciones bancarias.

2F&layout=link&appId=220995104693477)

En la ltima conciliacin a mayo/06 se presentan algunas partidas de conciliacin

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Algo que fue notorio es que, muchos empleados llegaban tarde a sus labores.
asistencia del personal la ejercen los jefes de departamentos pero estos
deducir las horas no trabajadas.

La empresa dispone de un plan de cuentas que carece de un instructivo, no existe


funciones ni de procedimientos, adems el organigrama nunca fue autorizado, pero como
el personal del departamento de contabilidad y administrativo tienen mucha
esto no ha significado inconveniente para el trabajo.
La empresa nunca ha sido auditada desde su fundacin.
ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS:
Se adjuntan los estados financieros y anexos de la empresa cortados al 30 de junio
ser objeto de auditora.

INFORMACIN ADICIONAL PARA LA SOLUCION DEL CASO:

rea de Caja: Al efectuar un arqueo al fondo de caja chica, haban facturas de gastos
C$ 1,000.00 todas con fecha del mes de mayo/ 2007. Tambin se encontraron
adelanto de salario, con fecha de abril/ 2006 que sumaban C$ 500.00,
arqueada ascendi a C$ 2,950.00. El monto autorizado es de C$ 3,000.00.
Segn arqueo practicado en caja general haban C$ 4,000.00 en efectivo, desglosados en billetes de
C$ 100.00, C$ 50.00, C$ 10.00 y C$ 5.00, tambin monedas de 0.50, 0.25,
Se encontr un cheque a favor de Diomarcia Arauz por C$ 1,500.00 (Resp.
cheque fue librado por el Lic. Heriberto beda, quien se desempea
Gerente Administrativo.
Al arquear el fondo para cambios, se encontr la cantidad de C$ 1,000.00
rea de Banco: La empresa no preparo las conciliaciones bancarias a junio/ 2006.
cuenta de BAC, a esa fecha mostraba un saldo de C$ 14,000.00.
practicados, la diferencia con el saldo segn el libro de la empresa,
siguiente: Un cliente (Miscelnea Reyna) pago C$ 3,000.00 al banco
empresa; el banco debito comisiones C$ 1,500.00 por cheque que fue
posteriormente se encontr sin fondo.

practico%

El estado de la cuenta del BAC mostraba al 30/06/2006, un saldo de C$ 50,000.00,


practicado, la diferencia con el saldo segn la empresa se deba a que:

2F&layout=link&appId=220995104693477)

Haba varios cheques aun no cobrados por el banco ck # 5 a favor de tienda Katy C$ 5,000.00, ck #

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El Banco debito a la cuenta un cheque C$ 6,500.00 que no era de la empresa.


rea Clientes: La cartera de la empresa en los periodos pasados ascendi a: 03/04
04/05 C$ 4,000.00, 05/06 55,000.00. En esos mismos periodos se reportaron perdidas
Cuentas Incobrables de C$ 600.00, C$ 800.00, C$ 1,650.00, respectivamente.
periodo, la empresa no completo perdidas por cuentas incobrables.
Los clientes Super la Colonia , Buen negocio, Girasol, Jardn Infantil y Piscina
que no estaban de acuerdo con el saldo confirmado.
El gerente de la Empresa, por instrucciones de los accionistas se rehus a firmar
confirmar los saldos de los clientes: Miscelnea Reyna y Paraso.
El cliente Eskimo contesto diciendo que al le adeudaban C$ 2,000.00.

rea Inventarios: Los auditores presenciaron la toma fsica del inventario. Notaron
s hacia un conteo. Sugirieron que se incorporara al procedimiento un segundo conteo. El
inventario fsico se concluyo haciendo un solo conteo.
Al contestar los inventarios, hubo una diferencia entre el fsico y el perpetuo de
perpetuo era mayor. La auditora propuso el ajuste, pero la Empresa no
mismo fuese corrido en los libros. Alegando que tal diferencia se deba a
no ha una diferencia real.
El periodo pasado de la Empresa evalu sus inventarios bajo el mtodo promedio
periodo lo hizo bajo el mtodo UEPS.
En sus estados financieros ilustro una nota al respecto, expresando a que el cambio
en el periodo pasado haba una resecion en la Economa por el contrario,
hubo inflacin. La empresa obtuvo la autorizacin del fsico para realizar el
mtodo de valuacin de inventarios UEPS.
rea Activo Fijo: El inventario fsico practicados en los equipos de oficina, se
calculadoras adquiridas al crdito en el periodo no estaban registradas.
G.B.M. envi aviso de cobro por sus equipos, que sumo la cantidad de C$ 800.00.
La poltica de la Empresa es de tomar 50% de depreciacin sobre adiciones o
periodo.

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Los activos totalmente depreciados al inicio del ejercicio fueron: Mobiliarios


Equipos de Oficina C$ 700.00. Las tasas de depreciacin anual son: Mobiliarios
Equipos de Oficina 15%, y vehculo 15%.

trabajo-

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La depreciacin cargada al periodo fue: Mobiliarios C$ 500.00, Equipo de Oficina


Vehculo C$ 3,750.00.

Deposito en Garanta: El depsito en garanta corresponde al pago efectuado a la gasolinera ESSO,


para respaldar crdito que otorga esa entidad a la empresa. La gasolinera
800.00. La diferencia entre el indicado por ambos registros se debe a
Cargo un pago por gasolina a esa cuenta.
Proveedores:
El proveedor Tienda Katy contesta la confirmacin de saldo
adeudaban C$ 8,000.00. Mediante anlisis contable se detecto un pago
cliente Eskimo por C$ 2,000.00. Se acredito a este proveedor.
El Proveedor Fogel confirma que se le adeudaba C$ 7,500.00 segn anlisis practicado,
que haba una factura por C$ 500.00 no registrada y que corresponda
empaque suministrado.
El Proveedor Chipirul confirma que se le adeudaban C$ 4,200.00. En anlisis
estableci que la diferencia se deba a N/D que haba cargado el proveedor
sobre el saldo.

Acreedores Diversos y Pasivos Acumulado: Se efectuaron anlisis contables


individuales que conforman este rubro, mostrando saldos razonables.
Capital Contable: Se efectuaron anlisis contables a las cuentas que confor
encontrndose los saldos razonables y debidamente soportados. En el caso
de ingresos, costo y gasto del estado de resultados, se efecto un anlisis
con relacin al periodo pasado, no hubo mayor efecto.

Prestamos Bancarios A Largo Plazo: El banco confirma que los prestamos nmeros: 20 y 100 son a
corto plazo los otros a largo plazo.

casopractico%
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5. INICIO DE LA AUDITORA
Una vez que se tiene la informacin disponible, suministrada al inicio de este tema, se
est en disposicin de iniciar el proceso de revisin de la auditora.

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%

Sin embargo, antes de iniciar la revisin de las cuentas del balance general,
realizar labores previas para disponer en forma adecuada la informacin,
que se puedan desarrollar el trabajo siguiendo una secuencia lgica, para
procederse a la ejecucin de las labores siguientes:

en3A%

APLICACIN DEL CUENTIONARIO DE CONTROL INTERNO

auditoria2F%

ELABORACIN DE LA CEDULA DE DEFICIENCIA DE CONTROL

papeles2Fwww.gestiopolis.com%

ELABORACIN DEL BALANCE GENERAL DE TRABAJO

de2Fel-

ELABORACIN DEL ESTADO DE RESULTADO DE TRABAJO

trabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesde-

ELABORACIN
RECLASIFICACINES.

DE LA CEDULA RESUMEN DE

APLICACIN DEL CUESTIONARIO DE


CONTROL INTERNO
El inicio del trabajo de auditora debe darse con la aplicacin del cuestionario
interno, con el fin de conocer, en la medida de lo posible, de forma previa,
que se da a los bienes de la entidad y as determinar la profundad que deber consider
en la ejecucin de las diferentes pruebas de auditora.

Para los efectos de este trabajo, es preciso que el estudiante revise en detalle
que contienen dicho cuestionario y, suponiendo la aplicacin de este, considere, al menos,
quince deficiencias.

trabajoun-

En consecuencia, al lado de cada una de las preguntas o comentarios en


existe deficiencia, deber anotar CI- con lpiz rojo, y proceder segn
que se suministran en el Tema I, punto F.

casopractico%

ELABORACIN DE LA CEDULA DE
DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

Para ello, una vez que se ha realizado la aplicacin del cuestionario de


descrito en el punto anterior, el auditor deber trasladar las deficiencias
Cdula de deficiencias de control interno, para cuya elaboracin deber utilizar una
columnar que puede ser de seis columnas y realizar las siguientes anotaciones:
a) En el primer rengln del encabezado,
el nombre de la compaa que est
sujeta a examen.
b)
c) En el extremo superior derecho, con
lpiz rojo, CI como inicial o
referencia de la Cdula resumen de
deficiencias de control interno.
d)
e) En el segundo rengln, el nombre de
la hoja de trabajo: Cdula resumen de
deficiencias de control interno; y en
el tercero, el perodo que se esta
revisando.
f)
g) En el primer rengln, de la hoja
columnar, en el espacio denominado
columna matriz, el nmero 1
encerrado en un crculo con lpiz rojo,
que se coloca al centro de dicha
columna, para indicar que se va a

incluir la primera
control interno.
h)
i) Concluido el punto
siguiente rengln,
encerrado en un crculo con
para dejar prevista la
deficiencia de control interno.
j)
k) f. En la columna de
extremo izquierdo
columnar, la cdula
la deficiencia, que
caso ser el cuestionario
interno, por lo que
QI-x (donde x es
representa el nmero
identifica cada hoja
de control interno).
l)

m)
n) Debe utilizarse este mismo procedimiento con las otras deficiencia
interno que se identifiquen, variando el nmero de deficiencia que
la columna matriz y el documento en donde se origina la deficiencia.
o)
p) La Transcripcin (posteo) de informacin a la Cdula resumen
de control Interno, se realizar una vez que concluya el anlisis en
est trabajando.
q)
r) ELABORACIN DEL BALANCE
s) GENERAL DE TRABAJO
t)
u)
v) Una vez que el auditor ha realizado la aplicacin del cuestionario de
e iniciado las anotaciones en la cdula resumen de deficiencias de
deber continuar con las siguientes labores del proceso de revisin

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y)
z) Para elaborar la Cdula balance general de trabajo, el estudiante utilizar
de nueve columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
aa)
a) En el primer rengln del encabezado
j) En la cuarta y quinta
primer rengln del
el nombre de la empresa; en el
ttulos, abarcando a
segundo, el nombre de la cdula
balance general de trabajo; y en el
la fecha final, en este
tercer rengln, la fecha de corte de
al.
los estados financieros.
ak)
ab)
al) k. En la cuarta y
b) Al lado derecho de la cdula, la
en el segundo
codificacin de la Cdula balance
encabezado para ttulos,
general de trabajo, que en este caso
ambas columnas la
es BG, escrita con lpiz rojo.
este caso, 30 de septiembre de
ac)
2009.
c) En la columna de referencia, el
am)
an) l. En la cuarta
cdigo de cada una de las cuentas
tercer rengln del
que integran el balance de situacin.
ttulos, Debe.
ad)
d) En la columna matriz, el nombre de
ao)
ap)
la cuenta.
aq) m. En la quinta
ae)
tercer rengln del
e) En la primera columna, la referencia
ttulos, Haber.
de los papeles de trabajo en donde se
ar)
realizaron los exmenes de la cuenta.
as)
af)
at)
f) En la segunda y tercera columnas, en
au)
el primer rengln del encabezado
av) n)
En las columnas
para ttulos, abarcando ambas
sptima, en el segundo
columnas, Saldos al.
encabezado para ttulos
ag)
ambas columnas,
g) En la segunda y tercera columna, en
reclasificaciones.
el segundo rengln del encabezado
aw)
para ttulos, abarcando ambas
ax)
columna, la fecha inicial, en este
ay)
caso, 30 de septiembre de 2008.
az)
ah)
ba)
h) En la segunda columna, en el tercer
bb)
rengln del encabezado para ttulos,
Debe.
bc) )
En la octava

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be)
bh)
bf)
bi)
bg)
bj)
bk) Al confeccionar la Cdula balance general de trabajo, el estudiante
informacin que se le dio a inicio de este tema, con la que llenar
quinta inclusive.
bl)
bm) La informacin que debe contener las columnas seis, siete, ocho
del trabajo que se realice y al respecto se darn las instrucciones
transcurso del desarrollo de la auditora.
bn)
bo)
bp)ELABORACIN DEL ESTADO DE
bq)RESULTADOS DE TRABAJO
br)
bs) La cdula correspondiente al estado de resultados de trabajo, rene
de los estados financieros de la empresa relacionada con los ingresos
que permiten determinar la utilidad o el dficit del perodo.
bt)
bu) Esta cdula tiene como propsito mostrar en forma resumida
mencionada, con el propsito de facilitar la visin de conjunto por
en lo relativo a las cuentas que deben someterse a revisin.
bv)
bw) Para su elaboracin, se utiliza una hoja de nueve columnas, cuya distribucin
exactamente igual a la descrita para el balance general de trabajo,
siguientes dos aspectos:
bx)
by) La identificacin de la cdula en el extremo superior derecho se hace
iniciales PG escritas con lpiz rojo.
bz)
ca) Las cuentas que se anotarn en la columna matriz son las de ingresos y gastos.
cb)
cc)
cd) ELABORACIN DE LA CDULA RESUMEN
ce) DE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
cf)
cg) Con el fin de disponer de la documentacin en forma adecuada desde
trabajo, y prepararse para realizar oportunamente las anotaciones
informacin, se debe disear la Cdula resumen de ajustes y reclasificaciones.
ch)

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cj)
ck) Dicha cdula, como su nombre lo indica, rene todos los asientos
identifique como necesarios para lograr registros contables acordes
principios de contabilidad generalmente aceptados, que se i
conforme se avance en la realizacin de la auditora.
cl)
cm) Para preparar la Cdula resumen de ajuste y reclasificaciones,
utilizar una hoja de seis columnas, en la que realizar las siguientes anotaci
cn)
a) En el primer rengln de encabezado,
respectivo, de tal manera que
el nombre de la empresa; en el
la descripcin de este.
segundo, Cdula resumen de ajustes
cr)
y reclasificaciones; en el tercero, la
e) En la columna de
fecha de cierre de los estados
identificacin de la
financieros.
proviene el asiento.
co)
cs)
b) En el extremo superior derecho de la
f) En el rengln siguiente,
hoja, la identificacin de esta cdula
finalizada la descripcin
mediante las iniciales AR, escritas
anterior (que puede
con lpiz rojo.
rengln), un salto
cp)
mediante el smbolo
c) En el primer rengln de la columna
que con ese fin se utiliza
contables.
matriz, al centro de esta AR-1, en
donde el 1 indica que se abre el
ct)
g) En el rengln siguiente (despus del
primer asiento de ajuste o
reclasificacin.
salto de rengln) al centro de la
cq)
columna, las iniciales
apertura al nuevo asiento de ajuste o
d) En el segundo rengln y siguientes
de la columna matriz, el asiento
reclasificacin).
cu)
cv)
cw) La Transcripcin (posteo) de los asientos de ajuste o reclasificacin,
cdulas analticas en donde se origine esta a la Cdula resumen
ajustes y reclasificacin, se debe hacer inmediatamente despus de
en su totalidad la cdula analtica de origen.
cx)
cy) Cuando el trabajo de auditora est totalmente terminado, se debe
proceso de Transcripcin de la informacin de esta cdula a las
diferente cuentas que se afecten, con los asientos de ajuste o reclasificacin; y de las
cdulas sumarias se realizar la transcripcin a la Cdula balance
trabajo. Este procedimiento se explicar en el Tema XIV

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dr)
ds)
dt)
du)
dv)
dw)
dx)
dy)

dz) AUDITORA DE LOS


ea) FONDOS DE EFECTIVO
eb)
ec)
ed)
ee)
ef)
eg)
eh)
ei)

auditora de los fondos de efectivos consiste

todas las pruebas,

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2F&layout=link&appId=220995104693477)

ej)
ek) Una vez que se ha aplicado el cuestionario de control interno, se han
balances y estados de trabajo, as como las cdulas resmenes de
control interno y de asientos de ajuste y reclasificacin se est en
iniciar la revisin de las partidas de efectivo.
el)
em) La realizacin del trabajo de auditora externa para la seccin
involucra las pruebas necesarias para juzgar la propiedad con
determinados los saldos del balance general, para las cuentas relativas
caja y en bancos.
en)
eo) El trabajo que se debe realizar aparece descrito en el programa de
efectivo que se encuentra en el apndice de este texto, pero, en resumen,
decir que las pruebas fundamentales son los arqueos de caja, las
bancarias, las pruebas de ingresos y las de egresos.
ep)
eq)
er) __________________________________________________________________
_______
es)
et)
eu)
ev)
ew) Objetivos
ex)
ey) El estudiante, al realizar la auditora de los fondos de efectivos, estar
ez) en capacidad de:
fa)
Evaluar la validez y la autenticidad de las transacciones
dinero en caja y en bancos.
fb)
Juzgar si los saldos de las cuentas de los fondos de
presentacin en los estados financieros es adecuada,
principios de contabilidad generalmente aceptados.
fc)

fd)
fe)
ff)
fg)
fh)
fi)

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fo)
fp)
fq)
fr)
fs)
ft)
fu)
fv)
fw)

fx)
fy)

1.

CONDICIONES PARTICULARES
DE LA CUENTA

fz)
ga)
gb)
gc) Cada grupo de cuentas del balance, clasificadas segn las secciones
Tema I, manifiestan algunas particularidades que deben ser analizadas o clarificadas
antes del inicio de los exmenes de auditora.
gd)
ge) Para la revisin de las cuentas de efectivos, es necesario disponer
informacin que, en el proceso normal de auditora, se obtiene de los registros
empresa y que, para el caso que se est desarrollando, se debe aportar
se suministra la composicin del fondo fijo de efectivo y los datos
efectuar la conciliacin bancaria.
gf)

gg) 2. ELABORACION DE LA
gh)
SUMARIA DE EFECTIVO
gi)

gj)
gk) La sumaria de efectivo es la hoja de trabajo que rene la informacin relativa a las
cuentas de caja y banco, as como otras eventuales que puedan considerarse
efectivo, con el fin de que el auditor disponga en forma sintetizada
informacin que se va a revisar.
gl)
gm)
Para confeccionar la Sumaria de efectivo, el estudiante utilizar
de al menos ocho columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
gn)
a) En el primer rengln del
go)
encabezado, el nombre de la
b) En el extremo
empresa sujeta a la auditora; en
de la hoja, con lpiz

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papeles2Fwww.gestiopolis.com%

c) En la columna de referencia, el
cdigo que identifica cada una de
las cuentas contables.
gq)
d) En la columna matriz, el nombre
de cada una de las cuentas que
integran la seccin de efectivo.
gr)
e) En las columnas uno y dos, en el
primer rengln del encabezado
para ttulos, y abarcando las dos
columnas, Saldo al; y en el
segundo rengln, en iguales
condiciones, la fecha inicial, en
este caso, 30 de septiembre de
1992.

de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
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2F&layout=link&appId=220995104693477)

f) En las columnas
el primer rengln
para ttulos, abarcando
columnas, Saldos
segundo rengln,
condiciones, la
este caso, 30 de
1993.
gs)
g) En las columnas
el
segundo
encabezado
abarcando las
Ajustes y reclasificaciones.
gt)
h) En las columnas
el
segundo
encabezado
abarcando las
Final.
gu)
i) En los espacios
cdigo de cuenta,
cuenta, saldos
anterior y saldos
est sujeto a revisin,
pertinentes para
sumaria de efectivo.

gv)
gw)
gx)
Las columnas destinadas a los ajustes y las reclasificaciones,
de los saldos finales, por ahora se dejan en blanco. Las anotaciones
realizarse all surgen del trabajo que en adelante se efecte.
gy)
gz)
Otras indicaciones para completar la sumaria se irn
conforme sea conveniente, de acuerdo con el avance del caso.
ha)
hb)

hc) 3.
hd)

USO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA


PARA EFECTIVO

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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%

hh)
Una vez que el estudiante ha confeccionado la sumaria de
adjuntar el programa de trabajo relativo, lo cual involucra caja y bancos.
hi)
hj)
Este programa se encuentra contenido en el apndice de
manera que para utilizarlo el estudiante debe desprender las hojas
(2 hojas).
hk)
hl)
A cada una de las hojas le debe anotar, en el extremo superior
identificacin mediante una A, con lpiz rojo, seguida por el nmero consecutivo
que le corresponda, a partir del 1.
hm)
hn)

ho) 4.
hp)
hq)

de2Feltrabajotrabajounde-

hr)
hs)

casocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

ht)
hu)

APLICACIN DE ARQUEOS DE CAJA

El arqueo de caja consiste en una verificacin fsica de


valores hasta por el monto que indique la cuenta del mayor,
representada por comprobantes, billetes, monedas, cheques u
efectivo, de manera tal que bajo condiciones ideales el monto representado
cuenta debe coincidir con los valores existentes fsicamente.
Para la realizacin de los arqueos de caja, debe procederse conforme
programa de auditora, e identificar la fecha ms conveniente par hacerlo,
tambin considerar las recomendaciones all contenidas.

Para los fines de este trabajo se va a suponer que el arqueo de caja se realiza el 6
de diciembre.

hv)
hw)
Para confeccionar la Cdula del arqueo de caja, el estudiante
hoja columnar que puede se de tres o ms columnas, en la que
siguientes anotaciones:
hx)
hy)
hz)
a) En el primer rengln del
c) En el primer
encabezado el nombre de la
columna
matriz,
empresa sujeta a la auditora;
CONTAR; y
en el segundo, Seccin de
columna, el monto
Efectivo, en el tercero,
chica, que en
Arqueo de caja chica.
C$ 150 000.
ia)
ic)

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fondo de caja chica que se


suministr al inicio del tema en
el punto relativo a condiciones
particulares de las cuentas

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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesde-

ij)

trabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

ie)
f) En la primera columna, en el
rengln que corresponda, el
resultado de multiplicar el
nmero de unidades por el
valor unitario, en el caso de
billetes y monedas; y el monto
respectivo, en el caso de los
comprobantes.
if)
g) En la segunda columna, el
subtotal para cada uno de los
componentes, sean billetes,
monedas o comprobantes.
ig)
ih) h)
En el rengln
disponible despus de las
anotaciones anteriores y en la
tercera columna, el total que
resulta de la suma de los
subtotales contenidos en la
columnados
que
bajo
condiciones normales debe
coincidir con el monto anotado
en el primer rengln de esa
misma columna.
ii)
i) En la columna tres,
despus del total, la diferencia
existente entre ese monto y el
indicado en el primer rengln
de la misma columna, de tal
manera que se debe sealar, en
el rengln correspondiente de
la columna matriz, si se trata de
un faltante o un sobrante.

ascienden a
crdobas..
contados en
da.....y
mismo da y estando
con el resultado
las.
im)
in)
io)
ip)

iq)
ir)

is)
it)
iu)

ik)

Adems debe recogerse la


firma del custodio del fondo.
k) Debajo
aparece en la
en el punto
deficiencias de
que existan, conforme
en la seccin
aplicacin del control interno.
(Aqu no
deficiencias, justamente
propsito de que
las
realice el proceso
de smbolos
trabajo (CI-x),
Transcripcin
informacin
resumen de
control interno.)

l)
Al
columnar, despus
deficiencias de
si las hubiere,
ajuste o reclasificacin
fueren necesarios
el saldo de
revisadas.
identificar as

(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)

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El trabajo de campo en auditora, papeles de trabajo. Un caso prctico GestioPolis Pgina 49 de 249

ix)

(http://www.gestiopolis.com/el-

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%

iy)

auditoria2F%

de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

firma de quien
revisin.
ja)
jb)

) En
auditora, el nmero
identific la Cdula
de caja chica y los
que considere necesarios.

jc)
iz)

en3A%

papeles2Fwww.gestiopolis.com%

m) En la parte inferior de la
hoja columnar, debajo de los
asientos
de
ajuste
o
reclasificacin, si los hubiere,
una
explicacin
de
la
simbologa utilizada en esta
hoja de trabajo, tal y como ha
sido explicado en el Tema I.
n) Al pie de la Cdula del
arqueo de caja la firma del
auditor y la fecha en que este
ejecuto el trabajo, as como la

jd)

o. En la hoja
tiempo, el tiempo
la confeccin
arqueo de la caja chica.

je)
jf)
jg)

jh)
ji)
jj)
jk)

5.

APLICACIN DE LAS CONCILIACIONES


BANCARIAS

jl)
El proceso de conciliacin bancaria consiste en una comparacin
saldos que muestra el estado de cuenta del banco, el registro auxiliar
la empresa y el saldo de la cuenta de mayor, con el fin de identificar
errores de anotacin que pudieren existir en cualquiera de esos tres
como para detectar eventuales usos no autorizados de los recursos
empresa sujeta a revisin.
jm)
jn)
Para confeccionar la Cdula de trabajo para la conciliacin
estudiante utilizar una hoja de tres columnas, en la que realizar
anotaciones:
jo)
jp)
a. En el primer rengln del
c. La
conciliacin
encabezado, el nombre de la
confeccionada
empresa sujeta a la auditora;
mtodo de saldos ajustados.
en el segundo, Seccin de
js)
Efectivo; en el tercero,
d. Debajo de
Conciliacin bancaria cuenta
bancaria, las
No Banco.....
control
que
jq)
identificadas

(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

las identifique y realice el


proceso de anotacin de
smbolos en la hoja de trabajo
(CI-x),
as
como
la
transcripcin
de
esa
informacin a la Cdula
resumen de deficiencias de
control interno.)
jv)
e. Al pie de la hoja columnar,
despus de las deficiencias de
control interno, si las hubiere,
los asientos de ajuste o
reclasificacin que fueren
necesarios para corregir el
saldo de las cuentas revisadas.
(Los debe identificar y realizar
los cruces de informacin tal
como se indic en el Tema I.
jw)
f. En la parte inferior de la hoja
columnar, debajo de los
asientos
de
ajuste
o
kd)
ke)
kf)
kg)
kh)
ki)
kj)
kk)

ks) 6.
kt)
ku)
kv)

reclasificacin,
una
explicacin
simbologa utilizada
cdula de trabajo,
sido explicada
anteriores.
jx)
jy) g. Al pie de
conciliacin bancaria,
del auditor y
este ejecut la revisin.
jz)
ka)

h. En
auditora, el nmero
identific la
conciliacin
comentarios
necesarios.
kb)
i. En la hoja
tiempo el tiempo
confeccin de
conciliacin bancaria.

kc)

kl)
km)
kn)
ko)
kp)
kq)
kr)

REALIZACIN DE LA PRUEBA
DE INGRESOS

kw)
La prueba de ingresos consiste fundamentalmente en
sistema de control interno en operacin para el ingreso del dinero es adecuado y que lo
ingresos que debieron producirse se han dado en la realidad.
kx)
ky) Con ese fin, en primer lugar se realiza el corte de los recibos o

(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

lb) Para confeccionar la Cdula de trabajo prueba de ingresos, el estudiante


una hoja de seis columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
lc)
ls)
a. En el primer rengln del encabezado,
lt) k.
En el segundo
el nombre de la empresa sujeta a la
encabezado para ttulos,
auditora; en el segundo, Seccin de
efectivo; en el tercero, Prueba de
nmero seis, Del estado del banco.
ingreso.
lu)
ld)
lv) l. En forma vertical,
b. El extremo superior derecho de la
primer rengln de la
hoja, la identificacin de la cdula de
la informacin relativa
trabajo, que podra ser A-6.
depsitos que se inclu
le)
de esta prueba de ingresos,
c. En el encabezado para ttulos, primer
espacio entre cada
rengln de la columna matriz,
consignado cada caso
Depsito nmero
que le corresponde.
lf)
lw)
lx)
m. En la columna
d. En el encabezado para ttulos, primer
rengln, ocupado el espacio de las
un nmero consecutivo
1, en el rengln que
columnas uno y dos, Recibos.
e. En el segundo rengln del
los recibos o los
encabezado para ttulos, columna
manifiestan situaciones
segn el siguiente detalle:
uno Del.
ly)
lg)
lz)
lh)
examinado en
li) f. En el segundo rengln del
mes de agosto.
encabezado para ttulos, columna
ma)
dos, Al.
mb)
lj)
examinado en blanco.
lk)
mc)
ll) g. En la columna nmero tres, en
Recibo no depositado.
md)
el primer rengln del encabezado
me)
para ttulos Montos.
Atraso en el depsito de
mf)
lm)
recibos.
ln)
mg)
lo) h. Ocupando el espacio de las
mh)
Recibo anulado.
columnas cuatro, cinco y seis, en el
mi)
primer rengln del encabezado para
mj)
Otras situaciones
ttulos, Fecha
deriven del examen
lp) i.
En el segundo rengln del
encabezado para ttulos, columna
que realice el

(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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nmeros consecutivos que


consignaron en la columna seis.

mm)
mn)

(http://www.gestiopolis.com/el-

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%

mp)
(Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante las
identifique y realice el proceso de
anotacin de smbolos en la hoja de
mw)
trabajo (CI-x), as como la
transcripcin de esa informacin a la
Cdula resumen de deficiencias de
control interno.)

auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajo-

ms)

asientos de ajuste
que fueren necesarios
el saldo de la cuentas
debe identificar y realizar
de informacin tal como
el Tema I.
mt)
mu) p. En la parte inferior
columnar, debajo de
ajuste o reclasificacin,
hubiere, un explicacin,
simbologa utilizada
de trabajo, tal como
en el Tema I.
mv)

q. Al pie de la
la prueba de ingresos
auditor y la fecha eque
el trabajo, as como
efectu la revisin.
mx)

mq)
mr)

unde-

practico/#respond)
en-

. Inmediatamente despus de la
explicacin de que se habla en el
punto anterior, las deficiencias de
control
interno
que
existan,
identificadas segn se indic en la
seccin sobre la aplicacin del
control.

mo)

en3A%

casocampo-

se

o.
Al pie de la hoja
columnar, despus de las deficiencias
de control interno, si las hubiere, los

my) s. En la hoja de anlisis


utilizando en la confe
Cdula de la prueba de ingreso.

mz)
na)

papeles-

nb) 7.
nc)

de-

nd)
ne)

auditoria-

trabajouncasopractico%

nf)
ng)
nh)
ni)
nj)
nk)

REALIZACIN DE LA PRUEBA
DE EGRESOS

La prueba de egresos es una verificacin y anlisis de los cheques


durante el perodo sujeto a revisin, que puede se al ciento por ciento
selectiva, dependiendo fundamentalmente de la cantidad de transacciones
sistema de control interno en operacin.
Los propsitos de esta prueba se pueden resumir as:
Comprobar que el sistema de control interno se encuentra en operacin.
Comprobar que los egresos se hayan registrado apropiadamente.

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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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campou=http%
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

nq)
Para lograr dichos propsitos, el estudiante deber realizar un
de tal manera que identifique cheque utilizado en el perodo, as como
igual manera, se debe verificar el uso del ltimo cheque del perodo
cheque siguiente ltimo del perodo en revisin.
nr)
ns) Para la ejecucin de esta prueba, deben prepararse dos papeles
primero de ellos, en una hoja comn, en la que se indicar la forma
selecciona la muestra que se va a revisar. Esta cdula se titula
conocida, con el nombre de la empresa, la identificacin de la cdula
la revisin.
nt)
nu) El estudiante confeccionar la segunda Hoja de trabajo prueba
correspondiente al examen de los cheques seleccionados en la prueba
hoja de siete columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones.
nv)
oa)
a.
En el primer rengln del
ob) f.
En el segundo
encabezado, en nombre de la
encabezado para
empresa sujeta a la auditora; en
columna dos, Monto,
el
segundo,
Seccin
de
espacio contendr
Efectivo; en el tercero, Prueba
de egreso.
cheque.
nw)
oc)
b.
En el extremo superior
od) g. Las columnas
derecho de
la hoja,
la
cinco, deben dividirse
espacios, trazando
identificacin de la cdula de
Cada uno de
trabajo, que podra ser A-7.
nx)
indicar, en su orden:
oe)
c.
En el encabezado para ttulos,
of)
primer rengln de la columna de
Documento original.
og)
Distribucin
referencia, Fecha, ya que el
correcta.
espacio contendr la fecha de
oh)
Sin tachaduras no borrones.
emisin del cheque.
oi)
Con sello de pagado
ny)
oj)
Entrada a proveedura.
d.
En el encabezado para ttulos,
ok)
Entrada a inventarios.
primer rengln de la columna
ol)
Registrado
matriz, Beneficiario, ya que el
bancos.
espacio se utilizar para asignar
om)
Registrado
el nombre del beneficiario del
inventarios.
cheque.
on)
nz)
e.
En el primer rengln del
oo)
h. En las

(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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trabajo-

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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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oq)
i. Transcribir al espacio
correspondiente de la hoja
columnar, toda la informacin
relativa a los cheques cuyo
procedimiento de emisin y
justificacin no es correcto,
informacin que se suministr al
inicio de esta prueba.
or)
os) j. En los nueve espacios oblicuos
que se disearon en la hoja
columnar, y con lpiz rojo, los
smbolos para identificar lo
siguiente:
ot)
ou)
Procedimientos correctos.
ov)
No aplicable.
ow)
Deficiencia.
ox)
oy) k. La anotacin se realiza en el
rengln correspondiente a cada
cheque, segn la deficiencia que
fue definida en el detalle
suministro al inicio de esta prueba.
En el caso especfico del cheque
mal codificado, el estudiante
deber suponer la correcta y la
incorrecta.
oz)
pa) l. En el espacio reservado para
observaciones, en el rengln que
corresponda a cada cheque, los
detalles que considere necesario
para aclarar situaciones especficas
que determine en su examen.
pb)
pc) m. Inmediatamente despus del
ltimo cheque anotado y en forma
vertical, las deficiencias de control
interno que existan, identificadas
segn se indic en la seccin sobre

identifique y realice
anotacin de smbolos
de trabajo
(CI-x),
trascripcin de esa informacin a la
Cdula resumen
de control interno.)
pf)
pg)
ph)
pi) n.

Al pie de la
despus de las
control interno, si
asientos
de
reclasificacin
necesarios para
de las cuentas
debe identificar
cruces de informacin
se indic en el Tema I.)

pj)
pk) . En la parte inferior
columnar, debajo
de ajuste o reclasificacin,
hubiere, una explicacin
simbologa uti
cdula de trabajo,
sido explicado en el
pl)
pm) o.
Al pie de
prueba de egresos,
auditor y la fecha
ejecut el trabajo,
firma de quien
revisin.
pn)
po)
p. En el programa
el nmero con
Cdula de la prueba
y los comentarios
necesario.
pp)

(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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trabajo-

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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

ps)
pt)
pu)
pv)
pw)
qc)

qd) 8.
qe)

px)
py)
pz)
qa)
qb)

CONSIDERACIONES RELATIVAS
AL CIERRE DE CDULAS

qf)
qg) Las consideraciones relativas al cierre de cdulas, tienen que ver
detalles necesarios para la correcta confeccin de cada cdula (vistos a
texto) que el estudiante deber confirmar que existen al finalizar el trabajo
para cada sumaria.
qh)
qi) Para ello, deber realizar una verificacin de los procedimientos,
pruebas o cdula anotada en el programa de auditora, con el fin de verificar
algn trabajo pendiente.
qj)
qk) Por otro lado, una cdula analtica no se considera totalmente terminada
han hecho los traslados de la informacin a las cdulas resumen de
control interno y de asientos de ajuste y reclasificacin.
ql)
qm) La sumaria no se consideran terminadas hasta que hayan recibido
relativa a los ajustes y reclasificaciones, se haya determinado el saldo
la transcripcin de dicha informacin al balance general de trabajo, procedi
no se puede llevar a cabo antes de finalizar el proceso de revisin de
aspectos que se explicar en el Tema XIV.
qn)
qo) No obstante, se quieren sealar desde este momento, los pasos que
para lograr el cierre de la Sumaria de efectivo:
qp)
Trasladar la informacin que se encuentre en la Hoja de trabajo
deficiencias de ajuste y reclasificacin, a la sumaria, en el espac
los ajustes y reclasificaciones, mediante el sistema para el cruce
ya conocido.
qq)
Determinar los saldos finales, una vez que se tengan los ajustes
haciendo las anotaciones en la columna respectiva.
qr)
Abrir un espacio titulado Trabajo ejecutado, despus del detalle

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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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qu) Sin por algn motivo se dej de utilizar algn nmero consecutivo
identificacin de las hojas de trabajo, deber indicarse el
cdulas analticas, y en el lugar en donde se debe anotar el nombre
se escribe no utilizada.

(http://www.gestiopolis.com/el-

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesde-

qv)

qw)
Hacer seguidamente un breve anlisis de las ms importantes
ocurrida en el saldo de las cuentas, relacionando al del perodo
que se est revisando.
qx)
Anotar, finalmente, las conclusiones de auditora, que en general
siguiente leyenda: De acuerdo con los resultados satisfactorios
insatisfactorios) de nuestras pruebas de auditora y del control
operacin, que es sastifactorio (o insatisfactorio), llegamos a
que los saldos arriban indicados representan razonablemente
incorrecta) todo el efectivo que tiene la compaa en caja y
septiembre de..
qy)
qz) Una vez que el estudiante haya ejecutado las pruebas indicadas
tema, conviene que someta el trabajo a revisin por parte del profesor
el fin de que se identifiquen errores, deficiencias, omisiones
que requieran acciones correctivas.
ra)
rb) Finalizada esa etapa, el estudiante habr hecho las
importantes en la auditora de los fondos de efectivo y si su
realizado en forma correcta, habr alcanzado los objetivos que
inicio del tema, y en consecuencia estar en disposicin de
aprendizaje de las tcnicas y procedimientos de auditora para otras secciones de
balance general.
rc)
rd)

trabajouncasopractico%
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%

rw)

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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

ry) AUDITORA DE
rz) LAS INVERSIONES
sa)
sb)
sc)
sd)
se)
sf)
sg)
sh)
si)
sj)
sk)
sl) Una vez que se ha realizado la auditora de los fondos de efectivo,
ordenamiento de las cuentas en el balance general, se debe iniciar la
las cuentas de inversiones. Este tipo de activos representan generalmente
gran liquidez financiera, superados en ese sentido nicamente por el
en bancos.
sm)
sn) La auditora de las inversiones consiste en todas las pruebas,
exmenes y las evaluaciones que se realizan para obtener la evidencia
profesional conocer los valores que se encuentren incluidos en
inversiones, as como juzgar su presentacin en el balance general.
so)
sp) El examen de estos valores se orienta a determinar su propiedad,

(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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campou=http%
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

st)
su)
sv)
sw)
sx)
sy)
sz)
ta)
tb)
tc)
td)
te)
tf)
tg)
th)
ti)
tj)
tk)
tl)
tm)
tn)
to)
tp)
tq)
tr) Objetivos
ts)
tt) El estudiante al examinar las inversiones en valores y los ingresos
ellas, estar incapacidad de:
tu)
tv)

Verificar mediante las pruebas de auditora la existencia


ttulos valores.
tw)
Determinar que las inversiones en valores pertenecen realmente
sometida a examen.
tx)
Comprobar que la valoracin de las inversiones en valores
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
ty)

Comprobar que los ingresos provenientes de las


inversiones mismas estn correctamente valorados, as

(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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uc)
ud)
ue)

(http://www.gestiopolis.com/el-

uf)
ug)
uh)

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

ui)
uj)
uk)

ul)
um)
un) 1. CONDICIONES PARTICULARES
uo)
DE LA CUENTA
up)
uq) Se consideran condiciones particulares de la cuenta de inversiones
informaciones que deben conocer el estudiante, relativas a la composicin
valores burstiles, ya que normalmente esta cambia de una compaa
que se ha sometido a estudio no puede abarcar todas las posibles situaciones
enfrentar el auditor en la prctica profesional.
ur)
us) En la ejecucin de la auditora corresponde a las inversiones, el estudiante
analizar su composicin para determinar la variacin en las pruebas
programa de auditora.
ut)
uu) En el caso que se est resolviendo, nicamente se encuentran
transitorias compuestas por valores burstiles en los estados financieros.
en otras circunstancias o en otras empresas, es posible encontrar
acciones y otros tipos de inversiones.
uv)
uw) Adems, debe tenerse el cuidado de determinar el tipo de inversiones,
existen las de carcter temporal que se clasifican como activos circulante
plazo, que deben clasificarse por separado.
ux)

uy) 2.
uz)
va)
vb)

ELABORACIN DE LA SUMARIA
DE INVERSIONES

vc) La suma de inversiones es la hoja de trabajo que rene los diferentes


de la cuenta de inversiones le permite al auditor realizar ordenadamente

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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

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(http://www.gestiopolis.com/el-

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%

vf)
a. En el primer rengln del
encabezado el nombre de la
empresa sujeta a la auditora;
en el segundo, Sumaria de
inversiones; en el tercero, la
fecha del corte de los estados
financieros para efectos de la
auditora.

vg) f.
En las columnas
cuatro, en el primer
encabezado
abarcando las
Saldo al; y
rengln,
condiciones, la
este caso, 30
1993.
vh)
vi)
vj)

en3A%
auditoria2F%

b. En el extremo
de la hoja, con
letra que identifica
de inversiones C.
vk)
c. En la columna
cdigo que identifica
de las cuentas contables.
vl)
d. En la columna
nombre de cada
cuentas que integran
de inversiones.
vm)
e. En las columnas
el
primer
encabezado
abarcando las
Saldo al; y
rengln,
condiciones, la
este caso, 30
1992.

papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
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2F&layout=link&appId=220995104693477)

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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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vn) g. En las columnas cinco y


vq)
seis, en el segundo rengln
vr) i. Los datos
del encabezado para ttulos,
los espacios
cdigo de cuenta,
abarcando las dos columnas,
Ajustes y reclasificaciones.
la cuenta, saldo
anterior y saldos
vo)
vp) h. En las columnas siete y
sujeto a
ocho, en el segundo rengln
completar
del encabezado para ttulos,
efectivo.
abarcando las dos columnas,
Final.
vs)
vt)
vu)
Las columnas destinadas a los ajustes y las reclasificaciones,
de saldos finales, por ahora se dejan en blanco. Las anotaciones
realizarse all surgen del trabajo que en adelante se realice.
vv)
vw) Otras indicaciones para completar la sumara se van a
conforme sea conveniente, de acuerdo con el grado de avance del
caso.

(http://www.gestiopolis.com/el-

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajounde-

vx)
vy)

casocampo-

vz) 3.
wa)
wb)

practico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

USO DEL PROGRAMA DE AUDITORA


PARA LAS INVERSIONES

wc)
Para el programa de auditora para la revisin de las inversiones
descripcin detallada que le indica al auditor las pruebas, los exmenes
que debe realizar en la verificacin de las inversiones, con el fin de
cabalidad con las normas y procedimientos de auditora.
wd)
we) Una vez que el estudiante ha confeccionado la sumaria de inversiones,
adjuntar el programa de trabajo relativo a esta seccin, el que se encuentra contenido en
el apndice de este texto; para ello, se desprender la hoja correspondiente.
wf)
wg) A esa hoja se le debe anotar, en el extremo superior derecho,
mediante una C con lpiz rojo, seguida por el nmero consecu
corresponda, a partir del 1.
wh)

wi) 4.
wj)

APLICACIN DEL ARQUEO E


INSPECCIN FISICA DE VALORES

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2Fwww.gestiopolis.com%
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HIDE

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2F&layout=link&appId=220995104693477)

inters, emisor y otros, los que a su vez le permitirn formarse un


calidad de tales inversiones.
wm)
wn)
Para confeccionar la Hoja de trabajo arqueo de inversiones,
utilizar una hoja de cuatro columnas, en la que realizar las siguientes anotaci
wo)
a.
En el primer rengln del
wt) i. Inmediatamente
encabezado, el nombre de la
ltimo de los t
empresa sujeta a la auditora; en
custodia, las defi
el
segundo.
Seccin
de
control interno
inversiones; en el tercero,
identificadas segn
Arqueo.
la seccin sobre
wp)
del control interno.
b.
En el extremo superior derecho
wu)
de la hoja, la identificacin de la
wv)
cdula de trabajo, que podra ser
ww) (Aqu no
C-2.
deficiencias, justamente
wq)
propsito de que
c.
En el encabezado para ttulos,
las identifique
primer rengln de la columna
proceso de
matriz, Identificacin, ya que
smbolos en la
el espacio contendr el nombre
(CI-x),
as
transcripcin
de los ttulos valores que se van a
revisar.
informacin
resumen de
wr)
d.
En el encabezado para ttulos,
control interno.
primer rengln de la primera
wx)
columna, Costo, ya que el
wy)
j. Al pie de la hoja
espacio servir para identificar el
columnar, despus
deficiencias de
valor pagado por el ttulo.
si las hubiere,
ws)
ajuste o reclasificacin
e.
En el segundo rengln del
fueren necesarios
encabezado para ttulos, columna
el saldo de
dos, Valor, ya que es espacio
revisadas. (Los
contendr el valor facial de la
y realizar
inversin.
informacin tal
en el tema I)
wz)
xa) f. En la columna
en el primer

(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

xb)
xc) g. En la columna nmero cuatro,
en el rengln correspondiente a
cada uno de los ttulos que se
revisen y con lpiz rojo, un
smbolo
especfico,
que
corresponder al concepto de
Verificada la existencia fsica.
Para ejecutar este paso, debe
comprobarse la existencia real de
cada uno de los ttulos valores en
custodia.
xd)
xe) h.
En el caso de que alguno de
los ttulos no se localice, el
estudiante
debe
realizar
la
anotacin con otro azul que
destaque tal circunstancia y al lado
de esta, debe sealar la deficiencia
de control interno.
xf)
xg)
Si existe la posibilidad de que
el ttulo se encuentre en otro lugar,
debe indicar en la hoja de
pendientes que corresponde a la
seccin de inversiones, el hecho de
que existen valores pendientes, con
el propsito de realizar una
verificacin posterior.

xh) cruces de
como se indic en el
xi)
xj) k.
En la parte
hoja columnar
asientos
de
reclasificacin,
una
explicacin
simbologa utilizada
cdula de trabajo,
sido explicado en el
xk)
xl) l.
Al pie de
arqueo e inspeccin
valores, la firma
fecha en que este ejecut el
trabajo, as como
quien efectu la revisin.
xm)
xn) m. En el programa de
nmero con que identific la
Cdula
del
inversiones y los comentarios
que considere necesarios.
xo)
xp)
xq) n. En la hoja de anlisis de
el tiempo utilizado
confeccin de
arqueo de inversiones.

xr)
xs)
xt)

xu) 5.
xv)
xw)

CONFECCIN DE LA CDULA
ANALITICA DE INVERSIONES

xx)
La Cdula analtica de inversiones es la hoja de trabajo que permite al
xy)
auditor conocer y analizar en detalle los diferentes ttulos
fin de definir si tales bienes son confiables, estn apropiadamente
conocer su liquidez, seguridad y rentabilidad.

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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3A%
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2Fwww.gestiopolis.com%
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b.

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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c.

en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Fel-

d.

trabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
en-

e.

auditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

inversiones; en el tercero,
Cdula
analtica
de
inversiones.
yc)
En el extremo superior
derecho de la hoja, la
identificacin de la cdula de
trabajo, que podra ser C-3.
yd)
En el encabezado par
ttulos, primer rengln de la
columna
matriz,
Identificacin, ya que el
espacio contendr el nombre de
los ttulos valores que se van a
analizar.
ye)
En el encabezado para
ttulos, primer rengln de la
primera columna, Nmero ya
que el espacio se usar para
colocar el nmero de serie con
que se identifica el ttulo.
yf)
En el segundo rengln del
encabezado
para
ttulos,
columna dos, Fecha de
compra:

yk) h. En la
primer rengln,
que el espacio
sealar el valor
inversin
yl)
ym)
yn)

yo)
yp)

i. En la columna seis,
rengln, Valor
Este dato deber
el auditor
investigacin
el mercado
analizado tr
bolsa y otras, de for
pueda determinar
facial difiere
mercado.
j. En la columna siete,
de inters.

yq)

yg)
yh) f. En la columna nmero tres,
en el primer rengln del
encabezado para ttulo, Fecha
de vencimiento.
yi)
yj) g.
En la columna nmero
cuatro, en el primer rengln,
Costo, ya que el espacio
contendr el valor pagado por
el ttulo.

2F&layout=link&appId=220995104693477)

yr)
ys) k. En la
Periodicidad,
espacio
se
periodicidad con
paga los intereses
por las inversiones.
yt)
yu)
yv) l.
En la columna
nueve, Intereses
espacio que se
intereses que s
cada una de las
que
han
contablemente
Este dato es
clculos matemticos
deber realizar

(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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(http://www.gestiopolis.com/el-

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

yx)

De igual forma, en hojas


zc)
adicionales
deber
realizar
zd)
(Aqu
exmenes especiales en la
deficiencias, justamente
propsito de que
cuenta de intereses, ganados
sobre
inversiones,
para
las identifique
proceso de
comprobar que se hayan
registrado todos los ingresos
smbolos en la
habidos por ese concepto.
(CI-x),
as
yy)
transcripcin
yz) m. En la columna nmero
informacin
diez, Intereses D, ya que el
resumen de
espacio se utilizar para indicar
control interno.)
los intereses devengados no
ze)
ingresados a la empresa. Este zf)
dato tambin se origina en
zg)
clculos matemticos que
Inmediatamente
zh) .
deber realizar el auditor,
de que se conclu
comentario del
En monto resultante, al menos
para los ttulos no vencidos,
las deficiencias
interno
que
deber coincidir con la suma
registrada en la cuenta de
identificadas segn se indic
intereses
acumulados
por
zi)
cobrar,
si
los
hubiere, zj)
o. Al
columnar, despus
coincidencia que el estudiante
deficiencias de
deber destacar mediante un
si las hubiere,
smbolo especfico para ese fin.
ajuste o reclasificacin
Si las cifras no coinciden, el
fueren necesarios
estudiante debe sealar esa
el saldo de
circunstancia mediante el uso
revisadas. (Los
de otro smbolo, as como la
y realizar
necesidad de correr un
informacin tal
asiento de ajuste y las
en el Tema I.)
deficiencias de control interno
zk)
que hayan originado la
zl)
p. En la parte inferior de
variacin.
la hoja columnar
za)
asientos de ajuste
zb)
n. Una vez que ha realizado
sido expuesto en el
el trabajo del ltimo rengln
zm)
utilizado
para
ello,
un
q. Al pie
comentario sobre ello, un zn)
comentario
sobre
las
analtica de

(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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zp) r. En el programa de auditora,


en nmero con que identific la
Cdula
analtica
de
inversiones y los comentarios
que considere necesarios.

(http://www.gestiopolis.com/el-

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

zq)
zr)

s.
En la hoja
tiempo, el tiempo
la confeccin de
analtica de inversiones.

zs)

zt) 6.
zu)
zv)

CLCULO DE INTERESES

zw)
Al confeccionar la Cdula de trabajo analtica de inversiones,
referencia a la necesidad de calcular los intereses devengados por
tanto los que han ingresado a las arcas de la entidad como aquellos
pendientes de cobro en la fecha de corte de los estados financieros.
zx)
zy)
zz)
Se entiende como clculo de intereses, las operaciones
financieras necesarias para determinar el monto ganado por las
valores burstiles a ttulo de intereses durante el perodo en que
vigentes.
aaa)
aab)
La hoja de trabajo para realizar dichas operaciones matemticas,
ser de formato columnar, con el fin de mantener la homogeneidad
que se utilice en el proceso de auditora, pero no es indispensable
pues pueden utilizarse hojas de rayado comn.
aac)
aad)
Cualquier que sea el modelo de hoja seleccionado para
Hoja de trabajo clculo de intereses el estudiante realizar
anotaciones:
aae)
a. En el primer rengln del
nmero de
encabezado, el nombre de
ttulo, y una
la empresa sujeta a la
en el siguiente
auditora; en el segundo,
clculos
Seccin de inversiones;
determinar
en el tercero, Clculo de
ganados por
intereses.
ellos, separado
aaf)
sido cobrado
b. En el extremo superior
estn pendientes
derecho de la hoja, la
identificando
identificacin de la cdula
ellos mediante

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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2F&layout=link&appId=220995104693477)

aam)

mecanismos de cruce de
cruces de
informacin ya explicados.
como se indic
aaj)
I.)
d. Inmediatamente
despus
aao)
del
ltimo
clculo
aap)
f. En la
la hoja columnar
realizado, segn el punto
anterior, las deficiencias de
los asientos
control interno que existan,
reclasificacin,
identificadas segn se
hubiere,
indic en la seccin sobre
aaq)
una explicacin
la aplicacin del control
simbologa utilizada
interno.
cdula de trabajo, tal como ha
aak)
sido expuesto en el
aal)
(Aqu no se sealan
aar)
las deficiencias justamente
aas)
g. Al pie
con el propsito de que el
clculo de int
estudiante las identifique y
del auditor y
este ejecut
realice el proceso de
como la firma
anotacin de smbolos en la
efectu la revisin.
hoja de trabajo (CI-x), as
como la transcripcin de
aat)
esa informacin
a la aau)
h. En
auditora, el
Cdula
resumen
de
identific la
deficiencias de control
clculo de
interno.)
comentarios
necesarios.
aan) e. Al pie de la hoja
aav)
columnar, despus de las
i.
deficiencias, de controlaaw)
anlisis de tiempo,
interno, si las hubiere, los
utilizado en
asientos de ajuste o
la Cdula
reclasificacin que fueren
intereses.
necesarios para corregir el
aax)
saldo de las cuentas
aay)
revisadas.
(Los
debe
identificar y realizar los
aaz)

aba)
abb) 7. CONSIDERACIONES RELATIVAS
abc) AL CIERRE DE LA SUMARIA
abd)

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abg)
Para ello, deber realizar una verificacin de los procedimientos,
pruebas o cdulas anotadas en el programa de auditora, con el fin de verif
algn trabajo pendiente.
abh)
abi)
Por otro lado, una cdula analtica no se considera como totalmente
no se han hecho los traslados de la informacin a las cdulas resumen de
control interno y de asientos de ajuste y reclasificacin.
abj)
abk) Las sumarias no se consideran terminadas hasta que hayan recibido
relativa a los ajustes reclasificaciones, se haya determinado el saldo final
transcripcin de dicha informacin al balance general de trabajo. Este procedimiento
se puede llevar a cabo antes de finalizar el proceso de revisin de todas
aspecto que se explicar en el Tema XIV.
abl)
abm)
No obstante, se quieren sealar desde este momento los que deben
lograr el cierre de la Sumaria de inversiones.
abn)
Trasladar la informacin que se encuentre en el resumen de asientos
reclasificacin a cada sumaria, en el espacio destinado
reclasificaciones, mediante el sistema de cruce de informacin y
abo)
Determinar los saldos finales, una vez que se tengan los ajustes
haciendo las anotaciones en la columna respectiva.
abp)

Abrir un espacio titulado Trabajo ejecutado, despus


de smbolos utilizados que debe consignarse en la sumaria.
abq)
Anotar, debajo del ttulo del punto anterior, el nmero de
cdulas analticas utilizadas, con lpiz rojo y seguidamente,
rengln, el nombre de la cdula con lpiz negro.
abr)
abs)
Si por algn motivo se dej de utilizar algn nmero consecutivo
identificacin de las hojas de trabajo, deben indicarse el nmero
tales cdulas analticas, y en el lugar en donde se debe anotar
cdula se escribe no utilizada.
abt)
Hacer seguidamente un breve anlisis de las ms importantes
ocurridas en el saldo de las cuentas, relacionando el perodo anterior
se est revisando.
abu)
Anotar finalmente, las conclusiones de auditora, que en general

(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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incorrecta) todas las inversiones transitorias que tienen la compaa


septiembre de..

(http://www.gestiopolis.com/el-

abv)

abw) Conviene realizar una revisin conjuntamente con el profesor-tutor


trabajo realizado en la auditora de las inversiones, con el fin de
no existan errores u omisiones.
abx)
aby) Finalizada esa etapa, el estudiante habr realizado las
importantes en la auditora de las inversiones transitorias y
cumplimiento de los objetivos del tema, por lo que estar en
enfrentar los nuevos procedimientos del trabajo del auditor, segn
en los temas subsiguientes.

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%

abz)
aca)
acb)
acc)

acd)

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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

ace)
acf)
acg)
ach)

aci) AUDITORA DE LAS CUENTAS


acj) Y DOCUMENTOS POR COBRAR
ack)
acl)
acm)
acn)
aco)
acp)
acq)
acr)
acs)
act)
acu)
acv)
acw)
acx)
acy) De acuerdo con el ordenamiento en que se presentan las cuentas
balance de situacin de la empresa, corresponde realizar el examen de
documentos por cobrar

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2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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adb)
adc) La auditora de las cuentas y los documentos por cobrar es el proceso
anlisis objetivo que realiza el auditor con el propsito de determinar la existencia real de
los derechos, juzgar su correcta presentacin en los balances y conocer las probabilidades
reales de cobro, de forma tal que permita al profesional externar su opinin en cuanto a
los estados financieros representan adecuadamente los derechos que esa
empresa.
add)
ade)
adf)
adg)
adh)
adi)
adj)
adk)
adl)
adm)
adn)
ado)
adp)
adq)
adr)
ads)
adt)
adu)
adv)
adw)
adx) Objetivos
ady)
adz)
aea) Los objetivos especficos al auditor las cuentas y documentos por
siguientes:
aeb)

Verificar mediante las pruebas de auditora que las


documentos por cobrar sean reales.
aec)

Determinar que el importe con el cual se muestran


cuentas y los documentos por cobrar en los estados financieros sean correctos.
aed)

Comprobar mediante las pruebas de auditora que


documentos por cobrar, sean efectivamente cobrables.

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2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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Comprobar mediante las pruebas de auditora que


las cuentas y los documentos por cobrar, as como su presentacin
sean correctas.

aeg)
aeh)
aei)
aej)
aek)
ael)
aem)
aen)
aeo)
aep)
aeq)
aer)
aes)
aet)
aeu)
aev)
aew)
aex)

aey) 1. CONDICIONES PARTICULARES


aez)
DE LAS CUENTAS
afa)
afb)

afc)
Se consideran condiciones particulares de las cuentas y los
cobrar, aquella informacin que debe conocer el estudiante, variable de una empresa a
otra y relativa a la naturaleza (giro) del negocio, especficamente en
a los productos que se comercializan o producen las polticas de ventas y
la organizacin de los departamentos de ventas y de cobros, toda la cua
para planificar y ejecutar en forma profesional y acorde con las normas
el examen de estas cuentas contables, as como toda otra circunstancia de ca
deba considerarse en la revisin.
afd)
afe) Conjuntamente con la revisin de las cuentas y documentos por
someterse a examen las prdidas ocurridas en la concesin
estimaciones para cuentas malas, los descuentos sobre ventas y
intereses.
aff)
afg)
Por lo general, las pruebas de auditora para las cuentas y los

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2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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afk) 2.
afl)
afm)
afn)

ELABORACIN DE LA SUMARIA DE
CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR COBRAR

afo) La sumaria de las cuentas y los documentos por cobrar es la hoja


rene los diferentes derechos por cobrar de la empresa y le permite a
ordenadamente su trabajo de revisin, as como reunir la informacin
formar su opinin profesional sobre el valor de esos bienes y su presentacin
estados financieros.
afp)
afq)
Para confeccionar la Hoja de trabajo sumaria de cuentas y
cobrar, el estudiante utilizar una hoja de al menos ocho columnas,
realizar las siguientes anotaciones.
afr)
afs)
aft)
afu)
afv)
afw)
afx)
a. En el primer rengln del
columnas, Saldos
segundo rengln,
encabezado, el nombre de la
empresa sujeta a la auditora; en
condiciones la
el segundo, Sumaria de cuentas
este caso, 30 de
por cobrar, en el tercero, la
1992.
fecha del corte de los estados
agc)
financieros para efectos de la
f. En las columnas
el primer rengln
auditora.
para ttulos, y abarcando
afy)
columnas, Saldos
b. En el extremo superior derecho
segundo rengln,
de la hoja, con lpiz rojo, la letra
condiciones, la
que identifica la seccin de
este caso, 30 de
cuentas y documentos por cobrar,
1993.
B.
afz)
c. En la columna de referencia, el
cdigo que identifica cada una de
las cuentas contables.
aga)
d. En la columna matriz, el nombre

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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

g. En las columnas cinco y seis, en


el
segundo
rengln
del
encabezado para ttulos, y
abarcando las dos columnas,
Ajustes y reclasificaciones.
agd)
h. En las columnas siete y ocho, en
el
segundo
rengln
del
encabezado para ttulos, y
abarcando las dos columnas,
Final.
age)
i. En los espacios correspondientes,
los datos sobre el cdigo de
cuenta, el nombre de la cuenta,
los saldos del perodo anterior y
los saldos del perodo que est
sujeto a revisin, para completar
la sumaria de cuentas y
documentos por cobrar.
agm)
agn)

ago)3.
agp)

agf)
agg)

agh)
agi)
agj)
agk)

Las columnas
los ajustes y reclasificaciones, as
como las de saldos
momento se dejan
anotaciones que
all surgen del
adelante se realice.

Otras indicaciones
completar la sumaria
suministrando
conveniente, de
grado de avance
del caso.

agl)

USO DEL PROGRAMA DE AUDITORA

agq)
El programa de auditora para la revisin de las cuentas y los
cobrar, es una descripcin detallada que le indica al auditor las pruebas,
los anlisis que debe realizar en la verificacin de dichas partidas, con
cumpla a cabalidad con las normas y procedimientos de auditora.
agr)
ags) Una vez que el estudiante ha confeccionado la sumaria de cuentas
por cobrar, deber adjuntar el programa de relativo a esta seccin. Este
encuentra en el apndice de este texto; el estudiante debe desprender
correspondiente.
agt)
agu) A dicha hoja desprendible se le debe anotar, en el extremo superior
identificacin mediante una B con lpiz rojo, seguida por nmero consecutivo
corresponda, a partir de 1.
agv)
agw)

agx)4. ANLISIS DE ANTIGEDAD


2F&layout=link&appId=220995104693477)

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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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ahb)
ahc) Ese anlisis permite al auditor determinar la eficiencia en la gestin
la concesin de crditos y en la cobrabilidad de todos esos derechos. De igual
prueba es til para determinar el monto apropiado en la constitucin
para prdidas en cuentas malas.
ahd)
ahe) Los intervalos de tiempo que se utilicen en la confeccin de la cdula
de antigedad dependern de las dependern de las condiciones
mantenga la compaa.
ahf)
ahg) Para confeccionar la Cdula de trabajo anlisis de antigedad
estudiante utilizar una hoja de doce columnas, en la que realizar
anotaciones:
ahh)
a. En el primer rengln del
y cinco, Nmero
factura.
encabezado, el nombre de la
aho)
empresa sujeta a la auditora; en el
h. En el segundo
segundo, Seccin de cuentas y
documentos por cobrar; en el
encabezado para
tercero, Cdula anlisis de
tres, Menos de 60 das.
antigedad de saldo.
ahp)
ahi)
i. En el segundo
encabezado para
b. En el extremo superior derecho de
la hoja, la identificacin de la
cuatro, 60-120 das.
cdula de trabajo, que podra ser
ahq)
B-2.
j. En el segundo
ahj)
encabezado para
cinco, Ms de 120 das.
c. En el encabezado para ttulos,
primer rengln de la columna
ahr)
matriz, Cliente.
k. En la columna
Incobrables, para
ahk)
espacio correspondiente las cuentas
d. En el encabezado para ttulos,
que se consideren no cobrables.
abarcando las columnas uno y dos,
ahs)
Saldos.
l. En la columna
ahl)
Dudoso, ya que
e. En el segundo rengln del
servir para destacar
encabezado para ttulos, columna
cobro no sea seguro.
uno Deudor.
el total vertical
ahm)
columna, se analiza
f. En el segundo rengln del
encabezado para ttulos, columna
contable que contiene

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2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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m. En el primer rengln del


encabezado
para
ttulos,
y
abarcando las columnas ocho y
nueve, Cobros posteriores, ya
que el espacio se usar para indicar
las cuentas que se hayan cobrado
en fecha posterior al cierre de los
estados financieros, dato que se
obtendr mediante rastreo en las
entradas de caja y bancos, para lo
que debe utilizarse simbologa
especial para esos fines.
n. En el segundo rengln del
encabezado para ttulos, columna
ocho, Fecha de cobro.
ahu)
ahv) . En el segundo rengln del
encabezado para ttulos, columna
nueve, Importe, ya que el
espacio se utilizar para colocar el
monto realmente cobrado.
ahw)
o.
En el primer rengln del
encabezado
para
ttulos,
y
abarcando las columnas diez, once
y
doce,
Comentarios
de
auditora, espacio en que el
auditor realizar comentarios sobre
cada una de las cuentas, segn
considere necesarios, y que en
general
corresponder
a
condiciones tales como las
siguientes:
ahx)
ahy)
Reclamos judiciales.
ahz)
aia)
Reclamos por mercaderas
entregadas.
aib)
aic)
Morosidad permanente
en el pago.

aig) Confiabilidad
cuenta.
aih)
aii) Condiciones
determinar si
cobrable o no es cobrable.
aij)
aik) Posible facturacin
mercadera enviada
clientes.
ail)
aim) Adecuado
devoluciones y descuentos.
ain)
aio) Otras situaci
puedan originar
ajuste o reclasificacin.
aip)
aiq)
p.

Una vez que


de anotar todos
mencionados en el
en el rengln siguiente,
de cada columna.

air)
ais)
q.

Inmediatamente
totales de cada
deficiencias de con
existan, identificadas
indic en la seccin
aplicacin de control interno.
ait)
aiu)
aiv)
(Aqu no
deficiencias, justamente
propsito de que
identifique y realice
anotacin de smbolos
de trabajo (CI-x), a
transcripcin de esa

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2Fwww.gestiopolis.com%
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HIDE

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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

r. En la parte inferior de la hoja


columnar, debajo de los asientos de
ajuste o reclasificacin, s i los
hubiere, una explicacin, de la
simbologa utilizada en esta cdula
de trabajo, tal como se ha sido
expuesto en el Tema I.
aix)
s. En la parte inferior de la hoja
columnar, debajo de los asientos de
ajuste o reclasificacin, si los
hubiere, una explicacin de la
simbologa utilizada en esta cdula
de trabajo, tal como ha sido
expuesto en el Tema I.
aiy)
ajf)
ajg)

aiz) t.
Al pie de
anlisis de antigedad de saldos
firma del auditor y
este ejecut el trabajo,
firma de quien efectu la revisin.
aja)
ajb) u. En el programa
el nmero con
Cdula
del
antigedad de saldos.

ajc)
ajd) w. En la hoja
tiempo, el tiempo
confeccin de
anlisis de antigedad de saldos.
aje)

ajh) 5. CIRCULARIZACIN DE SALDOS


aji)
ajj)
La circularizacin de saldos en un procedimiento de auditora que tiene por objeto
obtener una confirmacin de parte del cliente respecto al saldo de su cuenta. Con ese
propsito, se envan cartas a cada uno de los deudores seleccionados, con la solicitud
expresa de que su respuesta sea directamente a los auditores.
ajk)
Al seleccionar la muestra, deben considerarse cuentas vencidas, no vencidas, con
ajl)
pocos movimientos, con saldo alto, bajo y con saldos acreedores.
ajm)
ajn)
ajo)
Los pasos para preparar la Cdula de trabajo circulacin de saldos,
siguientes:
ajp)

Realizar la seleccin de la muestra que ser primera


del auditor y luego mediante el uso del sistema de muestreo
anotaciones pertinentes las debe hacer en una hoja comn.
ajq)
ajr)
En dicha hoja deber constar la constitucin del universo
revisar, el nmero de cuentas en total, el monto de las cuentas
anlisis de porcentajes, el detalle de las situaciones especiales
concluir algn elemento en la muestra, as como el resultado del mue

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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2F&layout=link&appId=220995104693477)

Confeccionar las cartas de circulacin, para


utilizar los modelos que ya son del conocimiento de los estudiantes. El documento
se debe elaborar en original, que se enva al cliente y una copia,
formando parte de los papeles de trabajo del auditor, que la numerar
ltimas cdulas de esta seccin.

aju)
ajv)
ajw)
Para confeccionar la Cdula de trabajo circulacin
estudiante utilizar una hoja de seis columnas, en la que realizar
anotaciones:
ajx)
ajy)
a. En el primer rengln del
columna tres,
encabezado, el nombre de la
espacio
que
empresa sujeta a la auditora; en
consignar la fecha
el segundo, Seccin de cuentas
remiti la carta al cliente.
y de documentos por cobrar; en
akg)
el tercero Circulacin de
akh)
g. En el
saldos.
del encabezado
ajz)
columna cuatro,
b. En el extremo superior derecho
el rengln correspondiente a
de la hoja, la identificacin de la
cuenta, de esta
anotar un smbolo
cdula de trabajo, que podra se
B-3.
sealar que la
aka)
cliente coincide
c. En el encabezado para ttulos,
su cuenta y otra
primer rengln de la columna
entre
ambas
matriz, Cliente.
akb)
aki)
h. En el
del encabezado
d. En el encabezado para ttulos,
abarcando las columnas
columna uno, Saldo los saldos
seis, Comentarios,
de
todas
las
cuentas
donde el auditor realizar
seleccionadas,
observaciones
akc)
sumar (Totalizar) la
convenientes.
columna en forma vertical.
akj)
akd)
akk)
i.
Al
e. En el segundo rengln del
debajo del detalle
encabezado para ttulos, columna
debe incorporarse
dos, Fecha. Este espacio se
descrito
en
llenar con la fecha en que se
emiti la factura o en la que
precedentes, un

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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

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2F&layout=link&appId=220995104693477)

diferente al que tiene la empresa,


deber
complementarse
la
circulacin de saldos correcto y
confeccionar los asientos de
ajuste o reclasificacin que
fueren necesarios.
akn)
ako)
k.
inmediatamente
despus de concluida la etapa
descrita en el punto anterior, la
deficiencias de control interno
que existan, identificadas segn
se indic en la seccin sobre la
aplicacin del control interno.
akp)
akq)
(Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante las
identifique y realice el proceso
de anotacin de smbolos en la
hoja de trabajo (CI-x), as como
la
transcripcin
de
esa
informacin a la Cdula
resumen de deficiencias de
control interno.)
akr)
aks)
akt)
aku)
l.
El pie de la hoja
columnar, despus de las
deficiencias de control interno, si
las hubiere, los asientos de ajuste
o reclasificacin que fueren
necesarios para corregir el saldo
de las cuentas revisadas. (Los
debe identificar, as como
realizar
los
cruces
de
all)
alm)
aln)

informacin tal
en el Tema I.)
akv)
akw)
akx)
aky)
m. En la
la hoja columnar
asientos
de
reclasificacin,
una explicacin
utilizada en esta
trabajo, tal como
expuesto en el primer tema.
akz)
ala)
alb)
alc)
n. Al pie
circulacin de
del auditor y la fecha
ejecut el trabajo,
firma de quien
revisin.
ald)
ale)
alf)
alg)
. En
auditora, el nmero con
identific
la
circulacin de saldo.
alh)
ali)
alj)
alk)
o. En la
de tiempo, el tiempo
la confeccin de
circulacin

alo) 6. ANALISIS DE COBRABILIDAD

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2Fwww.gestiopolis.com%
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auditoria2F%
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alr)
als)Con ese propsito deber solicitar al asesor legal de la empresa
relativo a los juicios pendientes o situaciones legales que deban se consideradas
examen de las cuentas por cobrar.
alt)
alu)
Para confeccionar la Hoja de trabajo anlisis de
estudiante utilizar un ahoja de rayado comn, que titular en la forma
identificar en el extremo superior derecho con las iniciales B-5.
las siguientes anotaciones:
alv)
a.

Un anlisis pormenorizado
de cada una de las situaciones de las
que haya informado el asesor legal,
as como de los casos especiales que
logre determinar el auditor, con el
fin de establecer si esas condiciones
pueden provocar prdidas por
incobrable.
alw)
b.
Inmediatamente despus de
finalizado el anlisis a que se refiere
el punto anterior, las deficiencias de
control interno
que existan,
identificadas segn se indic en la
seccin sobre la aplicacin del
control interno.
alx)
aly)
(Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante las
identifique y realice el proceso de
anotacin de smbolos en la hoja de
trabajo (CI-x), as como la
transcripcin de esa informacin a
la Cdula resumen de deficiencias
de control interno.)

amb)

amc)
amd)

ame)
amf)

el saldo
revisadas. (Los
realizar los cruces
tal como se indic en el

d. En la parte inferior de la hoja,


debajo de los asientos
reclasificacin,
explicacin de
utilizada en esta
tal como ha sido
primer tema.

e. Al pie
anlisis de cobrabilidad,
del auditor y la
ejecut el trabajo,
firma de quien efectu la revisin.

amg)
amh)

ami)
amj)
amk)

alz)
ama)

c. Al pie de la hoja, despus


de las deficiencias de control
interno, si las hubiere, los asientos
de ajuste o reclasificacin que
fueren necesarios para corregir
amo)

f.
En
auditora, el
identific la Cdula
de cobrabilidad.

g. En la hoja
tiempo, el tiempo
la confeccin
anlisis de cobrabilidad.

aml)
amm)
amn)

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

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trabajo-

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campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

disposiciones legales que rigen la materia y las que haya dispuesto la


concesin de crdito o firma de documentos.
amu)
amv) Para confeccionar la cdula de anlisis de garantas, es necesario
previamente un estudio de las disposiciones legales y reglamentarias que ex
tipo particular de garantas que solicite la empresa al otorgar crditos,
regulaciones son las que definen los elementos que deben someterse a revisin.
amw)
amx) Para confeccionar la Cdula de anlisis de garantas, el estudiante
hoja de seis columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
amy)
a.
b.
c. En el primer rengln del encabezado, el
nombre de la empresa sujeta a la
auditora; en el segundo, Seccin de
cuentas y documentos por cobrar; en
el tercero, Anlisis de garantas
amz)
d. En el extremo superior derecho de la
hoja, la identificacin de la cdula de
trabajo, que podra ser B-6.
ana)
e. En el encabezado para ttulos, primer
rengln de la columna matriz,
Cliente.
anb)
f.
En el encabezado para ttulos,
columna uno, Saldo. Una vez que
ha incluido los saldos de todas las
cuentas
seleccionadas,
sumar
(Totalizar) la columna en forma
vertical.
anc)
g. En el segundo rengln del encabezado
para ttulos, columna dos, Tipo de
garanta.
Esta columna es para
anotar el tipo de documento que debe
respaldar el crdito, de acuerdo con
las
disposiciones
legales
o
reglamentarias que deben haberse que
deben haberse estudiado previamente.
and)

garanta correspondiente a
o documento por cobrar
ane)
i. En el primer rengln
para ttulos, y abarcando
cuatro, cinco y seis,
espacio en donde el
los
comentarios
conveniente, incluyendo aspectos
como:
anf)
ang)
Documento
elaborado con
disposiciones legales.
anh)
ani)
Firmas
los fiadores
el caso.
anj)
ank)
Ti
registrados oficialmente.
anl)
anm)
Abono
dorso.
ann)
ano)
Otros datos segn las
anp)
anq)
anr)h. Inmediatamente despus de
anotadas en forma vertical las cuenta

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campou=http%
en3A%
auditoria2F%

ant) j.
En la parte inferior de la hoja
columnar, debajo de los asientos de
ajuste o reclasificacin, si los hubiere,
una explicacin de la simbologa
utilizada en esta cdula de trabajo, tal
como ha sido expuesto en el Tema I.
anu)
anv) k. Al pie de la Cdula de anlisis de
garantas, la firma del auditor y la fecha
en que este ejecut el trabajo, as como
la firma de quien efectu la revisin.
anw)
anx) l. En el programa de auditora, el
nmero con que identific la Cdula del
anlisis de garantas.

papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

any)
(Aqu no se sealan las
deficiencias justamente con el propsi
de que el estudiante la identifique y
realice el proceso de anotacin de
smbolos en la hoja de trabajo (CI-x) as
como la trascripcin de esa info
a la Cdula resumen de deficiencias de
control interno.)
anz)
aoa) i. Al pie de la hoja colum
despus de las deficiencias de c
interno, si las hubiere, los asientos de
ajuste o reclasificacin que fueren
necesarios para corregir el saldo
cuentas revisadas. (Los debe iden
y realizar los cruces de informacin
como se indic en el T
aob)
aoc) m. En la hoja de anlisis de t
tiempo utilizado en la
Cdula de anlisis de garantas.

aod)
aoe)
aof)
aog)
aoh)
aoi)

aoj)
8.
aok)
aol)

APLICACIN DEL ARQUEO


DE GARANTIAS

aom) El arqueo de garantas es un examen de auditora que busca identificar


que tiene cada una de las cuentas incluidas como documentos por cobrar
debe apegarse a las disposiciones vigentes, las cuales derivan de la legislacin
y de las disposiciones propias de la empresa.
aon)
aoo)
aop) Existe la posibilidad de realizar el arqueo de garantas en la misma
trabajo denominada anlisis de garantas. Si el estudiante desea utilizar
podr adaptar la hoja de trabajo para incluir la informacin que se da seguidamente.
aoq)
aor)
aos) Para confeccionar la Cdula de trabajo arqueo de garantas, el estudiante

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b. En el extremo superior derecho de la


hoja, la identificacin de la cdula de
trabajo, que podra ser B-72.
aov)
c. En el encabezado para ttulos, primer
rengln de la columna matriz,
Cliente.
aow)
d. En el encabezado para ttulos,
columna uno, Saldo. Una vez que
se han incluido los saldos de todas
las cuentas seleccionadas, sumar
(totalizar) la columna en forma
vertical.
aox)
e. En el segundo rengln del
encabezado para ttulos, columna
dos, Tipo de garanta. Esta
columna es para anotar el tipo de
documentos que se localiz, como
respaldo de cada cuenta o documento
por cobrar.
aoy)
f. En el primer rengln del encabezado
para ttulos, abarcando la columnas
tres,
cuatro,
cinco
y
seis,
Observaciones, espacio que servir
para consignar los comentarios que
el auditor considere pertinentes en
relacin con cada cuenta revisada.
aoz)
g. Inmediatamente despus de anotadas
en forma vertical la cuentas con las
que realiza el anlisis de garantas,
las deficiencias de control interno
que existan, identificadas segn se
indic en la seccin sobre la
aplicacin del control interno.
apa)
apb)
(Aqu no se sealan las deficiencias

Cdula resumen de
control interno.)
apc)
apd) h. Al pie de la
despus de las
control interno, si
asientos de ajuste
que fuere necesarios
ape)
para corregir el saldo
revisadas. (Los debe
realizar los cruces de
como se indic en el
apf)
apg)
aph) i. En la parte inferior
columnar, debajo de
ajuste o reclasificacin,
hubiere, una explicacin
simbologa utilizada
de trabajo, tal como
en el Tema I.
api)
apj)
apk) j. Al pie de la Cdula
de garantas la forma del auditor y l
fecha eque este ejecut
as como la firma de
revisin.
apl)
apm)
apn) k. En el programa
nmero con que identific
de arqueo de garantas.
apo)
app)
apq) l. En la hoja de anlisis
el tiempo, utilizado

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de la Cdula
garantas.
apr)
aps)
apt)
apu)
apv)
apw)
apx)
apy)

de

arqueo

de

apz)9. CONSIDERACIONES RELATIVAS


aqa)
AL CIERRE DE LAS CDULAS
aqb)

aqc) Las consideraciones relativas al cierre de las cdulas tienen que


detalles necesarios para la correcta confeccin de cada cdula (vistos a
texto) que el estudiante deber confirmar que existen al finalizar el trabajo
para cada sumara.
aqd)
aqe) Para ello, deber realizar una verificacin de los procedimientos, pruebas
anotadas en le programa de auditora con el fin de verificar si queda
control interno y de asientos de ajuste y reclasificacin.
aqf)
aqg) Las sumarias no se consideran terminadas hasta que hayan recibido
relativa a los ajustes y reclasificaciones, se haya determinado el saldo final
transcripcin de dicha informacin al balance general de trabajo. Este procedimiento
se puede llevar cabo antes de finalizar el proceso de revisin de todas las cuentas, aspecto
que se explicar en el Tema XIV.
aqh)
aqi) No obstante, se quiere sealar desde este momento los pasos que
para lograr el cierre de la Sumaria de las cuentas y los documentos por cobrar:
aqj)

Trasladar la informacin que se encuentre en


asientos de ajuste y reclasificacin, a cada sumaria, en el espacio
ajustes.
aqk)

Determinar los saldos finales, una vez que se teng


en la sumaria, haciendo las anotaciones en la columna respectiva.
aql)

Abrir un espacio titulado trabajo ejecutado, despus


de smbolos utilizados que debe consignarse en la sumaria.

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2F&layout=link&appId=220995104693477)

aqo) Si por algn motivo se dej de utilizar algn nmero consecutivo


identificacin de las hojas de trabajo, deber indicarse el nmero o nmeros
cdulas analticas, y en el lugar en donde se debe anotar el nombre de la cdu
no utilizada.
aqp)

Hacer seguidamente un breve anlisis de las


variaciones ocurridas en el saldo de las cuentas, relacionando el
tonel que se est revisando.
aqq)

Anotar, finalmente, las conclusiones de auditora,


tendrn la siguiente leyenda: De acuerdo con los resultados
insatisfactorios) de nuestras pruebas de auditora y del control
operacin, que es satisfactorio (o insatisfactorio), llegamos a la conclusin
los saldos arriba indicados representan razonablemente que los
indicados representan razonablemente (o en forma incorrecta) todas
documentos por cobrar que tiene la compaa al 30 de septiembre de
aqr)
aqs) Conviene realizar una revisin conjuntamente con el profesor-tutor
realizado en la auditora de las cuentas y documentos por cobrar, con el fin de
que no existan errores u omisiones.
aqt)
aqu) Finalizar esa etapa, el estudiante habr realizado las pruebas ms importantes
auditora de las cuentas y documentos por cobrar y habr logrado el cumplimiento
objetivos del tema, por lo que estar en condiciones de proseguir con los
relacionados con el examen de los inventarios.
aqv)
aqw)
aqx)
aqy)
aqz)
ara)
arb)
arc)
ard)
are)
arf)
arg)
arh)
ari)
arj)
ark)

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2F%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
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arq)
arr)
ars)
art)
aru)
arv)
arw)
arx)
ary)
arz)
asa)
asb)
asc)
asd)
ase)
asf)
asg)

ash)
asi)

asj)
ask) AUDITORIA DE INVENTARIOS
asl)
asm)
asn)
aso)
asp)
asq)
asr)
ass)
ast)
asu)
asv)
asw)
De acuerdo con
se presentan las cuentas en el balance general, conviene continuar
auditora con la revisin de los inventarios.
asx)
asy)
La auditora de las
mercadera, ya sea terminada, en proceso o en materia prima, consiste
pruebas, los anlisis y las evaluaciones necesarias para obtener la evidencia suficiente
permita al auditor externo
opinin respecto
la correcta

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2F%
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atd)
ate)
atf)
atg)
ath)
ati)
atj)
atk)
atl)
atm)
atn)
ato)

auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampo-

atp)
TEMA VI
atq)
atr)
ats)
att)
atu)
atv)
atw)
atx)
aty)
atz)
aua)
aub)
auc)
aud)
aue) Objetivo
auf)
aug) El estudiante al realizar la auditora de los inventarios, estar en capacidad de:
auh)
Verificar mediante las pruebas de auditora que las cifras consignadas
estados financieros representen una valoracin adecuada de los inventarios.
aui)

Comprobar mediante pruebas selectivas la existencia fsica de los bienes.


auj)

Constatar que en la determinacin de los inventarios se hay


nicamente las compras y las ventas correspondientes al periodo
respectivo, es decir, que estn excluidas todas las transacciones de
que correspondan al perodo anterior o al siguiente.

practico/#respond)
enauditoria-

auk)
papeles-

Verificar de conformidad con los principios de contabilidad


aceptados consistentemente, que la valoracin de los inventarios
adecuadamente.

detrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

aul)
aum)
aun)
auo)
aup)
auq)
aur)
aus)
aut)

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auz)
ava)

avb)1. CONDICIONES PARTICULARES


avc)
DE LA CUENTA
avd)
ave)
avf) Se consideran condiciones particulares de la cuenta de inventarios,
informacin que debe dominar el estudiante, relativo a la importancia de
la determinacin de los resultados financieros de la empresa,
implicaciones legales de su trabajo.
avg)
avh) Para la determinacin de la utilidad del perodo es de suma
adecuada contabilizacin del costo de la mercadera vendida, as como
final, y la aplicacin consistente de los principios de contabilidad
aceptados.
avi)
avj) Al realizar la valoracin de los inventarios, el auditor asume responsabilidad
tipo profesional y legal.
avk)
avl) Las responsabilidades del auditor en el orden profesional corresponden
correcta ejecucin de su trabajo, mediante la aplicacin de las
procedimientos de revisin suficientes para permitirle expresar su opinin
propiedad.
avm)
avn) En el mbito legal, el auditor puede ser demandado ante los tribunales de
si existen problemas en la valoracin o existencia de los inventarios
dictamen sin salvedades.
avo)
avp) Es por todo lo anterior que el auditor deber dejar constancia en
las salvedades que existan cuando no se pueda aplicar alguno o
procedimientos de revisin, cuando ha habido variaciones en
valoracin o cuando exista cualquier otra circunstancia que pueda
valoracin y presentacin de los inventarios en los estados financieros
determinacin de la utilidad del perodo.
avq)
avr) Otro aspecto importante que se debe mencionar, es que la composicin
inventarios vara cuando se trata de una empresa comercial, una manuf
industrial, etc. As se tienen inventarios de mercadera, de productos
productos en proceso, de materia prima, de yacimientos, etc.
avs)

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avw)
avx)

avy)2. ELABORACIN DE LA SUMARIA


avz)
DE SUMARIOS
awa)

awb) La Sumaria de inventarios es la hoja de trabajo que rene los componentes


cuenta de mercaderas en existencia, y le permite al auditor realizar ordenad
trabajo de revisin, as como reunir la informacin necesaria para formar
profesional sobre la cantidad, el valor y la presentacin de los inventarios en los estados
financieros.
awc)
awd) Para confeccionar la Hoja de trabajo sumaria de inventarios,
utilizar una hoja de al menos ocho columnas, en la que realizar
anotaciones:
awe)
a. En el rengln del encabezado, el
f. En la columna tres
primer rengln
nombre de la empresa sujeta a la
para ttulos, abarcando
auditora; en el segundo, Sumaria
de inventarios, en el tercero, la
columnas, Saldos
fecha del corte de los estados
segundo rengln,
financieros para efectos de la
condiciones, la fecha
auditora.
caso, 30 de septiembre de 1993.
awf)
awk)
b. En el extremo superior derecho de
awl)
la hoja, con lpiz rojo, la letra que
g. En la columna cinco
identifica la seccin de inversiones
segundo rengln
D.
par ttulos, abarcando
awg)
columnas,
Ajustes
c. En la columna de referencia, el
reclasificaciones.
cdigo que identifica cada una de
awm)
las cuentas contables.
awn)
awh)
h. En las columnas siete
d. En la columna matriz, el nombre
segundo rengln
de cada una de las cuentas que
para ttulos, abarcando
columnas Final.
integran la seccin de inventarios.
awo)
awi)
awp)
e. En la columna uno y dos, en el
i. En los espacios relativos
primer rengln del encabezado
de cuenta, nombre
para ttulos, abarcando la dos
columnas, Saldos al, y en el
saldos del perodo

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awr)
aws)
awt)
awu)
awv) Las columnas destinadas a los ajustes y la reclasificaciones, as
saldos finales, por ahora se dejan en blanco. Las anotaciones que deban
surgen del trabajo que en adelante se efecte.
aww)
awx) Otras indicaciones para completar la sumaria se irn suministrando
conveniente, de acuerdo con el grado de avance del desarrollo del caso.
awy)

awz) 3. USO DEL PROGRAMA DE AUDITORA


axa)
PARA LOS INVENTARIOS
axb)
axc)
El programa de auditora par la revisin de los inventarios,
actividades que le indica al auditor las pruebas y los anlisis que debe
verificacin con el fin de que se cumpla a cabalidad con las normas y
de auditora.
axd)
axe) Una vez que el estudiante ha confeccionado la Sumaria de inventarios,
adjuntar el programa de trabajo relativo a estos activos, que se encuentra
el apndice de este texto, de tal manera que para utilizarlo el estudiante
hoja correspondiente (1 hoja).
axf)
axg) A esta hoja se le debe anotar, en el extremo superior derecho,
mediante una D, con lpiz rojo, seguida por el nmero consecutivo
corresponda, a partir de 1.
axh)
axi)

axj) 4.
axk)
axl)

OBSERVACIONES SOBRE LA
TOMA DE INVENTARIOS

axm) La toma de inventarios en la prueba de auditora que consiste


comprobacin mediante la observacin del levantamiento fsico de los
incluye la planeacin, la disposicin de los equipos de conteo, el anlisis de la papelera
que es va a utilizar, las formas de identificacin de partidas contadas,
los precios de costos unitarios y globales por partida y, en gener
procedimientos que se utilicen.
axn)
axo) Para confeccionar la Cdula de trabajo observaciones sobr

(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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trabajo-

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campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

en el tercero, Observaciones sobre


la toma de inventarios.
axq)
b. En el extremo superior derecho de
la hoja, con lpiz rojo, la
identificacin, que podra ser D2.
axr)
c. En el primer rengln de la hoja, las
observaciones respecto a la
planeacin y levantamiento del
inventario,
con
un
detalle
especfico relativo a:
axs)
axt) Los equipos de trabajo
(cada uno de los grupos de
personas que realizarn conteos
fsicos).
axu)
axv) Los aspectos tocantes a
las boletas que se utilizan para
indicar el conteo fsico de cada
grupo de artculos, segn la
clasificacin u ordenamiento
que utilice la empresa.
ayg)
ayh)
ayi)

axw)
axx) El sistema
cliente para realizar
elaborar recibos, as como el
axy)
d. Al pie de la Cdula
observaciones sobre
inventarios, la fir
y la fecha en que
trabajo, as como
quien efectu la revisin.
axz)
aya)
ayb) almacenamiento
retiro
de
inventario.
ayc)
ayd) Las fuentes
para la valoracin
inventarios.
aye)
ayf) Todo otro
de inters para
apreciacin,
valoracin de los inventarios.

ayj) 5. EJECUCIN DEL RECUENTO FSICO


ayk)

ayl)
Como parte del trabajo de observacin en la forma fsica de los
auditor debe realizar conteos selectivos de algunos de los grupos
previamente fueron contados por los encargados del levantamiento fsico.
aym)
ayn) Este recuento fsico consiste en una seleccin de artculos que debern
porcentaje del valor total de los inventarios, que d al auditor una seguridad
respecto al correcto conteo de los artculos. Para ello, el auditor
realizarn la verificacin de las muestras seleccionada, con el fin de comprobar
levantamiento hecho por los empleados de la empresa sea correcto. Esa
ser valorada con los precios de factura o segn el mtodo de valuacin que se utilice en

2F&layout=link&appId=220995104693477)

(https://twitter.com/intent/tweet?
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de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
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a. En el primer rengln del


encabezado, el nombre de la
empresa sujeta a la auditora; en el
segundo, Seccin de inventarios;
en el tercero, Recuento fsico de
inventarios.
ayr)
b. En el extremo superior derecho de
la hoja la identificacin de la
cdula de trabajo, que podra se
D-3.
ays)
c. En el encabezado para ttulos,
primer rengln de la columna
matriz, Nmero de artculo del
inventario, que corresponde al
cdigo asignado por la empresa a
cada tipo de artculos que se
incluye en el inventario. Si la
empresa no utiliza cdigo, en esta
columna se anotar el nombre del
artculo.
ayt)
d. En el encabezado para ttulos,
primer rengln de la primera
columna, Nmero de hoja del
inventario, espacio que se usar
para anotar el nmero de
identificacin
de
las
hojas
empleadas por el cliente para
describir las existencias reales de
cada tipo de artculo. Esto
partiendo del hecho de que al
tomar el inventario fsico, el cliente
debe disponer de hoja previamente
numeradas, las cuales sern
llenadas por los empleados del
cliente.
ayu)
e. En el segundo rengln del
encabezado para ttulos, columna

f. En el primer
encabezado para
tres, Costo unitario,
de las facturas de
mtodo para
inventarios que utilice el cliente.
ayw)
g. En el primer
encabezado para
cuatro, Precio
mercado, que
precio del artculo
condiciones prevalecientes
mercado en la fecha
los estados financieros.
ayx)
h. En el primer
encabezado para
cinco, Total del
sealar el valor
unidades de una
considerando el precio
unitario, segn facturas.
ayy)
i. En el primer
encabezado para
seis, Total del
mercado, para indicar
todas las unidades
clase, considerando
mercado.
ayz)
j. En el rengln siguiente,
que se hayan incluido
partidas de inventario
vertical y establecido
suma de las columnas cinco y seis.
aza)
k. Al lado derecho de
partidas que fueron
smbolo especial

(https://twitter.com/intent/tweet?
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2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

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contablemente (lo cual


originara
asientos
de
ajuste), si se incluyeran.

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trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
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2F&layout=link&appId=220995104693477)

azc)
azd)
aze)
azf)
azg)
azh)

informacin, tal
indic en el Tema
azn)
n. En la parte inferior
columnar, debajo
asientos
de
reclasificacin,
una
explicacin
simbologa utilizada
hoja de trabajo,
sido explicado en el

La
comprobacin de precios.
La verificacin
de clculos matemticos.
Otras
circunstancias que fueren
de inters.

azo)

azi)
l. Las deficiencias de control
interno
que
existan,
inmediatamente despus de
sumar las columnas cinco y
seis en forma vertical, de
conformidad
con
el
procedimiento que se indic en
la seccin respectiva a la
aplicacin del control interno.
azj)
azk) (Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante
las identifique y realice el
proceso de anotacin de
smbolos en la hoja de trabajo
(CI-x),
as
como
la
transcripcin a la Cdula
resumen de deficiencias de
control interno.)
azl)
azm)
m. Al pie de la hoja columnar,
debajo de las deficiencias de
control interno, si las hubiere,
los asientos de ajuste o
reclasificacin que fueren

(https://twitter.com/intent/tweet?
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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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azp)
azq)
. Al pie de la Cdula de
trabajo observaciones sobre la
toma de inventarios, la firma
del auditor y la fecha en que
este ejecut, as como la firma
de quien efectu la revisin.

(http://www.gestiopolis.com/el-

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%

azr)
azs)
azt)
o. En el programa de auditora, el
nmero con que identific la
Cdula
de
trabajo
observaciones sobre la toma

en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%

azz)
baa)

de2Fel-

bab) 6. VALORACIN DE LOS


bac)
INVENTARIOS
bad)

trabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

de
inventarios
comentarios
necesario.
azu)
azv)
azw)
azx)
azy)
p. En la hoja
tiempo, el tiempo
la confeccin
observaciones
inventarios.

bae) La comprobacin del valor de los inventarios y el sistema de valoracin para


de presentacin en los estados financieros y de determinacin del resultado del perodo,
es una prueba de auditora que tiene como finalidad comprobar que se
correctamente los principios de contabilidad generalmente aceptados y
que exista consistencia en su aplicacin con respecto a perodos anteriores.
baf)
bag)
Para confeccionar la Cdula de trabajo valoracin de los
estudiante utilizar una hoja de cuatro columnas, en la que realizar
anotaciones:
bah)
a.
En el primer rengln del
cada tipo de artculos
encabezado, el nombre de la
incluye en el inventario.
empresa sujeta a la auditora; en
empresa no utiliza
el
segundo,
Seccin
de
esta columna
inventarios; en el tercero,
nombre del artculo.
Valoracin de inventarios.
bak)
bai)
d.
En el encabezado
b.
En el extremo superior derecho
primer rengln de la primera
de la hoja la identificacin de la
columna, Cantidad
cdula de trabajo, que podra se
septiembre de
D-4.
cierre), espacio que

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
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2F&layout=link&appId=220995104693477)

e.

En el segundo rengln del


encabezado para ttulos, columna
dos, Costo unitario, que
corresponde al precio segn
factura de los artculos que se
estn revisando. Para estos fines,
es preciso conocer el mtodo de
valoracin con el fin de
seleccionar las facturas de las
primeras o las ltimas compras.
bam)
f.
En el primer rengln del
encabezado para ttulos, columna
tres,
Precio
unitario
de
mercado, que se utiliza para
consignar el precio del artculo
en revisin en la fecha del cierre,
considerando los precios vigentes
en el mercado en esa fecha.
ban)
g.
En el primer rengln de la
columna cuatro, Costo o precio
de mercado (el ms bajo de los
dos). En esta columna se anotar
el resultado de multiplicar el
nmero de unidades por el costo
o el precio de mercado, el que
sea ms bajo de ello.
bao)
bap) (La suma resultante de
esta revisin deber coincidir con
las suma del valor de los
artculos que se estn revisando
consignados en la Cdula de
trabajo valoracin de los
inventarios.)
baq)
h. La suma vertical de la columna
cuatro, en el siguiente rengln a
donde fueron anotadas todas las
partidas que se revisaron en

suma de la columna
total del inventario
en la cdula de
Esta cifra deber
porcentaje
definido
muestra.
bas)
j. Inmediatamente
anotar el porcentaje
en el punto
deficiencias de
que existan,
conforme se indic
respectiva a la aplicaci
control interno.
bat)
bau) (Aqu no
deficiencias, justamente
propsito de que
identifique y realice
de anotacin de
hoja de trabajo
transcripcin
la
informacin
resumen de deficiencias
control interno.)
bav)
k. Al pie de la
despus de las
controlo interno,
los asientos
reclasificacin
necesarios para
de las cuentas
debe identificar
realizar
los
informacin tal y
en el Tema I.)
baw)
l. En la parte inferior
columnar debajo

(https://twitter.com/intent/tweet?
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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

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bax)

m. Al pie de la Hoja
valoracin de
firma del auditor
que ese ejecut la revisin.
bay)
baz)
bba)
n. En el programa
nmero con que identific la
Cdula de trabajo
inventarios y
que considere necesario.
bbb)
bbc)
bbd)
bbe)
. En la
de tiempo, indicar
utilizado en la confe
Cdula de
inventarios.

(http://www.gestiopolis.com/el-

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

bbf)
bbg)
bbh)

bbi) 7. VERIFICACIN DE LOS


bbj)
PRINCIPIOS CONTABLES
bbk)
bbl)
La aplicacin de principios contables, consiste en comprobar
mtodos de la valoracin de inventarios se apegan en todo al enunciado
principios, para lo cual debe realizarse un anlisis de los sistemas utilizados
fin en el perodo anterior y en el presente (que se encuentra sujeto a la auditora).
bbm)
bbn)
En la preparacin de la Cdula de trabajo verificacin de
contables, el estudiante utilizar una hoja de rayado comn, en
siguientes anotaciones:
bbo)
a)
En el primer rengln del
identificacin de
trabajo, que podra ser D-5.
encabezado, el nombre de la
empresa sujeta a la auditora; en
bbq)
el
segundo,
Seccin
de
c)
A partir del
inventarios;
en el tercero,
una relacin detallada

2F&layout=link&appId=220995104693477)

(https://twitter.com/intent/tweet?
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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

bbr)
d)
Finalizado el comentario
relacionado con el perodo
anterior, los comentarios sobre
los sistemas de valoracin usados
en el presente perodo, en los que
conste igualmente cualquier
valoracin importante.
bbs)
e)
Inmediatamente despus del
comentario indicado en el punto
anterior, las deficiencias de
control interno que existan,
identificada conforme se indic
en la seccin sobre la aplicacin
del control interno.
bbt)
bbu) (Aqu no se sealan las
deficiencias justamente con el
propsito de que el estudiante
las identifique y realiza el
proceso de anotacin de smbolo
en la hoja de trabajo (CI-x), as
como la transcripcin de esta
informacin a la Cdula
resumen de deficiencias de
control interno.)
bbv)

Al
bbw)
f.
columnar,
debajo
deficiencias de con
las hubiere una
simbologa uti
cdula de trabajo,
sido explicado en el
bbx)
bby)
g. Al pie
trabajo de verificacin
principios contables,
auditor y la fecha
ejecut el trabajo,
firma de quien
revisin.
bbz)
bca)
h. En el
auditora, el nmero con
identific la Cdula
anlisis
de
valoracin de inventarios
comentarios
necesarios.
bcb)
bcc)
i. En la
de tiempo, el tiempo
la confeccin
anlisis
de
valoracin de inventarios.

bcd)
bce)
bcf)
bcg)

bch) 8. INSPECCIN DEL CERTIFICADO


bci) DE PROPIEDAD
bcj)
bck) El certificado de propiedad es un documento mediante el cual el cliente
el real propietario de los bienes incluidos en el inventario, as como
relacionados con la calidad, la cantidad, los mtodos de valoracin e importe total
bcl)

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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bcp)
bcq) La cdula de trabajo ser la certificacin misma, para cuya
encuentran diferentes modelos en los libros de texto.
bcr)
bcs) El estudiante deber elaborar un certificado de propiedad por su
identificndolo apropiadamente segn la prctica ya conocida en ejemplo
anteriores.
bct)
bcu)

bcv)
bcw)
bcx)

9.

ELABORACIN DEL CORTE


DE COMPRAS Y VENTAS

bcy) El corte de compra y ventas es el anlisis que se realiza para determinar


correcto en la valoracin de los inventarios, as como para establecer
mercadera vendida en el perodo. Consiste en una separacin entre las compras
del perodo en revisin, y las del perodo precedente y las del perodo posterior
que se incluyan en inventario todos los artculos adquiridos hasta el ltimo
del ejercicio contable.
bcz)
bda) Para confeccionar la Cdula de trabajo corte de compra y venta,
utilizar una hoja de rayado comn, en la que realizar las siguientes anota
bdb)
si existe o no coincidencia
a. En el primer rengln del encabezado,
el nombre de la empresa sujeta a la
registros de recepcin
y de inventario.
auditora; en el segundo, Seccin de
bdf)
Inventarios; en el tercero, Corte de
e. En el rengln que
compra y ventas.
realizado el detalle
bdc)
el punto anterior (conviene
b. En el extremo superior derecho de la
espacio de la menos
hoja, la identificacin de la cdula de
entre el detalle anter
trabajo, que podra ser D-6.
anotaciones), Corte
bdd)
que se tome nota
c. En el primer rengln del encabezado
para ttulos, Corte de compra y de
trabajo, el auditor debe
comparacin de las
seguido (sin realizar ninguna
con el registro
anotacin en la hoja de trabajo) una
inventario, de tal
comparacin de las facturas de
incluyan las ltimas
compra con los registros de
revisin y las primeras
recepcin de mercadera y de
inventario.
siguiente.

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las ltimas del presente perodo y las


primeras del siguiente perodo. (Se
deben anotar los comentarios que
considere necesarios.)
bdh)
bdi)
g. Inmediatamente
despus
del
comentario indicado en el punto
anterior, las deficiencias de control
interno que existan, identificadas
conforme se indic en la seccin
sobre la aplicacin del control
interno.
bdj)
bdk)
bdl)
(Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante las
identifique y realice el proceso de
anotacin de smbolos en la hoja de
trabajo (CI-x), as como la
transcripcin de esa informacin a la
Cdula resumen de deficiencias de
control interno.)
bdm)
bdq)
bdr)
bds)

bdt)
bdu)
bdv)

10.

h. En la parte inferior
trabajo debajo de las
control interno, si
explicacin de
utilizada en esta cdula
tal y como ha sido
Tema I.
bdn)
i. Al pie de la Hoja de
compras y ventas,
auditor y la fecha en
el trabajo, as como
efectu la revisin.
bdo)
j. En el programa de auditora,
nmero con que identific
de trabajo corte de compra y
y los comentarios
necesario.
bdp)
k. En la hoja de anlisis
tiempo utilizado en
la Cdula corte de compra y ventas.

CONSIDERACIONES RELATIVAS
AL CIERRE DE LA SUMARIA

bdw) Las consideraciones relativas al cierre de las sumarias tienen que


detalles necesarios para la correcta confeccin de cada cdula (visto a
texto) que el estudiante deber confirmar que existen al finalizar el trabajo
para cada sumaria.
bdx)
bdy) Para lo anterior deber realizar una verificacin de los procedimientos,
pruebas o cdulas anotadas en el programa de auditora, con el fin de verif
algn trabajo pendiente.
bdz)

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

transcripcin de dicha informacin al balance general de trabajo, procedimiento


se puede llevar a cabo antes de finalizar el proceso de revisin de todas
aspecto que se explicar en el tema XIV.
bed)
bee) No obstante, se requiere sealar, desde ahora, los pasos que deben
lograr el cierre de la Sumaria de inventarios.
bef)
beg)
Trasladar la informacin que se encuentre en la
resumen de asientos de ajuste y reclasificacin a la sumaria,
destinado a los ajustes y reclasificaciones, mediante el sistema
de informacin ya conocido.
beh)
Determinar los saldos finales, una vez que se teng
en la sumaria, haciendo las anotaciones en la columna respectiva.
bei)
Abrir un espacio titulado Trabajo ejecutado,
detalle de smbolos utilizados que debe consignarse en la sumaria.
bej)
Anotar debajo del ttulo del punto anterior, el
una de las cdulas analticas utilizadas, con lpiz rojo y seguidamente,
mismo rengln, el nombre de la cdula con lpiz negro.
bek)
Si por algn motivo se dej de utilizar algn nmero consecutivo
en la identificacin de las hojas de trabajo, deber indicarse
nmeros de tales cdulas analticas, y en el lugar en donde
nombre de la cdula se escribe no utilizada.
bel)
Hacer seguidamente un breve anlisis de las
variaciones ocurridas en el saldo de las cuentas, relacionado
anterior con el que se est revisando.
bem)
Anotar, finalmente, las conclusiones de auditora,
tendrn la siguiente leyenda: De acuerdo con los resultados
(o insatisfactorios) de nuestra pruebas de auditora y del control
operacin, que es satisfactorio (o insatisfactorio), llegamos
de que los saldos arriba indicados representan razonablemente
incorrecta) todos los inventarios que tiene la compaa al 30
de
ben)
beo) Conviene realizar una revisin, conjuntamente con el profesor-tutor

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3A%
2F%
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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

tema I, y se estar en condiciones de enfrentar los nuevos procedimientos


auditor, segn se expondrn en los temas subsiguientes.
ber)
bes)
bet)
beu)
bev)
bew)
bex)

bey)
bez)
bfa)
bfb)

bfc)
bfd)
bfe)
bff)

AUDITORIA DE LOS
GASTOS PREPAGADOS

bfg)
bfh)
bfi)
bfj)
bfk)
bfl)
bfm)
bfn)
De acuerdo con ordenamiento de las cuentas contables en
situacin, es conveniente continuar el proceso de auditora con la
gastos pagados por adelanto.
bfo)
bfp)
La auditora de los pagos anticipados es el proceso de exa
objetivo que realiza el auditor con el propsito de determinar la correcta aplicacin de
los principios de contabilidad generalmente aceptados por anticipado.
bfq)
bfr)
bfs)
bft)
bfu)
bfv)
bfw)
bfx)
bfy)

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bge)
bgf)
bgg)
bgh) TEMA VII
bgi)
bgj)
bgk)
bgl)
bgm)
bgn)
bgo)
bgp)
bgq)
bgr)
bgs)
bgt)
bgu)
bgv)
bgw)
bgx) Objetivos
bgy)
bgz) El estudiante al analizar la auditora de los gastos prepagados, estar
de:
bha)
Verificar mediante la inspeccin de la documentacin de respaldo,
cargado a las cuentas de gastos pagados por adelantado sea
conformidad con las erogaciones realizadas.
bhb)
Comprobar mediante la revisin de registros contables, que
amortizacin de los gastos prepagados corresponda con el plazo
agotar el gasto.
bhc)
Comprobar que los pagos anticipados se determinen de conformidad
principios de contabilidad generalmente aceptados.

bhd)
bhe)
bhf)
bhg)
bhh)
bhi)

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bhp)
bhq)
bhr)

bhs)1. CONDICIONES PARTICULARES


bht)
DE LA CUENTA
bhu)
bhv)
bhw) La Sumaria de gastos pagados por anticipado es la hoja de trabajo
diferentes rubros que hayan sido pagados antes de que se concrete
pago y debe confeccionarse en una hoja de al menos ocho columnas,
estudiante realizar las siguientes anotaciones:
bhx)
f. En la columnas tres
a. En el primer rengln del
primer rengln
encabezado, el nombre de la
para ttulos, abarcando
empresa sujeta a la auditora; en el
columnas, Saldo
segundo, Sumaria de gastos
segundo rengln,
pagados por anticipados; en el
tercero, la fecha del corte de los
condiciones, la fecha
caso, 30 de septiembre de 1993.
estados financieros para efectos de
auditora.
bid)
bhy)
bie)
b. En el extremo superior derecho de
g. En las columna cinco
segundo rengln
la hoja, con lpiz rojo, la letra que
para ttulos, abarcando
identifica la seccin de efectivo
columnas,
Ajustes
E.
reclasificaciones.
bhz)
bif)
c. En la columna de referencia, el
big)
cdigo que identifica cada una de
h. En la columna siete
las cuentas contables.
segundo rengln
bia)
para ttulos, abarcando
d. En la columna matriz, el nombre
columnas, Final.
de cada una de las cuentas que
bih)
integran los gastos pagados por
i. En los espacios relativos
adelantado.
de cuenta, nombre
bib)
saldos del perodo
e. En la columna uno y dos, en el
del perodo que
primer rengln del encabezado
revisin, los datos
para ttulos, abarcando las dos
completar la sumaria
columnas, Saldos al; y en el
segundo rengln, en iguales
prepagados.

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bik) 2. ELABORACIN DE LA SUMARIA DE


bil)
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
bim)
bin) La Sumaria de gastos pagados por anticipado es la hoja de trabajo
diferentes rubros que hayan sido pagados antes de que se concrete
pago y debe confeccionarse en una hoja de al menos ocho columnas,
estudiante realizar las siguientes anotaciones:
bio)
a. En el primer rengln del
f. En las columnas
encabezado, el nombre de la
en el primer
empresa sujeta a la auditora; en el
encabezado
segundo, Sumaria de gastos
abarcando las
pagado; en el tercero, la fecha del
Saldos al; y
corte de los estados financieros
rengln,
para efectos de auditora.
condiciones, la
bip)
este caso, 30
b. En el extremo superior derecho de
1993.
la hoja, con lpiz rojo, la letra que
biv)
identifica la seccin de efectivo.
g. En la columnas
biq)
el segundo
c. En la columna de referencia, el
encabezado
cdigo que identifique cada una de
abarcando las
Ajustes y reclasificaciones.
las cuentas contables.
bir)
biw)
bis)
h. En las columnas
en el segundo
d. En la columna matriz, el nombre
encabezado
de cada una de las cuentas que
abarcando las
integran los gastos pagados por
Final.
adelantado.
bix)
bit)
i.
En los espacios
biu)
cdigo de cuenta,
e. En las columnas uno y dos, en el
cuenta, saldos
primer rengln del encabezado las
anterior y saldos
dos columnas, Saldos al; y en el
que est sujeto
segundo rengln, en iguales
datos
pertinentes
condiciones, la fecha inicial, en
completar la
este caso 30 de septiembre de
gastos prepagados.
1992.
biy)
biz)

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bje) Otras indicaciones para completar la sumaria se irn suministrando


conveniente, de acuerdo con el grado de avance del desarrollo del caso.
bjf)

bjg) 3. USO DEL PROGRAMA DE AUDITORIA


bjh)
PARA LA REVISIN DEL LOS GASTOS
bji)
PAGADOS POR ANTICIPADO
bjj)
bjk) El programa de auditora para la revisin de los pagos anticipados
que le indica al auditor las pruebas, exmenes y anlisis que debe
verificacin de dichas partidas, con el fin de que se cumpla a cabalidad
y procedimientos de auditora.
bjl) Una vez que el estudiante ha confeccionado la Sumaria de gastos
anticipado, deber adjuntar el programa de trabajo relativo a esta seccin.
se encuentra contenido en el apndice de este texto; el estudiante debe
hoja correspondiente (1 hoja).
bjm)
bjn) A esta hoja se le debe anotar, en el extremo superior derecho,
mediante una E con lpiz rojo, seguida por el nmero consecutivo
corresponda, a partir de 1.
bjo)

bjp) 4. ANALISIS DE LAS


bjq)
PARTIDAS DE GASTOS
bjr)
bjs)
El anlisis de las partidas de gastos anticipados es la prueba de
realiza con el fin de identificar claramente las diferentes partidas de gastos pagados
anticipado, determinar si el saldo que reflejan los estados financieros es correcto y si
procedimiento de amortizacin es adecuado.
bjt)
bju) Conviene aclarar que los eventuales gastos que se incluyan en
activos son muy variados, motivo por el cual se da el formato de una cdu
ser aplicada en la revisin de todas las cuentas que se pueden incluir
prepagados. El estudiante podr confeccionar una cdula por cada tipo de gastos.
bjv)
bjw) Para confeccionar la Cdula de trabajo anlisis de las partidas
estudiante utilizar una hoja de diez columnas en la que realizar
anotaciones:
bjx)
a. En el primer rengln del
manera de ejemplo,
encabezado, el nombre de la
algunos:
sujeta la auditora;
el
bjy)

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2F%
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bke)
Cuotas
bkf)
Adelantos salariales
bkg)
Planes de bonificacin)
bkh)
b. En el extremo superior derecho de
la hoja, la identificacin de la
cdula de trabajo, que podra ser
E-2.
bki)
c. En el encabezado para ttulos,
primer rengln de la columna
matriz, Cuenta, que se usa para
anotar las diferentes cuentas de
gastos prepagados.
bkj)
d.
En el encabezado para ttulos,
primer rengln de la columna uno,
Monto original, para indicar la
suma pagada sin considerar
amortizacin alguna.
bkk)
e.
En el encabezado para ttulos,
primer rengln de la columna dos,
Fecha, para destacar la fecha en
que originalmente se realiz el
pago.
bkl)
f.
En el encabezado para ttulos,
primer rengln de la columna tres,
Periodo, para indicar el plazo en
que el gasto debe ser amortizado.
Conviene que se indique la fecha de
inicio y la fecha de extincin del
derecho que genera el gasto
prepagado.
bkm)
g.
En el encabezado para ttulos,
primer rengln de la columna cuatro,
Amortizacin
mensual,
para
indicar el crdito que mensualmente
debe realizarse a cada cuenta. El

si coincide con el crdito


la empresa cada mes.
constancia de la revisin
coincidencia de
smbolos especficos
que anotar al lado
suma respectiva,
cuatro utilizada.
bkn)
h.
En el encabezado
primer rengln de la
Amortizacin acumulada,
el resultado de
amortizacin mensual
de meses transcurridos
fecha en que se
inicial.
bko)
i.
En el encabezado
primer rengln de
Saldo de la cuenta,
restar al monto
amortizacin acumulada.
bkp)
j.
En el encabezado
primer rengln de la
Saldo en libros,
monto que tiene
particular en los
contabilidad.
bkq)
k.
En el encabezado
primer rengln de la
Diferencia,
para
eventual diferencia
las sumas de la columna
siete. Si no hubiere
pasa una raya continua
extensin de la columna.
bkr)
l.
En el encabezado

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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
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bks)
m.
Despus de anotar en forma
vertical cada una de las cuentas de
gastos prepagados (dejar dos
renglones al menos), la deficiencias
de control interno que existan,
identificadas segn se indic en a
seccin sobre la aplicacin del
control interno.
bkt)
bku)
(Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante la
identifique y realice el proceso de
anotacin de smbolos en la hoja de
trabajo (CI-x), as como la
transcripcin de esa informacin a la
Cdula resumen de deficiencias de
control interno.)
bkv)
n. Al pie de la hoja columnar, despus
de las deficiencias de control interno,
si las hubiere, los asientos de ajuste o
reclasificacin que fueren necesarios
para corregir el saldo de las cuentas
revisadas. (Los debe identificar, as
como realizar los cruces de
informacin, tal como se indic en el
Tema I.)
bkw)
bkx) . En la parte inferior de la hoja
columnar, debajo de los asientos de
ajuste o reclasificacin, si los
hubiera, una explicacin de la
simbologa utilizada en esta cdula
de trabajo, tal como ha sido
explicado en el Tema I.
bky)
o. Al pie de la Cdula de trabajo
anlisis de gastos prepagados, la
firma del auditor la fecha en que

En el programa de
nmero con que
Cdula de trabajo
gastos prepagados.
bkz)
q. En la hoja
tiempo, el tiempo
la confeccin de
anlisis de gastos prepagados.

p.

bla)

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2F%
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bld)
ble)

blf) 5. INSPECCIN DE DOCUMENTOS


blg)
DE RESPALDO
blh)

bli) Al realizar la auditora de los gastos pagados por anticipado, es necesario


las condiciones relativas a cada una de las partidas, que necesariamente
contenidas en algn documento de respaldo.
blj)
blk) Esta inspeccin consiste precisamente en una revisin de cada
que el auditor tenga claras las condiciones relativas a cada gasto.
bll)
blm) Para confeccionar la Cdula de trabajo inspeccin de documentos de respaldo,
estudiante utilizar una hoja de rayado comn, en la que realizar
anotaciones:
bln)
gastos que existan
a. En el primer rengln del
encabezado, el nombre de la
general de la empresa).
blt)
empresa sujeta a la auditora; en el
segundo, Seccin de gastos
e. En la parte inferior
pagados por adelantado; en el
rayado comn,
tercero,
Inspeccin
de
anotaciones relacionadas
documentacin de respaldo.
ltima
partida
blo)
inspeccionada,
b. En el extremo superior derecho, de
explicacin de
utilizada, en esta cdula
la hoja, la identificacin de la
cdula de trabajo, que podra ser
tal y como ha sido
E-3.
Tema I.
blp)
blu)
c. En el cuarto rengln, al lado
f. Al pie de la Cdula
izquierdo de la hoja y siguiendo el
inspeccin de docum
orden de presentacin de los gastos
respaldo, la firma
prepagados que se utiliz en la
fecha en que este ejecut el trabajo,
Cdula
anlisis
de
gastos
as como la firma
prepagados, encerrado en un
la revisin.
crculo rojo, el nmero 1 y
blv)
seguidamente el nombre del gato.
blq)
d. A partir del rengln nmero cinco,
las condiciones particulares que

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g. En el programa de auditora, el
nmero con que identific la
Cdula de trabajo inspeccin de
documentos de respaldo.
blw)
blx)
bly)

h. En la hoja de anlisis
indicar el tiempo
confeccin de
inspeccin de docum
respaldo.
blz)
bma)
bmb)

campou=http%

bmc)
bmd)

en3A%

bme) 6. ANLISIS DE AMORTIZACIONES


bmf)

auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

bmg)El anlisis de amortizaciones consiste en determinar el monto


pagados por adelantados por adelantado (que se registran como activos),
trasladarse peridicamente a gastos.
bmh)
bmi) Si bien en la Hoja de trabajo anlisis de partidas de gastos prepagados
considerar la amortizacin mensual de cada rubro incluido en la cuenta,
elaborar una cdula especial en donde se realicen los clculos para determinar
que se cargar a gastos.
bmj)
bmk)Para confeccionar la Hoja de trabajo anlisis de amortizaciones,
utilizar una hoja de tres columnas o bien una hoja de rayado comn,
realizar las siguientes anotaciones:
bml)
a) En el primer rengln del
bmo)
encabezado, el nombre de la
d) A partir del rengln
empresa sujeta a la auditora; en el
los clculos necesarios
segundo, Seccin de gastos
determinar
la
mensual para cada uno de los
pagados por anticipados; en el
tercero,
Anlisis
de
gastos pagados por adelantado
amortizaciones.
bmp)
bmm)
bmq)
b)
En el extremo superior derecho
bmr)
e) En la parte inferior
de la hoja, la identificacin de
cdula de trabajo, que podra ser
debajo
de
las
E-4.
relacionadas con
bmn)
de gastos inpeccionada,
explicacin de
c) En el cuarto rengln, al lado
utilizada en esta cdula
izquierdo de la hoja y siguiendo el

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auditoria2F%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

f) Al pie de la Cdula de trabajo


anlisis de amortizaciones, la
firma del auditor y la fecha eque
este ejecut el trabajo, as como la
firma de quien efectu la revisin.
bmt)
g) En el programa de auditora, el
nmero con que identific la
bmv)
bmw)
bmx)

Cdula de trabajo
amortizaciones.
bmu)
h) En la hoja de anlisis
tiempo utilizando
de la Cdula
amortizaciones.

bmy) 7. CONSIDERACIONES RELATIVAS


bmz)
AL CIERRE DE CDULAS
bna)
bnb) Las consideraciones relativas al cierre de cdulas, tienen que ver
detalles necesarios para la correcta confeccin de cada cdula (visto a
que el estudiante deber confirmar que existen al finalizar el trabajo
cada sumaria.
bnc)
bnd) Para ello, deber realizar una verificacin de los procedimientos,
cdulas anotadas en el programa de auditora, con el fin de verificar
trabajo pendiente.
bne)
bnf) Por otro lado, una cdula analtica no se considera totalmente terminada
han hecho los traslados de la informacin a la Cdula resumen de
control interno y de asientos de ajuste y reclasificacin.
bng)
bnh) La sumarias no se consideran terminadas hasta que hayan recibido
relativa a los ajustes y reclasificaciones, se haya determinado el saldo
la transcripcin de dicha informacin al balance general de trabajo, procedimientos
no se puede llevar a cabo antes de finalizar el proceso de revisin de todas
aspecto que se explicar en el Tema XVI.
bni)
bnj) No obstante, se quiere sealar desde este momento los pasos que
para lograra el cierre de la Sumaria de gastos pagados por adelantado.
bnk)

Trasladar la informacin que se encuentre


trabajo resumen de asientos de ajuste y reclasificacin, a
el espacio destinado a los ajustes y reclasificaciones, con el
de informacin ya conocido.

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3A%
2F%
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bnn)

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bnu)
bnv)
bnw)
bnx)

AUDITORA DE LOS ACTIVOS


FIJOS Y GASTOS RELACIONADOS

bnz)
boa)
bob)
boc)
bod)

bog)
De acuerdo con el ordenamiento en que se presentan
contables en el balance de situacin de la empresa, el proceso de revisin
debe continuarse con el examen de los activos fijos y de los gastos relaci
boh)
boi)
La auditora de los activos fijos y gastos relacionados,
examen y anlisis objetivo que realiza el auditor con el propsito
existencia real de los bienes, comprobar la propiedad de estos, corroborar
presentacin de las partidas en el balance general y verificar la correcta
los mtodos de depreciacin, agotamiento y capitalizacin de erogaciones
relacionen con los activos fijos
bok)
bol)
bom)

caso-

bop)
practico%

bor)
2F&layout=link&appId=220995104693477)

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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

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boy)
bpa)
bpb)

trabajo-

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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncaso-

bpf)
bpg)
bph)
bpi)
bpj) Objetivos:
bpk)
bpl) El estudiante, al realizar la auditora de los activos y gastos relacionados, estar en
capacidad de:
bpm)
Verificar mediante la documentacin que respalda la adquisicin
que los activos fijos sean propiedad de la empresa que est sujeta a la auditora.
bpn)
Comprobar por medio de valoracin, la existencia fsica de los acti
bpo)
Evaluar los mtodos de valoracin empleados para los activos fijos.
bpp)
Verificar mediante la inspeccin de anotaciones contables, que
registradas contablemente, en relacin con los activos fijos, sean
exhaustivas, para el perodo que se est revisando.
bpq)
Evaluar el control interno en operacin, relacionado con los activos fijos.
bps)
bpt)
bpu)
bpv)
bpw)
bpx)
bpy)
bqa)

practico%

bqc)1. CONDICIONES PARTICULARES


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trabajo-

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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

bqh) El profesional encargado de la auditora, deber comprender


naturaleza, los usos, las funciones y los resultados esperados en la operacin
fijos, de manera que juzgue las partidas o bienes que pueden formar parte
de activos fijos, las capitalizaciones, mtodos de depreciacin amortizacin.
bqi)
bqj) De igual forma, es necesario que el auditor (y en este caso
estudiante), tenga un perfecto dominio de la teora y tcnicas contable rel
los activos fijos, de manera que juzgue las partidas o bienes que pueden formar parte de
la cuenta de activos fijos, las capitalizaciones, mtodos de depreciacin y amortizacin.
bqk)
bql) Cuando se realiza por primera vez la auditora de activos fijos, esta
los procedimientos necesarios para realizar una investigacin amplia,
puedan corroborar los saldos de la cuenta.
bqm)
bqn) En revisiones posteriores, se deben comparar los saldos de las cuentas
al principio del ao, con los saldos de la auditora del ao anterior al
revisin. Luego se procede a verificar las adiciones y retiros ocurridos
que se revisa, inspeccionando la documentacin de respaldo, as como
peridicos por concepto de gastos de amortizacin o depreciacin.
bqo)

bqp) 2. ELABORACIN DE LA SUMARIA


bqq)
DE ACTIVOS FIJOS
bqr)

bqs) La Sumaria de activos fijos, es la hoja de trabajo que rene los componentes de la
cuenta de activos fijos que posee la empresa que se revisa, y le permite
realizar ordenadamente su trabajo, as como reunir la informacin
formar su opinin profesional sobre el valor de esos bienes y su presentacin
estados financieros.
bqt)
bqu) Para confeccionar la Sumaria de activos fijos, el estudiante utilizar
al menos ocho columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
bqv)
a) En el primer rengln del
c) En la columna de
encabezado, el nombre de la
cdigo que identifica
empresa sujeta a la auditora; en el
las cuentas contables.
segundo, Sumara de activos
bqx)
fijos; en el tercero, la fecha del
d) En la columna matriz,
corte de los estados financieros
de cada una de
integran la seccin de activos fijos.
para efectos de la auditora.
b) En el extremo superior derecho de
bqy)

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campou=http%
en3A%

este caso, 30 de septiembre de


1992.
bqz)
f) En las columnas tres y cuatro, en el
primer rengln del encabezado
para ttulos, abarcando las dos
columnas, Saldos al; y en el
segundo rengln, en iguales
condiciones, la fecha final, en este
caso, 30 de septiembre de 1993.
bra)

auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

g) En la columnas cinco
segundo rengln
para ttulos, y abarcando
columnas,
Ajustes
reclasificaciones.
brb)
h) En las columnas siete, y ocho, en el
segundo rengln
para ttulos, abarcando
columnas, Final.
brc)
i) En los espacios relativos
de cuenta, nombre
saldos del perodo
del perodo que
revisin los datos
completar la sumaria
fijos.
brd)

bre)
brf)
brg)
Las columnas destinadas a los ajustes y las reclasificaciones,
de saldos finales, por ahora se dejan en blanco. Las anotaciones que
all surgen del trabajo que en adelante se efecte.
brh)
bri)
brj)
Otras indicaciones para completar la sumaria se irn suministrando
sea conveniente, de acuerdo con el grado de avance del desarrollo del caso.
brk)

brl) 2.
brm)
brn)

USO DEL PROGRAMA DE AUDITORA


PARA ACTIVOS FIJOS

bro)
El programa de auditora para la revisin de los activos
relacionados, es el conjunto de instrucciones escritas que le indican
pruebas, los exmenes y los anlisis que debe realizar en la verificacin
partidas, con el fin de que se cumpla a cabalidad con las normas y procedimientos
auditora.
brp)
brq)
Una vez que el estudiante ha confeccionado la sumaria de
gastos relacionados, deber adjuntar el programa de trabajo relativo a esta seccin.

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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

bru)
A dicha desprendible se le debe anotar, en el extremo superior
con lpiz rojo, la identificacin mediante una F, seguida por el nmero consecutivo
que le corresponda, a partir de 1.
brv)

brw) 4. REVISIN DE LOS DOCUMENTOS


brx)
DE PROPIEDAD
bry)

brz) La revisin de los documentos de propiedad es una prueba de


consiste en una prueba de auditora que consiste en una comprobacin de que los bienes
registrados como activos fijos son realmente propiedad de la empresa
para lo cual ser necesario inspeccionar los documentos que originan tales derechos.
bsa)
bsb) Esos documentos son de diversa naturaleza, segn la clase de activos,
las obligaciones que recaigan sobre ellos por garantas, avales, embargos,
hipotecas y toda otra figura de carcter legal.
bsc)
bsd) En este tipo de prueba se aplica fundamentalmente a activos
importancia relativa, tales como terrenos, edificios, propiedades, maquinaras
vehculos, yacimientos, etc.
bse)
bsf) Se excluye de esta prueba todo bien que clasifique como mobiliario,
herramientas y similares, en vista de que la propiedad de tales
bsicamente mediante compra con factura, documento que se somete
revisin.
bsg)
bsh) Para confeccionar la Cdula de trabajo revisin de documentos
estudiante utilizar una hoja de rayado comn, que titular en la forma
realizar las siguientes anotaciones:
bsi)
a) En el extremo superior derecho de
nmero de escritura,
la hoja, la identificacin de la
cheque con que se pag, de
cdula de trabajo, que podra ser
etc.).
F-2.
bsl)
bsj)
d) En el rengln
b) En el primer rengln, al centro de
anotacin indicada en el
la hoja y encerrado en un crculo
anterior,
las
con lpiz rojo, el nmero 1, con
particulares que regulen,
el objeto de realizar la revisin de
comprometan la
cada uno de los activos.
finalmente
sus
bsk)
respecto a ese activo en particular

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2F%
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Fel-

iniciar la verificacin del siguiente


activo fijo, siguiendo el mismo
procedimiento descrito en los dos
puntos anteriores.
bsn)
f) En el rengln siguiente, una vez
que finaliza el anlisis de todos los
activos fijos que interesa, las
conclusiones generales del trabajo
realizado u observaciones que el
auditor considere necesarias para
su labor.
bso)
bsp)
Si hubieren deficiencias
de control interno, las destaca e
identifica segn se ha explicado en
el desarrollo de cdulas anteriores.
bsq)

trabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

g) A rengln seguido
indicada en el punto
explicacin de
utilizada en su revisin.
bsr)
h) Al pie de la Hoja
documentos de propiedad,
del auditor y la fecha
ejecut el trabajo,
firma de quien efectu la revisin.
bss)
i) En el programa
nmero con que
Cdula de revisin de
de propiedad.
bst)
j) En la hoja de anlisis
tiempo, el tiempo
confeccin de
revisin de documentos
propiedad.

bsu)
bsv)
bsw)
bsx)
bsy)

bsz) 5.
bta)
btb)

REVISIN DE REGISTROS
DE AOS ANTERIORES

btc) La revisin de los registros de aos anteriores, en lo que se refiere


fijos, es una prueba que se realiza cuando el auditor interviene en una
primera vez y consiste en verificar la propiedad de activos, conocer aspectos relativos
su ubicacin, depreciacin, amortizacin, registro y revelacin
fundamentalmente respecto a los que tengan importancia relativas por
representen.
btd)
bte) Generalmente, se utiliza para realizar esta prueba, una copia de
activos fijos que se mantienen en la empresa, practicando con algunas pruebas
a la propiedad de los bienes.
btf)

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3A%
2F%
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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

a) En
el primer rengln del
encabezado, el nombre de la
empresa sujeta a la auditora; en el
segundo, Seccin de activos
fijos, en el tercero, Revisin de
registros de aos anteriores.
bti)
b) En el extremo superior derecho de
la hoja, la identificacin de la
cdula de trabajo, que podra ser
F-3.
btj)
c) En el encabezado para ttulos,
primer rengln de la columna
matriz, Descripcin, que se
utilizar para definir claramente el
activo fijo que se somete a
revisin.
btk)
d) En el encabezado para ttulos,
columna primera, Valor en
libros, que se utiliza para
consignar el valor del artculo,
segn el registro contable.
btl)
e) En el encabezado para ttulos,
columna segunda, Fecha de
compra.
btm)
f) En el encabezado para ttulos,
columna tercera Vida til, en
donde se consigna la vida til
esperada del activo, segn la tabla
que al respecto dispone la
Direccin
General
de
la
Tributacin Directa.
btn)
g) En el encabezado para ttulos,
columna cuarta, Depreciacin
mensual, o Depreciacin anual,
que resulta de dividir el valor del

bto)
h) En el encabezado
columna quinta,
depreciacin, el n
o de aos que se van
amortizar, transcurridos
fecha de adquisicin
hasta el final del perodo anterior al
que se somete a revisin.
btp)
i) En el encabezado
columna sexta,
acumulada, que
de multiplicar el monto indicado en
la columna cuarta
consignado en la columna quinta.
btq)
j) Al lado derecho
sexta, un smbolo
el monto de la
amortizacin
corresponde (o no corresponde)
con el saldo que
correspondiente de
acumulada. Para
realizar el proceso
entre el resultado
registro contable.
btr)
k) En el encabezado
columna
stima,
documentos, en
constancia del tipo
que respalda la
activo.
bts)
l) En el encabezado
columna octava,
registrar el nmero
identifica el ttulo
propiedad del activo.

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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

encuentra ubicado el activo fijo


que se estudia.
btu)
n) En el encabezado para ttulos,
abarcando las columnas diez, once
y doce, Observaciones, espacio
que servir par los comentarios de
auditora que se consideren
necesarios.
btv)
btw) ) En el cuerpo de la hoja,
debajo de cada uno de los ttulos
citados en los puntos anteriores,
cada uno de los activos fijos que se
someten a estudio, ton el detalle
que indica cada una de las
columnas antes descritas.
btx)
o) Terminado el anlisis del ltimo
activo fijo que se someta a examen,
dejar en blanco dos renglones y a
partir del siguiente, las deficiencias
de control interno que existan,
identificadas segn se indic en la
seccin sobre la aplicacin del
control interno.
bty)
btz)
(Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante la
identifique y realice el proceso de
anotacin de smbolos en la hoja
de trabajo (CI-x), as como la
transformacin a la Cdula
resumen de deficiencias de
control interno.
bua)
p) Al pie de la hoja columnar,
despus de las deficiencias de
control interno, si las hubiere, los
asientos de ajuste o reclasificacin

bub)

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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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HIDE

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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

q)

En la parte inferior de la hoja


columnar, debajo de los asientos de
ajuste o reclasificacin, si los
hubiere, una explicacin de la
simbologa utilizada en esta
biologa utilizada en esta cdula de
trabajo, tal como ha sido expuesto
en el Tema I.

buc)
r) Al pie de la Cdula de trabajo de
revisin de registros de aos
anteriores, la firma del auditor y la
fecha en que este ejecut el trabajo,
bug)
buh)

as como la firma
la revisin.
bud)
s) En el programa
nmero con que
Cdula revisin
aos anteriores.
bue)
buf)
t)
En la hoja de anlisis
tiempo utilizado en
de la Cdula de
registros de aos anteriores.

bui) 6. ANALISIS DE ADICIONES


buj)
Y RETIROS
buk)
bul)
El anlisis de adiciones y retiros es una prueba de auditora,
una vez que ha confeccionado la Cdula de trabajo de revisin de registros
anteriores, o bien cuando se realiza la auditora a una misma empresa
ocasiones.
bum)
bun)
El anlisis de adiciones y retiros consiste en una comprobacin
movimientos ocurridos (dbitos y crditos) en la cuenta de activos, para
tales anotaciones son procedentes y se ajustan a los principios
generalmente aceptados.
buo)
bup)
Para confeccionar la Cdula de trabajo anlisis de adiciones
estudiante utilizar una hoja de cuatro columnas, en la que realizar
anotaciones:
buq)
bur)
bus)
but)
a. En el primer rengln del
buv)
encabezado, el nombre de la
c. En el encabezado
empresa sujeta a la auditora; en
primer rengln
el segundo, Seccin de activos
Descripcin,
matriz,
fijos; en el tercero, Anlisis de
corresponde al

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3A%
2F%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

bux)
espacio que se usar para
las adiciones a las cuentas de
activos, segn los registros
contables que es verificacin en
orden cronolgico.
buy)
buz)
e.En el segundo rengln del
encabezado para ttulos, columna
dos, Crditos, que se utiliza para
anotar los retiros a las cuentas de
activos, segn los registros
bvd)
bve)
bvf)
bvg)

contables que se
orden cronolgico.
bva)
bvb)
f.
En el primer
encabezado para ttulos,
tres y cuatro, Observaciones,
para que el auditor
comentarios
que
necesarios.
bvc)

bvh) (Nota: Una vez que se dispone de la cdula elaborada en los trminos indicados, el auditor procede a
revisar los balances de comprobacin mensuales de la empresa (en orden cronolgico), en lo que se refiere
a las cuentas de activos fijos.
bvi)
bvj) Cada vez que se localice alguna anotacin, al debe o al haber de la cuenta, la consigna en la
columna dos o tres de la hoja de trabajo, segn sea el caso, y de seguido debe dejar constancia en la hoja de
los siguientes aspectos.
bvk)
bvl)
Descripcin del artculo comprobado o retirado.
bvm)
Fecha de la adquisicin o del retiro.
bvn)
Vida til.
bvo)
Depreciacin mensual y anual.
bvp)
Origen de la anotacin.
bvq)
Documentos de respaldo.
bvr)
Autorizacin para compras o ventas, segn sea el caso.
Si se realiz el ajuste a las cuentas de depreciacin acumulada en caso de retir
bvs)
bvt)
bvu) Procede de igual forma con todos los dbitos y crditos que localice en los registros contables.)
bvv)

bvw)
g. En el rengln siguiente a aqul en
que finaliz el trabajo descrito en la
nota anterior, el total vertical de la
columna de dbitos y de crditos.
bvx)
h. Un rengln ms abajo del total
indicado en el punto anterior, el total
de los activos fijos al inicio del

resultado de sumar al
fijos al inicio del perodo
monto de la columna
y el restarle al nuevo
de los crditos.
bvz)
j. Al lado derecho
obtenido en el punto

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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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situacin en la fecha del cierre del


perodo en estudio.
bwa)
bwb)
(Si hubiera diferencia
debe realizarse una investigacin
para determinar su origen y corregir
la hoja de trabajo o plantear los
asientos de ajuste o reclasificacin
que fueren necesarios, dejando
constancia de ello en la hoja de
trabajo.)
bwc)
k. Inmediatamente
despus
de
apuntadas
la
coincidencia
o
diferencia del punto anterior, las
deficiencias de control interno que
existan, procediendo conforme se
indic en la seccin respectiva a la
aplicacin del control interno.
bwd)
bwe)
(Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante las
identifique y realice el proceso de
anotacin de smbolos en la hoja de
trabajo (CI-x), as como la
transcripcin de esa informacin a la
Cdula resumen de deficiencias de
control interno.)
bwf)
l. Al pie de la hoja columnar, despus
de las deficiencias de control interno.
bwm)
bwn)
bwo)
bwp)

Si las hubiere, los asientos


o
reclasificacin
necesarios para corregir
las cuentas revisad
identificar, as como
cruces de informacin
indic en el Tema I.)
bwg)
m. En la parte inferior
columnar, debajo de
ajuste o reclasificacin,
hubiere, una explicacin
simbologa utilizada
de trabajo, tal y
expuesto en el Tema I.
bwh)
n. Al pie de la Cdula
anlisis de adiciones
firma del auditor y
este ejecut el trabajo,
firma de quien efectu la revisin.
bwi)
bwj) . En el programa
nmero con que identific
de trabajo anlisis
retiros.
bwk)
o. En la hoja de anlisis
tiempo, el tiempo
confeccin de la Cdula
de adiciones y retiros.
bwl)

bwq) 7. VERIFICACIN DE
bwr)
DEPRECIACIONES
bws)
bwt)

La comprobacin del monto aplicado como depreciacin

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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

bwv)
Para preparar la Cdula de trabajo verificacin de depreciaciones,
estudiante utilizar una hoja de cinco columnas, en la que realizar
anotaciones:
bww)
a)
En el primer rengln del
tres, Depreciacin
que resulta de
encabezado, el nombre de la
empresa sujeta a la auditora; en
monto de la
el segundo, Seccin de activos
mensual por el nmero
fijos;
en
el
tercero,
transcurridos desde
Verificacin de depreciaciones.
compra del activo
bwx)
fecha del cierre
b)
En el extremo superior
est revisando.
derecho de
la hoja,
la
bxc)
identificacin de la cdula de
g)
En el primer
trabajo, que podra ser F-5.
encabezado
bwy)
columnas cuatro
c)
En el encabezado para
Observaciones,
destina a las anotaciones
ttulos, primer rengln del la
columna matriz, Descripcin,
requiera el auditor
mejor informacin
que corresponde al nombre o
identificacin del activo fijo que
cada partida que se analice.
se analizar.
bxd)
bwz)
h)
En el cuerpo
partir del primer rengln, los
d)
En el encabezado para ttulos,
clculos relacionados
primer rengln de la primera
una de las adiciones
columna,
Depreciacin
consignados en
mensual, para anotar el monto
trabajo anlisis
que resulta de dividir el valor del
retiros, para determinar
bien por el nmero de meses
de la depreciacin
asignados como vida til en las
perodo, para lo
tablas de la Tributacin Directa.
detallar los datos
(Este dato se tomar de la
respectiva.
Cdula de revisin de registros
bxe)
de aos anteriores, o bien de la
i)
Al finalizar
cdula de anlisis de adiciones y
todas las adiciones
retiros.)
totaliza en formas
bxa)
columna nmero
e)
En el segundo rengln del
indicar
el
encabezado para ttulos, columna
depreciacin que
dos, Depreciacin anual, que
corresponde al monto resultante
artculos adquiridos

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acumulada hasta el final del


perodo anterior al que se revisa,
segn datos que se extraen de la
Hoja de trabajo revisin de
registros de aos anteriores.
bxg)
k)
Inmediatamente despus de
los datos del punto anterior, se
suma al total de la columna tres
el monto de la depreciacin
acumulada
del
perodos
anteriores y al lado derecho de
dicha suma, se identifica
mediante un smbolo especfico
la coincidencia o diferencia o
diferencia de ese monto con
respecto al consignado en los
estados financieros a la fecha de
cierre que se est revisando.
bxh)
l)
En el siguiente rengln,
despus de haber anotado la
depreciacin acumulada, las
deficiencias de control interno
que existan, identificadas segn
se indic en la seccin sobre la
aplicacin del control interno.
bxi)
bxj)
(Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante las
identifique y realice el proceso
de anotacin de smbolos en la
hoja de trabajo (CI-x), as como
la
transcripcin
de
esa
informacin a la Cdula
resumen de deficiencias de
control interno.)
bxk)
bxl)
m)
Al pie de la hoja columnar

asientos
de
reclasificacin
necesarios para
de las cuentas
debe identificar
realizar
los
informacin, tal
en el Tema I.
bxm)
bxn)
bxo)
n)
En la parte inferior
columnar, debajo
de ajuste o reclasificacin,
hubiere, una explicacin
simbologa uti
cdula de trabajo,
sido
expuesto
anteriores.
bxp)
bxq)
bxr)
bxs)
) Al pie
trabajo
verificacin
depreciaciones,
auditor y la fecha
ejecut el trabajo,
firma de quien
revisin.
bxt)
bxu)
o)
En el programa
el nmero con
Cdula de trabajo
de depreciaciones.
bxv)
bxw)
bxx)
p)
En la hoja
tiempo, el tiempo
confeccin de

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byb) 8. CONSIDERACIONES RELATIVAS


byc)
AL CIERRE DE LA SUMARIA
byd)
bye)

byf)
Las consideraciones relativas al cierre de cdulas, tienen
aquellos detalles necesarios para la correcta confeccin de cada cdula
largo de este texto) que el estudiante deber confirmar que existen
trabajo de auditora para cada sumaria.
byg)
byh)
Para ello, deber realizar una verificacin de los procedimientos,
las pruebas o cdulas anotadas en el programa de auditora, con el fin
queda algn trabajo pendiente.
byi)
byj)
Por otro lado, una cdula analtica no se considera como
terminada si no se han hecho los traslados de la informacin a la Cdula resumen
deficiencias de control interno y de asientos de ajuste y reclasificacin.
byk)
byl)
Las sumarias no se consideran terminadas hasta que hayan
informacin relativas a los ajustes y reclasificaciones, se haya determinado
final y realizado la transcripcin de dicha informacin al balance general
procedimientos que no se puede llevar a cabo antes de finalizar el proceso de revisin
de todas las cuentas, aspecto que se explicar en el Tema XVI.
bym)
byn)
No obstante, se quieren sealar desde este momento los
seguirse para lograr el cierre de la sumaria de activos fijos.
byo)

Trasladar la informacin que se encuentre


resumen de asientos de ajuste y reclasificacin, a la sumaria,
destinado a los ajustes y reclasificaciones, mediante el sistema
informacin ya conocido.
byp)

Determinar los saldos finales, una vez que


ajustes en la sumaria, haciendo las anotaciones en a columna respecti
byq)

Abrir un espacio titulado Trabajo ejecutado,


detalle de smbolos utilizados que debe consignarse en la sumaria.
byr)

Anotar debajo del ttulo del punto anterior, el nmero de cada


una de las cdulas analticas utilizadas, con lpiz rojo y seguidamente,
mismo rengln, el nombre del la cdula con lpiz negro.

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Hacer seguidamente un breve anlisis de las ms


variaciones ocurridas en el saldo de las cuentas, relacionando
anterior con que se est revisando.
byv)

Anotar, finalmente, las conclusiones de auditora,


tendrn la siguiente leyenda: De acuerdo con los resultados
insatisfactorios), de nuestras pruebas de auditora y del control
operacin, que es satisfactorio (o insatisfactorio), llegamos a la conclusin
los saldos arriba indicados representan razonablemente (o en forma
todos los activos fijos que tiene la compaa al 30 de septiembre de..
byw)
byx)
Una vez que el estudiante haya ejecutado las pruebas indicadas
tema, conviene que someta el trabajo a revisin por parte del profesor-tutor
de que se identifiquen errores, deficiencias, omisiones u otros aspectos
acciones correctas.
byy)
byz)
Finalizada esa etapa, el estudiante habr hecho las pruebas ms
en la auditora de los activos fijos y gastos relacionados y, si su
realizado en forma correcta, habr alcanzado los objetivos que se trazaron
del tema, y en consecuencia estar en disposicin de enfrentar
procedimientos del trabajo del auditor, segn se expondr en los temas subsiguientes.
bza)
bzb)
bzc)
bzd)
bze)
bzf)
bzg)
bzh)
bzi)
bzj)
bzk)
bzl)
bzm)
bzn)
bzo)
bzp)
bzq)
bzr)
bzs)
bzt)

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bzz)
caa) AUDITORA DE OTROS
cab)
cac)
cad)

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cae) TEMA
caf)
cag)
cah)

cai) AUDITORA DE OTROS ACTIVOS


caj)
cak)
cal)
cam)
can)
cao)
cap)
caq)
car)
cas)
cat)
cau)
cav)
caw)
cax) De acuerdo con el ordenamiento en que se presentan las cuentas
balance de situacin de la empresa, el proceso de revisin de
continuarse con el examen de los otros activos que posea la empresa sujeta a revi
cay)
caz)
La auditora de los otros activos, es el proceso de examen
objetivo que realiza el auditor con el propsito de determinar la existencia
derechos, comprobar las autorizaciones para adquirir, vender o disponer
los activos, as como de corroborar la correcta presentacin de las
balance general y verificar la aplicacin de los mtodos de
agotamiento y de capitalizacin de las erogaciones que se relacionen
de los otros activos.
cba)
cbb)
cbc)
cbd)
cbe)

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cbk)
cbl)
cbm)
cbn)
cbo)
cbp) TEMA IX
cbq)
cbr)
cbs)
cbt)
cbu)
cbv)
cbw)
cbx)
cby)
cbz) Objetivos:
cca)
ccb) El estudiante, al realizar la auditora de los otros activos, estar en capacidad de:
ccc)
Verificar mediante la inspeccin de documentos, que se tenga evidencia apropiada
respecto a la existencia real de cada una de las partidas clasificadas
activos.
ccd)
Comprobar mediante la inspeccin de documentos y registros
evidencia apropiada respecto a la existencia real de cada una
clasificadas como otros activos.
cce)
Juzgar de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, si el
criterio de valuacin de los activos intangibles es correcto.
ccf)
Comprobar de acuerdo con las condiciones particulares de cada
activos, que los mtodos de amortizacin sean adecuados.
ccg)
Juzgar de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
en los estados financieros se revelan adecuadamente los otros activos int
cch)
Determinar mediante la inspeccin de registros contables y el sistema
interno, si los ingresos provienen de los activos intangibles se
controlan apropiadamente.
cci)
ccj)

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ccp)
ccq)
ccr)

ccs) 1.
cct)
ccu)

CONDICIONES PARTICULARES
DE LA CUENTA

ccv) Se consideran condiciones particulares de las cuentas de otros


informacin que debe dominar el auditor, con el objeto de que realice
apropiada su trabajo.
ccw)
ccx) Bajo la denominacin de otros activos se pueden incluir una gran
derechos de la empresa, tales como activos recuperables a largo
clasifiquen como activos fijos), derechos y privilegios exclusivos.
ccy)
ccz) Para que un privilegio pueda se considerado como un activo,
tenga capacidad para general ingresos. En caso contrato, es un activo
tanto no debe registrarse como activo.
cda)
cdb) Dado que la gran mayora de partidas que clasifican como otros
intangibles, en adelante se har referencia indistintamente a otros activos
intangibles.
cdc)
cdd) Dentro de las partidas que se pueden considerar en esta seccin
auditora, se tienen las siguientes:
cde)
cdf)
Patentes
cdg)
Derechos de autor
cdh)
Franquicias a largo plazo
cdi)
Arrendamientos
cdj)
Permisos
cdk)
Crdito mercantil
cdl)
Marcas y nombre comerciales
cdm)
Procesos y frmulas secretas
cdn)
cdo) El profesional encargado de la auditora deber analizar detalladamente
composicin de las diferentes cuentas que se hayan clasificado en la
activos, con el fin de determinar si conforme a la teora contable est bien
valoradas y respaldadas.
cdp)

cdq)2. ELABORACIN DE LA SUMARIA

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trabajo, as como reunir la informacin necesaria para formar su opinin


sobre el valor de esos bienes y su presentacin en los estados financieros.
cdu)
cdv) Para confeccionar la Sumaria de otros activos, el estudiante utilizar
al menos ocho columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
cdw)
cdx)
cdy)
a. En el primer rengln del
f. En las columnas tres y
encabezado, el nombre de la
primer rengln
empresa sujeta a la auditora; en el
para ttulos, abarcando
segundo, Sumaria de otros
abarcando las
activos; en el tercero, la fecha de
Saldos al; y
corte de los estados financieros
rengln, en iguales
para afectos de la auditora.
fecha final, en este
cdz)
septiembre de 1993.
b. En el extremo superior derecho de
ced)
la hoja, con lpiz rojo, la letra que
cee)
identifica la seccin de otros
g. En las columnas cinco
activos G.
segundo rengln
cea)
para ttulos, abarcando
c. En la columna de referencia, el
columnas,
Ajustes
reclasificaciones.
cdigo que identifica cada una de
las cuentas contables.
cef)
ceg)
ceb)
h. En las columnas siete
d. En la columna matriz, el de cada
una de las cuentas que integran la
segundo rengln
seccin de otros activos.
para ttulos abarcando
cec)
columnas, Final.
ceh)
e. En la columnas uno y dos, en el
i. En los espacios relativos
primer rengln del encabezado
de cuenta, nombre
para ttulos, y abarcando las dos
saldo del perodo
columnas, Saldos al; y en el
del perodo que
segundo rengln, en iguales
revisin, los datos
condiciones, la fecha inicial, en
completar la sumaria
este caso, 30 de septiembre de
activos.
1992.
cei)
cej)
cek)
cel) Las columnas destinadas a los ajustes reclasificaciones, as como

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ceo)

cep) 3. USO DEL PROGRAMA DE AUDITORA


ceq)
PARA OTROS ACTIVOS
cer)
ces) El programa de auditora para la revisin de otros activos es
instrucciones escritas, que le indican al auditor las pruebas, los exmenes
que debe realizar en la verificacin de dichas partidas, con el fin de
cabalidad con las normas y procedimientos de auditora.
cet)
ceu) Una vez que el estudiante ha confeccionado la Sumaria de otros
adjuntar el programa de trabajo relativo a esta seccin. Este programa
el apndice de este texto; el estudiante debe desprender la hoja correspondiente
hoja).
cev)
cew) A dicha hoja desprendible le debe anotar, en el extremo superior
identificacin mediante una G, con lpiz rojo, seguida por el nmero consecutivo
le corresponda, a partir de 1.
cex)

cey) 4. CONFECCIN DE CDULAS


cez)
ANALTICAS POR PARTIDAS
cfa)
cfb) Las Cdulas analticas por partidas son una prueba de auditora
que los bienes registrados como otros activos corresponden a bienes
pueden considerarse propiedad de la empresa y que responden al criterio
clasificarlos como tales, para lo cual es necesario inspeccionar los
originan tales derechos.
cfc)
cfd) Dado que una empresa podr tener uno o varios activos intangibles,
este texto un diseo general para la cdula analtica. El estudiante,
deber confeccionar tantas cdulas analticas como partidas de intangibles
adaptar el formato de la cdula a los requerimientos concretos en cada caso.
cfe)
cff)La auditora de de los activos intangibles difiere si se trata de la pri
de una auditora posterior.
cfg)
cfh) En el primero de los casos, deber iniciarse el trabajo considerando
costos del registro inicial de cada una de las partidas de otros activos,
transacciones en forma histrica, hasta llegar al saldo de perodo anterior
somete a revisin.
cfi)

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cfl) Cualquiera que sea el caso, la revisin consiste en una inspeccin


documentos que amparen la compra, adquisicin o registros, igual
amortizaciones.
cfm)
cfn) Deber realizarse una revisin de los beneficios que se espera obtener de
de las partidas consideradas como activos intangibles, a efecto de
clasifica como tal.
cfo)
cfp) El examen de la evidencia que ampara la propiedad de los activos
importante para determinar la validez, la posesin y los derechos sobre
Esta evidencia estar representada por contratos de compra, de
franquicias, de arrendamiento, de adquisicin de patentes, de registro
autor, de marcas, de frmulas y otras de similar naturaleza.
cfq)
cfr)Para confeccionar las Cdula de trabajo anlisis de (Cada activo
estudiante utilizar una hoja de rayado comn que titular en la forma
la que realizar las siguientes anotaciones:
cfs)
a) En el extremo superior derecho de
cfx)
la hoja, la identificacin de la
f) A rengln seguido,
cronolgica, los dbitos
cdula de trabajo, que podra se
G-2.
de
la
cuenta
(correspondientes
cft)
retiros).
b) En el primer rengln de la hoja, el
cfy)
nombre de la cuenta que se va a
g) Al lado derecho de
revisar.
cifras anotadas
cfu)
anterior, un smbolo
c) En el segundo rengln de la hoja,
el precio de costo o de registro
destacar que la documentacin
transacciones fueron
original del activo intangible sujeto
revisadas y confrontadas.
a estudio.
cfz)
cfv)
h) Una vez registrados
d) A partir del tercer rengln, los
crditos a la cuen
clculos necesarios par determinar
correspondiente
el monto de la amortizacin
retiros, el total del saldo
acumulada a la finalizacin del
perodo anterior, ms
perodo anterior al que se est
y menos los
revisando.
corresponder al saldo
cfw)
al cierre del perodo que se revisa.
e) En el rengln siguiente a la
conclusin de los clculos del
cga)

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de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

siguiente,
las
conclusiones
generales del trabajo realizado.
cgc)
cgd)
j) En el rengln siguiente a las
conclusiones generales del punto
que antecede, las deficiencias de
control interno, si las hubiere,
destacadas e identificadas segn se
ha explicado anteriormente.
cge)
cgf)
k) A rengln seguido, una explicacin
de la simbologa utilizada en su
revisin.
cgg)
cgh)
cgl)
cgm)

l) Al pie de la Hoja
de,que corresponde
de otros activos revisada,
del auditor y la fecha
ejecut el trabajo,
firma de quien efectu la revisin.
cgi)
cgj)
m) En el programa
nmero con que
Cdula de anlisis
descrito en el punto anterior
cgk)
n) En la hoja de anlisis
tiempo utilizado en
del trabajo relativo
cada cuenta de activos intangibles.

cgn)5. VERIFICACIN DE DOCUMENTOS


cgo)
Y AUTORIZACIONES
cgp)
cgq) La verificacin de documentos y autorizaciones en la auditora
intangibles, es la prueba que busca localizar y determinar la evidencia
respecto a la compra y registro de activos, as como a los mecanismos
de la verificacin de documentos y autorizaciones.
cgr)
cgs) Para tal propsito, el auditor deber obtener copias de los contratos,
los acuerdos de Junta Directiva, etc. Que respalden cada tipo de transacciones.
cgt)
cgu) Esta cdula de trabajo se realiza nicamente si la cantidad de activos
lo amerita. Si se trata de pocos casos, esta informacin deber quedar
cdula analtica de cada activo revisando.
cgv)
cgw) Para confeccionar la Cdula analtica verificacin de
autorizaciones, el estudiante utilizar una hoja de siete columnas, en
las siguientes anotaciones:
cgx)
a. En el primer rengln del
b. En el extremo superior
encabezado el nombre de la
la hoja, la identificacin de

2F&layout=link&appId=220995104693477)

(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)

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trabajo-

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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

se utilizar para definir claramente


el activo intangible que se somete a
revisin.
cha)
d. En el encabezado para ttulos,
abarcando las columnas segunda y
tercera, Documentos de respaldo,
espacio que se utilizar para
indicar el tipo de documento que
respalda el registro original o la
adicin.
chb)
e. En el encabezado para ttulos,
abarcando las columnas segunda y
tercera, Documento de respaldo,
espacio que se utilizar para
indicar el tipo de documento que
respalda el registro original o la
adicin.
chc)
f. En el encabezado para ttulos,
abarcando las columnas cuatro y
cinco, Autorizacin, espacio que
se utilizar para dejar constancia
del tipo de autorizacin que da
origen al registro original, as
como el nombre de la persona que
da la autorizacin.
chd)
g. En el encabezado para ttulos,
columnas
seis
y
siete,
Observaciones de auditora,
espacio que se utilizar para que el
auditor registre los comentarios
que estime pertinentes.
che)
h. En el cuerpo de la hoja, cada uno
de los activos que se someten a
estudio, con el detalle que indica
cada una de las columnas antes
descritas.

deficiencias de con
existan, identificadas
indic en la seccin
aplicacin del control interno.
chg)
chh)
chi)
(Aqu no
deficiencias, justamente
propsito de que
identifique y realice
anotacin de smbolo
trabajo (CI-x),
transcripcin de esa
la Cdula resumen
de control interno.)
chj)
chk)
j. Al pie de la
despus de las
control interno, si
asientos de ajuste
que fueren necesarios
el saldo de las cuentas
(Los debe identificar
realizar los cruces
tal como se indic en el
chl)

(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

k. En la parte inferior de la hoja


columnar, debajo de los asientos de
ajuste o reclasificacin, si los
hubiere, una explicacin de la
simbologa utilizada en esta cdula
de trabajo, tal como ha sido
expuesto en el Tema I.
chm)
l. Al pie de la Cdula de
verificacin de documentos y
autorizaciones, la firma del auditor
y la fecha en que este ejecut el

trabajo, as como la
efectu la revisin.
chn)
m. En el programa
nmero con que
Cdula
verificacin
documentos y autorizaciones.
cho)
n. En la hoja de anlisis
tiempo utilizado en a confeccin de
la Cdula de
documentos y autorizaciones.
chp)

chq)
chr)

chs) 6. CONSIDERACIONES RELATIVAS


cht)
AL CIERRE DE LA SUMARIA
chu)

chv)
Las consideraciones relativas al cierre de cdulas, tienen
aquellos detalles necesarios para la correcta confeccin de cada cdula
largo de este texto) que el estudiante deber confirmar que existen
trabajo de auditora para cada sumaria.
chw)
chx)
Para ello, deber realizar una verificacin de los procedimientos,
de las pruebas o cdulas anotadas en el programa de auditora, con el
si queda algn trabajo pendiente.
chy)
chz)
Por otro lado, una cdula analtica no se considera totalmente
no se han hecho los traslados de la informacin a la Cdula resumen de deficiencia de
control interno y de asientos de ajuste y reclasificacin.
cia)
cib)
La sumaria no se consideran terminadas hasta que hayan
informacin relativa a los ajustes y reclasificaciones, se haya determinado
final y realizado la transcripcin de dicha informacin al balance general
procedimiento que no se pueden llevar a cabo antes de finalizar el proceso de revisin
de todas las cuentas, aspecto que se explicar en el Tema XIV.
cic)
cid)
No obstante, se quieren sealar desde este momento, los
seguirse para lograr el cierre de la Sumaria de otros activos.
cie)

2F&layout=link&appId=220995104693477)

(https://twitter.com/intent/tweet?
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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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campou=http%

cig)

cih)

trabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

Anotar debajo del ttulo del punto anterior, el nmero


de las cdulas analticas utilizadas, con lpiz rojo y seguidamente,
rengln, el nombre de la cdula con lpiz negro.

cij)
Si por algn motivo se dej de utilizar algn nmero consecutivo en la
identificacin de las hojas de trabajo, deber indicarse el nmero o nmeros de tales
cdulas analticas, y en el lugar en donde se debe anotar el nombre de la cdula se
escribe no utilizada.

auditoria2F%

de2Fel-

Abrir un espacio titulado Trabajo ejecutado, despus


de smbolos utilizados que debe consignarse en la sumaria.

cii)

en3A%

papeles2Fwww.gestiopolis.com%

Determinar los saldos finales, una vez que se tengan los ajustes en
la sumaria, haciendo las anotaciones en la columna respectiva.

cik)
Hacer seguidamente un breve anlisis de las ms importantes variaciones
en el saldo de las cuentas, relacionando el del perodo anterior con
revisando.
cil)
Anotar finalmente, las conclusiones de auditora, que en general
siguiente leyenda: De acuerdo con los resultados satisfactorios (o
de nuestras pruebas de auditora y del control interno en operacin,
satisfactorio (insatisfactorio), llegamos a la conclusin de que los
indicados representan razonablemente (o en forma incorrecta)
intangibles que tiene la compaa al 30 de septiembre de..
cim)
cin)
Una vez que el estudiante haya ejecutado las pruebas indicadas
tema, conviene que someta el trabajo a revisin por parte de profesor
de que se indiquen errores y deficiencias, omisiones u otros aspectos
acciones correctivas.
cio)
cip)
Finalizada esa etapa, el estudiante habr hecho las pruebas ms
en la auditora de los activos intangibles y su trabajo ha sido rea
correcta, habr alcanzado los objetivos que se trazaron al inicio
consecuencia estar en disposicin de enfrentar los nuevos procedimientos
trabajo del auditor, segn se expondr en los temas subsiguientes.
ciq)
cir)
cis)
cit)
ciu) AUDITORIA DE LOS PASIVOS CIRCULANTES Y GASTOS RELACIONADOS

(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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cjb)
(http://www.gestiopolis.com/el-

trabajo-

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campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

cjc) AUDITORIA DE LOS


cjd) PASIVOS CIRCULANTES
cje) Y GASTOS RELACIONADOS
cjf)
cjg)
cjh)
cji)
cjj)
cjk)
cjl)
cjm)
cjn)
cjo)
cjp)
cjq) De acuerdo con el ordenamiento en que se presentan las cuentas
balance de situacin de la empresa, el proceso de revisin de auditora
con el examen de los pasivos circulantes que mantiene la empresa sujeta a revisin.
cjr)
cjs) La auditora de los pasivos circulantes es el proceso de examen y anlisis
que realiza el auditor con el propsito de determinar su existencia real,
autorizacin para incurrir en ellos, y su correcta contabilizacin y presentacin
estados financieros.
cjt)
cju)
cjv)
cjw)
cjx)
cjy)
cjz)
cka)
ckb)
ckc)
ckd)
cke)
ckf)
ckg)
ckh)

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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2Fwww.gestiopolis.com%
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

cko)
ckp)
ckq)
ckr)
cks)
ckt)
cku)
ckv) Objetivos
ckw)
ckx)
cky) El estudiante, al realizar la auditora de pasivos circulantes y gastos
estar en capacidad de:
ckz)
Comprobar, mediante la revisin de los documentos de apo
autorizacin para suscribir cada uno de los pasivos.
cla)
Comprobar, mediante la revisin de evidencia satisfactoria,
autorizados se hayan contabilizado correctamente, en la fecha del balance general.
clb)
Determinar, mediante la documentacin de respaldo, la correccin
de los pasivos autorizados, as como en el pago de estos.
clc)
Evaluar si el control interno existente para suscribir, registrar y pagar
circulantes es adecuado.
cld)
Juzgar, de conformidad con los principios de contabilidad
aceptados, si en los estados financieros se revelan adecuadamente
circulantes.
cle)
Determinar, mediante la revisin de los registros y documentacin
los costos y gastos relacionados con la existencia de pasivos
contabilizan adecuadamente.
clf)
clg)
clh)
cli)
clj)
clk)
cll)
clm)

2F&layout=link&appId=220995104693477)

(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

clt) Las condiciones particulares de las cuentas de pasivos circulantes


gastos relacionados, son los aspectos que deber conocer o investigar
el fin de que pueda realizar en forma apropiada su trabajo.
clu)
clv)
Bajo la denominacin de pasivos circulantes, se incluyen
que debern ser apagadas o canceladas dentro del ciclo de operaciones,
considera no debe ser superior a un ao, y para cuya liquidacin se requiere el empleo
de activos circulantes.
clw)
clx)
El auditor deber investigar la importancia y naturaleza
pasivo, as como la existencia de pasivos contingentes, y determinar
revelacin en los estados financieros.
cly)
clz)
La omisin o el exceso en el valor por el que se presenten
circulantes, en los estados financieros, contribuyen a presentar, en for
posicin financiera ms favorable o desfavorable, con las
consecuencias negativas para las personas que estn interesadas
financiero de la empresa.
cma)
cmb)
Por todo lo expuesto, es muy importante que el auditor se
los pasivos, registrados sean correctos y de que todos los pasivos que se
en los estados financieros hayan sido registrados.
cmc)
cmd)
Como parte de su labor, es conveniente que el auditor solicite
(empresa que se revisa), una certificacin de pasivos, documentos
constar que los pasivos que se encuentran registrados son los nicos
empresa y que el saldo que se presentan en los estados financieros es real.
cme)
cmf)
Si bien la existencia de esta certificacin no libera de toda
al auditor, en caso de que ejecute apropiadamente el programa de trabajo
con las normas y procedimientos de auditora, tendra un elemento
importante en caso de acusaciones o recusaciones de su trabajo.
cmg)

cmh) 2. ELABORACION DE LA SUMARIA


cmi)
DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
cmj)
cmk)
Cuando en este texto se utiliza el concepto de cuentas y
pagar, se debe entender como sinnimo de Pasivos circulantes. Cuando
hacer referencia a partidas no circulantes, se mencionar en forma
largo plazo.

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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2F&layout=link&appId=220995104693477)

cmn)
cmo)
Para confeccionar la Sumaria de cuenta y documentos
estudiante utilizar una hoja de al menos ocho columnas, en la que
siguientes anotaciones:
cmp)
a.
En el primer rengln del
f.
En las columnas tres y cuatro,
encabezado, el nombre de la
en el primer
empresa sujeta a la auditora; en
encabezado
el segundo, Sumaria de cuentas
abarcando las
y documentos por pagar; en el
Saldos al; y
tercero, la fecha del corte de los
rengln, en iguales
estados de la auditora.
la fecha final, en
cmq)
de septiembre de 2993.
b.
En el extremo superior
cmu)
derecho de la hoja, con lpiz
g.
En la columnas
rojo, la letra que identifica la
en el
segundo
seccin de pasivos circulantes
encabezado
AA.
abarcando las
cmr)
Ajustes y reclasificacin.
c.
En la columna de referencia,
cmv)
el cdigo que identifique cada
h.
En las columnas si
una de las cuentas contables.
ocho, en el segundo
encabezado
cms)
d.
En la columna matriz, el
abarcando la
Final.
nombre de cada una de as
cmw)
cuentas que integran la seccin
cmx)
de pasivos circulantes.
i.
En los espacios
cmt)
e.
En las columnas uno y dos,
cdigo de cuenta,
cuenta, saldo del
en el primer rengln del
y saldos del perodo
encabezado para ttulos y
saldos del perodo que
abarcando las dos columnas,
a revisin, los datos
Saldos al; y en el segundo, en
para completar
iguales condiciones, la fecha
cuentas y documentos
inicial, en este caso, 30 de
pagar.
septiembre de 1992.
cmy)
cmz)
cna)
cnb)
Las columnas destinadas a los ajustes y reclasificaciones,
saldos finales, por ahora se dejan en blanco. Las anotaciones que deban

(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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cnf)
cng)

cnh) 3. USO DEL PROGRAMA DE AUDITORA


cni) PARA PASIVOS CIRCULANTES
cnj)
cnk) El programa de auditora para la revisin de pasivos circulantes, es
instrucciones escritas, que le indican al auditor las pruebas, los exmenes
que debe realizar en la verificacin de dichas partidas, con el fin de
cabalidad con las normas y procedimientos de auditora.
cnl)
cnm) Una vez que el estudiante ha confeccionado la Sumaria de cuentas
por pagar, deber adjuntar el programa de trabajo relativo a esta seccin.
se encuentra en le apndice de este texto; el estudiante debe desprender
correspondiente (dos hojas).
cnn)
cno) A dicha hoja se le debe anotar, en el extremo superior derecho,
mediante una A, con lpiz rojo, seguida por el nmero consecutivo que le
a partir de 1.
cnp)

cnq) 4.
cnr)

CONFIRMACIN DE SALDOS

cns) Esta prueba de auditora consiste en solicitar a los acreedores,


profesionalmente, una confirmacin respecto a que el saldo de la cuenta
se le debe, coincide con el que tiene registrado la empresa que se somete
para lo cual se le suministran los datos respectivos.
cnt)
cnu) A efecto de facilitar la respuesta de los acreedores, se acostumbra
carta de confirmacin de un sobre con el porte pagado que lleva impresa la
que se debe responder, la cual para efectos de auditora corresponde a la del auditor
cnv)
cnw) La prueba de confirmacin est integrada por tres diferentes etapas,
cartas a los acreedores, una hoja resumen de confirmacin de saldos y
anlisis de diferencias de confirmacin de saldos.
cnx)
cny) Para la ejecucin del trabajo, el auditor deber elaborar una carta para
los acreedores, para ello utiliza alguno de los modelos que se presentan
texto que existen en el mercado. Dicha carta se confecciona en original
original se enva al acreedor y la copia se mantiene en los archivos del
comprobacin del trabajo efectuado. Cada una de esas notas se adjunta
la hoja de trabajo en donde se consigna el resultado de las respuestas

(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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trabajo-

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de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
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2F&layout=link&appId=220995104693477)

a. En el primer rengln del


encabezado el nombre de la
empresa sujeta a auditora; en el
segundo, Seccin de cuentas y
documentos por pagar; en el
tercero,
Resumen
de
confirmacin de saldos.
cob)
b. En el extremo superior derecho
de la hoja, la identificacin de la
cdula de trabajo, que podra ser
AA-2.
coc)
c. En el encabezado para ttulos,
primer rengln de la columna
matriz, Acreedor, espacio que
se utilizar para indicar el
nombre del acreedor que suscribe
la respuesta a la carta de
confirmacin.
cod)
d. En el encabezado para ttulos,
columna primera, Nmero,
espacio que se utilizar para
consignar el nmero con que se
debe identificar cada una de las
cartas de confirmacin enviada.
coe)
e. En el encabezado para ttulos,
columna segunda, Monto,
espacio que se utilizar para
escribir el monto de la deuda con
cada uno de los acreedores,
segn corresponda con el rengln
correspondiente de la columna
matriz.
cof)
f. En el encabezado par ttulos,
columna
tercera,
Monto
confirmado. Si el acreedor
manifiesta su conformidad con el

constituir una
atencin para el
sentido de que
investigacin,
una
determinar el
diferencia.
cog)
g. En el encabezado
columnas cuatro,
Observaciones,
utilizar para consignar notas del
auditor:
confirmatoria o de otra ndole.
coh)
h. En el cuerpo
nombre de cada
acreedores que den
nota que se les
datos que corresponden
columnas descritas.
coi)
i. Terminada la transcripcin
datos de las respuestas
segn el punto anter
renglones en blanco
siguiente, las
control interno
identificadas segn
la seccin sobre
control interno.
sealan
las
justamente con
que el estudiante las
realice el proceso
de smbolos en la
(CI-x), as como
de esa informacin
resumen de deficiencias
control interno).
coj)
j. En la parte inferior

(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

enauditoriapapelesdetrabajoun(http://hubs.ly/y0RYD_0)

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(http://www.gestiopolis.com/el-

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

k.

Al pie de la Cdula de
m.
En la hoja
resumen de confirmacin de
tiempo, el tiempo
saldos, la firma del auditor y la
confeccin de
fecha en que este ejecut el
resumen de confirm
trabajo, as como la firma de
saldos.
quien revisa.
com)
col)
con)
l.
En el programa de auditora,
coo)
el nmero con que identific el
cop)
trabajo, as como la firma de
coq)
quien revisa.
cor)
cos)
cot)
cou) La Cdula anlisis de diferencias de confirmacin de saldos, es la
que se utiliza para reunir y analizar las respuestas de loa acreedores a las cartas
enva para confirmar los saldos que les adeuda la empresa sujeta a revisin.
cov)
cow) Para confeccionar la siguiente cdula relacionada con la confirmacin
la cual se denomina anlisis de diferencias de confirmacin de saldos,
utilizar una hoja de rayado comn, que titular en la forma ya conocida
el extremo superior derecho, con lpiz rojo, con una AA-4.
cox)
coy) El nmero que se le ha asignado a esta cdula (AA-4), as
siguientes de la seccin de pasivos circulantes despender del nmero de
como notas a los acreedores en la confirmacin de saldos.
coz)
cpa) En la Cdula anlisis de diferencias de confirmacin de saldos,
realizar las siguientes anotaciones:
cpb)
a.
En el primer rengln de la hoja,
proceder con los
el nombre del cliente que manifiesta
necesarios.
tener en sus registros un saldo
cpe)
diferente al de la empresa que se
d.
Una vez que finaliza
somete a revisin.
de todos los casos
cpc)
diferencias,
las
b.
A partir del segundo rengln, los
generales del trabajo realizado.
elementos que somete a revisin para
cpf)
conocer el saldo real de la cuenta del
e.
Si hubiere deficiencias
acreedor, as como el resultado final
interno, las destaca e identifica s
de su trabajo.
se ha explicado anteriormente.
cpd)
cpg)

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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

realizando los cruces de informacin,


tal como se indic en el Tema I.
cph)
g.
A
rengln
seguido,
una
explicacin de la simbologa
utilizada en su revisin.
cpi)
h.
Al pie de la Hoja anlisis de
diferencias de confirmacin de
saldos, la firma del auditor y la fecha
en que este ejecut el trabajo, as
como la firma de quien efectu la
revisin.
cpm)
cpn)

i.

En el programa
nmero con que identific
anlisis
de
diferencias
confirmacin de saldos.
cpj)
j.
En la hoja de anlisis
el tiempo utilizado
de la Cdula anlisis
de confirmacin de saldos.
cpk)
cpl)

cpo) 5. ANLISIS DE SUBCUENTAS


cpp)
cpq)

cpr) El anlisis de las subcuentas es el estudio que debe realizar el auditor


cada una de las partidas que componen la seccin de pasivos circulante,
elaboracin de cdulas analticas especificas para cada una de las subcuentas.
cps)
cpt) En este caso, se plantea la necesidad de elaborar una cdula de carcter
vista de que la variedad de pasivos circulantes es grande y de acuerdo
caractersticas propias de la entidad sujeta a revisin.
cpu)
cpv) Como parte de esta seccin, se localizan adeudos como los siguientes:
cpw)
cpx) Cuentas de proveedores nacionales.
cpy) Cuentas de proveedores extranjeros.
cpz) Retenciones practicadas a los trabajadores.
cqa) Cargas sociales acumulados por pagar.
cqb) Gastos diversos acumulados por pagar.
cqc) Cuentas por pagar de diversa naturaleza.
cqd)
cqe) El estudiante deber confeccionar tantas cdulas analticas como partidas de pasivos
circulantes existan, adaptando el formato de la cdula a las circunstancias de cada ca
cqf)
cqg) Para confeccionar las Cdulas analticas de pasivos circulantes,
utilizar una hoja de diez columnas, en la que realizar las siguientes anotaci

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

b) En el extremo superior derecho de la


hoja, la letra que identifica la cdula
de trabajo, que podra se AA-5.
c) En el encabezado para ttulos, primer
rengln de la columna matriz,
Nombre de la subcuenta, espacio
que se utilizar para escribir el
nombre del pasivo que se somete a
revisin.
cqj)
d) En el encabezado para ttulos,
columna primera, Monto de la
deuda, espacio que se utilizar para
escribir la suma original de la deuda.
cqk)
e) En el encabezado par ttulos,
columna segunda, Fecha de
constitucin, espacio que se
utilizar para escribir la fecha en que
s origin la deuda.
cql)
f) En el encabezado para ttulos,
columna
tercera,
Abonos
realizados, espacio que se utilizar
para escribir el nmero de pagos
realizados en abono a la cuenta,
desde el inicio de esta hasta la fecha
de la revisin.
cqm)
g) En el encabezado para ttulos,
columna cuarta, Saldo actual,
corresponde al saldo en libros a la
fecha del corte para efectos de la
revisin de auditora.
cqn)
h) En el encabezado para ttulos,
columnas quinta, Autorizacin,
espacio que se utilizar para indicar
el tipo de autorizacin que se dio
para incurrir en la deuda. Esto
siempre que sea necesario, pues

cqo)
i) En el encabezado
columna
sexta,
espacio que se utilizar
el nombre de la persona
autorizacin para
deuda. Si se trata de
legal, la anotacin
anterior har que
realice ninguna anotacin.
j) En el encabezado
columna siete y
posteriores, en
constancia de los pagos
realizado despus
corte de los estados
estos fines, el auditor
un rastreo de los cheques emitidos en
el mes siguientes.
dichas columnas
respectivamente, para
nmero de cheque
pago.
cqp)
k) En el encabezado
columnas
nueve
Observaciones,
datos de inters para la auditora.
cqq)
l) Despus de indicar
cuenta o subcuenta
revisin, en la colu
rengln en blanco y
el detalle de los clculos
necesarios para
correccin de los saldos
las diferentes columnas,
otros que sean
conocer el comportamiento
de las deudas y los pagos realizados.
cqr)

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posterior y realiza el mismo proceso


descrito, hasta revisar cada una de
las partidas de la cuenta o subcuenta
en anlisis.
cqs)
n) Terminando el anlisis del ltimo
pasivo circulante que se somete a
examen, deja en blanco dos
renglones y, a partir del siguiente, las
deficiencias de control interno que
existan, identificadas segn se indic
en la seccin sobre la aplicacin del
control interno.
cqt)
(Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante las
identifique y realice el proceso de
anotacin de smbolos en la hoja de
trabajo (CI-x), as como la
transcripcin de esa informacin a la
Cdula resumen de deficiencias de
control interno.)
cqu)
cqv) ) Al pie de la hoja columnar,
despus de las deficiencias de
control interno, si las hubiere, los
asientos de ajuste o reclasificacin
que fueren necesarios para corregir
el saldo de las cuentas revisadas.
(Los debe identificar, as como
realizar los cruces de informacin,
tal como se indic en el Tema I.

cqw)
cqx)
cqy)
cqz)
cra)
crb)
crc) o) En la parte inferior
columnar, debajo de
ajuste reclasificacin,
hubiere, una explicacin,
hubiere, una explicacin
simbologa utilizada
de trabajo, tal y
explicado en el tema I.
crd)
cre) p) Al pie de
anlisis de subcuentas,
del auditor y la fecha
ejecut el trabajo,
firma de quien revisa.
crf)
crg)
crh) q) En el programa de
nmero con que
Cdula
anlisis
subcuentas.
cri)
crj)r) En la hoja de anlisis de tiempo,
utilizado en la confe
Cdula de anlisis de pasivos.
crk)

crl) 6. CLCULO DE INTERESES


crm)

crn) El clculo de intereses consiste en una comprobacin de que los pagos realizados se
ajusten a los trminos de los documentos y en la verificacin, mediante
matemticos, de que las sumas pagadas a cuentas de gastos, son correctos.
cro)
crp) Esta prueba de auditora se realiza para determinar las obligaciones
por pago de intereses cuando existan cuentas o documentos por pagar

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a. En el primer rengln del encabezado,


el nombre de la empresa sujeta a la
auditora; en el segundo, Seccin de
pasivos circulantes; en el tercero,
Clculo de intereses.
crt)
b. En el extremo superior derecho de la
hoja, con lpiz rojo, la identificacin
de la cdula de trabajo, que podra
ser AA-6.
cru)
c. En el encabezado para ttulos,
columna de referencia, Nmero del
documento, espacio que se utilizar
para escribir el nmero del
documento por pagar o cuenta, que
origina gastos por intereses.
d. En el encabezado para ttulos, primer
rengln del la columna matriz,
Acreedor, espacio que se utilizar
para escribir el nombre del
beneficiario del documento de pago.
crv)
e. En el encabezado para ttulos, primer
rengln de la primera columna,
Fecha del documento, espacio que
se utilizar para escribir la fecha en
que se constituy la deuda.
crw)
f. En el primer rengln del encabezado
para ttulos, columna dos, Fecha de
vencimiento, espacio que se
utilizar para escribir la fecha en que
se vende la obligacin.
crx)
g. En el primer rengln del encabezado
para ttulos, columna tres, Monto
original, espacio que se utilizar
para escribir el monto original del la
deuda.
cry)

crz)
i. En el primer rengln
para ttulos, columna
espacio que se utilizar
la tasa de inters
documento por pagar
csa)
j. En el encabezado para
rengln de la columna
das inters, espacio
para escribir el nmero
pendientes de pago de inters.
csb)
k. En el primer rengln
para ttulos, columna
por intereses, espacio
utilizar para
escribi
resultante de aplicar la
al principal adeudado,
de das de inters, segn
matemticas que se
efecto.
csc)
l. En el primer rengln
para ttulo, columnas
Observaciones, espacio
utilizar
para
comentarios de auditora
necesarios.
csd)
cse)
m. Luego de concluido
que se citan en el
anterior, en el cuerpo
datos necesarios para
la cdula. Para ello
las anotaciones y clculos
uno de los documentos por pagar que
generen cargo por intereses.
csf)
n. Inmediatamente despus de

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csg)
csh)
csi)(Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante las
identifique y realice el proceso de
anotacin de smbolos en la hoja de
trabajo (CI-x), as como la
transcripcin de esa informacin a la
Cdula resumen de deficiencias de
control interno.)
csj)
csk)
csl) . Al pie de la hoja columnar,
despus de las deficiencias de
control interno, si las hubiere, los
asientos de ajuste o reclasificacin
que fueren necesarios para corregir
el saldo de las cuentas revisadas.
(Los debe identificar, as como
realizar los cruces de informacin tal
como se indic en el Tema I)
o.
En la parte inferior de la hoja
columnar, debajo de los asientos de
ajuste o reclasificacin, si los
hubiere, una explicacin de la
simbologa utilizada en esta cdula
de trabajo, tal como ha sido expuesto
en el Tema I.
csm)
p.
Al pie de la Cdula de trabajo
clculo de intereses, la firma del
auditor y la fecha en que se este
ejecut el trabajo, as como la firma
de quien efectu la revisin.
cso)

En el programa
nmero con que identific
de trabajo clculo de intereses.
csn)
r.
En la hoja de anlisis
el tiempo utilizado
de la
Cdula
intereses.

q.

csp) 7. ANLISIS DE DOCUMENTACIN


csq)
COMPROBATORIA Y AUTORIZACIONES
csr)
css) El anlisis de documentacin comprobatoria y autorizaciones

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csu) Para confeccionar la Cdula de documentacin comprobatoria y autorizaciones,


estudiante utilizar una hoja de cinco columnas, en la que realizar
anotaciones:
csv)
a)
En el primer rengln del
junta directiva, disposicin
cuerpos directores, de
encabezado, el nombre de la empresa
sujeta a la auditora; en el segundo,
dependiendo del nivel
Seccin de pasivos circulantes; en
de lo dispuesto reglamentariamente
el
tercero,
Documentacin
al respecto.
comprobatoria y autorizaciones.
ctb)
csw)
g)
En la columna cuatro, en
b)
En el extremo superior derecho
primer rengln del
de la hoja, la identificacin de la
ttulos, Responsable,
cdula de trabajo, que podra ser
se utilizar para escribir
AA-7.
del funcionario responsable
csx)
constitucin de la
c)
En el encabezado para ttulos,
aspecto debe verificarse
reglamentos o disposiciones
primer rengln de la columna matriz,
Acreedor, espacio que se utilizar
autoricen el incurrir
funcionarios y los montos
para escribir el nombre de la cuenta
que se revisa.
permitidos.
csy)
ctc)
d)
En el encabezado para ttulos,
h)
En la columna
rengln del encabezado
primer rengln de la primera
Observaciones, espacios
columna, Documento de respaldo,
utilizar
para
espacio que se utilizar para escribir
comentarios de auditora.
el tipo de documento en donde se
ctd)
tiene registrada la deuda. Pueden ser
i)
En el cuerpo de
facturas, pagars, escrituras, prendas,
del primer rengln, las
letras, documentos bancarios, etc.
relacionadas con cada
csz)
cuentas. La hoja se
e)
En el segundo rengln del
datos que se indican
encabezado para ttulos, columna
las columnas.
dos, Fecha de aprobacin, espacio
cte)
que se utilizar para escribir la fecha
j)
Una vez que se
en que se aprueba la constitucin de
columnar con los datos
a deuda.
cada cuenta, despus
cta)
en blanco, las deficiencias
f)
En la columna nmero tres, en el
interno que existan,
primer rengln del encabezado para
ttulos, Mecanismo de aprobacin,
segn se indic en la seccin sobre la

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identifique y realice el proceso de


anotacin de smbolos en la hoja de
trabajo (CI-x), as como la
transcripcin de esa informacin a la
Cdula resumen de deficiencias de
control interno.)
cth)

campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
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k) Al pie de la hoja columnar


de las deficiencias de control
si las hubiere, los asientos de ajuste o
reclasificacin que fueren
para corregir el saldo
revisadas. (Los debe
realizar los cruces
tal y como se indic en el
cti)
ctj)
ctk)
l) En la parte inferior
columnar, debajo de
ajuste o reclasificacin,
hubiere, una explicacin
simbologa utilizada
de trabajo, tal como
en el tema I.
ctl)
ctm)
ctn)
m) Al pie de la Hoja
documentacin comprobatoria
autorizaciones, la firma del auditor
la fecha en que este
trabajo, as como la
efectu la revisin.
cto)
ctp)
ctq)
n) En el programa de
nmero con que identific
de
trabajo
comprobatoria y autorizaciones.
ctr)
cts)
ctt)
ctu) ) En la hoja de anlisis
el tiempo, el tiempo
confeccin de la
documentacin comprobatoria

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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

ctz) AL CIERRE DE LA SUMARIA


cua)
cub) Las consideraciones relativas al cierre de cdulas tienen que ver
detalles necesarios para la correcta confeccin de cada cdula (vistos a
texto) que el estudiante deber confirmar que existen al finalizar el trabajo
para cada sumaria.
cuc)
cud) Para ello, deber realizar una verificacin de los procedimientos,
pruebas o cdulas anotadas en el programa de auditora, con el fin de verif
algn trabajo pendiente.
cue)
cuf) Por otro lado, una cdula analtica no se considera como totalmente
se han hecho los traslados de la informacin a la Cdula resumen de
control interno y de asientos de ajuste y reclasificacin.
cug)
cuh) Las sumarias no se consideran terminadas hasta que hayan recibido
relativa a los ajustes y reclasificaciones, se hayan determinado el saldo
la trascripcin de dicha informacin al balance general de trabajo, procedimientos
se pude llevar a cabo antes de finalizar el proceso de revisin de todas
aspecto que se explicar en el Tema XIV.
cui)
cuj) No obstante, se quieren sealar desde este momento los pasos que
para lograr el cierre de la Sumaria de pasivos circulantes.
cuk)

Trasladar la informacin que se encuentre en la Hoja


asientos de ajuste y reclasificacin, a la cdula sumaria, en el espacio
los ajustes y reclasificaciones, mediante el sistema para el cruce de
conocido.
cul)

Determinar los saldos finales, una vez que se tengan


sumaria, haciendo las anotaciones en la columna respectiva.
cum)

Abrir un espacio titulado Trabajo ejecutado, despus


smbolos utilizados que debe consignarse en la sumaria.
cun)

Anotar debajo de ese ttulo del punto anterior, el nmero


de las cdulas analticas utilizadas, con lpiz rojo y seguidamente,
rengln, el nombre de la cdula con lpiz negro.
cuo)
cup)
Si por algn motivo se dej de utilizar algn nmero consecutivo

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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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campou=http%
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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2F&layout=link&appId=220995104693477)

Hacer seguidamente un breve anlisis de las


variaciones ocurridas en el saldo de las cuentas, relacionando el del perodo anterior
con el que se est revisando.
Anotar, finalmente, las conclusiones de auditora,
tendrn la siguiente leyenda De acuerdo con los resultados
insatisfactorios) de nuestras pruebas de auditora y del control interno
que es satisfactorio (o insatisfactorio), llegamos a la conclusin de
arriba indicados representan razonablemente (o en forma incorrecta)
pasivos circulantes que tiene la compaa al 30 de septiembre de.

cur)
cus) Una vez que el estudiante haya ejecutado las pruebas indicadas
conviene que someta el trabajo a revisin por parte del profesor-tutor, con el fin de que
identifiquen errores, deficiencias, omisiones u otros aspectos que requieren
correctivas.
cut)
cuu) Finalizada esa etapa, el estudiante habr realizado las pruebas ms
auditora de los pasivos circulante, costo y gastos relacionados y su
realizado en forma correcta, habr alcanzado los objetivos que se trazaron
tema, y en consecuencia estar en disposicin de enfrentar los nuevos procedimientos del
trabajo del auditor, segn se expondr en los temas subsiguientes.
cuv)
cuw)
cux)
cuy)
cuz)
cva)
cvb)
cvc)
cvd)
cve)
cvf)
cvg)
cvh)
cvi)
cvj)
cvk)
cvl)
cvm)
cvn)
cvo)
cvp)

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cvv)
cvw)
cvx)
cvy)
cvz)
cwa)

cwb)

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?

cwc)

campou=http%

cwd)
cwe)

en3A%

cwf) AUDITORA DE LOS PASIVOS


cwg) DE LARGO PLAZO

auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

cwh)
cwi)
cwj)
cwk)
cwl)
cwm)
cwn)
cwo)
cwp)
cwq)
cwr)
cws)
cwt)
cwu)
cwv)
cww)
cwx)
cwy) De acuerdo con el ordenamiento en que se presentan las cuentas
balance de situacin de la empresa, el proceso de revisin de auditora
con el examen de los pasivos de largo plazo que mantiene la empresa sujeta a revisin.
cwz)
cxa) La auditora de los pasivos a largo plazo es el proceso de examen
que realiza el auditor con el propsito de determinar su existencia real,
autorizacin para incurrir en ellos, su correcta contabilizacin y presentacin
estados financieros.
cxb)
cxc)
cxd)

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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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cxj)
cxk)
cxl)
cxm)
cxn)
cxo)
cxp)
cxq)
cxr)
cxs)

cxt)
cxu)
cxv)
cxw)
cxx)
cxy)
cxz)
cya)
cyb)
cyc)
cyd) Objetivos
cye)
cyf) El estudiante, al realizar la auditora de los pasivos de largo
capacidad de:
cyg)
Comprobar, mediante la revisin de los documentos de apo
autorizacin para suscribir cada uno de los pasivos de largo plaza.
cyh)
Comprobar, mediante la revisin de evidencia satisfactoria, que
largo plazo autorizados se hayan contabilizado correctamente,
balance general.
cyi)
Determinar mediante la revisin documentacin de respaldo la
trmite de los pasivos de largo plazo autorizados, as como el pago de estos.
cyj)
Evaluar si el control interno existente para suscribir, registrar y pagar
de largo plazo es adecuado.
cyk)
Juzgar de conformidad con los Principios de contabilidad
aceptados, si en los estados financieros se revelan adecuadamente
largo plazo.

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cyn) 1. CONDICIONES PARTICULARES


cyo)
DE LA CUENTA
cyp)
cyq)

cyr) Las condiciones particulares de las cuentas de pasivos a largo


aspectos que deber conocer o investigar el auditor, con el fin de que
forma apropiada su trabajo.
cys)
cyt) Bajo la denominacin de pasivos que se incluyen es esta seccin,
las siguientes:
cyu)
cyv)
Emisin de obligaciones (Captacin de recursos).
cyw)
Hipotecas por pagar.
cyx)
Documentos por pagar de largo plazo.
cyy)
Financiamientos de largo plazo.
cyz)
Planes de pensiones.
cza)
Provisiones por beneficios al personal.
czb)
czc) El auditor deber investigar la importancia y naturaleza de cada
largo plazo, tonel fin de que realice con toda propiedad el trabajo de revisin.
czd)
cze) Como parte de su labor, es conveniente que el auditor solicite al
que se revisa) una certificacin de pasivos, documentos en el cual hace
pasivos que se encuentran registrados son los nicos que tiene la empresa y que el saldo
que se presenta en los estados financieros es real.
czf)
czg) Si bien la existencia de certificacin no libera de toda responsabilidad
en caso de que ejecute apropiadamente el programa de trabajo y cumpla con
y procedimientos de auditora, tendra un elemento de defensa importante
acusaciones o recusaciones de su trabajo.
czh)

czi) 2.
czj)
czk)

ELABORACIN DE LA SUMARIA
DE PASIVOS A LARGO PLAZO

czl)
La Sumaria de pasivos a largo plazo, es la cdula de trabajo
diferentes obligaciones que debe cubrir la empresa sujeta a una auditora
superior a un ao, y le permite al auditor realizar ordenadamente su trabajo,
reunir la informacin necesarias para formar su opinin profesional sobre
esos pasivos y su presentacin en los estados financieros.
czm)

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2F&layout=link&appId=220995104693477)

a. En el primer rengln del


f. En las columnas
encabezado, el nombre de la
el primer rengln
empresa sujeta a la auditora; en el
para ttulos, abarcando
columnas, Saldo
segundo, Sumaria de pasivos a
largo plazo; en el tercero, la
segundo rengln,
condiciones, la fecha
fecha del corte de los estados
financieros para efectos de la
caso, 30 de septiembre de 1993.
auditora.
czu)
czq)
g. En las columnas cinco
b. En el extremo superior derecho de
segundo rengln
la hoja, con lpiz rojo, la letra que
para ttulos, y abarcando
identifica la seccin de pasivos a
columnas,
Ajustes
largo plazo BB.
reclasificaciones.
czr)
czv)
c. En la columna de referencia, el
h. En las columnas siete
cdigo que identifica cada una de
segundo rengln
las cuentas contables.
para ttulos, y abarcando
columnas, final.
czs)
czw)
d. En la columna matriz, el nombre
i. En los espacios correspondientes
de cada una de las cuentas que
integran la seccin de pasivos a
cdigo de cuenta,
largo plazo.
cuenta, saldo del perodo
saldos del perodo
czt)
revisin, los datos
e. En las columnas uno y dos, en el
cuenta para completar
primer rengln del encabezado
de pasivos a largo plazo.
para ttulos, y abarcando las dos
czx)
columnas, Saldos al; y en el
segundo rengln, en iguales
condiciones, la fecha inicial, en
este caso, 30 de septiembre de
1992.
czy)
czz)
daa) Las columnas destinadas a los ajustes y las reclasificaciones,
saldos finales, por ahora se dejan en blanco. Las anotaciones que deban
surgen del trabajo que en adelante se efecte.
dab)
dac) Otras indicaciones para completar la sumaria se irn suministrando
conveniente, de acuerdo con el grado de avance del desarrollo del caso.
dad)

dae) 3.

USO DEL PROGRAMA DE AUDITORA

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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

los anlisis que deben realizar en la verificacin de dicha partidas, con


cumpla a cabalidad con las normas y procedimientos de auditora.
dai)
daj) Una vez que el estudiante ha confeccionado la sumaria de pasivos
deber adjuntar el programa de trabajo relativo a esta seccin. Este
encuentra en el apndice de este texto; el estudiante debe desprender
correspondiente (una hoja).
dak)
dal) A dicha hoja desprendible se le debe anotar, en el extremo superior
lpiz rojo, la identificacin mediante una BB, seguida por el nmero consecu
le corresponda, a partir de 1.
dam)

dan) 4. CONFECCIN DE CDULAS


dao)
ANLITICAS
dap)

daq) En vista de la diversidad de cuentas, subcuentas o partidas que


parte de los pasivos de largo plazo, se plantea una cdula de carcter
deber se adaptada pro el estudiante a las condiciones particulares de la
a revisin. Deber confeccionar tantas cdulas como partidas existan.
dar)
das) El estudiante deber observar Cdula especfica para pasivos de
obligaciones e hipotecas, en alguno de los textos; con el propsito de realizar el estudio
de las diferentes partidas que integren las cuentas de pasivos a largo plazo.
dat)
dau) Ese anlisis de las subcuentas, es el estudio que debe realizar el auditor referente a
cada una de las partidas que componen la seccin de pasivos a largo plazo,
elaboracin de cdulas analticas especficas para cada una de las subcuentas.
dav)
daw) Para confeccionar las Cdulas analticas de pasivos a largo plazo,
utilizar una hoja de diez columnas, en la que realizar las siguientes anotaci
dax)
a. En el primer rengln del
c. En el encabezado
encabezado, el nombre de la
primer rengln
empresa sujeta a la auditora; en el
matriz, Nombre de
segundo, Seccin de pasivos a
espacio que se
largo plazo, en el tercero, Cdula
indicar el nombre del pasivo
somete a revisin.
analtica de.., que se completar
d. En el encabezado
con la indicacin especfica del
nombre de la subcuenta que se
columna primera,
revisa.
deuda, espacio que se

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

utilizar para escribir la fecha en


que se origin la deuda.
dbb)
f. En el encabezado para ttulos,
columna
tercera,
Abonos
realizados, en abono a la cuenta,
desde el inicio de esta hasta la
fecha de la revisin.
dbc)
g. En el encabezado para ttulo,
columna cuarta, Saldo actual,
que corresponde al saldo en libros
a la fecha del corte para efectos de
la revisin de auditora.
dbd)
h. En el encabezado para ttulos,
columna quinta, Autorizacin,
espacio que se utilizar para
indicar el tipo de autorizacin que
se dio para incurrir en la deuda.
dbe)
i. En el encabezado para ttulos,
columna sexta, Responsable,
espacio que se utilizar para
escribir el nombre de la persona
que dio la autorizacin para
incurrir en la deuda.
dbf)
j. En el encabezado para ttulos,
columnas siete y ocho, Pagos
posteriores, espacios en los que se
deja constancia de los pagos que se
hayan realizado posteriormente a la
fecha del corte de los estados
financieros. Para estos fines, el
auditor deber realizar un rastreo
emitidos el mes siguiente a la fecha
del corte, de tal manera que escriba
el nmero de cheque en la columna
siete y la fecha de pago en la
columna ocho.

utilizar para escribir


inters par la auditora.
dbh)
l. Despus de indicar
cuenta o subcuenta
revisin, en la columna
rengln en blanco,
clculos que estime necesarios para
determinar la correccin
saldos indicados
columnas, as como
necesarios para
comportamiento histrico
deudas y los pagos realizados.
dbi)
m. Si la cuenta o
revisin partidas,
termina los clculos
en el punto anterior
siguiente, la cuenta
siguiente y realiza
proceso descrito, hasta
una de las partidas
subcuenta en anlisis.
dbj)
n. Terminando el anlisis
pasivo circulante
examen, dos renglones en blanco
a partir del
deficiencias de con
existan, identificadas
indic en la seccin
aplicacin del control interno.
dbk)
dbl)
(Aqu no
deficiencias, justamente
propsito de que
identifique y realice
anotacin de smbolos
de trabajo (CI-x), a
transcripcin de esa

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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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control interno, si las hubiere, los


asientos de ajuste o reclasificacin
que fueren necesarios par corregir
el saldo de las cuentas revisadas.
(Los debe identificar, as como
realizar los cruces de informacin
tal como se indic en el Tema I.)

(http://www.gestiopolis.com/el-

trabajo-

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

dbo)
o.

En la parte inferior de la hoja


columnar, debajo de los asientos de
ajuste o reclasificacin, si los
hubiere, una explicacin, de la
simbologa utilizada en est cdula
de trabajo, tal como ha sido
expuesto en temas anteriores.
dbp)
p.
Al pie de la Cdula de anlisis
de subcuentas, la firma del auditor
y la fecha en que este ejecut el
trabajo, as como la firma de quien
efectu la revisin.

dbv) 5.
dbw)

q.

En el programa
nmero con que
Cdula
anlisis
subcuentas.
dbq)
r.
En la hoja
tiempo, el tiempo
confeccin de
anlisis de pasivos.
dbr)
dbs)
dbt)
dbu)

CLCULO DE INTERESES

dbx) El clculo de intereses consiste en una comprobacin de que los


realizados a las cuentas de gastos se ajustan a los trminos de los documentos.
dby)
dbz) Esta prueba de auditora se realiza para determinar las obligaciones
generan por pago de intereses que por regla general se originan cuando
de largo plazo.
dca)
dcb) Para confeccionar la Cdula de trabajo, clculo de intereses,
utilizar una hoja de nueve columnas, en la que realizar las siguientes anotacione
dcc)
a)
En el primer rengln del
c)
En el encabezado
ttulos, columna
encabezado, el nombre de la
empresa sujeta a la auditora;
Nmero del
en el segundo, Seccin de
espacio que se
escribir
el
pasivos de largo plazo, en el
documento por
tercero, Clculo de intereses.
dcd)
que
origina

2F&layout=link&appId=220995104693477)

(https://twitter.com/intent/tweet?
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3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
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escribir
el
nombre
del
beneficiario del documento de
pago.
e)
En el encabezado para
ttulos, primer rengln de la
primera columna, Fecha del
documento, espacio que se
utilizar para escribir la fecha
ene que se vence la obligacin.
dcg)
f)
En el primer rengln del
encabezado
para
ttulos,
columna dos, Fecha de
vencimiento, espacio que se
utilizar para escribir la fecha
en que se vence la obligacin
dch)
g)
En el primer rengln del
encabezado
para
ttulos,
columna
tres,
Monto
original, espacio que se
utilizar para escribir el monto
original de la deuda.
dci)
h)
En el primer rengln del
encabezado
para
ttulos,
columna
cuatro,
Saldo
actual, espacio que se utilizar
para escribir el saldo en la
fecha del corte para la revisin
de la autora.
i)
En el primer rengln del
encabezado
para
ttulos,
columna cinco, Tasa, espacio
que se utilizar para escribir la
tasa de inters aplicable al
documento por pagar.
dcj)
j)
En el encabezado para
ttulos, primer rengln de la
columna seis, Total das

k)

En el primer
encabezado
columna siete,
intereses, espacio
utilizar para
resultante de ap
inters al principal adeudos,
por el nmero
inters, segn
matemticas que
para el efecto.
dcl)
l)
En el primer
encabezado
columnas ocho
Observaciones,
se utilizar para
comentarios de
sean necesarios.
dcm)
m)
Luego de concluidos los
comentarios que
punto inmediato
cuerpo de la
necesarios para
cdula. Para
realizar las anotaciones
clculos para
documentos
generen cargos por intereses.
n)
Inmediatamente
realizado el trabajo
deficiencias de
que
existan,
conforme se
seccin
respectiva
aplicacin del control interno.
dcn)
dco)
(Aqu
las deficiencias, justamente
el propsito

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a la Cdula resumen de
deficiencias
de control
interno.)
dcp)
dcq) )
Al pie de la hoja
columnar, despus de las
deficiencias de control interno,
si las hubiere, los asientos de
ajuste o reclasificacin que
fueren necesarios para corregir
el saldo de las cuentas
revisadas.
(Los
debe
identificar, as como realizar
los cruces de informacin tal
como se indic en el Tema I.)
dcr)
o)
En la parte inferior de la
hoja columnar, debajo de los
asientos
de
ajuste
o
reclasificacin, si los hubiere,
una
explicacin
de
la
simbologa utilizada en esta
cdula de trabajo, tal como ha
sido expuesto en Temas I.
dcs)
p)
Al pie de la Cdula de
trabajo clculo de intereses, la
firma del auditor y la fecha en
que este ejecut el trabajo, as
como la firma de quien efectu
la revisin.
dct)
q)
En
el
programa
de
auditora, el nmero de con que
identific la Cdula de trabajo
clculo de intereses.

dcu)
dcv)
dcw) 6.
dcx)

r)

En la hoja
tiempo
utilizado
confeccin de
clculo de intereses.

ANALISIS DE DOCUMENTACIN
Y AUTORIZACIONES

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3A%
2F%
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2F&layout=link&appId=220995104693477)

dda)
ddb) Para confeccionar la Cdula de documentacin comprobatoria y autorizaciones,
el estudiante utilizar una hoja de cinco columnas, en la que realizar
anotaciones:
ddc)
a.
En el primer rengln del
utilizar para sealar
encabezado, el nombre de la
que fue constituida
empresa sujeta a la auditora; en el
generalmente
segundo, Seccin de pasivos a
disposiciones de orden
largo plazo; en el tercero,
la empresa. Pueden
Anlisis de documentacin y
junta directiva, disposicin de otros
autorizaciones.
cuerpos directivos,
ddd)
etc., dependiendo
b.
En el extremo superior derecho
jerrquico y de
de la hoja, la identificacin de la
reglamentariamente al respecto.
cdula de trabajo, que podra ser
ddi)
BB-6.
g.
En la columna
dde)
primer rengln
c.
En el encabezado para ttulos,
para
ttulos,
primer rengln de la columna
espacio que se
matriz, Acreedor, espacio que se
escribir el nombre
utilizar para escribir el nombre de
responsable de la constitucin de
deuda.
Este
la cuenta que se revisa.
ddf)
verificarse contra
d.
En el encabezado par ttulos,
disposiciones que
primer rengln de la primera
incurrir en deudas
columna
Documento
de
funcionarios
y
mximos permitidos.
respaldo, espacio que se utilizar
para escribir el tipo de documentos
ddj)
en donde se tiene registrada la
h.
En la columna
rengln del encabezado
deuda. Pueden ser hipotecas,
ttulos, Observaciones,
prendas, documentos bancarios
que se utilizar para
autorizacin de emisin de
comentarios de auditora.
obligaciones, etc.
ddk)
ddg)
i.
En el cuerpo de
e.
En el segundo rengln del
del
primer
encabezado para ttulos, columna
observaciones relacionadas
dos, Fecha de aprobacin,
cada una de las cuentas.
espacio que se utilizar para
llena con los datos
escribir la fecha en que se aprueba
la constitucin de la deuda.
en cada una de las columnas.

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3A%
2F%
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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%

deficiencias de control interno que


existan, identificadas segn se
indic en la seccin sobre la
aplicacin del control interno.
ddm)
ddn)
(Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante las
identifique y realice el proceso de
anotacin de smbolos en la hoja
de trabajo, (CI-x), as como la
transcripcin de esa informacin a
la Cdula resumen de deficiencias
de control interno.)
ddo)

de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

ddt) 7.
ddu)
ddv)

Al pie de la
despus de las
control interno, si
asientos de ajuste
que fueren necesarios
el saldo de las cuentas
(Los debe identificar
cruces de informacin,
indic en el Tema
ddp)
l.
En la parte inferior
columnar, debajo de
ajuste o reclasificacin,
hubiere, una explicacin,
hubiere, una explicacin
simbologa utilizada
de trabajo, tal
expuesto en el Tema I.
ddq)
m.
Al pie de la Hoja
documentacin comprobatoria
autorizaciones, la
y la fecha en que
trabajo, as como la
efectu la revisin.
ddr)
n.
En la hoja
tiempo, el tiempo
confeccin de la Cdula
de documentacin
autorizaciones.
dds)

k.

CONSIDERACIONES RELATIVAS
AL CIERRE DE LA SUMARIA

ddw)
Las consideraciones relativas al cierre de cdulas, tienen que
detalles necesarios para la correcta confeccin de cada cdula (vistos a
texto) que el estudiante deber confirmar que existen al finalizar el trabajo
para cada sumaria.
ddx)

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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trabajo-

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de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

dea) Por otro lado, una cdula analtica no se considera totalmente terminada
han hecho los traslados de la informacin a la Cdula resumen de
control interno y de asientos de ajuste y reclasificacin.
deb)
dec) Las sumarias no se consideran terminadas hasta que haya
informacin relativa a los ajustes y reclasificaciones, se haya determinado
y realizado la transcripcin de dicha informacin al balance general
procedimiento que no se puede llevar a cabo antes de finalizar el proceso de revisin de
todas las cuentas, aspecto que se explicar en el Tema XIV.
ded)
dee) No obstante, se quiere sealar desde este momento los pasos
seguirse para lograr el cierre de la Sumaria de pasivos a largo plazo.
def)
Trasladar la informacin que se encuentre en la Hoja de resumen
ajuste y reclasificacin, a la cdula sumaria, en el espacio destinado
reclasificaciones, mediante el sistema para el cruce de informacin y
deg)
Determinar los saldos finales, una vez que se tengan los ajustes
haciendo las anotaciones en la columna respectiva.
deh)
Abrir un espacio titulado Trabajo ejecutado, despus del detalle
utilizados que debe consignarse en la sumaria.
dei)
Anotar debajo del ttulo del punto anterior, el nmero de cada una
analticas utilizadas, con lpiz rojo y seguidamente, en el mismo rengln,
de la cdula con lpiz negro.
dej)
dek)
Si por algn motivo se dej de utilizar algn nmero consecutivo
identificacin de las hojas de trabajo, deber indicarse el nmero o nmeros de tales
cdulas analticas, y en el lugar en donde se debe anotar el nombre
escribe no utilizada.
del)
Hacer seguidamente un breve anlisis de las ms importantes variaciones
en el saldo de las cuentas, relacionando el del perodo anterior con
revisando.
dem)
Anotar, finalmente, las conclusiones de auditora, que en general
siguiente leyenda De acuerdo con los resultados satisfactorios (o
de nuestras pruebas de auditora y del control interno en operacin,
satisfactorio (o insatisfactorio), llegamos a la conclusin de que
indicados representan razonablemente (o en forma incorrecta) todos

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que se identifiquen errores, deficiencias, omisiones u otros aspectos


acciones correctivas.
dep)
deq)
Finalizada esa etapa, el estudiante habr realizado las
importantes en la auditora de los pasivos a largo plazo y su
realizado en forma correcta, habr alcanzado los objetivos que se
de del tema, y en consecuencia, estar en disposicin de enfrentar
procedimientos del trabajo del auditor, segn se expondr
subsiguientes.
der)
des)
det)
deu)
dev)
dew)
dex)
dey)
dez)

dfa)
dfb)
dfc)
dfd)
dfe)
dff)
dfg)
dfh)
dfi)
dfj)
dfk)
dfl)
dfm)
dfn)
dfo)
dfp)
dfq)
dfr)
dfs)
dft)
dfu)
dfv)
dfw)

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dgc)
dgd)
dge)
dgf)
dgg)
dgh)

dgi)
dgj)
dgk)
dgl)
dgm)
dgn)

dgo)
dgp) AUDITORA DEL CAPITAL CONTABLE
dgq)
dgr)
dgs)
dgt)
dgu)
dgv)
dgw)
dgx)
dgy)
dgz)
dha)
dhb)
dhc)
dhd)
dhe) De acuerdo con el ordenamiento en que se presentan las cuentas
balance de situacin de la empresa, el proceso de revisin, de auditora
con el examen del capital contable.
dhf)
dhg) La auditora del capital contable, es el proceso de examen y anlisis
realiza el auditor con el propsito de determinar la correcta aplicacin de la
legales en lo que corresponde a emisin, colocacin y registro del capital
correcta presentacin en los estados financieros y el correcto registro
operaciones relacionadas o que se deriven del capital social.
dhh)
dhi)
dhj)

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dhp)
dhq)
dhr)
dhs)
dht)
dhu)
dhv) TEMA XII
dhw)
dhx)
dhy)
dhz)
dia)
dib)
dic)
did)
die)
dif)
dig)
dih) Objetivos
dii)
dij) El estudiante, al realizar la auditora del capital contable, estar en capacidad de:
dik)
Comprobar, mediante la revisin de los documentos de apoyo
contables, si las transacciones que afectan las cuentas de
debidamente autorizadas, aprobadas y registradas.
dil)
Comprobar, inspeccionando la documentacin de respaldo, si se han
privilegios o preferencias de que gozan los poseedores de diferentes
acciones.
dim)
Determinar si se han respetado las disposiciones legales que regulan
social.
din)
Determinar, mediante la revisin de registros y al tenor de los
contabilidad generalmente aceptados, la correccin de los saldos que
cuentas de mayor y la correcta presentacin en los estados financieros,
capital social autorizado, como del capital social emitido y capita
as como de las dems cuentas de capital, tales como acciones
utilidades retenidas y reservas.
dio)

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dit)
diu)
div)
diw)
dix)
diy)
diz)

dja) 1.
djb)

CONDICIONES PARTICULARAS
DE LA CUENTA

djc)
djd)
dje) Se consideran condiciones particulares de las cuentas de capital contable, aquellos
aspectos que deber conocer o investigar el auditor, con el fin de que pueda
forma apropiada su trabajo.
djf)
djg) En trminos generales se puede decir que capital contable de
compuesto por el valor nominal de las acciones suscritas, por las primas
acciones, por las donaciones recibidas, por el supervit proveniente de
por las utilidades capitalizadas y por las utilidades o aplicadas.
djh)
dji) Sin embargo, no siempre se puede hablar de acciones como
principal del capital contable, dado que la forma de participacin de
siempre est representadazo en esa forma. La figura jurdica que adopte
(sociedad annima, sociedad de responsabilidad limitada, sociedad
profesionales, cooperativa, etc.), hace que la composicin del capital
representada de diversas formas. Estos aspectos estn definidos en forma
la legislacin comercial de cada pas.
djj)
djk) El auditor deber tener un claro conocimiento de la normativa
cada tipo de empresa, con el fin de que pueda realizar en forma adecuada su trabajo.
djl)
djm) Al iniciar la auditora de esta seccin, deber revisarse en detalle
constitutiva de la empresa y sus modificaciones, con el fin de conocer
relacionado con la emisin de acciones (tipo de acciones, derechos preferentes,
de acciones, valor de las acciones, regulaciones sobre dividendos, etc.).
djn)
djo) La primera revisin de auditora deber partir desde el inicio de las opera
la empresa, o examinar las operaciones de varios aos, para tener certeza
saldo de la cuenta.
djp)

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dju)
djv) La sumaria de capital contable es la cdula de trabajo que agrupa
partidas que conforman el capital contable de la empresa sujeta a la
permite al auditor realizar ordenadamente su trabajo, as como reunir
necesaria para formar su opinin profesional sobre el valor y la constitucin del
as como su presentacin en los estados financieros.
djw) Para confeccionar la Sumaria de capital contable, el estudiante utilizar un a
de al menos ocho columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
djx)
a) En el primer rengln del
f) En las columnas tres
encabezado, el nombre de la
Primer rengln
empresa sujeta a la auditora; en el
para ttulos, abarcando
segundo, Sumaria de capital
columnas, Saldos
contable; en el tercero, la fecha
segundo rengln,
del corte de los estados financieros
condiciones, la fecha
para efectos de auditora.
caso, 30 de septiembre de 1993.
djy)
dkc)
b) En el extremo superior derecho de
g) En las columnas cinco
la hoja, con lpiz rojo, la letra que
segundo rengln
identifica la seccin de capital
para ttulos y abarcando
contables.
columnas,
Ajustes
djz)
reclasificaciones.
c) En la columna de referencia, el
h) En las columnas siete
cdigo que identifica cada una de
segundo rengln
las cuentas contables.
para ttulos, abarcando
dka)
columnas, Final.
d) En la columna matriz, el nombre
dkd)
de cada una de las cuentas que
i) En los espacios relativos
integran la seccin de capital
de cuenta, nombre
contable.
saldos del perodo
dkb)
del perodo que
e) En las columnas uno y dos, en el
revisin, los datos
completar la Sumaria
primer rengln del encabezado
contable.
para ttulos, y abarcando las dos
dke)
columnas, Saldo al; y en el
dkf)
segundo rengln, en iguales
condiciones, la fecha inicial, en
este caso, 30 de septiembre de
1992.
dkg)
dkh)

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dkl) Otras indicaciones para completar la sumaria se irn suministrando


conveniente, de acuerdo con el avance del caso.
dkm)

dkn) 3.
dko)
dkp)

USO DEL PROGRAMA DE AUDITORA


PARA CAPITAL CONTABLE

dkq) El programa de auditora para la revisin del capital contable, es


instrucciones escritas, que le indican al auditor las pruebas, los exmenes
que deben realizar en la verificacin de dichas partidas, con el fin de
cabalidad con las normas y procedimientos de auditora.
dkr)
dks) Una vez que el estudiante ha confeccionado la Sumaria de capital
deber adjuntar el programa de trabajo relativo a esta seccin. Este
encuentra en el apndice de este texto; el estudiante debe desprender
correspondiente (una hoja).
dkt)
dku) A dicha hoja desprendible se le debe anotar, en el extremo superior
identificacin mediante una CC, con lpiz rojo, seguida por el nmero
que le corresponda, a partir de 1.
dkv)
dkw) 4.
CONFECCIN DE CDULAS ANALTICAS POR

PARTIDAS
dkx)
dky) Las Cdulas analticas por partidas son las hojas de trabajo
estudiante para el anlisis de cada una de las cuentas que integran el capital conta
dkz)
dla) En vista de que la composicin del capital contable vara segn la
somete a revisin, se plantea en esta seccin un modelo de cdula para
acciones y otros para cuentas diversas, que se llamarn Cdula analtica
seccin punteada es para anotar el nombre de la cuentas que se somete a examen).
dlb)
dlc) El estudiante deber adaptar los siguientes modelos a las necesidades
del caso que somete a revisin.
dld)
dle)
dlf)
dlg)
dlh)
dli)

CEDULA PARA ACCIONES COMUNES


CEDULAS PARA ANALISIS DE CUENTAS DIVERSAS DE CAPIT

dlj) CDULA PARA ACCIONES COMUNES

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dlm)
dln) Para confeccionar la Cdula para acciones comunes, el estudiante
hoja de al menos seis columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
dlo)
a. En el primer rengln del encabezado,
indicar el ao que
el nombre de la empresa sujeta a la
revisin. El espacio
auditora; en el segundo, Seccin de
la columna se utilizar
Capital contable; en el tercero,
el monto de las acciones
Acciones comunes.
canceladas durante
dlp)
perodo.
b. En el extremo superior derecho de la
dlu)
hoja, la identificacin de la cdula
g.
En el encabezado
de trabajo, que podra se CC-2.
columna cuatro,
dlq)
espacio que se utilizar
c. En el encabezado para ttulos,
el resultado de la adicin
primer rengln de la columna
las columnas dos y tres.
matriz, Nombre del accionista,
dlv)
espacio que se utilizar para
h. En las columnas
escribir el nombre de la persona a
Observaciones, espacio
favor de quien se emite el
utilizar para escribir
certificado de acciones. Esto
auditor.
siempre y cuando sean acciones
dlw)
nominativas; si fueren al portador,
i.
En el cuerpo
este espacio se dejar en blanco o
uno de los de los socios
se omite.
de acciones comunes
dlr)
los certificados
d. En el encabezado para ttulos,
vigentes, con los
corresponden en las columnas.
columna primera, Nmero de
certificado, que corresponder al
dlx)
nmero con que se debe identificar
j. Terminada la transcripcin
datos verifica las
cada uno de los documentos que se
certificados e
emiten por la venta de acciones.
circunstancia
con
dls)
especfico y rastrea
e.
En el encabezado para ttulos,
contables
las
columna segunda, Saldo al 30 de
ocurridas en la
septiembre de 19. En los puntos
transcurso del perodo,
se indicar el ao anterior al que se
cada una de ellas y
somete a revisin. El espacio bajo el
registros con la documentacin
ttulo de la columna se utilizar para
respaldo. Para indicar
escribir el monto de cada certificado
al finalizar el perodo anterior al que
realizado este tr

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anterior, dos renglones en blanco, y


las deficiencias de control interno
que existan.
dlz)
dma)
(Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante las
identifique y realice el proceso de
anotacin de smbolos en la hoja
de trabajo (CI-x), as como la
transcripcin de esa informacin a
la Cdula resumen de deficiencias
de control interno.)
dmb)
l.
En la parte inferior de la hoja
columnar, una explicacin de la
simbologa utilizada en esta cdula
de trabajo, tal como ha sido
expuesto en el Tema I.
dmc)
m.
Al pie de la Cdula para
acciones comunes, la firma del
auditor y la fecha en que este
ejecut el trabajo, as como la
firma de quien revisa.
dmd)
n.
En el programa de auditora, el
nmero con que identifico la Cdula
para acciones comunes.
dmi)
dmj)

dmk)
dml)
dmm)

dme) . En la hoja
tiempo, el tiempo
confeccin de la
acciones comunes.
dmf)
dmg)
dmh)

CDULA PARA ANLISIS DE CUENTA


DIVERSA DE CAPITAL

dmn) Las Cdulas para anlisis de cuentas diversas de capital, son las
que se deben elaborar para el estudio de cuentas varias que se encuentren
del capital contable de la empresa sujeta a revisin.
dmo)
dmp) Las Cdulas para anlisis de cuentas diversas de capital, se utilizan
otras cuentas de capital, modelo que deber adaptar el estudiante a las

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dmv)Reservas patrimoniales
dmw)
Supervit por revaluacin
dmx)Capital pagado en exceso
dmy)
dmz) Para confeccionar la Cdula analtica de., el estudiante podr utilizar una hoja de
rayado comn o bien una hoja de dos columnas, en la que realizar
anotaciones:
dna)
o disminuciones,
a)
En el primer rengln del
verificacin
de
encabezado, el nombre de la empresa
documentacin o cualesquiera
sujeta a la auditora; en el segundo,
accin que hubiera
Seccin de capital social; en el
tercero, Cdula analtica de.
anotacin respectiva.
En los puntos se indicar el nombre
dnf)
de la cuenta que se somete a
f) En el rengln siguiente
que realiza la ltima
revisin.
dnb)
resumen de las
generales que deriven
b) En el extremo superior derecho de la
hoja, con lpiz rojo, la identificacin
de cada una de
de la cdula de trabajo, que podra se
subcuentas.
CC-4.
dng)
dnc)
g) Terminando el anlisis
variaciones habidas
c) En el cuerpo de la hoja, en el primer
determinado el saldo,
rengln de la columna matriz, Saldo
en blanco y, a partir del
al 30 de septiembre de 19. En los
deficiencias de control
puntos se escribir el periodo
existan, identificadas
anterior
al
que
se
revisa.
en la seccin sobre
Seguidamente, en el mismo rengln,
control interno.
en la primera columna (o al lado si
dnh)
utiliza hoja de rayado comn), el
monto respectivo.
dnd)
d) A partir del segundo rengln, las
variaciones que se presentaron en la
cuenta durante el perodo que se
somete a revisin, indicando si es
una adicin o disminucin, y el
monto respectivo.
dne)
e) Una vez que anota las variaciones
ocurridas en la cuenta, determina el

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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

h) Inmediatamente
despus
de
finalizado el proceso de anlisis e
investigacin de cada caso, los
asientos de ajuste o reclasificacin
que correspondan, identificndolos
y realizando los cruces de
informacin, tal como se indic en
el Tema I.
dni)
i) A rengln seguido, una explicacin
de la simbologa utilizada en su
revisin.
dnj)
j) Al pie de la Cdula analtica
de., la firma del auditor y la

fecha en que este ejecut el trabajo,


as como la firma
la revisin.
k) En el programa
nmero con que
Cdula analtica de
dnk)
l) En la hoja de anlisis
tiempo utilizado en
del trabajo relativo
cuenta especfica
considerado en la cdula.
dnl)

dnm) 5. ANALSIS DE LAS UTILIDADES


dnn)
RETENIDAS
dno)

dnp) El anlisis de las utilidades retenidas, es el estudio que debe realizar


determinar si los cargos y los crditos que se realizan en la cuenta contable respectiva son
correctos, obtener un panorama resumido de la productividad de la empresa
ha sido la poltica de dividendos que ha seguido la empresa en el pasado.
dnq)
dnr) En una auditora inicial, es conveniente que se analice la cuenta desde el inicio de la
sociedad, si se considera necesario y razonable.
dns)
dnt) Si se trata de una auditora posterior a la inicial, la cuenta se analizar
los asientos que la hayan afectado en el perodo que se estudia.
dnu)
dnv) Para confeccionar la Cdula de anlisis de utilidades retenidas,
utilizar una hoja de al menos dos columnas, en la que realizar
anotaciones:
dnw)
a. En el primer rengln del encabezado,
Detalle, espacio
el nombre de la empresa sujeta a la
para indicar el concepto
auditora; en el segundo, Seccin de
somete a revisin, segn
adelante.
capital social; en el tercero, Cdula
dnz)
de anlisis de utilidades retenidas.
d. En el encabezado
dnx)
b. En el extremo superior derecho de la
columna primera, Monto,

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

espacio que se utilizar para escribir


los comentarios que el auditor
considere necesario.
dob)
f.
En el primer rengln del cuerpo
de la hoja, en la columna matriz,
Saldo al 30 de septiembre de...
(El espacio punteado es para indicar
el ao anterior al perodo que se
somete a revisin).
doc)
g. En el primer rengln de la primera
columna, el monto de las utilidades
retenidas al finalizar el perodo
anterior al que se est revisando.
dod)
h.
En la columna matriz, a partir
del
segundo
rengln,
la
identificacin de los asientos o
documentos y la fecha en que se
producen variaciones en la cuenta
durante el perodo que se somete a
revisin.
doe)
dof)
Cada una
de esas
anotaciones
deber
estar
respaldada por la documentacin
del caso, aspecto que deber
comprobar el auditor y dejar
constancia de la revisin, mediante
el uso de un smbolo especfico al
lado de cada anotacin que realice.
dog)
i.
En la primera columna, a partir
del segundo rengln, el monto de
la variacin, de tal manera que
corresponder con cada una de las
anotaciones realizadas en la
columna matriz.
doh)
j.
Al finalizar el detalle de las

doi)
k.
Terminando el
variaciones habidas
determinando el
renglones en blanco
siguiente, las
control interno no
identificadas segn
seccin sobre la
control interno.
doj)
dok)
(Aqu no
deficiencias, justamente
propsito de que
identifique y realice
anotacin de smbolos
de trabajo (CI-x),
transcripcin de esa
la Cdula resumen
de control interno.)
dol)
dom)
l. Al pie de la
despus de las
control interno, si
asientos de ajuste
que fuere necesarios
el saldo de las cuentas
(Los debe identificar
cruces de informacin,
indic en el Tema
don)
m. En la parte inferior
columnar, debajo de
ajuste o reclasificacin,
hubiere, una explicacin
simbologa utilizada
de trabajo, tal como ha si
expuesto en el Tema I.
doo)

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n. Al pie de la Cdula de anlisis de


utilidades retenidas, la firma del
auditor, y la fecha en que este
ejecut el trabajo, as como la
firma de quien revisa.
dop)
doq) . En el programa de auditora, el
nmero con que identific la

dot)
dou)
dov)

6.

Cdula anlisis
retenidas.
dor)
o. En la hoja de anlisis
tiempo utilizado
de la Cdula de
utilidades retenidas.
dos)

CONSIDERACIONES RELATIVAS
AL CIERRE DE LA SUMARIA

dow) Las consideraciones relativas al cierre de las cdulas, tienen que


detalles necesarios para la correcta confeccin de cada cdula (visto a
texto) que el estudiante deber confirmar que existen al finalizar el trabajo
para cada sumaria.
dox)
doy) Para lo anterior, deber realizar una verificacin de los procedimientos,
las pruebas o cdulas anotadas en el programa de auditora, con el fin
queda algn trabajo pendiente.
doz)
dpa) Por otro lado, una de la cdula analtica no se considera totalmente
se han hecho los traslados de la informacin a la Cdula resumen de
control interno y de asientos de ajuste y reclasificacin.
dpb)
dpc) Las sumarias no se consideran terminadas hasta que hayan recibido
relativa a los ajustes y reclasificaciones, se haya determinado el saldo final
la transcripcin de dicha informacin al balance general de trabajo, procedimiento que
se puede llevar a cabo antes de finalizar el proceso de revisin de todas
aspectos que se explicar en el Tema XIV.
dpd)
dpe) No obstante, se quieren sealar, desde ahora, los pasos de deben
lograr el cierre de la Sumaria de capital social.
dpf)

Trasladar la informacin que se encuentre en la Hoja


resumen de asientos de ajuste y reclasificacin a la sumaria,
destinado a los ajustes y reclasificaciones, mediante el sistema
informacin ya conocido.

Determinar los saldos finales, una vez que se tenga


sumaria, haciendo las anotaciones en la columna respectiva.
dpg)

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tales cdulas analticas, y en el lugar en donde se debe anotar


cdula se escribe no utilizada.
dpj)
Hacer seguidamente un breve anlisis de las ms importante variaciones
en el saldo de las cuentas, relacionado el del perodo anterior tonel
revisando.
dpk)
Anotar, finalmente, las conclusiones de auditora, que en general
siguiente leyenda: De acuerdo con los resultados satisfactorios (o
de nuestras pruebas de auditora y del control interno en operacin,
satisfactorio (o insatisfactorios), llegamos a la conclusin de que
indicados representan razonablemente (o en forma incorrecta) el capital
tiene la compaa al 30 de septiembre de.
dpl)
dpm) Una vez que el estudiante haya ejecutado las pruebas indicadas
conviene que someta el trabajo a revisin por parte del profesor-tutor, con el fin de que
identifiquen errores y deficiencias, omisiones u otros aspectos que requieran
correctivas.
dpn)
dpo) Finalizada esa etapa, el estudiante habr hecho las pruebas ms importantes
auditora del capital social y si su trabajo ha sido realizado en forma
alcanzado los objetivos que se trazaron al inicio del tema, y en consecuencia
disposicin de enfrentar los nuevos procedimientos del trabajo del auditor
expondr en los temas subsiguientes.
dpp)
dpq)
dpr)
dps)
dpt)
dpu)
dpv)
dpw)
dpx)
dpy)
dpz)
dqa)
dqb)
dqc)
dqd)
dqe)

dqf)

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dqk)
dql)
dqm)
dqn)
dqo)
dqp)
dqq)
dqr)
dqs)
dqt)
dqu)
dqv)
dqw)
dqx) De acuerdo con el ordenamiento en que se presentan las cuentas
balance de situacin de la empresa, el proceso de revisin de auditora
con el examen de los ingresos y gastos ocurridos en la empresa sujeta a revisin.
dqy)
dqz) La auditora de los ingresos y gastos, es el proceso de examen y
que realiza el auditor con el propsito de determinar que los ingresos
hayan ingresado realmente a las arcas de la empresa, que los gastos en
incurrido sean razonables, as como para realizar las variaciones importantes
partidas de ingresos o gastos y comprobar que estas cuentas no se
indebidamente para el ocultamiento de activos, pasivos o para modificar
real de operacin.
dra)
drb)
drc)
drd)
dre)
drf)
drg)
drh)
dri)
drj)
drk)
drl)
drm)
drn)
dro)
drp)
drq)

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drw)
drx)
dry)
drz)
dsa)
dsb)
dsc)
dsd)
dse)
dsf)
dsg)
dsh)
dsi) Objetivos
dsj)
dsk) El estudiante, al realizar la auditora de los ingresos, gastos y n
capacidad de:
dsl)
Comprobar, mediante la revisin de los documentos de apoyo,
logrados en el perodo hayan ingresado efectivamente a
compaa.
dsm)
Comprobar, mediante la revisin de evidencia satisfactoria,
contabilizados sean razonables y estn debidamente justificado.
dsn)
Determinar la correccin en el trmite de pago de salarios y en las
los trabajadores de la empresa, mediante la revisin de los
aplicados y los registros practicados durante el perodo.
dso)
Evaluar si el control interno existente para la percepcin de
como para el pago de gastos, es adecuado.
dsp)
Juzgar, mediante la confrontacin de los registros, si en los estados
se revelan adecuadamente los ingresos y los gastos.

dsq) 1. CONDICIONES PARTICULARES


dsr)
DE LA CUENTA
dss)
dst)
Se consideran condiciones particulares de las cuentas de ingresos
incluyen nminas), aquellos aspectos que deber conocer o investigar el
de que pueda realizar en forma apropiada su trabajo.
dsu)

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dsx) Buena parte de la revisin de ingresos y gastos se ha realizado en


efectivo mediante las pruebas de ingresos y egresos, en el estudio de
cobrar y los ingresos correspondientes del inventario y del costo de ventas,
los pasivos y gastos relacionados.
dsy)
dsz) Sin embargo, se considera necesario dedicar esta seccin especfica
algunos otros aspectos que, por su importancia, deben quedar constando
trabajo particulares de ingresos y gastos.
dta)

dtb)

2.

ELABORACIN DE LA SUMARIA

dtc)
DE INGRESOS Y GASTOS
dtd)
dte)
La Sumaria de ingresos y gastos, es la cdula de trabajo
diferentes cuentas que permiten conocer el resultado financiero de las operaciones
entidad sujeta a revisin y que le permite al auditor realizar ordenadamente
como reunir la informacin necesaria para formar su opinin profesional
resultado final de operacin que se presenta en los estados financieros.
dtf)
dtg) Para confeccionar la Sumaria de ingresos y gastos, el estudiante utilizar
de al menos ocho columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
dth)
a) En
el primer rengln del
columnas, Saldos
encabezado, el nombre de la empresa
segundo rengln,
sujeta a la auditora; en el segundo,
condiciones, la fecha
Sumaria de ingresos y gastos; y en
este caso, 30 de
el tercero, la fecha del corte de los
1992.
estados financieros para efectos de la
dtl)
auditora.
f) En las columnas tres
dti)
primer rengln del
b) En el extremo superior derecho de la
ttulos, abarcando las
hoja, con lpiz rojo, la letra que
Saldo al; en el segundo
identifica la seccin de pasivos a
en iguales condicione
largo plazo XX.
final, en este caso, 30 de
c) En la columna de referencia, el
de 1993.
cdigo que identifica cada una de
dtm)
las cuentas contables.
g) En las columnas cinco
dtj)
segundo rengln del encabezado para
ttulos, y abarcando
d) En la columna matriz, el nombre
columnas,
Ajustes
de cada una de las cuentas que
reclasificaciones.
integran la seccin de ingresos y

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h) En la columnas siete y ocho, en el


dtp)
segundo rengln del encabezado
dtq)
En este
para ttulos, abarcando las dos
deber tenerse presente
saldo de las cuentas
columnas, Final.
dto)
anota en al columna
corresponde a
i) En los espacios relativos al cdigo
de cuenta, nombre de la cuenta,
crditos, y los gastos
saldos del perodo anterior y saldo
la columna 1, que
del perodo que esta sujeto a
la seccin de dbitos.
revisin, los datos pertinentes para
dtr)
completar la Sumaria de ingresos
y gastos.
dts)
Las columna destinadas a los ajustes y reclasificaciones,
saldos finales, por ahora se dejan en blanco. Las anotaciones que
all surgen del trabajo que en adelante se realice.
dtt)
dtu) Otras indicaciones para completar la sumaria se irn suministrando
conveniente, de acuerdo con el avance del caso.
dtv)

dtw) 3. USO DEL PROGRAMA DE AUDITORA


dtx) PARA LOS INGRESOS Y GASTOS
dty)

dtz) El programa de auditora para la revisin de ingresos y gastos, es


instrucciones escritas, que le indican al auditor las pruebas, los exmenes
que debe realizar en la verificacin de dicha partidas, con el fin de que
cabalidad con las normas y procedimientos de auditora.
dua)
dub) Una vez que el estudiante ha confeccionado la Sumaria de ingreso
deber adjuntar el programa de trabajo relativo a esta seccin. Este
encuentra en el apndice de este texto; el estudiante debe desprender
correspondiente (una hoja).
duc)
dud) A dicha hoja desprendible se le debe anotar, en el extremo superior
identificacin mediante una XX, con lpiz rojo, seguida por el nmero consecutivo que
le corresponda, a partir de 1.
due)
duf)
dug)

duh) 4. ANLISIS DE PARTIDAS


dui) EXTRAORDINARIAS O IMPORTANTES

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representen ingresos o gastos extraordinarios, o que por su monto tengan


alguna importancia o significado especial.
dul)
dum) Es precisamente por lo anterior que es importante el conocimiento
auditor de la empresa, de sus operaciones y de la estructura de ingreso y gastos.
dun)
duo) Esas cuentas o partidas son las que debern analizarse en
seguidamente se detalle.
dup)
duq) Para confeccionar la Cdula anlisis de partidas extraordinarias o
estudiante utilizar una hoja de seis columnas, en la que realizar
anotaciones:
dur)
a. En el primer rengln de encabezado, el
dux)
nombre de la empresa sujeta a la
duy)
auditora; en el segundo, Seccin de
f.
En el encabezado
ingresos y gastos; en el tercero,
columna tercera, Crdit
Anlisis de partidas extraordinarias o
que se utilizar para
importante.
anotaciones que durante
dus)
se hayan realizado
b.
En el extremo superior
cuenta en estudio.
derecho de la hoja, la identificacin de
duz)
la cdula de trabajo, que podra ser
dva)
XX-3.
dvb)
dut)
g. En el encabezado
c.
En el encabezado para
columna cuatro,
ttulos, primer rengln de la columna
Observaciones, espacio
utilizar
para
matriz Nombre de la subcuenta,
comentarios de auditora
espacio que se utilizar para escribir el
consideren necesarios.
nombre del ingreso o el gasto se
dvc)
somete a revisin.
h. En la columna
duu)
rengln, el nombre
d.
En el encabezado para ttulo,
subcuenta que a criterio
columna primera, Monto de la
segn
su
importancia
cuenta, espacio que se utilizar para
comportamiento extraordinario,
consignar la suma que muestran los
ser analizada.
estados financieros al inicio del
dvd)
perodo que se revisa.
i. Seguidamente procede
duv)
movimientos mensuales
e.
En el encabezado para
ttulos, columna segunda, Dbitos,
dieron en la cuenta

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anotacin y deber juzgar si el


asiento es o no procedente.
dve)
dvf)
Cada uno de esos
aspectos debern anotarse en la hoja
de trabajo, inmediatamente debajo
del nombre de la cuenta o subcuenta
que se est analizando.
dvg)
j.
Inmediatamente, debajo del
ltimo dbito o crdito del perodo
anotado, totaliza y debajo de estos
totales tambin anota el saldo de la
cuenta y lo compara con la cuenta de
mayor, y deber investigar cualquier
variacin que exista.
dvh)
k.
Finalizada la anotacin del
saldo de la cuenta o subcuenta
indicada en los dos puntos anteriores,
un rengln en blanco y, en el rengln
siguiente, el nombre de la siguiente
cuenta o subcuenta que deba
analizarse, y procede en la misma
forma
anteriores,
y
as
sucesivamente, hasta examinar todas
las cuentas que haya determinado el
auditor.
dvi)
dvj)
l.
Terminando el anlisis del
ltimo saldo de la cuenta o subcuenta
que se somete a examen, dos
renglones en blanco y a partir del
siguiente, las deficiencias de control
interno que existan, identificadas
segn se indic en la seccin sobre la
aplicacin del control interno.
dvk)
dvl) (Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el

informacin a
resumen de deficiencias
control interno).
dvm)
m.
Al pie de la
despus de las
control interno, si
asientos
de
reclasificacin
necesarios para
de las cuentas
debe identificar
cruces de informacin
se indic en el Tema I.)
dvn)
n.
En la parte inferior
columnar, debajo
de ajuste o reclasificacin
hubiere, una explicacin
simbologa uti
cdula de trabajo,
sido expuestos en el
dvo)
dvp)
. Al pie de la
anlisis
de
extraordinarias o
la firma del auditor
que este ejecut
como la firma de quien revisa.
dvq)
dvr)
dvs)
o.
En el programa
el nmero con
Cdula anlisis
extraordinarias o importante.

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p.

En la hoja de anlisis de
tiempo, el tiempo utilizado en la
confeccin de la Cdula de

trabajo-

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anlisis
de
extraordinarias o importantes.
dvt)
dvu)

dvv) 5. CONFECCIN DE LA CDULA ANALTICA


dvw)
DE INGRESO
dvx)
dvy)
dvz) La Cdula analtica de ingresos es el documento de trabajo que
fin de determinar si el comportamiento histrico de los ingresos responde
previstas, esperadas o si, por el contrario, manifiestan un comportamiento
requiere se investigado.
dwa)
dwb) Para que el anlisis sea lo ms completo posible, es conveniente utilizar
menos tres aos (dato al cierre de operaciones del perodo en estudio y los
siempre que sea posible y se considere conveniente.
dwc)
dwd) Para confeccionar la Cdula analtica de ingresos, el estudiante utilizar
de seis columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
dwe)
a.
En el primer rengln del
dwi)
encabezado, el nombre de la empresa
e. En el primer
sujeta a la auditora; en el segundo,
encabezado para
Seccin de ingresos y gastos; en el
dos, Valor porcentual,
tercero, Anlisis de ingresos.
que se utilizar
dwf)
porcentaje que
b.
En el extremo superior derecho
ingreso (la cuenta
de la hoja, la identificacin de la
relacin con el ingreso
cdula de trabajo, que podra ser XXlos datos consignados
4.
columna uno.
dwg)
dwj)
c. En el encabezado para ttulos, columna
f. En el primer
matriz, Nombre de la cuenta, espacio
encabezado para
que se utilizar para escribir el nombre
tres, Saldo al; y
de cada una de las cuentas o
rengln, 30 de septiembre
subcuentas de ingresos que integran el
espacio que se
estado de resultados.
escribir los saldos
dwh)
correspondiente
d.
En el encabezado par ttulos,
perodo, partiendo
primer rengln de la primera columna,
somete a revisin hacia atrs.

(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

HIDE

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trabajo-

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campou=http%
en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

ingreso (la cuenta o subcuenta) en


relacin con el ingreso total, segn
los datos consignados en la
columna tres.
dwl)
h.
En el primer rengln del
encabezado para ttulos, columna
cinco, Saldo al; y en el segundo
rengln, 30 de septiembre de..,
para indicar los saldos del perodo que
se est revisando.
dwm)
i.
En el primer rengln del
encabezado para ttulos, columna seis,
Valor porcentual, espacio que se
utilizar para escribir el porcentaje que
representa el ingreso (la cuenta o
subcuenta), en relacin con el ingreso
total, segn los datos consignados en la
columna cinco.
dwn)
j.
Seguidamente, en el cuerpo
de la hoja, los datos, necesarios para
completar la cdula, realizando las
anotaciones y clculos para cada una
de las cuentas o subcuentas que
integren los ingresos de la empresa que
se somete a revisin.
dwo)
dwp) Si se hubieren variaciones
porcentuales importantes en alguna de
las cuentas o subcuentas (lo mismo
que variaciones absolutas), deber
realizarse una investigacin para
determinar las causas que originan ese
comportamiento, dejando constancia
del trabajo realizando en la misma hoja
de trabajo o en hojas adicionales,
segn sea el volumen del trabajo.
dwq)
k.
Inmediatamente despus de

dwr)
dws)
dwt)
(Aqu no
deficiencias, justamente
propsito de que
identifique y realice
anotacin de smbolos
de trabajo
(CI-x),
transcripcin de esa
la Cdula resumen
de control interno.)
dwu)
l.
Al pie de la
despus de las
control interno, si
asientos de ajuste
que fueren
necesarios
corregir el saldo
revisadas. (Los debe
realizar los cruces
tal como se indic en el
dwv)
m.
En la parte inferior
columnar, debajo de
ajuste o reclasificacin,
hubiere, una explicacin
simbologa utilizada en esta cdula
de trabajo, tal y
expuesto en el Tema I.
dww)
n.
Al pie de la Cdula
anlisis de ingresos,
auditor y la fecha
efectu el trabajo,
firma de quien efectu la revisin.
dwx)
dwy) . En el programa
nmero con que identific la
Cdula de trabajo
ingresos.
dwz)

(https://twitter.com/intent/tweet?
url=http%
3A%
2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

dxb)
dxc)

dxd)

dxe) 6. CONFECCIN DE LA CDULA


dxf)
ANALTICA DE GASTOS
dxg)
dxh) La Cdula de gastos es el documento de trabajo que se elabora
determinar si el documento histrico de las erogaciones responde a situaciones
o si, por el contrario, manifiestan un comportamiento anormal que
investigado.
dxi)
dxj)
Para que el anlisis sea lo ms completo posible, es conveniente
al menos tres aos (datos al cierre de operaciones del perodo en estudio
anteriores), siempre que sea posible y se considere conveniente.
dxk)
dxl) Para confeccionar la Cdula analtica de gastos, el estudiante utilizar
seis columnas, en la que realizar las siguientes anotaciones:
dxm)
a) En el primer rengln del encabezado,
se utilizar para escribir
que representa el gasto
el nombre de la empresa sujeta a la
auditora; en el segundo, Seccin de
subcuenta), en relacin
ingresos y gastos; en el tercero
total, segn los datos
anlisis de gastos.
la columna uno.
dxn)
dxr)
b) En el extremo superior derecho de la
f) En el primer
hoja, la identificacin de la cdula de
encabezado para
trabajo, que podra se XX-5.
tres, Saldo al; y
dxo)
rengln, 30 de septiembre
c) En el encabezado para ttulos,
espacio que se
columna matriz, Nombre de la
escribir los saldos
cuenta, espacio que se utilizar para
correspondientes
escribir el nombre de cada una de las
perodo, partiendo
cuentas o subcuentas de gastos que
somete a revisin y retrocediendo.
integran el estado de resultados.
dxs)
dxp)
g) En el primer
d) En el encabezado para ttulos, primer
encabezado para
cuatro, Valor porcentual,
rengln de la primera columna,
que se utilizar
Saldos al, y en el segundo rengln,
porcentaje que representa
30 de septiembre de, espacio
(la cuenta o subcuenta)
que se utilizar para indicar los
saldos de las cuentas correspondiente
con el gasto total,

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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2F%
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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
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para indicar los saldos del perodo


que se est revisando.
dxu)
i)
En el primer rengln del
encabezado para ttulos, columna
seis, Valor porcentual, espacio
que se utilizar para escribir el
porcentaje que representa el gasto
(la cuenta o subcuenta) en relacin
con el gasto total, segn los datos
anotados en la columna cinco.
dxv)
j) Seguidamente, en el cuerpo de la
hoja, los datos necesarios para
completar la cdula, realizando las
anotaciones y clculos para cada una
de as cuentas o subcuentas que
integren los gastos de la empresa que
se somete a revisin.
dxw)
dxx)
Si hubieren variaciones
porcentuales importantes en alguna
de las cuentas o subcuentas (lo
mismo que variaciones absolutas),
deber realizarse una investigacin
para determinar las causas que
originan
ese
comportamiento,
dejando constancia del trabajo
realizando en la misma hoja de
trabajo o en hojas adicionales, segn
sea el volumen del trabajo.
dxy)
k) Inmediatamente despus de realizado
el trabajo anterior, identifica las
deficiencias de control interno que
existan, procediendo conforme se
indic en la seccin respectiva a la
aplicacin del control interno.
dxz)
dya)
(Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el

Cdula resumen de
control interno.)
dyb)

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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

l)

Al pie de la hoja columnar,


despus de las deficiencias de
control interno, si las hubiere, los
asientos de ajuste o reclasificacin
que fueren necesarios para corregir
el saldo de las cuentas revisadas.
(Los debe identificar y realizar los
cruces de informacin tal como se
indic en el Tema I.)
dyc)
dyd)
dye)
m)
En la parte inferior de la hoja
columnar, debajo de los asientos de
ajuste o reclasificacin, si los
hubiere, una explicacin de la
simbologa utilizada en esta cdula
de trabajo, tal y como ha sido
expuesto en el Tema I.
dyf)
dyg)
dyh)
n)
Al pie de la Cdula de trabajo
anlisis de gastos, la firma del
dyv)

auditor y la fecha en
el trabajo, as como
efectu la revisin.
dyi)
dyj)
dyk)
dyl) ) En el programa
nmero con que
Cdula de trabajo
gastos.
dym)
dyn)
dyo)
o)
En la hoja
tiempo, el tiempo
confeccin de
anlisis de gastos.
dyp)
dyq)
dyr)
dys)
dyt)
dyu)

dyw) 7. ANLISIS DE GASTOS DE NMINA


dyx)
dyy) El trabajo consiste en un proceso de verificacin de las operaciones
la documentacin de apoyo para el pago de los salarios de los trabajadores
compaa que se somete a revisin.
dyz)
dza)
Dado que la empresa objeto de este texto es una comercializadora,
modelo de hoja de trabajo que puede se utilizado para empresa industr
entendido de que para este caso no se utilizarn todas las columnas que se describen.
dzb)
dzc)
Para confeccionar la Cdula analtica de gastos de nmina, se utilizar
de cinco columnas, en la que se realizarn las siguientes anotaciones:
dzd)
a.
En el primer rengln del
b.
En el extremo
encabezado, el nombre de la empresa
de la hoja, la identificacin

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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

utilizar para escribir los meses del


perodo sujeto a revisin, a partir del
mes de octubre.
dzg)
d.
En el encabezado para ttulos,
primer rengln de la primera
columna,
Sueldos
de
administracin, espacio que se
utilizar para escribir el monto
pagado por ese concepto en cada uno
de los meses del perodo sujeto a
revisin.
dzh)
e.
En el segundo rengln del
encabezado para ttulos, columna
dos, Sueldos de ventas, espacio
que se utilizar para escribir el
monto pagado por ese concepto en
cada uno de los meses del perodo
sujeto a revisin.
dzi)
f.
En la columna tres, en el
primer rengln del encabezado para
ttulos, Mano de obra indirectafabricacin, espacio que se utilizar
par escribir el monto pagado por ese
concepto en cada uno de los meses
del perodo sujeto a revisin.
dzj)
g.
En la columna cuatro, en el
primer rengln del encabezado
para ttulos, Mano de obra
indirecta-fabricacin, espacio que
se utilizar para escribir el monto
pagado por ese concepto en cada
uno de los meses perodo sujeto a
revisin.
dzk)
h.
En la columna cinco, en el
primer rengln del encabezado
para ttulos, Total, espacio que se

i.

En el cuerpo de
del primer rengln,
sueldos en cada uno
del perodo, iniciando
de un ao y
septiembre del ao siguiente.
dzm)
j.
Una vez que
hoja columnar
relativos a los sueldos
totalizacin en for
cada una de las
forma horizontal de cada fin.
dzn)
k.
Inmediatamente
total vertical de cada
clculo del monto de
que se practican a los trabajadores
concepto de seguro
Banco Popular (9%
salarios).
dzo)
Inmediatamente
l.
clculo de las retenciones
trabajadores, el clculo
social patronales por
Banco Popular, etc.
20 y un 22% del total de la planilla).
dzp)
Seguidamente,
dzq)
debe proceder a revisar
consignados en la
verifica las sumas
compara resultados
nmina o con
mensuales, con las cuentas de control
de mayor, verifica
reloj marcador si las
selecciona
algunos
individuales de pagos
las operaciones durante el perodo.

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2F%
2Fwww.gestiopolis.com%
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

indic en la seccin respectiva a la


aplicacin del control interno.
dzs)
dzt)
(Aqu no se sealan las
deficiencias, justamente con el
propsito de que el estudiante las
identifique y realice el proceso de
anotacin de smbolos en la hoja de
trabajo
(CI-x), as como la
transcripcin de esa informacin a la
Cdula resumen de deficiencias de
control interno).
dzu)
dzv)
n.
Al pie de la hoja columnar,
despus de las deficiencias de
control interno, si las hubiere, los
asientos de ajuste o reclasificacin
que fueren necesarios para corregir
el saldo de las cuentas revisadas.
(Los debe identificar y realizar los
cruces, de informacin, tal y como
se indic en el Tema I.)
dzw)
dzx)
dzy)
dzz) . En la parte inferior de la hoja
columnar, debajo de los asientos de

eak)
eal)
eam)

ajuste o reclasificacin,
hubiere, una explicacin
simbologa utilizada
de trabajo, tal
expuesto en el Tema I.
eaa)
eab)
eac)
o.
Al pie de la Hoja
anlisis de gastos
firma del auditor y
este ejecut el trabajo,
firma de quien efectu la revisin.
ead)
eae)
p.
En el programa
nmero con que
Cdula de trabajo
gastos de nminas.
eaf)
eag)
q.
En la hoja
tiempo, el tiempo
confeccin de Cdula
de gastos de nminas.
eah)
eai)
eaj)

8. CONSIDERACIONES RELATIVAS AL
CIERRE DE LA SUMARIA

ean)
Las consideraciones relativas al cierre de las cdulas tienen que
detalles necesarios para la correcta confeccin de cada cdula (vistos a
texto) que el estudiante deber confirmar que existen al finalizar el trabajo
para cada sumaria.
eao)
eap) Para lo anterior, deber realizar una verificacin de los procedimientos,
las pruebas o cdulas anotadas en el programa de auditora, con el fin
queda algn trabajo pendiente.
eaq)

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transcripcin de dicha informacin al balance general de trabajo, procedimiento que no se


puede llevar a cabo antes de finalizar el proceso de revisin de todas las
que se explicar en el Tema XIV.
eau)
eav)
No obstante, se quiere sealar, desde ahora, los pasos que deben
lograr el cierre de la Sumaria de ingreso y gastos.
eaw)
Trasladar la informacin que se encuentre en la Hoja de trabajo
asientos de ajuste y reclasificacin, a la sumaria, en el espacio
ajustes y reclasificaciones, mediante el sistema par el cruce de
conocido.
eax)
Determinar los saldos finales, una vez que se tengan los ajustes
haciendo las anotaciones en la columna respetiva.
eay)
Abrir un espacio titulado Trabajo ejecutado, despus del detalle
utilizados que debe consignarse en la sumaria.
eaz)
Anotar debajo del ttulo del punto anterior, el nmero de cada una
analticas utilizadas, con lpiz rojo y, seguidamente, en el mismo
nombre de la cdula con lpiz negro.
eba)
ebb)
Si por algn motivo se dej de utilizar algn nmero consecutivo
identificacin de las hojas de trabajo, deber indicarse el nmero o nmeros de tales
cdulas analticas y en el lugar en donde se debe anotar el nombre
escribe no utilizada.
ebc)
Hacer seguidamente un breve anlisis de las ms importantes
ocurridas en el saldo de las cuentas, relacionando el del perodo
que se est revisando.
ebd)
Anotar, finalmente, las conclusiones de auditora, que en general
siguiente leyenda: De acuerdo con los resultados satisfactorios
insatisfactorios) de nuestras pruebas de auditora y del control
operacin, que es satisfactorio (o insatisfactorio), llegamos a la conclusin
los saldos arriba indicados representas razonablemente (o en forma
todos los ingresos y gastos que tiene la compaa al 30 de septiembre de.
ebe)
ebf)
ebg)
ebh) Conviene realizar una revisin conjuntamente con el profesor-tutor

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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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enauditoria-

del tema, y estar en condiciones de iniciar los procedimientos necesarios


la auditora, segn se expone en el tema siguiente.
ebk)
ebl)
ebm)
ebn)
ebo)
ebp)
ebq)
ebr)
ebs)
ebt)
ebu)
ebv)
ebw)
ebx)
eby)
ebz)
eca)
ecb)
ecc)
ecd)
ece)
ecf)
ecg)
ech)
eci)
ecj)

eck)

papeles-

ecl)
detrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

ecm) TERMINACIN DE LA AUDITORA


ecn)
eco) Al llegar a esta etapa del trabajo, se supone que el auditor deber
todas las cdulas de trabajo, as como recopilada la informacin que le
los registros contables del cliente (si fuere necesario), para preparar
auditora que deber contener su opinin (con o sin salvedades; adversa
expresa de no emitirla).
ecp)
ecq) Como paso inicial del proceso de finalizacin de la auditora, debern
adecuadamente los papeles de trabajo, comparndolos con el cuestionario

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ecs) Es preciso mantener una conversacin con el cliente para enterado


de ajuste y reclasificacin que se hayan originado en el proceso de auditora , as como de
las deficiencias de control interno detectadas, a efecto de considerar en
debidamente confirmados.
ect)
ecu) En resumen, los papeles de trabajo que deben incluirse en el
siguientes:
ecv)
ecw) Cuestionario de control interno, debidamente contestado.
ecx)
ecy) Un programa de auditora, con las anotaciones relativas a las cdulas
atendi cada procedimiento.
ecz)
eda) El balance general de trabajo.
edb)
edc) El estado de resultados y de utilidades retenidas.
edd)
ede) El detalle de las partidas o cuentas de los estados financieros.
edf)
edg) Las cdulas de trabajo que se hayan elaborado.
edh)
edi) Copias de las actas de Junta Directiva, de asambleas y de comits.
edj)
edk) Copias de la reglamentacin ms importante relacionada con la administracin del
personal.
edl)
edm) Copia de acta constitutiva de la empresa.
edn)
edo) Copia de los estatutos, reglamentos y cualesquiera otras
procedimientos de trabajo.
edp)
edq) Copia de contratos de diversa naturaleza.
edr) Copia de la declaracin de impuesto sobre la renta, ventas y otros.
eds)
edt) Detalle de asientos de ajuste.
edu)
edv) Indice de los papeles de trabajo.
edw)
edx) Gran parte del proceso de cierre de la auditora ha sido explicado
el proceso de elaboracin de cada cdula de trabajo. Sin embargo, es conveniente resumir
las labores que se deben ejecutar para la finalizacin del trabajo del auditor

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eed)
eee)
eef)
eeg)
eeh)
eei)
eej)
eek)
eel)
eem)
een)
eeo)
eep)
eeq)
eer)
ees)
eet)
eeu)
eev)

eew)
eex)
eey)
eez)
efa)
efb)
efc)
efd)
efe)
eff)
efg)
efh)
efi)
efj) TEMA XIV
efk)
efl)
efm)
efn)
efo)
efp)
efq)

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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efx)
efy)
efz) Objetivos
ega)
egb) El estudiante, al terminar la auditora estar en capacidad de:
egc)
Transcribir la informacin obtenida en el proceso de auditora,
resumen de deficiencias de control interno y a la cdula de asientos
reclasificacin.
egd)
Efectuar el cierre de las cdulas sumarias, aplicando las tcnicas
diseadas con ese propsito y que se describen adelante.
ege)
Preparar con base en la informacin elaborada en las cdulas
estados financieros de la empresa auditada.
egf)
Discutir con el cliente las conclusiones logradas con el trabajo,
corresponde a deficiencias de control interno y asientos
reclasificacin.
egg)
Preparar con base en la documentacin obtenida y los datos
transcurso de la auditora, el informe final del trabajo realizado.
egh)
egi)
egj)
egk)
egl)

egm) 1. PASES Y CRUCES DE INFORMACIN


egn) ENTRE PAPELES DE TRABAJO
ego)
egp)
egq) Este procedimiento consiste en transcribir informacin contenida
analticas a otros papales de trabajo, con el fin de completar la informacin
de ellos. De manera particular, se debe mencionar la necesidad de transcr
de las Cdulas analticas a las Cdulas resumen de deficiencias de control
la de Asiento de ajuste y reclasificacin; de all a las sumarias y de estas
financieros.
egr)
egs) Conviene recordar que al confeccionar las diferentes cdulas analticas
se dieron instrucciones precisas para identificar claramente las deficiencias

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egu) De igual forma, las instrucciones para confeccionar las cdulas analticas de trabajo,
sealan la necesidad de anotar los asientos de ajuste y reclasificacin para
cuenta que muestre saldos incorrectos, segn el proceso descrito tambin
identificando cada uno de ellos con el smbolo AR-xx, (las xx se deben
un nmero consecutivo a partir de 01 y hasta donde fuere necesario, segn
de asientos de ajuste o reclasificacin que se localicen), escritos con lpiz
derecho de cada asientos de ajuste o reclasificacin.
egv)
egw) De conformidad con lo anterior, el procedimiento para revisar si
todos los datos a estas cdulas, ser el siguiente:
egx)
egy) Se inician la revisin de las anotaciones CI-xx y AR-xx contenidas en
de las cdulas de trabajo, para lo cual se toma la primera de las cdulas
anotaciones relativas a deficiencias de control interno, o asientos de ajuste y
reclasificacin, que en este caso es la del cuestionario de control interno.
egz)
eha) Al encontrar la primera anotacin de las indicadas, se revisa que
transcrito a la cdula resumen correspondiente (de deficiencias de control
asientos de ajuste y reclasificacin).
ehb)
ehc) Se verifica que la transcripcin se haya realizado en la forma sugerida en el
ehd)
ehe) Una vez finalizada la revisin del cuestionario de control interno,
igual forma con cada una de las cdulas analticas confeccionadas, hasta revisarlas todas.
ehf)
ehg) Cuando se ha finalizando el trabajo de revisin de la transcripcin
Cdula resumen de deficiencias de control interno y a la Cdula de asientos
reclasificacin, se tendr por concluida la cdula de deficiencia y esta se
elaboracin de las recomendaciones de control interno, segn se explica
la seccin relativa a la preparacin del informe.
ehh)
ehi) Realizado el trabajo anterior, se concentra la atencin en la Cdula
asientos de ajuste y reclasificacin a la sumaria y los estados financieros.
ehj)
ehk) Se procede a realizar la transcripcin de datos de la Cdula resumen de
ajuste y reclasificacin a las sumarias, en la siguiente forma:
ehl)
ehm) Se toma el primer asiento de la Cdula resumen de asientos
reclasificacin, para realizar la transcripcin de datos a la sumarias,
primer dbito del primer asiento.
ehn)

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ehq) De inmediato, se anota al lado derecho del crdito en la Cdula


asientos de ajuste y reclasificacin (origen), la identificacin de la sumaria
se traslad (destino) la suma respectiva.
ehr)
ehs) En la cdula, al lado izquierdo de la suma transcrita, se anota el origen
en este caso especfico AR-01, en referencia a que la anotacin procede
resumen de asientos de ajuste y reclasificacin, propiamente del asiento
con el nmero 1.
eht)
ehu) Seguidamente, se realiza el mismo procedimiento para el traslado de otros
crditos, que hubieren en el mismo asiento, continuando con este procedi
trasladar el ltimo asiento que se encuentre contenido en la Cdula resumen
de ajuste y reclasificacin.
ehv)
ehw) El procedimiento siguiente consiste en la determinacin de saldos
sumarias.
ehx)
ehy) Una vez que se han finalizado el proceso descrito en el punto anterior
transcripcin de datos de la Cdula resumen de asientos de ajuste y reclasificacin,
procede de la siguiente forma:
ehz)
eia) En las sumarias de activos se suma, al saldo del perodo en revisin, el monto de los
dbitos contenidos en la columna cinco y se le restan los crditos de la columna
lo cual se obtiene el saldo final de la cuenta, monto que se traslada a la colum
saldo final es deudor o a la columna ocho si el saldo final es acreedor.
eib)
eic) Debe tenerse cuidado al tratar ajustes en la cuenta de provisin
dudosas o depreciacin acumulada, en vista de estas se clasifican en
activos, pero su comportamiento, para todos los fines, es igual al de
pasivos.
eid)
eie) En la sumaria de pasivos y patrimonio, se resta al saldo del perodo
monto de los dbitos contenidos en la columna cinco y se le suman los
columna seis, en lo cual se obtiene el saldo final de la cuenta, monto que
la columna siete si el saldo final es deudor o a la columna ocho si
acreedor.
eif)
eig) Debe tenerse cuidado al tratar ajustes en cuentas que
(justificadamente) saldos deudores.
eih)
eii)

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eik)
eil)
Los datos anotados en las columnas cinco y seis de las cdulas
transcriben a las columnas cinco o seis en la misma posicin que tienen
del balance general de trabajo o al estado de resultados, segn corresponda.
el cuidado de resumir el total de dbitos o crditos que afecten una misma
vista de que no existe espacio para trasladar diversas sumas a un mismo
estados financieros.
eim)
ein) Se sigue el mismo procedimiento de identificacin para el traslado
ya conocido, anotado en la sumaria, a lado derecho de la suma que
identificacin de la cdula destino (balance general o estado de resultados)
ltimos, al lado izquierdo de la suma transcrita, la identificacin de la cdula origen.
eio)
eip) Una vez que se han transcrito todas las sumarias contenidas en las columnas cinco y
seis de la sumarias a los estados financieros, se procede a determinar los
los estados financieros, de igual forma a la indicada en el punto tras anterior
procedimiento para la determinacin de saldos finales en las sumarias.
eiq)
eir) Al finalizar este procedimiento, se habr realizando en forma satisfactoria
de informacin entre cdulas, y se debe ahora iniciar el proceso de cierre de cdulas.
eis)

eit) 2.
eiu)

CIERRE GENERAL DE SUMARIAS

eiv) Este procedimientos tiene como finalidad dar por terminado el trabajo
con cada una de las sumarias, dejando indicacin expresa de la opinin general
formado el auditor respecto a la propiedad con que se encuentran representados los saldos
de la cuentas.
eiw)
eix) Si bien el procedimiento ha sido en general explicado en cada una
se dar un resumen de las actividades que se deben realizar para concretar su cierre:
eiy)
eiz) En primer trmino es necesario verificar nuevamente el programa
relacionado con la sumaria que se est cerrando, con el fin de comprobar
realizado en forma adecuada todos los procedimientos que tengan aplicacin
especfico.
eja)
ejb) Se traza una doble raya horizontal a la altura de la ltima cifra con
una de las columna de la hoja, cubriendo las columnas de la uno a la ocho.
ejc)
ejd) Debajo de la doble raya indicada en el punto anterior, deja un rengln,

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ejh) Debajo del ttulo Trabajo realizado, destaca, con lpiz rojo, el
una de las cdulas analticas confeccionadas y seguidamente, en el mismo
nombre de la cdula con lpiz negro.
eji)
ejj) Si para la confeccin de una misma prueba hubiere requerido de
trabajo, podr indicar De laa la., para no tener que anotar todos los
cdulas.
ejk)
ejl) Si no se utiliz algn nmero consecutivo al identificar las hojas
error y omisin), se indica el o los nmeros no utilizados y en el espacio
nombre de la cdula indica No utilizadas.
ejm)
ejn) Si se considera necesario, se puede realizar un breve anlisis de
puedan haber producido variaciones importantes en las cuentas analizadas,
los montos correspondientes en las cuentas analizadas, relacionando
correspondientes al perodo en revisin con el perodo anterior.
ejo)
ejp) Seguidamente, se anotan las conclusiones de auditora, con una leyenda similar
siguiente:
ejq)
ejr) De acuerdo con los resultados satisfactorios (o insatisfactorios)
pruebas de auditora y del control interno en operacin, que es
insatisfactorio)m llegamos a la conclusin de que los saldos arriba indicados
razonablemente ( en forma incorrecta).(las cuentas relacionadas
respectiva) que tiene la compaa al 30 de septiembre de..
ejs)
ejt) Finalmente, el auditor firma la sumaria e indica la fecha en que concluy
eju)
ejv)

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ejw)
ejx)
ejy)

3.

TRANSCRIPCIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

ejz) Una vez concluidos los procedimientos descritos en el punto 2


proceder a la elaboracin de los estados financieros, de conformidad con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, aplicados en forma consistente y
las tcnicas de uso comn para su elaboracin
eka)
ekb) Para realizar este trabajo, se toman como base los saldos de las colu
ocho del balance general y las columnas siete y ocho del estado de resultado,
constan los saldos finales de auditora, debidamente ajustado.

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de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
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ekf) Conjuntamente con los estados financieros, debern prepararse


cuentas que se consideren necesarios para una mejor comprensin
contenidos en los estados financieros, los cuales se incluirn como anexos
de auditora.
ekg)

ekh) 4. DISCUCIN DEL CONTROL INTERNO


eki)
Y ASIENTOS DE AJUSTE
ekj)

ekk) Es conveniente que el auditor mantenga una entrevista con el gerente


sujeta a la auditora o con la persona encargada de atender los asuntos relacionados con la
auditora, con los siguientes propsitos:
ekl)
ekm)
Comentar los asientos de ajuste y reclasificacin.
ekn)
Comentar las deficiencias de control interno y las recomendaciones pertinentes.
eko)
ekp)
ekq) De esta labor realizada por el auditor, se resumen en hojas de trabajo
los asientos de ajuste y reclasificacin que resulten del proceso de auditora, as
deficiencias de control interno.
ekr)
eks) No obstante, la visin del auditor sobre estos asuntos podra estar
desconocer situaciones particulares de la empresa y, adems, porque
importante que el trabajo final del auditor cuente con el beneplcito de
no debe entenderse en el sentido de que el trabajo deber ser aprobado por el cliente.
ekt)
eku) Debe tenerse presente que el auditor es independiente y su dictamen
influenciado por lo que opine el cliente.
ekv)
ekw) Para lograr esa especie de acuerdo previo entre el auditor y su cliente,
comentar cada uno de los asientos de ajuste o reclasificacin, explicando
origen y causas que motivan la modificacin de saldos en las cuentas.
ekx)
eky) De igual forma, se comentaran las deficiencias de control interno localizadas, con el
nimo de que el cliente se prepare para aceptar las recomendaciones de auditora.
proceso pudiera surgir la posibilidad de eliminar alguna o algunas recomendaciones
no se pudieran implantar ante imposibilidades de carcter laboral o econmico.
ekz)

ela) 5.
elb)
elc)

PREPARACIN DEL INFORME

Como etapa final del proceso de auditora, se procede a elaborar el informe que se

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eli)
elj)
elk)

ANEXOS
CARTA DE GERENCIA

(http://www.gestiopolis.com/el-

ell) NOTA DE PRESENTACIN


elm)

trabajo-

eln) Este documento sirve para introducir el informe de auditora y relaciona en resu
del trabajo realizado, el perodo cubierto y los comentarios generales de
consideren importantes o necesarios para una mejor comprensin del documento
hacer nfasis en determinados aspectos.
elo)

de(https://www.facebook.com/sharer/sharer.php?
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papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajounde-

elp) DICTAMEN DEL AUDITOR


elq)

elr) Este documento es el contiene la opinin del auditor respecto a


representan los estados financieros de la empresa revisada y en el que
conclusiones de todo el trabajo de auditora.
els)
elt) Existen la posibilidad de emitir una opinin limpia (sin salve
salvedades, negativa o bien la no emisin de opinin.
elu)
elv) Esa opinin deber estar debidamente respaldada por los papeles
forma que pueda justificar adecuadamente su criterio ante consultas de
informe.
elw)

casocampo-

elx) ESTADOS FINANCIEROS


ely)

practico/#respond)
en-

elz) Como se indic anteriormente, deben prepararse, como mnimo,


situacin, el estado de resultados y si fuere posible el estado de origen
fondos.
ema)

auditoriapapelesdetrabajo-

emb) NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


emc)

emd) Esta seccin se utiliza con el propsito de resear los aspectos


relacionados con las diferentes cuentas contables, detallar su composicin
particularidades que se consideren necesarias.
eme)

un-

emf) ANEXOS
emg)

caso-

emh) Como documentacin complementaria, pueden incluirse en el informe


cuentas o subcuentas y los asientos de ajuste y reclasificacin que se hay
emi)

practico%

emj) CARTA DE GERENCIA


emk)

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emo)
emp) A manera de ejemplo se cita un caso:
emq)
emr) Deficiencia:
ems)
emt) Los comprobantes que justifican la emisin de cheques no son
inutilizados.
emu)
emv) Recomendacin:
emw)
emx) Todo comprobante que justifica la emisin de cheques deber
utilizando para ello un sello de hule con la leyenda Cancelado mediante
No..del Banco..
emy)
emz) Documento fuente para destacar las deficiencias de control interno
resumen de deficiencias de control interno y el manual de control
conocimiento y la experiencia del auditor, sern los elementos
recomendaciones que se deben proponer para resolver cada una de esas deficiencias.
ena)
enb) BIBLIOGRAFIA
enc)

end) HOLMES, Arthur W. y Wayne S. OVERMYER. Principios bsicos de auditora.


ene)
enf) Compaa Editoria Continental, Mxico, 1984.
eng)
enh) AMERICAN INSTITUTE OF CERTIFIELDE PUBLIC ACCOUNT
Declaraciones sobre Normas de Auditora, Tomo II. Instituto Mexicano
Pblicos, A.C., Mxico, 1977.
eni)
enj)
enk)
enl)
enm)
enn)
eno)
enp)
enq)
enr)
ens)

ent) APENDICES

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de2Feltrabajotrabajo-

enz)
eoa)
eob) APENDICE 1: EL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
eoc)
eod) APENDICE 2: PROGRAMA DE AUDITORA
eoe)
eof)
eog)
eoh)
eoi)
eoj)
eok)
eol)
eom)
eon)
eoo)
eop)
eoq)
eor)

undecasocampopractico/#respond)
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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

eos)
eot)
eou)
eov)
eow)
eox)
eoy)
eoz)
epa)
epb)
epc)
epd)
epe)

epf)
epg)
eph)
epi)
epj)
epk)
epl)
epm)

epn)

APENDICE No.

epo)
epp)
epq)
epr) EL CUESTIORARIO
eps) DE CONTROL INTERNO
ept)
epu)
epv)
epw)
epx) El cuestionario de control interno es un documento base para
sistema de control interno vigente en la empresa que se somete a la
auditora y su aplicacin es de primordial importancia para que el profesional que rea
examen pueda determinar con cierta claridad, la profundidad y extensin
aplicar en cada una de de las pruebas de auditora, motivo por el cual
constituye en el procedimiento inicial del trabajo de auditora.
epy)
epz) Dicho cuestionario est constituido por una serie de preguntas,
debern suministrar el audito la informacin suficiente par que identifique

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eqe)
eqf)
Identificacin de los funcionarios de la empresa involucrados
procedimientos de control interno, par lo cual el auditor deber obtener
cada uno de ellos, el puesto que ocupa y le asignar un nmero para
de identificacin de obligaciones que se describe de seguido.
eqg)
eqh)
Determinacin de las obligaciones de los funcionarios. Con
plantean preguntas cuya respuesta deber sealar la persona o las personas
asignada la funcin especfica sobre la cual se interroga.
eqi)
eqj)
Identificacin de los procedimientos de control interno
entidad a la cual se le va a aplicar la auditora.
eqk)
eql) Con ese propsito se plantean preguntas cuya respuesta pretende identificar si el
utiliza procedimientos adecuados de control interno.
eqm)
eqn) Se suministra a continuacin un modulo de cuestionario de control
de que sirva de orientacin al estudiante durante la realizacin del caso prctico
planteado en este texto. Debe entenderse que el cuestionario de control
todas las situaciones ni en su totalidad. Cada revisin de auditora
particulares que obligan a que el cuestionario deba adaptarse a los requerimientos.
eqo)
eqp)

eqq)INFORME DE CARCTER GENERAL


eqr)

eqs) Se considera informacin de carcter general, aquella que se solicita con el propsito d
identificar claramente la razn social de la empresa que se somete a
auditora externa, as como para conocer alguna otra informacin que puede
para el auditor, como la siguiente:
eqt)
equ) Nombre
del
:_________________________________________________________
eqv)
eqw) Domicilio
:_________________________________________________________
eqx)
eqy) Telfono
:_________________________________________________________
eqz)
era) Facsmil

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en3A%
auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
de2Feltrabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

erf) Contacto
:__________________________________________________________
erg)
erh) Fecha
de
la
:__________________________________________________________
eri)
erj) Perodo que se
erk) Debe
:__________________________________________________________
erl)
erm) Direccin a que
ern) debe enviarse el
ero) informe
:___________________________________________________________
erp)
erq)
err) Tipo
de
:___________________________________________________________
ers)
ert) Informe
:___________________________________________________________
eru)
erv) Copia
del
:___________________________________________________________
erw)
erx) Forma
de
:___________________________________________________________
ery)
erz) Responsable de
esa) pago
:___________________________________________________________
esb)
esc) Fecha
de
:___________________________________________________________
esd) Fecha lmite para
ese) Entrega
del
:_________________________________________________________
esf)
esg) Fecha de la reviesh) sin
:__________________________________________________________

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2Fwww.gestiopolis.com%
2Feltrabajodecampo-

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esn)

eso)
esp)
esq)
esr)
ess)
est)
esu)
esv)
esw)
esx)
esy)
esz)
eta)
etb)
etc)
etd)
ete)
etf)
etg)
eth)
eti)
etj)
etk)
etl)
etm)
etn)
eto)
etp)IDENTIFICACIN DE LOS FUNCIONARIOS
etq)
etr) Es indispensable que el auditor identifique a los funcionarios, para

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%

ett) Para lo anterior, deber solicitar concretamente el nombre del empleado


del puesto que ocupa ese empleado, asignado por su cuenta un nmero de
cada uno de los funcionarios. Ese nmero se utilizar para facilitar el
identificacin de las obligaciones o responsabilidades que tiene asignado
empleados, en las tareas que se analizan seguidamente.
etu)
etv) El forma que se va a utilizar para recopilar la informacin bsica para
de los funcionarios puede tener las siguientes caractersticas.
etw)
etx)
ety)
etz)
euc)
eua) Nombre asignado
eud) Nombre del
euf) Puesto que ocupa
eub)
funcionario
eug)
euh)
eui)

de2Fel-

euj)

euk)

eul)

trabajotrabajo-

eum)

eun)

euo)

unde-

eup)

euq)

eur)

casocampo-

eus)

eut)

euu)

practico/#respond)
en-

euv)

euw)

eux)

euy)

euz)

eva)

evb)

evc)

evd)

eve)

evf)

evg)

auditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

evh)
evi)
evj)
evk) Se pretende identificar, mediante las preguntas que se plantean adelante,
responsabilidades asignadas a las personas empleadas en la ejecucin
requieren medidas especificadas de control interno, con el propsito de determinar
algn tipo de debilidad en ese sentido y fundamentalmente- si se aplica en for
segregacin de funciones.
evl)

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2F%
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2Feltrabajodecampo-

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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
2F&layout=link&appId=220995104693477)

evo) En el espacio para identificar al Responsable, se anotar el nmero


funcionario en el formato indicado en el punto B anterior. Si la responsabilidad
asignada deber anotarse en ese espacio No se ejecuta y si no fuere aplicable en la
que se somete a la revisin se anota N.A.
evp)
evq) ASPECTOS CONTABLES Y GENERALES
Responsable
evr)
1. Quin prepara los asientos de diario?
__________
evs)
2. Quin revisa y aprueba los asientos de diario?
_________
evt)
3. Quin pasa los asientos al libro mayor?
__________
evu)
4. Quin prepara los estados financieros?
_________
evv)
5. Quin analiza las cuentas de gastos?
__________
evw)
_________
6. Quin prepara otros informes para la Gerencia?
evx)
evy)
evz) OBLIGACIONES RESPECTO A LOS INGRESOS
ewa)
7. Quin recibe el dinero en efectivo?
__________
ewb)
8. Quin registra los ingresos en efectivo?
__________
ewc)
_________
9. Quin prepara el depsito diario?
ewd)
_________
10. Quin hace el depsito en el bando?
ewe)
11. Quin afecta las cuentas por cobrar?
_________
ewf)
12. Tiene otras funciones contables la persona que recibe dinero?
_________
ewg)
ewh)
ewi)
ewj)
ewk)
ewl)
ewm) OBLIGACIONES RESPECTO A LOS EGRESOS

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2F&layout=link&appId=220995104693477)

ewr)
14.
Quin
revisa
y
refrenda
__________
ews)
ewt)
15.
Quin
cancela
los
justificantes
de
__________
ewu)
ewv)
16.
Quines
firman
los
__________
eww)
ewx)
17.
Quin
custodia
los
cheques
__________
ewy)
ewz)
18. Quin maneja los estados bancarios antes de
_________
exa)
conciliacin
exb)
19.
Quin
efecta
la
__________
exc)
exd)
20. Quin mantiene el control de los formularios
__________
exe)
exf)
21.
Quin
efecta
la
distribucin
__________
exg)
exh)
22.
Quin
aprueba
la
distribucin
__________
exi)
exj)
23.
Quin
aprueba
el
__________
exk)
exl)
exm) OBLIGACIONES RESPECTO A LAS CUENTAS POR COBRAR
exn)
exo)
24. Quin tiene asignado las funciones de manejo de las cuentas de los
exp)
_________
exq)
exr)
25. Quin conserva las facturas pendientes
_________
exs)
ext)
26. Quin compara las facturas pendientes de cobro contra el saldo de las

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exy)
28. Quin autoriza el balance de saldos de las cuentas de los clientes con el
exz)
_________
eya)
eyb)
29. Quin mantiene el control especfico par las mercaderas dadas en
eyc)
_________
eyd)
eye)
30. Quin autoriza la cancelacin de las cuentas
_________
eyf)
eyg)
eyh)
31. Quin autoriza los lmites de los crditos y bonificaciones o los
eyi)
_________
eyj)
eyk)
32. Quin confirma los estados de cuenta con
_________
eyl)
eym)
33. Quin realiza los anlisis por antigedad de saldos de las cuentas
eyn)
por
_________
eyo)
eyp)
34. Quin verifica que no sobrepase el lmite de crd
_________
eyq)
eyr)
35.
Quin
supervisa
los
cobros
a
_________
eys)
eyt)
36. Quin enva las comunicaciones del saldo a los estados de cuenta a
eyu)
los
_________
eyv)
eyw)
37. Quin verifica la informacin de los estados de cuenta
_________
eyx)
eyy)
38. Quin investiga las diferencias que planteen
_________
eyz)
eza)
ezb) OBLIGACIONES RESPECTO A LOS DOCUMENTOS POR COBRAR

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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%
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ezg)
41. Quin realiza el balance mensual de los documentos con sus registros
ezh)
ezi)
__________
ezj)
42. Quin prepara los anlisis por antigedad de saldos de documentos con
ezk)
ezl)
y
cuentas
__________
ezm)
ezn)
43. Quin supervisa el cobro de los documentos y cuentas
__________
ezo)
ezp)
44. Quin anota los pagos parciales de los clientes en
__________
ezq)
ezr)
45.
En caso de que se renueven documentos, quin lo autoriz
__________
ezs)
ezt) OBLIGACIONES RESPECTO A LOS ADELANTOS Y
ezu) LOS PRESTAMOS A LOS EMPLEADOS
ezv)
ezw)
46.
Quin
autoriza
los
prstamos
a
___________
ezx)
ezy)
47. Quin revisa que las garantas a los prstamos
__________
ezz)
faa)
48. Quin verifica el ingreso peridico por el pago de
___________
fab)
fac) OBLIGACIONES RESPECTO A LAS INVERSIONES EN VALORES
fad)
fae)
49.
Quin
autoriza
las
operaciones
__________
faf)
fag)
50. Quin lleva el registro analtico de las
__________
fah)
fai)51. Quin lleva el registro de la custodia de
___________
faj)

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enauditoriapapelesdetrabajouncasopractico%

fao)
54. Quin concilia la existencia fsica contra la cuenta
___________
fap)
faq)
Responsab
far) OBLIGACIONES RESPECTO A LA EXISTENCIA DE MARCADERIA
fas) Y SIMILARES
fat)
fau)
55. Quin es el responsable por la custodia de los inventarios?
__________
fav)
faw)
56. Quin realiza recuentos peridicos de las existencias?
__________
fax)
fay)
57. Quin inspecciona los registros de la bodega?
__________
faz)
58. Quin supervisa la valuacin del invierno?
fba)
__________
fbb)
fbc)
59. Quin determina bienes fuera de uso o de lenta realizacin?
__________
fbd)
fbe)
60. Quin recibe la mercadera que ingresa?
__________
fbf)
61. Quin mantiene el control de los seguros contra incendio y otros?
fbg)
__________
fbh)
fbi) OBLIGACIONES RESPECTO A LA PROPIEDADA, LA PLANT
fbj) EQUIPO
fbk)
fbl)62.
Quin
autoriza
la
compra
de
los
__________
fbm)
fbn)
63. Quin indica el monto que se destina a las mejoras, las adiciones
fbo)
o
las
__________
fbp)
fbq)
64. Quin es el responsable de la toma fsica de los inventarios en forma
fbr)

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fbx) OBLIGACIONES RESPECTO A LOS PASIVOS


fby)
fbz)
66.
Quin
aprueba
los
prstamos
___________
fca)
fcb)
67. Quin est facultado para suscribir en nombre de la empresa los
fcc)
documentos
___________
fcd)
fce)
68. Quin recibe los estados mensuales de
___________
fcf)
fcg)
69. Quin revisa los estados mensuales de
___________
fch)
fci)70. Quin mantiene el registro par las cuentas pendientes
___________
fcj)
71. Quin autoriza el aprovechamiento de los descuentos por pronto
fck)
fcl)
___________
fcm)
fcn)
72. Quin autoriza los envos
fco)
73. Quin revisa que los envos estn respaldados por las respectivas
fcp)
fcq)
ordenes
___________
fcr)
fcs)
74. Quin realiza la recepcin del detalle de la mercadera
___________
fct)
fcu)
75.
Quin
maneja
las
rdenes
de
compra
___________
fcv)
fcw)
76.
Quin
autoriza
las
devoluciones
___________
fcx)
fcy) OBLIGACIONES SOBRE LAS COMPRAS
fcz)
fda)
77. Quin verifica la correccin aritmtica de

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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fdf)
descripcin
de
la
mer
__________
fdg)
fdh)
80. Quin expide avisos de recibo de los materiales o
__________
fdi)
fdj)81. Quin es el responsable de tramitar faltantes
__________

fdk)
fdl) IDENTITIFICACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE

fdm)
fdn) La identificacin de los procedimientos de control interno, es
cuestionario de control interno que busca conocer los mecanismos de control
aplica la entidad que se revisa, mediante la aplicacin de preguntas cu
orientada precisamente a determinar si se utilizan adecuados controles
procesos de trabajo.
fdo)
fdp) La metodologa que se sigue, es dividir el cuestionario segn las tareas ms important
que se deben realizan en cuanto a control interno. Cada una de esas divisiones
condiciones ideales que deben imperar desde el punto de vista de un adecuado
control interno. Si en alguna medida esas ideales no se satisfacen, es muy posible
en presencia de una deficiencia de control interno.
fdq)
fdr) Luego se plantean las preguntas especficas respecto a los procedimientos
consideran necesarios par un buen sistema de control interno.
fds)
fdt) Cada una de las preguntas tiene tres posibles respuestas. La positiva,
indicacin de que el procedimientos no es aplicable a la empresa que se revisa (N/A).
fdu)
fdv) I. CONTABILIDAD GENERAL Y DIVERSOS
fdw)
fdx)
Condiciones ideales
fdy)
fdz) En la ejecucin del trabajo deber existir una adecuada separacin
manera tal que ningn empleado tenga la posibilidad de iniciar y terminar
sin la debida comprobacin y revisin por parte de los funcionarios competentes.
fea)
feb) Los registros contables deben estar completos y al da.
fec)
fed) Deben existir descripciones escritas de las polticas contables y de

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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feh) Procedimientos
procedimiento
fei)
fej)
fek)
82. Se mantienen al da los libros de contabilidad mayor,
fel)
diario
____________________
fem)
fen)
83. Se suman y comparan en forma mensual la cuentas de
feo)
mayor
con
____________________
fep)
feq)
84. Se mantienen los registros auxiliares
____________________
fer)
fes)
85. Se
concilian mensualmente
los registros
____________________
fet)
feu)
86. Requieren los asientos de diario la aprobacin de un
fev)
funcionario capacitado
____________________
few)
fex)
87. Existen una adecuada segregacin de funciones, espefey)
cialmente en lo relativo al manejo de la contabilidad y el
fez)
control
_____________________
ffa)88.
Existe
un
catlogo
de
cuentas
completo
____________________
ffb)
ffc)89. Existe un manual de contabilidad que incluya reponsabiliffd)
dades por puestos y procedimientos
____________________
ffe)
fff) 90.
Estn
protegidos
fsicamente
los
registros
____________________
ffg)
registros
ffh)
91.
Est
limitado
el
acceso
a
los
____________________
ffi)
ffj) 92. Se han suscrito afianzamientos para el personal de
ffk)

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ffp)
94.
Se
utilizan
los
_____________________
ffq)
ffr) 95. Se revisa frecuentemente la cobertura de seguros sobre
ffs)
____________________
fft)
ffu)
96.
Existe
registros
para
cuentas
bancarias
____________________
ffv)
ffw) II. PAGOS
ffx)
ffy) Condiciones ideales
ffz)
fga) Debe utilizarse cheque-comprobante prenumerado para todo desembolso.
fgb)
fgc) Debe mantenerse control fsico y numrico sobre los formularios
cheques expedidos.
fgd)
fge) Las firmas deben ser mancomunadas y debidamente autorizadas
superior, revisadas y actualizadas peridicamente.
fgf)
fgg) Preferentemente se utilizar protectora de cheques.
fgh)
fgi) Todo cheque que se presente para ser firmado, debern tener el sello
cheque No.y fecha, en el momento de firmar el cheque.
fgj)
fgk) El personal que realiza los pagos no debe tener relacin con los ingresos de caja.
fgl)
fgm)
97. Son pasadas las facturas directamente a la contabilidad y
fgn)
sellada las copias
con la palabra
___________________
fgo)
fgp)
98. Al procesar facturas:
fgq)
fgr)
fgs)
Se cotejan los datos contra las copias aprobadas de orden
fgt)
de
___________________
fgu)
fgv)
Son verificados todos los clculos, sumas,

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fha)
Revisa y aprueba la distribucin contable y el pago un
fhb)
empleado
___________________
fhc)
fhd)
99.Es
efectuado
todo
pago
___________________
fhe)
fhf)
100.Se utilizan secuencialmente los cheques
____________________
fhg)
fhh)
101.Es adecuado el control fsico de los cheques
___________________
fhi)
fhj) 102.Son preparados los cheques por empleados independientes
fhk)
de aquellos que aprueban la
____________________
fhl)
fhm) III. INGRESOS
fhn)
fho) Condiciones ideales
fhp)
fhq) La funcin de recepcin del efectivo se lleva a cabo con el menor nmero de person
posible.
fhr)
fhs) Quienes reciben dinero no tienen acceso a los registros contables.
fht)
fhu) Los ingresos en efectivo son principalmente cheque y se
diariamente.
fhv)
fhw) La recepcin del efectivo puede comprobarse con otros registros
separado.
fhx)
fhy) Personal independiente de la caja prepara peridicamente conciliaciones
registros analticos de entradas de caja con las copias de las fichas de depsito,
cobrar, cuentas de control de efectivo, etc.
fhz)
fia)Procedimientos
Emplea el
procedimientos
fib)
fic)
N/A
fid)

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fii)
identificar claramente
_____________________
fij)
fik)105.Existe garanta de que todos los ingresos ganados se
persiban
fil)
_____________________
fim)
fin)106.Se preparan recibos de caja y se adjuntan los datos
fio)
_____________________
fip)
fiq)107.Se asientan en los libros los ingresos de caja por personas
fir)
ajenas a quienes realizan funciones de recibo
_____________________
fis)
fit) 108.Se
depositan
los
ingresos
intactos
_____________________
fiu)
fiv)109.Existen controles fsicos adecuados sobre los ingresos de
fiw)
_____________________
fix)
fiy)110.Est segregada la funcin de caja general del manejo de
fiz)
libros
auxiliares
_____________________
fja)
fjb)
IV. CAJA CHICA
fjc)
fjd)
Condiciones ideales
fje)
fjf)
Los fondos de caja chica se manejan sobre la base de un
individuo responsable de este.
fjg)
fjh)
Los fondos de caja chica se encuentran separados de
fondos.
fji)
fjj)
Existen lmites adecuados respecto a las sumas que se pueden
los desembolsos.
fjk)
fjl)
Los egresos estn amparados por comprobantes aprobados
prenumerados y escritos con tinta.

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fjr)
Procedimiento
Empleado el
procedimiento
fjs)
fjt)
fju)
fjv)111. Es el custodio del fondo un empleado separado de la
fjw)
custodia de los fondos pendientes de registrar, de las
fjx)
entradas y salidas de efectivo y de las cuentas
____________________
fjy)
fjz)112.
Se
tiene
un
fondo
fino
con
un
monto
____________________
fka)
fkb)
113.
Se
utilizan
formas
prenumeradas
___________________
fkc)
fkd)
114.
Se
llenan
las
formas
prenumeradas
___________________
fke)
fkf)
115. Se deja constancia en la forma prenumerada de la
fkg)
aprobacin de un funcionario
__________________
fkh)
fki)116. Se revisan los comprobantes de respaldo de los desemreembolsar
fkj)
bolsos
antes de
___________________
fkk)
fkl)117. Se expiden los cheques de reembolso a nombre del
fkm)
___________________
fkn)
fko)
118.
Existe
un
lmite
para
___________________
fkp)
fkq)
119.
Se
practican
peridicamente
___________________
fkr)
fks)
fkt) V. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
fku)
fkv)
A. Cuentas por cobrar

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fla)
con
la
cuenta
____________________
flb)
flc)122. Se efecta peridicamente el anlisis por antigedad de
fld)
____________________
fle)
flf) Procedimiento
procedimiento
flg)
flh)
fli)
123. Se revisan adecuadamente las
___________________
flj)
flk)
124. Estn autorizadas las cancelaciones por
___________________
fll)
flm)
125. Se mantienen provisiones adecuadas para
___________________
fln)
flo)
126. Son debidamente autorizados los ajustes a las cuentas por
flp)
___________________
flq)
flr)
127.
Se envan estados de cuenta
___________________
fls)
flt)
128. Se elaboran los estados de cuenta y revisan por personas
flu)
que no tengan acceso a los registros de efectivo, o que no
flv)
estn relacionadas con las cuentas
___________________
129. Impide el control existente sobre esos estados de cuentas que
flw)
flx)
sean
__________________
fly)
flz)
130. Se respetan los lmites de crdito
__________________
fma)
fmb)
131. Se atienden oportunamente las observaciones de los clientes
fmc)
respecto a sus estados

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fmi)
133. Se concilian mensualmente los registros auxiliares contra
cuenta
fmj)
la
__________________
fmk)
134. Requieren la aprobacin previa de un funcionario especfico
fml)
fmm)
la aceptacin, las condiciones, la renovacin, la extensin, la
fmn)
cancelacin y la devolucin de
__________________
fmo)
fmp)
135. Son los registros analticos de documentos manejados por
fmq)
empleados independientes de la custodia
__________________
fmr)
fms)
136. Se efectan peridicamente arqueos y se concilian los resulfmt)
tados con los controles de documentos por cobrar y las garanfmu)
tas respectivas, por personal independiente de las funciones de
fmv)
de custodia y
__________________
fmw)
fmx)
137. Es conferida la responsabilidad de la custodia de los documentos
fmy)
y de las garantas a empleados
__________________
fmz)
fna)
138. Se preparan peridicamente conciliaciones de los intereses
devengados, provenientes de los documentos, con los registros
fnb)
fnc)
analticos y las tasas
__________________
fnd)
fne)
139. Se envan peridicamente estados de cuentas a los deudore
__________________
fnf)
fng)
140. Se realizan las anotaciones por abonos en el documento de
fnh)
___________________
fni)
fnj)
141. Se mantiene un adecuado control de los documentos vencidos,
fnk)
___________________
fnl)
fnm)
142. Se aprueban debidamente las cancelaciones por cuentas
fnn)

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fns)
144. Es conferida la autorizacin para las compras, las ventas, las
fnt)
fnu)
transferencia y los cambios de tales activos a un funcionario
fnv)
___________________
fnw)
fnx)
145. Se mantienen registros analticos, que incluyan la informacin
fny)
que se anota seguidamente sobre la evidencia del derecho de
fnz)
___________________
foa)
fob)
Fecha de adquisicin e importe o costo de la compra Acciones,
foc)
Importe y nmeros de identificacin
Nombre con que aparece registrado (Indicar si es al portador).
fod)
foe)
Localizacin fsica
fof)
Garanta, (si se trata de un ttulo representativo de crditos)
fog)
Tasas de inters o dividendos, fecha de vencimiento y de recepcin
foh)
del efectivo.
foi)
foj)
146. Est la evidencia de la propiedad de las inversiones controlada
fok)
___________________
fol)
fom)
147. Se encuentran los documentos debidamente endosados a nombre
fon)
de la compaa en caso de que no hayan sido emitidos originalmente
foo)
a
___________________
fop)
foq) VII. EXISTENCIA
for)
fos)
148. Estn todas las existencias bajo el control de
__________________
fot)
fou) Procedimiento
procedimiento
fov)
fow)
fox)
foy)
149. Se amparan con requisicin los envos a los cliente y las
foz)
transferencias entre

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fpf)
que permitan comprobar las cantidades en existencia segn los
fpg)
__________________
fph)
fpi)
152. Se conservan archivadas la hojas originales de los levantafpj)
mientos fsicos
__________________
fpk)
fpl)
fpm)
fpn) 153. Se verifica, por parte de algn responsable, qu mercadera
fpo)
tienen
poco
____________________
fpp)
fpq)
154.
Se
verifica
la
valoracin
del
____________________
fpr)
fps)
155.
Se
enva
mercadera
en
____________________
fpt)
fpu) 156. Se mantienen registros apropiados de la mercadera en
fpv)
_____________________
fpw)
fpx)
fpy)
157. Se encuentran las bodegas en buenas condiciones
____________________
fpz)
fqa) VIII. PAGOS ANTICIPADOS
fqb)
fqc) 158. Se han definido con claridad las partidas que se pueden
fqd)
____________________
fqe)
fqf) 159. Se sigue un criterio consistente en lo que corresponde a las
fqg)
compras de bienes o servicios que puedan se clasificados
fqh)
como
____________________
fqi)
fqj) 160. Est debidamente autorizado el procedimiento de amortizacin
fqk)
de
los
pagos

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fqp) 162. Se considera que los cargos representan realmente partidas


fqq)
____________________
fqr)
fqs) 163. Es correcto el saldo que representan las partidas diferidas?
fqt)
fqu) IX. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
fqv)
fqw) 164. Se aprueban por el sistema de autorizaciones los desembolsos
fqx)
aplicables al activo fijo?
fqy)
fqz) 165. Se especfica en la autorizacin el monto que se asigna a
fra)
mejoras, adiciones
_____________________
frb)
frc)166. Se toman inventarios y se comparan con los registros
frd)
______________________
fre)
frf) 167. Se revisan esos inventarios y se comparan con los registros
frg)
______________________
frh)
fri) 168. Se analizan y corrigen las discrepancias que
___________________
frj)
no
frk) 169.
Tiene
la
empresa
terrenos
que
____________________
frl)
frm) 170. Se tiene establecido un procedimiento claro para disponer
frn)
de activos fijos sobrantes, desechados
____________________
fro)
frp) 171.
Se
desprecian
o
amortizan
_____________________
frq)
frr) 172.
Se
resguardan
apropiadamente
los
ttulos
_____________________
frs)
frt) X. OTROS ACTIVOS
fru)

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frz) El sistema utilizado en la amortizacin de los activos (si es aplicable),


monto de la amortizacin y la consistencia del sistema.
fsa)
fsb) La existencia real de los activos y de ser posible su confrontacin con la documentaci
de respaldo.
fsc)
fsd) XI. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
fse)
fsf) A. Cuentas por pagar
fsg)
fsh) 173.
Han
sido
las
compras
debidamente
_____________________
fsi)
fsj) 174. Es apropiado el sistema imperante para la colocacin de
fsk)
pedidos, la recepcin de artculos, la verificacin de facturas
fsl)
y
_____________________
fsm)
fsn) 175. Se verifican las facturas en sus operaciones aritmticas, tanto
fso)
horizontales
como
______________________
fsp)
fsq) Procedimientos
procedimiento
fsr)
fss)
fst)
fsu) 176. Se aprovechan y controlan los descuentos por
____________________
fsv)
fsw) 177. Existe un sistema de autorizaciones para realizar ajustes a la
fsx)
cuentas
___________________
fsy)
fsz) 178.
Se
concilian
mensualmente
los
registros
___________________
fta)
ftb)179. Se reciben peridicamente los estados de cuentas de los
ftc)
___________________
ftd)

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fti)
ftj)
182. Existe alguien expresamente facultado par suscribir los
ftk)
documentos
____________________
ftl)
ftm)
183. Recibe la empresa estados mensuales de
____________________
ftn)
fto)
184. Se revisan los estados mensuales de los acreedores y se
ftp)
comparan con los registros
____________________
ftq)
ftr)
185. Existe algn tipo de garantas para las cuentas
____________________
fts)
ftt)
186. Facilita el control de cuentas por pagar su
____________________
ftu)
obligaciones
ftv)
187.
Se
mantiene
registro
de
____________________
ftw)
ftx)
188. Se hacen provisiones en los registros, por conceptos de
fty)
obligaciones con los trabajadores, segn la legislacin
ftz)
laboral y los contratos
_____________________
fua)
fub) XII. PASIVO DE LARGO PLAZO
fuc)
fud) 189. Existen un adecuado sistema de autorizaciones par contraer
fue)
obligaciones
de
_____________________
fuf)
fug) 190. Se mantiene un adecuado registro par las diferentes
fuh)
_____________________
fui)
fuj) 191. Se concilia mensualmente el registro par las diferentes
fuk)
obligaciones contra la cuenta
_____________________
ful)
fum) 192. Se encuentran consignadas en registros oficiales las

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fur)
fus)
fut) 194. Se mantienen un adecuado control respecto al pago de
fuu)
_______________________
fuv)
fuw) XIII. CAPITAL CONTABLE
fux)
fuy) 195. Se encuentran los certificados de acciones debidamente
fuz)
________________________
fva)
fvb) 196. Se firman los certificados de acciones en el momento
fvc)
de
_________________________
fvd)
fve) 197. Se mantiene un adecuado control respecto al pago de los
fvf)
_________________________
fvg)
fvh) 198. Se mantiene un registro especial de los dividendos no
fvi)
_________________________
fvj)
fvk) 199. Se concilian peridicamente el nmero de acciones en
fvl)
circulacin con el saldo de la cuenta de control, en cuanto
fvm)
al
nmero
________________________
fvn)
fvo)
fvp) 200. Se valoran apropiadamente los activos recibidos como
fvq)
aporte
________________________
fvr)
fvs)
fvt)
fvu)
fvv)
fvw)
fvx)
fvy)

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fwf)
fwg)
fwh)
fwi)
fwj)
fwk)
fwl)
fwm)
fwn)
fwo)

fwp) PROGRAMA DE AUDITORA


fwq)

fwr)
fws)
fwt)
fwu) El programa de auditora permite dar una orientacin fundamental al
ejecucin del trabajo; en l se detallan, en forma clara, las pruebas que se deben
localizar evidencias de auditora, as como los procedimientos que se deben
revisin de cada cuenta del balance general.
fwv)
fww) Es conveniente aclarar que el auditor debe tener la iniciativa necesaria
qu otras pruebas, adems de las contenidas en el programa, deber realizar
plenamente todas sus inquietudes y expectativas. En este sentido deber
profundidad necesaria, las particularidades de la empresa sujeta a la revisin.
fwx)
fwy) El programa que a continuacin se presenta, consta de dos partes. La
que se denomina Resumen del trabajo de auditor contiene un resumen
hojas de trabajo que debe confeccionar el auditor en el desempeo de
como otros aspectos de orden general, y tiene como propsito servir de
trabajo.
fwz)
fxa) El estudiante puede incluir esta parte en conjunto en la seccin general, inmediatamen
despus de los estados financieros de trabajo.
fxb)
fxc) La segunda parte contiene los procedimientos que se beben aplicar
cada una de las secciones del balance general. (sumaria), iniciando desde
seccin de efectivo.
fxd)
fxe) En el espacio rayado, el auditor deber anotar la identificacin que
en donde ejecut cada procedimiento que indica el programa.

2F&layout=link&appId=220995104693477)

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3A%
2F%
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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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fxk)
fxl)
fxm)
fxn)
fxo)
fxp)
fxq)
fxr)
fxs)
fxt)
fxu)
Refer
fxv) Procedimientos
los
fxw)
trabajo
fxx)
fxy) A. Aspectos de orden general
fxz)
________________
1. Aplicar el cuestionario de control interno
fya)
2. Revisar las actas de la Junta Directiva y el resumen de los
fyb) Aspectos
ms
_________________
fyc)
________________
3. Revisar los libros contables
fyd)
4. Revisar y analizar los reglamentos y las disposiciones de
fye) Orden
_________________
fyf)
5. Elaborar el balance general de trabajo, el estado de resultados
fyg) y
otros
estados
financieros
que
sean
_________________
fyh)
fyi) B. Seccin del efectivo
fyj)
6. Confeccionar la cdula resumen
________________
fyk)
7. realizar arqueos de caja
________________
fyl)
8. Hacer conciliaciones bancarias
________________

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2F%
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fyq)
cdula
fyr)
11.
Confeccionar
la
_________________
fys)
antigedad
fyt)
12.
Obtener
relacin
por
_________________
fyu)
fyv)
13.
Circular
_________________
fyw)
fyx)
14.
Confeccionar
el
historial
de
_________________
fyy)
fyz)
15.
Revisar
partidas
con
saldo
_________________
fza)
fzb)
16. Verificar disposiciones relativas a la autorizacin
_________________
fzc)
fzd)
17.
Revisar
la
reserva
para
_________________
fze)
fzf)
18.
Determinar
cuentas
en
disputa
_________________
la
fzg)
19.
Verificar
_________________
fzh)
fzi) Procedimiento
a los
fzj)
trabajo
fzk)
20.
Realizar
la
prueba
_________________
fzl)
fzm)
21.
Realizar
la
prueba
de
notas
_________________
fzn)
fzo)
22.
Comprobar
cuentas
contra
_________________
fzp)
fzq)
23.
Revisar
intereses
ganados
por
documentos

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fzv)
fzw)
25.
Realizar
el
inventario
fsico
_________________
fzx)
del
fzy)
26.
Revisar
movimientos
_________________
fzz)
gaa)
27.
Analizar
el
tipo
de
inversiones
y
_________________
gab)
gac)
28.
Realizar
los
clculos
relativos
_________________
gad)
gae)
29.
Verificar
valor
de
_________________
gaf)
gag) E. Inventarios
gah)
cdula
gai)
30.
Confeccionar
la
_________________
gaj)
gak)
31.
Realizar
el
inventario
_________________
gal)
gam)
32.
Realizar
el
corte
_________________
gan)
gao)
33.
Revisar
el
conteo
y
_________________
gap)
gaq)
34. Verificar artculos obsoletos o de poco
________________
gar)
gas)
35.
Revisar
el
costo
de
_________________
gat)
gau)
36.
Verificar
mercaderas
en
_________________
gav)
gaw) F. Activo fijo
gax)

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gbc)
39.
Realizar
inspeccin
fsica
________________
gbd)
gbe)
40. Verificar partidas capitalizables registradas
________________
gbf)
gbg)
41.
Confeccionar
la
cdula
________________
gbh)
gbi)
42.
Verificar
y
calcular
________________
gbj)
gbk)
43.
Confirmar
los
_______________
gbl)
gbm)
44.
Analizar
las
partidas
________________
gbn)
gbo)
45.
Analizar
los
documentos
________________
gbp)
gbq)
46.
Realizar
la
prueba
de
_______________
gbr)
gbs)
47.
Revisar
provisiones
para
impuestos
y
garantas
_______________
gbt)
gbu)
48.
Confirmar
pasivos
de
_______________
gbv)
gbw) H. Patrimonio
gbx)
gby)
49.
Confeccionar
la
cdula
_______________
gbz)
del
gca)
50.
Revisar
movimientos
_______________
gcb)
gcc)
51.
Verificar
los
dividendos
declarados
y
_______________
gcd)

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gci) En los programas de auditora anteriores, se encuentran incluidas


verificacin de los ingresos y los gastos. Sin embargo, se consideran a
procedimientos de deben se aplicados en la revisin de los ingresos y los gastos.
gcj)
gck)
Para ingresos
gcl)
gcm) 53. Verificar los ingresos mediante la revisin de los libros de primera
gcn)
_______________
gco)
gcp)
54. Cotejar los saldos de los libros de
_______________
gcq)
gcr)
55. Verificar los precios en las facturas contra las
_______________
gcs)
gct)
56. Cotejar el registro de las facturas en el
_______________
Re
gcu) Procedimientos
los
gcv)
trabajo
gcw)
gcx)
57. Investigar los asientos en el libro de ventas cotejndolos
gcy)
con
el
________________
gcz)
gda)
58. Verificar los asientos en las cuentas de los clientes y en los
gdb)
________________
gdc)
gdd)
59.
Analizar
las
ventas
en
________________
gde)
gdf)
60.
Analizar
las
devoluciones
de
________________
gdg)
gdh)
61.
Verificar
el
registro
de
las
cuentas
________________
gdi)
gdj)
62.
Comprobar
las
cuentas
seleccionadas

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2F%
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gdo)
gdp)
64. Realizar una comparacin por perodos, para las ventas y los
gdq)
gastos
relacionados
________________
gdr)
gds)
65. Analizar la clasificacin de las cuentas
________________
gdt)
gdu)
66. Revisar algunas cuentas de gastos seleccionadas, para verificar
gdv)
si
________________
gdw)
gdx)
67. Comprobar que no se consideren como gastos las partidas que
gdy)
sean
_______________
gdz)
gea)
68. Revisar, en particular, las partidas de gastos que
________________
geb)
gec)
69.
Determinar si todos los gastos estn
________________
ged)
gee)
70.
Comprobar
la
distribucin
de
________________
gef)
geg) El listado de procedimientos que se detalla a continuacin constituye
general del trabajo que debe llevar a cabo el auditor en la verificacin del efectivo.
geh)
gei) En necesario seleccionar los procedimientos ms adecuados para
particular, de tal manera que dependan fundamentalmente de la naturaleza
sometida a revisin, as como de la rigurosidad en el control interno.
gej)
gek) Procedimiento
Refer
a los
gel)
trabajo
gem)
71.
Formular la
cdula
resumen
________________
gen)
geo)
72. Determinar la fecha ms conveniente para realizar los arqueos
gep)

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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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gev)
gew)
gex)
gey)
gez)
gfa)
gfb)
gfc)
gfd)
gfe)
gff)
gfg)
gfh)
gfi)
gfj)
gfk)
gfl)
gfm)
gfn)

El custodio del fondo deber estar presente


Indicar la conformacin del fondo en la hoja de trabajo
Anotar si hay cheques a nombre de la entidad o endosados para
su depsito
Indicar en los comprobantes el concepto del gasto, la cancelacin
con sello y si son de emisin reciente
Efectuar el corte de los ingresos y definir los depsitos pendientes
Obtener la conformidad de custodio
Verificar la autorizacin de los comprobantes y de los cheques
74. Cuando el fondo incluya cheques por montos relativamente
altos, se debe comprobar el depsito, para que ninguno sea
devuelto
__________________

gfo)
gfp)
75. Anotar cualquier deficiencia observada en las
_________________
gfq)
gfr)
76. Juzgar el cumplimiento de las polticas de
_________________
gfs)
gft)
77. Investigar las cuentas que se hayan abierto o cerrado en el
gfu)
_________________
gfv)
gfw)
78. Enviar las solicitudes de confirmacin
bancarios_________________
gfx)
gfy)
79. Preparar la conciliacin bancaria a la fecha
_________________
gfz)
gga)
80. Preparar una segunda conciliacin bancaria, dos o tres semanas
ggb)
despus de la fecha del balance, de tal manera que se puedan veggc)
rificar los cheques pagados con la lista de cheques pendientes de
ggd)
la
conciliacin

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auditoria2F%
papeles2Fwww.gestiopolis.com%
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ggi)
trabajo
ggj)
ggk)
81. Investigar los cheques en circulacin por ms
_______________
ggl)
ggm)
82. Revisar los cheques emitidos en el perodo, de tal manera que
ggn)
se puedan considerarse particularmente los siguientes aspectos:
ggo)
ggp)
La secuencia numrica
ggq)
Los cheques al portador deben corresponder a las operaciones
ggr)
Debidamente autorizadas
ggs)
Investigar cheques cancelados
ggt)
Investigar cheques por pagos importantes o extraordinarios a los
ggu)
funcionarios
ggv)
Investigar los cheques devueltos por los bancos
ggw)
La emisin debe estar debidamente respaldada
Los requerimientos de control interno deben cumplirse
ggx)
ggy)
ggz)
83. Realizar una conciliacin, por uno o dos meses, de los movimientos
gha)
de ingresos y salidas, segn el estado de cuenta del banco con los
ghb)
movimientos
_______________
ghc)
ghd)
ghe)
84. Verificar las transacciones de caja en las cuentas de gastos seleghf)
ccionadas, para comprobar que no existan gastos
_______________
ghg)
ghh)
85.
Investigar
las
transferencias
_______________
ghi)
ghj)
86. Verificar la existencia de los fondos sujetos a restricciones y
ghk)
su presentacin
_______________
ghl)
ghm)
87. Formular la cdula resumen de inversiones, de tal manera que
ghn)
en esta se detallen los diferentes componentes
________________
gho)
ghp)
88. Verificar la existencia fsica de los valores, de tal manera que

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ghw)
Intereses ganados
ghx)
ghy)
89.
Determinar
el
precio
_________________
ghz)
gia)
90. Investigar el mtodo de
_________________
gib)
gic)
91. Analizar la presentacin
_________________
gid)
gie)
92. Analizar el tipo de valores, para conocer el riesgo a que
gif)
estn sometidas las inversiones y los eventuales problemas de
gig)
_________________
gih)
gii)
93. Verificar las transacciones realizadas en el perodo y durante
gij)
el mes subsecuente a la fecha
_________________
gik)
gil)
94. Preparar la cdula resumen de las cuen
_________________
gim)
gin)
95. Preparar relaciones por grupos de cuentas, clasificadas segn
gio)
la
antigedad
__________________
gip)
giq)
96. Confirmar las cuentas por cobrar, en forma directa con los
gir)
__________________
gis)
git)
97. Analizar las transacciones de los funcionarios, los empleados
giu)
__________________
giv)
giw)
98. Determinar si existen ventas en consignacin. En caso positivo,
gix)
verificar si estn incluidas en la cuentas
__________________
giy)
giz)
99. Revisar las cuentas canceladas como incobrables, de tal manera
gja)
que se pueda verificar la autorizacin y las gestiones legales

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gjf)
101.
Realizar
los
descuentos
por
__________________
gjg)
gjh)
102. Realizar pruebas aritmticas en las facturas
__________________
gji)
gjj)
103. Verificar las autorizaciones de crditos, las lneas y los
gjk)
lmites
__________________
gjl)
gjm)
104.
Verificar
las
notas
de
crdito
__________________
gjn)
gjo)
105. Hacer un corte de las ventas del fin
__________________
gjp)
cuentas
gjq)
106.
Verificar
si
hay
_________________
gjr)
gjs)
107.
Preparar
la
cdula
resumen
_________________
gjt)
gju)
108. Participacin en la planeacin del levantamiento fsico del
gjv)
_________________
gjw)
gjx)
109.
Observar
la
toma
del
_________________
gjy)
gjz)
110. Mantener el control sobre las tarjetas de inventarios y sobre
gka)
otros registros de cantidades contables, con el propsito de
gkb)
compararlas con los resmenes
_________________
gkc)
gkd)
111. Verificar la precisin aritmtica de
_________________
gke)
gkf)
112. Realizar el corte de las compras, de tal manera que se puedan
gkg)
examinar los registros de recepcin, de compras
_________________
gkh)

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gkm)
_________________
gkn)
gko) 115. Verificar los mtodos para la valoracin de los inventarios y
gkp)
sus
precios
_________________
gkq)
gkr)
116. Determinar si existen gravmenes sobre
_________________
gks)
gkt)
117. Analizar los inventarios en relacin con los aos anteriores,
de tal manera que es puedan aplicar las razones de utilidad, de
gku)
gkv)
rotacin y de capacidad de
_________________
gkw)
gkx)
118. Revisar la cobertura de seguros y de
_________________
gky)
gkz)
119. Revisar los compromisos de compra
_________________
gla)
glb)
120. Preparar la cdula resumen de gastos
_________________
glc)
gld)
121. Analizar cada una de las subcuentas, con el fin de conocer
gle)
el
tipo
_________________
glf)
glg)
122. Examinar la evidencia comprobatoria, para determinar la
glh)
razonabilidad de los cargos a las cuentas de activos, entre ellas:
gli)
glj)
Pliza de seguro
glk)
Recibos de impuestos
gll)
Contratos de alquiler u otros
glm)
Facturas
gln)
glo)
123. Revisar el procedimiento par la amortizacin de los gastos en los
glp)
perodos
_______________
glq)
glr)

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glw)
125.
Preparar
la
cdula
resumen
de
los
______________
glx)
gly) 126. Verificar las adiciones del ejercicio, de tal manera que puedan
glz)
comprobar los siguientes aspectos:
gma)
gmb)
La compra debe haber sido debidamente autorizada
gmc)
La existencia del justificante que ampara la adicin
gmd)
Examinar fsicamente los bienes
gme)
Verificar aspectos de orden legal y fsico
gmf)
gmg) 127. Investigar la propiedad de los bienes, mediante el documento que
gmh)
justifica la compra, las escrituras, los contratos de construccin, las
gmi)
facturas
por
______________
gmj)
gmk)
128. Investigar si existen gravmenes que recaigan sobre
______________
gml)
gmm) 129. Revisar partidas importantes, cargadas a las cuentas de gastos de
gmn)
mantenimiento
______________
gmo)
gmp) 130. Investigar, mediante observacin o consultas con tcnicos, si
gmq)
existen bienes inservibles, obsoleto o que por alguna razn deban
gmr)
darse
_______________
gms)
gmt)
131. Verificar y revisar las revaluaciones que se hubieren
_______________
gmu)
gmv)
132. Investigar si existen compromisos por proy
_______________
gmw)
gmx) 133. Determinar si hay activos en poder de terceros y confirmar las
gmy)
autorizaciones
y
el
_______________
gmz)
gna) 134. Verificar las polticas de depreciacin, y si los mtodos utilizados
gnb)
son adecuados para una distribucin equitativa

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gnh)
gni) 136. Verificar las deducciones de la depreciacin acumulada por
gnj)
activos
________________
gnk) 137. Investigar si existen condiciones particulares que puedan
gnl)
acelerar la depreciacin de los bienes, tales como turnos adicionales
gnm)
_______________
gnn) 138. Consultar con los especialistas de la empresa o con los ejecutivos,
gno)
la posibilidad de reconocer un gasto adicional por desuso,
gnp)
obsolescencia,
_________________
gnq)
gnr)
gns)
139.
Preparar
la
cdu
__________________
gnt)
gnu) 140. Verificar las bases con que fueron inicialmente valuados y
gnv)
registrados
__________________
gnw)
gnx) 141. Verificar la autorizacin para registrar, adquirir, vender, ceder
gny)
o
cancelar
__________________
gnz)
goa) 142. Comprobar los criterios que se utilizan par la amortizacin de
estos activos, as como su racionalidad y ajuste a los principios
gob)
goc)
__________________
god)
goe)
143.
Preparar
la
cdula
_________________
gof)
gog) 144. Verificar los registros auxiliares con la cuenta del mayor, de
goh)
tal forma que se puedan verificar los pases al auxiliar por un
goi)
perodo
__________________
goj)
gok) 145. Seleccionar una muestra de partidas por pagar, comprobndola
gol)
en
sus
registros

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gor) 147. Definir y realizar la conciliacin de saldos, mediante el envi


gos)
de estados de cuenta a los acreedores si se considera
___________________
got)
gou) 148.
Revisar
la
aplicacin
de
descuentos
por
___________________
gov)
gow) 149. Determinar la eventual existencia de pasivos no contabilizados,
gox)
por medio de la revisin de transacciones subsecuentes, tales como:
goy)
goz)
Pagos realizados despus del cierre
gpa)
Facturas registradas en fecha posterior al balance
gpb)
Asientos de ajuste, reclasificacin o diario que sean importantes
gpc)
Revisin de las actas de la Junta Directiva
gpd)
gpe) 150. Obtener certificado del cliente, en el sentido de que las cuentas por
gpf)
pagar incluyen todos los pasivos existentes en la
________________
gpg)
gph)
gpi)
gpj) PROGRAMA DE AUDITORIA PARA
gpk) DOCUMENTOS POR PAGAR
gpl)
gpm)Procedimientos
Refer
los
gpn)
trabajo
gpo)
151.
Preparar
la
cdula
_______________
gpp)
gpq) 152. Preparar una cdula con los saldos diferentes documentos
gpr)
_______________
gps)
gpt)
153. Conciliar la cdula anterior con la cuenta de control
_______________
gpu)
gpv) 154. Preparar la circulacin de los saldos y confirmarlos, mediante
gpw)
comunicacin directa con los acreedores a quienes se hayan
gpx)
emitido
documentos
en

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gqc) 156. Verificar las cuentas con su respectivo documento de garantas, as


gqd)
como las autorizaciones suscritas para la adquisicin de los
gqe)
_______________
gqf)
gqg)
gqh) Verificacin de pasivos contingentes
gqi)
gqj) 157.
Revisar
las
actas
de
la
Junta
________________
gqk) 158. Solicitar una certificacin a los abogados, en donde indiquen:
gql)
gqm)
Juicios reales o potenciales pendientes de resolucin
gqn)
Reclamaciones o recalificaciones fiscales
gqo)
Honorarios legales no facturados
gqp)
Existencia de otros eventuales pasivos contingentes
gqq)
gqr) 159. Solicitar a los bancos, certificaciones sobre la existencia de pasivos
gqs)
a
cargo
________________
gqt)
gqu) 160. Preparar una cdula que detalle los impuestos a que est sujeta la
gqv)
empresa. Esa cdula permanecer en el archivo
________________
gqw)
gqx) 161. Preparar un detalle de los impuestos de la renta de los ltimos tres
gqy)
perodos, de tal manera que se explique el
_________________
gqz)
gra)
grb)
grc)
grd) 162. Verificar el pago de los impuestos directos de la empresa durante
gre)
el perodo revisado, as como de las retenciones a que est obligando
grf)
en concepto de ventas, consumo, remesas al exterior, pago
____________
grg)
grh) 163.
Verificar
si
existen
revisiones
de
impuestos
_____________
gri)
grj) 164. Verificar la presentacin de las declaraciones

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gro)
grp) 166. Verificar las tasas de depreciacin que se aplican, confrontndolas con
grq)
las autorizadas por la Direccin General de la T
______________
grr)
grs) Revisin de retenciones y cargas sociales
grt)
gru) 167. Verificar si se han realizado remesas al exterior que requieran retenciones
grv)
contempladas en la legislacin fiscal y si se practicaron las retenciones de
grw)
ley, as como su oportuno pago
______________
grx)
gry) 168. Verificar que se hayan practicado y pagado las retenciones y el cobro
grz)
de impuesto tales como:
gsa)
gsb)
Renta sobre sueldos de trabajadores
gsc)
Pago de dividendos
gsd)
Pago de dieta
gse)
Impuesto sobre la ventas
gsf)
Impuesto de consumo
gsg)
Cargas sociales por seguro social y similares
gsh)
gsi) 169. Revisar el pago oportuno de adelantos de impuesto
______________
gsj)
gsk) 170. Solicitar la anulacin y modificacin de los anticipos si se prev una
gsl)
disminucin
en
______________
gsm)
gsn) 171. Verificacin gestiones para la acumulacin de pagos en exceso
gso)
por
concepto
_______________
gsp)
gsq) 172.
Determinar
si
existe
emisin
______________
gsr)
gss) 173. Extractar los aspectos ms importantes de la emisin, en caso de
gst)
haberse
_______________
gsu)
gsv) 174. Examinar con detalle las cuentas relativas al registro de las

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gta)
gtb) 176. Verificar la percepcin de fondos provenientes de
bonos______________
gtc)
gtd) 177.
Verificar
el
registro
de
______________
gte)
gtf) 178. Examinar las escrituras y los documentos correspondientes a las
gtg)
hipotecas concedidas por recursos captados a largo plazo, as como
gth)
la
autorizacin
para
contraer
______________
gti)
gtj) 179. Confirmar las hipotecas mediante estudio en el
_______________
gtk)
gtl) 180.
Confirmar
el
pasivo
con
_______________
gtm)
del
gtn) 181.
Preparar
la
cdula
resumen
_______________
gto)
gtp) 182. Confeccionar un resumen de la composicin de capital, segn la
gtq)
escritura constitutiva, as como modificaciones a esta, de tal manera
gtr)
que se verifiquen tambin los libros de actas y los reg
______________
gts)
gtt) 183. Confirmar las acciones en circulacin con el agente
______________
gtu)
gtv) 184.
Verificar
los
ingresos
de
las
emisiones
______________
gtw)
gtx) 185. Examinar las copias de los certificados emitidos y de los cancelados,
gty)
de tal manera que se verifique la secuencia numrica
______________
gtz)
gua) 186. Conciliar los registros auxiliares con la cuenta
______________
gub)
guc) 187.
Inspeccionar
las
acciones
en

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gui)
capital
no
representado
______________
guj)
guk) 189. Analizar las utilidades retenidas, segn la acumulacin
______________
gul)
gum) 190. Investigar cualquier cargo realizado a la cuenta de utilidades
gun)
_______________
guo)
gup) 191. Revisar procedimientos para dividendos, sean estos en efectivo o en
guq)
_______________
gur)
gus)
gut)

guu) PROGRAMA DE AUDITORIA PARA NOMINAS


guv)
guw) Procedimientos
los
gux)
trabajo

guy)
guz)
gva) 199. Realizar una prueba detallada de los registros de plantilla para uno
gvb)
o ms perodo de pago, por lo cual mediante el anlisis debe:
gvc)
gvd)
Comparar los nombres y los sueldos con el registro del Departamentos
gve)
personal.
gvf)
Comparar las horas que muestra la planilla con las tarjetas de asistencia
gvg)
Verificar los registros de produccin si la planilla se paga por unidades
gvh)
Verificar los pases para deducciones de planilla y compararla con las
gvi)
Autorizaciones matemticas, en forma selectiva
gvj)
Verificar las operaciones matemticas, en forma selectiva
gvk)
Comparar los totales con los resmenes de costos de mano de obra
gvl)
Comparar los totales de planilla con los cheques emitidos, de tal forma
gvm)
Que se verifiquen los endosos
gvn)
Verificar los sueldos no reclamados.
gvo)
Verificar las firmas de recibido, en forma selectiva si el pago es en efectivo.
gvp)

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gvu)
gvv) 202. Realizar un observacin sorpresiva del procedimiento
______________
gvw)
es posible
gvx)
gvy)
gvz)
gwa)
gwb)
gwc)
gwd)
gwe)
gwf)
gwg)
gwh)
gwi)
gwj)
gwk)

trabajotrabajoundecasocampopractico/#respond)
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Andrea Daz

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Estudiante Universidad Tcnica de Machala, Ecuador

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CHICAGO

ICONTEC

2Fel-

Daz Andrea. (2015, agosto 31). El trabajo de campo en auditora, papeles de


trabajo. Un caso prctico. Recuperado de http://www.gestiopolis.com/el-trabajo-

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