Anlisis Ley de Casino

La Comisin Nacional de Casinos, Salas de Bingo y Mquinas Traganqueles

fue creada mediante la Ley para el Control de los Casinos, Salas de Bingo y
Mquinas Traganqueles, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica de
Venezuela N 36.254, de fecha 23 de julio de 1997, siendo adscrita al Ministerio de
Hacienda. establecindose sus rganos, competencias, rgimen financiero,
regalas y dems tributos causados por la operacin y funcionamiento de las
empresas licenciatarias de los casinos, salas de bingo, mquinas traganqueles y
dems empresas relacionadas en el Reglamento de la precitada Ley, publicado en
Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N 36.523, de fecha 24 de agosto de
1998.
Posteriormente, mediante Decreto Presidencial N 3.464 publicado en Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.126 de fecha 10 de febrero
de 2005, se constituy en organismo adscrito al Ministerio del Poder Popular para
el Turismo.
Finalmente, mediante Decreto Presidencial N 7.710 publicado en la Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.524 de fecha 05 de octubre
de 2010, se transfiere del Ministerio del Poder Popular para el Turismo y se
incorpora a la estructura orgnica del Ministerio del Poder Popular para las
Relaciones Interiores y Justicia.
Actualmente, fue modificado el Reglamento Interno de la Comisin Nacional
Casinos, Salas de Bingo y Mquinas Traganqueles y publicado en Gaceta Oficial
N 39637 de fecha 18 de marzo de 2011

LA ASAMBLEA NACIONAL

DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

DECRETA
LEY DE IMPUESTOS A LAS ACTIVIDADES DE JUEGOS
DE ENVITE Y AZAR
Gaceta oficial con fecha del 25 de abril de 2007
TITULO I
MBITO DE APLICACIN
Artculo 1. Las actividades de explotacin u operacin de Loteras y Espectculos
Hpicos, Explotacin de Casinos, Salas de Bingos, Mquinas Traganqueles, as
como la organizacin, en general, de juegos de envite y azar, sern gravadas con
un impuesto nacional, en los trminos previstos en esta Ley.
Artculo 2. Las actividades de recaudacin, verificacin, fiscalizacin y control del
impuesto previsto en esta Ley, estn reservadas al Poder Pblico Nacional y sern
ejercidas a travs del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), de conformidad con lo dispuesto en el numeral 12 del artculo
156 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Artculo 3. A los efectos de esta Ley se entender por:
1. Juegos de envite y azar: Accin mediante la cual se apuestan y arriesgan
cantidades de dinero u otros bienes, con la oferta incierta de una ganancia o
premio expresado igualmente en dinero o especie, cuya obtencin depende entera
o casi enteramente del lance, suerte o probabilidad.
2. Casino: Establecimiento abierto al pblico donde se realicen juegos de envite y
azar con fines de lucro.
3. Sala de Bingo: Establecimiento abierto al pblico donde slo se realicen juegos
de Bingo en sus diferentes modalidades, con fines de lucro.

4. Mquinas Traganqueles: Todo aparato o artefacto manual, mecnico, elctrico,

electromagntico, electrnico o virtual que siendo activado por el empleo o
introduccin de monedas, fichas, billetes de bancos o mediante cualquier otro
dispositivo interno o externo, ejecute o lleve a cabo cualquier juego programable
de envite o azar.
5. Explotacin de Juegos de Lotera: Actividad que permite obtener utilidad de los
juegos de envite y azar a los Institutos de Beneficencia Pblica y Asistencia Social
creados por el Estado para tal fin, con el propsito de recaudar fondos destinados
a la beneficencia pblica y social.
6. Operacin de Juegos de Lotera: Actividad realizada por personas naturales o
jurdicas y entidades econmicas de carcter privado, mediante la cual se
gestiona, administra y comercializa juegos de loteras y similares, propios o
patrocinados por las instituciones oficiales de beneficencia pblica creados para la
explotacin de dichos juegos.
7. Explotacin de Espectculos Hpicos: Actividades realizadas por personas
jurdicas, debidamente autorizadas por la Superintendencia Nacional de
Actividades Hpicas, relacionadas a los sistemas mutualistas dentro de cada
hipdromo y al sistema nacional mutualista de juegos y apuestas hpicas.
8. Explotacin de Casinos, Salas de Bingo y Mquinas Traganqueles: Actividad
realizada por personas jurdicas o entidades econmicas, autorizadas por la
Comisin Nacional de Casinos, Salas de Bingo y Mquinas Traganqueles.
9. Organizacin de Juegos de Envite y Azar: Actividad mediante la cual personas
naturales, jurdicas o entidades econmicas por cualquier medio, realizan juegos
de envite y azar, distintos a los mencionados en los numerales anteriores, tales
como: juegos de pronsticos deportivos, concursos va telefnica o mensajes de
texto, entre otros. Siempre que dicha actividad se desarrolle bajo el concepto
establecido en el numeral uno (1) de este artculo.

10. Juegos de Pasatiempo o Recreo, Constitutivos de Usos Sociales, de Carcter

Tradicional, Familiar o Amistoso: Accin o evento en el cual se participa sin
apostar ni arriesgar cantidades de dinero u otros bienes.
TITULO II
DE LOS ELEMENTOS DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Captulo I
Del aspecto material de los hechos imponibles
Artculo 4. A los efectos de esta Ley, constituyen hechos imponibles:
1. La explotacin u operacin de Loteras.
2. La explotacin u operacin de Espectculos Hpicos
3. La explotacin de Casinos, Salas de Bingos y Mquinas Traganqueles.
4. La organizacin en general de juegos de envite y azar.
Captulo II
De los sujetos pasivos
Artculo 5. Estn sometidos al rgimen impositivo previsto en esta Ley, las
personas naturales, jurdicos o entidades econmicas, que se dediquen a la
realizacin de las actividades descritas en el artculo anterior.
Artculo 6. A los efectos de esta Ley, sern responsables solidarios del pago del
impuesto:
1. Los propietarios, arrendadores o cedentes del uso y disfrute de mesas de
juegos o mquinas traganqueles, cuando stos no las explotaren directamente.
2. Las instituciones oficiales de Beneficencia Pblica, por las actividades
efectuadas por los operadores de juegos de lotera.

La responsabilidad prevista en este artculo se limitar al monto del impuesto a

pagar con ocasin de la actividad realizada.
Artculo 7. El Servicio Nacional integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT), podr designar como responsables del pago del impuesto, en calidad
de agentes de retencin o percepcin, a quienes por sus funciones pblicas o por
razn de sus actividades privadas intervengan en operaciones relacionadas con
las actividades gravadas con el impuesto establecido en esta Ley.
TITULO III
DE LA NO SUJECIN Y BENEFICIOS FISCALES
Captulo I
Artculo 8. No estarn sujetos al impuesto previsto en esta Ley, la organizacin de
los juegos de pasatiempo o recreo, constitutivos de usos sociales, de carcter
tradicional, familiar o amistoso que no persigan fines de lucro.
Captulo II
De las exenciones
Artculo 9. Estarn exentos del impuesto previsto en esta Ley:
1. La explotacin de Juegos de Lotera por las Instituciones Oficiales de
Beneficencia Pblica creadas para tal fin, siempre que destinen sus ingresos al
cumplimiento de los objetivos y fines previstos en su Ley de creacin.
2. La explotacin u operacin de espectculos hpicos, ejecutadas por Organismos
Pblicos, creados por el Estado para tales fines, siempre y cuando no se persigan
fines de lucro.
3. La organizacin de Juegos de envite y azar por personas naturales jurdicas o
entidades econmicas, siempre que los ingresos percibidos estn destinados en
su totalidad a fines de beneficencia, asistencia social y atencin a la salud,
educacin o deporte.

Cuando la explotacin de juegos de lotera, la explotacin u operacin de

espectculos hpicos se efectu bajo cualquier figura de asociacin con el sector
privado, la exencin beneficiar nicamente a las Instituciones de Beneficencia
Publica u Organismos Pblicos mencionados en los numerales 1 y 2 del presente
artculo.

TTULO IV
DE LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Captulo I
De la base imponible y de las alcuotas impositivas
Artculo 10. Las alcuotas aplicables a la base imponible de las actividades
gravadas con el impuesto establecido en esta Ley, sern las siguientes:
1. Operacin de Juegos de Lotera: un veinte por ciento (20%), aplicable sobre el
monto de los ingresos netos obtenidos durante el respectivo perodo de
imposicin.
2. Explotacin de Espectculo Hpicos: un veinte por ciento (20%), aplicable sobre
el monto de los ingresos netos obtenidos durante el respectivo perodo de
imposicin.
3. Explotacin de Casinos: un cuarenta por ciento (40%), aplicable sobre el monto
de los ingresos netos obtenidos durante el respectivo perodo de imposicin.
4. Explotacin de Salas de Bingo: un cuarenta por ciento (40%), aplicable sobre el
monto de los ingresos netos obtenidos durante el respectivo perodo de
imposicin.
5. Organizacin, en general, de juegos de envite y azar: un cuarenta por ciento
(40%), aplicable sobre el monto de los ingresos netos obtenidos durante el
respectivo perodo de imposicin.

6. Explotacin de Mquinas Traganqueles: un monto de doscientas unidades

tributarias (200UT) por cada mquina traganquel, incorporada a la explotacin de
Casinos y Salas de Bingos.
En el caso de maquinas traganqueles en las que intervengan dos o mas
jugadores de forma simultanea, la alcuota impositiva aplicable ser la resultante
de multiplicar el numero de puestos de juego que disponga la maquina, por las
unidades tributarias establecidas en el encabezamiento del presente numeral.
Artculo 11. A los efectos de lo previsto en el artculo anterior, se entendern por
ingresos netos los montos que de modo habitual, accidental o extraordinario
obtengan los explotadores, operadores u organizadores de Juegos de envite y
Azar, con motivo del ejercicio de las actividades sujetas a este impuesto.
Captulo II
Del perodo de imposicin y de la declaracin y pago del impuesto.
Artculo 12. El impuesto previsto en esta Ley ser determinado por perodos de
imposicin de un (1) mes calendario.
Artculo 13. Los contribuyentes sujetos al impuesto regulado por esta Ley, estn
obligados a declarar y pagar, en la forma, condiciones y plazos que establezca al
efecto el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT).
TTULO V
DE LOS MECANISMOS DE CONTROL Y DE LOS DEBERES FORMALES
Artculo 14. Los contribuyentes y responsables adems del cumplimiento de los
deberes formales establecidos en el Cdigo Orgnico Tributario, debern cumplir
con los dispuestos en esta Ley y los establecidos por el Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).

Artculo 15. El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria

(SENIAT), podr exigir a los sujetos pasivos, llevar en forma debida y oportuna,
libros y registros especiales para el control del impuesto establecido en esta Ley.
Los sujetos pasivos debern conservar en forma ordenada, los registros, libros y
dems documentos contables, as como los medios magnticos, cintas y otros
elementos que contengan los correspondientes asientos contables.
Artculo 16. El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
SENIAT exigir a cualquier ente pblico que controle o se dedique a la
explotacin, operacin u organizacin de juegos de envite y azar, los registros de
las jugadas y montos de las apuestas, pactados por ante los operadores de
juegos, centros de apuesta y unidades de comercializacin, a travs de sistemas
automatizados en lnea y medios magnticos, as como cualquier otra informacin
considerada de inters a los efectos fiscales.
Artculo 17. Con el objeto de controlar la aplicacin del impuesto previsto en esta
Ley, los contribuyentes y responsables debern llevar de manera automatizada, un
registro de las jugadas y montos apostados, cuyos requisitos sern establecidos
en el Reglamento de esta Ley.
Artculo 18. Las personas naturales, jurdicas o entidades econmicas que
exploten, organicen u operen Juegos de Lotera y Espectculos Hpicos,
autorizados conforme a lo dispuesto en la Ley especial que regula la materia,
debern informar al Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT), en los trminos y condiciones que ste indique, respecto de la
red de centros de apuesta y unidades de comercializacin que dependan
directamente de cada una de ellos.
TITULO VI
De las Infracciones y Sanciones
Artculo 19. A los efectos de esta Ley y sin perjuicio de los ilcitos tributarios
previstos en el Cdigo Orgnico Tributario, se consideran ilcitos tributarios:

1. Obstaculizar a los rganos competentes el acceso a los controles internos que

permitan la determinacin de los ingresos y a la informacin necesaria para
ejercer el adecuado control de las actividades de juego y apuestas, en el
cumplimiento de la obligacin tributaria.
2. La falta de exhibicin en un lugar visible dentro del establecimiento de juego de
los documentos que acrediten de la autorizacin, registro y ltima declaracin de
los impuestos establecidos por esta Ley.
3. Carecer o llevar los registros especiales exigidos sin cumplir con lo previsto en
el Reglamento de esta Ley.
Artculo 20. Sern sancionados con multa de cien unidades tributarias (100UT) los
responsables de llevar los libros de apertura y cierre de las mesas de juego,
cuando se compruebe el incumplimiento de las formalidades, condiciones y
requisitos exigidos por el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera
y Tributaria (SENIAT).
Esta multa se incrementar en cien unidades tributarias (100UT) por cada nueva
infraccin hasta un mximo de dos mil unidades tributarias (2000UT).
Artculo 21. Sin perjuicio de las sanciones establecidas en el Cdigo Orgnico
Tributario y las leyes que regulan la actividad, ser sancionada con el cierre del
establecimiento o local, por un plazo de uno (1) a tres (3) das continuos:
1. La falta de pago del impuesto establecido en esta Ley.
2. El retraso en el pago del impuesto establecido en esta Ley.
3. El ocultamiento total o parcial de los elementos para determinacin del impuesto
establecido en esta Ley.
4. La ausencia de registro o informacin ante el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).

Si el contribuyente posee ms de una sucursal o establecimiento e incurriere en

las infracciones establecidas en los numerales del presente artculo, la sancin
abarcar la clausura de los mismos.
Artculo 22. La falta de pago del impuesto previsto en el numeral 6 del artculo 10
de esta Ley, ser sancionada con una multa equivalente al cien por ciento (100%)
del impuesto dejado de pagar y la desactivacin de las mquinas traganqueles
hasta tanto se realice el pago del impuesto omitido.
Artculo 23. En las materias no reguladas expresamente en esta Ley se aplicar
supletoriamente lo establecido en el Cdigo Orgnico Tributario.
DISPOSICIONES FINALES
Primera: A partir de la entrada en vigencia de esta Ley no ser aplicable a las
actividades referidas en el artculo 1 de esta Ley, el impuesto al valor agregado.
Segunda: A partir de la entrada en vigencia de esta Ley, se deroga el artculo 38
de la Ley para el Control de Casinos, Salas de Bingo y Mquinas Traganqueles.
Tercera: El impuesto previsto en esta Ley no ser deducible a los fines de la
determinacin del enriquecimiento neto global en materia de impuesto sobre la
renta.
Cuarta: Esta Ley entrar en vigencia el primer da del mes calendario que se inicie
a partir de su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela.
Dado firmado y sellado en el Palacio Federal Legislativo, sede de la Asamblea
Nacional, en Caracas a los del mes de dos mil seis.