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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES


ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:

E.I.R.L

CURSO:

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES
PROFESOR:
NOEDING CARDENAS LARA
INTEGRANTES:

CDIGO:

E.I.R.L

NDICE

DEDICATORIA:............................................................................................................ 4
1.

CONCEPTO.......................................................................................................... 5

2.

CARACTERSTICAS .............................................................................................. 5

3.

CAPITAL SOCIAL ................................................................................................. 6


3.1

Qu es el capital inicial de una EIRL?.................................................... 6

3.2

Por qu debo fijar el capital inicial en una EIRL? ................................ 6

3.3 Existe un monto mnimo o mximo para realizar el aporte del


capital inicial? ........................................................................................................ 6
3.4 El aporte de capital inicial debe ser en dinero o puede aportarse
otra cosa?............................................................................................................... 6
3.5 Cul es la relacin del capital inicial y la limitacin de
responsabilidad propia de una EIRL? ................................................................ 7
4.

PARTICIPACION Y TRANSFERENCIA DE UNA EIRL ........................................... 7


4.1

5.

Titularidad y transferencia de las participaciones ................................. 7

ADMINISTRACIN ............................................................................................. 12
5.1

Tratamiento en caso de utilidades y prdidas..................................... 13

5.2

Mantenimiento de los herederos en caso de fallecimiento .............. 13

5.1

Cuentas solidarias o indistintas ................................................................ 14

5.2

Cuentas mancomunadas o conjuntas ................................................. 14

5.3 Si eres heredero, dnde acudir para que te informen de las


cuentas que tena el fallecido? ........................................................................ 15

6.

7.

5.4

Cmo acreditar que eres heredero? .................................................. 15

5.5

Qu ocurre si eres legatario y no heredero? ..................................... 16

CAUSALES DE IRREGULARIDAD ....................................................................... 17


6.1

LA DISOLUCIN Y LIQUIDACIN DE LA EIRL .......................................... 17

6.2

LA QUIEBRA................................................................................................. 19

EFECTOS Y OBLIGACIONES DE LOS SOCIOS ................................................. 20


2

E.I.R.L
7.1 El artculo 36 del D. Ley establece que los rganos de la EIRL, son el
Titular y la Gerencia. ........................................................................................... 21
8.

VARIACIONES DEL CAPITAL ............................................................................ 25


8.1

AUMENTO:................................................................................................... 25

8.1.1

CAPITALIZACIN DE UTILIDADES ....................................................... 26

8.1.2 Las EIRL pueden realizar un aumento de su capital por


capitalizacin de utilidades? ......................................................................... 26
8.1.3

CAPITALIZACIN DE RESERVAS ......................................................... 26

8.1.4

EXCEDENTE DE REVALUACIN.......................................................... 27

8.2
9.

DISMINUCIN: ............................................................................................ 27

CASO PRCTICO: ............................................................................................. 30


9.1

SOLUCIN:.................................................................................................. 33

Bibliografa ............................................................................................................... 35
BIBLIOGRAFA DEL CASO PRCTICO:................................................................... 36

E.I.R.L

DEDICATORIA:
Est dedicado a aquellos profesores que nos ensean a
travs de sus importantes conocimientos una buena
realizacin de proyecto por el cual se lo dedicamos a Ud.
Como un ejemplo a seguir en nuestra carrera por los
avances que hemos logrado

E.I.R.L

1. CONCEPTO
-

La Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) es uno de


los tipos de sociedades que permite a una persona la iniciacin de
actividades de una empresa de manera individual, a travs de un
RUT y un patrimonio distinto al propio.

2. CARACTERSTICAS
-

Se constituye para el desarrollo exclusivo de actividades econmicas


de pequea empresa.
Es una persona jurdica de derecho privado.
Constituida por la voluntad de una sola persona (voluntad
unipersonal).
El Capital de la empresa deber estar ntegramente suscrito y
pagado al momento de constituirse la empresa.
La empresa tiene patrimonio propio (conjunto de bienes a su
nombre), que es distinto al patrimonio del titular o dueo.
La responsabilidad de la empresa est limitada a su patrimonio. El
titular del negocio no responde personalmente por las obligaciones
de la empresa.
El titular ser solidariamente responsable con el gerente de los actos
infractorios de la Ley practicados por su gerente. Siempre que
consten en el Libro de Actas y no hayan sido anulados.
En los dems casos la responsabilidad del Titular y del Gerente ser
personal.
Las acciones legales contra las infracciones del Gerente, prescriben
a los dos aos, a partir de la comisin del acto que les dio lugar.

E.I.R.L

3. CAPITAL SOCIAL
-

Constituido inicialmente por bienes aportados por el constituyente y


es determinado por el titular. Estos bienes pueden ser: Dinerarios
(efectivos), no dinerarios (muebles, enseres, mquinas, equipos, etc.)
o bienes mixtos (efectivo y no dinerario).
El aporte dinerario se har mediante el depsito en un banco para
ser acreditado en cuenta a nombres de la empresa.

3.1 Qu es el capital inicial de una EIRL?


El capital inicial de una empresa individual de responsabilidad
limitada, es el dinero o valor en dinero de los bienes que un
emprendedor aporta a su negocio, constituyendo el patrimonio de
la empresa, y permitiendo por tanto, que aquella funcione y
participe en sus negocios como una persona distinta de aqul que la
crea.

3.2 Por qu debo fijar el capital inicial en una EIRL?


Una empresa individual de responsabilidad limitada, al constituir una
persona distinta de su titular, necesariamente debe poseer un
patrimonio propio que le permita solventar las obligaciones de su
giro. Es por lo anterior, que la ley lo ha fijado como un requisito
necesario para su creacin.

3.3 Existe un monto mnimo o mximo para realizar el aporte del


capital inicial?
No, pues la ley slo exige la disposicin de un monto.

3.4 El aporte de capital inicial debe ser en dinero o puede


aportarse otra cosa?
El aporte no necesariamente debe consistir en dinero, pudiendo
tambin aportarse cualquier tipo de bienes o derechos. En este
ltimo caso, se deber individualizar cada uno de ellos, indicndose
adems el valor en dinero que se les asigne.

E.I.R.L
3.5 Cul es la relacin del capital inicial y la limitacin de
responsabilidad propia de una EIRL?
El capital inicial, como indicamos anteriormente, cumple la funcin de limitar la
responsabilidad personal del emprendedor que lo aporta, lgicamente en la medida
que ste acte a nombre de la empresa y realizando actividades propias de su giro.
As, si la empresa no puede pagar sus deudas con bienes propios, el emprendedor slo
responder personalmente por el monto declarado como capital inicial en la escritura
de constitucin.

4. PARTICIPACION Y TRANSFERENCIA DE UNA EIRL


4.1 Titularidad y transferencia de las participaciones
En este aspecto es en el que podemos encontrar las mayores diferencias
entre las acciones y las participaciones. El artculo 298 de la Ley nos indica
lo siguiente:
Artculo 298.- Participaciones y transferencia Las participaciones de los
socios en el capital no pueden ser incorporadas en ttulos valores, ni
denominarse acciones. Ningn socio puede transmitir a otra persona, sin el
consentimiento de los dems, la participacin que tenga en la sociedad,
ni tampoco sustituirse en el desempeo de la profesin, oficio o, en
general, los servicios que le corresponda realizar personalmente de
acuerdo al objeto social. Las participaciones sociales deben constar en el
pacto social. Su transmisin se realiza por escritura pblica y se inscribe en
el Registro.
Lo primero que debemos sealar es que la titularidad de las
participaciones se determina sobre la base de la informacin que consta
en los Registros Pblicos. Es una diferencia fundamental con el rgimen de
las acciones pues, como recordamos, en las sociedades annimas la
titularidad depende de la informacin que consta en la matrcula de
acciones, que constituye un registro de carcter privado. En el caso de las
participaciones, la titularidad debe figurar inscrita en la partida registral de
la sociedad en los Registros Pblicos. De esa caracterstica se deriva
tambin la diferencia que existe con respecto a la forma en que se
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E.I.R.L
transfieren las acciones y las participaciones. Como hemos sealado en
este informe, las acciones se transfieren por cualquier acto sin requerir
formalidad alguna, ni siquiera la forma escrita, como ocurre con una
compraventa de acciones. Luego, este acto de transferencia es anotado
en el libro de matrcula de acciones. Pero para transferir participaciones, la
ley nos impone como formalidad obligatoria que el acto conste por
escritura pblica otorgada ante notario. Luego, la transferencia se debe
inscribir en los Registros Pblicos.
Administracin
La administracin de la EIRL corresponde al titular de la empresa, es decir,
al empresario que la constituy. Sin perjuicio de lo anterior, este ltimo
podr otorgar mandatos generales o especiales a una o ms personas, lo
que podr hacerse en la misma escritura de constitucin o una escritura
pblica posterior.
Los empresarios individuales se encuentran a diario en la disyuntiva de
tener que formalizar su negocio, creando una sociedad con dicho
propsito. Como dijimos en una columna anterior respecto de cmo crear
una sociedad, la gran ventaja de crear una sociedad radica en que se da
forma a patrimonios separados entre la persona y la sociedad, y as, no se
debe responder con el patrimonio personal frente a las deudas y actos de
la sociedad.
Usualmente, y a falta de un tipo social ad hoc, cuando un empresario
individual quera formalizar su emprendimiento lo haca creando una
sociedad de responsabilidad limitada o SRL. Un requisito de la SRL es que
debe tener a lo menos dos socios, vindose el empresario individual en la
necesidad de invitar a un tercero, generalmente su cnyuge, algn hijo o
amigo cercano, como socio minoritario o de papel. Ahora bien, ciertas
decisiones importantes referentes a la SRL, como, por ejemplo, cambiar su
giro o aumentar su capital, deben acordarse por la unanimidad de los
socios. En tales casos, obtener el consentimiento del minoritario puede ser
una pesadilla si es que el cnyuge ahora es ex, el amigo dej de serlo, el
socio se fue a vivir a otra ciudad o, todava peor, ha muerto y se debe
lidiar con sus mltiples herederos.
Tratamiento en caso de utilidades y prdidas

E.I.R.L
Mencionar a una Prdida Tributaria no es necesariamente referirse a la
Prdida del Ejercicio, por cuanto esta ltima representa al resultado de
gestin obtenido en una entidad por un determinado ejercicio; este
resultado es determinado por la contabilidad financiera en aplicacin de
criterios de contabilidad expresados en las Normas Internacionales de
Informacin Financiera -NIIF-, en cambio una Prdida Tributaria es el
resultado obtenido en aplicacin de la Ley y Reglamento del Impuesto a la
Renta y dems normas de carcter tributario que tiene incidencia en la
determinacin del Resultado Tributario por un determinado Ejercicio o
perodo. Puede presentarse el caso de que se hubiere obtenido una
Utilidad Antes de Participaciones e Impuestos; sin embargo, luego de
aplicar los reparos tributarios puede que se determine Prdida Tributaria,
como tambin, puede que se haya determinado una Prdida Contable;
sin embargo, luego de los reparos tributarios se determine Renta Neta
Imponible. Con la precisin del caso, el presente art- culo tiene como
finalidad exponer los dos sistemas de arrastre de prdida tributaria as
como la inclusin en la contabilidad de las incidencias de dicho resultado
en la determinacin del Impuesto a la Renta y por lo tanto la influencia de
ste en la determinacin del Resultado Contable de los prximos ejercicios.
Mantenimiento de los herederos en caso de fallecimiento

A todos nos han recomendado, cuando hay un familiar cercano que


pensamos que va a fallecer prximamente, que deje de constar como
titular de cuentas bancarias o depsitos porque puede haber problemas
para realizar gestiones.
En Rankin hemos visto algunos casos relacionados con esto como
exigencia de certificados para cerrar una cuenta corriente o bloqueo de
cuentas derivado del fallecimiento de un titular.
No obstante, no todos los casos son iguales sino que dependiendo de la
cuenta de la que hablemos pueden darse distintas situaciones.

Cuentas solidarias o indistintas

E.I.R.L
Las cuentas solidarias o indistintas se caracterizan por tener dos o ms
titulares en las que cualquiera de ellos puede disponer del dinero cuando
quiera, sin necesidad de contar con el consentimiento del resto de
cotitulares.
De acuerdo con las recomendaciones del Banco de Espaa y con
numerosa jurisprudencia del Tribunal supremo, se considera que para
poder disponer del dinero no es necesario exigir a los herederos del titular
fallecido el consentimiento porque se entiende que la solidaridad existente
sigue activa. Otra cosa que no tiene nada que ver con que la entidad
acceda a dar el dinero es la eventual reclamacin por parte de los
herederos de ese dinero si tuvieran derechos sobre ellos.
Si la entidad no accediera a darte el dinero en este caso las
recomendaciones sobre buenas prcticas del Banco de Espaa no son
vinculantes pero si se reclaman en el Servicio de Atencin al Cliente
habitualmente s se atienden y, si no es as, se puede reclamar
directamente ante el Banco de Espaa.

Cuentas mancomunadas o conjuntas


En las cuentas mancomunadas o conjuntas no cabe la posibilidad de
disponer del dinero sin el consentimiento del otro titular, pues slo se puede
gestionar la misma con el consentimiento de todos los titulares. Es por ello
que hasta que se resuelva la testamentaria del fallecido no es posible
disponer de la cuenta.

Si eres heredero, dnde acudir para que te informen de las cuentas que
tena el fallecido?
Tendrs que acudir a Hacienda, pues de acuerdo al art. 34.1 a) de la Ley
General Tributaria es en sta donde reside la competencia para prestar a
los contribuyentes la necesaria asistencia e informacin sobre el ejercicio
de sus derechos. En Hacienda debern informarte de todas las cuentas
que tena el fallecido, su saldo final y los movimientos anteriores y
posteriores, pues no existe un registro general o archivo donde sea posible
consultar esto.
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E.I.R.L
Este derecho que tienen los herederos se llama derecho de informacin y
tambin tiene sus lmites, pues no puede hacerse un ejercicio
desproporcionado del mismo, lo que quiere decir que no se puede
pretender hacer un control exhaustivo de la relacin que tena el fallecido
con la entidad bancaria.
Pero tambin existe otra limitacin, pues en caso de varios titulares si uno
de ellos se opone expresamente a que se facilite informacin sobre los
movimientos anteriores al fallecimiento se facilitar la informacin pero sin
saber a qu entidad pertenecen las cuentas y con la proteccin de datos
de carcter personal de los cotitulares.

Cmo acreditar que eres heredero?


Las entidades de crdito requerirn que justifiquen que son herederos
habitualmente solicitando el certificado de defuncin de su cliente, el
certificado de Registro de Actos de ltima Voluntad y copia autorizada del
ltimo testamento.
Al mismo tiempo los bancos pueden exigirte que aportes acreditacin del
pago del ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) o, en su caso, de
la exencin del impuesto. De esta forma lo que tratan de evitar es tener
que hacer frente al pago ellos mismos.
Pero, adems, para disponer de los fondos del causante debe igualmente
acreditar el derecho a la adjudicacin de bienes concretos aportando la
documentacin justificativa de la aceptacin, participacin y
adjudicacin de bienes de la herencia, que puede formalizarse tanto en
documento pblico como privado, siempre que este ltimo est firmado
por todos los herederos y se compulsen dichas firmas.
Las entidades tienen la obligacin de ser extremadamente diligentes en
estos extremos, tratando de velar por los intereses de los herederos.
Por otra parte, si te urge que las cuentas bancarias cambien de titular, no
existe un plazo legal para ello sino que se atiende a un plazo razonable.
No se sabe exactamente cunto tiempo es el plazo razonable pero si crees

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E.I.R.L
que lo que estn tardando es demasiado no dudes en poner una
reclamacin en el Servicio de Atencin al Cliente de tu banco.

Qu ocurre si eres legatario y no heredero?


El legatario, al contrario que el heredero, lo es por voluntad del causante
(el fallecido) de uno o varios bienes concretos del mismo. Esta voluntad se
estipula en el testamento, de forma que, si no hay testamento,
necesariamente no puede haber legatarios.
Por el hecho de ser legatario no se puede exigir nada de la entidad sino
que debe dirigirse para reclamar sus bienes a los herederos o administrador
de la herencia que sea el encargado de realizar la entrega de los mismos.
No obstante, puede haber algunas regulaciones especiales en ciertas
comunidades autnomas que prevean esta facultad para el legatario.

5. ADMINISTRACIN
La administracin de la EIRL corresponde al titular de la empresa, es decir,
al empresario que la constituy. Sin perjuicio de lo anterior, este ltimo
podr otorgar mandatos generales o especiales a una o ms personas, lo
que podr hacerse en la misma escritura de constitucin o una escritura
pblica posterior.
Los empresarios individuales se encuentran a diario en la disyuntiva de
tener que formalizar su negocio, creando una sociedad con dicho
propsito. Como dijimos en una columna anterior respecto de cmo crear una
sociedad, la gran ventaja de crear una sociedad radica en que se da
forma a patrimonios separados entre la persona y la sociedad, y as, no se
debe responder con el patrimonio personal frente a las deudas y actos de
la sociedad.
Usualmente, y a falta de un tipo social ad hoc, cuando un empresario
individual quera formalizar su emprendimiento lo haca creando una
sociedad de responsabilidad limitada o SRL. Un requisito de la SRL es que
debe tener a lo menos dos socios, vindose el empresario individual en la
necesidad de invitar a un tercero, generalmente su cnyuge, algn hijo o
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amigo cercano, como socio minoritario o de papel. Ahora bien, ciertas
decisiones importantes referentes a la SRL, como, por ejemplo, cambiar su
giro o aumentar su capital, deben acordarse por la unanimidad de los
socios. En tales casos, obtener el consentimiento del minoritario puede ser
una pesadilla si es que el cnyuge ahora es ex, el amigo dej de serlo, el
socio se fue a vivir a otra ciudad o, todava peor, ha muerto y se debe
lidiar con sus mltiples herederos.

5.1 Tratamiento en caso de utilidades y prdidas


Mencionar a una Prdida Tributaria no es necesariamente referirse a la
Prdida del Ejercicio, por cuanto esta ltima representa al resultado de
gestin obtenido en una entidad por un determinado ejercicio; este
resultado es determinado por la contabilidad financiera en aplicacin de
criterios de contabilidad expresados en las Normas Internacionales de
Informacin Financiera -NIIF-, en cambio una Prdida Tributaria es el
resultado obtenido en aplicacin de la Ley y Reglamento del Impuesto a la
Renta y dems normas de carcter tributario que tiene incidencia en la
determinacin del Resultado Tributario por un determinado Ejercicio o
perodo. Puede presentarse el caso de que se hubiere obtenido una
Utilidad Antes de Participaciones e Impuestos; sin embargo, luego de
aplicar los reparos tributarios puede que se determine Prdida Tributaria,
como tambin, puede que se haya determinado una Prdida Contable;
sin embargo, luego de los reparos tributarios se determine Renta Neta
Imponible. Con la precisin del caso, el presente art- culo tiene como
finalidad exponer los dos sistemas de arrastre de prdida tributaria as
como la inclusin en la contabilidad de las incidencias de dicho resultado
en la determinacin del Impuesto a la Renta y por lo tanto la influencia de
ste en la determinacin del Resultado Contable de los prximos ejercicios.

5.2 Mantenimiento de los herederos en caso de fallecimiento

A todos nos han recomendado, cuando hay un familiar cercano que


pensamos que va a fallecer prximamente, que deje de constar como
titular de cuentas bancarias o depsitos porque puede haber problemas
para realizar gestiones.

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En Rankin hemos visto algunos casos relacionados con esto como exigencia de
certificados para cerrar una cuenta corriente o bloqueo de cuentas derivado del
fallecimiento de un titular.
No obstante, no todos los casos son iguales sino que dependiendo de la cuenta de
la que hablemos pueden darse distintas situaciones.

5.1 Cuentas solidarias o indistintas


Las cuentas solidarias o indistintas se caracterizan por tener dos o ms
titulares en las que cualquiera de ellos puede disponer del dinero cuando
quiera, sin necesidad de contar con el consentimiento del resto de
cotitulares.
De acuerdo con las recomendaciones del Banco de Espaa y con
numerosa jurisprudencia del Tribunal supremo, se considera que para
poder disponer del dinero no es necesario exigir a los herederos del titular
fallecido el consentimiento porque se entiende que la solidaridad existente
sigue activa. Otra cosa que no tiene nada que ver con que la entidad
acceda a dar el dinero es la eventual reclamacin por parte de los
herederos de ese dinero si tuvieran derechos sobre ellos.
Si la entidad no accediera a darte el dinero en este caso las
recomendaciones sobre buenas prcticas del Banco de Espaa no son
vinculantes pero si se reclaman en el Servicio de Atencin al Cliente
habitualmente s se atienden y, si no es as, se puede reclamar
directamente ante el Banco de Espaa.

5.2 Cuentas mancomunadas o conjuntas


En las cuentas mancomunadas o conjuntas no cabe la posibilidad de
disponer del dinero sin el consentimiento del otro titular, pues slo se puede
gestionar la misma con el consentimiento de todos los titulares. Es por ello
que hasta que se resuelva la testamentaria del fallecido no es posible
disponer de la cuenta.

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5.3 Si eres heredero, dnde acudir para que te informen de las
cuentas que tena el fallecido?
Tendrs que acudir a Hacienda, pues de acuerdo al art. 34.1 a) de la Ley
General Tributaria es en sta donde reside la competencia para prestar a
los contribuyentes la necesaria asistencia e informacin sobre el ejercicio
de sus derechos. En Hacienda debern informarte de todas las cuentas
que tena el fallecido, su saldo final y los movimientos anteriores y
posteriores, pues no existe un registro general o archivo donde sea posible
consultar esto.
Este derecho que tienen los herederos se llama derecho de informacin y
tambin tiene sus lmites, pues no puede hacerse un ejercicio
desproporcionado del mismo, lo que quiere decir que no se puede
pretender hacer un control exhaustivo de la relacin que tena el fallecido
con la entidad bancaria.
Pero tambin existe otra limitacin, pues en caso de varios titulares si uno
de ellos se opone expresamente a que se facilite informacin sobre los
movimientos anteriores al fallecimiento se facilitar la informacin pero sin
saber a qu entidad pertenecen las cuentas y con la proteccin de datos
de carcter personal de los cotitulares.

5.4 Cmo acreditar que eres heredero?


Las entidades de crdito requerirn que justifiquen que son
herederos habitualmente solicitando el certificado de defuncin de su
cliente, el certificado de Registro de Actos de ltima Voluntad y copia
autorizada del ltimo testamento.
Al mismo tiempo los bancos pueden exigirte que aportes acreditacin del
pago del ISD (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) o, en su caso, de
la exencin del impuesto. De esta forma lo que tratan de evitar es tener
que hacer frente al pago ellos mismos.
Pero, adems, para disponer de los fondos del causante debe igualmente
acreditar el derecho a la adjudicacin de bienes concretos aportando la
documentacin justificativa de la aceptacin, participacin y
adjudicacin de bienes de la herencia, que puede formalizarse tanto en
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E.I.R.L
documento pblico como privado, siempre que este ltimo est firmado
por todos los herederos y se compulsen dichas firmas.
Las entidades tienen la obligacin de ser extremadamente diligentes en
estos extremos, tratando de velar por los intereses de los herederos.
Por otra parte, si te urge que las cuentas bancarias cambien de titular, no
existe un plazo legal para ello sino que se atiende a un plazo razonable.
No se sabe exactamente cunto tiempo es el plazo razonable pero si crees
que lo que estn tardando es demasiado no dudes en poner una
reclamacin en el Servicio de Atencin al Cliente de tu banco.

5.5 Qu ocurre si eres legatario y no heredero?


El legatario, al contrario que el heredero, lo es por voluntad del causante
(el fallecido) de uno o varios bienes concretos del mismo. Esta voluntad se
estipula en el testamento, de forma que, si no hay testamento,
necesariamente no puede haber legatarios.
Por el hecho de ser legatario no se puede exigir nada de la entidad sino
que debe dirigirse para reclamar sus bienes a los herederos o administrador
de la herencia que sea el encargado de realizar la entrega de los mismos.
No obstante, puede haber algunas regulaciones especiales en ciertas
comunidades autnomas que prevean esta facultad para el legatario.

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E.I.R.L

6. CAUSALES DE IRREGULARIDAD
6.1 LA DISOLUCIN Y LIQUIDACIN DE LA EIRL
La disolucin es el acto que da inicio a la liquidacin de la EIRL para su
posterior extincin, la cual se da como resultado de la decisin del Titular o
alguna otra prevista en el D. Ley, la razn de la disolucin es que, la EIRL no
puede extinguirse de un momento a otro, debido a que mantiene una
serie de negocios vigentes, deudas, crditos, etc.
El artculo 80 del D. Ley menciona las causales de disolucin, las cuales
son:
Voluntad del Titular, una vez satisfechos los requisitos de las normas legales
vigentes.
Conclusin de su objeto o imposibilidad de realizarlo.
Prdidas que deduzcan el patrimonio de la empresa en ms del 50% si
transcurrido un ejercicio econmico persistiera tal situacin y no se hubiese
compensado el desmedro o disminuido el capital.
Fusin, de acuerdo a lo dispuesto en los artculos pertinentes.
Quiebra de la empresa, si no fuera levantada segn la Ley de la materia.
Muerte del Titular, en el caso que una vez sucedida sta, no se haya
adoptado por una de las situaciones reguladas en el artculo 31 del D. Ley.
Resolucin Judicial, en la situacin que el Poder Ejecutivo solicite la
disolucin amparado en que sus fines o actividades son contrarios al orden
pblico o a las buenas costumbres, de acuerdo a ello, la Corte Superior del
Distrito Judicial deber resolver sobra la perduracin o disolucin.
Otras prevista en el D. Ley, como por ejemplo, cuando la incapacidad del
Titular perdura 4 aos y no se transfiere los derechos del Titular a otra
persona.

17

E.I.R.L
La formalidad exige que la disolucin se establezca en Escritura Pblica
donde se consignar la causal y el nombramiento del liquidador,
inscribindose en el Registro de Personas Jurdicas, la decisin deber ser
publicada 3 veces consecutivas.
Un punto importante y trascendental es que, la EIRL, mientras dure su
liquidacin, mantendr vigente su personalidad jurdica, en consecuencia
podr ser titular de derechos y obligaciones, teniendo el deber de adherir
a su denominacin la extensin en liquidacin, con la finalidad que los
futuros contratantes se nutran del pleno conocimiento sobre la verdadera
situacin de que atraviesa la EIRL.
Se puede dar la continuacin forzosa de la EIRL si el Poder Ejecutivo lo
ordenase, solamente en la circunstancia de ser considerada de necesidad
y utilidad para la economa o el inters nacional, siendo que para ello, se
establecer la forma de continuacin y se proporcionarn los recursos
necesarios.
El Titular tiene el plazo de 2 meses para decidir si contina siendo Titular o
impugna la Resolucin Suprema donde se orden la continuacin forzosa,
el plazo se computa en virtud de la fecha de la mencionada Resolucin.
Una vez inscrita la disolucin, empieza a operar la liquidacin, donde
culminar la representacin de la cual gozaba el gerente y ser asumida
por el Liquidador.
Cualquier persona natural puede desempearse como liquidadora,
inclusive el gerente de la EIRL o el mismo Titular, solamente requiere ser
nombrado por el Titular o en su caso, por el Juez, asimismo, el cargo puede
ser revocado en cualquier momento por las personas sealadas.
Se puede calificar al liquidador como el sujeto de principal participacin
en la liquidacin debido a que es el encargado de realizar todos los actos
y operaciones concernientes y dirigidas a liquidar a la EIRL.
El artculo 87 del D. Ley prescribe las funciones del liquidador, dentro de las
cuales se encuentra, ejercer la representacin de la EIRL para los fines
propios de la liquidacin, debiendo realizar las operaciones pendientes y
las que sean necesarias para la liquidacin de la EIRL, quedando
autorizado para efectuar todos los actos y celebrar todos los contratos a
nombre de sta conducentes al cumplimiento de la misin.
18

E.I.R.L
Una vez asumidas las funciones, el liquidador convocar a los acreedores
a fin que presenten oportunamente todos los documentos pertinentes, en
los cuales se consignen las acreencias a cargo de la empresa, donde se
justifiquen de manera fehaciente las existencias de aquellas, frente a lo
descrito, el liquidador tiene responsabilidad personal sobre su
cumplimiento, pero no es la nica situacin que abarca la responsabilidad,
sino, responder ante el Titular y terceros por cualquier dao o perjuicio
que pudiera generar el quebrantamiento de sus funciones, es as que le es
aplicable lo sealado en el artculo 52 del D. Ley sobre la responsabilidad
del Gerente, eso es debido a que la representacin del mencionado
finiquit y la asumi el liquidador, asimismo, responder personalmente si
no solicita la extincin de la EIRL una vez terminada la liquidacin..
Las funciones del liquidador pueden cesar en tres supuestos: por muerte o
incapacidad civil; conclusin de la liquidacin; o revocacin del poder.
Se debe tener presente que la terminacin de la liquidacin, concluye el
cargo del liquidador, pero no obstante a ello, no se debe confundir que
engloba solamente la cancelacin de deudas o entrega del remanente a
favor del Titular, sino abarca tambin hasta la realizacin de la inscripcin
de la extincin en el registro correspondiente e inclusive la entrega de los
libros y documentos al responsable de estos, se debe recalcar que el
responsable de conservar los documentos y libros es el Titular por el plazo
de 5 aos.
Realizada la liquidacin ntegra de la EIRL, y pagados todos los crditos a
favor de sus acreedores, el Titular tiene derecho a lo sobrante de la
liquidacin, siendo esta la nica manera, mediante la cual, luego de
liquidada y con la intencin de eliminarla de la vida jurdica, el Titular
puede gozar de los beneficios restantes.

6.2 LA QUIEBRA
Se entiende como Quiebra a la situacin jurdica en la cual se sita la
EIRL cuando no puede cumplir con sus obligaciones y definitivamente no
las cumplir por quedarse absolutamente sin patrimonio, es decir, ya no va
a suspender los pagos de las deudas, simplemente ya no las pagar.
19

E.I.R.L
Joaqun Garrigues seala lo siguiente quiebra, significa la situacin en
que se encuentra un patrimonio que no puede satisfacer las deudas que
sobre el pesan. Estar en quiebra quiere decir no poder pagar
ntegramente a todos los que tiene derecho a ser pagados; es un estado
de desequilibrio entre los valores realizables y los crditos por pagar.
A su vez, se puede entender a la quiebra como aquel momento invariable
del
patrimonio, en el cual se ve imposibilitado de satisfacer todas las
obligaciones de las cuales es deudor, en pocas palabras, cuando se alude
a quiebra, se est refiriendo a la imposibilidad de pagar ntegramente a los
acreedores, es la mxima situacin irrecuperable del desequilibrio
patrimonial que conlleva necesariamente a la inexorable extincin.
El artculo 96 de la EIRL expresa: En caso de cesacin de pagos de la
empresa durante la liquidacin, el liquidador solicitar la declaracin de
quiebra dentro de los 15 das siguientes a partir de la fecha en que se
compruebe esta situacin
En concordancia con la actual Ley N 27809 (Ley General del Sistema
Concursal), si el patrimonio se agotara totalmente una vez realizado uno o
ms pagos, y se mantuvieran acreedores sin ser pagados, el liquidador
solicitar en un plazo no mayor a los 30 das, la declaracin judicial de
quiebra, comunicando al Comit o al Presidente de la Junta y a la
Comisin.
El juez al calificar la solicitud de quiebra, luego de analizar los documentos
pertinentes tales como el balance final de liquidacin en el cual se
consigna claramente la situacin patrimonial de la empresa, declarar la
quiebra y la incobrabilidad de sus deudas, considerando que se encuentra
frente a la extincin del patrimonio del deudor, se emitirn unos
certificados de incobrabilidad a favor de stos, los cuales
fundamentalmente tienen efectos tributarios.

7. EFECTOS Y OBLIGACIONES DE LOS SOCIOS

20

E.I.R.L
7.1 El artculo 36 del D. Ley establece que los rganos de la EIRL, son
el Titular y la Gerencia.
El Titular es el rgano mximo de la EIRL, es el lugar donde se encuentra la
voluntad del Titular y la voluntad de la EIRL, siendo que no es un rgano de
formacin de la voluntad, sino es un rgano donde se mezcla la voluntad
del Titular con la voluntad de la EIRL.
Se contrae la calidad de Titular de dos maneras, a travs de la constitucin
de la EIRL, al ser constituyente automticamente se es Titular, o por
adquisicin ulterior de los derechos del Titular, la cual puede ser mediante
contrato de compra-venta, permuta, donacin o adjudicacin en pago, y
necesariamente elevada a Escritura Pblica.
El artculo 39 nos muestra las responsabilidades correspondientes al Titular.
El titular se encarga de determinar sobre el destino de los bienes
integrantes del capital as como tambin de las actividades y ocupaciones
que desempear la EIRL, para lo cual debe sesionar bajo ciertos
parmetros y tomar decisiones, las cuales se constituyen en
manifestaciones autnticas de la EIRL.
De esta manera la ley establece ciertas atribuciones correspondientes al
Titular, determinadas segn las caractersticas de la naturaleza de la EIRL,
artculo 39 del mencionado se expresa que una facultad importante del
Titular es Decidir sobre los dems asuntos que requiera el inters de la
Empresa o que la Ley determine.
Las atribuciones de las que goza el Titular por naturaleza son irrenunciables.
Es as que, el Titular podr decidir desde la aprobacin o desaprobacin
de las cuentas y el balance general de cada ejercicio econmico, la cual
es una facultad sealada expresamente, hasta las aprobacin de un
contrato de reconocimiento de deuda, mutuo y constitucin de garantas
el cual no se encuentra determinado taxativamente, siendo que todo tipo
de decisin relevante deba constar por escrito en el libro de actas
legalizado de acuerdo a Ley, con el objetivo que, una vez suscrita tenga
fuerza legal.
El hecho que el Titular sea el rgano supremo, no justifica para que el
mismo pueda realizar actividades que respondan nicamente al inters
21

E.I.R.L
propio y no de la EIRL, perjudicando en muchas ocasiones a terceros e
inclusos acreedores, es en ese sentido que el artculo 41 del D. Ley, seala
los motivos por los cuales el Titular responder de manera personal e
ilimitada, siendo estos:
Cuando la empresa no est debidamente representada.
Si hubiere efectuado retiros que no responden a beneficios debidamente
comprobados.
Si producida la prdida del cincuenta por ciento (50%) o ms del capital
no actuase conforme al inciso c) del artculo 80 o no redujese ste en la
forma prevista en el artculo 60.
El tratamiento de la responsabilidad del Titular es una de las partes
principales, si bien es cierto la EIRL consagra el principio que la empresa
responde por sus obligaciones slo hasta el monto de su patrimonio, existe
una excepcin, el cual se encarga de los casos en que la limitacin de la
responsabilidad caduca, lo cual est debidamente sustentado en los
posibles fraudes que podra cometer el Titular para perjudicar a distintas
personas.
Segn el circular n27 del 14 de mayo del 2003 materia: tributacin que
afecta a las empresas individuales de responsabilidad limitada creadas por
la ley n 19.857, del ao 2003.Artculo 12:
El titular responder ilimitadamente con sus bienes, en los siguientes casos:
a) Por los actos y contratos efectuados fuera del objeto de la empresa,
para pagar las obligaciones que emanen de esos actos y contratos.
b) Por los actos y contratos que se ejecutaren sin el nombre o
representacin de la empresa, para cumplir las obligaciones que emanen
de tales actos y contratos;
c) Si la empresa celebrare actos y contratos simulados, ocultare sus bienes
o reconociere deudas supuestas, aunque de ello no se siga perjuicio
inmediato;
d) Si el titular percibiere rentas de la empresa que no guarden relacin
con la importancia de su giro, o efectuare retiros que no correspondieren a
utilidades lquidas y realizables que pueda percibir.
22

E.I.R.L
e) Si la empresa fuere declarada en quiebra culpable o fraudulenta.
El segundo rgano de la EIRL es la Gerencia, se entiende como gerente
aquella persona encargada de dirigir los negocios, es un mandatario
porque se le encomienda la administracin y representacin legal de la
persona jurdica, se debe reconocer que, aunque ellos no son
considerados empresarios, asumen determinadas funciones empresariales,
en concordancia con lo mencionado, se debe dejar claro que, el Gerente
representa a la EIRL no al Titular de ella.
Se puede considerar que las funciones desempeadas por el gerente
demarcan el xito o fracaso de la EIRL, debido a esta razn, su cargo es
considerado indispensable para dirigir las operaciones de la empresa.
La gerencia, as como sucede en las sociedades, es el resultado de la
divisin entre la propiedad y la gestin, lo cual est sustentado en que en
diversas ocasiones el Titular no posee las cualidades suficientes para
encargarse de la administracin, en ese sentido, la EIRL otorga facultades
suficientes a las personas calificadas con el objetivo que puedan
encargarse adecuadamente de la administracin y representacin legal
de la persona jurdica.
A diferencia de las sociedades donde el cargo de gerente puede ser
ejercido por una persona jurdica, el artculo 44 del D. Ley seala
expresamente que la Gerencia ser desempeada por una o ms
personas naturales, con capacidad para contratar, designadas por el
Titular.
En el sentido esbozado, por mandato legal nicamente las personas
naturales pueden ser gerentes de la EIRL, pero este no es el nico requisito,
se sobreentiende que el gerente debe ser un conocedor a profundidad
del negocio porque es el personaje clave para el desarrollo eficiente de las
actividades empresariales, teniendo como principal objetivo el crear
sinergias, es decir, generar el mximo valor posible para poder conseguir
mayores beneficios o utilidades y a consecuencia de ello renovar la
confianza para su desempeo en el cargo.
El artculo 45 del D. Ley, faculta la posibilidad que el Titular pueda a su vez
ejercer el cargo de Gerente, es en esa circunstancia que se ver obligado
a asumir las facultades, deberes y responsabilidades de los dos cargos, es
decir, por ser Titular y ser Gerente, siendo que, a consecuencia de ello para
23

E.I.R.L
todo tipo de actos que realice deber utilizar obligatoriamente la
denominacin de Titular-Gerente.
Obligatoriamente en la Escritura Pblica de constitucin deber constar la
primera eleccin del Gerente, luego de ello, las posibles ulteriores
designaciones debern ser decididas por el Titular y constar en acta
certificada para que sea posible su inscripcin en el Registro de Personas
Jurdicas y abastecer de publicidad a los nombramientos.
El Titular tiene la facultad de poder revocar en cualquier momento el
cargo de Gerente otorgado, el D. Ley prohbe expresamente la decisin
que establezca la irrevocabilidad del cargo, esto encuentra su
fundamento en que por un negativo y reiterado desenvolvimiento del
puesto, el Gerente puede llegar a daar irreparablemente a la empresa,
para esto el Titular debe estar dotado de las cualidades necesarias para
revocarlo de sus funciones y designar a otro o asumirlo, si se pudiera pactar
la irrevocabilidad del cargo, el Titular no podra destituirlo pudiendo
ocasionar daos irreversibles.
El D. Ley es atinente al regular que el cargo de Gerente fenece, adems
de lo descrito en los prrafos precedentes, por fallecimiento o por
incapacidad civil de la persona que ejerce el cargo.
EL artculo 52 del D. Ley regla la responsabilidad del Gerente, siendo que
responder ante el Titular y terceros por los daos y perjuicios que genere a
consecuencia del incumplimiento de sus funciones, en el caso que sean
varios los Gerentes, la responsabilidad ser solidaria, de igual forma, el
Gerente es particularmente responsable por:
La existencia y veracidad de los libros, documentos y cuentas que ordenen
llevar las normas legales vigentes.
De la efectividad de los beneficios consignados en el balance.
La existencia de los bienes consignados en los inventarios y la conservacin
de los fondos y del patrimonio de la Empresa.
El empleo de los recursos de la Empresa en negocios distinto a su objeto.
En la Gerencia, al no ser un rgano colegiado, no debera existir la
responsabilidad solidaria en caso que sean varios Gerentes, debido a que,
los Gerentes toman decisiones individuales no grupales, solamente se
24

E.I.R.L
debera exceptuar el caso de la participacin de varios Gerentes, es decir,
en el caso que un mismo acto u omisin pueda ser atribuido a ms de un
Gerente, se debera aplicar la solidaridad.
Se entiende que la responsabilidad del Gerente se aplica en una esfera
mayor a la del Titular, debido a que responder no solamente ante
terceros, sino a su vez ante el Titular por las acciones negativas relevantes
que pueda cometer en el ejercicio de sus facultades.
Acertadamente el D. Ley seala el tratamiento de la responsabilidad
solidaria entre el Titular con el Gerente, siendo desarrollado desde dos
puntos de vista, el primero, donde el Titular responder solidariamente con
el Gerente en el caso que ste cometa actos que infrinjan la Ley, consten
en el libro de actas y el Titular no los haya revocado o pudiera haber
sumido medidas necesarias para neutralizar su efecto.
En un segundo plano se encuentra el Gerente responder solidariamente
con el Titular, en el caso que el Titular realice acciones que violenten la Ley
constados en el libro de actas, y que no han sido impugnados en sede
judicial por el Gerente en el plazo de 15 das de establecida el acta,
solamente se le exime en el supuesto que acredite haber estado
imposibilitado de conocerla oportunamente.

8. VARIACIONES DEL CAPITAL


8.1 AUMENTO:
Segn el art 55 del Decreto Ley n 21621.- Ley de la Empresa Individual de
Responsabilidad Limitada sostiene que se puede aumentar el capital
mediante nuevas aportaciones, como por ejemplo capitalizacin de
beneficios y de reservas, tambin por revalorizacin del patrimonio de la
entidad, siempre y cuando el valor del activo no sea menor, ni inferior al
del capital de dicha entidad.
El art 56 del DL n 21621 menciona que el aumento de capital por
capitalizacin de beneficios se dar siempre y cuando estos hayan sido
obtenidos realmente.

25

E.I.R.L
El aumento de capital con cargo a las reservas disponibles de la empresa
que se encuentra estipulado en el art 57 del DL n 21621 se har mediante
traspaso de la cuenta de reservas a la de capital.
8.1.1
CAPITALIZACIN DE UTILIDADES
Las empresas de responsabilidad limitada, que por lo general son las
empresas de familia, empresas que son reacias a aceptar a terceros como
socios, el hecho de emitir acciones dirigidas a inversionistas externos, no es
una buena idea, por lo que les puede resultar ms razonable el hecho de
capitalizar sus utilidades como una forma de fortalecer el patrimonio de su
empresa y sus aportes en la misma.
La capitalizacin de las utilidades no es otra cosa que trasladar las
utilidades de la cuenta utilidades del ejercicio o la cuenta de utilidades
retenidas a la cuenta de capital social.
8.1.2
Las EIRL pueden realizar un aumento de su capital por
capitalizacin de utilidades?
Si, ya que de acuerdo con el Decreto Ley N 21621. El aumento se
realiza por decisin del titular que debe constar en su libro de actas,
se debe elevar a escritura pblica y se debe inscribir en los Registros
Pblicos.
8.1.3

CAPITALIZACIN DE RESERVAS

La capitalizacin de las reservas se encuentra justificada en la necesidad


de que las reservas representan activos que son parte esencial de la
empresa y que no pueden repartirse como dividendos. As considerado,
estas reservas son traspasadas al capital procurando restablecer el
equilibrio entre capital y patrimonio.
El aumento de capital por capitalizacin de reservas encuentra su origen
en la circunstancia de haber cesado las razones que se tuvieron para su
constitucin y no considerar oportuno para la sociedad repartirlas como
beneficios entre sus accionistas en la medida de que al traspasar los
montos de una cuenta de reserva a la cuenta de capital, importando para
el accionista la adquisicin de nuevas acciones o la revalorizacin de las
que ya posea cuando la capitalizacin se realiza sin emisin de nuevas
acciones. Es que la operacin, desde el punto de vista econmico, trata
26

E.I.R.L
de poner el capital de la empresa en relacin con el verdadero valor de
las acciones, con lo cual el patrimonio de la sociedad sigue siendo el
mismo.
Este procedimiento fue utilizado por las sociedades con el fin de financiar
el desenvolvimiento de la empresa (constituye un modo de financiamiento
interno), aunque despus de la conversin de recursos internos en capital
social, el accionista (titular) vea aplazado la posibilidad de disponer de
esta parte del activo hasta el momento de la liquidacin.
Tambin el Art. 229 al momento que se va a capitalizar la reserva legal se
tiene la obligacin de reponerla destinando utilidades de ejercicios
posteriores.
8.1.4

EXCEDENTE DE REVALUACIN

De acuerdo con la Resolucin N 012-98-EF-93.01, del Consejo Normativo


de Contabilidad el excedente de revaluacin solo podr ser llevado al
capital en el caso que:
Se venda el activo fijo o,
Por el importe de la depreciacin generada. En este sentido, mientras que
el activo fijo no sea vendido no se podr capitalizar el importe total
consignado en la cuenta 57-Excedente de revaluacin sino solo aquella
parte proporcional al mayor valor depreciado.
Por en ende, de acuerdo con el prrafo 41 de la NIC 16 menciona que el
excedente de revaluacin no puede ser distribuido entre los socios o
accionistas mientras que el bien no haya generado beneficios econmicos
travs de su venta o uso.

8.2 DISMINUCIN:
Segn el art 58 del DL n 21621 ninguna decisin de reduccin del capital
que importe la devolucin de aportes al Titular, podr llevarse a efectos
antes de los (30) das contados desde la ltima publicacin de la decisin
que deber hacerse por tres veces y con intervalos de cinco das.
Durante este plazo, los acreedores ordinarios de la empresa, separada o
conjuntamente, podrn oponerse a la ejecucin del acuerdo de
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E.I.R.L
reduccin, si sus crditos no son satisfechos o la empresa no les presta
garanta. Es nulo todo pago que se realice antes de transcurrir el plazo de
treinta das o a pesar de la oposicin oportunamente deducida por
cualquier acreedor ordinario.
La oposicin se tramitara por el procedimiento de menor cuanta,
suspendindose los efectos de la decisin hasta que la empresa pague los
crditos o los garantice a la satisfaccin del juez que conoce del asunto, o
hasta que quede consentida o ejecutoriada la resolucin que declare
infundada la oposicin.
En el art 59 se establece que del anterior artculo no ser obligatorio
cuando la reduccin del capital tenga por nica finalidad restablecer el
equilibrio entre el capital y el patrimonio de la Empresa disminuido como
consecuencia de prdidas.
La reduccin del capital tendr carcter obligatorio para la empresa
cuando las perdidas hayan disminuido el capital en ms del cincuenta por
ciento salvo que de existir se capitalicen las reservas legales o de libre
disposicin, o se realicen nuevos aportes en cuanta que compense el
desmedro.
El Art. 60 del DL n 21621 especfica que si al trmino del ejercicio
econmico se apreciara una diferencia del 20% entre el importe del
capital y el patrimonio real de la Empresa de acuerdo con los datos que se
den en el Balance, se deber proceder a aumentar o disminuir el capital
para que correspondan capital y patrimonio.
Ej.
Mi empresa es EIRL, y necesito disminuir el capital. Tengo que pagar algn
impuesto a SUNAT?
Tambin sostuvo que este capital se increment con ganancias del
ejercicio y tambin una parte con aportacin en efectivo de socio.
De conformidad con el artculo 24-A de la Ley del Impuesto a la renta, la
disminucin del capital hasta el lmite de las utilidades, excedente de
revaluacin, ajuste por re expresin, primas o reservas de libre disposicin
capitalizadas previamente se considera dividendo, salvo que la reduccin
se destine con el fin a cubrir prdidas conforme a lo estipulado en la Ley
28

E.I.R.L
General de Sociedades.
En este sentido, por aplicacin del art. 73-A de la misma LIR menciona que
las personas jurdicas comprendidas en el Art. 14 de dicha ley que
acuerden la distribucin de dividendos o cualquier otra forma de
distribucin de utilidades estn sujetas a la retencin del 4.1% de las
mismas,
Ej.
El capital actual de mi empresa EIRL es S/. 500,000, de los cuales S/.200,000
es capital neto (dinero aportado por socio) y S/. 300,000 son
capitalizacin.
En ambos casos tengo que pagar el impuesto?
Segn el art. 25 de la Ley del Impuesto a la renta, no se consideran
dividendos ni otras formas de distribucin de utilidades la capitalizacin de
utilidades, reservas, primas, ajuste por re expresin, excedente de
revaluacin o de cualquier otra cuenta de patrimonio

29

E.I.R.L

9. CASO PRCTICO:
1. El empresario Jos Palomino Prez constituye la empresa comercial
PALOMINO EIRL cuyo giro de negocio es la compra y venta de equipos
de cmputo y accesorios, la empresa inicia sus operaciones el
01/01/2016 con participaciones de S/1500.00 y con los siguientes
aportes:
Datos de los aportes de Jos Palomino Prez:

Dinero
S/ 25,000.00

10 computadoras (cada una a S/2000.00)


S/ 20,000.00

5 laptops (cada una a S/2500.00)


S/ 12,500.00

10 impresoras (cada una a S/500.00)


S/
5,000.00

3 CPU (cada una a S/600.00)


S/
1,800.00

1 camioneta
S/ 60,000.00
2. 08/01/2016 Se vende 4 laptops por el importe de $ 900.00 cada una
segn factura 001-123, nos cancelan 60% al contado y la otra parte al
crdito TC: 2.80
3. 15/02/2016 Se compran 2 computadoras por el precio de $ 2,100.00
cada uno segn factura 002-221. Cancelamos al contado TCC:3.10
T.C.V:3.25
4. 22/02/2016 Se compra 6 impresoras a la empresa The best SAC
(agente de percepcin) por el precio de $680.00 cada uno segn
factura 003-342. Cancelamos el 50% al contado y el resto al crdito
TC:2.50
5. 01/03/2016 Se compran 2 CPU por el precio de $470 cada uno a la
empresa EL TRIUNFADOR SAC segn factura 004-478. La operacin
est afecta a detraccin de 9%. Se deposita a la cta. Cte. del Banco de
la Nacin de la empresa EL TRIUNFADOR SAC y se enva constancia
de depsito N 36475. Cancelamos al contado TCC:2.25 TCV:3.30
6. 08/03/2016 Devolvemos la mercadera del 15/02/2016 por estar en
mal estado y segn la NIC 2 (se procede a la devolucin, si este no
cuenta con la garanta)
30

E.I.R.L

7. 02/04/2016 contratamos publicidad de Juan ramos torres por el importe


s/. 5,310.00, se gira cheque N 822 por el pago al contado.
8. 15/04/2016 Se compra un software mltiplex con precio de s/. 2,400.00 con
un descuento en factura del 20% mas IGV, pagamos el 50% con CH N823
antes del vencimiento por lo cual nos otorgan una rebaja de 200.00, segn
Nota de crdito.
9. 20/04/2016 compramos 60 computadoras a s/. 2,600.00 C/U ms IGV,
Segn factura. Amortizamos el 15% con CH N824. Y por el saldo aceptamos
2 letras iguales a 30 y 90 das con inters mensual del 3% ms IGV, segn
Nota de Dbito. Se produce el canje.
10. 1/05/2016La empresa PALOMINO EIRL. Ha efectuado la compra de un
lote de mercaderas en la ciudad de Detroit, Estados Unidos, por lo que ha
realizado las siguientes operaciones.
a) 1: se compra mercaderas al crdito por s/. 250,600 (valor FOB),
estando el tipo de cambio del dlar a la fecha en s/ 2.85 por cada
dlar.
b) 2: se paga a una compaa de seguros una pliza por los riesgos que
pueda ocurrir en el traslado de las mercaderas adquiridas por s/6,780,
estando el tipo de cambio del dlar a la fecha en s/2.86por cada
dlar.
c) 15/05/2016 se procede a cancelar la factura por la compra de las
mercaderas mediante una carta de crdito; por lo que el barco nos
cobra 1.5% del monto de la deuda por concepto de gastos de la
31

E.I.R.L
carta de crdito, estando el tipo de cambio del dlar a la fecha en
s/2.88por cada dlar.
d) 25/05/2016 la empresa, para asegurar la calidad de las mercaderas,
contrata a una empresa supervisora cuya constatacin se realiza en
el puerto de origen, pagando por dicho servicio s/3,000,estando el
tipo de cambio del dlar a la fecha en s/2.95por cada dlar.
e) 5/06/2016 se paga s/ 4,880 a una empresa de transporte martimo
para el traslado de las mercaderas, estando el tipo de cambio del
dlar a la fecha en s/2.65por cada dlar.
f) 15/06/2016 la empresa realiza la declaracin nica de importacin
(DUI) para el pago de la tasa de arancel el 12% sobre el valor
CIF,estando el tipo de cambio del dlar a la fecha en s/2.98por cada
dlar.

g) Valor FOB

h) $ 250,600

i) mas fletes

j) $4,880

k) ms seguros

l) $6,780

m)

n) $262,260

o) TASA

DE

p) 31,471

ARANCEL 12%

q) 25/06/2016 la empresa pago a la agencia de aduanas por los servicios


de despacho y otros gastos s/ 45,600 ms IGV
r) 2/07/2016 se ingresan las mercaderas al almacn
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E.I.R.L
11. 04/08/2016 la empresa el mes pasado ha adquirido un software por
un importe de 24,000.00 ms IGV y se estima que este intangible ser
utilizado por un periodo de 4 aos puesto que se espera tener beneficios
econmicos futuros. El precio del software fue pagado en su totalidad
con CH/001-325
12. 31/12/2016 Se registra la planilla de remuneraciones con los descuentos
y aportes de ley: Boris (gerente) Bsico 1500 AF 85. Lucia (contadora)
Basico 2500 AF 85. Genesis, Raul, Mario, Julissa, Martin (vendedores) Basico
1000. Julio (tcnico) Basico 900. Pero (limpieza) Basico 850 AF 85. Sandro
(portero) Basico 850 AF 85 HE 5. Se paga el neto con CH/001-326.
13.La empresa Palomino E.I.R.L tiene una camioneta que costo s/ 60000.00,
que tiene una vida til de 5 aos .Al 31/12/2015 tiene una antigedad de
un ao y una depreciacin acumulada de s/ 12000.00 se decide devaluar
la camioneta considerando un valor razonable de s/ 50000.00,se reexpresa
la depreciacin acumulada. Al final del ao 2016, la empresa deprecia
normalmente la camioneta revaluada, se libera la parte proporcional del
excedente de revaluacin, previo reintegro del impuesto diferido.
14. La empresa Palomino E.I.R.L tiene un vehculo de su activo fijo que le
costo S/ 60000.00 .Aunque para efectos tributarios, la tasa mxima anual
de depreciacin es 20%, la gerencia decidi despreciarlo ntegramente en
el primer ao de uso .Adems contabilizo una multa de s/ 1000.00.La
utilidad comercial es 90000.00.La empresa debe pagar el impuesto a la
renta y participaciones si es que es necesario.
15. El T.C al da 31/12/2016 es de 3.5 calcular los ajustes correspondientes.
16. Se obtuvo reserva legal por el monto de S/.6,452.00 de los cuales se desea
capitalizar.
17. El da 31/12/2016 se desea repartir dividendos por el monto de 20,000.00

9.1 SOLUCIN:

33

E.I.R.L

34

E.I.R.L

Bibliografa
https://www.guioteca.com/temas-legales/%C2%BFque-es-empresaindividual-de-responsabilidad-limitada-eirl/
http://www.derecho.usmp.edu.pe/centro_derecho_registral/Normas/Leyes/D
L%20EIRL.pdf
http://aempresarial.com/servicios/revista/129_5_VTMFSIVGVXVWOPXLQIJ
JCTTFWVAOJZOETBJLKFRFCNCRCZDSIM.pdf
http://www.serlegalrd.com/%C2%BFque-son-las-e-i-r-l-y-para-quesirven/
http://www.abogadoc.com/faq/tipos-de-sociedades/que-es-unaeirl/

35

E.I.R.L

BIBLIOGRAFA DEL CASO PRCTICO:


T).sunat: captulo VII artculo 55.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capvii.htm
(91) Artculo 55.- El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera
categora domiciliadas en el pas se determinar aplicando sobre su renta neta las tasas
siguientes:
Ejercicios Gravables

Tasas

2015-2016

28%

2017-2018

27%

2019 en adelante

26%

Mintra: preguntas frecuentes


http://www.trabajo.gob.pe/mostrarTemaSNIL.php?__page=24&codTema=0
&tip=20
En qu consiste la participacin de las utilidades?
La participacin de las utilidades es un derecho reconocido constitucionalmente, la
cual establece que El Estado reconoce el derecho de los trabajadores a participar en
las utilidades de la empresa y promueve otras formas de participacin y que tiene por
objeto, de alguna manera, acceder a las utilidades netas que percibe el empleador
como consecuencia de su gestin empresarial.

Qu empleadores estn obligados a repartir utilidades?


Todas las empresas del rgimen de la actividad privada que cuenten con ms de 20
trabajadores, que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora,
segn la Ley de Impuesto a la Renta, siempre que obviamente, produzcan una renta
anual antes de impuestos, sobre la cual se determinan utilidades laborales.

Qu empresas no estn obligadas a repartir utilidades?


Las empresas autogestionarias, cooperativas y comunales, las empresas individuales,
las sociedades civiles, y en general todas las empresas que no excedan los 20
trabajadores, estn exonerados de repartir utilidades.

U).http://www.derecho.usmp.edu.pe/centro_derecho_registral/Normas/Ley
es/DL%20EIRL.pdf
36

E.I.R.L
DECRETO LEY N 21621.- Ley de la Empresa Individual de Responsabilidad
Limitada LEY DE LA EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
CAPTULO VII, DEL BALANCE Y DE LA DISTRIBUCIN DE BENEFICIOS
Artculo 63.- Determinados los beneficios netos, y antes de procederse a la
detraccin de las reservas y la aplicacin de los mismos, se proceder a
calcular y detraer los porcentajes que corresponden a los trabajadores
sealados en los artculos 23 y 24 del Decreto Ley No. 21435.
Artculo 64.- Las Empresas que obtengan en el ejercicio econmico
beneficios lquidos, superiores al siete por ciento (7%) del importe del
capital, quedarn obligadas a detraer como mnimo un diez por ciento
(10%) de esos beneficios, para constituir un fondo de reserva legal hasta
que alcance la quinta parte del capital. Este fondo de reserva slo podr
ser utilizado para cubrir el saldo

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