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5. Le suivi de la trsorerie
3. Les dcaissements
M. Boutin est propritaire dun magasin de disque CERGY DISC dans le centre commercial les 3 fontaines
Cergy . La concurrence est svre. Cest la raison pour laquelle il doit tre trs attentif la gestion de la trsorerie de
son entreprise. Pour anticiper ses besoins, il va tablir un budget de trsorerie prvisionnel pour le dernier trimestre
2010.
1. Prsentation des composantes de la trsorerie
1.1. Quest ce que la trsorerie ?
La trsorerie est constitue de largent dont dispose lentreprise une date donne pour faire face ses dpenses. On utilise
aussi les expressions liquidit ou disponibilits . Elles est constitue de deux lments :
Les recettes : Cest le montant des ventes, le chiffre daffaires ralis. Cependant ; dans le cas de la trsorerie, il ne faut pas
confondre ventes et encaissements.
En effet, dans la majorit des cas, le commerant encaisse directement la vente par espces, chques bancaires ou cartes
bancaires. Cest un paiement au comptant.
Cependant, certains clients (souvent les professionnels) rglent plus tard : paiement crdit. Dans ce cas, mme si la vente a
t effectue (la facture ou le ticket de caisse est tablie), le commerant ne peut pas compter tout de suite sur cet argent.
Les dpenses : Elles sont nombreuses. Elles peuvent tre rgles au comptant (par chque bancaire ou postal), mais
gnralement les entreprises rglent les fournisseurs crdit le plus souvent par des traites (lettre de change, lettre de change
relev). Le responsable du point de vente doit ngocier avec ses fournisseurs les dlais de paiement (30 jours, 60, jours, 90
jours voir mme parfois 120 jours).
Dans ce cas, mme si un achat a eu lieu, largent n'est pas encore retir de la trsorerie. Il le sera plus tard
La situation de trsorerie : Cest largent disponible en caisse et sur les comptes (banque ou CCP) une date donne en
faisant la diffrence entre les recettes et les dpenses.
M. Boutin analyse ces recettes pour le mois de septembre 2010 :
Moyen de paiement
Chiffre d'affaire
Espces
1 500
Chques bancaires
10 000
Cartes bancaires
12 500
Traites 30 jours
6 000
TOTAL
Rpartition
30 000
2. Les encaissements : de la prvision des ventes au budget prvisionnel des recettes (encaissements)
2.1. La prvision des ventes
M. Boutin dispose des Chiffres daffaires TTC des annes prcdentes. Il prvoit une augmentation du CA de 2% pour
2010 par rapport 2009 :
www.lescoursdevente.fr
Octobre
Novembre
2007
30 000
50 000
2008
32 000
55 000
2009
33 000
56 000
Prvision 2010 (TTC)
33 660
57 120
Note : Le CATTC de septembre 2010 est de 30 000
Dcembre
100 000
110 000
125 000
127 500
TTC
HT
Octobre
33 660
28 144
Novembre
57 120
47 759
Dcembre
127 500
106 605
Total des
encaissements du
mois
Crances au
31/12/2010
Octobre
Novembre
Dcembre
6 000
26 928
6 732
45 696
11 424
102 000
25 500
32 928
52 428
113 424
25 500
3. Les dcaissements
3.1. Du planning des achats au budget des dcaissements fournisseurs
Le planning des achats est tabli gnralement en avance. (voir cours sur la gestion des stocks et la prparation des achats).
Le budget des dpenses (dcaissements) est tabli en prenant en compte les dlais de paiements accords par les
fournisseurs. Les dettes qui rsultent dachats antrieurs doivent tre rgles ; les achats non rgls en fin de priode
constituent de nouvelles dettes.
www.lescoursdevente.fr
Universal
Sony
Autres
Dates d'achat
(facturation)
15-aot
15-sept
15-sept
15-oct
15-nov
10 000
4 000
5 000
16 000
55 000
Dlais de paiement
60 jours
15 aot
7 000
15-sept
15-oct
15-dc
10 000
15 000
40 000
30 jours
90 jours
TTC
HT
31 000
55 000
40 000
Total Octobre
Total Novembre
Total Dcembre
25 920
45 987
33 445
M. Boutin prvoit les dcaissements fournisseurs (TTC) pour les mois venir grce aux dlais de paiement obtenus
auprs des fournisseurs:
Budget des dcaissements fournisseurs (arrondis l'euro)
Octobre
Novembre
1
Dcembre
Dettes 31/12/2010
10 000
2
15 000
4 000
4
16 000
5
7 000
55 000
10 000
15 000
40 000
25 000
27 000
65 000
55 000
1. Facture universal daot qui sera rgle 60 jours plus tard : en octobre
2. Facture Sony de septembre qui sera rgle 30 jours plus tard : en octobre
3. Facture universal de septembre qui sera rgle 60 jours plus tard : en novembre
4. Facture Sony doctobre qui sera rgle 30 jours plus tard : en novembre
5. Facture autres daot qui sera rgle 90 jours plus tard : en novembre
et ainsi de suite
3.2. La TVA dcaisser
M. Boutin doit aussi prvoir la TVA quil devra rendre ltat : La TVA dcaisser qui est la diffrence entre la TVA collecte
(sue les ventes) et la TVA dductible (sur les achats).
Le calcul de la TVA dcaisser (du mois) est le suivant : TVA collecte (du mois) TVA dductible (du mois)
3.2.1.Quand la TVA est-elle exigible par ltat ?
Au moment de la facturation. La date de rglement ninfluence pas la date dexigibilit. Il faut donc se reporter aux dates dachat
et de ventes prvisionnelles, pas aux dates de rglements prvisionnelles.
3.2.2. La priodicit des versements.
Il y a plusieurs options possibles selon le rgime auquel est soumis lentreprise. Le plus souvent, la TVA dcaisser du mois
doit tre rgle entre le 15 et le 24 du mois suivant.
A partir du budget prvisionnel des ventes et des achats, M. Boutin prvoit la TVA dcaisser :
TVA Collecte
2
TVA Dductible
3
TVA dcaisser
TVA dcaisser de septembre :
www.lescoursdevente.fr
Novembre
5 516
5 080
436
9 361
9 013
347
900,00
Dcembre
20 895
6 555
14 339
28 144
47 759
106 605
TTC
TVA Collecte
33 660
57 120
127 500
5 516
9 361
20 895
HT
31 000
55 000
40 000
TVA Dductible
25 920
45 987
33 445
5 080
9 013
6 555
Octobre
Novembre
Dcembre
Loyer mensuel
1 500
1 500
1 500
2 100
2 100
2 100
Assurances
France tlcom
Remboursement des emprunts
Publicit
Divers
600
200
200
4 000
4 000
4 000
1 400
800
1 100
1 600
Octobre
Novembre
Dcembre
Encaissements
32 928
52 428
113 424
Dcaissements
. Fournisseurs
. TVA dcaisser
25 000
900
27 000
436
65 000
347
1 500
2 100
0
200
4 000
1 500
2 100
600
1 500
2 100
. Loyer mensuel
. Salaires et charges sociales
. Assurances
. France tlcom
. Remboursement des emprunts
. Publicit
. Divers
Total des dcaissements
Situation de trsorerie
Trsorerie au dbut du mois
Trsorerie fin de mois
www.lescoursdevente.fr
4 000
800
1 100
37 536
14 892
-1 472
13 420
1 400
35 100
-2 172
700
-1 472
200
4 000
1 600
74 747
38 677
13 420
52 097
CERGY DISC
CC les 3 fontaines
95000 CERGY
Mention
LCR
sil y a lieu
A Cergy,
Montant pour controle
le
Date de cration
Echance
Montant
1600,00
15 mai 2010
15 juin 2010
1600,00
RIB du TIRE
312424
00561
00000256862
23
Code etalb
Code guichet
N de compte
Cl RIB
Nom
et adresse
du tir
GRIZZOU APPLE
3 rue de Marines
95240 FREMECOURT
DOMICILIATION
O. Dupont
ACCEPTATION OU AVAL
M. BOUTIN
Ne rien inscrire au dessous de cette ligne
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1. Il peut dcider d'attendre l'chance. Quelques jours avant la date d'chance il va remettre leffet l'encaissement auprs
de sa banque qui va se charger de l'opration moyennant une commission (la commission dpends des banques, de 2 3
HT).
2. La remise de leffet l'escompte : Dans cette situation, le bnficiaire de l'effet a besoin de liquidits immdiatement. Il va
ngocier, vendre l'effet sa banque leffet avant la date dchance. La banque va prlever un agio (un intrt).
Fin mai, M. Boutin na plus de liquidits. Il a une insuffisance de trsorerie de 1500 . Il a un besoin urgent dargent. Il
va voir sa banque et remet la lettre de change de la socit Grizzou apple lescompte. Sa banque lui donne les
informations suivantes :
. Montant de la commission : 2 HT
. Taux descompte : 9,5% (calcul au prorata temporis)
M. Boutin calcul ce que va les frais gnrs par cette opration :
1. Montant des agios :
(1)
(2)
(3)
(1)
(2)
/360
(3)
= 3,33
Dans ce cas prcis, il choisira donc le dcouvert bancaire qui, en plus dtre la solution la moins chre, est aussi la solution la
plus souple. Attention quand mme ce que cette situation ne reproduise pas souvent. En effet, lentreprise peut perdre la
confiance de sa banque ce qui peut tre prjudiciable surtout si M. Boutin des projets demprunts pour dvelopper son
activit.
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