GESTIN DE TESORERA PBLICA

Unidad 2:
Procesos de
Tesorera

2016
Pg. 1

GESTIN DE TESORERA PBLICA

Competencia del curso:

Comprende la normatividad y conceptos esenciales
que regulan el Sistema Nacional de Tesorera, los
cuales aplican en el anlisis de los procesos de tesorera,
valorando la importancia del adecuado manejo de los
fondos pblicos.

Cmo lo lograremos?
Con tu participacin activa y buena disposicin para
aprender
2

GESTIN DE TESORERA PBLICA

Unidades

Marco General del Sistema Nacional de Tesorera

Procesos de Tesorera

Unidad II: Procesos de Tesorera

Capacidades:
1. Analiza el cumplimiento de los procedimientos y la
documentacin
operaciones

administrativa

de

Tesorera,

relacionados
para

contribuir

las

con

el

ordenamiento de las finanzas pblicas.

2. Explica la utilidad del SIAF-SP, como herramienta de

registro de fondos pblicos, con la finalidad de cumplir con

la

rendicin

presupuestal.

de

cuentas

controlar

la

ejecucin
4

Qu encontrar en esta unidad?

En esta Unidad se desarrollan los procedimientos
relativos a la ejecucin de los ingresos y gastos pblicos,
as como los procedimientos de pagadura y registro de
las operaciones en el SIAF-SP. Asimismo, se abordan
otras operaciones de Tesorera y se presentan
lineamientos en el marco del Certificado: Inversin
Pblica Regional y Local Tesoro Pblico (CIPRL) e
Inversin Gobierno Nacional (CIPGN).

2.1 Ejecucin Financiera del Ingreso

2.1.1 Estimacin

Es el clculo o proyeccin de los ingresos que por

todo concepto se espera alcanzar durante el ao
fiscal, considerando la normatividad aplicable a cada
concepto de ingreso, as como los factores
estacionales que incidan en su percepcin.

2.1.2 Determinacin

Corresponde al rea,
dependencia encargada o
facultada para su desarrollo
que, generalmente, es el rea
de Tesorera.

Para su desarrollo se sujeta a lo

siguiente:
1. Norma legal que autoriza la
percepcin o recaudacin.
2. Identificacin del deudor u obligado
al pago.
3. Liquidacin del monto por cobrar.
4. Oportunidad y/o periodicidad de la
cobranza.
5. Tratamiento presupuestal aplicable.

2.1.3 Percepcin o recaudacin

Es la etapa en la que se recauda, capta u
obtiene efectivamente los ingresos sobre
la base de:

La
DGETP
regula
los
procedimientos
para
la
percepcin o recaudacin, as
como para su depsito y
registro en las cuentas
correspondientes, de manera
que se encuentren disponibles
en los plazos dispuestos.

a. La emisin y, de ser el
caso, notificacin del
documento de la
determinacin.

b. La evidencia, de
haberse recibido los
fondos o de haberse
acreditado su depsito o
abono en la cuenta que
corresponda.

c. Registro de
operaciones en el SIAFSP.

2.2 Ejecucin Financiera del Gasto

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2.2.1 Compromiso
Es el acto en que se acuerda, luego de cumplir con los trmites legalmente
establecidos, la realizacin de gastos previamente aprobados, por un importe
determinado o determinable, afectando total o parcialmente los crditos
presupuestarios, en el marco de los Presupuestos aprobados y las
modificaciones presupuestarias realizadas.

Se efecta con
posterioridad a la
generacin de la
obligacin nacida de
acuerdo a Ley, Contrato
o Convenio.
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2.2.2 Devengado

Se produce como consecuencia de haberse verificado lo

siguiente:
La recepcin satisfactoria de los bienes adquiridos; o
La efectiva prestacin de los servicios contratados

Es el reconocimiento de una
obligacin de pago que se
registra sobre la base del
compromiso
previamente
formalizado y registrado, sin
exceder
el
lmite
del
correspondiente Calendario
de Compromisos.

El cumplimiento de los trminos contractuales o legales

(..)
El registro en el Sistema Integrado de Administracin
Financiera del Sector Pblico (SIAF-SP).

La autorizacin para su reconocimiento es

competencia del Director General de
Administracin o quien haga sus veces, en
la UE o el funcionario a quien se delega esta
facultad.
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2.2.3 Pago
Permite la extincin, en forma parcial o total, de una obligacin.
Slo procede, cuando est debidamente formalizado como
devengado y registrado en el SIAF-SP,
con cargo a la
correspondiente Especfica del Gasto, cualquiera sea la fuente de
financiamiento, para cuyo efecto es indispensable que:

a. Se haya recepcionado, a travs del SIAFSP, las Autorizaciones de Giro y de Pago

correspondientes, en el caso de los fondos
administrados y procesados a travs de la
DGETP.

b. Se haya verificado la disponibilidad de los

montos depositados en la respectiva cuenta
bancaria, en el caso de fondos provenientes
de otras fuentes de financiamiento.

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a. Calendario de pagos

Es el monto lmite mensual para

efectuar el Gasto Girado de las
obligaciones
debidamente
formalizadas y registradas en la fase
del Devengado por la Unidades
Ejecutoras y Municipalidades con
cargo a toda fuente de financiamiento
(Resolucin Directoral N 005-2011EF/52.03 )

Se debe diferenciar:

a. Calendarios
de pagos
mensuales

b. Saldos
financieros

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b. Ampliacin de calendario de pagos

Las
Unidades
Ejecutoras
y
Municipalidades solicitarn
la
ampliacin del Calendario de Pagos
Mensual por toda fuente de
financiamiento hasta el 15 del mes
en vigencia o el siguiente da hbil,
cuando dicha fecha resulte da no
laborable nacional. (Artculo 6 de la
Resolucin Directoral N 005-2011EF/52.03)

Es requisito para solicitar las

ampliaciones de calendario,
que el registro del gasto se
encuentre en la fase del
Devengado debidamente
aprobado.

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2.3 Procedimiento de pagadura

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2.3.1 Transferencias electrnicas

Es obligatorio que los pagos con cargo a los fondos administrados y canalizados
a travs de la DGETP, se realicen mediante transferencias electrnicas,
conforme al procedimiento establecido en la Directiva de Tesorera.
Tomado de: http://www.abogadosrosario.com/media/noticias/ampl_acuerdo-laboralesmayores-mil-pesos-deber-aacute-hacerse-mediante-transferencia-electr-oacute-nica_8818.jpg

Los conceptos que se pagan conforme a lo indicado son los siguientes:

a. Planilla de remuneraciones y pensiones y otras
obligaciones relacionadas a los conceptos retribuciones y
complementos, y otros beneficios considerados en el
Clasificador de los Gastos Pblicos, CAS, SECIGRA y
SERUM, propinas a practicantes, SNP de los proyectos de
Inversin, beneficiarios de los programas sociales (alcance
nacional), y las retenciones de las planillas por mandato
judicial.

b. A los proveedores del Estado, a travs de entidades

del Sistema Financiero Nacional.

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2.3.2 Cheques y emisin de cartas orden

A. CHEQUES

B. CARTAS DE ORDEN

Suscripcin mancomunada por

parte de los funcionarios
acreditados.
Atencin del orden de su
numeracin e impresin de la
frase No Negociable.
A nombre del emisor de los
comprobantes de pago
establecidos por la SUNAT.

Deben ser numeradas en forma

correlativa por cada cuenta
bancaria y por cada ao fiscal.

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2.3.3 Caja chica

Es un fondo en efectivo que puede ser constituido con Recursos Pblicos
de cualquier fuente que financie el presupuesto institucional para ser
destinado nicamente a gastos menores que demanden su cancelacin
inmediata o que, por su finalidad y caractersticas, no puedan ser
debidamente programados

Excepcionalmente, puede destinarse al pago de

viticos por comisiones de servicio no programados y
de los servicios bsicos de las dependencias
desconcentradas ubicadas en zonas distantes de la
sede de la Unidad Ejecutora.
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2.3.4 Encargo al personal de la institucin

Entrega de dinero
mediante cheque o
giro bancario

a personal de la institucin
para el pago de
obligaciones que

no pueden ser efectuados de manera

directa por la Oficina General de
Administracin o la que haga sus veces
en la Unidad Ejecutora o Municipalidad.

Municipalidad

por la naturaleza de determinadas

funciones o caractersticas de ciertas
tareas o trabajos indispensables para el
cumplimiento de sus objetivos
institucionales
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2.4 Otras operaciones de Tesorera

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2.4.1 Depsitos e intereses

Las operaciones que comprende son:

1. Depsito de fondos
provenientes de
recuperacin de pagos
indebidos u otros a favor
del Tesoro Pblico.

2. Depsito de intereses
provenientes de
desembolsos de
Operaciones Oficiales de
Crdito.

3. Aplicacin de intereses
por pagos indebidos o en
exceso y viticos no
utilizados.

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2.4.2 Devoluciones
Las operaciones que comprende son:

a. Devolucin de fondos ingresados

indebidamente en cuentas de la DGETP.

b. Devolucin de fondos pblicos

por las Unidades Ejecutoras o
Municipalidades.
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2.4.3 Conciliaciones bancarias

Las Conciliaciones bancarias comprenden:

a. La Conciliacin de cuentas bancarias.

b. La Conciliacin de fondos autorizados

a Municipalidades.

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2.4.4 Papeleta de depsito T-6

Son utilizados exclusivamente para

realizar depsitos a las sub cuentas
del Tesoro Pblico, de manera que los
fondos provenientes de menores
gastos autorizados con cargo a las
cuentas bancarias administradas por
la DGETP sean efectuados en el
Banco de la Nacin mediante una
Papeleta de Depsito a favor del
Tesoro Pblico (T6).

Las Devoluciones con T6

por los menores gastos,
se efecta en el mismo
expediente SIAF que
origin el
pago en
exceso, o, en su defecto,
genera un nuevo registro
administrativo, utilizando
el Tipo de Operacin
Ingreso/Gasto (Y/G), con
indicacin del respectivo
concepto.

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2.5 Certificado: Inversin Pblica

Regional y Local Tesoro Pblico
(CIPRL) e Inversin Gobierno
Nacional (CIPGN)

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2.5.1 Marco general

El Certificado de Inversin Pblica
Regional y Local Tesoro Pblico (CIPRL)
y el Certificado de Inversin de Gobierno
Nacional (CIPGN) son documentos emitidos
por el MEF, a travs de la DGETP.

Tiene por finalidad la cancelacin del monto

invertido por la empresa privada en la
ejecucin de los proyectos de inversin,
cuya vigencia es de diez aos contados a
partir de su emisin.

Mediante Decreto Supremo

N
005-2014-EF,
se
aprueba el Reglamento de
la Ley N Ley N 29230 y
modificatorias, en el cual se
establecen
las
disposiciones
correspondientes
a
la
operatividad del CIPRL y
CIPGN.

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2.5.2 Condiciones para la emisin

Son condiciones necesarias para la
emisin de los respectivos CIPRL
(Reglamento Ley N 29230 y
modificatorias):

1. la conformidad de recepcin
del proyecto y,
2. la conformidad de la calidad
del proyecto.

Para otorgar ambas conformidades

se consideran todos los componentes
del proyecto objeto del convenio
suscrito entre la Empresa Privada y
la Entidad Pblica.

Luego de otorgadas las conformidades

dentro de un plazo no mayor de tres
(03) das, la Entidad Pblica deber
solicitar a la DGETP la emisin de los
CIPRL.
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2.5.3 Emisin

La autorizacin para emitir el

CIPRL y el CIPGN se realiza
con cargo a los recursos de
los que dispone el Tesoro
Pblico.

Sern emitidos por el monto

total
invertido
por
la
empresa privada en el
proyecto o en cada una de
las etapas del mismo ()

Podrn ser emitidos de manera

electrnica, de acuerdo con las
caractersticas y especificaciones
tcnicas, as como los aspectos
relacionados al registro, control y
negociabilidad de los mismos, que
sern
establecidos
mediante
Resolucin Directoral de la DGETP.

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2.5.4 Porcentaje de deduccin

La DGETP deduce de la transferencia anual
futura de la Fuente de Financiamiento () un
porcentaje de 30% del monto anual que se
transfiera a cada uno de ellos, hasta completar
el monto total de los CIPRL.

En el caso de los Gobiernos Regionales no se

consideran los recursos que se otorgan a las
universidades pblicas.

Si el monto de los CIPRL aplicados en Los pagos a

cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta
de tercera categora por parte de la empresa
privada o la empresa a la que se transfiri el CIRPL
resultase mayor a la transferencia anual futura, la
DGETP deducir el monto restante en los aos.
inmediatamente posteriores.

El pago de los Certificados de Inversin

Gobierno Nacional (CIPGN) se afecta
directamente al presupuesto de cada entidad
pblica.

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2.5.5 Utilizacin
La empresa privada o la empresa a la cual se transfiere el
CIPRL segn corresponda, utilizar los CIPRL, nica y
exclusivamente, para sus pagos a cuenta y de regularizacin de
Impuesto a la Renta de tercera categora a su cargo, incluyendo
los intereses moratorios del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, de ser el caso. Los CIPRL no podrn ser aplicados
contra el pago de multas.

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2.6 Procedimiento de registro de

operaciones en el SIAF-SP

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2.6.1 Filosofa del SIAF

El aporte del SIAF a la gestin gubernamental se enfoca en lo siguiente:

1. Registro
nico

2. Control

3. Orden

6. Informacin
oportuna

5. Esquema de
seguridad

4. Costos
marginales

Tomado de: http://web.xtremeheights.com/wpcontent/uploads/2011/01/Idea_images.png

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2.6.2 Mdulo administrativo

1. Acreditacin de
titulares de cuentas
bancarias

2. Determinacin de
los ingresos pblicos

3. Percepcin de los
ingresos pblicos

4. Gasto devengado
con posterioridad al
perodo del
compromiso

5. Gasto devengado
en Bienes y Servicios

6. Autorizacin de
Giro

7. Condiciones para
el Gasto Girado

8. Aprobacin de la
Autorizacin de Pago

9. Gasto Devengado
por toda fuente de
financiamiento al
cierre del Ao Fiscal

10. Gasto Devengado

de Unidades
Ejecutoras
desactivadas

11. Calendario
mensual de pagos

12. Conciliacin de
Cuentas de Enlace

Las principales
acciones que se
realizan en el
mdulo
administrativo
del SIAF SP, son
las siguientes:

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 Muy bien! Ha finalizado el estudio

de la Unidad II

Le invitamos a continuar con el

estudio del Desarrollo Temtico
de esta Unidad en el Aula Virtual
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