2015

CURSO: DERECHO TRIBUTARIO

DOCENTE: MARCO RODRIGUEZ
FACULTAD: NEGOCIOS

INTEGRANTES:
DENISSE V. VERGARA ORTIZ
NORA MARQUINA PALMA
ROCIO CARUAJULCA
TRIGOSO
RAFFO TORRES VERGARA
RMULO NUEZ GONZALEZ

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ARBITRIOS MUNICIPALES
1. Tasas Municipales:
Las tasas municipales son tributos creados por los Consejos Municipales, cuya
obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva de la Municipalidad
de un servicio pblico administrativo, reservado a las Municipalidades de
conformidad con la ley Orgnica de municipalidades.

2. Marco Normativo y tasas Municipales:

El numeral 4 del artculo 195 de la constitucin poltica del Per, precisa que los
gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas,
arbitrios, licencias y derechos municipales conforme a ley. Del mismo modo, el
segundo prrafo del artculo 74 del mismo texto constitucional modificado por la
ley N28390 seala que los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir
modificaciones y tasas, o exonerar de estas dentro de su jurisdiccin, y con los
lmites que seala la ley. El Estado al ejercer la potestad tributaria, debe
respetar los principios de reserva de ley, y los de igual y de respeto de los
derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener carcter
confiscatorio.
La norma II del Cdigo Tributario aprobado por el decreto Supremo N135-99 y
sus modificaciones, prescribe que las tasas son los tributos cuya obligacin tiene
como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
En aplicacin de lo dispuesto por la constitucin, se establece las siguientes
nomas generales:
La creacin y modificacin de tasas se aprueban mediante ordenanzas con
los lmites establecidos en la ley Orgnica de Municipalidades y la Ley de
Tributaciones Municipales.
Para la Supresin de tasas y contribuciones, la Municipalidad no tiene ninguna
limitacin legal.

2.1.1.

Tasas
Tasas
Tasas
Tasas
Tasas
Tasas

Tipos de Tasas impuestas por las Municipalidades:

por Servicios pblicos o arbitrios
por servicios administrativos o derechos
por licencias de apertura de establecimiento
por estacionamiento de vehculos.
de transporte pblico.
por otras licencias.

3. Tasas por servicios pblicos o arbitrios:

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Los arbitrios municipales son una contraprestacin por la prestacin de un

servicio pblico por parte de las municipalidades, son aquellas tasas que se
pagan por mantenimiento del servicio pblico individualizados en el
contribuyente.
El Art. 68, inciso a, Dec. Leg. N776, indica que las Tasas por Servicio Pblico o
Arbitrios que se pueden Imponer son:
Arbitrios de Limpieza Pblica:
Es el arbitrio que se establece y se cobra por la prestacin de los servicios
de barrido y de limpieza de vas, de recojo domiciliario de residuos slidos y
su disposicin final en el relleno sanitario.
Arbitrios de Parques y Jardines:
Comprende el cobro para el mejoramiento y mantenimiento de estos.
Arbitrios de Seguridad Ciudadana:
Es el arbitrio que se establece y se cobra por la prestacin del servicio de
prevencin y apoyo a la seguridad ciudadana, que se brinda de manera real
y/o potencial.

3.1.1.
Consideraciones
Arbitrios

Especficas

para

establecer

los

A Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, como lo establece el artculo 69

del Decreto Legislativo N 776, modificado, por el Dec. Leg. N952 determina
que estos se calcularn:
Dentro del ltimo trimestre de cada ejercicio Fiscal anterior a la de su
aplicacin, en funcin del costo efectivo del servicio a prestar.
La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior debern
sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro
exigido por el servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio
prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su mantenimiento.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, el costo
de los arbitrios, se deben utilizar de manera vinculada y dependiendo del
servicio pblico involucrado, entre otros criterios que resuelven vlidos para
la distribucin:
El uso
Tamao
Ubicacin del predio del contribuyente.
Los ajustes que incrementes los Arbitrios, durante el ejercicio fiscal, debido a
variaciones de costos, en ningn caso pueden exceder el porcentaje de
variacin del ndice de Precios al consumidor que al efecto precise el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica, aplicndose de la siguiente manera:

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 El ndice de Precios del Consumidor de Lima Metropolitana, se aplica las

tasas por Arbitrios para el departamento de Lima, lima Metropolitana y la
Provincia Constitucional del Callao.
El ndice de Precios del Consumidor de las ciudades capitales del
departamento del pas, se aplica por Arbitrios, para cada departamento
segn corresponda.

3.1.2.

Determinacin del importe de Arbitrios Municipales

La estructura de costos se divide en tres componentes: Costos directos, costos

indirectos y costos fijo.
Para limpieza pblica se pueden establecer los siguientes costos
segn el caso:

Recoleccin de transportes o residuos domiciliarios a planta de transferencia.

Instalacin y operacin de plantas de transferencias.
Operacin de relleno sanitario.
Barrido de calles.
Barrido de plazas.
Recoleccin y transporte de escombros.
Lavado de calles, plaza y locales pblicos.
Operativos de baldeo.
Operativos de limpieza.
Alquiler de equipos.
Campaa educativa.

Para el servicio de parques y jardines se pueden establecer los

siguientes costos segn el caso:

Produccin de especies ornamentales y forestales.

Recuperacin, mantenimiento y mejoramientos de reas verdes.
Gastos administrativos.
Equipamiento.
Ejecucin de proyectos para el mejoramiento de las reas verdes.
Construccin de plantas de tratamiento de aguas servidas.
Plan maestro de reas verdes.
Construccin de viveros forestales.
Rehabilitacin y acondicionamiento de piletas de los parques y plazas.
Costos de personal.

Para el servicio de seguridad ciudadana se pueden establecer los

siguientes criterios y costos segn el caso:

Supervisar y prevenir el orden pblico en la jurisdiccin.

Planear y dirigir el patrullaje de serenazgo.
Materiales de escritorio.
Servicio no personales administrativos.
Patrullar las calles de su jurisdiccin.

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Equipamiento.
Uniformes.
Material para mantenimiento y reposicin.
Planilla del Personal de apoyo de la Polica Nacional.
Costo de repuesto, lubricantes, combustible y seguro de vehculo.
Planilla del personal- serenazgo.
Conduccin de la gestin del serenazgo.
Movilidad local.
Si se establece una tarifa social (indicar a qu tipo de contribuyentes y
predios se aplicara dicha tarifa.

3.1.3.
Criterios de distribucin de los costos de los arbitrios o
servicios pblicos
Definicin de los criterios de distribucin de cada uno de los arbitrios en funcin
del nmero de contribuyentes, tomando como referencia lo siguiente:

CRITERIOS
QUE SE
PUEDEN
UTILIZAR

CRITERIOS
QUE
NO SE
DEBEN
UTILIZAR

3.1.4.

LIMPIEZA
PUBLICA

RELLENO
SANITARIO

PARQUES Y
JARDINES
Ubicacin del
inmueble
(cercana a
reas verdes)
Porcin de reas
verdes o
densidad por
grupos de
predios

SEGURIDAD
CIUDADANA

Uso del
inmueble

Uso del
inmueble

Tamao del
inmueble

Tamao del
inmueble

Otro criterios
vlidos

Otro
criterios
vlidos

Otro criterios
vlidos

Otro criterios
vlidos

Valor de
inmueble
como nico
criterio

Valor de
inmueble
como nico
criterio

Uso del
inmueble Valor
del inmueble
como nico
criterio

Valor del
inmueble como
nico criterio

Uso del
inmueble por
zona
Factor de riesgo,
nmero de
intervenciones o
incidencias

Inafectaciones

Se encuentran infectas a los arbitrios de limpieza pblica, parques y jardines, y

seguridad ciudadana, los predios de propiedad de:
a) La Municipalidad Distrital de Miraflores por los predios de su propiedad y los
que ocupe en calidad de inquilino.
b) El Cuerpo de Bomberos Voluntarios del Per.
c)

Polica Nacional del Per y Dependencias destinadas a Defensa Nacional

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d) Entidades religiosas reconocidas por el Estado Peruano por sus predios

dedicados a templos, conventos, monasterios, asilos, albergues, guarderas,
comedores, museos y centros de salud sin fines de lucro.
e) Instituciones Educativas estatales en general.
f)

Instituciones dependientes del Ministerio de Salud, como puestos de salud,

centros de salud, hospitales y otros similares.

g)

Instituciones Pblicas sin fines de lucro que acrediten y sustenten tal

condicin

h) Clubes de madres, Vaso de Leche, los centros, asociaciones y locales

comunales sin fines de lucro registrados en la Municipalidad.
i)

La Sociedad de Beneficencia Pblica de Arequipa por sus predios dedicados

exclusivamente a los fines de su creacin.

j)

Los gobiernos extranjeros, en la condicin de reciprocidad, siempre que el

predio sea la residencia de sus representantes diplomticos, u oficinas
administrativas, de sus delegaciones o consulados.

k) Unidades inmobiliarias independizadas registralmente y que sean accesorias

al predio principal, como cocheras, estacionamientos, aires y azoteas, no
darn lugar al pago de arbitrios, salvo que se encuentren arrendados, hayan
sido dados en uso a terceros o sea empleados para desarrollar o
complementar actividades econmicas o de servicios en General.
Las inafectaciones antes sealadas slo sern aplicables para aqullos
propietarios cuyos predios no produzcan rentas y sean destinados a cumplir
sus fines especficos.
El uso parcial del inmueble con fines lucrativos, no relacionados a los fines
propios de la entidad significara la perdida de la inafectacin.
Es importante recordar debe existir equivalencia entre la totalidad de costo
que sustente el servicio pblico correspondiente y la totalidad del monto a
cobrar a los contribuyentes por el arbitrio respectivo.

3.1.5.
Estructura para la formulacin de una ordenanza de
Arbitrios
A continuacin, se detalla algunas estructuras con que se debe elaborar para
una Ordenanza que apruebe el Rgimen de Arbitrios Municipales:
Consignar el nmero que corresponda a la ordenanza y fecha de la Sesin de
Consejo en que fue aprobada.
En lo considerados de la ordenanza, mencionar el sustento legal
(Constitucin poltica del Per, Ley Orgnica de Municipalidades, Ley de
tributacin Municipal, Cdigo tributario, Decreto legislativoN952, etc.)

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 Establecer el mbito de aplicacin (Localidad)

Definir quines son los contribuyentes y las condiciones de los mismos con
relacin a los arbitrios.
Definir porque se establece el arbitrio de limpieza pblica.
Definir porque se estable los arbitrios por parques y jardines
Definir porque se establece el arbitrio de serenazgo.

3.1.6.

Aprobacin y publicacin de las ordenanzas

La aprobacin y publicacin de las ordenanzas que determinan el monto de las

tasas por arbitrios, explicando los costos efectivos que demandan el servicio
segn el nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los
criterios que justifiquen incrementos, de ser el caso debern ser publicadas a
ms tardar el 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin
La difusin de las ordenanzas antes mencionadas se realizara conforme a lo
dispuesto a la Ley Orgnica de las Municipalidades.
El artculo 44 de la misma Ley Orgnica referidos a la publicidad de normas
municipales, determina que las ordenanzas entre otros deben ser publicadas.
En el Diario Oficial el Peruano, en el caso del departamento de Lima y la
provincia constitucional de Callao.
En el diario encargado de cada jurisdiccin, en el caso de municipales
distritales y provincias de las ciudades que cuentan con tales publicaciones.
En los carteles municipales impresos fijados en lugares visibles y en locales
municipales.
En los portales electrnicos, en los lugares que exista.
No surgen efecto las normas de gobierno municipal que no hayan cumplido
con el requisito de la publicacin o difusin.

3.1.7.

Limitaciones para la aplicacin de Tasas

Las municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasa o contribucin que

grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes, mercadera, productos y
animales en el territorio nacional o que limiten el libre acceso al mercado.
En virtud a lo establecido por el prrafo procedente no est permitido el cobro
por:

Pesaje
Fumigacin
Cargos al usuario por el uso de vas, puentes y obras de infraestructura.
Ni ninguna otra carga que impida el libre acceso a los mercados, y la libre
comercializacin el territorio nacional.

Segn el Art. 61 del Dec. Leg. N 776, el incumplimiento de lo dispuesto en el

presente artculo genera responsabilidad administrativa y penal en el Gerente
de Rentas o quien haga sus veces.
El Tercer prrafo del Art. 61 del Dec. Leg.N776, sustituido por el Dec.Leg. N
952, indica que las personas que se consideren afectadas por tributos

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municipales que contravengan lo dispuesto en el presente artculo podrn

recurrir al Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y la proteccin de la
Propiedad intelectual (INDECOPI) y al Ministerio Pblico.

4. Caso Prctico:
Expediente: 5419-96
Asunto: Arbitrios Municipales
Procedencia: Lima, 02 de Febrero de 1997
Apelacin interpuesta por Victoria Snchez Alcala de Snchez, contra la
Resolucin Directorial N 275-96-MLM/DMA/OCAT de fecha 05 de Junio de 1996,
emitida por la Municipalidad de Lima Metropolitana, declarando improcedente
la solicitud de exoneracin de Arbitrios de limpieza pblica, parques y jardines,
as como de relleno sanitario correspondiente al ejercicio 1994, por el
estacionamiento n 03 del predio, ubicado en e Jr, Tacna 119 y 123, edificio
Aragn, Lima.

5. Conclusiones:
Para la distribucin del pago correspondiente a Servicio de Seguridad
Ciudadana no debera tomarse en cuenta la peligrosidad de la zona puesto
que se tiene por entendido que los lugares donde ms alto es el ndice de
delincuencia son las zonas de menos recursos econmicos.
Respecto a las exoneraciones no debera realizarse puesto que el gasto que
estas instituciones generan es cargado a la dems poblacin.
Las municipalidades deberan ser ms drsticas en el cobro de los arbitrios
puesto que la mayora de la poblacin no cumple con realizar el pago
respectivo sin tener el cuenta la gran importancia del servicio que la
municipalidad est brindando.

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