Cules son los Regmenes Tributarios de la

Sunat?
Dependiendo el tipo de empresa que dirigas, podrs acogerte a uno de los tres Regmenes Tributarios
que la Sunat considera en el Per.

1. Nuevo Rgimen nico Simplificado

Si un emprendedor decide poner una pequea juguera en un distrito de Lima, podra acogerse a este
rgimen.

Quin?
Persona o empresa que realizar actividades comerciales con consumidores finales y no
requiere emitir factura.

Requisitos
Ingresos anuales no mayores a los S/.365,000 (100 UIT).
Valor de activo fijo no mayor a los S/.70,000.
Realizar actividades en un solo local o fbrica.

Tributos
Mensual.

Comprobantes
Boletas de venta, tickets de mquina registradora sin derecho a crdito fiscal.

Medios de pago
Cuota mensual en banco o por SUNAT Virtual 1611.

Libros
No obligatorios (pero necesarios para ordenar nuestras cuentas).

2. Rgimen Especial de Renta

Un segundo emprendedor decide iniciar un negocio de venta de ropa, y se da cuenta que su capital le
permite abrir un local en Miraflores y otro en Jess Mara. Sus obligaciones son las siguientes:

Quin?
Persona o empresa que realizar actividades comerciales o industriales y de servicio.

Requisitos
Ingresos anuales no mayores a los S/.525,000. Valor de activo fijo no mayor a los
S/.126,000.

Tributos
Impuesto a la renta mensual: 1.5% de ingresos netos.
IGV mensual: 18%.
Contribuciones a EsSalud: 9% sobre sueldos de trabajadores.
Retencin de 13% por ONP, salvo afiliacin a AFP.
Por rentas de 2 y 5 categora.

Comprobantes
Facturas, boletas de venta, tickets de mquina registradora con derecho a crdito fiscal y
efectos tributarios.

Medios de pago
1.- Declaracin simplificada por SUNAT Virtual (Form Virtual 621). 2.- PDT 621 por Internet.

Libros
Registro de compras, Registro de ventas. Registro de ventas y compras electrnicas
(opcional).

3. Rgimen General de Renta

Nuestro tercer emprendedor consigue que el banco le otorgue un crdito para la construccin de un
local para su nueva revista, en la que emplear a algunos colaboradores.

Quin?
Persona o empresa que realizar actividades comerciales o industriales y de servicio.

Requisitos
No tiene requisitos de ingreso mnimo, pero las obligaciones son mayores.

Tributacin
Impuesto a la Renta 30%
IGV mensual 18%
Retencin de 13% por ONP, salvo afiliacin a AFP.
Por rentas de 2, 4 y 5 categora.

Comprobantes
Facturas, boletas de venta, tickets de mquina registradora con derecho a crdito fiscal y
efectos tributarios.

Medios de pago
Pago mensual va PDT 621 IGV por bancos o SUNAT Virtual y PDT Renta Anual.

Libros
Hasta 150 UIT de ingresos anuales: Registro de compras, Registro de ventas y Libro Diario
de Formato Simplificado. Ms de 150 UIT de ingresos anuales: Contabilidad completa.

Rgimen Tributario para la Micro y

Pequea Empresa
El sistema tributario peruano presenta tres opciones: el Nuevo Rgimen nico
Simplificado (RUS), el Rgimen Especial de Renta (RER) y el Rgimen General (RG).
Antes de optar por cualquiera de los tres regmenes tributarios, debers informarte
sobre las caractersticas de cada rgimen y poder elegir el ms favorable para tu
negocio.

El Rgimen nico Simplificado

El RUS es un rgimen diseado para ciertos tipos de negocios el cual permite ubicarse en una
categora, de acuerdo con su realidad econmica, no hay obligacin de llevar libros contables, no
hay obligacin de declarar o pagar el Impuesto a la Renta ni el Impuesto General a la Venta e
Impuesto de promocin Municipal, permite realizar el pago sin formularios, por este concepto, a
travs del sistema PAGO FACIL.
Los Comprobantes de Pago que puede emitir en este rgimen son: Boletas de venta, Tickets o
cintas de mquina registradoras, que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser
utilizadas para sustentar u otros que expresamente les autorice el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
No se encuentran obligados a llevar libros contables, pero deben de tener ordenado los
comprobantes de pago que sustentan el crdito deducible.
Se debe de considerar, que si se tiene trabajadores dependientes, deber llevar Libro de Planillas
de Sueldos y Salarios.
Forma de Pago:
La forma de pago tanto para personas jurdicas como naturales del Impuesto es el siguiente:

Se debe adecuar a una de las 10 categoras, segn las actividades econmicas desarrolladas.
Veamos las tablas:

TABLA 1: Slo para aquellos contribuyentes que tienen actividades ce comercio y/o industria (Ej.:
bodegas, farmacias, es decir rentas de tercera categora).
Parmetros en un Cuatrimestre Calendario

Total
Categor
a

Ingreso

Total

s brutos

adquisicione

(hasta

s (hasta S/.)

S/.)

Consum

Consumo

Precio

o de

de

unitario

energa

servicio

mxim

elctrica

telefnic

o de

(hasta

o (hasta

venta

Kw-h)

S/.)

(S/.)

Nmero
mx. de
personas

Cuota

afectada

MENSUA

s a la

L (S/.)

actividad
(hasta)

11

14000

14000

2000

1200

250

20

12

24000

24000

2000

1200

250

50

13

36000

36000

3000

2000

500

140

14

54000

54000

3500

2700

500

280

15

80000

80000

4000

4000

500

500

TABLA 2 : Para aquellos contribuyentes que tienen ACTIVIDADES DE SERVICIOS (ejm: restaurantes,
peluqueras,) y/o ACTIVIDADES DE OFICIOS (ejm: electricistas, gasfiteros)
Parmetros en un Cuatrimestre Calendario

CATEGORI

Total

Total

Consum

Consumo

Precio

Nmero

Cuota

A monto a

Ingreso

adquisicione

o de

de

unitario

mx. de

MENSUA

pagar

s brutos

s (hasta S/.)

energa

servicio

mxim

personas

L (S/.)

(hasta

elctrica

telefnic

o de

afectada

S/.)

(hasta

o (hasta

venta

s a la

Kw-h)

S/.)

(S/.)

actividad

(hasta)

21

14,000

7,000

2000

1200

250

20

22

24,000

12,000

2000

1200

250

50

23

36000

18000

3000

2000

500

180

24

54000

27000

3500

2700

500

380

25

80000

40000

4000

4000

500

600

1ER CUATRIMESTRE comprende los meses de: enero, febrero, marzo y abril.
2DO CUATRIMESTRE comprende los meses de: mayo, junio, julio y agosto.
3ER CUATRIMESTRE comprende los meses de: setiembre, octubre, noviembre y diciembre
Rgimen Especial de Renta
El RER est dirigido a las Personas Naturales y Personas Jurdicas que realicen actividades de
Comercio e Industria entendindose por tales, a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o
manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el
cultivo y actividades de servicios.
Se pueden emitir F acturas, Boletas de Venta, Liquidaciones de compra, Tickets o cintas emitidas
por mquinas registradoras.
Se deben llevar los siguientes Libros de Contabilidad Legalizados: Registro de Compras, Registro de
Ventas e Ingresos, Libro de inventarios y Balances, Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso
de tener trabajadores dependientes.
Se debe d eclarar y pagar sus obligaciones tributarias.
Requisitos:
Los requisitos para acogerse al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta son:

? Deber tener Ingresos Netos NO superiores a S/. 240,000.00 nuevos soles anuales.
? NO tener ms de ocho (8) trabajadores por turno
? NO desarrollar sus actividades en ms de dos (2) locales y que NO superen en conjunto
los 200 m2.
? El valor de los activos destinados a la actividad, con excepcin de los predios.
? NO supere las 15 UIT
? Su consumo de servicio telefnico mensual NO exceda el 5% del total de ingresos
? El precio unitario de venta de los bienes, en la realizacin de actividades de comercio y/o
industria, NO supere los S/. 3,000 nuevos soles
? Su consumo total de energa elctrica mensual NO exceda de 2,000 kilovatios hora.
La incorporacin al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER es anual. Si inicia
operaciones durante el ao, slo debe de efectuar la declaracin y pago correspondiente al
periodo del ao en que empez sus operaciones, hasta la fecha de vencimiento
correspondiente (segn el ltimo dgito de su nmero RUC)

Deben realizar las siguientes retenciones:

Tributo

Tasa

Impuesto a la Renta 5ta

Segn el procedimiento

categora

establecido por la Ley

Aportes a la Oficina
Nacional de pensiones
(ONP) AFP

Impuesto a la renta 2da

categora

IGV y/o Impuesto a la

Renta no domiciliados

Medios para la declaracin

y pago

PDT Remuneraciones

13% ONP AFP, segn

aseguradoras.

13.5% (Tasa efectiva)

De acuerdo con la actividad

o la categora de renta de
que se trate.

PDT retenciones

Rgimen General del Impuesto a la Renta

Comprende las personas Naturales y Jurdicas que generan rentas de tercera categora. Para
acogerse a l slo debe mencionar que opta por el Rgimen General al momento de la inscripcin.
Los Comprobantes de Pago que puede emitir en este rgimen son: Facturas, Boletas de Venta,
Liquidaciones de compra, Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras, Notas de crdito y
notas de dbito, Guas de Remisin.
1. Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe
emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora que no otorgue
derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios.
2. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante de
pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, debe emitir una boleta de
venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha
Boleta para control de la SUNAT.
3. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.
Que libros contables debo llevar?
? Si es persona natural: Si sus ingresos brutos anuales llegan:

Hasta 100 UIT (segn la UIT vigente para el periodo)

Debe llevar los siguientes libros: Registro de Compras, Registros de Ventas e Ingresos, Libro de
Inventarios y Balances, Libros de Caja y Bancos.
A ms de 100 UIT (segn la UIT vigente para el periodo) Debe llevar contabilidad completa
? Si es persona jurdica debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe llevar
adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido al tipo de
organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
Que impuestos debo pagar?

Impuesto a la Renta (30% de las utilidades)

El impuesto se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro de los
tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo al cronograma de pagos dispuesto por la
SUNAT.

Existen declaraciones y pagos mensuales que son considerados pagos a cuenta. Al finalizar el ao se
regulariza los pagos con la declaracin anual del impuesto a la renta (30%).Para efectuar el pago a
cuenta, existen dos mtodos a considerar:

Mtodo del Porcentaje del 2%

Mtodo del Coeficiente

Impuesto General a las Ventas

El IGV es el tributo, que los compradores pagamos en las operaciones que da a da
realizamos a travs de quienes nos venden o prestan servicios, siendo responsabilidad de
este ltimo abonar al fisco dicho tributo en calidad de contribuyentes.

El IGV a pagar en cada mes, se determina deduciendo el crdito fiscal del Impuesto Bruto
producido por las operaciones realizadas en dicho periodo. La declaracin y pago del IGV, se realiza
mensualmente hasta la fecha indicada en el Cronograma de obligaciones tributarias, que
corresponde al ltimo dgito del RUC. La tasa del IGV es de 17% adicionndole el 2%
correspondiente del impuesto de promocin Municipal, haciendo un total de 19%.