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Ejercicio para documentar el Entendimiento de la entidad y su Entorno

Documentacin del entendimiento, incluyendo


Documentar los riesgos identificados2 e
cmo el entendimiento fue obtenido (ISA
identificar dnde ser considerado su impacto:
315,32(b)) 1
Requisito de la ISA: Industria relevante, regulaciones, y otros factores externos que incluyen el marco de informacin financiera (ISA 315.11(a))
Factores de la industria
Factores de la industria
[incluye la descripcin del
Riesgo
Condiciones de la industria, tales como ambiente
identificado? riesgo identificado]
competitivo, relaciones con clientes y proveedores y
La Compaa presta los Servicios de
desarrollos tecnolgicos:
Administracin de instalaciones y personal
La compaa registra como
(ISA 315.A17):
ubicados en Colombia.
ingreso operacional
Reconocimien
El mercado y la competencia, incluyendo la demanda,
facturas que corresponden
to
de
Ingresos
capacidad y precio
La Compaa no cuenta con una competencia
a ingresos de casa matriz
directa en Colombia, teniendo en cuenta que
Actividad cclica o de temporada;
(contrato de mandato).
nadie
en
Colombia
presta
este
tipo
de
servicios
Tecnologa relacionada con los productos de la entidad.
para el Grupo Militar de USA.
Impacta
en:
Suministro de energa y costo
Esta situacin genera el riesgo de empresa en
Materialidad N/A
Aspectos a considerar:
marcha teniendo en cuenta que EJERCICIO slo
La industria en que opera la entidad puede dar lugar a
existe para el desarrollo de este contrato, el cual
riesgos especficos de error material derivados de la
Fraude
tiene una vigencia de 5 aos a partir de 1 de
naturaleza del negocio o del grado de regulacin.
N/A
septiembre de 2006 y hasta el 31 de agosto de
Por ejemplo, los contratos a largo plazo pueden incluir las
2011, el cual fue prorrogado hasta Febrero de
estimaciones ms significativas de los ingresos y gastos que
2012 y Nuevamente el Grupo Militar Americano y
dan lugar a riesgos de error material. En estos casos, es
EJERCICIO Govemert INC (US) celebran un
Anlisis de
importante que el equipo a cargo cuente con miembros con
contrato.
evaluacin de
el suficiente nivel de conocimiento y experiencia. (ISA
riesgo
315.A18)
Aspectos a considerar

Otros:
Factores regulatorios
Marco de informacin financiera aplicable y el entorno
jurdico y poltico, tales como ISA 315.A19):
Principios contables y prcticas especficas de la
industria.

Factores regulatorios
Fue constituida de acuerdo con las leyes
colombianas, el da 23 de octubre de
2003, segn la escritura pblica No.

Aplica los siguientes procedimientos para obtener el entendimiento (ISA 315.6): (a)Preguntas a la administracin, y a otros dentro de la entidad quienes a nuestro juicio tienen la informacin
que pueda ayudar a identificar riesgos de error material debido a fraude
(b) Analticos de evaluacin de riesgos documentados en el EGA Analticos de evaluacin de riesgos de desempeo
(c) Observacin e inspeccin de la entidad y su entorno.

2 Los riesgos identificados y su impacto requieren reflejar la estrategia de auditora.

El propsito de este Template es la documentacin de como se determin el impacto del riesgo identificado.

Aspectos a considerar

Documentacin del entendimiento, incluyendo


cmo el entendimiento fue obtenido (ISA
315,32(b))

Marco reglamentario para una industria regulada.


Legislacin y regulaciones que afectan de manera
significativa las operaciones de la entidad, incluyendo
las actividades de supervisin directa.
Impuestos (corporativos y otros)
Polticas gubernamentales que actualmente afectan la
realizacin de los negocios de la entidad, tales como la
monetaria, incluyendo el control de divisas, fiscal,
incentivos financieros (por ejemplo, los programas de
ayuda gubernamental), y los aranceles o las polticas de
restricciones al comercio.
Requisitos ambientales que afectan la industria y los
negocios de la entidad.
Ejemplos de cmo la entidad cumple con dicho marco (ISA
250.A7):
Utilizando el entendimiento actual del auditor sobre la
industria de la entidad, las regulaciones y otros factores
externos;
Actualizar el entendimiento de aquellas leyes y
regulaciones que afectan directamente los montos y
revelaciones en los estados financieros.
Obtener informacin de la administracin, as como de
otras leyes o regulaciones que se espera puedan tener
un efecto fundamental en las operaciones de la entidad.
Obtener informacin de la administracin en relacin a
las polticas de la entidad y los procedimientos para el
cumplimiento de leyes y regulaciones; y
Obtener informacin de la administracin en relacin a
las polticas o procedimientos adoptados para identificar,
evaluar y contabilizar las demandas.

000XXX de la Notara XX de Bogot D.C.


y su duracin legal es hasta el 23 de
octubre de 2013.
EJERCICIO Colombia Ltda., es una
Compaa que est vigilada por la
Superintendencia de Sociedades.
Adicionalmente reporta informacin a la
Administracin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, Camara y Comercio y Banco
de la Repblica.

Documentar los riesgos identificados e


identificar dnde ser considerado su impacto:

Presentacin del Formulario No. 4


Declaracin de cambio por inversiones
internacionales. Con respecto a este
asunto existen una serie de incumpliendo
que tambin pueden generar sanciones
por parte de este ente de control. Ver
anlisis con respecto a las respuestas a
las confirmaciones de abogados

EJERCICIO tiene la calidad de regimen


comn - especial al ser una sociedad
ejecutora de programas y proyectos del
"Plan Colombia" con fondos y recursos
procedentes de donaciones hechas por
el Gobierno de los Estados Unidos de
Amrica en virtud del "Acuerdo General
de Cooperacin Econmica, Tcnica y
Afin entre el Gobierno de Colombia y los
Estados Unidos de Amrica" suscrito en
1962 y del anexo al convenio suscrito el
27 de septiembre de 2000 entre ambos
gobiernos.
De conformidad con los trminos del
convenio, cualesquiera bienes o fondos,
materiales y equipos que el Gobierno de
EEUU ingrese a Colombia por razn del
Convenio, estn exentos del pago de
todos los impuestos, requisitos de
inversin o de depsito, y controles
cambiarios en Colombia. La importation,

Aspectos a considerar

Documentacin del entendimiento, incluyendo


cmo el entendimiento fue obtenido (ISA
315,32(b))

Documentar los riesgos identificados e


identificar dnde ser considerado su impacto:

exportacion, adquisicin, uso o


disposicin de tales bienes o fondos en
conexin con el convenio estan exentos
de todos los derechos arancelarios,
derechos de aduana, impuestos de
importacin y exportacin, impuestos
sobre compras o traspasos y demas
impuestos en Colombia. Aduanas
Nacionales, Camara y Comercio y Banco
de la Repblica.
Otros factores externos
Los ejemplos de otros factores externos que afectan a la
entidad, que el auditor puede considerar, incluyen las
condiciones econmicas generales, tasas de inters y la
disponibilidad de financiamiento, as como la inflacin o la
revaluacin de la moneda (ISA 315.A22).

Otros factores externos


Riesgo: Saldos incobrables por parte de casa
matriz y vinculados, generando provisiones y
prdidas para la compaa

Requisito de la ISA: La naturaleza de la entidad (ISA 315.11(b))

Aspectos a considerar

Estructuras del Gobierno corporativo y de los


propietarios (ISA 315.A23)

En el caso de que la entidad cuente con una estructura


compleja, por ejemplo, con subsidiarias u otros
componentes en mltiples locaciones. stas suelen
introducir asuntos que pueden ocasionar riesgos de
errores significativos. Tales asuntos pueden incluir
alianzas estratgicas, inversiones o entidades con un
propsito especial (ISA 315.A26 e ISA 315.A27) las cuales
se representaron de manera apropiada.

La propiedad, y las relaciones entre dueos y otras


personas o entidades. Este entendimiento ayuda a
determinar si las transacciones con partes relacionadas
han sido identificadas y explicadas adecuadamente. La
ISA 550 establece los requisitos y proporciona una gua en
las consideraciones del auditor hacia las partes
relacionadas.
Operaciones del negocio (ISA 315.A24)
La naturaleza de la fuente de los ingresos, productos o
servicios y mercados, incluyendo la participacin en el
comercio electrnico como las ventas en Internet y las
actividades de mercadotecnia.

Comportamiento de las operaciones (por ejemplo, las


etapas y mtodos de produccin, o actividades expuestas
a riesgos ambientales)

Alianzas estratgicas, negocios conjuntos y actividades


de subcontratacin.

Dispersin geogrfica y segmentacin de la industria

Localizacin de las instalaciones de produccin,


almacenes y oficinas y localizacin y cantidad de los
inventarios

Los clientes ms importantes, los principales


proveedores de productos y servicios y los acuerdos de
empleo (incluyendo la existencia de contratos sindicales,
pensiones y otros beneficios posteriores, las opciones
sobre acciones o incentivos como bonos, y la regulacin
gubernamental en relacin a asuntos del empleo).

Documentacin del entendimiento, incluyendo


cmo el entendimiento fue obtenido (ISA
315,32(b))
Estructuras del Gobierno corporativo y de los
propietarios

Tanto la Junta de socios como la actual


administracin de la Compaa se
encuentran fuertemente comprometidas
en el seguimiento de las distintas
medidas definidas, monitoreando
permanentemente el avance en las
mejoras alcanzadas, y sugiriendo los
cambios que aseguren el logro de los
objetivos planteados con estas acciones.

Documentar los riesgos identificados e


identificar dnde ser considerado su impacto:
N/A
Riesgo
identificado?
Impacta en:
Materialidad

Fraude
Anlisis de
evaluacin
de riesgo
Otros:

Operaciones del negocio

Los ingresos operacionales al 31 de diciembre de


2012 correspondan a la prestacin de servicios
de Administracin (proveer personal: asistentes,
examinadores, analistas.) al Grupo Militar
Americano, por $166,091 (2011 - $862,370).
La disminucin en ingresos obedeci a que la
operacin con el Grupo Militar estuvo activa por
contrato hasta febrero de 2012 y slo hasta
octubre de 2012 se reactiv la prestacin de
servicios con la entrada en vigencia del contrato
ARAVI 2011, SAQMMA12C0200 que dio inicio en
Septiembre 17 de 2012, y tiene una duracin de
cinco (5) aos. El ingreso que se reconoce es el
equivalente al 3% del total de los pagos o abono
en cuenta que se realicen para la operacin del
contrato, en cada perodo.

Aspectos a considerar

Documentacin del entendimiento, incluyendo


cmo el entendimiento fue obtenido (ISA
315,32(b))

Documentar los riesgos identificados e


identificar dnde ser considerado su impacto:

Actividades de investigacin y desarrollo y gastos.


Operaciones con partes relacionadas.

Inversiones y actividades de inversin (ISA 315.A24)


Adquisiciones o inversiones planeadas o ejecutadas
recientemente.

Inversiones y uso de prstamos y valores

Actividades de inversin de capital

Inversiones en entidades no consolidadas, incluyendo


asociaciones, alianzas estratgicas y entidades con un
propsito especial.
Financiamiento y actividades de financiamiento (ISA
315.A24)

Principales entidades subsidiarias y asociadas,


incluyendo estructuras consolidadas y no consolidadas.

La estructura de la deuda y otros trminos relacionados,


incluyendo el balance general al trmino de los contratos
financieros y de los contratos de arrendamiento.

Beneficiarios (locales, extranjeros, y la reputacin o


experiencia en el negocio) y las partes relacionadas.

Uso de instrumentos financieros derivados

Inversiones y actividades de inversin

Financiamiento y actividades de
financiamiento

Reporte Financiero (ISA 315.A24)


Los principios de contabilidad y las prcticas especficas
de la industria, incluyendo las categoras significativas de
la empresa (por ejemplo, prstamos e inversiones
bancarias, o la investigacin y desarrollo de productos
farmacuticos).

Prcticas en el reconocimiento de los ingresos.

Tratamiento contable para los valores razonables.

Activos, pasivos y transacciones en moneda extranjera.

Tratamiento contable para las transacciones inusuales o


complejas incluyendo aquellas en controversia o reas
sobresalientes (por ejemplo, contabilidad para la
compensacin basada en stock)

Requisito de la ISA: La seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad, as como las justificaciones para hacerles cambios (ISA 315.11(c))
Cuando las polticas contables de la entidad son apropiadas

Aspectos a considerar

Documentacin del entendimiento, incluyendo


cmo el entendimiento fue obtenido (ISA
315,32(b))

para su negocio y consistentes con el marco de informacin


financiera aplicable, las polticas contables utilizadas en la
industria en cuestin deben indicar:
(ISA 315.A28):

Los mtodos que utiliza la entidad para contabilizar las


transacciones significativas e inusuales.

El efecto que tienen las polticas contables ms


significativas en reas controversiales o sobresalientes
para las que existe una falta de orientacin autorizada o
un consenso.

Cambios en las polticas contables de la entidad.

Normas de Informacin Financiera y regulaciones que


son nuevas para la entidad y cundo y cmo la entidad
adoptar estos nuevos requerimientos.
Requisito de la ISA: Objetivos y estrategias y riesgos relacionados con el negocio (ISA 315.11(d))
Los aspectos a considerar incluyen (ISA 315.A32):

Desarrollo de la industria (un riesgo potencial


relacionado podra ser, por ejemplo, que la entidad no
cuenta con el personal ni la experiencia para lidiar con los
cambios en la industria).

Nuevos productos y servicios (un riesgo potencial


relacionado, podra ser, por ejemplo, que haya una mayor
desventaja del producto).

La expansin del negocio (un riesgo potencial


relacionado, podra ser, por ejemplo, que la demanda no
haya sido estimada adecuadamente).

Nuevos requerimientos contables (un riesgo potencial


relacionado, podra ser, por ejemplo, la implementacin
incompleta o incorrecta o el incremento de costos).

Requisitos legales (un riesgo potencial relacionado,


podra ser, por ejemplo que exista un aumento en la
exposicin legal).

Requisitos de financiamiento actual y futuro (un riesgo


potencial relacionado, podra ser, la prdida del
financiamiento debido a la incapacidad de la entidad para
cumplir con los requisitos).

Uso de la IT (un riesgo potencial relacionado, podra ser,

Documentar los riesgos identificados e


identificar dnde ser considerado su impacto:

Riesgo
N/A
identificado?
Impacta en:
Materialidad
Fraude
Anlisis de
evaluacin
de riesgo
Otros:

Se espera un gasto por deterioro


Riesgo
identificado? en propiedades, planta y equipo,

se espera que sea material


(aproximadamente cinco veces la
materialidad total).

Impacta en:
Materialidad
Fraude
Anlisis de
evaluacin
de riesgo
Otros:

Aspectos a considerar

Documentacin del entendimiento, incluyendo


cmo el entendimiento fue obtenido (ISA
315,32(b))

Documentar los riesgos identificados e


identificar dnde ser considerado su impacto:

por ejemplo, que el sistema y los procesos sean


incompatibles).
Los efectos de implementar una estrategia, que pueda
tener particularmente cualquier efecto en los nuevos
procedimientos contables (un riesgo potencial relacionado,
podra ser, por ejemplo su incompleta o inadecuada
implementacin).
Cuando un riesgo empresarial pueda resultar en un riesgo
de error material se consideran a la luz de las circunstancias
de la entidad. Ejemplos de eventos que pueden indicar
riesgos o errores materiales estn sealados en la ISA 315
Apndice 2 (ISA 315.A34).
Requisito de la ISA: Medicin y revisin del desempeo financiero de la entidad (ISA 315.11(e))
Ejemplos a considerar incluyen ISA 315.A38):
Indicadores claves de desempeo (financieros y no
financieros) y las principales tendencias y estadsticas de
operacin.
Anlisis periodo a periodo del desempeo financiero.
Presupuestos, pronsticos, anlisis de variaciones,
segmentos de informacin y de divisiones, departamentos
u otros informes del desempeo.
Medidas de desarrollo en empleados y polticas de
incentivos o compensacin.
Comparacin del desempeo de la entidad con el de
los competidores.

Riesgo
identificado?
Impacta en:
Materialidad
Fraude
Anlisis de
evaluacin
de riesgo
Otros:

Otras entidades externas pueden tambin medir y analizar


el desempeo financiero de la entidad. Por ejemplo, la
informacin externa tal como los informes de analistas e
informes de agencias de calificacin de crdito, pueden
representar informacin til.