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IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios


cualquiera sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de
primera categora.
Tambin debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesin temporal de
bienes muebles o la cesin de cualquier predio aunque sea gratuita.
A continuacin, puedes conocer que otros tipos de ingresos tambin se encuentran
dentro de ste tipo de rentas.

Rentas de Primera Categora


Se consideran todo tipo de predios urbanos o rsticos (casas,
departamentos, cocheras, depsitos, plantaciones etc.)

Alquiler de Predios Ejemplo :


a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y decide darlo
en alquiler segn contrato al seor Sebastin Lujan Mora; ambos acordaron
que el seor Sebastin (arrendatario) pagara a la seora Rosa
(arrendadora) S/ 1,200 por mes
El monto obtenido por la seora Rosa Hurtado por el alquiler, es renta de
primera categora.

Subarrendamiento
de Predios

Mejoras

Cesin de muebles

Cesin Gratuita
de Predios

El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila un


inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.
Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2 000 soles
mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de S/. 2 500,
entonces la renta que obtiene Pedro por concepto de subarrendamiento es
S/. 500 soles mensuales.
Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o
subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la
parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar; en el ao en que se
devuelva el bien y al valor determinado para el pago al valor del autovaluo.
Constituye renta de primera categora el alquiler o cesin de bienes
muebles (por ejemplo vehculos) o inmuebles distintos a predios (por
ejemplo naves), as como los derechos que recaigan sobre stos (es decir si
no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un porcentaje), e
inclusive los derechos que recaigan sobre predios.
La cesin gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio no
determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente al 6%
del valor del predio declarado para el impuesto predial.

Se debe considerar adicionalmente al importe del arrendamiento:

El importe acordado por los servicios proporcionados por el arrendador (persona


que da en alquiler)

El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que sean asumidos por el arrendatario
(inquilino) que legalmente corresponda al arrendador.

Clculo de Rentas de Primera Categora:


Clculo mensual del Impuesto:
Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%,
obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera
categora mensual.

Clculo anual del Impuesto:


Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de
renta obtenida durante el ao, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de
tu renta neta. Tambin puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso
bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el ao, se descuentan del impuesto
anual resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente
con la Declaracin.
Nota importante:
Toda la informacin personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del
impuesto, es proporcionada por SUNAT, a travs del formulario virtual para la
declaracin anual, en caso exista un saldo del impuesto.
Debes validar o corregir la informacin y regularizar o agregar los casos de cesin
temporal gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que
resulte pendiente.
Declaracin y Pago
Declaracin y pago mensual por predio

Declaracin Anual

En ningn caso el importe del alquiler podr ser inferior


al 6% del valor del predio segn su autoavalo.

Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de


vencimiento previsto en el cronograma de pagos
mensuales, de acuerdo al ltimo dgito del RUC de cada
declarante.

La obligacin se mantiene aun cuando el inquilino


no pague el monto de los alquileres, salvo causal expresa
de resolucin de contrato notarial.

En el caso de recibir pagos adelantados, el pago del


impuesto se puede hacer de forma inmediata.

Cada ao, la SUNAT emite


una Resolucin que fija quienes
son los obligados con un
calendario especial (marzoabril)

La declaracin y pago de tus rentas de primera categora lo puedes realizar mediante dos
modalidades:

Por internet

Presencial, ante bancos.

Por internet
1. Ingresa a Declaracin y Pago desde el Portal de SUNAT e ingresa con tu Usuario y
Clave SOL.
2. Selecciona el formulario Arrendamiento e ingresa la informacin requerida siguiendo
las indicaciones del sistema, y has click en Agregar a Bandeja.
3. Elija la opcin de pago:
a. Pago mediante dbito en cuenta: Seleccionando el banco con el cual tiene
afiliacin al servicio de pagos de tributos con cargo
en cuenta o;
b. Pago mediante tarjeta de dbito o crdito: En el caso que sea tarjeta VISA deber
estar afiliada previamente a Verified by VISA.
4. El sistema generar automticamente el Formulario Virtual N 1683 Impuesto a la
Renta de Primera Categora, con el contenido de lo declarado y del pago realizado.
Presencial
La declaracin y pago del impuesto la puedes realizar tambin ante los bancos
autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o utilizando la Gua para
Arrendamiento:

Tu nmero de RUC (arrendador)

Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo febrero de 2015)

Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario


(RUC/DNI/Carnet de Extranjera etc.)

Monto del alquiler (en nuevos soles).

El banco te entregar el recibo por arrendamiento (Formulario N 1683) que es el


documento que se entrega luego al inquilino y y/o arrendatario como comprobante y
sirve tambin para sustentar gasto o costo tributario en caso corresponda.

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