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Carrera de Administracin
rea de Contabilidad
Gua No. 1
Los Estados Financieros
Objetivos de la Gua
Esta gua tiene por finalidad recordar el tema de Elaboracin de Estados
Financieros y comprender la Interrelacin entre ellos.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Se tienen facturas pendientes de pago al 31.12.12 por S/. 149 000 que se
pagarn a ms tardar en 6 meses.
8.
Se vendieron mercaderas por un valor de S/. 758 900 con un costo de ventas
equivalente al 46% de las ventas.
9.
10.
11.
El consumo de luz, agua y telfono por todo el ao 2012 fue de S/. 11 000
(50% administracin y 50% ventas).
12.
13.
14.
S/.
120 000
S/.
24 000
S/. 51,942
Se Pide:
a) Elabore adecuadamente el Estado de Resultados por el ao 2012.
b) Elabore adecuadamente el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre
de 2012.
Prctica 2
La empresa TODOCUBIERTO SAC es una empresa dedicada a la comercializacin de
persianas y cortinas en general. Inici sus operaciones el 1 de Enero de 2011 y al 31
de Diciembre de 2012, presenta la siguiente informacin:
CUENTAS
IMPORTE
DISPONIBLE Y EXIGIBLE
Banco del Norte Cuenta Corriente
15 300
21 890
(4 590)
3 000
Efectivo
Fondo Fijo - Caja Chica
1 000
12 890
14 567
REALIZABLE
Cortinas
35 900
Persianas
29 600
INVERSIONES FIJAS
Muebles y Enseres
Equipos Diversos
85 700
7 700
Unidades de Transporte
29 800
Depreciacin acumulada
(1 400)
OBLIGACIONES
Estado Peruano
18 700
Empleados y Colaboradores
12 900
Proveedores
57 890
Entidad Financiera
80 000
CAPITAL CONTRIBUIDO
25,000 acciones a S/. 1.00 cada una
Reserva Legal al 31.12.2011
25 000
1 200
CAPITAL GANADO
Ejercicios Anteriores
29 800
Se pide:
a) Elaborar adecuadamente el Estado de Resultados por el ao 2012.
b) Elaborar adecuadamente el Estado de Situacin Financiera al 31 de Diciembre
del 2012.
Prctica 3
La empresa COMPUTAY SAC dedicada a la comercializacin de equipos de cmputo,
presenta la siguiente informacin al 31 de Diciembre de 2012, en nuevos soles:
Capital Social
25 000
Efectivo
15 890
15 680
4 500
7 690
11 050
5 900
25 900
Sobregiro bancario
2 500
1 200
Ventas
560
900
Gastos financieros
4 710
8 900
(*) Esta cuenta representa deuda con un banco de 20 cuotas mensuales iguales.
Informacin Adicional:
1. Las cuentas por pagar comerciales incluyen una deuda en dlares de US$ 1000
que en soles representa el importe de S/. 2 680. Al finalizar el ao los tipos de
cambio son: T.C.C.: S/. 2.65, T.C.V.: S/. 2.67.
2. Las existencias incluyen mercadera con un costo de S/. 1 900 pero cuyo valor
de mercado es S/. 1 700.
3. El margen bruto de la empresa es 30%.
4. Los gastos operativos son de S/.134 690 y se distribuyen 60% para ventas y
40% para administracin.
5. El Impuesto a la Renta del Estado de Ganancias y Prdidas es S/. 8 560.
6. Se debe calcular y detraer la Reserva Legal del Ao.
Se pide:
a) Elabore el Estado de Resultados por el ao 2012.
b) Elabore el Estado de Situacin Financiera debidamente clasificado al 31 de
Diciembre de 2012.
Prctica 4
A continuacin se le presenta una serie de datos del ao 2012 sobre la
empresa El Robusto SAC:
Ventas
Costo de ventas
Salarios de limpieza
Sueldos empleados y
funcionarios
Sueldos y Comisiones
vendedores
Alquiler de muebles y
equipos.
Seguro del local
Luz, agua y telfono
TOTAL
CONTADO
456 700
295 333
CREDITO
100 000
64 667
ADMINISTRACION
10 000
45 000
TOTAL
556 700
360 000
VENTAS
10 000
TOTAL
20 000
45 000
30 000
30 000
4 500
1 500
6 000
9 000
4 400
72 900
9 000
6 600
57 100
18 000
11 000
130 000
Se Pide:
a) Elabore correctamente el Estado de Resultados, por dicho perodo.
b) Qu importe figurar en el Estado de Situacin Financiera dentro de la cuenta
Resultados del Ejercicio, si se sabe que la Reserva Legal detrada por el
periodo es del 10%?.
Prctica 5
Pura Vida SA es una empresa dedicada a la comercializacin de cajas de leche
evaporada. Inici sus operaciones el 1 de Enero del 2011 y al 31 de Diciembre del
2012, presenta la siguiente informacin:
CUENTAS
Banco Del Sur Cuenta Corriente
DEBE
S/. 55 800
S/. 38 200
S/. 2 500
S/. 25 000
S/. 1 000
S/. 135 200
S/. 95 900
S/. 78 500
Muebles y Enseres
S/. 45 200
Software Contable
S/. 3 500
HABER
S/. 1 680
S/. 36 200
S/. 50 000
Obligaciones Financieras
Capital Social
S/. 1 050
S/. 2 970
Las cuentas por cobrar incluyen una factura por S/. 3,500 que probablemente
no se podr cobrar.
La empresa efectu ventas por S/. 100 000 y tuvo un Costo de Ventas de
S/. 55 000.
Se pide:
a) Elabore el Estado de Resultados por el perodo terminado el 2,012 de
acuerdo a las normas vigentes.
b) Elabore el Estado de Situacin Financiera debidamente clasificado de
acuerdo a las normas vigentes, al 31 de Diciembre del 2,012.
Gua No. 2
Anlisis y Tratamiento Contable del Activo
Objetivos de la Gua
Esta gua tiene por finalidad trabajar los temas de Conciliacin Bancaria, Caja
Chica, Cuentas por Cobrar, Existencias, Activo Fijo e Inversiones en Valores.
Conciliacin Bancaria
Prctica 1
El siguiente estado bancario muestra los movimientos de efectivo realizados
por la empresa HELADOS RICOS S.A. durante su primer mes de funcionamiento en
enero de 2011:
BANCO INTERAMERICANO DE FINANZAS
CLIENTE: HELADOS RICOS S.A.
FECHA
02.01.11
02.01.11
05.01.11
05.01.11
07.01.11
07.01.11
15.01.11
15.01.11
25.01.11
28.01.11
28.01.11
31.01.11
31.01.11
31.01.11
CONCEPTO
Depsito
ITF-depsito
Cheque N 01001
ITF-cheque
Cheque N 01002
ITF-cheque
Depsito
ITF-depsito
Transferencia
Cheque N 01003
ITF-cheque
Cargo por mantenimiento de cuenta
Intereses ganados
Saldo final al 31.01.11
CARGOS
ABONOS
2,500.00
1.25
500.00
0.25
700.00
0.35
4,000.00
2.00
1,000.00
200.00
0.10
20.00
25.00
4,101.05
CONCEPTO
Depsito
Cheque girado
Cheque girado
Depsito
Transferencia
Cheque girado
Cheque girado
Depsito
N 01001
N 01002
N 01003
N 01004
SUMAS
DEBE
HABER
2,500.00
500.00
700.00
4,000.00
1,000.00
2,000.00
1,500.00
900.00
NOTA: Si hay algn error asuma para este caso que es de la empresa.
Se Pide:
a) Efecte la conciliacin bancaria por el mes de Enero.
SALDO
DEUDOR
2,500.00
2,000.00
1,300.00
5,300.00
4,300.00
2,300.00
800.00
1,700.00
Prctica 2
La Ca. FIBRASAC, inicia operaciones en Abril de 2011, la compaa se
dedicar a la exportacin de fibra de algodn. La compaa decide trabajar
exclusivamente con una cuenta corriente, las operaciones que tienen que ver con caja
y bancos durante el mes de Abril de 2011 se muestran en el siguiente reporte
contable y reporte del banco respectivamente:
FECHA
01.04.11
05.04.11
12.04.11
16.04.11
25.04.11
28.04.11
LIBRO BANCOS
CTA. CTE. M. N. No. 0001-20333045
MES: ABRIL
SUMAS
CONCEPTO
DEBE
HABER
Aporte inicial de accionistas
150,000
Cobro a cliente X
250,000
Nota de Abono por transferencia de cliente
20,000
H
Pago a proveedor Z con cheque No. 001
Nota de cargo por transferencia a
proveedor
Pago a proveedor Y con cheque No. 002
SALDO
DEUDOR
150,000
400,000
420,000
12,200
120,000
407,800
287,800
30,000
257,800
FIBRA SAC
MES
ABRIL
SALDO AL 30.04.11
Fecha
Concepto
01/04/11
Depsito
01/04/11
ITF-Depsito
08/04/11
Depsito
08/04/11
ITF-Depsito
12/04/11
Depsito
12/04/11
ITF-Depsito
25/04/11
25/04/11
ITF-Cheque Pagador
25/04/11
25/04/11
ITF-Transferencia
28/04/11
30/04/11
Cargos
281,221.95
Abonos
150,000.00
7.50
Saldo
150,000.00
149,992.50
250,000.00
12.50
399,992.50
399,980.00
20,000.00
419,980.00
1.00
419,979.00
21,200.00
398,779.00
1.05
398,777.95
120,000.00
278,777.95
6.00
278,771.95
2,500.00
50.00
281,271.95
281,221.95
DATOS ADICIONALES:
En caso de encontrar errores de registro asuma para este caso que dichos errores
fueron cometidos por la empresa.
ITF 2011 = A partir del 1 de abril pasa a ser 0.005%
Se Pide:
a) Efecte la Conciliacin Bancaria por el mes de Abril de 2011.
b) Efecte los registros contables y/o disposicin contable sobre las partidas
conciliatorias.
c)
Prctica 3
Se presenta la siguiente informacin de la Compaa Ideal SAC por el mes de julio del
ao 201X. La empresa maneja el dinero a travs de una cuenta corriente en el Banco
Peruano SA
1. Se sabe que la empresa registr contablemente los siguientes cheques girados
en el mes:
Fecha
# Cheque Importe S/.
10/07/201X
15/07/201X
001
002
1,200.00
3,400.00
23/07/201X
31/07/201X
003
004
5,000.00
3,100.00
El banco indic que los cheques 001 y 003 ya fueron pagados en el mes de
julio.
El cheque 002 an no fue pagado por el banco.
El cheque 004 tambin fue pagado por el banco pero por la cantidad de
S/.1,300, que es la cifra correcta del cheque.
2. Asimismo la empresa registr en los libros contables los siguientes depsitos
destinados a la cuenta en el Banco Peruano SA
Depsito
001
002
003
004
Fecha
05/07/201X
23/07/201X
31/07/201X
31/07/201X
Cliente
Luna SAC
Comercio EIRL
Gallo Copy SA
USIL SAC
Importe S/.
5,200.00
2,100.00
3,350.00
4,300.00
El banco informa que en julio los depsitos 001 y 004 ya fueron abonados en
la cuenta de la empresa.
El depsito 002 al finalizar el mes aun no fue enviado al banco.
El depsito 003 de un cheque recibido del cliente Gallo Copy SA fue devuelto
por el banco ya que no tena fondos. El Banco Peruano nos informa de este
hecho y nos carga S/.20.00 por la devolucin de ese cheque sin fondos.
3. Tambin nos reporta el banco que el ITF en total por las operaciones del mes
es de S/. 12.56, los cuales aun no han sido registrados por la empresa.
4. Las comisiones por portes y mantenimiento de cuenta que el banco nos cobr
en el mes fueron de S/.8.00 y los intereses abonados en la cuenta del mes
fueron de S/. 11.00. Estos dos ltimos conceptos tampoco han sido
registrados por la empresa en julio.
5. El saldo contable de la cuenta al 31.07.201X es de S/.2,250.00 y el saldo
segn extracto bancario es de S/.1,970.44
SE PIDE:
Prctica 4
La empresa LA CASA DE LA MSICA S.A.C. inicia operaciones en enero del
2009. A continuacin se muestran el libro bancos y los extractos bancarios de los
meses de ENERO y FEBRERO.
La Casa de la Msica SAC
Libro Bancos
Mes: Enero
Fecha Cheque
15-Ene
27-Ene
31-Ene
001
DETALLE
Depsito apertura de cuenta
Giro de cheque pago a proveedor
Saldo final al 31.01.09
Fecha
15-Ene
15-Ene
31-Ene
31-Ene
SUMAS
Debe
Haber
22,500.00
4,000.00
Banco Sur
Extracto Bancario
cta. cte. M.N. 100-203568
Depsito inicial
ITF-depsito
intereses ganados
Saldo final
S/.
22,500.00
-13.50
100.00
22,586.50
SALDOS
Deudor
22,500.00
18,500.00
18,500.00
DETALLE
Fecha
01-feb
04-feb
04-feb
15-feb
15-feb
16-feb
16-feb
22-feb
22-feb
14-feb
14-feb
28-feb
28-feb
28-feb
SUMAS
Debe
18.586,50
5.800,00
6.200,00
Banco Sur
Extracto Bancario
cta. cte. M.N. 100-203568
Saldo inicial
depsito cheque cliente Tintes SRL
ITF-depsito
cheque pagador N 001
ITF-cheque
cheque pagador N 002
ITF-cheque
cheque pagador N 003
ITF-cheque
cargo por cancelacin de pagare (A)
ITF-cargo
intereses ganados
comisiones y portes bancarios
Saldo final
SALDOS
Haber
Deudor
Acreedor
18.586,50
24.386,50
12.300,00 12.086,50
1.000,00 11.086,50
17.286,50
17.286,50
S/.
22.586,50
8.500,00
-5,10
-4.000,00
-2,40
-13.200,00
-7,92
-1.000,00
-0,60
-8.300,00
-4,98
150,00
-90,00
4.625,50
NOTA:
(A) El pagar cargado en la cuenta no le pertenece a la empresa LA CASA DE
LA MUSICA S.A.C. Fue cargado por un error bancario.
DATOS ADICIONALES:
En caso de encontrar otras diferencias de registro asuma que el banco muestra
los saldos correctos.
Se Pide:
a) Elabore adecuadamente la Conciliacin Bancaria del mes de ENERO.
b) Analice la conciliacin bancaria que ha efectuado y proponga el ajuste
contable y/o la disposicin administrativa o de control por cada partida
conciliatoria.
c)
Caja Chica
Prctica 5
La empresa COMERCIAL KOC S.A.A. reinicia sus operaciones de caja chica con
lo siguiente:
1.
2.
13 abril. Se compra una calculadora con factura para el asistente contable por
un precio total de S/. 214.20.
3.
4.
30 abril. Se dio a los mensajeros movilidad del mes por S/. 450.00.
5.
6.
Se Pide:
Registre la reposicin de la caja chica.
Prctica 6
La empresa VIVANCO SAC tiene un fondo fijo o caja chica de S/. 2,500. El 15
de julio el Jefe de Finanzas de la compaa hace un arqueo y se encuentra lo siguiente
en poder de la persona encargada de la caja chica:
Dinero en efectivo
1 factura de Librera Per EIRL (precio de venta)
1 Boleta de venta de Bodega del Sur SAC
Tickets factura por gasolina (precio de venta)
Pago de sueldo del conserje
Vales de movilidad
Total
900.00
119.00
60.00
780.00
500.00
80.00
2,439
Se Pide:
a) Registre la reposicin de la caja chica.
b) Qu recomendara como medida de control interno para un mejor manejo de
la caja chica?
INTERESES
IGV-INTERES
LETRA
15 930.00
675.00
121.50
16 726.50
15 930.00
675.00
121.50
16 726.50
Se Pide:
a) Realice el asiento para registrar la venta con factura y la nota de dbito por
los intereses.
b) Realice el asiento para registrar el canje de los documentos previos por la
letra.
c) Se procede a descontar de inmediato la letra anterior en el banco NUEVO
HORIZONTE. Por este servicio el banco cobra el 8% del importe total. Realice
el asiento contable respectivo y analice el efecto en el activo, pasivo o
patrimonio.
d) Asuma que el banco le rechaz el descuento de letra y se le ofreci al cliente
concederle un descuento del 20% del inters total por pronto pago. El cliente
acepta y cancela 15 das antes. Realice el asiento contable.
Prctica 2
Una compaa inicia operaciones en el mes de Abril de 2012, producto de la ardua
competencia en el mercado, se ve en la obligacin de otorgar crditos a los clientes
por un perodo de 30 das aproximadamente, es as que en el mes de Abril ocurren las
siguientes operaciones:
El 05/04/12 vende la cantidad de S/. 290 000 (Valor de venta). Acuerda con el
cliente otorgarle un financiamiento de 30 das, con un inters del 3% efectivo
mensual, asimismo acuerdan tambin el canje de los respectivos comprobantes
con una Letra cuyo vencimiento ser el 05/15/12.
SALDO DEUDA AMORTIZACION
1
INTERESES
IGV-INTERES
LETRA
342 200.00
0.00
342 200.00
8 700.00
1 566.00
352 466.00
0.00
342 200.00
8 700.00
1 566.00
352 466.00
SE PIDE:
1) Registre contablemente y de manera cronolgica todas las operaciones antes
mencionadas.
2) A cunto ascienden los importes correspondientes a los siguientes conceptos?
Ingreso por Ventas
Gasto Financiero
Ingreso Financiero
Prctica 3
La empresa LA CIMA S.A., dedicada a la comercializacin de artculos de
librera realiz ventas a fines de septiembre de 2010 por un valor de venta de
S/. 140,250 (no incluye IGV), recibiendo el 40% al contado y el saldo pagadero con
dos letras mensuales. La empresa aplica la tasa efectiva anual TEA de 30% (Tasa
efectiva mensual= 2.21%).
MES
SALDO DEUDA
1
2
100,138.50
50,616.58
0.00
50,616.58
AMORTIZACION INTERESES
49,521.92
50,616.58
100,138.50
IGV-INTERES
1,860.09
940.21
2,800.30
353.42
178.64
532.06
LETRA
51,735.43
51,735.43
Se Pide:
Realice los clculos y asientos de diario de las transacciones.
Prctica 4
La empresa Coral S.A.C., presenta la siguiente composicin de sus Cuentas por
Cobrar al 31 de marzo del 2012:
Cliente
Plazo
Monto
S/.
Martima S.A.
Chama S.A.C.
Aymaras S.A.A.
15 das
20 das
15 das
45,000
15,000
59,500
119,500
Toneles S.A.C.
Lu Min S.A.
Cntaros S.A.
60 das
90 das
60 das
62,000
120,000
77,000
259,000
378,500
SALDO DEUDA
59 500.00
0.00
AMORTIZACION INTERESES
IGV-INTERES
59 500.00
2 908.49
523.53
59 500.00
2 908.49
523.53
LETRA
62 932.02
d) Complete slo los rubros relacionados a cuentas por cobrar (?) explicando o
sustentando sus cifras.
Coral SAC
Estado de Situacin Financiera
al 31 de marzo del 2012
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo
Cuentas por cobrar
comerciales
Estimacin de cuentas de
cobranza dudosa
Inventarios
Total Activo Corriente
xxxxxxx
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxx
xxxxxxx
xxxxxxx
pronto pago (para quien lo ofrece) es una operacin sin efecto financiero, es
decir el saldo del Estado de Situacin Financiera se mantiene inalterable ya
que solo se trata de un intercambio de cuentas por cobrar por efectivo
Prctica 4
La empresa comercial VENDE TODO SAC cuyo giro principal es la importacin y venta
de electrodomsticos al contado y al crdito, por una necesidad de liquidez, decide
realizar una operacin de factoring o transferencia de crditos con el Banco
Financiero. A continuacin mostramos los datos del factoring:
a) Importe de la venta facturada por VENDE TODO SAC ........ S/. 118,000
b) Valor de transferencia (efectivo entregado por el banco) ......... 110,000
c) Comisin del banco ................................................................ 8,000
d) SE PIDE:
e) Registre el efecto de la operacin de factoring en los Estados Financieros de
VENDE TODO SAC.
Prctica 5
La empresa Los Fresnos S.A. inicia operaciones en el mes de Abril del 2,012 con la
poltica de otorgar crditos por un perodo de 30 das. Es as que en el mes de Mayo
ocurren las siguientes operaciones:
Se Pide:
a) Efectuar los asientos contables para registrar la venta efectuada, el cobro
de los intereses por el financiamiento y el canje por la letra.
b) Efectuar el asiento por el descuento de la letra.
Inventarios
Prctica 1
A continuacin se presenta informacin para el mes de abril de 2012,
correspondiente al nico producto que comercializa la empresa POWER S.A.
Saldo al 01 de abril:
Unidades
07-abril
12-abril
22-abril
70
90
75
Precio de
venta S/.
(c/u)
9.44
10.62
11.80
VENTAS
Fecha
Unidades
08-abril
11-abril
21-abril
24-abril
80
90
50
15
Valor de
Venta
S/. (c/u)
13.00
14.00
15.00
15.00
Se Pide:
a) Elabore el krdex (sistema permanente) por el mes de abril aplicando
Promedio y PEPS.
b) Analice las diferencias en el costo de ventas y en el saldo de inventarios
obtenidos por ambas frmulas de costeo.
Prctica 2
La empresa LA BUENA VISION S.A.A. dedicada a la compra y venta de
filmadoras de un solo tipo, inicia sus operaciones el 1 de abril de 2012. Valoriza sus
existencias bajo el mtodo promedio ponderado.
1.
2.
3.
4.
5.
Se Pide:
a) Elabore el Krdex correspondiente por el mes de abril e indique cul es el
saldo de existencias al 30 de dicho mes, que se mostrar en el Estado de
Situacin Financiera y el correspondiente costo de ventas por abril.
b) El valor neto de realizacin de las existencias al 30 de abril fue estimado en
S/. 130 000. Qu efecto tiene este hecho en los Estados Financieros?
c)
Sabiendo que los gastos administrativos y de ventas son de S/. 210 000 en el
mes de abril (ya incluye la desvalorizacin) determine el resultado antes de
impuestos.
Prctica 3
La empresa AGROARCE S.A. se dedica a la comercializacin de fertilizantes y
contaba al inicio del mes de enero de 2012 con existencias de 500 sacos de
fertilizantes valuados en S/. 50 cada uno.
Durante el mes de enero se realiz las siguientes transacciones:
1.
2.
3.
4.
5.
Se Pide:
a) Elaborar el Krdex y determinar el costo de ventas y el valor de las existencias
por el mes de enero, aplicando el mtodo PROMEDIO (Utilizar dos decimales).
b) El valor neto de realizacin de las existencias al 31 de enero es de S/. 78 000
Qu efecto tiene este hecho en los estados financieros?
c)
Prctica 4
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Se Pide:
a) Elaborar el krdex valorizado al 31 de Diciembre, tomando en cuenta que la
empresa NISHIYAMA S. A. A. valoriza sus existencias utilizando el mtodo
promedio.
b) Cul es el saldo del rubro existencias que debe mostrar NISHIYAMA S. A. C.
en su Estado de Situacin Financiera al 31 de Diciembre?
Prctica 5
FECHA
UNID.
ENTRADAS
C.UNIT
IMPORTE
UNID.
SALIDAS
C.UNIT
IMPORTE
SALDO INICIAL
20-Sep
21-Sep
22-Sep
27-Sep
28-Sep
30-Sep
TOTALES ?
?
?
?
?
?
SALDOS
C.UNIT
IMPORTE
UNID.
15
15
25
5
25
S/. 28.00
S/. 28.00
S/. 25.00
S/. 28.00
S/. 25.00
S/. 420.00
S/. 420.00
S/. 625.00
S/. 140.00
S/. 625.00
?
?
?
?
b)
c)
Prctica 1
MINAS SUR S.A. ha adquirido taladros especiales a S/. 440,000 (no incluye
IGV) cada uno. Segn datos del fabricante un taladro extrae aproximadamente
100,000 toneladas de metal. A principios de enero del 2012 se adquiri uno de ellos.
La empresa minera de acuerdo a su experiencia proyecta el siguiente tonelaje:
30,000 toneladas para el 2012, 30,000 para el 2013 y 15,000 en el 2014. Despus
de lo cual estima que tendr un valor residual de S/. 40,000.
La compaa est estudiando dos opciones para depreciar el taladro: depreciacin por
unidades producidas y depreciacin en lnea recta.
Se Pide:
Con los mtodos mencionados anteriormente calcule la depreciacin por cada uno y
analice.
Prctica 2
La empresa TEXTILES PERU SAC dedicada a la produccin de prendas de vestir
incurri en las siguientes operaciones relacionadas a la compra de una remalladora:
1. La remalladora se adquiri desembolsndose S/. 41 890 (incluye 18% IGV).
Asimismo por transporte se pag S/. 500 (No incluye IGV).
2. Entr en funcionamiento el 01.09.12, se le estim una vida til de 5 aos y un
valor residual de S/. 6 000.
3. Finalmente debido al avance tecnolgico se vende la remalladora el 30.03.15 a
un precio de venta de S/. 29 500 (Incluye IGV). La venta es al contado
SE PIDE:
a)
b)
c)
d)
Prctica 3
A principios del Diciembre del 2011 LAVA AUTOS VELOZ S.A.C. compr un
equipo moderno de lavado de autos sin cepillos para sus 10 puntos de lavado. La
siguiente informacin se refiere a la compra e instalacin de este equipo.
1.
El precio unitario de lista del equipo sin cepillos fue de S/. 29 500 (incluye
18% IGV). Debido a que Lava Autos S. A. C. compr 10 equipos recibi un
precio al por mayor de S/. 259 600 por los 10 equipos en total. Lava Autos
S.A.C. pag el 50% al contado y el saldo a 30 das al 5% de inters mensual.
2.
Los cargos de transporte por el despacho de los equipos fueron de S/. 10 000
en total (no incluye IGV) y los pagara Lava Autos S. A. C.
3.
Para la instalacin del equipo en los 10 lavaderos de autos, Lava Autos S.A.C.
pag a un contratista la suma de S/. 2 000 (no incluye IGV) por cada lugar.
4.
5.
6.
7.
8.
Despus de ocho aos de uso se decide vender 6 de las mquinas lava autos a
un valor total de S/.30 000 (S/. 5 000 por cada una y no incluye IGV).
Se Pide:
a) Calcule el costo total de adquisicin de las 10 mquinas lava autos sin cepillos.
b) La depreciacin acumulada al 31.12.12 y el costo neto del equipo adquirido a
esa fecha.
c)
Registre contablemente la venta que Lava Autos S.A.C. hizo de los 6 equipos,
asuma que la venta fue al contado.
Prctica 4
La compaa IMAGE SAC ha experimentado a partir del ao 2010 un
crecimiento en su nivel de operaciones y el nivel de ventas, por lo que tambin se ha
ido incrementando la adquisicin de diversos activos fijos, entre ellos est una
mquina que mejorar el nivel de produccin de la planta. En abril del 2011 la
importa de Alemania. El contador cuenta con la siguiente informacin:
1.
2.
3.
4.
5.
Por insistencia del contador en llevar un control y seguimiento de los activos luego de
comprados, la Gerencia ha contratado a un practicante, quien se encargar de
elaborar las conciliaciones bancarias y a la vez crear y mantener un file con los
comprobantes de pago de los activos fijos adquiridos y tener actualizada la relacin
de compras y ventas de los mismos en un reporte y ver que dicho reporte coincida
con los registros contables. Durante su hora de refrigerio el practicante se enter por
conversaciones con los trabajadores de Image que las prdidas de activos fijos eran
frecuentes, no pudo investigar ms sobre el tema ya que tena an mucho trabajo
pendiente por hacer.
Se Pide:
a) Determine cul es el costo de adquisicin de la maquinaria que debe registrar
el contador.
b) Calcule el costo neto de la maquinaria al 31.12.11 y al 31.12.12.
c)
Prctica 5
Al concluir sus estudios universitarios Usted ingresa a trabajar en el Hotel UNION SAA
y le cuentan que ocurrieron los siguientes hechos relacionados con la compra de una
Lavadora Industrial Washex-Milnor-Braun-Fratelli de 300 Kilos:
7.
8.
9.
Ao
N de horas de uso
2011
800
2012
2,700
2013
1,100
2014
2,000
2015
3,400
Prctica 6
El 1 de Enero del 2,012 la empresa Tejidos Lucrecia SAC compr un lote de 8
tejedoras para su uso dentro de la empresa. La siguiente informacin se refiere a la
compra y puesta en marcha de estas tejedoras:
El precio unitario de lista de las tejedoras fueron de S/. 16 048. La empresa pag
el 50% al contado y por el saldo firm una letra a 45 das, con S/. 300 de inters.
Por el traslado de cada una se pag S/. 500. Para la instalacin de todas las
tejedoras se pag S/. 3 000. Adems se pag S/. 2 000 (sin IGV) por pruebas de
funcionamiento de todas las tejedoras. Las tejedoras empezaron a utilizarse a
partir del 1 de Febrero del 2,012.
En la misma fecha se decidi adquirir una camioneta por un importe total de
S/. 19 470 pagado al contado que se utilizara en el rea de logstica. El
transporte fue de S/. 200 (sin IGV). Dicha camioneta se empez a utilizar
inmediatamente. Para la camioneta se ha establecido una vida til de 50 000
kilmetros y en el presente ejercicio ha recorrido 8 500 kilmetros.
La gerencia ha establecido como poltica que la depreciacin de las tejedoras ser
bajo el mtodo lineal, que tendra una vida til de 10 aos y un valor residual de
S/. 300.00 por cada tejedora.
Despus de seis aos de uso se decide vender dos tejedoras a un valor de venta
de S/. 10 000 cada una.
Se pide:
a) Calcular el Costo Total de Adquisicin de las 8 tejedoras.
b) Calcular la Depreciacin Acumulada al 31.12.12 y el Costo Neto del IME a esa
fecha.
c) Registrar contablemente la venta que se hizo de las 2 tejedoras, asuma que la
venta fue al contado.
Inversiones en Valores
Prctica 1
La empresa LIMA S.A. adquiri acciones en bolsa de la EMPRESA TRUJILLO
SAC por un monto de S/. 50,000 ms una comisin de compra de S/. 2 000. La
intencin de la empresa LIMA S.A. es obtener ganancias en el corto plazo.
Se Pide:
Registre contablemente la compra de dichas acciones
Prctica 2
La empresa COSMOS SAA adquiere en el ao 50 000 acciones, los cuales
representan el 20% de participacin en la empresa SOLVENCIA SAA, pag por dichas
acciones S/.5 por cada accin.
Se Pide:
Cul es el efecto cuantitativo en los estados financieros para COSMOS SAA producto
de dicha compra? Explique.
Prctica 3
La compaa PARASO SAA compra el 1 de enero del ao 1, 10 000 bonos XYZ
a un valor nominal de S/ 100 cada uno y paga el mismo valor al momento de la
compra. Estos bonos tienen un periodo de redencin de tres aos redituando un
inters nominal del 18% anual pagadero semestralmente.
Se Pide:
Registre los asientos al momento de la adquisicin, cuando se recibe el primer cupn
y en la redencin.
Prctica 4
La empresa TRAFIC SAA, cuenta con S/.300 000 disponibles para efectuar
inversiones y decide adquirir instrumentos de renta fija, cuyas caractersticas se
detallan a continuacin:
Fecha de adquisicin
Valor nominal
Tasa del bono
Cupones
Fecha de redencin
01.01.12
S/ 1 000 por bono
12 % anual
Pagaderos cada tres meses
A los cuatro aos
Se Pide:
a) Determine el efecto cuantitativo en estados financieros al momento de la
adquisicin, en el cobro de cupones y en la redencin.
b) Si el resultado antes de impuestos para la empresa TRAFIC SAA, por el ao
2012 sin considerar la operacin de los bonos ascendiera a S/. 1 200 000,
determine la utilidad neta considerando la operacin del bono en ese ao.
(tasa de impuesto a la renta = 30% anual).
Gua No. 3
Anlisis de las Cuentas del Pasivo
Objetivos de la Gua
Esta gua tiene por finalidad conocer aspectos relevantes de los pasivos por
remuneraciones, deuda bancaria y leasing y sus efectos en la situacin financiera de
las empresas.
Prctica 1
El Sr. Luis Crdenas es un decorador que brinda sus servicios de manera
independiente. El ha sido contratado por la empresa Las Luces SAC para elaborar el
plan de Remodelacin de las Oficinas de la Gerencia de Ventas. El Sr. Crdenas
cumple con entregar los planos, la presentacin en 3D (presentacin multimedia) de
las oficinas remodeladas y el presupuesto. Lamentablemente la Gerencia decide
postergar los trabajos de remodelacin hasta nuevo aviso. En dicho mes se cumple
con cancelar sus honorarios por la elaboracin de los planos y presentacin en 3D,
que ascienden a S/. 3,000 por el mes de abril del 2012.
Se Pide:
a) Calcular el importe neto que la empresa le pagar al Sr. Crdenas por
concepto de honorarios profesionales a fines de abril, sabiendo que por ese
tipo de Renta la tasa del impuesto a retener es del 10%
b) Cul es el efecto de dicha transaccin en los estados financieros de la
empresa Las Luces SAC por el mes de abril?
Prctica 2
La empresa VALLE SAA contrata en el mes de febrero del 2012 a un abogado
independiente, la empresa quiere informarse sobre las implicancias que tendra si en
un futuro decidiera comprar una marca. El abogado cobra por honorarios la suma de
S/. 5,000, los cuales son pagados el 25 de ese mes. Se sabe que la retencin a
trabajadores independientes para el ao 2012 es del 10% de sus ingresos brutos.
Se Pide:
a) Identifique el efecto de dicha transaccin para la empresa VALLE SAA en el
mes de febrero y registre contablemente la operacin en febrero.
b) Registre el pago del impuesto, que ocurrir en el mes de marzo (pago de la
retencin).
Prctica 3
Usted es contratado para ser el asistente administrativo de la Gerencia General
en la empresa COSTA SAC a partir del 1 de enero de 2013 con un sueldo bruto
mensual de S/. 4 000. Por sus cursos llevados en la universidad usted sabe que los
trabajadores dependientes estn sujetos a una serie de retenciones mensuales y que
por lo tanto no recibir esa cantidad de dinero a fin de mes.
Se Pide:
a) Calcule el importe que le ser retenido en el mes de enero por concepto de
Impuesto a la Renta de Quinta Categora.
b) Si usted se afilia a AFP Horizonte, determine el importe que su empresa le
retendr por dicho concepto en el mes de enero. Se sabe que en ese mes la
AFP tiene las siguientes tasas:
i. Aporte al fondo de pensiones : 10%
c)
Prctica 4
En la hoja que se muestra a continuacin se muestra informacin sobre la
planilla de la empresa MACCAFERRI DEL PERU SAC. Se sabe que la empresa solo
tiene trabajadores dependientes, analice los datos y responda lo siguiente:
a) Si la empresa utiliza la Transferencia Electrnica de Fondos, Cul sera el
importe de la transferencia para el pago de sueldos de la planilla el da 31 de
enero?
b) Cul es el gasto por planillas del mes de enero?
c)
Adems de los gastos que se registran por planilla, En cules otros incurre la
empresa por tener trabajadores dependientes?
RUC 41871075235
APELLIDOS Y NOMBRES
FECHA
SUELDO
COMISION
INGRESO
BASICO
X VENTAS
15-Feb-05
04-May-05
10,100.00
TOTAL
REMUNERAC
10,100.00
4,140.00
14,240.00
APORTACIONES DEL
EMPLEADOR
D E S C U E N T O S
INGRESOS
RENTA
5ta. Cat.
1,521.75
Sistema
Nacional
de
Pension
13.00%
AFP
TOTAL
OTROS
FONDO
SEGURO
COMISION
10.00%
0.95%
1.95%
1,010.00
76.34
196.95
NETO A
PAGAR
DCTOS
2,805.04
7,294.96
Seguro
TOTAL
Social de
Salud
APORTAC.
ESSALUD
9.00%
909.00
909.00
4,140.00
400.75
414.00
39.33
80.73
934.81
3,205.19
372.60
372.60
14,240.00
1,922.50
1,424.00
115.67
277.68
3,739.85
10,500.15
1,281.60
1,281.60
10.00%
0.95%
1.95%
9.00%
01-Nov-05
600.00
600.00
60.00
5.70
11.70
77.40
522.60
54.00
54.00
01-Nov-05
600.00
600.00
60.00
5.70
11.70
77.40
522.60
54.00
54.00
15-Nov-05
600.00
600.00
60.00
5.70
11.70
77.40
522.60
54.00
54.00
16-Nov-05
600.00
600.00
60.00
5.70
11.70
77.40
522.60
54.00
54.00
19-Nov-05
600.00
600.00
60.00
5.70
11.70
77.40
522.60
54.00
54.00
3,000.00
3,000.00
300.00
28.50
58.50
387.00
2,613.00
270.00
270.00
01-Nov-05
600.00
600.00
60.00
5.70
11.70
77.40
522.60
54.00
54.00
01-Ene-06
1,200.00
1,200.00
120.00
11.40
23.40
154.80
1,045.20
108.00
108.00
1,800.00
1,800.00
180.00
17.10
35.10
232.20
1,567.80
162.00
162.00
1,904.00
161.27
371.28
4,359.05
14,680.95
1,713.60
1,713.60
19,040.00
19,040.00
1,922.50
Prctica 5
Jos Noriega es un joven emprendedor y decide poner un negocio,
dedicndose al expendio de refrigerios a empresas, es decir concesionario de
alimentos. Jos elabora su presupuesto para el 1er ao de operaciones y el tema de
contratacin de personal ocupa un lugar privilegiado en sus proyecciones.
Asumamos que Jos considera necesario para el primer ao el siguiente
personal en planilla:
AREA
COCINA
SERVICIOS
GERENCIA
N DE EMPLEADOS
4
6
1
Se Pide:
a) Determine cuantitativa y detalladamente cul es el costo total laboral anual
por rea para el ao 2013, que Jos tendra que considerar en su presupuesto
total.
b) Basados en el presupuesto anual laboral calculado, por qu se considera
importante conocer conceptual y cuantitativamente el tema de costo laboral a
efecto de hacer proyecciones.
Prctica 6
Una empresa especializada en venta de mens tiene contratados en el mes de enero
de 2012 y en planilla a los siguientes trabajadores:
Nombre
Juan Herrera
Augusto Rojas
Susana Del Carpio
Teresa Ortega
Cargo
Administrador General
Chef principal
Ayudante cocina
Secretaria Administracin
Fecha
Ingreso
01/01/2006
15/04/2006
15/04/2006
01/01/2006
Sueldo
Mensual
S/. 5,000
S/. 3,800
S/. 800
S/. 1,500
Juan, Augusto y Teresa estn afiliados a la AFP Esto es Vida cuyo porcentaje
de retencin es de 12.92%.
Susana est bajo el sistema pblico cuyo porcentaje es de 13%.
La UIT para el ao 2012 es de S/.3,650.
Se contrat adems en enero a un abogado para que realice una asesora
acerca de la libre desafiliacin. El abogado present su recibo por honorarios
profesionales de S/. 6,000.
Calcule:
a) El importe neto en efectivo que recibir cada uno de los trabajadores
dependientes al final del mes.
b) El importe del costo laboral anual del ao 2,012 para la empresa, por
los empleados dependientes.
c) El importe neto que recibir el abogado (trabajador independiente),
sabiendo que el descuento es del 10%.
d) Cules son los impuestos y/o aportes que la empresa debe hacer por
cuenta propia y por cuenta de terceros por el mes de enero?
30
Prctica 7
Se conocen los siguientes datos para el Sr. Daniel Gmez quien labora para la
empresa ECB SAA:
SE PIDE:
Determine el Impuesto a la Renta de 5ta Categora que le fue retenido al Sr Daniel
Gmez por todo el ao 2012. Muestre sus clculos.
Prctica 8
El Sr. Daniel Gmez, mencionado en el ejercicio anterior, estuvo considerando
renunciar el da 31 de mayo de 2012, ya que tena urgencia de viajar al exterior.
Lo que le impidi tomar la decisin fue creer que si renunciaba antes de julio, tal
vez perdera la gratificacin de fiestas patrias. Hubiera perdido todo? Habra
recibido algo? Cunto? Sustente.
31
Prctica 1
Una compaa deseando elevar su produccin decidi efectuar la compra de
una maquinaria a travs de un contrato de leasing financiero. El contrato se firm
bajo las siguientes condiciones:
Fecha del contrato
01.04.2012
Valor de la Maquinaria
S/. 80 000
2 aos
S/. 11,992.70
18%
4 aos
0
1
2
3
4
5
6
7
8
AMORTIZACIN
INTERESES
CUOTA
S/. 11,992.70
S/. 11,992.70
S/. 11,992.70
S/. 11,992.70
S/. 11,992.70
S/. 11,992.70
S/. 11,992.70
S/. 11,992.70
S/. 95,941.64
IGV
CUOTA TOTAL
S/. 2,158.69
S/. 14,151.39
S/. 2,158.69
S/. 14,151.39
S/. 2,158.69
S/. 14,151.39
S/. 2,158.69
S/. 14,151.39
S/. 2,158.69
S/. 14,151.39
S/. 2,158.69
S/. 14,151.39
S/. 2,158.69
S/. 14,151.39
S/. 2,158.69
S/. 14,151.39
S/. 17,269.49 S/. 113,211.13
SALDO DEUDA
S/. 80,000.00
S/. 71,387.03
S/. 62,410.18
S/. 53,054.10
S/. 43,302.75
S/. 33,139.44
S/. 22,546.77
S/. 11,506.59
S/. 0.00
Se Pide:
a) Efecte el registro contable al inicio del contrato.
b) Efecte el registro contable del pago de la primera cuota.
c)
Prctica 2
La empresa LOS VELOCES SAA se dedica a la fabricacin de vehculos.
Requerir para el ao 2012 una nueva maquinaria para la planta cuyo valor es de
S/. 250,000, por lo cual est buscando alternativas de financiamiento. La alternativa
que elija sera tomada el 2 de enero del 2012. El departamento de finanzas luego de
hacer una serie de evaluaciones ha presentado a la gerencia las siguientes dos
propuestas:
1.
32
CUOTA
0
1
2
3
4
5
6
7
8
2.
AMORTIZACIN
S/. 24,478.41
S/. 25,882.76
S/. 27,367.69
S/. 28,937.81
S/. 30,598.01
S/. 32,353.45
S/. 34,209.61
S/. 36,172.26
S/. 240,000.00
INTERESES
CUOTA
SALDO DEUDA
S/. 240,000.00
S/. 215,521.59
S/. 189,638.83
S/. 162,271.14
S/. 133,333.33
S/. 102,735.33
S/. 70,381.87
S/. 36,172.26
S/. 0.00
CUOTA
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
AMORTIZACIN
INTERESES
CUOTA
IGV
CUOTA TOTAL
SALDO DEUDA
S/. 240,000.00
S/. 223,170.92
S/. 205,822.60
S/. 187,939.03
S/. 169,503.69
S/. 150,499.56
S/. 130,909.09
S/. 110,714.19
S/. 89,896.21
S/. 68,435.92
S/. 46,313.52
S/. 23,508.56
S/. -0.00
Se Pide:
a) En caso se optara por financiar la maquinaria va leasing financiero registre
todas las operaciones originadas durante el ao 2012.
b) Si se hubiera optado por tomar el prstamo bancario diga cul sera el gasto
financiero por el ao 2012 y cul el importe del prepago por cancelacin de la
deuda total si inmediatamente despus de pagarse la cuota N 4 la gerencia
decide cancelar el total de la deuda, se sabe que en el contrato se estipula el
descuento por pronto pago.
c)
33
Prctica 3
Dentro de los planes de financiamiento para el ao 2012 aprobados por la
empresa est la emisin de 1 000 000 bonos a un a valor nominal de S/. 150 cada
uno, redimibles a 10 aos, a una tasa anual del 12% pagaderos el 30 de junio y 31
de diciembre de cada ao. De acuerdo a todos los indicios la emisin se har a la par.
Tambin est previsto a partir del ao 2012 la adquisicin de dos unidades de
transporte va leasing, este contrato tendr una duracin de 4 aos, con una vida til
estimada de 5 aos, con cuotas trimestrales de:
INTERESES
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
TOTAL
13,625.78
13,128.13
12,596.74
12,029.33
11,423.46
10,776.51
10,085.71
9,348.07
8,560.44
7,719.40
6,821.36
5,862.44
4,838.51
3,745.17
2,577.71
1,331.11
134,469.88
AMORTIZACION
CUOTA
7,341.09
20,966.87
7,838.74
20,966.87
8,370.13
20,966.87
8,937.54
20,966.87
9,543.41
20,966.87
10,190.36
20,966.87
10,881.16
20,966.87
11,618.80
20,966.87
12,406.43
20,966.87
13,247.47
20,966.87
14,145.51
20,966.87
15,104.43
20,966.87
16,128.36
20,966.87
17,221.70
20,966.87
18,389.16
20,966.87
19,635.75
20,966.87
201,000.00 335,469.88
SALDO
201,000.00
193,658.91
185,820.17
177,450.05
168,512.51
158,969.10
148,778.74
137,897.59
126,278.79
113,872.36
100,624.89
86,479.39
71,374.96
55,246.60
38,024.90
19,635.75
0.00
Se Pide:
a) Efecte el registro contable de las transacciones asociadas al leasing
financiero durante el ao 2012.
b) Efecte el registro contable de las transacciones asociadas a los bonos durante
el ao 2012.
c)
Prctica 4
La empresa Los Veloces SAC se dedica a la fabricacin de patines. Para ampliar la
fbrica, se ha solicitado un prstamo de S/. 216 000. El banco le otorga el prstamo a
un plazo de 3 aos, con una tasa efectiva anual del 20%, a pagarse en cuotas
trimestrales. El contrato se firma el 1 de abril del 2012.
34
PERIODO
INTERESES
1 10,073.19
2
9,427.91
3
8,752.54
4
8,045.67
5
7,305.83
6
6,531.49
7
5,721.04
8
4,872.80
9
3,985.00
10
3,055.79
11
2,083.26
12
1,065.36
TOTAL 70,919.88
AMORTIZACION
CUOTA
13,836.80
23,909.99
14,482.08
23,909.99
15,157.45
23,909.99
15,864.32
23,909.99
16,604.16
23,909.99
17,378.50
23,909.99
18,188.95
23,909.99
19,037.19
23,909.99
19,924.99
23,909.99
20,854.20
23,909.99
21,826.73
23,909.99
22,844.63
23,909.99
216,000.00 286,919.88
SALDO
216,000.00
202,163.20
187,681.12
172,523.67
156,659.35
140,055.19
122,676.69
104,487.74
85,450.55
65,525.56
44,671.36
22,844.63
0.00
Se Pide:
a) Efecte el registro contable de las transacciones asociadas al leasing
financiero durante el ao 2012.
b) Cunto ser el gasto financiero por el 2012 y cunto habr desembolsado en
total por el 2012?.
35
Gua No. 4
Anlisis de las Cuentas del Patrimonio
Objetivos de la Gua
Esta gua tiene por finalidad trabajar los temas referidos a las cuentas del
patrimonio y el impacto que tienen algunas transacciones en dicho patrimonio.
Prctica 1
El balance general de la empresa Maui al 31.12.12. Incluye la siguiente
informacin de su patrimonio:
PATRIMONIO:
Capital:
S/.
Acciones preferenciales acumulativas del 7%
15,000,000
valor nominal S/.100, redimible a S/. 105
Acciones comunes, valor nominal S/. 5
5'000,000 de acciones autorizadas, 4'000,000
de acciones emitidas
20,000,000
Capital adicional:
Acciones preferenciales
300,000
Acciones comunes
4,000,000
Resultados acumulados
64,450,000
TOTAL PATRIMONIO
103,750,000
Se Pide:
a) Cuntas acciones preferenciales han sido emitidas?
b) Cul es el valor total de los dividendos preferenciales pagados anualmente?
c)
36
Prctica 2
Se muestra a continuacin la composicin del patrimonio de la empresa GAME
SAA al 31 de diciembre del 2011. Y a continuacin una serie de operaciones ocurridas
en el ejercicio 2012.
PATRIMONIO: al 31.12.11
Capital Social:
Acciones preferenciales del 10%
valor nominal S/.50, redimible a S/. 55
10,000 acciones autorizadas, 8,000 emitidas
Acciones comunes, valor nominal S/. 10
50,000 acciones autorizadas, 40,000 emitidas
Capital adicional:
Acciones preferenciales (se colocaron a S/. 53)
Acciones comunes (se colocaron a S/. 24)
Excedente de Revaluacin
Reserva legal
Resultados acumulados
S/.
S/.
?
?
?
?
100,000
143,200
1,560,000
TOTAL PATRIMONIO
Se Pide:
a) Determine la composicin del patrimonio al 31.12.11.
b) Calcule el valor en libros de la accin a esa fecha. Asuma que no hay
dividendos preferenciales atrasados.
c)
Calcule la Utilidad por Accin del 2011. Se sabe que la utilidad neta del ao
2011 fue S/. 250 000.
37
Prctica 3
La empresa RONDON SAA presenta la siguiente composicin de su Patrimonio
Neto al 31 de Diciembre del 2012:
Capital Social
Capital Adicional
Reserva Legal
Resultados Acumulados
Total
Se Pide:
a) Determine el valor nominal por accin, tanto de las acciones comunes como
de las acciones preferentes.
b) Si el resultado del ejercicio ha sido obtenido sin tomar en cuenta el Impuesto
a la Renta (tasa del 30%) ni tampoco se ha hecho la detraccin de la Reserva
Legal, determine la nueva composicin del Patrimonio Neto de la empresa
luego de esos ajustes.
c)
38
Gua No. 5
Estado de Cambios en el Patrimonio
Objetivos de la Gua
Esta gua tiene por finalidad la elaboracin y lectura del Estado de Cambios en
el Patrimonio Neto.
Prctica 1
La empresa AXEL SAA presenta al 31 de diciembre de 2011 su patrimonio
compuesto de la siguiente manera:
Capital social
Reserva legal
Resultados acumulados
AL 31 DIC
2011
S/.
350,000
55,000
240,000
TOTAL PATRIMONIO
645,000
PATRIMONIO
Se Pide:
Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio del ao 2012.
Prctica 2
La empresa Transparencia SAA inicia sus operaciones del ejercicio 2012 con
los siguientes saldos para sus partidas patrimoniales:
Capital Social .......................... 2200,000
Capital Adicional......................... 300,000
Excedente de Revaluacin ............. 20,000
Reserva Legal ............................ 120,000
Resultados Acumulados ............... 350,000
Durante el ejercicio 2012 se dan las siguientes operaciones:
39
Se Pide:
Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio de la empresa para el periodo 2012.
Prctica 3
La empresa Estampados SAA inicia operaciones del ejercicio 2012 con los
siguientes saldos para sus partidas patrimoniales:
Capital social .......................... 1200,000
Capital adicional ......................... 800,000
Reserva legal ............................. 184,000
Reserva Estatutaria .................... 246,000
Resultados Acumulados ............... 920,000
Durante el ejercicio 2012 se dan las siguientes operaciones:
1. El 15 de enero la junta general de accionistas decide distribuir utilidades en
efectivo por S/. 350 000.
2. El 30 de julio la empresa capitaliza una deuda por pagar de S/. 175 000.
3. El 29 setiembre la empresa reparte dividendos en acciones por S/. 300 000.
4. Al 31 de diciembre la utilidad neta del ejercicio 2012 asciende a S/. 450 000.
5. El mismo 31 de diciembre la empresa realiza la detraccin de la Reserva Legal.
Se Pide:
Elabore el Estado de Cambios en el Patrimonio de la empresa para el ejercicio 2012.
40
Gua No. 6
Estado de Resultados e Impuesto a la
Renta
Objetivos de la Gua
Esta gua tiene por finalidad identificar el efecto de algunos ajustes en la
utilidad y conocer procedimientos generales en el clculo del Impuesto a la Renta
cuando la empresa presenta diferencias permanentes entre el tratamiento contable y
tributario.
Prctica 1
A continuacin se presentan los estados financieros preliminares de la empresa
EQUIPOS SAC al 31 de diciembre del 2012:
EQUIPOS S.A.C.
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL EJERCICIO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
(Expresado en Nuevos soles)
Ventas netas
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA
307,500
-184,500
123,000
Gastos administrativos
Gastos de ventas
Otros gastos
Otros ingresos
UTILIDAD OPERATIVA
-41,177
-37,320
-3,600
7,500
48,403
Ingresos financieros
Gastos financieros
14,200
-11,400
51,203
EQUIPOS SAC
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja Bancos
Cuentas por cobrar comerciales, neto
Existencias
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
22,238
50,700
75,000
147,938
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Tributos por pagar
Remuneraciones por pagar
Cuentas por pagar comerciales
TOTAL PASIVO
7,134
20,898
28,302
56,334
41
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones financieras
Activo fijo, neto
Intangibles, neto
Total Activo no Corriente
17,957
99,486
3,470
120,913
TOTAL ACTIVO
268,851
PATRIMONIO NETO
Capital social
Reserva legal
Resultado del ejercicio
Resultado acumulado
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
119,526
4,500
51,203
37,288
212,517
268,851
un
el
10
se
La
Se Pide:
Elabore los ajustes necesarios y determine la correcta Utilidad antes de Impuestos
Informacin adicional:
Como ya se habr notado el Estado de Ganancias y Prdidas est incompleto, an
est pendiente el clculo del Impuesto a la Renta y la Utilidad Neta. Se presenta la
siguiente informacin adicional:
i. Se contabiliz S/. 500 de gastos sin comprobantes de pago.
ii. La empresa tiene un total de S/. 3,000 en multas e intereses moratorios.
iii. Los gastos de representacin ascendieron a S/. 1,500. Los ingresos brutos de la
empresa del ao 2012 fueron de S/. 329,200.
iv. Se dieron de baja a 10 equipos (existencias) daados en una inundacin por un
valor de S/.12,500, sin la presencia de un notario pblico y tampoco se comunic
de este hecho a la administracin tributaria.
v. Durante el ao la empresa realiz diversas actividades recreativas para los
trabajadores que han representado un gasto de S/. 2,500.
Normativa SUNAT
Gastos o deducciones no aceptables para la determinacin de la renta imponible de la
tercera categora:
i.
42
ii.
Se Pide:
a) Determine el impuesto a la renta por el ao 2012.
b) Calcular el saldo por regularizar del impuesto a la renta en marzo de 2013, si
la empresa ha pagado a cuenta del impuesto S/. 8,400 durante el ao 2012.
c)
Prctica 2
Del anlisis de las cuentas del Balance General y del Estado de Ganancias y
Prdidas de la empresa Consorcio Beta SAC, se han determinado las siguientes
diferencias entre lo contable y lo tributario:
1.
2.
3.
4.
43
Prctica 3
La empresa DIPRO S.A presenta por el ao 2012 un resultado del ejercicio
antes de impuestos de S/. 52 300. El registro contable y lo estipulado por las normas
tributarias difieren en las siguientes operaciones registradas:
1. El contribuyente tiene registrado como gastos por servicios de transporte la
suma de S/. 500, los cuales estn sustentados con una orden de servicio. As
mismo ha registrado contablemente gastos de movilidad sustentados con vales
de caja por un importe de S/. 380. De acuerdo a lo estipulado por la ley del
Impuesto a la Renta no son deducibles para la determinacin de la renta
imponible de tercera categora los gastos cuya documentacin sustentatoria no
cumpla con los requisitos y caractersticas mnimas establecidos por el
Reglamento de Comprobantes de Pago. Los vales y la orden de servicio no son
aceptados.
2. La empresa por el da del trabajador organiz actividades deportivas y
contabiliz como gastos recreativos la suma de S/. 5 600. Los ingresos netos de
la empresa fueron de S/.141 420. De acuerdo a la norma tributaria el mximo
deducible es el 0.5% de los ingresos netos, con un lmite de 40 UIT.
3. En marzo de 2012 la gerencia aprob un prstamo (sin intereses) por
S/.130 000 solicitado por el gerente de proyectos para la cuota inicial de un
departamento, la devolucin del mismo se ha acordado para el 31.03.12. La
presuncin de intereses no operarn en los casos de prstamos a personal de la
empresa por concepto de adelanto de sueldo que no excedan de una (1) Unidad
Impositiva Tributaria o de treinta (30) Unidades Impositivas Tributarias, cuando
se trate de prstamos destinados a la adquisicin o construccin de viviendas de
tipo econmico; as como los prstamos celebrados entre los trabajadores y sus
respectivos empleadores en virtud de convenios colectivos debidamente
aprobados por la Autoridad Administrativa de Trabajo. El inters presunto
calculado para el ao es de S/. 8 500.
4. Por incumplimiento de normas municipales y laborales, la empresa tiene multas
por S/. 12 500. No son deducibles para la determinacin de la renta imponible
de tercera categora, las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el
Cdigo Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Pblico.
5. Las remuneraciones de los directores de la empresa asciende a S/. 10 200. Las
remuneraciones a los directores de sociedades annimas sern deducibles slo
en la parte que en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad
comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta. Para esta empresa la
utilidad comercial result ser de S/. 62 500.
Se Pide:
Calcule el Resultado Tributario Utilidad/(Prdida) tomando en cuenta las restricciones
y consideraciones de la administracin tributaria y determine el impuesto a la renta
correspondiente al ejercicio 2012 y la utilidad neta despus de impuestos.
44
Gua No. 7
Estado de Flujo de Efectivo
Objetivos de la Gua
Esta gua tiene por finalidad trabajar el tema del Estado Financiero de Flujo de
Efectivo.
Prctica 1
El grupo corporativo ALEGRIA SAA le ha solicitado preparar el estado de flujo
de efectivo para el ao 2012. Asimismo se le ha solicitado comente algunos aspectos
relevantes con respecto a la posicin de liquidez. La empresa se dedica a la compra y
venta de equipos de aire acondicionado
BALANCE COMPARATIVO
ACTIVO
Efectivo
Cuentas x Cobrar Comerciales
Existencias
Seguros pagados por adelantado
Maquinaria y Equipos diversos
( - ) Depreciacin acumulada
Terrenos
Inversin intangible
( - ) Amortizacin acumulada
Total activo
PASIVO Y CAPITAL
Cuentas por Pagar Comerciales
Sueldos por pagar
Tributos por pagar
Capital Social
Resultados acumulados
Total pasivo y patrimonio
al 31.12.2012
al 31.12.2011
9,635
17,500
10,000
938
20,000
-13,750
60,000
3,750
-500
3,000
14,000
27,500
813
15,000
-11,250
37,500
1,250
-375
107,573
87,438
25,750
7,885
1,375
55,500
17,063
107,573
17,875
5,000
11,250
37,500
15,813
87,438
Estado de Resultados
Por el ao 2012
Ventas
(Costo de Venta)
Utilidad Bruta
(Gastos operativos)
Gastos de sueldos
Gastos de seguros
Gastos de publicidad
Depreciacin
Amortizacin
( + ) Venta de terreno
( - ) Baja en venta de terreno
Utilidad Operativa
( - ) Gastos financieros
Utilidad antes de I.R
(Impuesto a la renta)
Utilidad neta
262,500
-206,250
56,250
-37,500
-813
-2,500
-2,500
-125
39,000
-37,500
14,312
-10,200
4,112
-2,862
1,250
45
Se le muestra tambin el formato del estado de flujos de efectivo para que sea
completado.
Alegria S.A.A
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(Expresado en nuevos soles constantes)
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobro a clientes
Pago a proveedores
Pago de sueldos
Pago de tributos
Pago de publicidad
Pago de seguro
Pago de gastos financieros
EFECTIVO NETO PROVENIENTE (USADO EN) ACTIVIDADES DE OPERACION
ACTIVIDADES DE INVERSION
Venta de terreno
Pago compra maquinaria
Pago compra intangible
Pago compra Terreno
EFECTIVO NETO PROVENIENTE (USADO EN) ACTIVIDADES DE INVERSION
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Aporte de capital
EFECTIVO NETO PROVENIENTE (USADO EN) ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO -(DISMINUCION) DEL EFECTIVO
SALDO INICIAL DE CAJA
SALDO FINAL DE CAJA
259,000
-180,875
-34,615
-12,737
-2,500
-938
-10,200
17,135
39,000
-5,000
-2,500
-60,000
-28,500
18,000
18,000
6,635
3,000
9,635
Informacin adicional:
Se Pide:
a) Elabore el estado del flujo de efectivo del ao 2012 (mtodo directo).
b) Responda puntualmente las siguientes preguntas.
i. A cunto asciende el importe de fondos brutos por financiamiento en el
2012? Indique los rubros.
ii. Cul fue la aplicacin de fondos ms importante en lo que se refiere a
las actividades de inversin en el 2012?
iii. Las actividades de operacin han contribuido en financiar las inversiones
del 2012?. Cunto?
iv. Cul fue la principal actividad en el 2012 en lo que se refiere a la
obtencin de fondos?
46
Prctica 2
La empresa AVANZAT SRL es una empresa dedicada a la comercializacin de
golosinas al por mayor. A continuacin se muestra el Estado de Ganancias y Prdidas
del 2012 y el Balance General para los aos 2012 y 2011.
Tambin se le brinda la siguiente informacin disponible en los registros contables de
la empresa:
Si hubieran aportes de socios estos seran en efectivo.
Si hubieran dividendos distribuidos estos seran en efectivo.
El gasto financiero corresponde a intereses por compra de mercadera al
crdito.
AVANZAT SRL
Estado de Situacin Financiera
(Expresado en Nuevos Soles)
Al 31 Dic.
2012
Al 31 Dic.
2011
Activo
Activo Corriente
Caja y Banco
Cuentas por Cobrar Comerciales - Clientes
Existencias
Alquileres Pagados por Adelantado
Total Activo Corriente
Activo No Corriente
Muebles y Enseres
(-)Depreciacin Acumulada M y Enseres
Terrenos
Total Activo no Corriente
177,920
80,000
215,000
15,600
488,520
123,000
113,500
120,000
14,400
370,900
130,000
(113,000)
300,000
317,000
95,000
(90,000)
300,000
305,000
Total Activo
805,520
675,900
204,920
41,000
245,920
183,000
90,000
273,000
313,096
246,504
559,600
276,396
126,504
402,900
805,520
675,900
Pasivo y Patrimonio
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar Comerciales-Proveedores
Tributos por Pagar
Total Pasivo Corriente
Patrimonio
Capital Social
Resultados Acumulados
Total Patrimonio
AVANZAT SRL
Estado de Resultados 2012
(Expresado en Nuevos Soles)
Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de sueldos
Gastos de alquileres
Gastos de depreciacin
Utilidad Operativa
(-)Gasto financiero
Utilidad Antes de Impuestos
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta
?
?
?
(14,400)
(23,000)
371,400
(43,250)
328,150
(121,661)
206,489
47
AVANZAT SRL
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
1,593,500
(1,023,080)
(201,200)
(170,661)
(15,600)
(43,250)
139,709
ACTIVIDADES DE INVERSION
pago por compra de muebles
EFECTIVO NETO PROVENIENTE (USADO EN) ACTIVIDADES DE INVERSION
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
aporte de capital recibido
pago de dividendos
EFECTIVO NETO PROVENIENTE (USADO EN) ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
(35,000)
(35,000)
36,700
(86,489)
(49,789)
54,920
123,000
177,920
SE PIDE:
a) Determine las ventas, el costo de ventas y el gasto de sueldos del Estado de
Ganancias y Prdidas.
b) Elabore el Estado de Flujos de Efectivo.
c) De dnde y por cunto fue el total de fondos generados para efectuar las
inversiones del ao?
Prctica 3
A continuacin se presenta informacin financiera del ao 2012 de la empresa La
Perseverante S.A.A
LA PERSEVERANTE S.A.A.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AO 2012
NUEVOS SOLES
VENTAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS OPERATIVOS
UTILIDAD OPERATIVA
INGRESOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
IMPUESTO A LA RENTA
UTILIDAD NETA
210,000
-165,000
45,000
-25,000
20,000
1,000
-11,000
10,000
-3,000
7,000
48
LA PERSEVERANTE S.A.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO AO 2012
NUEVOS SOLES
CAPITAL
SOCIAL
SALDO AL 01.01.07
Aporte en efectivo
Pago de dividendos
Resultado del ejercicio
Detraccin reserva legal
SALDO AL 31.12.07
CAPITAL
ADICIONAL
RESERVA
LEGAL
35,000
7,000
42,000
RESULTADO
ACUMULADO
6,000
12,650
700
6,700
-6,000
7,000
-700
12,950
TOTAL
53,650
7,000
-6,000
7,000
0
61,650
Caja
Cuentas por cobrar comerciales-clientes
Existencias
Publicidad pagada por adelantado
Intereses por devengar leasing
Terreno
Edificios
Equipos (leasing)
Deprec. Acumulada
Cuentas por pagar comerciales - Proveedores
Tributos por Pagar
Otras ctas por pagar-Leasing
2012
2011
15,250
14,000
28,000
8,600
14,000
22,000
7,400
10,800
4,000
30,000
18,000
-15,000
4,000
30,000
0
-10,000
18,000
1,100
24,300
20,000
2,350
0
Informacin adicional:
Se pide:
1. Prepare el Estado de Flujo de Efectivo del ao 2012 por el mtodo directo.
2. Mencione dos ejemplos de actividades de inversin.
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