Artculo 42.

- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los

responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones
fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as como para
comprobar la comisin de delitos fiscales y para proporcionar informacin a otras autoridades
fiscales, estarn facultadas para:
I.-

Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones,
solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrn requerir al contribuyente
la presentacin de la documentacin que proceda, para la rectificacin del error u omisin
de que se trate.

II.

Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,

para que exhiban en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de las propias
autoridades, a efecto de llevar a cabo su revisin, la contabilidad, as como que
proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les requieran.

III.-

Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros relacionados

con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancas.

IV.-

Revisar los dictmenes formulados por contadores pblicos sobre los estados financieros
de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenacin de acciones que realicen,
as como la declaratoria por solicitudes de devolucin de saldos a favor de impuesto al
valor agregado y cualquier otro dictamen que tenga repercusin para efectos fiscales
formulado por contador pblico y su relacin con el cumplimiento de disposiciones
fiscales.

V.

Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las

obligaciones fiscales en materia de expedicin de comprobantes fiscales y de
presentacin de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes; el
cumplimiento de obligaciones en materia aduanera derivadas de autorizaciones o
concesiones o de cualquier padrn o registro establecidos en las disposiciones relativas a
dicha materia; verificar que la operacin de las mquinas, sistemas y registros
electrnicos, que estn obligados a llevar los contribuyentes, se realice conforme lo
establecen las disposiciones fiscales; as como para solicitar la exhibicin de la
documentacin o los comprobantes que amparen la legal propiedad, posesin, estancia,
tenencia o importacin de las mercancas, y verificar que los envases o recipientes que
contengan bebidas alcohlicas cuenten con el marbete o precinto correspondiente o, en
su caso, que los envases que contenan dichas bebidas hayan sido destruidos, de
conformidad con el procedimiento previsto en el artculo 49 de este Cdigo.
Las autoridades fiscales podrn solicitar a los contribuyentes la informacin necesaria
para su inscripcin y actualizacin de sus datos en el citado registro e inscribir a quienes
de conformidad con las disposiciones fiscales deban estarlo y no cumplan con este
requisito.

VI.-

Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes,

incluso durante su transporte.

VII.- Recabar de los funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los informes y
datos que posean con motivo de sus funciones.
VIII.- Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declaratoria al
ministerio pblico para que ejercite la accin penal por la posible comisin de delitos
fiscales. Las actuaciones que practiquen las autoridades fiscales tendrn el mismo valor
probatorio que la Ley relativa concede a las actas de la polica judicial; y la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico, a travs de los abogados hacendarios que designe, ser

coadyuvante del ministerio pblico federal, en los trminos del Cdigo Federal de
Procedimientos Penales.
Las autoridades fiscales podrn ejercer estas facultades conjunta, indistinta o sucesivamente,
entendindose que se inician con el primer acto que se notifique al contribuyente.
En el caso de que la autoridad fiscal est ejerciendo las facultades de comprobacin previstas
en las fracciones II, III y IV de este artculo y en el ejercicio revisado se disminuyan prdidas
fiscales, se podr requerir al contribuyente dentro del mismo acto de comprobacin la
documentacin comprobatoria que acredite de manera fehaciente el origen y procedencia de la
prdida fiscal, independientemente del ejercicio en que se haya originado la misma, sin que dicho
requerimiento se considere como un nuevo acto de comprobacin.
La revisin que de las prdidas fiscales efecten las autoridades fiscales slo tendr efectos
para la determinacin del resultado del ejercicio sujeto a revisin.

Artculo 68.- Los actos y resoluciones de las autoridades fiscales se presumirn legales. Sin
embargo, dichas autoridades debern probar los hechos que motiven los actos o resoluciones
cuando el afectado los niegue lisa y llanamente, a menos, que la negativa implique la afirmacin de
otro hecho.

Gaceta del
Tesis: I.8o.A.83 A (10a.)
Semanario Judicial Dcima poca
de la Federacin
Libro 12, Noviembre
Tribunales Colegiados de Circuito
Pag. 3000
de 2014, Tomo IV

2007960

6 de 68

Tesis Aislada(Administrativa)

LITIS ABIERTA. ESTE PRINCIPIO PERMITE AL ACTOR EN EL

JUICIO
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
FEDERAL
FORMULAR CONCEPTOS DE NULIDAD SOBRE ASPECTOS QUE
NO HIZO VALER EN EL PROCEDIMIENTO DEL QUE DERIV LA
RESOLUCIN IMPUGNADA E, INCLUSO, PARA EVIDENCIAR
LAS VIOLACIONES COMETIDAS EN SU PERJUICIO DURANTE
LA TRAMITACIN DE STE, LOS CUALES DEBEN ESTUDIARSE
POR EL TRIBUNAL DE LA MATERIA.
El principio de litis abierta previsto en el artculo 1o. de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo no contiene
limitante ni condicin alguna para el actor en el juicio contencioso
administrativo federal, razn por la cual, ste, al impugnar una
resolucin, est facultado para formular conceptos de nulidad
sobre aspectos que no hizo valer en el procedimiento del que
aqulla deriv e, incluso, externar argumentos para evidenciar las
violaciones cometidas en su perjuicio durante la tramitacin de
ste, pues el principio mencionado permite al gobernado una
defensa extendida, por lo cual, el Tribunal Federal de Justicia Fiscal
y Administrativa est obligado a estudiar dichos planteamientos.
OCTAVO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL
PRIMER CIRCUITO.

Revisin administrativa (Ley Federal de Procedimiento Contencioso

Administrativo) 275/2014. Titular de la Unidad de Asuntos Jurdicos
de la Secretara de la Funcin Pblica. 12 de septiembre de 2014.
Unanimidad de votos. Ponente: Ma. Gabriela Roln Montao.
Secretaria: Jeny Jahaira Santana Albor.
Nota: En relacin con el alcance de la presente tesis, destaca la
diversa jurisprudencial 2a./J. 73/2013 (10a.), de rubro: "JUICIO
CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO. EL PRINCIPIO DE LITIS ABIERTA
QUE LO RIGE, NO IMPLICA PARA EL ACTOR UNA NUEVA

OPORTUNIDAD DE OFRECER LAS PRUEBAS QUE, CONFORME A LA

LEY, DEBI EXHIBIR EN EL PROCEDIMIENTO DE ORIGEN O EN EL
RECURSO
ADMINISTRATIVO
PROCEDENTE,
ESTANDO
EN
POSIBILIDAD LEGAL DE HACERLO [MODIFICACIN DE LA
JURISPRUDENCIA 2a./J. 69/2001 (*)].", publicada en el Semanario
Judicial de la Federacin y su Gaceta, Dcima poca, Libro XXII,
Tomo 1, julio de 2013, pgina 917.