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NDICE
01 Consideraciones
Fundamentales
de los
02 Tipificacin
recursos pblicos
03 Asignacin,
Distribucin y
Condicionalidad
Actuales de
Recursos segn
niveles de Gobierno
Autnomos
Departamental
3.1. Nivel
3.2. Nivel Municipal
3.3. Nivel Regional
3.4. Nivel Indgena Originario
Campesino
de la
04 Evolucin
Composicin de
PRESENTACIN
Segn define la Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin, la autonoma es la cualidad gubernativa que adquiere una entidad territorial (Gobierno Autnomo) que implica,
adems, la administracin de sus recursos econmicos y el
ejercicio de sus facultades legislativa, reglamentaria, fiscalizadora y ejecutiva en el mbito de su jurisdiccin. La misma
norma seala que su ejercicio se realiza, entre otros, a travs
de () la potestad de crear, recaudar y/o administrartributos,
e invertir sus recursos de acuerdo a la Constitucin Poltica
del Estadoy la ley.
De tal manera, el ejercicio de la autonoma en cuanto a la
generacin, la administracin y el uso de los recursos de los
gobiernos autnomos para financiar sus competencias
conlleva el desarrollo adecuado y eficiente de atribuciones,
responsabilidades y funciones propias de dichos procesos,
apoyadas en el conocimiento preciso de las caractersticas
de los elementos que los conforman, tales como tipos de
recursos, su origen (fuente), su composicin, sus formas de
percepcin (transferencia, recaudacin, etc.), sus lmites y
condicionamientos para su uso.
A respecto, el Servicio Estatal de Autonomas, como parte de
sus herramientas desarrolladas para el apoyo y asistencia al
fortalecimiento tcnico de los gobiernos autnomos, se complace en presentar este cuadernillo de apuntes que podr
orientar a servidores pblicos y pblico en general sobre la
caracterizacin de los recursos econmicos subnacionales.
MSc. Rodrigo Puerta Orellana
Director Ejecutivo a.i.
Servicio Estatal de Autonomas
Recursos segn
nivel de gobiernos
Autnomos
05 Potencialidad
de Fuentes
Alternativas de
Recursos
Ministerio de Autonomas
Hugo Siles Nez del Prado
Ministro de Autonomas
Servicio Estatal de Autonomas
Rodrigo Puerta Orellana
Director Ejecutivo a.i.
Juan Alejandro Saavedra Castellanos
Directos de Asuntos Autonmicos Econmico Financieros
Elaboracin:
Carlos A. Montes Rodrguez
Jefe de Unidad de Anlisis Econmico de Recursos
Competenciales
Edicin y diagramacin:
Gabriela Bascop Guzmn
Ada Sandoval Arenas
01 Consideraciones
Fundamentales
Recursos pblicos: Son todos los ingresos econmico financieros percibidos por el Estado y que deben invertirse
de acuerdo con el Plan General de Desarrollo Econmico y Social del pas (PGDES), el Presupuesto General del
Estado y las normas relacionadas1.
Divisin de los recursos pblicos: Los recursos pblicos se dividen en nacionales, departamentales, municipales
e indgena originario campesinos, y se invierten independientemente por sus Tesoros, conforme a sus respectivos
presupuestos2.
Regulacin de los recursos pblicos: Se realiza a travs de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamental que se aplican a todas las entidades del sector pblico, incluyendo a los gobiernos autnomos regionales,
departamentales y municipales. Adicionalmente, cualquier persona independientemente de su naturaleza jurdica que reciba recursos del Estado para su inversin o funcionamiento, se beneficie de subsidios, subvenciones,
ventajas o exenciones, o preste servicios pblicos no sujetos a la libre competencia, informar a la entidad pblica
competente sobre el destino, forma y resultados del manejo de los recursos3.
Asimismo, la autonoma se ejerce a travs de la potestad de crear, recaudar y/o administrar tributos, e invertir sus recursos de acuerdo a la Constitucin Poltica del Estado y la ley4.
Por otra parte, las normas que regulan todos los aspectos inherentes a las autonomas se encuentran contenidas en la
Constitucin Poltica del Estado (CPE), la Ley Marco de Autonomas y Descentralizacin Andrs Ibez (LMAD), las leyes
que regulen la materia, el Estatuto Autonmico o la Carta Orgnica correspondiente y la legislacin autonmica 5.
Responsabilidad de las Entidades Pblicas sobre la planificacin de sus recursos: Las entidades del sector pblico deben elaborar el Plan Operativo Anual (POA) y el Presupuesto Institucional en funcin a sus objetivos y metas de
desarrollo en el marco de los pilares de la Agenda Patritica 2025, Plan de Desarrollo Econmico y Social, Planes de
Desarrollo Sectorial, Planes de Desarrollo Departamental y Municipal, Planes Estratgicos Institucionales y la normativa vigente6.
Estados contables del presupuesto de recursos: Segn las fases de la gestin presupuestaria, el presupuesto de
recursos se presentar en estado de:
Aprobado: Cuando considera la estimacin inicial de los recursos.
Vigente: Cuando considera la ltima modificacin a la estimacin de los recursos.
Devengado: Comprende tanto los recursos ya percibidos como los comprometidos pero an no percibidos efectivamente. El conjunto de ambos comnmente se conoce como recursos ejecutados.
de los
02 Tificacin
recursos pblicos
En cuanto se refiere a la intervencin de la entidad pblica en la generacin de los recursos que le corresponden, deben
distinguirse los recursos propios: que son aquellos generados por esfuerzo propio de aquellos que provienen de otras
fuentes como ser transferencias.
En tal sentido, los recursos propios agrupan a: los ingresos por tributos propios de cada nivel de Gobierno; ingresos por
venta y alquiler de bienes y servicios; derechos administrativos; multas; rentas de activos financieros; cuentas por cobrar
y otros similares.
Adicionalmente, de acuerdo a su origen, los recursos pblicos pueden tipificarse de la siguiente manera:
1. CPE, Art. 339.III
2. CPE, Art. 340.I
3. Ley N 1178, Arts. 3 a 5
4. Ley N 031, Art. 9.I.2
5. Ley 031, Art. 10
6. Directrices presupuestarias 2016
2.2. Transferencias
Son recursos que se transfieren entre niveles de Gobierno, siendo las ms relevantes por su contribucin a los presupuestos institucionales subnacionales aquellas realizadas desde el Nivel Central del Estado (NCE) mediante el Tesoro
General del Estado (TGE) a los gobiernos autnomos (GGAA), mismas que estn constituidas principalmente por:
Impuestos a los hidrocarburos: Originados en la tributacin a la comercializacin en el mercado interno de hidrocarburos y sus derivados, sean estos producidos internamente o importados. Incluye los recursos originados por la
produccin de hidrocarburos en el territorio nacional y estn constituidos por:
1. Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH).
2. Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados (IEHD).
Fondo de Compensacin Departamental: Comprende el 10% de la recaudacin en efectivo del IEHD destinado
a favor de los gobiernos autnomos departamentales (GAD) que se encuentren por debajo del promedio de regalas
departamentales por habitante. En caso de exceder el lmite del 10%, su distribucin se ajustar proporcionalmente
entre los departamentos beneficiarios.
Impuesto a la Participacin en Juegos (IPJ): Originado por la participacin de personas naturales en juegos de
azar y sorteos.
Coparticipacin tributaria: Originada en la percepcin de ocho impuestos nacionales, coparticipados entre el Tesoro General del Estado (74,645%), los gobiernos autnomos municipales (20%) y las universidades pblicas (5,355%).
Los tributos nacionales que se coparticipan son:
En cuanto al ITGB, de acuerdo a la Ley N 154 que clasifica y define los impuestos de dominio de los GGAA, este se
transferir al dominio de los gobiernos autnomos departamentales (GAD), una vez que sea creado mediante Ley propia
en sus respectivas jurisdicciones.
Recursos de la Cuenta Especial del Dilogo Nacional 2000 (HIPC II): Son producto del alivio de la deuda externa
y estn destinados principalmente a la reduccin de la pobreza.
Patentes petroleras: Son recursos que Yacimientos Petrolferos Fiscales Bolivianos (YPFB) cancela anualmente al
Tesoro General del Estado por explotacin de reas sujetas a contratos petroleros.
2.4. Regalas
Son las compensaciones econmicas obligatorias pagaderas al Estado, en dinero o en especie, por la explotacin de sus
recursos naturales: agropecuarios, forestales, mineros, hidrocarburferos y otros.
2.6. Crditos
Son los recursos que generan compromisos de deuda de corto y largo plazo y obtenidos mediante:
a) Prstamos internos (crdito interno) de entidades e instituciones residentes en el pas.
b) Prstamos externos (crdito externo) que se obtienen de entidades financieras no residentes en el pas y de organismos internacionales u otros pases
2.7. Donaciones
Son recursos cedidos voluntariamente al Estado por organismos internos y externos que no le generan obligaciones, ni
compromisos de deuda.
03
TIPO DE
RECURSO
GAD
Ingresos Tributarios
Impuesto. a la
Transmisin
Gratuita de Bienes
NORMAS
APLICABLES
DISTRIBUCIN
Normas propias
Ley 154 (14/7/2011)
Ley 2492 (2/8/2003)
CONDICIONALIDAD
Impuesto a la
propiedad de
vehculos a motor
areos y acuticos
Impuesto a la
afectacin del
medio ambiente
Tasas tributarias
Contribuciones
especiales
Normas propias
Ley 2492 (2/8/2003)
Transferencias
Impuesto Directo a
los Hidrocarburos
(IDH)
Impuesto Especial
a los Hidrocarburos
y sus Derivados
(IEHD)
25% recaudacin en
efectivo del IEHD para los
GAD (50% en funcin al
nmero de habitantes de
cada departamento y 50%
en forma igualitaria para los
nueve departamentos).
10% de la recaudacin en
efectivo del IEHD para los
GAD que se encuentren
por debajo del promedio de
regalas departamentales
por habitante. En caso de
exceder el lmite del 10%
su distribucin se ajustar
proporcionalmente entre los
departamentos beneficiarios.
15% ser destinado para gastos de funcionamiento y 85% para gastos de inversin. Con
cargo al 85%, el 10% para programas sociales,
ambientales y otros y 5% para programas no
recurrentes.
Transferencias
Fondo de
compensacin
departamental
GAD
Normas propias
Ley 1178 (20/7/1990)
DS 181 (28/6/2009)
Clasificador presupuestario.
Regalas
Regalas
hidrocarburferas
Regalas mineras
Crditos
Normas propias
Resolucin Suprema
218041 (29/7/1997)
Donaciones
Normas propias
DS 29308 (10/10/2007)
Ninguna
(libre disponibilidad).
Normas propias
Ninguna
(libre disponibilidad).
Otros ingresos
Derechos administrativos (matrculas,
registros e inscripciones
y otros similares), multas, rentas de activos
financieros, cuentas por
cobrar, etc.
TIPO DE
RECURSO
GAM
Ingresos Tributarios
Impuesto a la propiedad
de bienes inmuebles
Impuesto a la propiedad
de vehculos automotores
terrestres
NORMAS
APLICABLES
DISTRIBUCIN
Normas propias
Ley 154 (14/7/2011)
Ley 2492 (2/8/2003)
CONDICIONALIDAD
Ninguna
(libre disponibilidad).
Normas propias
Ley 2492 (2/8/2003)
Transferencias
Impuesto Directo a los
Hidrocarburos (IDH)
Partiendo de la alcuota
del 32% del total de la
produccin de hidrocarburos, el 56,25% va al TGE y
el 43,75% se distribuye a
los departamentos y de ese
total, 24,39% se distribuye
a los GAD; 66,99% a GAM
y 8,62% a universidades
pblicas.
Se distribuye de acuerdo a
produccin y poblacin.
15,5% de la Coparticipacin
Tributaria o el equivalente del IDH
para prestaciones demandadas
por los Hospitales de I, II y III
nivel existentes en la jurisdiccin
municipal.
GAM
Transferencias
Coparticipacin Tributaria
20% Educacin.
Adicionalmente, el 30% se
asigna al TGE.
10% Salud.
Se distribuye de acuerdo a
niveles de pobreza.
Patentes petroleras
Normas propias
Ley 1178 (20/7/1990)
DS 181 (28/6/2009)
Clasificador
presupuestario
Regalas mineras
Adicionalmente,85% para
GAD productores
Patentes forestales
25% de la patente de
aprovechamiento y 25%
de la patente de desmonte,
distribuidos de acuerdo
a las reas de aprovechamiento otorgadas en
sus respectivas jurisdicciones
Crditos
Normas propias
Resolucin Suprema
218041 (29/7/1997)
Donaciones
Normas propias
DS 29308 (10/10/2007)
Normas propias
Otros ingresos
Derechos administrativos
(matrculas, registros
e inscripciones y otros
similares), multas, rentas
de activos financieros,
cuentas por cobrar, etc.
12.263
2,5%
12.572
19% 2.413
61%
7.491
-12,6%
13% 1398
5% 601
3% 421
18%
2.208
26% 2.915
7% 825
10% 1.092
6% 650
9% 1.048
2% 261
8% 963
6% 739
46%
5.762
6% 705
25% 2.773
21% 2.529
2010
Regalas
Hidrocarburos
Recursos
Propios
11.162
2013
Regalas
Mineras
Otras
Transferencias
2016
IDH
IEHD
Crditos
Otros
Fondo
Comp.
Total
(pp): Presupuesto
(1): Incluye transferencias corrientes y de capital de diferentes rganos y Entidades, principales de nivel central del Estado.
(2): Incluye otras regalas; patentes y concesiones; contribuciones obligatorias y voluntarias; disminuciones de activos financieros con fuente
distinta a recursos especficos.
Fuente: Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas (Base de datos al 31 de diciembre de cada gestin fiscal)
Elaboracin: Servicio Estatal de Autonomas (Direccin de Asuntos Autonmicos Econmico Financieros)
7. Estos recursos se efectivizarn una vez constituida la AIOC que deber negociar el porcentaje de la transferencia con el GAD
11
3.093
2% 67
7% 224
7% 226
82%
2.524
1.859
8% 145
9% 169
29%
541
38%
707
1.387
11% 155
9% 123
12% 169
50%
693
1.004
12% 120
17% 169
21% 169
13% 108
56% 453
14% 139
37% 368
815
1.335
11% 142
13% 169
22% 330
34%
452
Endeudamiento
PTS
Fondo
Comp.
CBA
IEHD
Total
CHU
IDH
Otros
(2)
LPZ
Regalas
Mineras
Crditos
SCZ
Regalas
Hidrocarburos
Otras
Transferencias
(1)
TAR
Recursos
Propios
583
13% 78
554
31% 169
36% 199
17% 92
33% 191
BEN
29% 169
ORU
417
16% 67
41% 169
28% 116
PDO
(p): Preliminar
(1): Incluye transferencias corrientes y de capital de diferentes rganos y Entidades, principales de nivel central del Estado.
(2): Incluye otras regalas; patentes y concesiones; contribuciones obligatorias y voluntarias; disminuciones de activos financieros con fuente distinta a recursos especficos.
Fuente: Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas (Base de datos al 31 de diciembre de cada gestin fiscal)
Elaboracin: Servicio Estatal de Autonomas (Direccin de Asuntos Autonmicos Econmico Financieros)
12
El Grfico 1 presenta, de forma agregada, la evolucin de la composicin de recursos administrados por los GAD entre
el ao 2010 y el actual 2016 (estimado).
Es relevante el crecimiento entre 2010 y 2013 de los recursos generados en la explotacin de hidrocarburos, principalmente
las regalas por hidrocarburos y el IDH, que individualmente crecieron durante ese periodo en ms del 125%. En los datos
correspondientes a la gestin 2016 (presupuestados) se observa el drstico efecto negativo del descenso de los precios internacionales del petrleo sobre estas rentas hidrocarburferas, previndose que los GAD disminuirn la percepcin de ambas
en casi 110%.
Es notoria tambin la proporcin del grupo de otras transferencias, que en su mayora son recursos provenientes de entidades el Nivel Central del Estado, las mismas que parecen obedecer a una lgica compensatoria, es decir disminuyeron
entre 2010 y 2013, mientras crecan las rentas hidrocarburferas. Al contrario otras rentas tiende a crecer en el 2016 ante la
disminucin de los recursos hidrocarburferos.
Los recursos propios tienden a crecer en la gestin 2016, lo que se explica en gran medida por el inicio de la recaudacin del Impuesto Departamental a la Transmisin Gratuita de Bienes (IDTGB), por parte de varios GAD como Chuquisaca, Santa Cruz, Beni, Pando, adems de Cochabamba que procedi en primera instancia a percibir este tributo desde
octubre del 2015.
Por otra parte, el Grfico 2, que permite analizar comparativamente los recursos percibidos efectivamente durante la
gestin 2015 por cada uno de los GAD, muestra el peso sustancial que tienen las regalas hidrocarburferas en los presupuestos de los departamentos productores (Tarija, Santa Cruz, Chuquisaca y Cochabamba) y de manera compensatoria para Beni y Pando.
Destaca tambin la excesiva dependencia fiscal de todos los GAD, en los que los recursos propios representan en promedio menos del 10% del total de recursos, lo que significa que sus presupuestos dependen en casi 90% del resto de
recurso no generados por esfuerzo propio.
19.605
16%
3.170
26%
5.232
10% 2.016
10.958
5% 902
35%
6.886
20%
2.216
17%
3.394
5% 544
27%
2.963
36%
3.928
2010
34%
6.666
39%
7.721
2013
2016
Copart.
Trib.
IDH
HIPC II
Recursos
Propios
Endeudamiento
Otros
Otras
Transferencias
Total
13
El grfico anterior expone el comportamiento de los recursos municipales que se diferencia al de los GAD por una
considerablemente menor dependencia fiscal, cualidad que se debe a una mayor capacidad de generacin de recursos
propios, especialmente a travs de tributos municipales como son los impuestos, tasas tributarias, patentes municipales
y contribuciones especiales.
Dentro del grupo de tributos municipales, el componente de mayor peso relativo lo constituyen los cuatro impuestos
bajo dominio municipal (a la propiedad de bienes inmuebles; a la propiedad de vehculos automotores; a la transferencia onerosa de bienes inmuebles y a la transferencia onerosa de vehculos automotores), caracterizados por poseer una
mayor capacidad recaudadora, mismos que en el periodo 2010 a 2016, representaron en promedio un poco ms del
20% del total de recurso de los GAM.
A pesar de ello, las transferencias por coparticipacin tributaria e IDH tienen una preponderancia ampliamente mayor
que el promedio, durante el periodo observado super el 60% del total.
Al respecto, como puede advertirse en el grfico, la coparticipacin tributaria de los ocho impuestos recaudados a nivel
nacional, representa para los GAM una fuente de financiamiento ms estable que el IDH, por no estar directamente
expuesta a variables exgenas como son los precios internacionales, que ocasionaron entre el ao 2013 y el 2016, una
disminucin por este concepto, de ms de 100% de los ingresos agregados del nivel municipal.
31,64
27,50
17%
5,31
21,16
45%
12,45
28%
5,96
80%
25,17
69%
14,52
50%
13,88
CHARAGUA
TARABUCO
Copart.
Trib.
CHAYANTA
IDH
21,13
16,80
49%
10,37
47%
9,98
SALINAS DE
G. MENDOZA
HIPC II
14,64
26%
4,40
70%
11,69
JESS DE
MACHACA
26%
3,83
69%
10,17
GRAL. JUAN
JOS PEREZ
(CHARAZANI)
10,49
9,96
48%
4,99
27%
2,70
48%
5,07
TOTORA
68%
6,74
VILLA
MOJOCOYA
5,39
50%
2,68
46%
2,49
PAMPA
AULLAGAS
3,62
3,54
50% 1,80
36% 1,27
59% 2,10
47% 1,69
CHIPAYA
VILLA DE
HUACAYA
Total
(p): Preliminar
Fuente: Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas (Base de datos al 31 de diciembre de cada gestin fiscal)
Elaboracin: Servicio Estatal de Autonomas (Direccin de Asuntos Autonmicos Econmico Financieros)
El Grfico 4, presenta la composicin de recursos ejecutados en la gestin 2015, por los 11 GAM en proceso de transicin a GAIOC.
Todos ellos muestran como factor comn el que su presupuesto de recursos est compuesto en su integridad por los
tres tipos de transferencias principales al nivel municipal, procedentes del Nivel Central del Estado (coparticipacin tributaria, IDH y HIPCII).
14
Esta particularidad sumada a los totales de ejecutados relativamente muy pequeos, permiten diagnosticar ciertas implicancias econmicas bsicas.
La inexistencia de recaudaciones tributarias en estos GAM se deriva de la escasa capacidad econmica de su poblacin
que no le permita tributar.
A su vez, la escasa capacidad econmica ligada a pequeas poblaciones es una derivacin del bajo grado de desarrollo econmico productivo de estos municipios, cuyas limitadas o inexistentes actividades econmicas no constituyen
hechos generadores potenciales para la imposicin de tributos o ingresos administrativos por parte del GAM.
Los bajos presupuestos de recursos, posiblemente no permiten una adecuada atencin de la inversin en competencias
prioritarias de los GAM observados.
Grfico 5. Evolucin de la distribucin de la Regala Deptal. De Tarija a la Regin del Gran Chaco (2010-2016)
(En millones de Bs. Y porcentaje
1.561 en relacin al total anual)
15% 520
725
15% 520
15% 247
15% 242
15% 242
15% 520
15% 247
15% 247
15% 242
2010
Yacuiba
742
2013
Villamontes
Carapar
2016 (pp)
Total
Por el momento, la Regin del Gran Chaco compuesta por las Secciones Municipales de Yacuiba, Villamontes y Carapar
est siendo financiada por el 45% de la Regala Hidrocarburfera de Tarija. El Grfico 5 expone la evolucin de estos recursos
entre el ao 2010 y el 2016, mostrando, por una parte, el efecto positivo para la regin de mayores ingresos nacionales generados por la exportacin de gas natural entre el 2010 y el 2013; por otra parte, entre las gestiones 2013 a 2016, los recursos
asignados a cada Seccin Municipal, fueron mermados en ms del 100%, a consecuencia de la disminucin de los ingresos
hidrocarburferos afectados por la cada sostenida de los precios del petrleo, sucedida en ese intervalo.
de fuentes
05 Potencialidad
alternativas de recursos
La CPE prev para los GGAA fuentes alternativas de recursos tendientes a fomentar una mayor autonoma financiera y
que pueden efectivizarse mediante el ejercicio gradual de ciertas competencias, como se refleja en la siguiente tabla, la
misma que relaciona los niveles de Gobierno pertinentes con las potencialidades de dichas competencias.
15
GGAA
GAD
GAM
GAR Y
GAIOC
16
En el caso de los GAR, en concordancia al Artculo 9.II de la LMAD, la implementacin de fuentes alternativas de
recursos a travs de las competencias correspondientes, depender de la sujecin de su ejercicio a la legislacin
de las entidades territoriales que se las transfieran o deleguen.
En cuanto a los GAIOC, estos asumirn, adems de sus competencias, el ejercicio de las competencias de los
municipios con potencialidad de generar recursos alternativos de acuerdo con un proceso de desarrollo institucional y con las caractersticas culturales propias, de conformidad a la CPE y a la LMAD, en sujecin a lo dispuesto en
su Artculo 303.I.
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