OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

ISO 19011:2011
La alta gerencia debera asegurar que se

RC-470-2008
Informar acerca del manejo de los fondos

hayan establecido los objetivos del programa

del Estado que las entidades sujetas a

de auditora de manera tal que sirvan para

control

dirigir la planeacin de las auditoras y para

determinado,

conducirlas

el

conservacin del medio ambiente, en

programa de auditora est efectivamente

cumplimiento de las normas aplicables.

Determinar si la gestin ambiental que

debera

asegurar

que

implementado. Los objetivos del programa de

destinaron,
al

en

un

manejo,

periodo

cuidado

auditora deberan ser consistentes con y

desarrollan los sectores competentes del

deberan soportar la poltica y objetivos del

Estado, se realiza considerando polticas,

sistema.

planes,

objetivos,

metas,

resultados,

beneficios, alcance, cobertura, costos y

controles.
Determinar si los resultados previstos en
el uso de herramientas ambientales, tales
como

monitoreo,

seguimiento,

control,

proteccin,

entre

investigacin,
uso,

manejo,

otros,

vienen

logrndose oportuna y adecuadamente, y

si esos resultados son incorporados en la

toma de decisiones de las entidades.

Establecer el grado de cumplimiento de
normas, polticas, planes, programas,
proyectos, obras y actividades.

PRINCIPIOS DE AUDITORIA:
ISO 19011:2011
La alta gerencia debera asegurar que se

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El control gubernamental del Estado Peruano

hayan establecido los objetivos del programa

se basa en diecinueve principios. La auditora

de auditora de manera tal que sirvan para

ambiental gubernamental recoge cada uno de

dirigir la planeacin de las auditoras y para

ellos, sin embargo, hace nfasis en cuatro

conducirlas

principios y adiciona uno ineludible, el del

debera

asegurar

que

el

programa de auditora est efectivamente

Desarrollo Sostenible.

implementado. Los objetivos del programa de

Eficacia: Se refiere al grado en el cual un

auditora deberan ser consistentes con y

programa o actividad gubernamental logra sus

deberan soportar la poltica y objetivos del

objetivos

sistema.

ambientales

a)

Integridad:

el

fundamento

del

metas
que

otros

pretendan

beneficios
alcanzarse,

previstos en la legislacin o fijados por la

profesionalismo

autoridad competente.

Los auditores y la persona que maneja el

Eficiencia: Est referida a la relacin existente

programa de auditora deberan:

entre los bienes o servicios producidos o

llevar a cabo su trabajo con honestidad,

entregados y los recursos utilizados para fines

diligencia y responsabilidad;

ambientales, en comparacin con un estndar

 observar y cumplir con todos los requisitos

de desempeo establecido.

legales aplicables;

Economa: La economa est relacionada con

demostrar su competencia durante el

los trminos y condiciones bajo los cuales se

desarrollo del trabajo;

invierten los recursos, para que la proteccin y

llevar a cabo su trabajo de manera

conservacin del ambiente se realicen con

imparcial; es decir, ser justo e imparcial en

calidad y al menor costo.

todos

Transparencia: Est referida a la difusin de la

sus negocios;

labor

ser sensible a cualquier influencia ejercida

sensibilizar y concienciar a funcionarios y

sobre su juicio durante el curso de una

pobladores sobre la necesidad de conservar el

auditora.

ambiente

Presentacin

obligacin

ecunime:

de

de

auditora,

con

propender

la

finalidad

su

de

desarrollo

sostenible.

reportar con veracidad y exactitud

Desarrollo

Los hallazgos, conclusiones e informes de la

programas, proyectos y actividades del Estado

auditora deberan reflejar con veracidad y

deben conducir al crecimiento econmico, la

exactitud las actividades de la auditora. Se

elevacin de la calidad de vida y al bienestar

informa

significativos

social, sin agotar la base de los recursos

encontrados durante la auditora y de las

naturales en que se sustentan, ni deteriorar el

opiniones divergentes sin resolver entre el

medio

equipo auditor y el auditado. La comunicacin

generaciones futuras a utilizarlo para la

debera ser sincera, exacta, objetiva, clara y

satisfaccin de sus propias necesidades.

de

los

obstculos

complete.
c) Debido cuidado profesional: la aplicacin
de diligencia y juicio al auditar
Los auditores deberan proceder con el debido
cuidado, de acuerdo con la importancia de la
tarea

que

desempean

la

confianza

depositada en ellos por el cliente de la

auditora y por otras partes interesadas. Un
factor importante en el desempeo de su
trabajo con el debido cuidado profesional es
tener la habilidad de hacer juicios razonables
en toda situacin de auditora.
d)

Confidencialidad:

seguridad

de

la

informacin
Los auditores deberan ejercitar la discrecin
en el uso y proteccin de la informacin
adquirida en el curso de sus labores. La
informacin de auditora no debera ser usada
de

manera

inapropiada

para

ganancia

personal del auditor o del cliente de auditora

ni de manera tal que vaya en detrimento de los
intereses

legtimos

del

auditado.

Este

concepto incluye el adecuado manejo de

informacin confidencial sensible.

Sostenible:

ambiente

el

La

gestin,

derecho

de

los

las

e)

Independencia:

la

base

para

la

imparcialidad de la auditora y la objetividad de

las conclusiones de la auditora
PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA
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El lder del equipo auditor debera preparar un

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La Planificacin es la primera fase del proceso

plan de auditora basado en la informacin

de

contenida en el programa de auditora y en la

preliminarmente

documentacin entregada por el auditado. El

componentes a ser auditados, a partir de los

plan de auditora debera considerar el efecto

cuales se determina el objetivo general, los

de las actividades de auditora en los procesos

objetivos especficos, el alcance, criterio y se

del auditado y proveer la base para el acuerdo

establece el equipo auditor, teniendo como

entre el cliente de auditora, el equipo auditor y

resultado el Memorando de Planificacin o

el auditado referente a la realizacin de la

Plan de Auditora. En su desarrollo se han

auditora.

delimitado cuatro subprocesos

El

plan

debera

facilitar

la

auditora,

en

ella

las

se

identifican

reas

crticas

programacin y coordinacin eficiente de las

actividades de auditora a fin de alcanzar
efectivamente los objetivos.
REVISIN DE LA DOCUMENTACIN
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La documentacin relevante del auditado

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Este subproceso

debera ser revisada para:

sistematizacin y anlisis de informacin inicial

determinar la conformidad del sistema, en

obtenida a travs de la entidad a auditar,

cuanto a su documentacin, con los criterios

archivos propios, de terceros, as como de la

de auditora;

consulta a diversas fuentes de informacin.

consiste

en

el

acopio,

recopilar informacin para soportar las

actividades de auditoria.
EJECUCIN DE LA AUDITORIA
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El lder del equipo auditor debera preparar un

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La fase de Ejecucin se lleva a cabo,

plan de auditora basado en la informacin

generalmente,

contenida en el programa de auditora y en la

entidades o unidades a auditar. Comprende la

documentacin entregada por el auditado. El

realizacin

plan de auditora debera considerar el efecto

documentos

de las actividades de auditora en los procesos

suficientes, competentes y relevantes que

del auditado y proveer la base para el acuerdo

permitan cumplir los objetivos generales y

entre el cliente de auditora, el equipo auditor y

especficos

el auditado referente a la realizacin de la

Auditora Ambiental. En su desarrollo se han

auditora.

delimitado cuatro subprocesos

El

plan

debera

facilitar

la

en

los

ambientes

de

pruebas,

recoleccin

considerados

de

evaluacin

en

de

el

las
de

evidencias

Plan

de

programacin y coordinacin eficiente de las

actividades de auditora a fin de alcanzar
efectivamente los objetivos.
La cantidad de detalle entregada en el plan de
auditora

debera

reflejar

el

alcance

complejidad de la auditora, as como el efecto

de incertidumbre sobre el logro de los objetivos
de auditora.
FORMULACIN DE HALLAZGOS
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La evidencia de auditora debera ser evaluada

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El hallazgo est referido al establecimiento de

contra los criterios de la auditora a fin de

diferencias entre el desempeo real de la

determinar los hallazgos de la auditora. Los

entidad auditada con lo establecido en las

hallazgos

indicar

fuentes

conformidad o no conformidad con los criterios

pueden

de la auditora. Cuando el plan de auditora as

ser de cumplimiento o de gestin, el primero

lo especifique, los hallazgos individuales de

considerado

auditora

de

auditora

deberan

incluir

pueden

criterio

como

seleccionadas.

la

Estos

desviacin

incumplimiento de normas o procedimientos, y

buenas prcticas junto con su evidencia de

el segundo, definido como aquellos hechos

soporte,

cuyos aspectos sustantivos son causados por

oportunidades

conformidad

de

de

mejora

recomendaciones para el auditado.

accin antrpica que origina un deterioro del

Las no conformidades y su soporte de

medio

evidencia

preservacin ecolgica o disminuyendo la

de

auditora

deberan

ser

registradas.
Las

no

ambiente

calidad de vida.
conformidades

pueden

estar

clasificadas. Estas deberan ser revisadas con

el auditado a fin de obtener reconocimiento de
que la evidencia de auditora es correcta y que
las no conformidades son entendidas. Se
debera realizar todo intento de resolver
opiniones divergentes relacionadas con la
evidencia o hallazgos de auditora; cualquier
punto sin resolver debera ser registrado.
El equipo de auditora debera reunirse con la
frecuencia que sea necesaria para revisar los
hallazgos de auditora a intervalos adecuados
durante la auditora.
REUNIN DE CIERRE
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natural,

afectando

la

Se debera llevar a cabo una reunin de cierre,

Es la culminacin de la fase de ejecucin o el

facilitada por el lder del equipo auditor, para

trabajo de campo; aqu se contrastan los

presentar los hallazgos y conclusiones de la

objetivos y procedimientos con el consolidado

auditora. Los participantes de la reunin de

de hallazgos comunicados. Coincide con la

cierre deberan incluir la gerencia del auditado

finalizacin del subproceso de comunicacin

y,

aquellos

de hallazgos. Es prioritario en esta etapa,

responsables por las funciones o procesos que

cuando

redactar un acta de devolucin de informacin

han sido auditados, y tambin pueden incluir al

(si los documentos han sido alcanzados en

cliente de auditora u otras partes. Si es

calidad de prstamo), oficinas, muebles y

necesario, el lder del equipo auditor debera

equipos, de ser el caso.

prevenir

situaciones

Concluida la fase de ejecucin, el equipo de

encontradas durante la auditora que pudieran

auditora abandona la Entidad o Unidad

disminuir la confianza en las conclusiones de

Orgnica y retorna a sus instalaciones para

la auditora.

iniciar la fase de informe.

al

sea

auditado

apropiado,

de

las

Si est definido en el sistema de gestin, o por

acuerdo con el cliente de auditora, los
participantes deberan llegar a un acuerdo
sobre el intervalo de tiempo para que el
auditado presente un plan de accin para dar
tratamiento a los hallazgos de auditora.