Bajos Ingresos Fiscales y su efecto en el crecimiento de la brecha

entre ricos y pobres en El Salvador en los aos 2013-2015

OBJETIVO GENERAL:
Identificar las posibles causas que generen bajos ingresos fiscales y cmo estos
inciden en la el crecimiento de la brecha entre ricos y pobres en El Salvador en los
aos 2013-2015
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Definir generalidades de la poltica fiscal en El Salvador
Identificar la problemtica relacionada con la poltica fiscal de El Salvador
Identificar por qu los ingresos fiscales son bajos en el El Salvador
Identificar las causas de la desigualdad en el tratamiento de la poltica fiscal de El
Salvador
Conocer si hay posibles soluciones para reducir el incremente de la brecha entre ricos
y pobres en El Salvador

RESUMEN
La investigacin consiste en darle seguimiento a las posibles causas que generen bajos
ingresos fiscales y cmo estos inciden en la el crecimiento de la brecha entre ricos y
pobres en El Salvador en los aos 2013-2015, es decir encontrar las variables
macroeconmicas que le puedan dar explicacin a por qu los ingresos fiscales han sido
bajos en comparacin con el PIB y qu tiene que ver este fenmeno con la creciente
brecha entre ricos y pobres en El Salvador. Para ello se utiliz el mtodo bibliogrfico y
arroj los resultados de que los ingresos fiscales en el SPNF equivalen solo al 20% del
PIB del 2015, el tipo de estructura fiscal del pas obliga a que sus ingresos provengan de
manera exclusiva de impuestos y esto es por el secuestro democrtico de parte de las
lites que influyen en reformas que afectan los ingresos tributarios y que favorezca la
tributacin indirecta que grava el consumo (IVA) con individuos con salarios desiguales, y
no a la tributacin directa (renta, capital), tambin es esta la que ha influido para que el
endeudamiento pblico sea la fuente de financiamiento y entra las alternativas que se
proponen para solucionar el problema estn implementar el impuesto patrimonial y predial
y as lograr que las personas que tengan ms, paguen ms, aumentar el IVA en dos
puntos porcentuales, es decir 15% y eliminar impuestos que recaudan poco y que causan
distorsiones en la economa, como las operaciones financieras y telecomunicaciones.

INTRODUCCIN
En el contenido de este trabajo se tocar la temtica del fenmeno de los bajos ingresos
fiscales y su incidencia con la creciente brecha de ricos y pobres en El Salvador para los
aos 2013 al 2015.
Se empezar mencionando generalidades de la poltica fiscal de El Salvador en donde se
comienza desde una explicacin del porqu el Estado tiene que cobrar impuestos y
cules son los tipos de impuestos que este puede recaudar.
Se mencionarn cules son los impuestos que tienen ms peso en El Salvador y su
proporcin con respecto al Producto Interno Bruto a precios del mercado del ao 2015 as
como tambin la relacin que tericamente estos impuestos guardan para ser equitativos
con sus contribuyentes.
Luego se le da ya inicio a cul es la problemtica a tocar segn la poltica fiscal la cul es
por qu El Salvador sufre de una desigualdad en la que los que ganan menos son los
que pagan ms en concepto de impuesto?
Poco a poco e revela que la riqueza de podra estar en manos de 6.2 millones de
salvadoreos solo se encuentra acumulada en 160 personas para el ao 2014
Luego se toca la temtica de: el qu causa las desigualdades en las polticas fiscales? y
se revela que un pas obtenga sus ingresos corrientes mediante impuestos regresivos es
muy desigual y afecta ms que todo a personas de bajos ingresos mientras que las
personas que ganan ms, pagan menos que estas personas de bajos recursos; y ese es
el caso de El Salvador, un pas cuyos rubros de peso en sus ingresos corrientes es el
Impuesto Sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado.
Y este problema ser imposible de evitar? No, no es imposible pero si requiere de una
colaboracin del Estado con el sector privado ya que el crecimiento econmico no genera
por s solo mejoras para la mayora de la poblacin sino que hay que acompaarlo con
medidas que frenen la creciente desigualdad que se est dando y que genere
oportunidades para todos.
MATERIALES Y MTODO
El mtodo en el que se bas la presente investigacin se denomina mtodo bibliogrfico,
ya que para poder llevarlo a cabo se necesit de una recoleccin de diferentes estudios,
informes y documentos relacionados con los ingresos fiscales y la desigualdad de su

recaudacin todos recopilados de internet y a continuacin se citan algunos documentos

importantes utilizados:
Revista Trimestral Diciembre 2015, Banco Central de Reserva
Un Acercamiento a la Desigualdad en El Salvador, Oxfam
Expresin de poder de las Elites, ICEFI
Impuestos, tasas y contribuciones, Educaconta
Impactos de la Evasin y Elusin Fiscal, FESPAD
RESULTADOS
GENERALIDADES DE LA POLTICA FISCAL EN EL SALVADOR

El Estado para el cumplimiento de sus fines necesita de recursos econmicos, conocidos

tambin como recursos pblicos o ingresos pblicos (llamados ingresos corrientes en la
revista del BCR1). Los ingresos pblicos pueden definirse de manera general como todas
aquellas entradas de dinero que recibe el Estado con el objetivo de financiar el gasto
pblico y las inversiones pblicas.
La captacin de esos ingresos pueden llegar al estado de diferentes formas, algunas de
ellas son:
Ingresos tributarios;
Ingresos patrimoniales;
Ingresos del crdito pblico;
Ingresos derivados de sanciones patrimoniales;
Ingresos de las empresas estatales.
Estos ingresos surgen de impuestos a los contribuyentes, dichos impuestos son los
tributos exigidos a los sujetos pasivos sin existir una contraprestacin directa por parte del
estado y cuyo hecho imponible est constituido por el rendimiento de la accin
empresarial, el trabajo y/o el capital, o en su defecto por actos o hechos de naturaleza
jurdica o econmica. Y que ponen de manifiesto la capacidad econmica de los
contribuyentes, teniendo como indicadores los ingresos, el consumo y el patrimonio.
El impuesto sobre la renta, es uno que ms
ingresos recauda para el Gobierno de El
Salvador, con un total de $1,545.8 millones en el
ao 2015 (6% del PIB de ese ao)2, este
impuesto recae sobre la capacidad contributiva
en ingresos o utilidades, esto significa que se
paga impuesto sobre la renta por la obtencin de
ingresos y de manera lgica va a pagar ms
1
2

Banco Central de Reserva

Extrado de Banco Central de Reserva de El Salvador, Revista Trimestral 2015

impuesto el que obtiene mayores ingresos y menos impuestos el que menor ingreso tiene.
Los ingresos gravados con el impuesto sobre la renta pueden provenir de ingresos de
cualquier naturaleza, ya sea por sueldos o salarios, por actividades comerciales,
profesionales o inclusive por obtener o ganarse un premio.
Otro impuesto que ms ingresos recauda es el impuesto a la Transferencia de Bienes
Muebles y a la Prestacin de Servicios, mejor conocido como IVA, con un total de
$1,764.8 millones en el ao 2015 (7% del PIB de ese ao)3, este tipo de impuesto tiene
como indicador la capacidad de consumo, esto significa que el poder adquisitivo es el que
influye en este tipo de impuesto, en otras palabras a mayor poder adquisitivo mayor
impuesto de IVA se tendr que pagar al consumir o gozar de un producto o servicio.4
Ver Grfico 1: Proporcin del ISR e IVA con respecto al PIB (en Tablas e
Ilustraciones)
En El Salvador los ingresos corrientes estn compuestos por:
Tributarios
o Renta
o Transferencia de propiedades
o Aranceles de Importacin
o Consumo de Productos
o Uso de servicios
o Impuesto al Valor Agregado
o Otros
o Contribuciones Especiales (FOVIAL)
o Contribuciones Especiales (AZCAR)
Contribuciones a la Seguridad Social
No Tributarios
Transferencias de Empresas Pblicas
Transferencia de Instit. Financieras Pblicas
PROBLEMTICA ACTUAL DE LA POLITICA FISCAL

La teora afirma lo ya dicho anterior, pero entonces por qu El Salvador sufre de una
desigualdad en la que los que ganan menos son los que pagan ms en concepto de
impuesto?
En tan slo un ao, el nmero de multimillonarios en El Salvador creci de 150 en 2013 a
160 personas registradas el 2014. Su fortuna conjunta alcanza hoy los $21,000 millones,
lo que equivale al 87% del Producto Interno Bruto nacional, mientras que el 29.6% 5 de la
poblacin gana salarios que no logran cubrir los mnimos vitales.
3

Extrado de Banco Central de Reserva de El Salvador, Revista Trimestral 2015

Extrado de http://www.educaconta.com/2014/11/impuestos-tasas-contribuciones.html#
5
Extrado de Encuesta de Hogares de Propsitos Mltiples (2013). DIGESTYC
4

Ver Tabla 1. Poblacin de Millonarios y Riqueza 2014 (en Tablas e Ilustraciones)

Esto es ms alarmante todava, si se tiene en cuenta que en una poblacin de 6.2
millones de habitantes, 160 personas acumulan una fortuna de 21,000 millones de
dlares, que equivale al 87% del PIB para 2013. Si la fortuna acumulada de stas
personas se dividiera entre el total de la poblacin del pas, le correspondera a cada
salvadoreo un estimado de 3,225 dlares al ao, que equivale al salario de casi 3 aos
de una persona que se dedica a la recoleccin de algodn, 2.5 aos en la recoleccin de
caa de azcar y 1.5 aos en el sector de maquila, textil y confeccin. 6
DESIGUALDADES EN LAS POLTICAS FISCALES

La poltica fiscal es uno de los instrumentos ms eficaces que tiene el Estado para
combatir la creciente desigualdad, porque permite redistribuir la riqueza y as reequilibrar
el poder econmico y poltico entre los diversos grupos sociales. En la medida en que se
logra una poltica fiscal ms justa, en la que quienes contribuyen ms son quienes ms
tienen, y se garantiza una verdadera representatividad de todos los sectores en las
prioridades del gasto pblico, sobre todo de los grupos ms vulnerables, se lograr frenar
la desigualdad y reducir la pobreza en un pas.
Si se analizan los ingresos del sector pblico no financiero (SPNF), que para el caso de El
Salvador los ingresos fiscales son menores al 20% del PIB, pues el tipo de estructura
fiscal del pas obliga a que los ingresos provengan casi de manera exclusiva de los
impuestos, limitando la capacidad del Gobierno para brindar mayor y mejor cobertura de
servicios pblicos.
Estos bajos ingresos fiscales pueden estar explicados por varias razones. La primera de
ellas tiene que ver con el secuestro democrtico por parte de las lites que han influido en
reformas que afectan los ingresos tributarios (como los aranceles de 0% en las
importaciones de algunos productos gracias a los TLC).
La poltica fiscal salvadorea se ha visto influenciada por los intereses de una lite
econmica que ha conducido a que se tenga una estructura de carga tributaria que
favorezca la tributacin indirecta que grava el consumo (IVA), y no la tributacin directa
sobre la renta o el capital, trayendo como consecuencia un efecto regresivo en la
distribucin de los ingresos, ya que este tipo de impuestos afecta a los que tienen
menores ingresos al encarecer el precio de los bienes y afecta menos al que tiene
mayores ingresos.7
A su vez, esta lite ha influido para que el endeudamiento pblico sea la fuente de
financiamiento usada para socializar los costos (y prdidas) del proceso de
reconfiguracin de un sector de la lite salvadorea, como sucedi con la privatizacin de
la banca.7
6
7

Extrado de http://www.educaconta.com/2013/07/salario-minimo-en-el-salvador-2013-2015.html
Extrado de http://icefi.org/sites/default/files/pf_expresion_del_poder_de_las_elites_cr_jm190516.pdf

El Estado no recauda lo suficiente, los ingresos tributarios del Gobierno Central alcanzan
15.8% del PIB en 2014, limitando la capacidad del Gobierno para brindar mayor y mejor
cobertura de servicios pblicos. Adems de recaudar poco se recauda de manera injusta,
es decir pagan ms en proporcin a su ingreso los que menos tienen que los que ms
tienen. El sistema fiscal se apoya principalmente en los impuestos al consumo que
significan el 60% de la recaudacin. Los impuestos al consumo penalizan ms a las
personas que dedican todo su ingreso a adquirir bienes de consumo bsico. Solo el 40%
de sus ingresos tributarios proviene de impuestos a la renta y la propiedad los cuales
hacen pagar mayor proporcin a las personas ms ricas.
A dems, El Salvador es el nico pas de Amrica Latina que no tiene un impuesto al
patrimonio, ya que lo quit el expresidente Alfredo Cristiani y los diputados quitaron la
obligacin de presentar la declaracin patrimonial que se establece para imponer dicho
impuesto y El Salvador tampoco cuenta con un impuesto predial. Hay mucha
especulacin sobre enriquecimiento ilcito, tanto patrimonio que crece pero que no se
paga impuesto.
Los empresarios evaden el 35% de los impuestos, que en trminos monetarios significa
una prdida para el gobierno de 1,719 millones de dlares, cifra superior a la inversin
requerida para superar la pobreza extrema y garantizarle una alimentacin adecuada a
toda la poblacin. Los empresarios tambin se benefician de 26 leyes que les permiten no
pagar impuestos por 1,200 millones de dlares al ao 8
El Ministerio de Hacienda ha publicado un listado de 12,519 contribuyentes entre
personas naturales y empresas, que deben al fisco y/o se encuentran en proceso de
amparos y apelacin que suman un total de $332 millones. De stos el 63% son grandes
contribuyentes, entre ellos bancos, telefnicas, distribuidoras de energa, aerolneas,
almacenes comerciales, farmacuticas e incluso medios de prensa.
Ver TABLA 2. Monto Evasin y Elusin Fiscal 2000-2015 (en Tablas e Ilustraciones)
Segn seala un informe del Ministerio de Hacienda de 2010, por cada dlar recaudado
va impuesto sobre la renta, las y los contribuyentes de renta media aportaron 37
centavos, mientras que los que obtuvieron un ingreso de ms de 60,000 dlares al ao
solo contribuyeron con 6 centavos. Por lo tanto, es la clase media salvadorea la que
aporta ms al sostenimiento del sistema de proteccin social, por lo tanto es la clase
media salvadorea la que sostiene el sistema tributario, al ser la que aporta ms a los
impuestos recaudados.
El 10% de la poblacin con menores ingresos per cpita, paga el 24% de sus ingresos en
concepto de IVA. Mientras que el 10% de la poblacin que tiene un nivel de ingreso per
8

Extrado de http://www.fespad.org.sv/wp-content/uploads/2013/08/impactos-de-la-evasion-y-elusionfiscal.pdf

cpita ms alto paga 6.5%, indicando que este impuesto es regresivo pues lleva a que las
personas con menos ingresos paguen ms en relacin a stos. Esto se debe
fundamentalmente a que las personas de menores ingresos destinan la mayor parte de
los mismos a adquirir bienes de consumo bsico (alimentos, medicinas, etc.).9
En conclusin, la poltica fiscal salvadorea, debido a que responde a los intereses de las
lites econmicas, desfavorece tanto a la escasa clase media como a las mayoras de
menores ingresos, profundizando as la inequidad y la desigualdad.
LA DESIGUALDAD NO ES IMPOSIBLE DE EVITAR

La desigualdad no es algo inevitable, sino el resultado de polticas equivocadas que se

pueden y deben revertir. La desigualdad extrema supone un freno a la prosperidad de la
mayor parte de las y los habitantes del planeta, genera sociedades duales y ms violentas
y deja sin oportunidades a millones de personas con menos ingresos, afirma Ivn
Morales, director de Oxfam en El Salvador.
El crecimiento econmico, tal como estamos constatando en los ltimos aos, no genera
por si solo mejoras para la mayora de la poblacin, si ste no se acompaa con medidas
que pongan freno a la creciente desigualdad y que genere oportunidades para todas y
todos, aade.
La concentracin de riqueza extrema trae consigo altos niveles de concentracin de
poder. Los grupos de mayores recursos econmicos han conseguido moldear las leyes en
su propio beneficio, en detrimento de la mayora de la poblacin. La poltica fiscal (la
ecuacin de quin y cunto contribuye; y cmo y
en qu se invierten los ingresos) es uno de los
instrumentos ms eficaces que tiene el Estado
para combatir la desigualdad. Sin embargo, en El
Salvador la poltica fiscal beneficia a los que ms
tienen y permite agujeros por los que se escapan
fortunas, tanto por mecanismos de elusin legales
o por evasiones de capital a parasos fiscales.
Los $1,200 millones va elusin fiscal supone 60
veces la inversin en infraestructura para escuelas o 10 veces la inversin en
infraestructuras sanitarias. La carga tributaria de El Salvador apenas llega al 15% del PIB
y el sistema impositivo es altamente regresivo, pues el 65% de los ingresos provienen de
impuestos indirectos (IVA) que penaliza el consumo de bienes y servicios y el 35 restante
de impuestos directos.
El sistema fiscal de El Salvador es notablemente injusto, porque pone la carga en los
hombros de quienes menos tienen y en las clases medias, pero no en quienes tienen
ms. Esto impide que se financien polticas pblicas que beneficien a todos y todas, en
especial a las personas ms vulnerables. Es imprescindible cambiar las reglas para

Extrado de https://www.oxfam.org/sites/www.oxfam.org/files/mediabriefingdesigualdades19052015_0.pdf

asegurar que todas las personas contribuyan en su justa medida al bien comn, aade
Morales.
El Salvador, a pesar de que las cifras demuestran los avances de los ltimos aos en la
reduccin de la pobreza, estos esfuerzos se ven minados al no enfrentar las causas
estructurales que acrecientan la desigualdad. Por ello, hay que abordar estas causas, as
como para que se pongan en marcha polticas y medidas para frenar la desigualdad
extrema y enfrentar las causas que la originan. Estas causas son el fundamentalismo de
mercado y el secuestro democrtico por parte de las lites.
DISCUSIN
Retomando la problemtica anterior y despus de un proceso de anlisis se resolvieron
las siguientes conclusiones:
1. Apostarle a impuestos que hagan ms progresivo el sistema tributario, es decir, que las
personas de mayores ingresos aporten ms a las arcas estatales.
2. Distribuir los impuestos de forma justa y equitativa, trasladando la carga tributaria del trabajo y
el consumo al patrimonio, el capital y las rentas. Se recomienda avanzar en la adopcin del
impuesto y declaracin patrimonial y predial.
3. Frenar la evasin y la elusin fiscal
4. Utilizar la declaracin de Patrimonio y la de Renta como herramientas para combatir la
evasin fiscal, ya que si el patrimonio aumenta y la renta no, hay rentas no declaradas
5. Garantizar un sistema de proteccin social y asegurar una verdadera representatividad de
todos los sectores en las prioridades del gasto pblico, sobre todo de los grupos ms
vulnerables.
6. Adecuar el salario mnimo para que permita alcanzar un nivel de vida digna para la poblacin.
7. Invertir en servicios pblicos gratuitos y universales como salud y educacin.
8. Hacer de la lucha contra la desigualdad una prioridad nacional.
9. Evaluar aumentar en dos puntos la tasa de IVA, para que pase del 13 % al 15 %
10. Que el Gobierno realice una revisin y elimine aquellos impuestos que recaudan poco, pero
que causan distorsione en la economa, entre ellos el que grava las operaciones financieras y
las telecomunicaciones

BIBLIOGRAFA
Banco Central de Reserva. (s.f.). Revista Trimestral, Diciembre 2015. Recuperado el Noviembre de
2016, de http://www.bcr.gob.sv/bcrsite/uploaded/content/category/881995413.pdf
EducaConta. (13 de Noviembre de 2014). EDUCACONTA. Recuperado el Noviembre de 2016, de
http://www.educaconta.com/2014/11/impuestos-tasas-contribuciones.html#
El Mundo. (4 de Noviembre de 2015). FMLN Dice que es "urgente" un impuesto al patrimonio. El
Mundo.
FESPAD. (2012). Resumen Ejecutivo. Impactos de la Evasin y Elusin Fiscal en el derecho de la
alimentaicn adecuada, 15.
ICEFI. (Mayo de 2016). ICEFI.org. Recuperado el Noviembre de 2016, de
http://icefi.org/sites/default/files/pf_expresion_del_poder_de_las_elites_cr_jm190516.p
df
OXFAM. (19 de Mayo de 2015). Un Acercamiento a la Desigualdad Social de El Salvador.
Recuperado el Noviembre de 2016, de
https://www.oxfam.org/sites/www.oxfam.org/files/mediabriefingdesigualdades19052015_0.pdf

TABLAS E ILUSTRACIONES

Millones de $

Grfico 1: Proporcin del ISR e IVA con respecto al PIB

30000
25000
20000
15000
10000
5000
0

$25,850.21

$1,545.80

$1,764.80

ISR

IVA

PIB

Fuente: Elaboracin propia con datos del BCR

Tabla 1. Poblacin de Millonarios y Riqueza 2014

Pases

Nmero de Millonarios

Total de Riqueza (Miles de

Millones($))

Guatemala

260

30.00

El Salvador

160

21.00

Honduras

225

30.00

Nicaragua

210

30.00

Costa Rica

100

14.00

Panam

120

17.00

1,075

142.00

14,805

2,225.00

0.07

0.06

Total de Centro Amrica

Total

Amrica

Latina

Caribe
Participacin (%) sobre total

Fuente: Informe Mundial de la Ultra Riqueza 2014

TABLA 2. Monto Evasin y Elusin Fiscal 2000-2015

Evasin + Eulisin Fiscal
4000
3000
2000
1000
0

Fuente: Elaboracin propia con datos del Ministerio de Hacienda

ANEXOS