UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

INGENIERA EN TRIBUTACIN Y FINANZAS

AUDITORA I
TEMA:
NIA 200, 210 y 220 - Anlisis y caso prctico
INTEGRANTES:

Cervantes Karen
Estupin Diego
Mayn Starlyn
Nuques Carlos
Parrales Jackie
Rodrguez Romina

DOCENTE: Ing. Com. CPA Carmen Rugel

CURSO: 6/85 ITF

NIA 200
Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la auditora de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditora
Las NIAs contienen objetivos, requerimientos y una gua de aplicacin y otras
anotaciones explicativas que tienen como finalidad ayudar al auditor a alcanzar
una seguridad razonable. Las NIAs requieren que el auditor aplique su juicio
profesional y mantenga un escepticismo profesional durante la planificacin y
ejecucin de la auditora. (7)
Esta NIA es aplicable a las auditoras de Estados Financieros correspondientes a
periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009. (10)
Alcance de esta NIA
Establece los objetivos globales del
auditor independiente y explica la
naturaleza y el alcance de una
auditora diseada para permitir al
auditor
independiente
alcanzar
dichos objetivos. (1)

La auditora de estados financieros

El objetivo de una auditora es aumentar el grado de confianza de los usuarios en
los estados financieros. Una auditora realizada de conformidad con las NIA y con
los requerimientos de tica aplicables permite al auditor formarse dicha opinin.
(3)
Una auditora de conformidad con las NIA se realiza partiendo de la premisa de
que la direccin y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad,
han reconocido que tienen determinadas responsabilidades que son
fundamentales para realizar la auditora. (4)
El auditor debe obtener seguridad razonable de que los estados financieros estn
libres de incorreccin material, debida a fraude o error. Una seguridad razonable
es un grado alto de seguridad. Se alcanza cuando el auditor ha obtenido evidencia
de auditora suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditora a un nivel
aceptablemente bajo. (5)

La importancia relativa est definida dentro del marco de referencia para la

presentacin de estados financieros preparado por el Comit Internacional de
Normas de Contabilidad. La importancia relativa depende del tamao de la partida
o error juzgado en las circunstancias particulares de su omisin o representacin
errnea, as la importancia relativa ofrece un punto de separacin de la partida en
cuestin ms que ser una caracterstica primordial cualitativa que debe retener la
informacin para ser til. (6)
Se requiere que el auditor:

Identifique y valore los riesgos de incorreccin material, debida a fraude o

error, incluido el control interno de la entidad.
Obtenga evidencia de auditora suficiente y adecuada.
Se forme una opinin sobre los estados financieros basada en las
conclusiones alcanzadas. (7)

Objetivos globales del auditor (11)

(a) la obtencin de seguridad razonable de que los estados

financieros estn libres de incorreccin material, debida a
fraude o error, que permita al auditor expresar una opinin
sobre si los estados financieros estn preparados, en todos
los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
informacin financiera aplicable; y

(b) la emisin de un informe sobre los estados financieros, y

el cumplimiento de los requerimientos de comunicacin
contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.

Cuando no pueda obtenerse una seguridad razonable y una opinin con

salvedades en el informe de auditora no sea suficiente, las NIA requieren que el
auditor deniegue la opinin o que renuncie al encargo, si las disposiciones legales
o reglamentarias aplicables as lo permiten. (12)
Definicin
Marco de informacin financiera aplicable: marco de informacin financiera
adoptado por la direccin y, cuando proceda, por los responsables del gobierno de
la entidad, para preparar los estados financieros, es decir, aplicacin de NICs y
NIIFs en la entidad. (13)

Marco de imagen fiel se utiliza para referirse a un marco de informacin

financiera que requiere el cumplimiento de sus requerimientos y de informacin
adicional que detalle el movimiento de las cuentas, mientras que el marco de
cumplimiento lo hace sin el detalle antes mencionado.
La evidencia de auditora incluye tanto la informacin contenida en los registros
contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra informacin.

Riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora auditora

inadecuada cuando los estados fnancieros contienen
incorrecciones materiales.

Riesgo
de

Aplicacin de la formacin prctica, el conocimiento y la

profesion
experiencia relevantes, en el contexto de las normas de
al
auditora, contabilidad y tica, para la toma de decisiones
informadas acerca del curso de accin adecuado en funcin
de las circunstancias del encargo de auditora.

Juicio

smo
Actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una
especial atencin a las circunstancias que puedan ser profesion
al
indicativas de posibles incorrecciones debidas a errores o
fraudes, y una valoracin crtica de la evidencia de
auditora.
Esceptici

Riesgo de incorreccin material: Riesgo de que los estados financieros

contengan incorrecciones materiales antes de la realizacin de la auditora.
Riesgo inherente: Susceptibilidad de una afirmacin sobre un tipo de transaccin,
saldo contable u otra revelacin de informacin a una incorreccin que pudiera ser
material, ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones,
antes de tener en cuenta los posibles controles correspondientes.
Riesgo de control: Riesgo de que una incorreccin que pudiera existir en una
afirmacin sobre un tipo de transaccin, saldo contable u otra revelacin de
informacin, y que pudiera ser material, ya sea individualmente o de forma
agregada con otras incorrecciones, no sea prevenida, o detectada y corregida
oportunamente, por el sistema de control interno de la entidad.
Requerimientos
(14) tica profesional

(15) Escepticismo profesional

(16) Juicio profesional
(17) Evidencia de auditora

Cdigo de tica
IES 8 (Requisitos de competencia que deben reunir los auditores
profesionales)

Establece los requisitos de competencia para los auditores profesionales,

incluyendo aquellos que trabajan en entornos e industrias especficas. La
responsabilidad del desarrollo y de la evaluacin de la competencia requerida, es
compartida por los organismos miembros de la IFAC, organizaciones dedicadas a
la realizacin de auditoras, autoridades reguladoras, y otros terceros interesados

NIIFF y NICs

Realizacin de la auditora de conformidad con las NIA

Cumplimiento de las NIA aplicables a la auditora (19)
El auditor conocer el texto completo de la NIA, incluidas la gua de aplicacin y
otras anotaciones explicativas, con el fin de comprender sus objetivos y aplicar sus
requerimientos adecuadamente.
Objetivos establecidos en cada NIA (21)
El auditor seguir los objetivos mencionados en cada NIA aplicable, al planificar y
ejecutar la auditora, teniendo en cuenta las relaciones existentes entre las NIA,
con la finalidad de:

(b) Evaluar si se
ha obtenido
evidencia de
auditora
sufciente y
adecuada.

(a) Determinar si
es necesario algn
procedimiento de
auditora adicional
a los exigidos por
las NIA para
alcanzar los
objetivos
establecidos en
ellas; y,

Objetivo no alcanzado (24)

En el caso de que un objetivo de una NIA aplicable no pueda alcanzarse, el auditor
evaluar si ello le impide alcanzar sus objetivos globales y, en consecuencia, si
requiere que el auditor, de conformidad con las NIA, exprese una opinin
modificada o renuncie al encargo.

NIA 210
Trminos de los trabajos de auditora

El propsito de esta Norma Internacional de auditora (NIA) es establecer normas y

dar lineamientos sobre:

El acuerdo de los trminos del trabajo con el cliente; y

La respuesta del auditor a una peticin de un cliente para cambiar los
trminos de un trabajo por otro que brinda un nivel ms bajo de
certidumbre.

El auditor y el cliente deber acordar los trminos del trabajo, estos estarn
registrados en una carta compromiso de
auditora u otra forma apropiada de contrato.
Los lineamientos son tambin aplicables a
servicios relacionados, en algunos pases, el
objetivo y alcance de una auditora y las
obligaciones del auditor son establecidas por la
ley, en esas situaciones el auditor puede
todava encontrar que las cartas compromiso
son informativas para sus clientes.

Cartas compromiso de auditora:

El objetivo de la auditora de estados financieros.

Responsabilidad de la administracin por los estados financieros.
El alcance de la auditora, incluyendo referencia a legislacin aplicable,
reglamentos, o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales
se adhiere el auditor.
El hecho de que, a causa de la naturaleza de prueba (pruebas selectivas) y
otras limitaciones, hay un riesgo inevitable de que an algunas
representaciones errneas sustanciales puedan permanecer sin ser
descubiertas.
Acceso sin restriccin a cualesquier registros, documentacin y otra
informacin solicitada en conexin con la auditora.

Cuando se considere importante, pudieran sealarse los siguientes puntos:

Arreglos concernientes a la involucracin de otros auditores y expertos
en algunos aspectos de la auditora.
Arreglos concernientes a la involucracin
de auditores internos y algn otro personal
del cliente.
Cualquiera restriccin de la responsabilidad
del auditor cuando exista tal posibilidad.

Auditoras de componentes
Cuando el auditor de una entidad tenedora (o controladora) es tambin el auditor
de su subsidiaria, rama o divisin (componente), los factores que influyen en la

decisin de si hay que mandar una carta compromiso por separado al

componente, incluyen:
o Quin nombra al auditor del componente.
o Si debe emitirse un dictamen de auditoria sobre el componente por
separado.
o Requisitos legales.
o El grado de cualquier trabajo desempeado por otros auditores.
o Proporcin en que la tenedora es propietaria.
o Grado de independencia de la administracin del componente.

Auditoras recurrentes
El auditor deber considerar si las circunstancias requieren que los trminos del
trabajo sean revisados. Sin embargo, los siguientes factores pueden hacer
apropiado el mandar una nueva carta:

Cualquiera indicacin de que el cliente malentiende el objetivo y alcance de

la auditora.
Un cambio reciente de alta gerencia, o de los encargados del gobierno
corporativo, cambio importante en la propiedad o en la naturaleza o
tamao del negocio del cliente.

Aceptacin de un cambio en el trabajo

Deber considerar si es apropiado hacerlo, una peticin de un cliente para que el
auditor cambie el trabajo puede ser resultado de un cambio en las circunstancias
que afectan la necesidad del servicio, un malentendido en cuanto a la naturaleza
de una auditora o servicio relacionado originalmente solicitado, o una restriccin
sobre el alcance del trabajo, ya sea impuesta por la administracin o causada por
las circunstancias. El auditor debe considerar cuidadosamente la razn dada para
la peticin, particularmente las implicaciones de una restriccin sobre el alcance
del trabajo.

NIA 220
Control de calidad para una auditora de estados financieros

Alcance
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades del
auditor respecto de procedimientos de control de calidad para una auditora de
estados financieros. Tambin trata, cuando sea aplicable, las responsabilidades
del revisor de control de calidad del trabajo.
Objetivos
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad a nivel
del trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable de que:
La auditora cumple con las normas profesionales y los requisitos legales
y de regulacin aplicables; y

El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias.

Sistema de control de calidad y funcin de los equipos del trabajo

Los sistemas de control de calidad, polticas y procedimientos son responsabilidad
de la firma de auditora. De acuerdo con la NICC 1, la firma tiene la obligacin de
establecer y mantener un sistema de control de calidad que le brinde seguridad
razonable de que:
La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con
los requisitos legales y de regulacin aplicables; y

Los dictmenes emitidos por la firma o los socios del trabajo

son apropiados en las circunstancias.

Socio del trabajo:

Es responsable del trabajo de auditora y su desempeo, y del dictamen del
auditor que se emite en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la
autoridad apropiada de un organismo profesional legal o de regulacin.

Revisin de control de calidad del trabajo:

Es un procedimiento diseado para facilitar una evaluacin imparcial, en o antes

de la fecha del dictamen del auditor, de los juicios importantes hechos por el
equipo de trabajo y de las conclusiones que alcanz para formular el
dictamen del auditor. El proceso de revisin del control de calidad
del trabajo es slo para auditoras de estados financieros de
entidades que cotizan en bolsa y los otros trabajos de auditora, si
los hay, para los que la firma haya determinado que se requiere
una revisin de control de calidad del trabajo.

Equipo del trabajo

Son todos aquellos asistentes es decir el personal que
desempean el trabajo, y cualesquiera personas contratadas
por la firma o una firma de la red que desempeen
procedimientos de auditora en el trabajo incluyendo los
socios.

Desempeo del trabajo

Direccin, supervisin y desempeo
La direccin del equipo de trabajo implica informar a sus miembros sobre asuntos
como:

Sus responsabilidades.
La responsabilidad de los socios.
Los objetivos del trabajo a desempear.
La naturaleza del negocio de la entidad.
Asuntos relacionados con el riesgo.
Problemas que puedan surgir.
El enfoque detallado para el desempeo del trabajo. Desempeo del
trabajo.

La supervisin incluye:
Rastrear el avance del trabajo de auditoria.
Considerar las capacidades y competencia de los miembros del equipo de
trabajo en lo individual, incluyendo si tiene suficiente tiempo para realizar su

trabajo, si entiende sus instrucciones y si el trabajo se est realizando de

acuerdo con el enfoque planeado.
Atender los problemas importantes que surjan durante el trabajo de
auditoria, considerar su importancia y modificar el enfoque planeado de
manera apropiada.
Identificar los asuntos para consulta o consideracin de miembros ms
experimentados del equipo de trabajo de auditoria.

Bibliografa
IAESB (2009). Normas Internacionales de Auditora, NIC 200, 210 y 220. New
York: IAESB.

Dilogo Sin estructura (Ideas a destacar)

Costos histricos
Valor del mercado VS Valor razonable
Aplicacin de NIIF y NIC
EF reflejan la situacin fnanciera de la empresa
Objetivo de la auditora fnanciera:
Una auditora fnanciera es un compromiso de aseguramiento segn el prrafo
3 de la NIA 200
Hace referencia a un compromiso en el cual un Contador independiente
profesional expresa una conclusin diseada para resaltar el grado de
seguridad que esperan los usuarios y otros que no son los responsables de la
evaluacin o medicin de un tema en cuestin sobre la base en ciertos
criterios, criterios que son los sealados en todas las NIA. El prr. 2 de la NIA
200 indica que el objetivo de una auditoria de EF es permitir al auditor expresar
una opinin sobre si los EF estn preparados en todos sus aspectos
signifcativos de acuerdo a un marco de referencia de informacin fnanciera

aplicable, este marco de referencia se refere a las NICs para resumir todo esto
conocemos que la auditora fnanciera es una opinin profesional sobre si en
los EF se han utilizado correctamente las NICs.
Se necesita para ser auditor, el 4 nos exige que para ser auditores cumpla con
requerimientos ticos, estos requerimientos ticos son los vertidos en el IFAC
(Federacin Internacional de Contadores) a) Integridad, b) objetividad, c)
competencia profesional y debida cuidado, d) confdencialidad y e) conducta
profesional adems el 6 nos dice que el auditor deber conducir una
auditora de acuerdo con las NIA, el 14 nos pone una condicin: el auditor no
deber manifestar cumplimiento con NIA a menos que haya cumplido
totalmente con todas las NIA relevantes a la auditora.
Escepticismo profesional, el auditor reconoce que pueden existir circunstancias
que hagan que los EF representados errneamente en una forma de
importancia relativa.
En realidad los EF no reflejan la situacin exacta de la empresa hacer esto sera
un despropsitolos EF estn razonablemente presentados porque pueden
haber impresiones y porque la contabilidad tiene limitaciones inherentes, ahora
estas impresiones no son signifcativas y para evaluar si algo es signifcativo o
no entra a tallar la importancia relativa. La importancia relativa est defnida
dentro del marco de referencia para la presentacin de estados fnancieros
preparado por el comit internacional de Normas de contabilidad. La
importancia relativa depende del tamao de la partida o error juzgado en las
circunstancias particulares de su omisin o representacin errneaas la
Importancia Relativa ofrece un punto de separacin de la partida en cuestin
ms que ser una caracterstica primordial cualitativa que debe retener la
informacin para ser til
Riesgo inherente.- es la susceptibilidad de una aseveracin a una
representacin errnea que pudiera ser de importancia relativa ya sea en lo
individual o en lo colectivo suponiendo que no hay controles relacionados
Riesgo de control.- es el riesgo de que una representacin errnea que pudiera
ocurrir en una aseveracin y que pudiera ser de importancia relativa ya sea en
lo individual o cuando se acumula con otras representaciones errneas no se
prevenga o detecte y se corrige oportunamente por el control interno de la
entidad. Por ejemplo, el arqueo de caja realizado es control interno pero existe
un riesgo de que ese control no sea efectivo como lo adelanta la NIA, el riesgo
de control depende mucho de cuan bueno sea el control interno.
Riesgo de deteccin.- es el riesgo de que auditor no detecte una
representacin errnea que existe en una aseveracin que pudiera ser de
importancia R este riesgo se refere a que el auditor no detecte algn error
signifcativo o importante depende mucho del procedimientos que apliquen los
auditores
Todos los riesgos se pueden bajar a niveles aceptables si se toma el camino
correcto.

Qu es Auditora?
Es la inspeccin o verifcacin de la contabilidad de una empresa realizada por
un auditor con el fn de comprobar y validar los estados fnancieros de un
perodo determinado.
Qu son los EFs?
Los EF son documentos que muestran el resumen del resultado de las
operaciones de una empresa por un perodo.
Para realizar una auditoria se necesita:
Cdigo de tica
IES 8 (REQUISITOS DE COMPETENCIA
AUDITORES PROFESIONALES)

QUE

DEBEN

REUNIR

LOS

Establece los requisitos de competencia para los auditores profesionales,

incluyendo aquellos que trabajan en entornos e industrias especfcas. La
responsabilidad del desarrollo y de la evaluacin de la competencia requerida,
es compartida por los organismos miembros de la IFAC, organizaciones
dedicadas a la realizacin de auditoras, autoridades reguladoras, y otros
terceros interesados
NIIFF y NICs
La NIA 20 contiene una gua de aplicacin, que nos establece normas y
lineamientos sobre la cual el auditor se basara para dar una opinin con la
fnalidad de validar y certifcar los EF.
Acatar bajo el Cdigo tica (contiene los principios y el perfl de un auditor)
Obtener informacin de la empresa (recabar papeles de trabajo as como los EF
entre otros)
Escepticismo profesional (No farse de la informacin recibida)
Juicio profesional (El auditor se
planear y ejecutar la auditora)

basara en su experiencia al momento de

Identifcar y valor los riesgos

Obtener seguridad razonable (confar en nuestro propio criterio bajo la
informacin obtenida)
La opinin como auditor cuanta con un alto grado de confanza sobre el
resultado de los EFs