SEDE JAN

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
________________________________________________________
CICLO:
VIII
CURSO:
DERECHO TRIBUTARIO
TEMA:
LAOBLIGACION TRIBUTARIA
DOCENTE:
C.P.C COSME NAVARRO
ALUMNOS:

Daz Ygnacio Olger.

Gonzales rojas Yaudid.
Delgado rojas luz roci.
Ignacio Nez Alexander.
Mendoza Rojas Milena.

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JAN PER
2014

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA.................................................................................5
TITULO I: DISPOSICIONES GENERALES...............................................................5
Artculo 1.- Concepto de la obligacin tributaria...................................................5
Artculo 2.- Nacimiento de la obligacin tributaria................................................5
Artculo 3.-Exigibilidad de la obligacin tributaria.................................................5
Artculo 4.-Acreedor tributario...............................................................................5
Artculo 5.- Concurrencia de acreedores..............................................................5
Artculo 6.-Prelacion de deudas tributarias...........................................................5
Artculo 7.- Deudor tributario.................................................................................6
Artculo 8.- Contribuyente.....................................................................................6
Artculo 9.- Responsable.......................................................................................6
Artculo 10.-Agentes de retencin o percepcin...................................................6
TITULO II: DEUDOR TRIBUTARIO...........................................................................6
CAPITULOI: DOMICILIO FISCAL..............................................................................6
Artculo 11.- Domicilio fiscal y procesal.................................................................6
Artculo 12.- Presuncin de domicilio fiscal de personas naturales.....................7
Artculo 13.- Presuncin de domicilio fiscal de personas jurdicas.......................7
Artculo 14.- Presuncin de domicilio fiscal de domiciliados en el extranjero......7
Artculo 15 Presuncin de domicilio fiscal para entidades que carecen de personalidad
jurdica....................................................................................................................7
CAPITULO II..............................................................................................................7
RESPONSABLES Y REPRESENTANTES................................................................7
Artculo 16.- Representantes-responsables solidarios.........................................7
Artculo 17.-Responsables solidarios en calidad de adquirentes.........................7
Artculo 18.-Responsables solidarios...................................................................8
Artculo 19.-Responsabes solidarios por hecho generador.................................8
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Artculo 20.-Derecho de repeticin.......................................................................8

Artculo 21.- Capacidad tributaria.........................................................................8
Artculo 22.-Representacion de personas naturales y sujetos que carecen de personera
jurdica....................................................................................................................8
Articul23.-Forma de acreditar la representacin..................................................8
Artculo 24.-Efectos de la representacin.............................................................8
TITULO III: TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA......9
CAPITULO I: DISPOSICIONES GENERALES.........................................................9
Artculo 25.-Transmision de la obligacin tributaria..............................................9
Artculo 26Transmision convencional de la obligacin tributaria..........................9
Artculo 27.-Extincion de la obligacin tributaria...................................................9
CAPITULO II: LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO.................................................9
Artculo 28.-Componentes de la deuda tributaria.................................................9
Artculo 29.-Lugar, forma y plazo de pago............................................................9
Artculo 30.-Obligacion del pago.........................................................................10
Artculo 31 .- Imputacin del pago......................................................................10
Artculo 32.-Formas de pago de la deuda tributaria...........................................10
Artculo 33.- Intereses moratorios.......................................................................10
Artculo 34.-Calculo de intereses en los anticipos y pagos a cuenta.................10
Artculo 35.-Articulo derogado por el artculo 64 de la ley n27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998................................................................................................11
Artculo 36.-Aplazamiento y/o fraccionamiento deudas tributarias.....................11
Artculo 37.-Obligacion de aceptar el pago.........................................................11
Artculo 38.-Devoluciones de pagos indebidos o en exceso..............................11
Artculo 39.-Devoluciones de tributos administrativos por la SUNAT..................11
Artculo 40.-Compensacion.................................................................................11
Artculo 41.-Condonacion...................................................................................12
Artculo 42.-Consolidacion..................................................................................12
CAPITULO IV: PRESCRIPCION.............................................................................12
Artculo 43.-Plazos de presentacin...................................................................12
Artculo 44.-Computo de los plazos de prescripcin..........................................12
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Artculo 45.- Interrupcin de la prescripcin.......................................................12

Artculo 46.- Suspensin de la prescripcin.......................................................13
Artculo 47.- Declaracin de la prescripcin.......................................................13
Artculo 48.- Momento en que se puede oponer la prescripcin........................13
Artculo 49.- Pago voluntario de la obligacin prescrita.....................................13
CONCLUSION:........................................................................................................14
BIBLIOGRAFIA:.......................................................................................................15

LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
TITULO I: DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- Concepto de la obligacin tributaria
La obligacin tributaria es de derecho pblico, es el enlace entre acreedor y el deudor
tributario, que lo establece la ley, lo cual tiene como objeto la ejecucin de la prestacin
tributaria, siendo obligatorio.

Artculo 2.- Nacimiento de la obligacin tributaria

La obligacin tributaria emerge cuando se ejecuta el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin.

Artculo 3.-Exigibilidad de la obligacin tributaria

La obligacin tributaria es exigible:
1.-Cuando se determina por el deudor.- tributario, desde el da siguiente al vencimiento del
plazo figado por ley.
2.- Cuando es determinada por la obligacin administracin tributaria, desde el da siguiente
al vencimiento del plazo para el pago.

Artculo 4.-Acreedor tributario

Es aquel en favor del cual debe realizarse la presentacin tributaria, el gobierno central,
regional, locales, las entidades de derecho pblico con personera jurdica, son acreedores
de la obligacin tributaria.

Artculo 5.- Concurrencia de acreedores

Cuando varias entidades pblicas sean acreedoras tributarias de un mismo deudor y la suma
no alcance a cubrir de la deuda tributaria, concurrirn en forma proporcional a sus
acreencias.
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Artculo 6.-Prelacion de deudas tributarias

Las deudas que gozan del privilegio general sobre los bienes del deudor tributario, tendrn
preferencia sobre las dems obligaciones en cuanto acudan con acreedores cuyos crditos
no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales.

Artculo 7.- Deudor tributario

Es aquel que est obligado al cumplimiento del servicio tributario como contribuyente.

Artculo 8.- Contribuyente

Aquella persona fsica con derechos y obligaciones, frente a un ente pblico, derivados de
los tributos.

Artculo 9.- Responsable

Aquel que, sin tener la limitacin de contribuyente, cumple la obligacin atribuida a este.

Artculo 10.-Agentes de retencin o percepcin

Segn la ley Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal,
regirn las normas como: si tienen domicilio permanente en el pas, se aplicaran los artculos
12 y 13, en los dems casos, se presume como su domicilio.
Mediante el decreto supremo son designados agentes de retencin o percepcin los sujetos
que, su actividad de posicin contractual estn en disponibilidad de retener o percibir tributos
y entregarlos al acreedor tributario.

TITULO II: DEUDOR TRIBUTARIO

CAPITULOI: DOMICILIO FISCAL
Artculo 11.- Domicilio fiscal y procesal
Los sujetos obligados a inscribirse ante la administracin tributaria tienen la obligacin de fijar
y cambiar su domicilio fiscal.
El domicilio fiscal es el lugar figado dentro del territorio nacional para todo afecto tributario,
debe sealar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos
regulados en el libro tercero del presente cdigo.
La administracin tributaria no podr requerir el cambio de domicilio fiscal, cuando este sea:
a) La residencia habitual, tratndose de personas naturales
b) El lugar donde se encuentra la direccin o administracin efectiva del negocio.
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c) El de establecimiento permanente en el pas, tratndose de personas jurdicas.

Artculo 12.- Presuncin de domicilio fiscal de personas naturales

Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se supone como tal, sin admitir
prueba en contrario, cual sea los lugares como: el de su residencial habitual, aquel donde
desarrolla sus actividades civiles o comerciales.

Artculo 13.- Presuncin de domicilio fiscal de personas jurdicas

Cuando las personas jurdicas no fijan un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir
prueba en contrario, cualquiera de los siguientes lugares: Donde se encuentra su direccin o
administracin efectiva, donde se encuentra el centro principal de su actividad, donde se
encuentren los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias.

Artculo 14.- Presuncin de domicilio fiscal de domiciliados en el

extranjero.
Se refiere que cuando una persona es domiciliada en el extranjero y no fije un domicilio
fiscal, se regirn las normas siguientes:
a) Si cuentan con asentamiento permanente se les aplicara lo dicho en el artculo 12 y
13.

Artculo 15 Presuncin de domicilio fiscal para entidades que

carecen de personalidad jurdica
Cuando los entes carecen de personalidad jurdica no fijen domicilio fiscal, se presume como
tal el de su representante.

CAPITULO II
RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
Artculo 16.- Representantes-responsables solidarios
Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales con los recursos que
administren las personas: padres, tutores y curadores de los incapaces los representantes
legales, los administradores, los mandataros, los sndicos.

Artculo 17.-Responsables solidarios en calidad de adquirentes

Son responsables solidarios en calidad de adquirentes:
Los herederos y legatarios, hasta el lmite del valor de los bienes que recibo, los socios que
reciban bienes por liquidacin de sociedades u otros entes colectivos con o sin personalidad
jurdica.
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La responsabilidad cesara cuando:

Tratndose de herederos y dems adquirientes a titulo universal, al vencimiento del plazo de
prescripcin.
Tratndose de los otros adquirientes cesara a los 2 aos de efectuada la transferencia.

Artculo 18.-Responsables solidarios

Son responsables solidarios con el contribuyente:
1.-Las empresas transportadoras de productos gravados con tributos, que no cumplan con
los requisitos que sealan las leyes tributarias.
2.- Los agentes de retencin o percepcin, cuando hubieren omitido la retencin o
percepcin, a que estaban obligados.

Artculo 19.-Responsabes solidarios por hecho generador

Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique un
mismo hecho.

Artculo 20.-Derecho de repeticin

Lo sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los artculos
precedentes, tienen derecho a exigir a os respectivos contribuyentes l devolucin del monto
pagado.

Artculo 21.- Capacidad tributaria

Lo tienen las personas naturales o jurdicas, comunidad de bienes, patrimonios, sucesiones,
indivisas, fideicomiso, sociedades etc.

Artculo 22.-Representacion de personas naturales y sujetos que

carecen de personera jurdica
La representacin de los sujetos que carezcan de personera jurdica, corresponder a sus
integrantes, administradores o representantes legales o designados. Las personas o
entidades sujetas a obligaciones tributarias podrn cumplirlas por si mismas o por medio de
sus representantes

Articul23.-Forma de acreditar la representacin

La persona que actu en nombre del titular deber acreditar su representacin mediante
poder por documento pblico o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario
designado por la administracin tributaria.

Artculo 24.-Efectos de la representacin

Los apoderados estn sujetos al cumplimiento de las obligaciones tributarias derivadas de la
actuacin de sus comisionados.
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TITULO III: TRANSMISION Y EXTINCION DE LA OBLIGACION

TRIBUTARIA
CAPITULO I: DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 25.-Transmision de la obligacin tributaria
La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirientes a titulo universal,
en caso de herencia la responsabilidad est limitada al valor de los bienes y derechos que se
reciba.

Artculo 26Transmision convencional de la obligacin tributaria

Los hechos o acuerdos por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un
tercero, carecen de eficacia frente a la administracin tributaria.

Artculo 27.-Extincion de la obligacin tributaria

Se extingue por los siguientes medios: Pago, Compensacin, condenacin, resolucin de la
administracin tributaria, otros que se establezcan por leyes especiales.

CAPITULO II: LA DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO

Artculo 28.-Componentes de la deuda tributaria
La administracin tributaria exigir el pago de la deuda tributara que est constituida por el
tributo, las multas y los intereses.
Los intereses comprenden:
El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo que se refiere al artculo 33
El inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el artculo 181
El inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago previsto en el artculo 36

Artculo 29.-Lugar, forma y plazo de pago

El pago se efectuar en la forma que seala la ley, o en su defecto, el reglamento, y a falta
de estos, la resolucin de la administracin tributaria.
El lugar de pago ser aquel que seale la administracin tributaria mediante resolucin de
superintendencia o norma de rango similar.
Tratndose de tributos que administran la SUNAT o cuya recaudacin, el pago se realizara
dentro de los siguientes plazos:
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a) Los tributos de determinacin anual que se devenguen al trmino del ao gravable.

b) Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales
se pagaran dentro de los primeros das hbiles.
c) Los tributos que graven la importacin, se pagaran de acuerdo a las normas
especiales.
El plazo para el pago de la deuda tributaria podr ser prorrogado, con carcter general, por la
administracin tributaria.

Artculo 30.-Obligacion del pago

El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios y, en su caso, por
sus representantes.

Artculo 31 .- Imputacin del pago

Los pagos se imputaran en primer lugar, si lo hubiese, al inters moratorio y luego al tributo o
multa, de ser el caso salvo lo dispuesto en los artculos 117 y 184, respecto a las costas y
gastos.
El deudor tributario podr indicar el tributo o multa y el periodo por el cual realiza el pago.

Artculo 32.-Formas de pago de la deuda tributaria

El pago de la deuda tributaria se realizara en moneda nacional. Para efectuar el pago se
podrn utilizar los siguientes medios:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Dinero el efectivo
Cheques
Notas de crdito negociables
Debito en cuenta corriente o de ahorros
Tarjeta de crdito
Otros medios que la administracin tributaria apruebe

Artculo 33.- Intereses moratorios

Cuando no se paga el monto del tributo dentro de los plazos indicados devengara un inters
equivalente a la tasa de inters moratorio.

Artculo 34.-Calculo de intereses en los anticipos y pagos a cuenta

El inters moratorio correspondiente a los anticipos y pagos a cuenta no pagados
oportunamente, se aplicara hasta el vencimiento o determinacin de la obligacin principal.

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Artculo 35.-Articulo derogado por el artculo 64 de la ley n27038,

publicada el 31 de diciembre de 1998
Artculo 36.-Aplazamiento y/o fraccionamiento deudas tributarias
Se puede conceder aplazamiento y fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con
carcter general, excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos, de la manera que
establezca el poder ejecutivo.

Artculo 37.-Obligacion de aceptar el pago

El rgano competente para recibir el pago no podr negarse a admitirlo, aun cuando no
cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la administracin tributaria inicie el
procedimiento de cobranza coactiva por el saldo no cancelado.

Artculo 38.-Devoluciones de pagos indebidos o en exceso

Las devoluciones de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuaran en moneda
nacional agregndoles un inters por la administracin tributaria, en el periodo comprendido
entre el da siguiente a la fecha de pago.

Artculo 39.-Devoluciones de tributos administrativos por la SUNAT

Tratndose de tributos administrativos por la SUNAT:
a) Las devoluciones se efectuaran mediante cheques no negociables, documentos
valorados denominados notas de crdito negociables.
b) Mediante resolucin de superintendencia se fijara un monto mnimo para la
presentacin de solicitudes de devolucin.
c) En caso que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificacin o
fiscalizacin efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente.

Artculo 40.-Compensacion
La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que
correspondan a periodos no prescritos.
A tal efecto la compensacin podr realizarse en cualquiera de las siguientes formas:
1.-Compensacion automtica, nicamente en los casos establecidos expresamente por ley.
2.-Compensacin a solicitud de parte, la que deber ser efectuada por la administracin
tributaria.

Artculo 41.-Condonacion
La deuda tributaria solo podr ser condenada por la norma expresa con rango de ley.

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Artculo 42.-Consolidacion
La deuda tributaria se extinguir por consideracin cuando el acreedor de la obligacin
tributaria se convierte en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de
bienes o derechos.

CAPITULO IV: PRESCRIPCION

Artculo 43.-Plazos de presentacin
Los plazos de prescripcin a la accin de la administracin tributaria para determinar la
obligacin tributaria, prescribe a los cuatro aos, y a los seis aos para quienes no hayan
presentado la declaracin respectiva.

Artculo 44.-Computo de los plazos de prescripcin

El trmino prescriptorio se computara:
1.- Desde el uno de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo.
2.- Desde el uno de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de
tributos que deban ser determinados.
3.- Desde el uno de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin.
4.- Desde el uno de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin.
Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las resoluciones de determinacin o de
multa para exigir el pago de la deuda contenida en ellos.

Artculo 45.- Interrupcin de la prescripcin

Para determinar la obligacin tributaria se interrumpe: Por la presentacin de una solicitud de
devolucin, por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria, por el pago parcial de la
deuda y por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
Para exigir el pago de la obligacin tributaria se interrumpe: Por la notificacin de la orden de
pago, por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria, por el pago parcial de la
deuda y por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.
Para la accin de aplicar sanciones se interrumpe: Por la presentacin de una solicitud de
devolucin, por el reconocimiento expreso de la infraccin, por el pago parcial de la deuda y
por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades.
El nuevo termino prescriptorio se computara desde el da siguiente al acaecimiento del acto
interruptorio.

Artculo 46.- Suspensin de la prescripcin

El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar sanciones se
suspende:
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a)
b)
c)
d)

Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.

Durante la tramitacin de la demanda.
Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin.
Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido

El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se

suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
c) Durante el lapso en que se encuentre vigente el aplazamiento y fraccionamiento de la
deuda tributaria.
El plazo de prescripcin de la accin para solicitar la compensacin, as como para solicitar
la devolucin se suspende:
a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
b) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
c) Durante la tramitacin de la demanda contencioso administrativa.

Artculo 47.- Declaracin de la prescripcin

La prescripcin solo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.

Artculo 48.- Momento en que se puede oponer la prescripcin

La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o
judicial.

Artculo 49.- Pago voluntario de la obligacin prescrita

El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo
pagado.

CONCLUSION:
Se puede concluir que efectivamente que Estatuto Tributario estipula que las formas de
extinguir una obligacin tributaria son las siguientes: Solucin o pago, compensacin de las
deudas
fiscales
y
condonacin
o
remisin
de
las
deudas
tributarias.
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El sentido extintivo de las obligaciones, se refiere a la imputacin de un crdito, al pago de

una deuda. En principio hace referencia a la desaparicin simultnea de varias deudas
diferentes cuando las partes son recprocamente deudoras. Es una "confusin" de
obligaciones en el sentido de evitar un doble pago, lo que simplifica la relacin del acreedor y
del
deudor
y
asegura
la
igualdad
entre
las
partes.
Asimismo la extincin de una obligacin tributaria, cuando hay compensacin, se efecta de
oficio o por solicitud de devolucin cuando existe un saldo a favor dentro del trmino legal y
deudas fiscales a cargo del solicitante. La solicitud de compensacin de impuestos debe
presentarse a ms tardar dos aos despus de la fecha del vencimiento del trmino para
declarar de la declaracin que arroj el saldo a favor; ahora bien la remisin es la renuncia
que hace el acreedor de su derecho a exigir en todo o en parte el pago de una deuda. De
acuerdo con el cdigo civil, es una forma no satisfactoria de extinguir las obligaciones, debido
a que el valor del crdito solo queda cancelado de manera formal y no fsicamente.

BIBLIOGRAFIA:
Modulo: La Obligacin Tributaria

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