Honneur- Fraternit- Justice

Loi n - - - - - - initiale pour l'anne 2015

L'Assemble Nationale et le Snat ont adopt;

Le Prsident de la Rpublique promulgue la loi dont la teneur suit,

PREMIERE PARTIE

1. DISPOSITIONS DE NATURE GENERALE

Article premier:-- Caractre excutoire du budget de l'anne 2015
Le budget de l' Etat de l' anne 2015 sera excut conformment aux dispositions de la prsente
loi de finances, des lois de finances et ordonnances antrieures, en tout ce qui n'a pas t
modifi ou abrog.

2. DISPOSITIONS RELATIVES AUX RESSOURCES

Article 2. Autorisation de percevoir les impts existants et les impts dont la cration est
propose.
La perception des impts, taxes, contributions, redevances, produits et revenus affects l'Etat,
aux collectivits territoriales, aux tablissements publics et organismes habilits les percevoir,
continue d' tre effectue pendant l'anne 2015, conformment aux lois et rglements en vigueur
et aux dispositions de la prsente loi de finances.

Article 3. Le rgime fiscal est modifi dans les conditions nonces dans les articles 3.1. et 3.2.
Article 3.1 - Les articles de 1' ordonnance 82.060 du 24 Mai 1982, portant Code gnral des
impts telle que modifie ce jour, sont modifis, complts ou abrogs ainsi qu' il suit :

IJ L'article 3 est modifi ainsi qu'il suit:

par les socits et
la loi n 67-171 du

Sont galement affranchis de cet impt les bnfices raliss par les Groupements d'intrts
conomiques (GIE).Toutefois, les membres du GIE sont soumis, chacun pour sa part de
bnfice issu du groupement, une imposition dans les conditions de droit commun .
C L'article lO.C est modifi ainsi qu'il suit :
ART lO.C. (nouveau) - Le bnfice net est tabli sous dduction de toutes charges dment
justifies et condition qu'elles aient t effectivement constates dans les tats financiers et la
liasse fiscale de l' exercice, transmis la Direction gnrale des impts. Toutefois, et sous la
condition qu' une procdure de contrle sur pices ou sur place ne soit pas ouverte, soit par une
demande de renseignement, soit par un avis de passage ou de vrification gnrale, soit par une
notification, les lments dclars peuvent l' initiative du contribuable, faire l' objet de
rectification dans le dlai de reprise .

C L'article 14 est modifi ainsi qu'il suit:

ART 14. (nouveau)- Les contribuables doivent tenir une comptabilit complte conforme aux
prescriptions du plan comptable gnral mauritanien. En ce qui concerne les importations, un
livre comptable spcial doit faire apparatre pour chaque opration, outre la valeur, le numro de
la dclaration de mise la consommation.
- Les documents comptables et les pices justificatives, notamment les autorisations de transferts
de devises, les dclarations en douane, les factures d'achat et de vente, les pices de recettes et
de dpenses, doivent tre conservs au moins pendant les dix (10) annes qui suivent celle au
cours de laquelle les importations, les achats, les ventes ou les prestations de service ont t
constats dans les critures comptables.
- Les contribuables sont tenus de dclarer suivant un imprim rglementaire dlivr par la
Direction gnrale des impts, le dtail des frais financiers sous peine de la non-dductibilit
de 25% des frais dont la dclaration a t omise.
- Les contribuables sont tenus de dclarer le montant de leur bnfice ou dficit l'Inspecteur
des impts du lieu de leur principal tablissement dans les trois (3) mois suivant la date de
clture de chaque exercice ou, si aucun exercice n'est clos au cours d'une anne, avant le 1er
avril de l'anne suivante. Cette dclaration doit tre tablie au moyen d'un imprim
rglementaire fourni par l'Administration.
- Pour les entreprises dont le chiffre d'affaires est supeneur ou gal trois cent millions
d'Ouguiya (300 000 000 UM), cette dclaration doit tre obligatoirement accompagne d'un
bilan et de ses annexes, mentionnant, notamment, le montant annuel des oprations ralises
avec les fournisseurs pour les montants suprieurs cinq millions d' Ouguiya (5 000 000), en
prcisant le numro d' identifiant fiscal (NIF), conformment au modle fourni par la Direction
gnrale des impts, certifis par un expert comptable agr, sous peine des sanctions prvues
par les dispositions des articles 4 78 (nouveau) bis et 481 du prsident Code.

- Les achats et les prestations raliss avec des fournisseurs ne sont dductibles de la base de
l'Impt des bnfices industriels et commerciaux qu' la condition que ces oprations soient
comptabilises et dclares l' administration fiscale en Mauritanie, conformment aux
dispositions de l'alina prcdent .
IJ L'article 16 est modifi ainsi qu'il suit:

ART 16. (nouveau) - Si la comptabilit est tenue dans une langue autre que l'arabe ou le
franais, le contribuable est tenu de la traduire dans l'une de ces deux langues par un traducteur
asserment.
Dans le cas o la transmission des dclarations fiscales sur support papier ne peut s'effectuer,
normalement par le contribuable, il est possible, sur autorisation de 1' administration fiscale, de
transmettre lesdites dclarations par messagerie lectronique .

C L'article 17 est modifi ainsi qu'il suit:

ART 17. (nouveau) - Les personnes physiques et les personnes morales, quelque soit leur
rgime d' imposition, sont tenues d'adresser au Directeur gnral des impts, dans les vingt (20)
jours de leur constitution dfinitive ou du commencement de leurs activits en Mauritanie, une
dclaration d'existence au moyen de l'imprim rglementaire prvu cet effet. Cette formalit
peut tre effectue par un reprsentant du contribuable dment habilit et dtenant un mandat en
bonne et due forme . La dclaration d' existence doit indiquer:
1. la raison sociale, la forme juridique, l'objet principal, la dure, le sige de la socit ainsi que
le lieu de son principal tablissement ;
2. la date de l'acte constitutif dont un exemplaire sur papier non timbr, dment certifi, est joint
la dclaration ;
3. les noms, prnoms et domicile des dirigeants ou grants et, pour les socits, dont le capital
n'est pas divis en actions ;
4. les noms, prnoms et domicile de chacun des associs ;
5. la nature et la valeur des biens mobiliers et immobiliers constituant les apports ;
6. le nombre, la forme et le montant :
a) des titres ngociables mis en distinguant les actions des obligations et en prcisant, pour
les premires, la somme dont chaque titre est libr et, pour les secondes, la dure de
l'amortissement et le taux d'intrt ;
b) des parts sociales (parts de capital) non reprsentes par des titres ngociables ;
c) des autres droits de toute nature attribus aux associs dans le partage des b 'nfices ou de
l'actif social, que ces droits soient ou non constats par des titres.

7. pour les personnes morales dont le sige est l'tranger, la dclaration indique en outre, de
faon dtaille, la nature de leurs activits en Mauritanie ainsi que les noms, prnoms, Numro
d' identifiant fiscal (NIF) et adresse de leur reprsentant en Mauritanie .

IJ L'article 29 Bis est modifi ainsi qu'il suit:

ART 29 Bis. (nouveau) - Le montant de l'impt est fix forfaitairement 3% du chiffre

d' affaires dclar au plus tard le 31 mars par le redevable sur un formulaire dlivr ou
homologu par l' administration.
Le reste sans changement .

IJ L'article 31 Bis est modifi ainsi qu'il suit:

ART 31 Bis. (nouveau) - Les personnes physiques ou morales qui se livrent au transport

terrestre de personnes, de marchandises ou la location de vhicules sont soumises un impt

forfaitaire annuel, sous une cote distincte pour chacun des vhicules qu'elles possdent, selon le
barme ci-dessous :

Le barme n'a pas chang.

Les contribuables soumis au rgime du rel doivent s'acquitter de leurs Impts sur les bnfices
industriels et commerciaux ainsi que de la patente lis leur activit de transport. Les droits
simples acquitts au titre du prcdent alina sont admis en dduction par nature d' impt, des
montants dus au prsent alina.
Le reste sans changement .

IJ L'article 31 Ter est modifi ainsi qu'il suit:

ART 31Ter. (nouveau) - Le paiement de l'impt forfaitaire annuel prvu l'article 31 bis

nouveau du Code gnral des impts doit intervenir obligatoirement au plus tard le 31 mars de
chaque anne, au moyen d'un modle de dclaration homologu ou dlivr par l' administration.
Le reste sans changement .

IJ L'article 46 est modifi ainsi qu'il suit:

ART 46. (nouveau) - Le dclarant est tenu de reprsenter toute rquisition de l'agent charg

de l'assiette de l'impt tous documents comptables, inventaires, copies de lettres, pices de

recettes et de dpenses, de nature justifier l'exactitude des rsultats indiqus dans sa
dclaration.
Lorsque le contribuable a refus de rpondre une demande verbale ou lorsque la rponse faite
cette demande est considre par l'Inspecteur comme quivalente un refus de rpondre sur
tout ou partie des points claircir, l'Inspecteur doit renouveler sa demande par crit.
Toutes les demandes crites doivent indiquer explicitement les points sur lesquels le service des
Impts juge ncessaire d' obtenir des claircissements ou des justifications, et accorder au
6

contribuable, pour fournir sa rponse, un dlai de quinze (15) jours francs compter du premier
jour suivant la rception de la demande.
A dfaut de rponse, la taxation d'office dfinie l' article 48 du prsent Code s' applique pour la
dtermination de la base imposable .

C L'article 48 est abrog.

ART 48. (nouveau)- Est tax d'office, sous rserve des dispositions prvues l' article 48 bis,

tout contribuable qui :

-n' a pas procd la dclaration d'un impt, droit, taxe ou redevance laquelle il est tenu ;
-a fourni des dclarations pour lesquelles il n' a pas produit de justifications suffisantes ;
-n' a pas tenu de comptabilit ;
- tient une comptabilit irrgulire ou non probante ;
-n' a pas souscrit la dclaration d'existence prvue par le Code gnral des impts;
-a chang rgulirement de lieu de rsidence ou de principal tablissement sans en informer
1' administration fiscale ;
- se livre une activit illicite;
- ne rpond pas dans le dlai lgal une mise en demeure ou une demande de
renseignements ou de justifications qui lui est adresse par 1' Administration ;
- s' oppose directement ou indirectement aux oprations de contrle fiscal.
Toute taxation d' office donne lieu l' application stricte des pnalits prvues par la loi.
Le contribuable qui fait l' objet d' une taxation d' office conserve le droit de prsenter un recours
devant l'administration, conformment aux dispositions des articles 558 et suivants du prsent
Code. La charge de la preuve incombe, toutefois, au contribuable qui doit justifier par tous les
moyens sa disposition que les impositions mises sa charge sont non fondes .
ART 48 Bis -Tout contribuable qui se trouve dans l'une des situations numres l'article

48 nouveau du prsent Code, doit faire l' objet d' une mise en demeure de l' administration de
rgulariser sa situation dans un dlai de huit (8) jours francs compter de la rception de la
notification. La mise en demeure n' est pas ncessaire lorsque le contribuable :
- est domicili 1' tranger ;
- s' est oppos totalement ou partiellement une procdure de contrle fiscal ;
-n' a pas rpondu aux demandes de renseignements de l'administration ou a fait une rponse
qui quivaut un refus ;
-prsente un risque important d' organiser son insolvabilit ou de dissimuler des informations
ncessaires aux oprations de contrle .

C L'article 51 Bis est modifi ainsi qu'il suit :

ART 51 Bis. (nouveau) - Les achats et les prestations raliss avec des fournisseurs installs
en Mauritanie ne sont dductibles de la base des Bnfices industriels et commerciaux et des
Taxes sur le Chiffre d'affaires qu' la condition que ces fournisseurs soient dots d' un Numro
d'identifiant fiscal (NIF) .

C L'article 177 Bis est modifi ainsi qu'il suit:

ART 177 Bis. (nouveau) - Par drogation aux dispositions de l'article 177 .Bis, les oprations
ralises par les tablissements bancaires, les tablissements financiers, les organismes de
crdits, les socits d'assurance et de rassurance n'entrent pas dans le champ d'application de la
Taxe sur la valeur ajoute .
C L'article 177 Quinquis est modifi ainsi qu'il suit:
ART 177 Quinquis. (nouveau)- 15 (nouveau)
NOM OS

LIBELLES

0402100000

LAIT EN POUDRE, EN GRANULES, FORMES SOLIDES,

0402210000

LA IT EN POUDRE, EN GRANULES, SANS ADD ITION DE SUCRE OU EDULCORANTS

0402290000

AUTRES LAITS EN POU DRE,

1103110000

GRUAUX ET SEMOULES DE FROMENT (BLE)

1,5% M.G.

1% DE MAT. GRASSES

Le reste sans changement .

C L'article 179 Bis est modifi ainsi qu'il suit:

ART 179 Bis. (nouveau) - Le fait gnrateur de la Taxe sur la valeur ajoute est constitu :
a) pour les importations : par le franchissement du cordon douanier; en ce qui concerne les
marchandises places sous l'un des rgimes suspensifs de droit, ainsi que sous le rgime de
dpt de douane le fait gnrateur intervient au moment de la mise la consommation de ces
marchandises ;
b) pour les ventes, par la livraison.
Par livraison, il faut entendre la remise l'acheteur du bien ayant fait l'objet du contrat, ou
lorsqu'il peut en disposer comme propritaire.
Le reste sans changement .

C L'article 180 est modifi ainsi qu'il suit:

ART 180. (nouveau) - Le taux de la Taxe sur la valeur ajoute (TV A) est port 16%.
Le reste sans changement .
8

IJ L'article 184 Quater est modifi ainsi qu'il suit:

ART 184 Quater. (nouveau) - 1. Tout assujetti la Taxe sur la valeur ajoute doit souscrire,
auprs de la Direction gnrale des impts, une dclaration d'existence dans les vingt (20) jours
du commencement de ses oprations imposables, ou de l'ouverture de son tablissement, sur un
imprim rglementaire fourni par l'administration. La dclaration indiquera obligatoirement, les
nom et prnoms, ou la raison sociale, l'adresse, la profession du redevable, et le Numro
d' identifiant fiscal (NIF).
Le reste sans changement .

IJ L'article 184 duodecies est abrog.

ART 184 Quatervicies. (nouveau) - Sont autorises demander le remboursement de crdits
de TV A, les entreprises qui :
1. exercent des activits d' exportation ;

2. perdent la qualit de redevable ;

3. font les importations de biens d' quipements suivant la liste arrte du Ministre charg des
finances.
L' excdent de crdits de taxe dductible dont l' imputation n' a pu tre opre, peut faire l' objet
de remboursement pour son montant total condition que :
1. 1' assujetti en fasse une demande crite adresse au Directeur gnral des impts ;
2. le montant du crdit est suprieur ou gal 1 000 000 UM ;
3. les trois (3) dernires dclarations de TVA sont crditrices ;
4. les entreprises ne soient pas en cours de vrification ponctuelle ou gnrale.
L' administration fiscale procde la validation du crdit rembourser dans le dlai de trois (3)
mois. Le remboursement est excut dans un dlai ne pouvant excder trois (3) mois compter
de la dcision du Directeur gnral des impts.
En cas de rejet total ou partiel de la demande de remboursement de crdits de TVA, l'assujetti
peut exercer un recours contentieux contre la dcision de 1'administration dans les conditions
prvues aux articles 558 et suivants du prsent Code.
Tout remboursement de crdits de TVA obtenu sur la base de fausses factures donne lieu la
restitution immdiate des sommes indment perues, assorties d' une pnalit de 100% non
susceptible de transaction .

Il est ajout un nouvel article : article 227 Bis

ART 227 Bis.- Il est cr une taxe de 7%, dnomme taxe de recherche et de lutte contre le

C L'article 367 est modifi ainsi qu'il suit:

ART 367 Bis. (nouveau)- Le montant des droits percevoir l' occasion du remplacement de

passeport et/ou de la Carte nationale d'identit (CNI), en cas de perte ou dtrioration avant
l'expiration de la dure de validit, est fix selon le tarif suivant:
Montant percevoir (en UM)
Titre

l re

2me

3me

4me

demande

demande

demande

demande

Passeport standard (34 pages)

Passeport grand format (64 pages)
Carte nationale d' identit (CNT)

40 000

55 000

75 000

100 000

120 000

150 000

175 000

200 000

2 500

4 000

7 000

10 000

))

ART 367 Ter. (nouveau)- Le montant des frais de transport percevoir l'occasion de

l'expdition des titres l' tranger est fix selon le tarif suivant:
Montant percevoir
(en UM)

Titre
Passeport standard (34 pages)

2 100

Passeport grand format (64 pages)

4 200

Carte nationale d'identit (CNT)

420

CART 368 Bis est modifi ainsi qu'il suit:

ART 368 Bis. (nouveau)- Le montant des droits percevoir l' occasion de la dlivrance des

visas des titres de voyages prvus par la rglementation sur l' immigration est fix selon le tarif
suivant:

Zone gographique

Dure de sjour

Montant percevoir
(en UM)
Minimum Maximum

30 jours
Monde Arabe et Afrique

Reste du Monde

90 jours
360 jours et plus
30 jours
90 jours
360 jours et plus

Le reste sans changement .

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29 400

35 700

42 000

71 400

C L'article 371 est modifi ainsi qu'il suit :

La dlivrance de la Carte nationale d'identit (CNI) ou son
renouvellement sont subordonns au paiement pralable d'une taxe de 1 000 UM.
alina 1. (nouveau) -

Le reste sans changement.

C L'article 474 est modifi ainsi qu'il suit :

ART 474. (nouveau)- Lorsque l'administration constate une insuffisance, une inexactitude,

une omission ou une dissimulation dans les lments servant de base au calcul des impts, droits
ou taxes dus en vertu du prsent Code, les redressements correspondants sont effectus selon la
procdure de redressement contradictoire ou de taxation d' office.
Le contrle sur pices est constitu par l'ensemble des travaux de l' administration au cours
desquels, celle- ci procde l' examen critique des dclarations souscrites par les contribuables,
sans envoi d' un avis de vrification. Le contrle est effectu l' aide des renseignements et
documents figurant dans la dclaration du contribuable et ventuellement enrichi de
recoupements la disposition de l'administration.

C ART 474 Bis. (nouveau) - Le contrle sur place consiste en la vrification de la

comptabilit des contribuables astreints prsenter et tenir des documents comptables. Il peut
tre une vrification gnrale de la comptabilit portant sur les trois (3) derniers exercices non
prescrits ou un contrle ponctuel portant sur un seul exercice et un nombre limit d' impts ou de
taxes.
Les oprations de la vrification sur place dans l' entreprise ne peuvent excder trois (3) mois.
Toutefois, ce dlai peut tre prolong de quarante cinq (45) jours supplmentaires si le
contribuable ne fournit pas dans les dlais requis la documentation ou les pices justificatives
demandes par les vrificateurs.
Si au cours de la vrification, le contribuable ne fournit pas dans les dlais requis la
documentation ou les pices justificatives demandes, cette attitude peut constituer alors une
opposition au contrle fiscal rprime par les dispositions prvues aux articles 477 (nouveau) du
prsent Code.
L' administration fiscale n' est alors plus tenue dans ce cas par les dlais fixs dans le prsent
article lorsque le vrificateur constate et notifie au contribuable son opposition au contrle
fiscal .
ART 474 Ter. - La vrification ponctuelle consiste procder au contrle d'un ou plusieurs

impts et taxes ou sur un lment prcis de la comptabilit pendant un exercice non prescrit.
Pour procder cette vrification, 1' administration doit le mentionner dans 1' avis de vrification.
Les oprations sur place de la vrification ponctuelle ne peuvent excder un (1) mois sous peine
de nullit. Toutefois, ce dlai peut tre prolong d'un autre (1) mois si la vrification ponctuelle
n'a pu tre acheve dans le dlai initial cause du comportement du contribuable. Si le
contribuable continue ne pas fournir les documents
11

cette attitude constitue une opposition au contrle fiscal rprime par les dispositions prvues
l'article 477 (nouveau) du prsent Code.
L'administration fiscale n'est alors plus tenue dans ce cas par les dlais fixs dans le prsent
article lorsque le vrificateur constate et notifie au contribuable une opposition au contrle
fiscal .
ART 474 Quater. - Par drogation aux dispositions prcdentes, l'administration peut
procder des vrifications inopines de la situation du contribuable condition qu'elle remette
un avis de vrification et un exemplaire de la charte du contribuable en mains propres au
contribuable ou son reprsentant, qui en accuse rception, lors de la premire intervention. Cet
avis donne droit au vrificateur d'accder immdiatement aux documents comptables de
1' entreprise. Le contrle inopin ne doit pas tre sanctionn par un redressement, nanmoins,
ses rsultats qui sont consigns dans un procs-verbal de contrle, peuvent servir comme
lments des chefs de redressements d'un contrle fiscal ultrieur.

Lorsque l'avis ne comporte pas de prcision sur les impts, droits et taxes ou l'indication des
annes ou priodes soumises vrification, c'est l'ensemble des impts dont le contribuable est
redevable au titre de la priode non prescrite, qui peut faire l'objet de la vrification. Dans ce
cas, la vrification est dite alors vrification gnrale .
ART 474 Quinquis.- La vrification peut nanmoins remonter sur un ou plusieurs exercices
au-del de la priode prescrite lorsque ces exercices sont dficitaires, ds lors que les dficits
raliss au titre d' un exercice sont reportables et s'imputent sur les rsultats bnficiaires d' un
exercice non prescrit.

La vrification peut galement remonter au-del de la priode prescrite lorsque les exercices
font apparatre un crdit de TV A, reportable sur la premire dclaration non prescrite.
Lorsque le service des impts envisage d'tendre la vrification une priode ou un impt ou
taxe qui n'a pas t prcis sur l'avis de vrification initiale, il adresse un avis complmentaire
dans les conditions de forme et de dlais fixes l'article 476 Quater du prsent Code,
mentionnant la nouvelle priode ou le nouvel impt soumis vrification .
ART 474 Sixis.- La vrification gnrale sur place est libratoire des exercices vrifis sauf
apparition d'lment nouveau relatif la dtermination de l'assiette ou du taux de l'impt. La
vrification ponctuelle ne peut empcher une vrification gnrale ultrieure ; celle-ci devant
toutefois tenir compte des rsultats de la procdure de vrification ponctuelle ventuellement
mise en uvre antrieurement.

Lorsqu'une vrification de comptabilit ou une procdure de redressement requiert des

connaissances techniques particulires, l'administration peut faire appel aux conseils techniques
d'experts de son choix. Ces derniers engagent leur responsabilit professionnelle et sont tenus au
secret professionnel, conformment aux dispositions de l' article 589 du Code gnral des
impts.

12

[] L'article 476 est abrog.

ART 476. (nouveau) - Les agents des services fiscaux ont le pouvoir d'assurer le contrle de

l'assiette de l'ensemble des impts ou taxes dus par le contribuable qu'ils vrifient.
Toutefois, les vrifications sur place des comptabilits ne peuvent tre effectues que par un
agent ayant au moins le grade d'Inspecteur. Ce dernier peut se faire assister par un agent de
grade infrieur.
Lorsque l'administration constate une insuffisance, une inexactitude, une om1ss10n ou une
dissimulation dans les lments servant de base au calcul des impts, droits ou taxes dus en
vertu du Code gnral des impts, les redressements correspondants sont effectus selon la
procdure contradictoire prvue l'article 474 du prsent Code. La charge de la preuve incombe
dans ce cas 1' administration.
La vrification sur place s' exerce au sige de l' entreprise ou au lieu de son principal
tablissement. Sur demande expresse et motive du contribuable, elle peut se drouler dans les
bureaux de son reprsentant .
ART 476 Bis. - Lorsque la comptabilit est tenue au moyen de systmes informatiss, le

contribuable doit recourir des procdures qui permettent de satisfaire aux exigences de
rgularit et de scurit requises en la matire.
A la rquisition de l' administration, le contribuable est tenu de transmettre sur support,
lectronique et dans un format convenu, 1' ensemble lments comptables et fiscaux rendus
obligatoires par le Code gnral des impts ou ncessaire au droulement du contrle.
L'administration fiscale est, par ailleurs, habilite requrir les conseils techniques d'experts
aux fins de procder des tests sur le matriel informatique qui hberge l'exploitation et
vrifier:
- le systme d'exploitation comptable ;
- l'ensemble des informations, donnes et traitements, qui concourent directement ou
indirectement la dtermination des rsultats comptables ou fiscaux et l'laboration
des documents rendus obligatoires par le Code gnral des impts ;
-la documentation relative aux analyses, la programmation et l'excution des traitements.
L' administration peut carter les actes qui dissimulent la porte vritable d'une opration, soit
que ces actes ont un caractre fictif, soit qu' ils n'ont pu tre inspirs par aucun autre motif que
celui d'luder ou d'attnuer les charges fiscales que l'intress aurait normalement supportes eu
gard sa situation ou ses activits relles si ces actes n' avaient pas t passs ou raliss.
Dans ce cas, l'administration est en droit de restituer son vritable caractre l'opration
litigieuse. Tout rejet de la comptabilit par le service vrificateur doit faire l' objet d' une
motivation .

13

ART 476 Ter.- Quinze (15) jours francs avant la date prvue pour la premire intervention,
1' administration des impts adresse au contribuable, sous pli recommand ou en mains propres,
avec accus de rception, ou par bordereau de dcharge, un avis de vrification accompagn
d'un exemplaire de la charte du contribuable, qui l'informe de la possibilit de se faire assister
d'un conseil de son choix.

En outre, l'avis de vrification doit indiquer les informations suivantes:

a) la date prvue de la premire intervention;
b) la priode et la nature d'impts et taxes vrifier,
c) le nom et le grade de (ou des) l'agent(s) charg(s) de la vrification.
Le non-respect par l'administration des dlais et obligations prvus au paragraphe prcdent
permet au contribuable de refuser 1' accs ses livres comptables aussi longtemps que la
procdure n'est pas respecte. Le contribuable doit, par crit, informer l' administration fiscale
des motifs de son refus. Toute notification tablie en violation de la procdure dcrite ci-dessus
doit tre annule.
Pendant le droulement d'un contrle sur place, le contribuable a la possibilit de se faire
assister par un conseil de son choix la condition de 1'avoir mandat cet effet et de dlivrer le
mandat au vrificateur avant le dbut de la premire intervention.
Tout empchement ou modification de la date de la premire intervention doit faire l'objet d'une
notification au contribuable et une nouvelle date d'intervention doit tre fixe dans cette mme
notification .
ART 476 Quater. - A compter de la rception de l'avis de vrification, le contribuable a le
droit de soumettre une demande crite et motive de report de la vrification, dans un dlai de
deux (2) jours ouvrables. L'administration a l'obligation de rpondre dans un dlai de deux (2)
jours ouvrables compter de la date de rception de la demande du contribuable.

L'absence de rponse de 1' administration dans ce dlai vaut acceptation tacite.

Le contribuable est tenu de prsenter au vrificateur les documents, livres et pices comptables
prvus par la loi.
Le vrificateur peut, sur rquisition crite et en cas de besoin, demander copie des documents
numrs ci-dessus, comme il peut demander copie du systme comptable informatique
appliqu par l'entreprise.
A l'issue d'une vrification sur place, l'administration adresse au contribuable une notification
des redressements qui doit tre motive en droit et en fait et comportant les incidences
financires du contrle, afin de permettre celui-ci de faire parvenir l'administration ses
observations ou son acceptation dans un dlai de quinze jours (15) jours francs, compter de la
rception de la notification.
14

L'absence de rponse dans le dlai fix l'alina prcdent vaut acceptation et les impts et
taxes mis la charge du contribuable sont immdiatement mis en recouvrement .
ART 476 Quinquis. - Si l'administration entend maintenir les redressements initiaux, elle
doit envoyer au contribuable une lettre de rponse ses observations dans un dlai de quinze
(15) jours.
Si les observations formules par le contribuable sont partiellement reconnues fondes,
l'administration en informe le contribuable dans une lettre de rponse ses observations dans
un dlai de soixante (60) jours suivant la date de rception des observations du contribuable. Ce
dernier a alors la possibilit, s'il en remplit les conditions, de saisir la commission paritaire
prvue l'article 562bis du prsent Code ou de dposer une rclamation contentieuse en vertu
des dispositions des articles 558 et suivants du prsent Code.
Lorsque l'administration ne constate aucune irrgularit ou anomalie dans la comptabilit de
l' entreprise, elle est tenue d'adresser au contribuable une notification d' absence de redressement
dans un dlai n' excdant pas soixante (60) jours francs compter de la date de la dernire
intervention. A dfaut de notification dans ce dlai, l' absence de redressement est considre par
le contribuable comme acquise.
Les dispositions du prsent article ne sont pas applicables dans les cas de taxation, rectification
ou valuation d'office des bases d'imposition .
[]L'article 477 est abrog.
ART 477 (nouveau). - L'obstruction partielle la vrification (dfaut de production de
certains documents) est sanctionne par une amende de 400 000 UM.

L'obstruction totale la vrification (dfaut de production du moindre document ou refus d'tre

vrifi) est sanctionne par une amende de 1 000 000 UM.
Ces amendes sont appliques en sus des taxations tablies aprs vrification.
Lorsque des redressements sont envisags l'issue de la vrification, le contribuable doit en tre
inform par une notification opre dans les conditions prvues aux articles 474bis (nouveau) et
suivants du prsent Code. Les bases d'imposition sont values d'office lorsque le contrle fiscal
n'a pu avoir lieu du fait direct ou indirect du contribuable ou des tiers.
Les omissions totales ou partielles constates dans l'assiette des impts directs et des taxes
assimiles, ainsi que les erreurs commises dans l'tablissement des impositions, dans
l'application des tarifs ou dans le calcul des cotisations peuvent tre rectifies jusqu' l'expiration
de la troisime (3 me) anne suivant celle au titre de laquelle l'imposition est due.
Ces omissions peuvent tre rpares spontanment par le contribuable dans les conditions
prvues 1' article 10-C modifi du prsent Code. Dans ce cas, 1' administration peut appliquer
les pnalits prvues au prsent Code.

15

En matire de Taxe sur le chiffre d'affaires, taxes de consommation et autres taxes indirectes, le
droit de reprise dont dispose l'administration peut tre exerc jusqu' l'expiration de la troisime
anne suivant celle au cours de laquelle les oprations imposables ont t ralises .
ART 477 Bis. - Toute omission ou insuffisance d'imposition rvle soit par une instance
devant les tribunaux rpressifs, soit par une rclamation contentieuse, peut, sans prjudice du
dlai gnral de reprise fix trois (3) ans, tre rectifie jusqu' l' expiration de la troisime
(3me) anne suivant celle de la dcision qui a clos l' instance.
En cas de fraudes avres ou de manuvres frauduleuses constates par l' administration fiscale,
les omissions totales ou partielles dans l'assiette des impts directs et des taxes assimiles
peuvent donner lieu l' application stricte par l' administration d'une pnalit de 40% ou de 80%
des droits compromis en fonction de la gravit des faits constats.
Dans tous les cas o il n'est pas dict de prescription plus courte, la dure de l'exercice du droit
de reprise de l'Administration est limite dix (10) ans partir du jour du fait gnrateur.
Les prescriptions sont interrompues par des notifications de redressements, par des dclarations
ou notifications de procs-verbaux ou par tout acte interruptif de droit commun.
En cas de vrification, 1' administration peut procder des notifications partielles portant sur un
ou plusieurs exercices sans prjudice du droulement normal de la suite de la procdure.
La notification d'un titre de perception interrompt galement la prescription en matire de
recouvrement et y substitue la prescription quadriennale .
[]L'article 478 est modifi ainsi qu'il suit:
ART 478. (nouveau) - Le retard de dpt ou de paiement est sanctionn par une pnalit ou
par une amende. Cette pnalit s' applique sur les droits normalement dus affects du taux de
10% lorsque le retard est infrieur deux (2) mois et de 25% lorsque celui-ci dpasse ce dlai.
En cas de minoration de la base taxable ou des droits dus, le montant de l' impt d est major
de:

* 10% si le montant des droits luds n'excde pas la moiti des droits rellement dus;
* 25 % si le montant des droits luds excde la moiti des droits rellement dus et en cas de
taxation d'office pour dfaut de dclaration avec un minimum de cent mille (1 00 000)
Ouguiya.
En cas de manuvres frauduleuses ou de non reversement des retenues et prcomptes IMF, IRF,
RSI et Contribution foncire, le montant d est major de 40%.
En matire de TV A, le retard dans le dpt d'une dclaration nant ou crditrice est sanctionn
par une amende de vingt mille (20 000) Ouguiya par mois.
Tout agent d'affaires, expert ou toute autre personne, association, groupement ou socit faisant
profession de tenir ou d'aider tenir les critures comptables de leurs clients, qui a apport son
16

concours l'tablissement ou l'utilisation de documents ou renseignements reconnus inexacts,

est, sans prjudice des peines applicables en vertu de l'article 481 , passible d'une amende fiscale
fixe cent mille (100 000) Ouguiya pour chaque infraction.
Le contrevenant et son client sont tenus solidairement au paiement de l'amende.
L' absence d' immatriculation des contribuables telle que prvue l' article 17 est sanctionne par
une amende de 50 000 Ouguiya 5 000 000 Ouguiya sans prjudice de l' application des
sanctions prvues 1' article 51 bis nouveau.
L'absence de production des dclarations prvues l' article 14 est susceptible de l'application
d'une amende allant de 3 000 000 Ouguiya 5 000 000 Ouguiya.
Cet article abroge et remplace les articles 51 , 61 ,69 Ter, 71 , 83 , 113, 166, 176, 184
Quaterdecis, 216 .
[]L'article 493 est modifi ainsi qu'il suit:

ART 493. (nouveau)- Les impts directs et taxes assimiles sont payables en numraire ou
suivant tout moyen de paiement autoris aux caisses des receveurs des impts ou aux agents de
perception dment habilits cet effet. Les moyens de paiement autoriss sont les suivants : le
paiement en espces, le chque certifi, les avis de crdit dcerns par une autorit
administrative comptente et les compensations autorises par le Directeur gnral des impts
ou son reprsentant, ou tout moyen de paiement autoris par un acte lgislatif ou
rglementaire .
ART 520 Bis. - Les comptables publics peuvent titre exceptionnel et sous certaines
conditions prcises ci-aprs, tablir un plan de rglement crit au profit du redevable
reliquataire dans 1'objectif de recouvrer les crances du Trsor public de manire chelonne.
La signature d'un plan de rglement doit conduire la suspension des mesures de poursuite et
doit rpondre aux conditions suivantes :
- le plan de rglement ne concerne que des crances pour lesquelles il a t mis un AMR qui
est demeur totalement ou partiellement non rgl ;
- le redevable qui sollicite un plan de rglement doit justifier auprs de 1' administration fiscale
qu'il se trouve dans des difficults financires exceptionnelles ;
-le redevable doit tre jour de l' ensemble de ses obligations dclaratives ;
- le redevable s' engage respecter de manire strict les chances du plan de rglement qui ne
doivent dpasser, sauf drogation spciale du Directeur gnral des impts, une priode de
douze (12) mois.
Tout manquement l'une des conditions numres au prsent article met fin l' application du
plan de rglement et autorise le comptable public mettre en uvre 1' ensemble des mesures sa
disposition pour recouvrer les crances du Trsor .

17

C L'article 521 est modifi ainsi qu'il suit:

ART 521. (nouveau) - Les employeurs, banquiers, locataires, receveurs, conomes, notaires et
autres dpositaires et dbiteurs de deniers provenant du chef des contribuables sont tenus, sur
avis tiers dtenteurs notifis par les comptables du Trsor et des administrations financires, de
payer en l'acquit des contribuables et sur le montant des fonds qu'ils doivent ou qui sont entre
leurs mains jusqu' concurrence de tout ou partie des contributions dues par ces derniers.

L'A vis tiers dtenteur (ATD) est adress par voie postale sous pli recommand avec avis de
rception ou dpos chez le tiers dtenteur ou toute autre voie lgale avec dcharge.
Son excution dans un dlai de soixante douze (72) heures maximum est obligatoire, et le
blocage des sommes dtenues par le tiers ainsi que la communication 1' administration fiscale
du solde disponible doivent tre immdiats, malgr les oppositions qui pourraient tre notifies
par d'autres cranciers.
L'Avis tiers dtenteur reste valable jusqu' notification d' une mam leve dlivre par
1' administration fiscale.
Le reste sans changement .
C L'article 531 est modifi ainsi qu'il suit:
ART 531. (nouveau)- Les poursuites l' encontre du dbiteur comprennent trois (3) degrs :

- 1er degr : commandement de payer ;

degr : saisie ou fermeture des magasins, boutiques ou entrepts, bureaux, tablissement
ou sige;

- 2 me

- 3me

degr: vente de tout actif du dbiteur ncessaire couvrir la crance due au Trsor.

L'avis de mise en recouvrement (AMR), rendu excutoire par le Directeur gnral des impts
vaut commandement et autorise tous les degrs de poursuite ci-dessus numrs.
Les tribunaux sont comptents pour statuer sur la validit intrinsque des actes de poursuites.
L'introduction par le redevable de recours devant les tribunaux ne pourrait en aucune manire
suspendre le recouvrement de l'impt.
Outre les sanctions prvues ci-dessus, le Directeur gnral des impts est autoris mettre en
uvre les mesures suivantes en cas de non excution du premier degr des poursuites.
Le reste sans changement.

C L'article 532 est modifi ainsi qu'il suit:

ART 532 (nouveau)- Le comptable ou l'agent de poursuites qui veut agir contre un contribuable
retardataire doit l'aviser par un commandement remis son domicile ou au domicile de son
reprsentant. Ce commandement peut tre adress par la poste pour les contribuables ayant une
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adresse connue avec accus de rception. Le contribuable doit se librer dans un dlai de huit (8)
jours francs jours.
[]L'article 535 est modifi ainsi qu'il suit:
ART 535. (nouveau) - 1. Huit (8) jours francs aprs la signification, l'agent de poursuites peut
procder la saisie ou la fermeture des magasins, boutiques ou entrepts, bureau tablissement

ou sige.
2. La saisie, ou la fermeture des magasins, boutiques et entrepts, bureau, tablissement ou sige
s'excute d'aprs les formes prescrites par le Code de procdure civile. Il est dress procs verbal
de saisie ou de fermeture des magasins, boutiques et entrepts, bureau, tablissement ou sige.
3. Pour la fermeture des magasins, boutiques ou entrepts, bureau, tablissement ou sige l'agent
de poursuites est assist sa demande par les autorits ayant pouvoir de police. Le commerant
est dsign en qualit de gardien. Il est dress procs-verbal.
En cas de fermeture des bureaux, tablissements et siges, 1' autorisation expresse pralable du
DGI est ncessaire .
[]L'article 538 est modifi ainsi qu'il suit:
ART 538 (nouveau)- La vente ne peut avoir lieu que huit (8) jours aprs la mise en uvre du

degr de poursuite prvu 1' article 531 du prsent Code. En cas d'urgence, ce dlai peut
tre rduit trois(3) jours sur autorisation spciale du Ministre des finances.
2 me

La vente est faite par l'agent de poursuites dans les formes prescrites par le Code de procdure
civile pour les ventes effectues par autorit de justice. Elle donne lieu l'tablissement d'un
procs-verbal .
[]L'article 560 est modifi ainsi qu'il suit:
ART 560 (nouveau)- Le dlai de rclamation est de trois (3) mois compter:

Le reste sans changement .

[]L'article 562 est modifi ainsi qu'il suit:
ART 562 (nouveau)- Le Ministre des finances, ou le Directeur gnral des impts, statue sur

les rclamations dans le dlai de trois (3) mois suivant la date de leur prsentation.
Le pouvoir de statuer sur les demandes de dgrvement d' impts et taxes perus pour le compte
du budget de 1' Etat, en vertu du prsent Code est dvolu au Directeur gnral des impts,
lorsque le montant des droits n'excde pas 10 000 000 Ouguiya par article.
Le pouvoir de statuer sur les demandes de dgrvement d' impts et taxes perus pour le compte
des collectivits locales est du ressort du Maire lorsque le montant des droits n' excde pas
500 000 Ouguiya. Si le montant est suprieur 500 000 Ouguiya et infrieur 10 000 000

Si le montant est suprieur 10 000 000 Ouguiya, il devient de la comptence du Ministre

charg des finances.
La dcision est notifie au contribuable et contient, en cas de rejet total ou partiel de la
rclamation, un expos sommaire des motifs.
Les Maires viss l' article 559, alina 2, statuent galement sur les rclamations contentieuses
dans le dlai de trois (3) mois .
[] L'article 562Ter est abrog.
- ART 562 Ter. (nouveau) - La composition et le fonctionnement de la commission sont fixs
comme suit.

La commission, sous la prsidence du Ministre

compose:

charg des finances ou son dlgu, est

- de deux (2) reprsentants de la Direction gnrale des impts dsigns par le Directeur
gnral des impts ;
- d'un (1) reprsentant du patronat dsign par ce dernier, de prfrence dans le secteur
professionnel du domaine d' activit du contribuable ayant saisi la commission;
- du contribuable lui-mme ;
- du Conseil du contribuable de son choix.
A l' issue de ses travaux pour lesquels la commission peut s' adjoindre des rapporteurs, elle
notifie l'administration fiscale et au contribuable l' avis qu' elle ait mis sur le contentieux
pour lequel elle a t saisie .
[]L'article 563 est modifi ainsi qu'il suit:
ART 563. (nouveau) - La dcision du Ministre des finances ou de son dlgu peut faire
l'objet d'un recours, dans le dlai de deux (2) mois compter de la notification de la dcision,
devant une Chambre civile des tribunaux des Wilayas.

Tout rclamant qui n'a pas reu avis de la dcision du Ministre des finances ou de son dlgu
dans les trois (3) mois suivant la date de prsentation de sa demande peut porter le litige devant
la Chambre civile des tribunaux des Wilayas ; il dispose cet effet d'un dlai de deux (2) mois
compter du jour de l'expiration de la priode de trois (3) mois susvise .
[]L'article 565 est modifi ainsi qu'il suit:
ART 565 (modifi)- Le contribuable qui, par une rclamation contentieuse, conteste le bienfond ou le montant des impositions mises sa charge, peut surseoir au paiement de la partie
conteste desdites impositions s'il en fait la demande dans sa rclamation et fixe le montant ou
prcise les bases du dgrvement auquel il prtend.

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Il est tenu, cet effet, de constituer des garanties propres assurer le recouvrement de l'impt.
Ces garanties sont constates par une consignation un compte d'attente du Trsor ou une
caution bancaire ralisable premire demande tablie au profit du Trsor public, valable
pendant le dlai lgal du traitement du contentieux prvu au prsent Code ..
En cas de rejet de la rclamation dans le dlai prvu l' article 562 du CGI ou d'absence d'un
arrt d'une Chambre civile des tribunaux des Wilayas dans le dlai fix par l' article 563 du CGI,
les garanties deviennent acquises au Trsor public pour servir l'apurement de l' impt contest.
Le reste sans changement .
[]L'article 587 est modifi ainsi qu'il suit:
ART 587. (nouveau) - Les documents viss l'article 585 (nouveau) doivent tre conservs

pendant un dlai de dix (10) ans, compter de la date laquelle ils ont t tablis.
Le dfaut de conservation des documents pendant le dlai fix au prcdent alina est
sanctionn par une amende fiscale de 25 000 Ouguiya .
[]L'article 588 est abrog.
- ART 588 (nouveau) - L'agent charg de la vrification des dclarations fiscales peut, dans le

cadre d' un droit d' enqute, demander au contribuable tous renseignements, justifications ou
claircissements relatifs aux dclarations souscrites.
Par ailleurs, il peut demander les relevs des comptes bancaires, les factures, la comptabilit
matire ainsi que les livres, les registres et les documents professionnels pouvant se rapporter
des oprations ayant donn lieu ou devant donner lieu la facturation de la TV A, et procder
la constatation des lments matriels de l'exploitation. Il peut, galement, se faire prsenter
tous les documents douaniers justifiant la perception de la TVA l'importation, la ralit d'une
exportation.
Dans les huit (08) jours qui suivent la dernire intervention ou la dernire audition, un procsverbal consignant les manquements constats ou l'absence de tels manquements est rdig. La
liste des pices ayant permis la constatation des infractions est annexe au procs-verbal dont
copie est remise au contribuable ou son reprsentant.
Le droit d'enqute ne peut en lui-mme donner lieu une notification de redressements .

3. DISPOSITIONS DIVERSES
Article 4 : autorisation de tirage sur le Fonds national de revenus des hydrocarbures.
Pour les besoins de financement du budget, il est autoris un tirage de 23.527.000.000
d' Ouguiya sur le Fonds national de revenus des hydrocarbures (FNRH).

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