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AUDITORIA DEL RUBRO DISPONIBLE

AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS


RUBRO: Disponible.
RIESGOS:

Alta liquidez
Susceptibilidad de robo
Limitaciones debido a acuerdos financieros (restricciones)
Doble contabilizacin, es decir, sobre valorizacin producto de errores
de doble registro en cuentas de transferencias.
Valuacin inadecuada debido a la no aplicacin de diferencias de tipo
de cambio.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA DEL RUBRO DISPONIBLE:


Obtener la mayor cantidad de evidencia de las afirmaciones generadas en
los Estados Financieros acerca del rubro disponible.
Estas afirmaciones son:
a) Integridad
b) Derechos y Obligaciones
c) Valuacin
d) Presentacin y Revelacin
e) Exactitud
f) Corte.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Consideraciones antes de realizar un arqueo, previo al arqueo:
1) El auditor debe tener conocimiento de los procedimientos internos
de la empresa
2) ver la oportunidad del arqueo
3) El tamao de la muestra (en un holding, se hace la muestra en la
casa matriz)
4) Determinar el tipo de partidas a auditar.
I-ARQUEO DE CAJAS:
1) Ponerse en contacto con el encargado responsable del arqueo en el
cliente.

2) Solicitar un listado emitido por el sistema con el total de los


documentos registrados
3) Proceder a contar el efectivo acompaado del responsable de la
empresa.
4) Dejar registro de cada monto contado, indicando el tipo de
monedas o billetes.
5) Para el caso de los fondos fijos, verificar adems boletas o facturas
de respaldo.
6) Proceder a revisar los documentos a fecha, mirando con detencin
la fecha de emisin.
7) Verificar que estos documentos se encuentren nominativos y
cruzados.
8) Comparar los valores arqueados con los registros del sistema.
9) Dejar constancia de cualquier diferencia u observacin.
10) Proceder a firmar los documentos de respaldo del arqueo, por
parte del auditor y del cliente.
II-BANCO:
1-CONFIRMACIN BANCARIA: Enviar una carta al banco donde se
maneja la cuenta bancaria, para solicitar el saldo.
2-CONCILIACIN DE SALDOS: Determinar y analizar las partidas
que establecen la diferencia entre el saldo en libros y el saldo del
banco.
Generalmente no coinciden por:
a) Depsitos y cheques en trnsito.
b) Cheques depositados no pagados.
c) Cargos bancarios por cobranzas, comisiones, intereses,
etc.
d) Movimientos errneos.
En los casos b), c) y d) procede la investigacin y ajuste para establecer las
partidas de conciliacin correctas.
III-CIRCULARIZACIN:
a. Este procedimiento lo debe efectuar solamente el auditor (no
puede ser delegado)
b. Ante la no respuesta en una primera instancia se enva una
segunda carta.
c. las obligaciones bancarias siempre deben registrar respuesta.
d. Ante la no respuesta de la circularizacin, el auditor debe realizar
procedimientos adicionales de auditora.
e. En los crditos, siempre debe tener una respuesta.
NOTA: PARA AMBAS CUENTAS CAJA Y BANCO:

1) Estudio y anlisis de movimiento:


Seleccionar un perodo cualquiera y revisar los movimientos
registrados, para determinar si son normales y si se encuentran
debidamente amparados. Las partidas que no parezcan
corresponder
a
operaciones
normales
deben
revisarse
exhaustivamente.
2) Corte de ingreso y egreso:
Se determinan claramente los ltimos ingresos y los ltimos pagos
para concluir si el ejercicio examinado incluye las operaciones que
le correspondan y no que se estn registrando en perodos
diferentes de los de su recepcin o pago real. Revisar los
comprobantes foliados.
3) Ajustes de auditora:
a) Ajustes: afectan el resultado del ejercicio.
b) Reclasificaciones: Slo afecta a cuentas de activo y pasivo o de
resultado
entre
s
4) Conclusin:
El auditor debe opinar respecto si el saldo es razonable o no. Esto
se declara despus de que el cliente haya efectuado el ajuste o la
reclasificacin propuesta. Ejemplo: "El saldo es razonable, una vez
que se efecte el ajuste nxx, ascendiente a m$xxx".