Resume

Aspek Perpajakan atas Yayasan

Kelompok 4

Anggota Kelompok :
1. Muhammad Nur Hidayah (155030407111033)
2. Murni Enesti Adu (155030407111031)
3. Katharina S. Sarman (155030407111029)
4. Katharina G. Murtiningsih ( 155030401111031)
5.Maria M. F. Ekawati (155030407111023)
6.Serraphine H. P. Maharani ( 155030400111024)
7. Kevin Adiyasa Pahlevi (155030401111036)
8. Esri Saragih (155030401111044)

Pengertian Yayasan
Berdasarkan UU Nomor 16 Tahun 2001 tentang Yayasan sebagaimana diubah dengan
Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2004, Yayasan adalah badan hukum yang terdiri atas
kekayaan yang dipisahkan dan diperuntukkan untuk mencapai tujuan tertentu di bidang
sosial, keagamaan, dan kemanusiaan, yang tidak mempunyai anggota.
Dalam memori penjelasan pasal 2 ayat (1) huruf b, badan didefinisikan sekumpulan
orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha maupun yang
tidak melakukan usaha meliputi PT, CV,perseroan lainya, BUMN, BUMD, Firma, Kongsi,
Koperasi, dana pension, persekutan, perkumpulan, yayasan, oraganisasi masa dst.

Syarat mendirikan yayasan:

1. Akta pendirian yayasan dari notaris
2. Surat keterangan domisili yayasan dari kelurahan dan kecamatan
3. Surat keterangan terdaftar/NPWP dari kantor perpajakan
4. Surat keputusan dari Kementrian Hukum dan HAM
5. Tanda daftar yayasan dari Dinas Sosial
6. Fotocopy KTP pendiri, pembina, ketua, sekretaris, bendahara, dan pengawas
7. Fotocopy NPWP pendiri, pembina, ketua, sekretaris, bendahara, dan pengawas
8. Fotocopy bukti kantor yayasan (berupa sppt pbb/surat perjanjian sewa)
9. Surat pengantar RT/RW sesuai domisili yayasan
10. Surat kuasa (jika penandatanganan akta pendirian dikuasakan kepada orang lain)

Sumber Penghasilan Yayasan

Penerimaan yayasan dapat dibedakan menjadi penerimaan yang bukan objek pajak dan
penerimaan yang merupakan objek pajak.
Di dalam UU no 36 tahun 2008 tentang PPh pasal 4 ayat (3), penghasilan yang bukan objek
pajak yayasan adalah:
Bantuan atau sumbangan
Harta hibahan yang diterima yayasan sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha,
pekerjaan, kepemilikan atau penguasaan diantara pihak pihak yang bersangkutan
Sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba yang bergerak dalam
bidang pendidikan dan/atau bidang penelitian dan pengembangan yang telah tedaftar
pada instansi yang membidanginya yang ditanamkan kembali dalam bentuk sarana dan
prasarana kegiatan pendidikan dan/atau penelitian dan pengembangan, dalam jangka
waktu paling lama 4 tahun sejak diperolehnya sisa lebih tersebut.

Sedangkan berdasarkan pasal 4 ayat (1), penghasilan yayasan yang merupakan objek
pajak adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib
Pajak baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia yang dapat dipakai untuk
konsumsi atau untuk menambah kekayaan wajib pajak yang bersangkutan dengan nama dan
dalam bentuk apapun termasuk:
1.
2.
3.
4.

Penghasilan yang diterima atau diperoleh dari usaha, pekerjaan kegiatan atau jasa
Bunga deposito, bunga obligasi, diskonto SBI dan bunga lainnya
Sewa dan imbalan lain sehubungan dengan penggunaan harta
Keuntungan dari pengalihan harta, termasuk keuntungan pengalihan harta yang

semula berasal dari bantuan, sumbangan atau hibah

5. Pembagian keuntungan dari kerja usaha
Kewajiban perpajakan Yayasan
Sesuai dengan UU PPh Pasal 2 ayat 1 huruf b bahwa Yayasan merupakan Subjek Pajak
Penghasilan yang termasuk dalam kategori Badan
Kewajiban Perpajakan PPh sebagai Subjek Pajak Badan adalah sebagai berikut:
1. PPh Pasal 4(2), atas penghasilan di bawah ini dapat dikenai pajak bersifat final:
a.
Penghasilan
berupa
bungan
deposito
dan
tabungan
b. Persewaan tanah dan bangunan.

lainnya

2 PPh Pasal 21, kewajiban pemotongan pajak atas penghasilan sehubungan dengan pekerjaan,
jasa, atau kegiatan dengan nama dan dalam bentuk apa pun yang diterima atau diperoleh
Wajib Pajak orang pribadi
3. PPh Pasal 23, kewajiban pemotongan PPh oleh pihak yang wajib membayarkan penghasilan
atas penghasilan tersebut dibawah ini, dengan nama dan dalam bentuk apa pun yang
dibayarkan,disediakan untuk dibayarkan atau telah jatuh tempo pembayarannya.
a. sebesar 15% (lima belas persen) dari jumlah bruto atas:
1) dividen dengan nama dan dalam bentuk apapun, termasuk deviden dari perusahaan
asuransi kepada pemegang polis dan pembagian sisa hasil usaha koperasi.
2) bunga termasuk premium,diskonto dan imbalan karena jaminan pengembalian utang.
3) royalti; dan
4) hadiah, penghargaan, bonus, dan sejenisnya selain yang telah dipotong Pajak
Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21.
b. sebesar 2% (dua persen) dari jumlah bruto atas:
1) sewa dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta, kecuali sewa dan
penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang telah dikenai Pajak
Penghasilan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (2); dan
2) imbalan sehubungan dengan jasa teknik, jasa manajemen, jasa konstruksi, jasa
konsultan, dan jasa lain selain jasa yang telah dipotong Pajak Penghasilan
sebagaimana dimaksud dalam Pasal 21.

Jenis Jasa Lain sebagaimana dimaksud dalam UU PPh Pasal 23 yang dijelaskan lebih lanjut
dalam Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia No 244/PMK.03/2008 tanggal 31
Desember 2008 adalah sebagai berikut:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
j.
k.
l.
m.
n.
o.
p.
q.
r.

s.

t.
u.
v.
w.
x.
y.
z.
aa.

Jasa penilai (appraisal);

Jasa aktuaris;
Jasa akuntansi, pembukuan, dan atestasi laporan keuangan;
Jasa perancang (design);
Jasa pengeboran (drilling) di bidang penambangan minyak dan gas bumi (migas),
kecuali yang dilakukan oleh bentuk usaha tetap (BUT);
Jasa penunjang di bidang penambangan migas;
Jasa penambangan dan jasa penunjang di bidang penambangan selain migas;
Jasa penunjang di bidang penerbangan dan bandar udara;
Jasa penebangan hutan;
Jasa pengolahan limbah;
Jasa penyedia tenaga kerja (outsourcing services)
Jasa perantara dan/atau keagenan;
Jasa di bidang perdagangan surat-surat berharga , kecuali yang dilakukan oleh
KSEI;
Jasa custodian/pemyimpanan /penitipan, kecuali yang dilakukan oleh KSEI;
Jasa pengisian suara (dubbing) dan/atau sulih suara;
Jasa mixing film;
Jasa sehubungan dengan software computer, termasuk perawatan, pemeliharaan
dan perbaikan;
Jasa instalasi/pemasangan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas, AC, dan/atau
TV kabel, selain yang dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di
bidang konstruksi dan mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha
konstruksi;
Jasa perawatan/perbaikan/pemeliharaan mesin, peralatan, listrik, telepon, air, gas,
AC, TV kabel, alat transportasi/kendaraan dan/atau bangunan, selain yang
dilakukan oleh Wajib Pajak yang ruang lingkupnya di bidang konstruksi dan
mempunyai izin dan/atau sertifikasi sebagai pengusaha konstruksi;
Jasa maklon;
Jasa penyelidikan dan keamanan;
Jasa penyelenggara kegiatan atau event organizer;
Jasa pengepakan;
Jasa penyediaan tempat dan/atau waktu dalam media masa, media luar ruang atau
media lain untuk penyampaian informasi;
Jasa pembasmian hama;
Jasa kebersihan atau cleaning service;
Jasa catering atau tata boga.

4. PPh 25, merupakan kewajiban angsuran pajak dalam tahun berjalan yang harus dibayar
sendiri oleh Wajib Pajak untuk setiap bukan adalah sebesar Pajak Penghasilan yang terutang
menurut SPT Tahunan Pajak Penghasilan tahun Pajak lalu dikurangi Pajak penghasilan yang
dipotong sebagaimana dimaksud Pasal 23 dibagi 12 atau banyaknya bulan dalam bagian
tahun pajak.

5. PPh 29, apabila pajak yang terutang untuk suatu tahun pajak ternyata lebih besar daripada
kredit pajak, kekurangan pembayaran pajak yang terutang harus dilunasi sebelum Surat
Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan disampaikan..
Penghasilan Yayasan
Penerimaan yayasan dapat dibedakan antara penerimaan yang bukan Objek Pajak dan
penerimaan yang merupakan Objek Pajak.
Penghasilan yang bukan Objek Pajak berdasarkan UU PPh pasal 4 ayat 3 adalah sebagai
berikut:
1.
Bantuan atau sumbangan
2.
Harta hibahan yang diterima Yayasan sepanjang tidak ada hubungan dengan usaha,
pekerjaan, kepemilikan atau penguasaan diantara pihak-pihak yang bersangkutan.
3.
Sisa lebih yang diterima atau diperoleh badan atau lembaga nirlaba yang bergerak
dalam bidang pendidikan dan/atau bidang penelitian dan pengembangan yang telah
terdaftar pada instansi yang membidanginya yang ditanamkan kembali dalam bentuk
sarana dan prasarana kegiatan pendidikan dan/atau penelitian dan pengembangan, dalam
jangka waktu paling lama 4 tahun sejak diperolehnya sisa lebih tersebut.
Penghasilan Yayasan yang merupakan Objek Pajak sesuai dengan ketentuan Pasal 4 ayat
1 UU PPh adalah setiap tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh
Wajib Pajak baik yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia yang dapat
dipakai untuk konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan
dengan nama dan dalam bentuk apapun termasuk:
1. Penghasilan yang diterima atau diperoleh dari usaha,pekerjaan kegiatan atau jasa
2. Bunga deposito, bunga obligasi,diskonto SBI dan bunga Lainnya
3. Sewa dan imbalan lain sehubungan dengan penggunaan harta
4. Keuntungan dari pengalihan harta, termasuk keuntungan pengalihan harta yang
semula berasal dari bantuan,sumbangan atau hibah
5. Pembagian keuntungan dari kerja sama usaha
Penggurang Penghasilan Bruto
a. biaya-biaya yang berhubungan langsung dengan usaha, pekerjaan, kegiatan atau
pemberian jasa untuk mendapatkan, menagih, dan memelihara penghasilan atau
biaya yang berhubungan langsung dengan operasional penyelenggaraan yayasan
atau organisasi yang sejenis sebagaimana dimaksud dalam Pasal 6 ayat (1) dan
dengan memperhatikan Pasal 9 ayat (1) UU PPh
b. Penyusutan atau amortisasi atas pengeluaran untuk memperoleh harta yang
mempunyai masa manfaat lebih dari satu tahun sebagaimana dimaksud dalam
Pasal 11 dan Pasal 11A UU PPh.
Kewajiban Pembukuan dan Penyampaian SPT
1. Yayasan diwajibkan menyelenggarakan pembukuan sesuai dengan ketentuan Pasal 28 UU
KUP beserta aturan pelaksanaannya
2. Yayasan wajib menyampaikan SPT Tahunan dan SPT masa PPh sesuai dengan ketentuan
yang berlaku
Pengenaan Pajak Bagi Yayasan
Tarif Pajak PPh menurut PP 46 Tahun 2013

Pengenaan pajak penghasilan bagi yayasan dapat dikenakan ketentuan dalam PP Nomor 46
Tahun 2013 tentang Pajak Penghasilan Atas Penghasilan Dari Usaha Yang Diterima Atau
Diperoleh Wajib Pajak Yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu.
Berdasarkan PP 46 Tahun 2013 tersebut, yayasan yang dikenakan tarif pajak sebagaimana
dimaksud dalam PP tersebut adalah yayasan dengan peredaran bruto kurang dari
Rp.4.800.000.000,00 (empat miliar delapan ratus juta rupiah), maka atas peredaran
usahanya, yayasan dikenakan PPh final dengan tarif pajak sebesar 1% x Peredaran Bruto.
Contoh:
Yayasan Maju Bersama merupakan yayasan yang bergerak dalam bidang kesehatan
diketahui peredaran bruto dalam satu tahunnya adalah Rp4.500.000.000,00.
Maka atas peredaran usaha tersebut, Yayasan Moro Makmur dikenakan pajak PPh final
sebesar 1% x Rp 4.500.000.000,00, yaitu Rp45.000.000

Untuk penghasilan diatas 4,8M maka penghitungan PPh mengikuti ketentuan umum yang
berlaku untuk WP Badan
Contoh Kasus
Perhitungan Penghasilan Kena Pajak Yayasan Rumah Sakit Y Tahun 2011
Selama tahun 2001, Yayasan Y memiliki penghasilan sebesar
Rp 4.606.800.000

Penghasilan yang diperoleh Yayasan Y terdiri dari :

-

Penghasilan usaha pendidikan

Hibah

=
=

Bantuan/Sumbangan
=
Penghasilan bunga deposito =

Rp
Rp

Rp 4.441.800.000,00
Rp 120.000.000,00
30.000.000,00
15.000.000,00

Berdasarkan Pasal 4 ayat (3) huruf a Undang-Undang Nomor 17 Tahun 2000, hibah
dan bantuan/sumbangan yang diterima wajib pajak sepanjang tidak ada hubungan usaha,
pekerjaan, kepemilikan atau penguasaan antara pihak yang memberi dan menerima, tidak
termasuk objek pajak.

Penghasilan yang telah dikenakan PPh Final tidak boleh digabungkan

dengan penghasilan bruto lainnya.

Biaya-biaya yang dikeluarkan Yayasan Y secara keseluruhan untuk

tahun 2001 sebesar Rp 2.019.000.000

Biaya-biaya tersebut terdiri dari :

Biaya-biaya yang berhubungan dengan kegiatan mendapatkan,

menagih, dan memelihara penghasilan (Pasal 6 ayat (1)
= Rp 1.989.000.000,00

Biaya bunga = Rp

30.000.000,00

Berdasarkan ketentuan tersebut, maka besarnya PPh terutang yang harus dibayar
Yayasan Rumah Sakit Y adalah sebagai berikut :
1.

Total Penghasilan usaha

Rp

4.441.800.000

2.

Penghasilan bukan objek pajak

Total (a+b)

Rp

( 165.000.000)

4.

Penghasilan Bruto

Rp

4.276.800.000

5.

Total Pengeluaran

6.

Biaya yang tidak dapat

dikurangkan

3.

- Hibah

Rp

- Bantuan/Sumbangan

Rp

Total Penghasilan bukan objek

pajak (a)

Rp

PKP Final (Bunga Deposito) (b)

Rp

- Biaya Bunga

Rp

120.000.000
30.000.000 +
150.000.000

15.000.000 +

Rp

2.989.000.000

Rp

( 30.000.000 )

30.000.000

Total biaya yang tidak dapat

dikurangkan
7.

Biaya yang boleh dikurangkan

Rp

(2.959.000.000)

8.

Selisih lebih/kurang

Rp

1.317.800.000

9.

Penghasilan Kena Pajak (PKP)

Rp

1.317.800.000

10

PPh Terutang

25%

1.317.800.000

329.450.000