ORDEM DOS ADVOGADOS DO BRASIL

XVII EXAME DE ORDEM UNIFICADO

PROVA PRTICO-PROFISSIONAL

Aplicada em 13/09/2015
REA: DIREITO TRIBUTRIO

Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA - PEA PROFISSIONAL - C006034

Enunciado
A sociedade empresria XYZ Ltda., citada em execuo fiscal promovida pelo municpio para a cobrana de
crdito tributrio de ISSQN, realizou depsito integral e ops embargos execuo. Aps a instruo probatria,
sobreveio sentena de improcedncia dos embargos, contra a qual foi interposto recurso de apelao recebido
em seu regular efeito devolutivo (Art. 520, V, do CPC).
A Fazenda Municipal, aps contrarrazoar o recurso, requer o desapensamento dos autos dos embargos. O Juzo
determina o desapensamento e remete os autos dos embargos para o Tribunal.
Um ms aps, aberta vista na execuo fiscal Fazenda Municipal, que requer a converso em renda do
depsito judicial, nos termos do Art. 156, VI, do CTN, alegando que a execuo fiscal definitiva e no provisria
(Art. 587 do CPC e Smula n 317 do STJ).
O Juzo defere o pedido da Fazenda proferindo deciso interlocutria na qual determina a converso em renda do
depsito e determina a intimao das partes para requererem o que entenderem de direito. No h, na deciso
proferida, qualquer omisso, obscuridade ou contradio.
Na qualidade de advogado(a) de XYZ Ltda., redija a pea recursal adequada a evitar que haja a imediata converso
do depsito em renda. (Valor: 5,00)
Obs.: a pea deve abranger todos os fundamentos de Direito que possam ser utilizados para dar respaldo
pretenso do cliente, sendo certo que a publicao da deciso mencionada se deu nove dias atrs.

Gabarito Comentado
Deve ser elaborado Agravo de Instrumento, destinado ao Tribunal de Justia, com a qualificao da agravante,
XYZ Ltda., e do agravado: Municpio (deve-se admitir, tambm, a indicao como Agravado, do Juzo da Vara
Cvel ou Vara de Fazenda Pblica, bem como a Fazenda Pblica Municipal).
O recurso deve destacar o cabimento do Agravo de Instrumento por se tratar de processo de execuo e pela
possibilidade de leso grave e de difcil reparao.
Quanto ao mrito da pretenso do recorrente, deve este destacar que tem prevalncia a regra do Art. 32, 2, da
Lei n 6.830/1980 (Lei de Execues Fiscais), que, por sua vez, condiciona o levantamento do depsito judicial ao
trnsito em julgado da deciso.
A pea processual ainda deve ainda pleitear a antecipao dos efeitos da tutela, justificando a urgncia com o
risco de iminente converso em renda do depsito judicial por parte do recorrido.
Deve ainda o recurso fazer meno ao fato de que esto sendo anexadas as peas obrigatrias para a instruo
do Agravo de Instrumento (ou, alternativamente, a cpia integral dos autos judiciais a partir dos quais foi
formado o instrumento).

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XVII EXAME DE ORDEM UNIFICADO
PROVA PRTICO-PROFISSIONAL

Aplicada em 13/09/2015
REA: DIREITO TRIBUTRIO

Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

DISTRIBUIO DOS PONTOS

PONTUAO

ITEM
Endereamento de Agravo de Instrumento ao Tribunal de Justia (0,10).
Qualificao do Recorrente/Agravante (0,10) e do Recorrido/Agravado (0,10).
Indicao de cumprimento dos artigos 524 e 525 do CPC: meno juntada de todas
as cpias obrigatrias ao conhecimento do Agravo de Instrumento (0,35) / indicao
dos advogados das partes (0,25).

0,00 / 0,10
0,00 / 0,10 / 0,20

0,00 / 0,25/ 0,35/ 0,60

Meno ao recolhimento das custas do recurso (preparo recursal) (0,40).

0,00 / 0,40

Justificativa de cabimento do Agravo de Instrumento: cabvel ante o risco de leso

grave e de difcil reparao (0,50).

0,00 / 0,50

Fundamento de mrito: a converso em renda s pode ocorrer aps o trnsito em

julgado do processo de embargos (0,90), conforme previsto no Art. 32, 2, da LEF
(0,10) OU a converso em renda no pode ocorrer, pois o crdito tributrio est com a
exigibilidade suspensa (0,90), conforme o Art. 151, II, do CTN (0,10).

0,00 / 0,90 / 1,00

Pedido de antecipao dos efeitos da tutela recursal OU de efeito suspensivo (0,30), na

forma do Art. 527, III, OU Art. 558, do CPC (0,10). Alegando a presena dos requisitos
ali previstos: periculum in mora pelo risco de converso em renda e fumus boni iuris
ante a plausibilidade do direito alegado no mrito (0,60).

0,00 / 0,30 / 0,40 / 0,90 /

1,00

Provimento do recurso para reforma da deciso (0,60) para que a converso em renda
s ocorra aps trnsito em julgado da improcedncia dos embargos (0,50).

0,00 / 0,50 / 0,60 / 1,10

Fechamento: Local..., Data..., Advogado..., OAB .... (0,10).

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0,00/0,10

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REA: DIREITO TRIBUTRIO

Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA QUESTO 1 - B006127

Enunciado
No dia 23 de dezembro de 2013, a Unio, atendendo aos limites da disciplina legal do Imposto sobre Produtos
Industrializados (IPI), publicou decreto aumentando a alquota para automveis, a partir da data de sua
publicao.
Em vista desse aumento, a pessoa jurdica X decide impugn-lo, tendo como base a violao do princpio da
anterioridade nonagesimal/noventena. Com fundamento no princpio da legalidade tributria, a pessoa jurdica
entende, ainda, que o aumento da alquota no poderia ter sido veiculado por meio de decreto, considerando o
disposto no Art. 150, I, da Constituio, que veda a exigncia ou o aumento de tributo sem lei que o estabelea.
Diante de tal quadro, responda aos itens a seguir.
A) Prospera o argumento da pessoa jurdica relativo ao princpio da anterioridade nonagesimal/noventena?
(Valor: 0,65)
B) Prospera o argumento da pessoa jurdica relativo ao princpio da legalidade tributria? (Valor: 0,60)
Obs.: o examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

Gabarito comentado
A questo busca verificar o conhecimento do examinando sobre as limitaes constitucionais ao poder de
tributar.
A) Quanto alegada violao ao princpio da anterioridade nonagesimal/noventena, o argumento est correto,
por fora do Art. 150, III, c, da Constituio, no excepcionado, para o IPI, pelo Art. 150, 1, da CRFB.
B) No h violao ao princpio da legalidade tributria, pois o Art. 153, 1, da Constituio, faculta ao Poder
Executivo, atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei, alterar as alquotas do IPI.

DISTRIBUIO DOS PONTOS

PONTUAO

ITEM
A. Sim, h violao ao princpio da anterioridade nonagesimal/noventena (0,55),
tendo em vista o disposto no Art. 150, III, c, da Constituio Federal (0,10).

0,00/0,55/0,65

Obs.: a mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

B. No h violao ao princpio da legalidade tributria (0,50), tendo em vista a
faculdade instituda pelo Art. 153, 1, da Constituio Federal (0,10).

0,00/0,50/0,60

Obs.: a mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

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REA: DIREITO TRIBUTRIO

Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

PADRO DE RESPOSTA QUESTO 2 - B006128

Enunciado
A Unio ajuizou execuo fiscal em face da pessoa jurdica ABC guas Ltda. e de Joo, diretor da pessoa jurdica,
cujo nome estava indicado na certido de dvida ativa (CDA), para a cobrana de valores relativos ao Imposto
sobre a Renda (IR), supostamente devidos.
De acordo com a Unio, a atribuio de responsabilidade ao Diretor estaria correta, tendo em vista o
inadimplemento do tributo pela pessoa jurdica.
Diante desse caso, responda aos itens a seguir.
A)

A incluso de Joo na CDA como responsvel tributrio, em razo do mero inadimplemento do tributo pela
pessoa jurdica ABC guas Ltda., est correta? (Valor: 0,60)

B)

Caso a execuo fiscal tivesse sido ajuizada somente em face da pessoa jurdica, a Unio teria que
demonstrar algum requisito para a incluso do Diretor no polo passivo da execuo fiscal? (Valor: 0,65)

Obs.: o examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

Gabarito comentado
A questo aborda o tema contribuinte e a responsabilidade tributria.
A) O examinando dever indicar que o argumento apresentado pela Unio no est correto, tendo em vista que a
falta de pagamento do tributo no gera, por si s, a responsabilidade do diretor, prevista no Art. 135 do CTN.
Nesse sentido, a Smula n. 430 do Superior Tribunal de Justia.
B) O examinando deve destacar que, se a execuo tivesse sido proposta somente em face da pessoa jurdica,
havendo indicao do nome do Diretor na CDA, a Unio no teria de provar a presena dos requisitos do Art. 135
do CTN, tendo em vista a presuno relativa de liquidez e certeza da CDA, conforme o Art. 3 da Lei 6.830/80
e/ou o Art. 204 do CTN. Admite-se como correta a resposta que indicar que caso o nome de Joo no constasse
da CDA, a Unio teria de provar a presena de atos praticados com excesso de poderes ou infrao de lei ou
contrato social ou estatuto ou a dissoluo irregular da pessoa jurdica, nos termos do Art. 135, do CTN ou da
Smula n. 435, do Superior Tribunal de Justia.

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Aplicada em 13/09/2015
REA: DIREITO TRIBUTRIO

Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

DISTRIBUIO DOS PONTOS

PONTUAO

ITEM
A. No, tendo em vista que a falta de pagamento do tributo no configura, por si s, a
responsabilidade do Diretor (0,40) nos termos do Art. 135 do CTN (0,10), conforme Smula n
430 do Superior Tribunal de Justia (0,10).

0,00/0,40/0,50/0,60

Obs.: a mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

A questo admite:
B.1. No. Caso o nome de Joo constasse da CDA, a Unio no teria de provar a presena dos
requisitos do Art. 135 do Cdigo Tributrio Nacional, tendo em vista a presuno relativa de
liquidez e certeza da CDA (0,55), conforme o Art. 3 da Lei n 6.830/80 e/ou o Art. 204 do CTN
(0,10).
OU

0,00/0,55/0,65

B.2. Sim. Caso o nome de Joo no constasse da CDA, a Unio teria de provar a presena de atos
praticados com excesso de poderes ou infrao de lei ou contrato social ou estatuto OU a
dissoluo irregular da pessoa jurdica (0,55), nos termos do Art. 135, do CTN OU da Smula n.
435, do Superior Tribunal de Justia (0,10)
Obs.: a mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

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PADRO DE RESPOSTA QUESTO 3 - B006133

Enunciado
O Estado X instituiu, em 2010, por meio de lei, taxa pelo servio de preveno e extino de incndio prestado ou
colocado disposio do contribuinte. A referida lei definiu o contribuinte como o proprietrio de unidade
imobiliria, residencial ou no residencial, qual o servio estaria dirigido, bem como determinou que o valor da
taxa seria calculado com base no tamanho da unidade imobiliria. Nada se disps na lei sobre eventuais
responsveis tributrios pelo pagamento da taxa.
Joo, na qualidade de proprietrio, aluga, desde 2011, seu imvel, situado no referido Estado X, para Pedro. No
contrato de locao celebrado entre as partes, o qual foi devidamente registrado no Registro de Imveis,
estabeleceu-se, em uma das clusulas, que a responsabilidade pelo pagamento da taxa de preveno e extino
de incndio seria exclusivamente de Pedro, isentando Joo de qualquer obrigao sobre ela.
Tendo em vista o exposto, responda aos itens a seguir.
A)

constitucional o clculo do valor da taxa de preveno e extino de incndio tendo como parmetro um
dos elementos que compem a base de clculo do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana
IPTU? (Valor: 0,65)

B)

Considerando que nem Joo nem Pedro recolheram a taxa de preveno e extino de incndio relativas aos
exerccios de 2012 e 2013, bem como o que consta no contrato de locao celebrado entre eles e registrado
no Registro de Imveis, em face de quem o Estado X deve efetuar a cobrana dos exerccios no pagos?
(Valor: 0,60)

Obs.: o examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

Gabarito comentado
A) Sim, constitucional o clculo do valor da taxa de preveno e extino de incndio tendo como parmetro
um dos elementos que compem a base de clculo do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana
IPTU. Embora o Art. 145, 2, da Constituio da Repblica e o Art. 77, pargrafo nico, do CTN, estabeleam que
as taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos, o Supremo Tribunal Federal, por meio da Smula
Vinculante n 29, j consolidou o entendimento de que no viola os referidos dispositivos a adoo, no clculo do
valor da taxa, de um ou mais elementos da base de clculo prpria de determinado imposto, desde que no haja
integral identidade entre uma base e outra.
B) O Estado X deve efetuar a cobrana da taxa de preveno e extino de incndio, relativa aos exerccios de
2012 e de 2013, diretamente de Joo, proprietrio do imvel, por ser ele o contribuinte do tributo, conforme
disposto na lei estadual. No caso, irrelevante para a Fazenda Estadual a clusula constante no contrato de
locao celebrado entre as partes, que atribui a responsabilidade pelo pagamento da taxa de preveno e
extino de incndio exclusivamente a Pedro, locatrio do imvel, ainda que o referido contrato tenha sido
registrado no Registro de Imveis, tendo em vista que, nos termos do Art. 123 do CTN, salvo disposio de lei em
contrrio, as convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de tributos, no podem ser
opostas Fazenda Pblica para modificar a definio legal do sujeito passivo das obrigaes tributrias
correspondentes.

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Qualquer semelhana nominal e/ou situacional presente nos enunciados das questes mera coincidncia.

DISTRIBUIO DOS PONTOS

PONTUAO

ITEM
A. Sim, constitucional pois o Supremo Tribunal Federal j consolidou o entendimento de que
no viola a Constituio a adoo, no clculo do valor da taxa, de um ou mais elementos da
base de clculo prpria de determinado imposto, desde que no haja integral identidade
entre uma base e outra (0,55), conforme entendimento consolidado na Smula Vinculante n
29 (0,10).

B. O Estado "X" deve efetuar a cobrana da taxa de Joo, proprietrio do imvel, por ser ele o
contribuinte do tributo, conforme disposto na lei estadual (0,30), pois, salvo disposio legal
em contrrio, as convenes particulares, relativas responsabilidade pelo pagamento de
tributos, no podem ser opostas Fazenda Pblica (0,20), nos termos do Art. 123 do CTN
(0,10).

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0,00/0,55/0,65

0,00/0,20/0,30/
0,40/0,50/0,60

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PADRO DE RESPOSTA QUESTO 4 - B006143

Enunciado
O Municpio X notificou a instituio de educao Y para que realizasse o pagamento do valor correspondente
ao Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) referente ao imvel de sua propriedade,
alugado a terceiros, por meio do envio de carn para pagamento do tributo pelos correios. Apesar de constatar
que o valor dos aluguis aplicado no desenvolvimento das atividades essenciais da instituio, o Municpio
entendeu que a imunidade conferida pelo texto constitucional somente se aplica quando o imvel usado como
sede da instituio.
Com base no caso descrito, responda, fundamentadamente, aos itens a seguir.
A)

A cobrana do IPTU, realizada pelo Municpio X, est correta? (Valor: 0,75)

B)

De acordo com o entendimento firmado nos Tribunais Superiores, vlida a notificao da instituio por
meio dos Correios? (Valor: 0,50)

Obs.: o examinando deve fundamentar suas respostas. A mera citao do dispositivo legal no confere pontuao.

Gabarito comentado
A) A cobrana feita pelo Municpio X no est correta, tendo em vista que, de acordo com a Smula n 724, do
STF, in verbis, Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imvel pertencente a qualquer das
entidades referidas pelo Art. 150, VI, c, da Constituio, desde que o valor dos aluguis seja aplicado nas
atividades essenciais de tais entidades.
B) A notificao vlida, tendo em vista que a remessa, ao endereo do contribuinte, do carn de pagamento do
IPTU ato suficiente para a notificao do lanamento tributrio. Nesse sentido o entendimento assentado
pelo Superior Tribunal de Justia (STJ).

DISTRIBUIO DOS PONTOS

PONTUAO

ITEM

A. No, tendo em vista que o valor dos aluguis aplicado nas atividades
essenciais da entidade e o aluguel do imvel a terceiros no afasta a
imunidade (0,65), conforme Smula n. 724 OU Smula vinculante n. 52,
do STF. (0,10)

0,00 / 0,65 / 0,75

B. Sim, a remessa do carn de pagamento do IPTU ao endereo do

contribuinte ato suficiente para a notificao do lanamento tributrio
(0,40), conforme Smula n 397 do STJ. (0,10)

0,00 / 0,40 / 0,50

Padro de Resposta
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