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INGENIERIA INDUSTRIAL
Actividad:
Invetigacion documental sobre los diferentes
tipos de presupuestos existentes.
Presenta:
A. J. Patrick Lpez Meneses.
Periodo:
Agosto Diciembre 2016
Contenido
Introduccion..................................................................................................... 3
Presupuesto..................................................................................................... 4
El Proceso de Elaboracion del Presupuesto................................................6
a)
Fase de Planificacin.................................................................................. 6
b) Fase de Control.......................................................................................... 7
Tipos de Presupuestos................................................................................... 8
Segn la flexibilidad.............................................................................. 8
Segn su Contenido.............................................................................16
Conclusiones.................................................................................................. 19
Bibliografa..................................................................................................... 20
Introduccion.
El proceso presupuestario, en cuanto tcnica que colabora en la gestin analtica
de unadeterminada empresa, puede llegar a constituir una nueva filosofa de
administracin gerencial.
El proceso presupuestario se apoya sobre las previsiones elaboradas en funcin
de las condiciones que configuran el entorno empresarial, en base a las cuales los
directivos de la entidad realizan peridicamente una comparacin entre los datos
presupuestados y los reales con el fin de poder detectar y analizar las
desviaciones producidas.
La Contabilidad de Gestin puede contribuir notablemente a facilitar la realizacin
del proceso presupuestario, en sus fases de planificacin, elaboracin y
evaluacin, a partir del clculo de las desviaciones. De este modo, para poder
utilizar en contabilidad de costes un sistema de costes estndares es necesario
partir de un presupuesto, previa cuantificacin en trminos monetarios de las
variables que intervienen en la planificacin elaborada por la empresa.
Conviene distinguir entre el proceso de planificacin, responsable de la definicin
de objetivos y planes de la empresa a largo plazo, y el de presupuestacin,
referido a la valoracin econmica del plan operativo para un determinado perodo
a corto plazo.
Presupuesto.
Concepto de Presupuesto:
AECA define el presupuesto en los siguientes trminos:
"Es un plan integrado y coordinado que se expresa en trminos financieros,
respecto de las operaciones y recursos que forman parte de una empresa,
para un perodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la
alta gerencia".
Un presupuesto es un plan cuantitativo de accin que ayuda a la coordinacin y
control de la adquisicin y utilizacin de recursos durante determinado perodo.
El presupuesto como instrumento de gestin anticipa el conocimiento de los
posibles problemas, facilitando el estudio de las distintas alternativas de accin,
cuando aquellos tengan lugar.
La elaboracin del presupuesto es un proceso complejo en cuanto que implica la
participacin e integracin de los diferentes niveles y centros de responsabilidad. A
partir de l y de forma peridica, generalmente cada mes, la evaluacin de la
actuacin de los distintos centros viene explicitada por el clculo de las
desviaciones entre el presupuesto y los resultados conseguidos.
La preparacin de un presupuesto debe considerarse como la integracin de la
variedad de intereses difusos y en ocasiones diversos, que constituyen la
organizacin, dentro de un programa que todos convinieron que es funcional.
Del mismo modo, la confeccin de los presupuestos anuales se enmarca dentro
del proceso de planificacin global y a largo plazo de la empresa; por ello ha de
estar vinculado con la estrategia y la estructura organizativas. Ser preciso
concretar para cada uno de los centros de responsabilidad, sus objetivos y
recursos especficos de forma que sean coherentes:
a) con los objetivos globales de la empresa definidos en la estrategia.
b) con los objetivos de los dems centros de responsabilidad.
c) con las responsabilidades de cada centro definidas en la estructura
organizativa de la propia empresa.
El presupuesto involucra la manipulacin de todas las variables que determinan el
desempeo de la entidad, en un esfuerzo por alcanzar cierta posicin preferida en
de futuro.
Los beneficios atribuidos con mayor frecuencia a los presupuestos son, segn
Gutirrez Ponce, los siguientes:
1. Se consideran como sistema de autorizacin, al permitir determinadas
funciones de inversin en bienesespecficos a los directivos.
2. Son un medio de planificacin y previsin, en un intento de prediccin del
comportamiento de determinadas variables aleatorias intentando configurar
el futuro en base a determinados factores controlables.
3. Son un canal de comunicacin y coordinacin de particular relevancia en
las estructuras descentralizadas.
4. Pueden ser un dispositivo de motivacin para los directivos, si bien tal papel
motivacional puede entrar en conflicto con las funciones de planificacin y
previsin.
5. Son un instrumento de evaluacin y control de las actuaciones que
generarn la base para la toma de decisiones.
a) Fase de Planificacin.
1. Formulacin de objetivos especficos por parte de la direccin por medio de
programas cuantificados en trminos econmico-financieros para cada
centro de responsabilidad y referidos a un perodo de tiempo determinado.
Ello permitir:
Profundizar en el conocimiento de los objetivos individuales y
organizativos que se esperan alcanzar.
Anticipar resultados antes de que se produzcan.
Clarificar el comportamiento y el resultado esperado y guiar, en
consecuencia, el proceso de decisin.
Motivar hacia el logro de los objetivos e integrar y coordinar a las
diferentes personas y centros.
2. Especificacin de las necesidades de produccin relacionadas con las
capacidades y tiempos configurados en los programas de produccin, que
reducido a unidades monetarias darn lugar a los presupuestos de
produccin.
3. Establecimiento del programa de compras, que una vez cuantificado en
trminos monetarios, concluir en el presupuesto de compras, as como el
presupuesto de tesorera necesario para su ejecucin.
4. Resumen de la informacin relativa a los ingresos y costes estimados a fin
de obtener de manera previsional el resultado de la actividad del perodo.
La confeccin del presupuesto se fundamenta generalmente en la informacin
poseda del perodo anterior y en el conocimiento de los niveles de costes de
dicho perodo que se toma como ejercicio base para la determinacin del
presupuesto del prximo ao, extrapolando los importes previstos para dicho
b) Fase de Control
La segunda etapa del proceso presupuestario implica la evaluacin explcita del
grado en que la actuacin de cada centro o responsable colabora en el logro de
los objetivos, lo cual, a su vez, facilita:
que intervienen.
2. Variables no monetarias relativas a las cantidades que se precisan de cada
una de dichas variables (horas disponibles de produccin, unidades a
vender, consumos unitarios de factores, etc.
Tipos de Presupuestos.
Segn la flexibilidad
Rgidos, estticos, fijos o asignados.
Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se
permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se
efecta un control anticipado, sin considerar el comportamiento econmico,
cultural, poltico, demogrfico o jurdico de la regin donde acta la empresa. Esta
forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente
utilizaba el sector pblico.
Flexibles o Variables
Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y
pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos
muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones
manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo de la
presupuestacin de los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y
ventas.
La determinacin del lapso que abarcarn los presupuestos depender del tipo de
operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que
se desee, ya que a ms tiempo corresponder una menor precisin y anlisis. As
pues, puede haber presupuestos:
A costos plazos, Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de
operacin y estos suelen abarcar un ao o menos.
A largo plazo, En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de
las grandes empresas. En el caso de los gobiernos los planes presupustales
estn bajo las normas constitucionales de cada pas. Los lineamientos generales
suelen sustentarse en consideraciones econmicas, como generacin de empleo,
creacin de infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de los servicios de
seguridad social, fomento del ahorro, etc.
Las grandes empresas adoptan este presupuesto cuando emprenden proyectos
de inversin en actualizacin tecnolgica, ampliacin de la capacidad instalada,
integracin de intereses accionarios y expansin de los mercados. Tambin ocurre
cuando se utiliza el mtodo uno + cuatro es decir se planifica el primer ao y se
les va sumando los restantes.
Ambos tipos de presupuestos son tiles; es importante para los directivos tener de
antemano una perspectiva de los planes del negocio para un perodo
suficientemente largo, y no se concibe sta sin la formulacin de presupuestos
para perodos cortos, con programas detallados para el periodo inmediato
siguiente.
Presupuesto Maestro
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico
prximo. Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el
programa coordinado para lograrlo.
Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms
exacto sea el presupuesto o pronstico, mejor se presentara el proceso de
planeacin, fijado por la alta direccin de la Empresa.
Beneficios:
Define objetivos bsicos de la empresa.
Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las
generaciones.
Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la
empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.
Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud
lo que suceder en el futuro.
El presupuesto no debe sustituir a la administracin sino todo lo contrario es
una herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la
empresa.
Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto
puede ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a
hechos falsos.
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Presupuesto De Operacin
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte
Neurolgica de la Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que
conlleve ofertar el producto o servicio, son componentes de este rubro:
Presupuesto De Ventas
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y
proyectado de una empresa, para determinar lmite de tiempo.
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Componentes:
Productos que comercializa la empresa.
Servicios que prestar.
Los ingresos que percibir.
Los precios unitarios de cada producto o servicio.
El nivel de venta de cada producto.
El nivel de venta de cada servicio.
Observaciones:
La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las dems partes del
presupuesto maestro, es el pronstico de ventas, si este pronstico a sido
cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal
serian muchos ms confiables, por ejemplo:
El pronstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos
de:
o Produccin
o Compras
o Gastos de ventas
o Gastos administrativos
El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta,
realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a
cada gerente de unidad.
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Presupuesto De Produccin
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de
venta y los niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y
ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa
puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la
finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
Proceso:
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de acuerdo a las distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso
del 100% de la capacidad de cada trabajador.
Componentes:
Personal diverso
Sustentacin:
Observaciones.
Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un
gasto innecesario que luego no se pueda revertir.
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Caractersticas:
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o
molde.
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Caractersticas:
Es permanente y costoso.
Desventajas:
No genera rentabilidad.
Puede ser mal utilizado.
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Caractersticas
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad econmica de la empresa y
no en forma paralela a la inflacin.
Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al
producto o servicio. Regir su aspecto legal en la legislacin laboral vigente.
Observaciones
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de las retenciones
y aportaciones por ley de cada pas.
Presupuesto Financiero
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para
elaborar al final un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la
empresa, comprende:
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Caja final.
Caja inicial.
Caja mnima.
Este incluye el clculo de partidas que inciden en el balance. Como son la cajo o
tesorera y el capital, tambin conocido como erogaciones de capitales.
Presupuesto de Tesorera
Se formula con la estimacin prevista de fondos disponibles en caja, bancos y
valores de fcil realizacin. Tambin se denomina presupuesto de caja o de
efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada
de fondos monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos
financieros, etc) o con salida de fondos lquidos ocasionados por la congelacin de
deudas o amortizaciones de crditos o proveedores o pago de nmina, impuestos
o dividendos. Se formula en dos periodos cortos: meses o trimestres.
Pblicos
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Segn su Contenido.
Principales
Estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los
elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa.
Auxiliares
Son aquellos que muestran en forma analtica las operaciones estimadas por cada
uno de los departamentos que integran la organizacin de la empresa.
Estndar
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Son aquellos que por ser formulados sobre bases cientficas o casi cientficas,
eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus
cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados que se deben
obtener.
De resultados
Que muestran las posibles utilidades a obtener en un perodo futuro
De costos
Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronsticos de
ventas, y reflejan, a un perodo futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar
por concepto del Costo Total o cualquiera de sus partes.
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De aplicacin
Normalmente se elaboran para solicitud de crditos. Constituyen pronsticos
generales sobre la distribucin de los recursos con que cuenta, o habr de contar
la Empresa.
De fusin
Se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de
resultar de una conjuncin de entidades.
Por programas
Este tipo de presupuestos es preparado normalmente por dependencias
gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras
expresan el gasto, en relacin con los objetivos que se persiguen, determinando el
costo de las actividades concretas que cada dependencia debe realizar para llevar
a cabo los programas a su cargo.
Base cero
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De trabajo
Es el presupuesto comn utilizado por cualquier empresa; su desarrollo ocurre
normalmente en las siguientes etapas puras:
Previsin
Planeacin
Formulacin
a) Presupuestos Parciales
Se elaboran en forma analtica, mostrando las operaciones estimadas por cada
departamento de la empresa; con base en ellos, se desarrollan los:
b) Presupuestos Previos
Son los que constituyen la fase anterior a la elaboracin definitiva, sujetos a
estudios y a:
Aprobacin
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Presupuesto definitivo
Es aqul que finalmente se va a ejercer, coordinar, y controlar en el perodo
al cual se refiera. La experiencia obtenida con este tipo de presupuestos
dar lugar a la elaboracin de:
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Conclusiones.
Gracias a esta investigacin documental tenemos que el elemento base del xito
en una empresa es la habilidad de la direccin para planificar y controlar las
actividades de la organizacin ya que un presupuesto es un plan de operaciones y
recursos, que se formula para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos
y se expresa en trminos monetarios.
La presupuestacin implica la necesidad de una etapa previa de previsin y
planificacin, esta debe ser el objeto de adaptacin constante, siendo un medio de
evaluacin, proporcionando las pautas de posibles deficiencias as como
sealando los objetivos que se persiguen con el mismo.
Para lograr todo esto, el presupuesto debe constituir un instrumento de apoyo a la
actividad de planificacin, contribuyendo a que la misma sea ms objetiva.
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Bibliografa.
DEL RO GONZLEZ, CRISTBAL. El presupuesto. Mxico, Ediciones
Contables, Administrativas y Fiscales, SA de CV, 2000.
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