Un trabajador que utiliza su propio vehculo para desplazarse durante la jornada laboral

ha realizado 500 km en un mes. El complemento de locomocin es retribuido a 0,25

cntimos el kilmetro.
Calcula el importe que cobrar el trabajador en concepto de locomocin, el importe que
quedar excluido de cotizar a la Seguridad Social, y el importe por el que cotizar.
Solucin
500 * 025 = 125,00

Importe excluido de cotizar a la Seguridad Social => 500 * 0,19

= 95,00

Importe por el que se cotizar => 125,00 - 95,00 = 30

Calcular el importe por el que cotizar un trabajador que percibe un complemento de

transporte de 130 mensuales. Supongamos que el IPREM es de 600 mensuales

Calcula las bases de cotizacin de un trabajador que desempea el puesto de auxiliar

administrativo (grupo de cotizacin 7) y recibe las siguientes retribuciones:
Salario base => 1000,00
Incentivos => 120,00
El trabajador percibe anualmente dos pagas extraordinarias por
importe igual al salario base

Solucin

Base de contingencias comunes

Esta base tiene dos componentes: las retribuciones salariales y la prorrata de la paga
extra.
-Remuneracin:
Salario base => 1000,00
Plus actividad => 120,00
Total => 1120,00
Prorratas pagas extras => (1000 * 2)/12 = 166,67
Base de contingencias comunes 1120 + 166,67 = 1286,67

Esta cantidad est comprendida dentro de los

topes mnimos y mximos establecidos por el grupo 7 (Tabla 4.5)

Bases AT y EP, D,FP, Fogasa

Son las mismas bases que por contingencias comunes, puesto que el trabajador no ha
realizado horas extraordinarias.
Base de cotizacin AT y EP, D, FP, Fogasa: 1286,67
Calcular las bases de cotizacin correspondientes a un ingeniero (grupo 1) que en el
presente mes ha recibido las siguientes retribuciones:
Salario base: 1500,00
Incentivos: 192,00
Horas extra: 60,00
Horas extra fuerza mayor: 100,00
Percibe anualmente dos pagas extraordinarias, siendo el importe
de cada una igual que el sueldo base.

Solucin

Base de contingencias comunes

No se incluyen en el clculo de esta base las horas extraordinarias:

Remuneracin:
Salario base => 1500,00
Incentivos =>
192,00
Total

=> 1692,00

Prorratas pagas extras =>

(1500 * 2 )/ 12 = 250,00

Base contingencias comunes

1692,00 + 250,00 = 1942,00

Esta cantidad est comprendida dentro de los topes mximos y mnimos de su categora
profesional.

Bases AT y EP, D, FP, Fogasa

Deben tenerse en cuenta las horas extraordinarias realizadas durante el mes, que deben
sumarse al total calculado para la base de contingencias comunes.

Base de cotizacin ATy EP, D,FP, fogasa:

1942,00 + 60 + 100 = 2102,00

Esta cantidad est comprendida dentro de los lmites mnimos y mximos establecidos

para AT y EP, D, FP y Fogasa.

Calcula las bases de cotizacin de un trabajador del grupo 9, en un mes de 30 das,
que percibe las siguientes retribuciones

Salario base: 30,00/da

Plus de actividad: 4,00/da.
Horas extras: 90,00/mes
Recibe dos pagas extra al ao equivalentes, cada una, a 30 das de

salario base.
Solucin

Base de contingencias comunes

En el clculo de esta base no se consideran las horas extraordinarias

Remuneracin:

Salario base 30,00

Plus actividad 4,00
Total

34,00

Prorrata paga extra : (34 * 30 * 2) / 365 = 4,93

Base de contingencias comunes diarias: 34 + 4,93 = 38,93

Para calcular la base mensual se multiplica la base diaria por los das del mes.

Base cotizacin por contingencias comunes

38,93 * 30 = 1167,90

Base AT y EP, D, FP, Fogasa

Se deben tener en cuenta las horas extras realizadas durante el mes, que deben sumarse
al total calculado para la base de contingencias comunes.

Base de cotizacin AT, EP, D, FP, Fogasa

1167,90 + 90,00 = 1257,90

La cantidad est comprendida dentro de los lmites mnimos y mximos establecidos
para AT, EP, D, FP y Fogasa

Casos prcticos de diferentes situaciones de recibos de salarios

Confecciona el recibo de salario correspondiente al mes de abril de Antonio Garca
Prez, auxiliar administrativo (grupo 7) que lleva cinco aos trabajando en la
empresa. Sus retribuciones segn el convenio colectivo son:
Salario base: 1100,00
Incentivo: 70,00
Antigedad: 5% del salario base por trienio
Anualmente tiene derecho a percibir dos pagas extraordinarias,
cada una de una cantidad igual al salario base.

Retencin a cuenta del IRPF del 10%.

Solucin
1. Devengos
Antigedad: Lleva cinco aos en la empresa, por lo que tiene un trienio y le
corresponde cobrar:
1100,00 * 0,05 = 55,00

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social

y conceptos de recaudacin conjunta y de la base sujeta a retencin del IRPF

Para calcular las bases de cotizacin se tienen en cuenta las percepciones salariales, que
en este caso son todas.
a.

Salario base =>

Incentivo =>
Antigedad =>

Total

Base cotizacin por contingencias comunes:

1100
70
55
--------------

1225,0

- Prorrata pagas extras => (1125 * 2) / 12 = 183,33

Base de contingencias comunes:
1225,0 + 183,33 = 1408,33
Esta cantidad est comprendida dentro de los topes mnimos y mximos
establecidos para su categora profesional, grupo 7.

Base de cotizacin por contingencias profesionales

(AT y EP) y conceptos de recaudacin conjunta por desempleo,
formacin profesional y fondo de Garantia Salarial.
b.

Las bases coinciden con las contingencias comunes, puesto que el trabajador no ha
realizado horas extraordinarias.
Base AT y EP, D, FP, Fogasa: 1408,33
c.

Base sujeta a retencin del IRPF: 1225,00

Realiza el recibo de salario del mes de enero de Cristina Menndez Sez, jefa
administrativa (grupo 3) que lleva diez aos trabajando en la empresa. Sus
retribuciones segn el convenio colectivo son:
Salario base: 1300,00
Horas extra: 200,00
Horas extra fuerza mayor: 300,00
Antigedad: 10% del salario base, por trienio
Idioma: 160,00
Quebranto de moneda: 100,00
Recibe dos pagas extra al ao, cada una de ellas de un importe
igual al sueldo base ms la antigedad.

Retencin a cuenta del IRPF. 14%

Supongamos que el IPREM es de 600,00

Solucin
Antigedad: Lleva diez aos trabajando en la empresa; por
tanto, tiene tres trienios del 10% sobre el salario base cada uno: 1300 * 0,10 * 3
= 390,0

Determinacin de las bases de cotizacin a la Seguridad Social y conceptos de

recaudacin conjunta y de la base sujeta a retencin del IRPF
En el clculo de las bases de cotizacin no se deben considerar las percepciones no
salariales, en este caso el quebranto de moneda y las horas extra que no cotizan para
contingencias comunes.
a.

Base de cotizacin por contingencias comunes:

Remuneracin:
Salario base: 1300,00
Antigedad:
390,00
Idiomas:
160,00

Total:

1850,00

Prorrata paga extra:

((1300,00 + 390,00) * 2)/12 = 281,67

Base de contingencias comunes:

1850,00 + 281,67 = 2131,67
Esta cantidad est comprendida dentro de los topes mnimos y mximos establecidos
para su categora profesional, grupo 3
Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP),
desempleo, formacin profesional y Fondo de Garanta Salarial
b.

En el clculo de estas bases se han de tener en cuenta las horas extraordinarias

realizadas durante el mes, que deben sumarse a la base de contingencias comunes.
Base contingencias comunes: 2131,67
Horas extra: 200,00
Horas extra fuerza mayor: 300,00
Bases AT y EP, D, FP, Fogasa:
2137,67 + 200 + 300 = 2631,67
c.

Base de cotizacin adicional por horas extraordinarias

Se ha realizado dos clases diferentes de horas extra, por tanto, cotizan a tipos diferentes
dando lugar a dos bases diferentes:
Horas extra: 200,00
Horas extra de fuerza mayor: 300,00
d.

Base sujeta a retencin del IRPF

La base sobre la que se calculan las retenciones a cuenta del IRPF coincide con el total
de los devengos del mes, es decir:
Base sujeta a retencin del IRPF: 2450,00

5. Partiendo de la nmina que se muestra seguidamente, investiga y realiza los

clculos para determinar cuntos trienios tiene el trabajador, el importe de las
pagas extras, cmo se han calculado las bases de cotizacin, el importe de las
deducciones, el lquido total a percibir y cuantos datos sean necesarios para la
perfecta comprensin de la nmina.
TOTAL DEVENGADO => 1120
PRORRATA PAGA EXTRA => 186,66
Trienios tiene 2 en total 6 aos.
300 euros
Plus transporte 90
DEDUCCIONES
Impuesto sobre las renta de las personas fsicas = 134,4
Contingencias comunes => 4,70%
Desempleo => 1,55%
Formacin profesional => 0,10%

52,64
17,36
1,12

Total a deducir = 205,52

Liquido total a percibir => 914,48
BASE DE CONTINGENCIAS COMUNES => 1120 + 186,66 = 1306,66
Esta cantidad esta comprendida dentro de los topes mnimos y mximos de su categora
profesional.
b) Base de cotizacin por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de
recaudacin conjunta por desempleo, formacin profesional y Fondo de Garanta
Salarial.
Las bases coinciden con las contingencias comunes, puesto que el trabajador no ha
realizado horas extraordinarias.
Base AT y EP, D, FP, Fogasa 1306,66
C) Base sujeta a retencin del IRPF.
La base sobre la que se calculan las retenciones a cuenta del IRPF coincide con el total
de los devengos del mes, edecir:
Base sujeta a retencin del IRPF 1120

Comprueba tu aprendizaje

1. a)