"Bank Management Printers, Inc.

Estado de Resultados
Del 01-09-2012 Al 30-09-2012
Unidades Vendidas
Ingresos por Ventas
Costos Variables:
Costos Variables Totales
Margen de Contribucin
Costos Fijos
Utilidad en Operacin

"Bank Management Printers, Inc.

Estado de Resultados
Del 01-09-2012 Al 30-09-2012
Unidades Vendidas
Ingresos por Ventas
Costos Variables:
Costos Variables Totales
Margen de Contribucin
Costos Fijos
Utilidad en Operacin

Resultados Reales

Presupuesto Esttico

Presupueso Flexible

12.000,00
1.587.600,00

15.000,00
1.890.000,00

12.000,00
1.512.000,00

529.200,00
1.058.400,00
945.000,00
113.400,00

756.000,00
1.134.000,00
913.500,00
220.500,00

604.800,00
907.200,00
913.500,00
-6.300,00

Resultados
Reales

Presupuesto
Esttico

Presupesto
Flexible

1
12.000,00
1.587.600,00

2
15.000,00
1.890.000,00

3
12.000,00
1.512.000,00

529.200,00
1.058.400,00
945.000,00
113.400,00

756.000,00
1.134.000,00
913.500,00
220.500,00

604.800,00
907.200,00
913.500,00
6.300,00

Variaciones del Nivel 2

Variaciones del
Variaciones del
Presupuesto Flexible
Volumen de Ventas
(1-3)
(2-3)

Variaciones del Nivel 1

Variaciones del
Presupuesto Esttico
(1-2)
302.400,00

75.600,00

378.000,00

226.800,00
75.600,00
31.500,00
107.100,00

F
D
D
D

75.600,00
151.200,00
31.500,00
119.700,00

F
F
D
F

151.200,00
226.800,00
226.800,00

F
D
D

Analisis:
La variacin del Nivel 1 en el presupuesto esttico es desfavorable por lo que disminuye la utilidad operativa en relacin al monto presupuestado. Este estima los ingresos y costos relacionados con un solo volumen
de actividad y no admite ajuste an cuando el volumen real de actividad sea distinto al planeado.
En las variaciones del Nivel 2, la variacin del presupuesto flexible ocurre cuando los precios de venta, costos variables unitarios y los costos fijos difieren de los presupuestados lo cual determin una utilidad
favorable para la organizacin; en la variacin del volumen de venta se origina por la diferencia entre los niveles (volmenes) de venta reales y los previstos lo que arroja un resultado es desfavorable.
Bank Management Printers, Inc. encuentra mas informativo el analisis de variaciones basado en el presupuesto flexible ya que este se basa en los mismos supuestos y formatos del presupuesto maestro (esttico),
pero combinndolos con los cambios que implican las variaciones del nivel de ventas o actividades. La necesidad de uso obedece a que las discrepancias (variaciones) entre los resultados reales y los presupuestados
se deben a causas distintas.
Tambin es til para estimar y controlar los costos del producto y los costos del periodo, facilitando la evaluacin de la gestin de costos y la fijacin de precios por unidad, en cuanto a su eficiencia. Es mucho ms
til y exacto que el presupuesto esttico, al ajustarse al nivel de actividad deseado. Determina la eficiencia de las operaciones, dado que elimina las variaciones ocasionadas por el nivel o volumen de actividad al
ajustarse al nivel de actividad real.

Costos Variables por Cheque

Total Costos Variables por Cheque
Costos Fijos Totales
Precio de Venta por Cheque
Volumen de Produccin y Ventas

Presupuestados
50,40
913.500,00
126,00
15.000,00

Reales
44,10
945.000,00
132,30
12.000,00