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LES RECOMMANDATIONS DU CESE


Affirmer la place de la France dans la lutte contre l vitement fiscal
europen et international

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Au niveau europen, la France doit soutenir l adoption par la Commission


europenne de critres permettant d tablir une liste commune des paradis
fiscaux, intgrant les territoires europens. Le CESE recommande une
harmonisation des sanctions vis--vis des paradis fiscaux. Notre assemble
prconise que le gouvernement franais soutienne l ensemble du projet ACCIS
et propose qu soit ajout l tablissement de fourchettes de taux minimum et
maximum autoriss, comme c est le cas dj en matire de TVA. A dfaut
d unanimit, le CESE, convaincu que l harmonisation fiscale est un pilier de la
relance europenne, souhaite que la France prenne rapidement l initiative
d une procdure de coopration renforce.

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Au plan international, la France doit rclamer l organisation d une COP


fiscale, confrence des tats au niveau des Nations unies, afin de donner une
porte universelle la lutte contre l vitement fiscal. Elle pourrait examiner la
suppression de patent boxes , nuisibles la concurrence loyale lorsqu ils
facilitent l rosion de l assiette imposable, et permettre l adoption d une
convention multilatrale sur le concept d tablissement stable.

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Cette COP fiscale constituerait aussi une enceinte adquate pour lancer la
mise en place d un registre international qui regrouperait les liens entre les
diffrentes entits conomiques de tous les pays. Elle pourrait prfigurer une
coopration internationale plus systmatique et organise entre les services
publics concerns par l vitement fiscal, coopration que le CESE souhaite
dvelopper avec des moyens spcifiques et adquats.

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Accrotre le niveau de transparence et de responsabilit des acteurs


conomiques privs et publics

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Pour le CESE, connatre les bnficiaires effectifs, notamment des socits


crans et trusts, est ncessaire pour lutter contre l vitement fiscal. Il
recommande que l accs au registre des trusts en France soit garanti
l administration fiscale et toute personne pouvant se prvaloir d un intrt
lgitime. Notre assemble propose galement de crer un rpertoire des
entits conomiques ainsi que des liens de contrle et de dtention au sein des
groupes de socit.

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Enfin, afin d amliorer la traabilit bancaire avec les paradis fiscaux, le


CESE recommande l tablissement d une loi FATCA l image de celle adopte
au niveau des tats-Unis obligeant les tablissements financiers faire une
dclaration automatique de tous les comptes dtenus par des contribuables
franais l tranger.

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Face un manque de donnes nuisant la clart du dbat public, le CESE


souhaite le renforcement de l outil statistique afin d avoir une meilleure
apprhension des phnomnes.

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Dans le cadre du renforcement de la responsabilit des acteurs


conomiques et publics dans leurs comportements fiscaux, le CESE estime que
les pratiques fiscales font partie de la Responsabilit sociale et
environnementale (RSE) des entrreprises car elles contribuent la
redistribution et donc la cohsion sociale. ce titre, notre assemble
recommande d inclure un volet fiscal dans l obligation de reporting financier
des entreprises.

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Le CESE propose par ailleurs d impliquer davantage les institutions


reprsentatives du personnel en matire de stratgie fiscale des entreprises. Il
recommande que les informations communiques l administration fiscale
dans le cadre du reporting pays par pays soient communiques aux
institutions reprsentatives du personnel et incluses dans la base des donnes
conomiques et sociale. Il souhaite l instauration d une obligation
d information et/ou de consultation des Institutions reprsentatives du
personnel (IRP) concernant les rgles en vigueur dans leur entreprise, sur les
prix de transferts, sur la valorisation et la cession des brevets et marques,
l utilisation de Patents-Box, de rescrits ainsi que sur les informations relatifs aux
prts internationaux intra-groupes contracts ou les cots des diffrentes
facturations internes (immobilire intra-groupe, services RH, gnraux ).
Enfin, soulignant les avances rcentes sur la protection des lanceurs d alerte,
le CESE souhaite que les IRP jouent un rle dans le recueil de l alerte effectue
par un salari.

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Sur le reporting public, les membres du CESE expriment un dissensus. Une


partie d
se prononce favorablement pour la publicit de ce reporting
pays par pays
citoyens, demandant qu il soit tendu
toutes les socits, au-del des mesures de la loi Sapin 2. D autres membres n y
sont pas favorables car ils estiment que l absence d obligation de publicit
gnralise tous les pays risque d aboutir une dissymtrie d informations
pouvant entraner une distorsion de concurrence.

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Enfin, si les pouvoirs publics imposent des entreprises le respect de leurs


obligations fiscales, ils ont eux-mmes galement une responsabilit en la
matire en tant qu agent conomique. Le CESE recommande que l tat intgre
comme critre pour sa politique de participation actionnariale, les
comportements fiscalement responsables des entreprises. Notre Conseil
recommande, par ailleurs, qu une rflexion soit mene pour que, dans le cadre
du choix des attributaires de marchs publics et dans l tablissement de
relations avec des partenaires financiers et bancaires de l tat et des
collectivits locales, un critre de respect des obligations fiscales soit ajout.

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Renforcer les moyens de lutte contre l vitement fiscal en France

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Afin de renforcer les moyens d action de la puissance publique, le CESE


recommande de ne pas poursuivre les suppressions de postes et de renforcer
les moyens techniques et humains de l administration fiscale et notamment
ceux allous aux diffrents organes d enqute. De mme, le Parquet national

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financier doit atteindre le nombre de magistrats qui lui a t affect sa


cration.

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Pour amliorer les outils de prvention de l vitement fiscal en luttant,


notamment, contre les carrousels de TVA, le CESE recommande la mise en place
d une procdure permettant aux clients dducteurs de TVA de tl dclarer en
temps rel leurs achats importants de biens.

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Le CESE propose de rendre obligatoire la communication de documents


dmatrialiss pour les entreprises et que cette obligation soit notamment
tendue toute la documentation permettant de justifier le rsultat imposable
de l entit contrle.

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Le CESE prconise que soit tudie une dfinition des montages


fiscalement agressifs afin que ceux-ci soient soumis l agrment pralable de
l administration fiscale.

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Pour plus de transparence, le CESE recommande que soient publies, aux


annexes des projets de loi de finances, une information complte sur les
contrles fiscaux ainsi qu une valuation des mesures lgislatives prises en
matire de lutte contre l vitement.

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Enfin, notre assemble souhaite renforcer la sanction pnale de la fraude


une plus grande autonomie de la
fiscale
justice en la matire. Il encourage par ailleurs une rflexion sur la notion d abus
de droit pour examiner la possibilit d une volution du droit franais.

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Renforcer la lgitimit de l impt pour lutter contre l vitement fiscal

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La lutte contre l vitement fiscal renvoie au concept de justice fiscale qui


devrait s appuyer sur un impt rparti de manire plus quitable, ce qui
requiert sans doute la simplification de ses rgles et la conviction partage que
chacun y participe en fonction de ses facults contributives. Lutter contre
l vitement fiscal, c est aussi mieux faire comprendre quoi sert l impt.

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L impt qui est au centre du dbat dmocratique mrite d tre davantage


expliqu la population, grce des outils adapts. Les campagnes de
dclarations de revenus doivent ainsi devenir des temps forts de la vie
dmocratique en tant perues comme des actions citoyennes.

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Le CESE recommande qu une campagne pdagogique sur l utilit de


l impt et sur les risques encourus en cas d vitement, soit conduite diffrents
niveaux.

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Il prconise la publication annuelle des chiffres, comments de manire


pdagogique, de l utilisation des recettes publiques.

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