comptabilisation de D10

Sur la base dune facture pro forma, ou un contrat, tablie par votre fournisseur, libelle en Euros ou en
Us dollars vous allez procder limportation dune matire premire destine la production au niveau
de votre entreprise.
ETAPE 1 Demande dOuverture de la lettre de crdit
Muni de cette facture pro forma vous allez faire une demande douverture dune lettre de crdit au profit
de votre fournisseur X (imprim disponible au niveau de la banque)
Cette demande doit comporter exactement tous les termes existant sur la facture ou le contrat, ainsi que
les documents devant parvenir votre banque pour ddouanement de la matire premire ( Factures
commerciales, connaissement, Certificat dorigine, certificat de conformit, certificat danalyse etc), ces
documents parviendront de la banque de votre fournisseur la votre.
La matrialisation de ce Credoc se fait par Swift entre les 2 banques. la rception de la lettre de crdit,
votre fournisseur procdera lacheminement de la matire premire.
1er Ecriture Comptable
A louverture de la lettre de crdit la banque procdera la provision de cette de crdit.
Exemple :
Montant de la facture en USD = 120.000,00 $
A la date douverture du 20/09/2010 le cours est de 74,00 DA
La contre valeur de cette provision est de : 8.880.000 ,00 DA
Lavis de Dbit de votre banque sera ainsi comptabilis
D 542 Rgies et accrditifs 8.880.000 ,00 DA
C 512 Banque.8.880.000 ,00 DA
ETAPE 2 Arrive de la marchandise et ddouanement.
A la rception dun avis darrive mis par la compagnie maritime, vous allez rcuprer et domicilier ces
documents auprs de votre banque. Ces
documents sont remis votre transitaire pour faire la dclaration au niveau de linspection des douanes
du port de dbarquement.
Procdure et critures qui vont caractriser cette opration dimportation
Sur la base des documents facture originale, connaissement le transitaire procde la dclaration comme
suit :

Date darriv de la matire premire 15/10/2010

Valeur de la facture 120.000,00 $ x Taux du Jour en douane 73.50 $
Facture 120.000,00 $ x 73,50 DA = 8.820.000,00 DA
Sur la base de 8.820.000 DA vous allez payer les droits de douanes
Gnralement de 5% pour la matire premire est de 15 40% pour dautres produits
8820.000 DA x5% = 441.000,00 DA
Vous allez payer la TVA 17% sur (8.820.000,00 DA + 441.000,00 DA) x17% = 1.574.370,00 DA
Le montant du chque libeller au profit de la recette des douanes est de :
1.574.370 DA + 441.000,00 DA soit 2.015.370, 00 DA
En plus des frais de douanes, vous allez procder au paiement des frais de manutention, Gardiennage,
Dbours du port et frais de convoyage sil sagit de produits sensibles etc disons 200.000,00 DA
Les honoraires du transitaire rmunr par contenair 20.000,00 DA
Les Ecritures constater
JOURNAL DES ACHATS
D 381 Facture Fournisseur X D10 nXX.8.820.000.00 DA
D 382 frais ..200.000.00 DA
D 385 Droits de douanes..441.000.00 DA
D 445 TVA Sur D10 nXXXdu.......1.574.370.00 DA
C 401 Facture Fournisseur x....8.820.000.00 DA
C 401 Recette Douanes Alger..2.015.370.00 DA
C 401 Autres Crditeurs sogeprts Alger ....200.000.00 DA
JOURNAL DE STOCKS
D 31 Entre Stocks MP..9.461.000 ,00 DA
C 381 Facture Fournisseur X ..8.820.000 ,00 DA
C 382 Frais......200.000,00 DA
C 385 Droits de douanes.....441.000,00 DA
A la date Du transfert du rglement au profit du Fournisseur, disons le 30/10/2010
Vous allez avoir Un avis de crdit de votre banque pour la restitution de la provision du 20/09/2010
8.880.000,00 DA
Avis de crdit comptabiliser comme suit
D 512 Banque. 8.880.000,00 DA
C 542 Rgies et accrditifs 8.880.000,00 DA

Lors du paiement du fournisseur

Avis de Dbit pour paiement au taux du Jour le 30/10/2010
Cours du Jour USD = 75 ,00 DA
Vous allez recevoir un Avis de dbit que vous allez comptabiliser ainsi :
401 Fournisseur X Fact NXX 9.000.000,00 DA
512 Banque regl fact fourniss x..9.000.000,00 DA
Nous allons remarquer que seul le compte Fournisseur prsente un solde dbiteur de 180.000,00 DA qui
est d la fluctuation du Dinar la date dentre de la MP et de la date de rglement du fournisseur.
9.000.000 DA 8.820.000,00 DA = 180.000 DA
Que nous allons solder par le Dbit du compte :
D 666. Charges Diffrences sur change 180.000 DA
C 401 Fact fournisseur x ..180.000 DA

2ieme example
Comptabilisation station irrigation import
OUVERTURE L C
238 000 X 106=25 228 000.00
TVA
4 503 198.00
droit douane
1 261 400.00
frais transitaire
75 000.00
frais magasinage
95 000.0

Dbit 215 ITMOI

26 659 400 (25 228 000 + 1 261 400 + 75 000 + 95 000)
Dbit 4456 TVA dductible
4 503 198
Crdit 401X Fournisseur tranger
25 228 000
Crdit 401X Douane
1 261 400
Crdit 401X Fisc
4 503 198
Crdit 401X Fournisseurs de services
170 000 (75 000 + 95 000)

Dbit 215 ITMOI

26 659 400 (25 228 000 + 1 261 400 + 75 000 + 95 000)
Dbit 4456 TVA dductible
4 503 198
Crdit 401X Fournisseur tranger
25 228 000
Crdit 401X Douane
5 764 598
Crdit 401X Fournisseurs de services
170 000 (75 000 + 95 000)