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El Balance
Es de sobra conocido que las Sociedades Mercantiles tienen que presentar anualmente
las cuentas anuales, que incluyen el Balance, la cuenta de Prdidas y Ganancias, los
cambios en el Patrimonio Neto, el estado de flujos de efectivo y la memoria. Ahora bien,
aparte de conocer el nombre, sera interesante saber en qu consiste cada uno de estos
documentos que las integran.
A todo empresario a lo largo de su vida profesional le han pedido alguna vez un balance.
Sobre todo si se ha visto obligado a acudir a una entidad bancaria a solicitar financiacin
para su negocio. Pero, qu es un balance?. Una definicin sencilla podra ser: un resumen
de la situacin de la empresa. Como su nombre indica, el Balance de Situacin recoge
la informacin relativa a los bienes y a las deudas. Es pues, un documento esencial para
conocer el estado de un negocio en un momento dado.
El Balance est dividido en dos partes, el Activo y el Pasivo. La diferencia entre ambos
es el Patrimonio Neto, o sea, la diferencia entre lo que la empresa tiene y lo que debe.
El Activo
El Activo est formado por los recursos que la empresa tiene. Esos recursos se
clasifican segn la facilidad de que se hagan efectivos; de que se conviertan en dinero.
Atendiendo a sto, el Activo se divide en Corriente y No Corriente.
Tendremos dentro del Activo Corriente el efectivo y los bienes convertibles en dinero en
el plazo de 12 meses: el dinero que tenemos en caja o en bancos, los saldos de las
cuentas de clientes (que representan derechos de cobro, es decir, facturas pendientes de
cobro), las existencias de materias primas y productos disponibles en stock (pues se
supone que se vendern en un plazo razonable de tiempo).
Dentro del Activo No Corriente tendremos bienes y derechos de propiedad de la
empresa que puedan convertirse en dinero en un plazo superior al ao: terrenos, edificios,
muebles y enseres, equipos de oficina, ordenadores, maquinaria, vehculos.
El Activo Corriente o circulante se encuentra en continua transformacin a lo largo del
ejercicio. Su importe aumento y disminuye con facilidad. El no corriente cambia de forma
lenta. Puede permanecer inalterado durante varios ejercicios.
El Pasivo
El Pasivo representa las deudas a cargo de la empresa, formando el Pasivo Corriente
aquellas que deban cancelarse en no ms de un ao y el No Corriente las que tengan un
plazo de cancelacin superior al ao.
Entre el Pasivo Corriente podemos contar los prstamos de entidades financieras a corto
plazo (como las plizas de crdito de renovacin anual), deudas con proveedores por
mercancas, honorarios de trabajadores, gastos de Seguridad Social, gastos bancarios y de
financiacin.
En el No Corriente podemos mencionar los prstamos a ms de 1 ao, deudas por
financiacin de adquisicin de activo (leasing, maquinaria).
El Patrimonio Neto
El Patrimonio Neto se engloba dentro del pasivo y est formado por el capital inicial
desembolsado por los socios ms los resultados obtenidos a lo largo de la vida de la
empresa.
La inclusin del Patrimonio Neto en el pasivo obedece a fin de equilibrar el balance. El
Activo y el Pasivo deben ser iguales y la forma de igualarlos es mediante un ajuste en el
Patrimonio Neto. El Neto recoge la situacin patrimonial de la empresa. Si el activo es
superior al pasivo, es decir, si los bienes y derechos son superiores a las deudas y
obligaciones, tendremos un Patrimonio Neto positivo. La empresa estar en una buena
situacin.
Si ocurre lo contrario, si las deudas superan los recursos, tendremos un patrimonio
negativo. La empresa estar en una mala situacin. Eso querra decir que los recursos
que tenemos son insuficientes para hacer frente a las deudas contradas.
1. Actividad de la empresa
2. Bases de presentacin de las cuentas anuales
3. Aplicacin de resultados
4. Normas de valoracin
5. Inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias
6. Inversiones financieras
7. Deudas
8. Fondos propios
9. Situacin fiscal
10. Ingresos y Gastos
11. Subvenciones, donaciones y legados
12. Operaciones con partes vinculadas
13. Otra informacin
11.4 Estado de cambios en el patrimonio neto
Es un nuevo informe contable obligatorio en la presentacin de las cuentas anuales de las empresas
cada ao, cuya misin es informar sobre la garanta patrimonial de la sociedad para que los
inversores y acreedores de la entidad estn informados acerca de si la sociedad posee una buena
organizacin financiera respecto al patrimonio de la empresa.
Ms informacin sobre el estado de cambios en el patrimonio neto
11.5 Estado de flujos de efectivo
Denominado estado de flujos de tesorera o estado de "cash flow", es un nuevo documento no
obligatorio para las empresas que presenten balance, estado de patrimonio y memoria abreviados.
Su objetivo es informar sobre los movimientos de efectivo producidos en el ejercicio de la sociedad
ordenando los pagos y cobros realizados por la empresa durante todo el ejercicio. Estos cobros y
pagos se clasifican y ordenan por actividades de explotacin, de inversin y de financiacin.
En definitiva, el estado de flujos de efectivo permite evaluar la capacidad que tiene la empresa para
generar efectivo y determinar necesidades de liquidez.
Sustituye de alguna manera al cuadro de financiacin que se incluye en la memoria, pero no se
encuentra dentro de ella.
El aumento o disminucin neta del efectivo o equivalentes ser la suma de los tres tipos de flujos
(por actividades de explotacin, de inversin y de financiacin).
Ms informacin sobre el estado de flujos de efectivo