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Retenciones de ISLR a personas dependientes (Sueldos y Salarios)

El A.R.I. es la forma para la determinacin del porcentaje estimado de retencin del


impuesto sobre la renta para el ao fiscal.
Quines tienen que suministrar esta informacin?
Debe ser suministrada por todos los trabajadores que estimen percibir en el Ejercicio
Fiscal, ingresos superiores a 1.000 U.T., es decir, el equivalente a Ciento setenta y
siete mil Bolvares (Bs. 177.000,00) (ao 2016)
.
El valor actual (2016) de la Unidad Tributaria (U.T.) es de Bs. 177,00
Cundo tengo que entregarlo?
Desde el 01 al 15 de enero de cada ao
Qu sucede si no lo entregamos?
A quienes NO presenten el A.R.I. en la fecha indicada, se le calcular el porcentaje
mximo de conformidad con el Artculo 5 y 6: del Reglamento parcial de la Ley de
Impuesto sobre la Renta en materia de retenciones (Decreto 1808, de fecha 23 de
abril de 1997)
Aspectos a considerar:
El desgravamen detallado slo contempla:

- El pago de institutos docentes, por la educacin del contribuyente o


descendientes menores de 25 aos.
- El pago de seguro de hospitalizacin, ciruga y maternidad.

- El pago de servicios mdicos y odontolgicos.


- Lo pagado por cuotas de intereses en casos de prstamos para la adquisicin de
vivienda principal hasta mil unidades tributarias (1.000 U.T.).
- Pagos por concepto de alquiler de vivienda hasta ochocientas unidades
tributarias (800 U.T.).

Las personas naturales gozan de una rebaja de impuesto equivalente de diez


unidades tributarias (10 U.T.). La misma cantidad ser rebajada por el cnyuge no
separado de bienes y que no haya optado por declarar por separado, por cada
ascendiente y descendiente directo que resida en el pas y sea menor de edad, a
menos que est estudiando y sea menor a veinte y cinco (25) aos o est
incapacitado.

PROCEDIMIENTO PARA EL CLCULO DE DEL PORCENTAJE INICIAL DE RETENCIN

1. Se suma el total de remuneraciones estimadas y se divide entre el valor de la unidad


tributaria vigente
2. Se totalizan los gastos estimados a efectuar por concepto de desgravmenes y se
dividen entre el valor de la unidad tributaria vigente.
3. En caso de optar por el desgravamen nico se indica directamente las 774 unidades
tributarias.
4. Efectuamos la resta de los ingresos estimados menos los desgravmenes
estimados, obteniendo la renta neta estimada, a esta le aplicamos la tarifa 1 de ISLR.

5. Al resultado anterior se le restan:

10 unidades tributarias por concepto de rebaja personal


10 unidades tributarias por cada carga familiar permitida por la ley
El monto de impuesto retenido de mas (si fuese el caso) expresado en UT

6. La cifra obtenida se divide entre el total de remuneraciones estimadas en unidades


tributarias y luego al monto obtenido se multiplica por cien (100), este resultado es el
porcentaje de retencin que aplicar a todos los pagos.

Caso prctico retenciones de ISLR sobre sueldos, salarios y dems


remuneraciones similares. ARI inicial
1er ejercicio El Sr. Jess Rodrguez, RIF V1234567-8 es casado y tiene 3 hijos
menores de edad, trabaja como director de operaciones en la empresa DAR, C.A. para

el ao 2016 estima percibir remuneraciones totales por Bs 635.560,00. Los gastos


estimados para ese ao son:

Gastos mdicos
Alquiler de vivienda del grupo familiar
Plizas de seguro de HCM
Educacin de sus 03 hijos

62.000,00
110.000,00
85.000,00
120.000,00

Es importante destacar que la esposa del Sr Rodrguez no trabaja.

2do ejercicio El Sr. Pedro Gamarra, RIF V1200567-9 es casado y tiene 2 hijos, uno de
ellos es mayor de edad (32 aos), trabaja como Supervisor de Produccin en la empresa
Contex, C.A. para el ao 2016 estima percibir remuneraciones totales por Bs 565.550,00
mas bonificaciones por Bs 250.000,00. Los gastos estimados para ese ao son:

Gastos mdicos

53.500,00

Gastos por mercado de Vveres


Plizas de seguro de HCM
Educacin de su hijo menor de edad

90.000,00
29.000,00
39.000,00

Es importante destacar que la esposa del Sr Gamarra no trabaja.

VARIACIN DE LA INFORMACIN SUMINISTRADA EN LA AR-I


Es posible que en el transcurso del ao gravable la informacin sumnistrada a nuestro
agente de retencin sufra alguna variacin (nueva carga familiar, aumento de ingresos,
cambio en la unidad tributaria etc), en este caso el AR-I deber ser llenado nuevamente por
el trabajador.

PROCEDIMIENTO PARA EL CLCULO DE UN NUEVO PORCENTAJE DE RETENCIN


(AR-I VARIACIN)
1. Determinamos el nuevo estimado de ingresos para el ejercicio fiscal y lo dividimos
entre el valor de la unidad tributaria
2. Determinamos el nuevo estimado de desgravmenes, en caso de que exista
variacin en los desgravmenes y el resultado lo dividimos entre el valor de la unidad
tributaria
3. Efectuamos la resta de los resultados obtenidos en los puntos 1 y 2, al resultado le
aplicamos la tarifa 1 de la ley de impuesto sobre la renta

4. Restamos la rebaja personal, la carga familiar y los impuestos retenidos de mas ( en


caso de existir)
5. Al resultado obtenido le restamos los impuestos retenidos a la fecha, segn el
porcentaje obtenido en el AR-I inicial
6. Del total de remuneraciones que estima percibir se le resta el total de
remuneraciones percibidas a la fecha
7. Al resultado obtenido en el punto 5 lo dividimos entre el obtenido en el punto 6 y lo
multiplicamos por cien (100) el resultado obtenido es el nuevo porcentaje de
retencin de ISLR.

Para el ejercicio N 1
Durante el mes de abril de 2016 la empresa Dar, C.A. aumenta el sueldo al Sr
Rodrguez de tal manera que sus remuneraciones anuales estimadas ahora se
posicionan en 805.000,00 y adems nace un nuevo hijo, es importante acotar que
hasta la fecha ha percibido en remuneraciones la cantidad de Bs. 205.000,00

AR-I VARIACION
Bs
1 SUMATORIA DE LAS NUEVAS REMUNERACIONES ESTIMADAS

UT

805.000,00

4.548,02

377.000,00

2.129,94

428.000,00

2.418,08

2 DETERMINACION DE LOS DESGRAVAMENES ESTIMADOS


Gastos mdicos
Alquiler de vivienda del grupo familiar

62.000,00
110.000,00

Plizas de seguro de HCM

85.000,00

Educacin de sus 03 hijos

120.000,00

TOTAL

3 DETERMINACION DE LA RENTA NETA ESTIMADA


Recuerde, para esto efectuamos la resta del punto 1 menos el punto
2 y al resultado le palicamos la tarifa N1 de ISLR

231,89

4 RESTAMOS LA REBAJA PERSONAL, LA CARGA FAMILIAR Y


LOS IMPUESTOS RETENIDOS DE MAS EN AOS ANTERIORES
Rebaja Persona
Carga Familiar 05 x 10 UT
Total Rebajas
Impuesto Determinados en UT

10,00
50,00
60,00
171,89

5 RESTAMOS EL ISLR RETENIDO HASTA LA FECHA


Para esto totalizamos las remuneraciones percibidas hasta la fecha
y las multiplicamos por el % de retencion inicial todo esto en UT
(205.000,00) x 1,43%)= 2.931,50 Bs /177
Al
6 nuevo total de remuneraciones estimadas (1) le restamos las
remuneraciones percibidas hasta la fecha 805.000,00205.000,00= 600.000,00 / 177

16,56
155,33

3.389,83

7 CALCULAMOS EL NUEVO PORCENTAJE DE RETENCION


Dividimos el monto obtenido en el punto (5) entre el punto (6) y
multiplicamos por 100

4,58