ASPECTOS TRIBUTARIOS DEL

PACTO POR MXICO

Evento anual 2013
C.P.C. Carlos Crdenas Guzmn

Aspectos Tributarios del Pacto por Mxico

Posible desaparicin de la
Consolidacin Fiscal
Concepto
Antecedentes
Es un estmulo fiscal?
Competitividad en el contexto internacional
Pacto por Mxico
Ventajas
Conclusiones

Evento Anual 2013

Aspectos Tributarios del Pacto por Mxico

Evento Anual 2013

Concepto de consolidacin

Es un rgimen de tributacin contemplado en la Ley del Impuesto sobre la

Renta en el que un grupo de empresas, que estando separadas legalmente,
responden a un inters comn y determinan conjuntamente un solo resultado
fiscal, en consecuencia, un solo impuesto.

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Evento Anual 2013

Antecedentes

Origen en el reglamento de la Ley del ISR en 1925.

En 1973, Decreto por el que se conceden estmulos a las sociedades y
unidades econmicas que fomentarn en desarrollo industrial y turstico
del pas (vigente hasta 1981).
En 1982 se adiciona a la Ley del ISR el Captulo IV De las sociedades
mercantiles controladoras (vigente hasta 1998).

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Evento Anual 2013

Antecedentes
En el ao 1999 se introduce una reforma sustancial al Rgimen de
Consolidacin, limitando el diferimiento del ISR hasta 60% de la
participacin voluntaria.
En 2005 se restituye la participacin accionaria al 100%.
En 2010 se realizaron diversas reformas, cuyo principal objetivo fue
pagar en forma anticipada el ISR diferido, aun cuando no se hayan
actualizado los supuestos de desincorporacin.
Entendemos que en 2013 se tienen aproximadamente 400 grupos que
consolidan.

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Evento Anual 2013

Es un estmulo fiscal?

No constituye un privilegio para los grandes grupos.

Lo que persigue la consolidacin es la neutralidad entre las empresas para
que puedan crecer de manera vertical, mediante el establecimiento de
divisiones y sucursales dentro de la misma entidad jurdica.
En el caso de aquellas que crecen de manera horizontal, estas adquieren o
se asocian con empresas ya existentes, o bien, crean nuevas.

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Competitividad en el contexto internacional

Requerimos un esquema fiscal que sea competitivo en el contexto

internacional, para mantener los capitales mexicanos y para atraer las
inversiones extranjeras.
Habiendo inversiones nacionales y extranjeras, habr empleo. Con
inversiones y con empleo se generar el pago de impuestos. Habiendo
inversin, empleo e impuestos, habr bienestar social.

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Evento Anual 2013

Competitividad en el contexto internacional

Actualmente los pases que consolidan para efectos fiscales son:

Alemania
Australia
Espaa
Estados Unidos
Francia
Italia
Japn
Pases Bajos
Reino Unido

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Evento Anual 2013

Acuerdos del Pacto por Mxico

Realizar una reforma hacendaria eficiente y equitativa que sea palanca

de desarrollo

La realizacin de los objetivos establecidos como compromisos de

ampliacin de derechos sociales, as como las inversiones para detonar el
crecimiento y mejorar la seguridad y la justicia requieren de fortalecer la
capacidad recaudatoria del Estado.

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Evento Anual 2013

Acuerdos del Pacto por Mxico

Para lograrlo se requieren los siguientes aspectos:
o Eficiencia recaudatoria.

o Fortalecimiento al federalismo.
o Eficiencia del gasto pblico y transparencia.
o Revisin integral a la poltica de subsidios y a los regmenes especiales,
para establecer un sistema eficaz, transparente y progresivo.

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Evento Anual 2013

Acuerdo 72 del Pacto por Mxico

Fortalecer la capacidad financiera del Estado
Se eliminarn los privilegios fiscales, en particular, el rgimen de
consolidacin fiscal. Se buscar reducir el sector informal de la economa.
Se revisar el diseo y la ejecucin de los impuestos directos e indirectos.
Aspecto relevante:
Si desaparece la consolidacin fiscal, se tendran que dar alternativas a los
grupos que actualmente consolidan por el pago del impuesto diferido que a
la fecha tengan, pues de otra forma se corre el riesgo de que se afecten sus
flujos de efectivo de manera vital.

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Evento Anual 2013

Ventajas de la consolidacin fiscal

Prdidas fiscales
Aplicacin inmediata de las prdidas fiscales sufridas en el ejercicio por
algunas de las sociedades que consolidan, contra las utilidades generadas en
el mismo ejercicio por otras sociedades que tambin consoliden.
Dividendos
Las empresas de un grupo que no consolidan, pagan el impuesto sobre
dividendos distribuidos, cuando los mismos no provienen de su cuenta de
utilidad fiscal neta, en tanto en la consolidacin no hay pago de tal impuesto.

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Evento Anual 2013

Ventajas de la consolidacin fiscal

CUFIN
Incremento inmediato en el saldo de la cuenta de utilidad fiscal neta
(consolidada).

Pagos provisionales
Los pagos provisionales de la sociedades controladas, se enteran a la
sociedad controladora en la participacin accionaria que tenga la
controladora en el capital social de las controladas.

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Evento Anual 2013

Ventajas de la consolidacin fiscal

Enajenacin de acciones
Deduccin de prdidas en la venta de acciones sin que necesariamente la
empresa que las determine, genere utilidades en operaciones similares.

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Evento Anual 2013

Conclusiones

La consolidacin fiscal constituye una medida acertada de nuestro

sistema fiscal al permitir a los grupos de empresas tributar como si se
tratar de un solo contribuyente.
No constituye un privilegio para los grandes grupos, ya que busca la
neutralidad entre las empresas.

Atrae la inversin extranjera, debido a que contribuye a la generacin de

competitividad en un mercado global.

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