1.

Definicin de Exencin
Cdigo Orgnico Tributario - Capitulo IX
Artculo 73.- Exencin es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin
tributaria otorgada por la ley.
2. Definicin de Exoneracin
Cdigo Orgnico Tributario Capitulo IX
Artculo 73.- Exoneracin es la dispensa total o parcial del pago de la obligacin
tributaria (sic) concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley.
3. Diferencia entre exenciones y exoneraciones
Las exenciones se diferencian de las exoneraciones tributarias en que la
exencin se establece previamente en la ley y solicita la entidad que declara el
ISLR, mientras que la exoneracin es un derecho del ejecutivo nacional
(Presidente de la Repblica y entes adscritos como el SENIAT) establecido en el
Cdigo Orgnico Tributario para decretar beneficios de la liberacin total o parcial
del pago de impuestos.
Ley del Impuesto Sobre la Renta Ttulo I Captulo III
Artculo 14.- Estn Exentos de impuestos:
1. Las entidades venezolanas de carcter pblico, el Banco Central de
Venezuela y Banco de Desarrollo Econmico y Social de Venezuela, as
como los dems Institutos Autnomos que determine la Ley;
2. Los agentes y dems funcionarios diplomticos extranjeros acreditados en
la Repblica, por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos.
Tambin los agentes consulares y otros agentes o funcionarios de
gobiernos extranjeros que, con autorizacin del gobierno nacional, residan
en la Repblica Bolivariana de Venezuela, por las remuneraciones que
reciban de sus gobiernos, siempre que exista reciprocidad de exencin con
el respectivo pas a favor de los agentes o funcionarios venezolanos; y las

rentas que obtengan los Organismos Internacionales y sus funcionarios, de

acuerdo con lo previsto en los Convenios Internacionales suscritos por la
Repblica Bolivariana de Venezuela;
3. Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban
con ocasin del trabajo, cuando les sean pagadas conforme a la Ley o a
contratos de trabajo, por los intereses y el producto de los fideicomisos
constituidos conforme a la Ley Orgnica del Trabajo y por los productos de
los fondos de retiro y de pensiones;
4. Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en
razn de contratos de seguros; pero debern incluirse en los ingresos
brutos aqullas que compensen prdidas que hubieren sido incluidas en el
costo o en las deducciones;
5. Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban por concepto
de retiro, jubilacin o invalidez, aun en el caso de que tales pensiones se
traspasen a sus herederos, conforme a la legislacin que las regula;
6. Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y
legados que perciban;
7. Los afiliados a las cajas y cooperativas de ahorro, siempre que
correspondan a un plan general y nico establecido para todos los
trabajadores de la empresa que pertenezcan a una misma categora
profesional de la empresa de que se trate, mientras se mantengan en la
caja o cooperativa de ahorros, a los fondos o planes de retiro, jubilacin e
invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor
de sus trabajadores, as como tambin por los frutos o proventos derivados
de tales fondos;
8. Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de los
intereses generados por depsitos a plazo fijo, cdulas hipotecarias,
certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la
Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras o en leyes
especiales, as como los rendimientos que obtengan por inversiones
efectuadas en fondos mutuales o de inversin de oferta pblica;
9. Las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades religiosas,
artsticas, cientficas, de conservacin, defensa y mejoramiento del
ambiente,

tecnolgicas,

culturales,

deportivas

las

asociaciones

profesionales o gremiales, siempre que no persigan fines de lucro, por los

enriquecimientos obtenidos como medios para lograr sus fines, que en
ningn caso distribuyan ganancias, beneficios de cualquier ndole o parte
alguna de su patrimonio a sus fundadores, asociados o miembros de
cualquier naturaleza y que slo realicen pagos normales y necesarios para
el desarrollo de las actividades que les son propias. Igualmente, y bajo las
mismas condiciones, las instituciones universitarias y las educacionales, por
los enriquecimientos obtenidos cuando presten sus servicios dentro de las
condiciones generales fijadas por el Ejecutivo Nacional;
10. Las instituciones de ahorro y previsin social, los fondos de ahorros, de
pensiones y de retiro por los enriquecimientos que obtengan en el
desempeo de las actividades que les son propias.
11. Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la explotacin de
hidrocarburos

actividades

conexas,

por

los

enriquecimientos

extraordinarios provenientes del valor comercial que les sea reconocido por
sus asociados a los activos representados por estudios previos,
informaciones, conocimientos e instructivos tcnicos, frmulas, datos,
grabaciones, pelculas, especificaciones y otros bienes de similar
naturaleza relacionados con los proyectos objeto de asociacin destinados
al desarrollo de los mismos, en virtud de los Convenios de Asociacin que
dichas empresas celebren de conformidad con la Ley Orgnica que
Reserva al Estado la Industria y el Comercio de los Hidrocarburos o
mediante contratos de inters nacional previstos en la Constitucin;
12. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de deuda pblica nacional
y cualquier otra modalidad de ttulo valor emitido por la Repblica, 14. Los
estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de
manutencin, de estudios o de formacin.
Pargrafo nico.- Los beneficiarios de las exenciones previstas en los numeral 10
de este articulo debern justificar ante la administracin tributaria que renen las
condiciones para el disfrute de la exencin, en la forma que establezca el
Reglamento, en cada caso la administracin tributaria otorgara la calificacin y
registro de la exencin correspondiente.

Ley del Impuesto Sobre la Renta Ttulo X

Artculo 197.- El Presidente de la Repblica, en Consejo de Ministro, dentro de las
medidas de poltica fiscal que (sic) requeridas de acuerdo a la situacin
coyuntural, sectorial y regional de la economa del pas, podr exonerar total o
parcialmente del impuesto establecido en esta Ley, los enriquecimientos obtenidos
por sectores que consideren de particular importancia para el desarrollo
econmico nacional o que generen mayor cpacidad de empleo, as como tambin
los enriquecimientos derivados de las industrias o proyectos que se establezcan o
desarrollen en determinadas regiones del pas.
Pargrafo Primero.- los decretos de exoneracin que se dicten en ejecucin de
esta norma, debern sealar las condiciones, plazos, requisitos y controles
requeridos, a fin de que se logren las finalidades de poltica fiscal perseguidas en
el orden coyuntural, sectorial y regional.
Pargrafo Segundo.- Solo podr gozar de las exoneraciones previstas en este
artculo quienes durante el periodo de goce de tales beneficios den estricto
cumplimiento a las obligaciones establecidas en esta Ley, su Reglamento y el
Decreto que las acuerde.
Pargrafo Tercero.- solo se podrn establecer exoneraciones de carcter general,
para ciertas regiones, actividades, situaciones o categoras de contribuyentes y no
para determinados contribuyentes en particular.

Anlisis:
Art. 14 ESTAN EXENTOS DE IMPUESTO: Las entidades oficiales, diplomticos
extranjeros, instituciones benficas, trabajadores por indemnizaciones laborales,
indemnizaciones de seguros, pensiones, herencias y donaciones, personas
naturales con intereses por ahorro, fondos mutuales, entre otros establecidos en
este articulo, no cabe duda que hay personas q no deberan de pagar impuestos
por su especial naturaleza como el Banco de Venezuela; las exenciones no

dependen de las decisiones del presidente ni de nadie y menos de los decretos

que este dicte ya que estn sealados en la Ley.
ART. 197: El presidente de la repblica, en consejo de ministro, requisa de
acuerdo a la situacin coyuntural, sectorial y regional de la economa del pas. Las
exoneraciones solo podrn concebidas con carcter general y a favor de todos los
que se encuentren en los presupuestos y condiciones establecidos en la Ley o
fijados por el poder ejecutivo. Anteriormente en la ley de 1991 hasta 1999 no se le
daba al Ejecutivo la facultad de conceder exoneraciones.
4. Requisitos para solicitar ante la Administracin Tributaria la exencin
Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre La Renta Titulo I Capitulo IX
Articulo 16.- A los efectos de lo establecido en el numeral 1 del artculo 14 de la
Ley, se entiende por entidad de carcter pblico, aquellas investidas con tal
condicin en su Ley de creacin.
Artculo 17.- a los fines de la Ley se entender por:
a) Instituciones benficas, las que sin fines de lucro tengan por objeto prestar
servicios medico, docentes o suministrar alimentos, vestidos, o albergues a
los desvalidos, o suministrar fondos para los mismos objetivos, en el pas.
b) Instituciones de asistencia social, las que sin fines de lucro tengan por
objeto realizar actividades en el pas dirigidas a la prevencin o disminucin
de enfermedades, la miseria, el vicio y otros males sociales, a l igual a las
que se dediquen a la proteccin de los derechos humanos o a suministrar
fondos para esos mismos fines.
Pargrafo primero.- las instituciones a las que se hace referencia en el numeral 10
del artculo 14 de la Ley, debern demostrar sus carcter de tales ante la
administracin tributaria, y al efecto dirigir a esta una representacin acompaada
de copia de su acta constitutiva, reglamento interno, estatutos y de cualquier otro
documento similar.

Pargrafo segundo.- a los efectos de verificar si las instituciones a que hace

referencia el numeral 10 del artculo 14 de la Ley, cumplen los fines q le son
propios estas sern objeto de fiscalizacin y quedan obligadas a cumplir con los
deberes y obligaciones formales previstos en las leyes y dems reglamentos, e
informar a la Administracin Tributaria, cualquier modificacin q efecten al acta
constitutiva, estatus y dems reglamentos o documentos inherentes a su
constitucin y funcionamiento.
Pargrafo tercero.- las instituciones a las que se hace referencia en el numeral 10
del artculo 14 de la Ley, llevaran y tendrn siempre a disposicin de los
funcionarios fiscales los libros de contabilidad y registros donde aparezcan sus
operaciones, as como los comprobantes correspondientes.
Articulo18.- a los efectos del disfrute de la exencin establecido en el numeral 2
del artculo 14 de la Ley, los agentes y dems funcionarios diplomticos
extranjeros, debern comprobar su cualidad mediante una certificacin expedida
por el Ministro de Relaciones Exteriores.
Articulo 19.- El numeral 9 del artculo 14 de la Ley, comprende los
enriquecimientos de fuentes territorial provenientes de intereses generados por
depsitos a plazo fijos, cedulas hipotecarias, certificados de ahorro y cualquier otro
instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos y otras Instituciones
Financieras o en leyes especiales, as como los rendimientos territoriales que
obtengan por inversiones en fondos mutuales o de inversiones de ofertas pblicas
efectuadas en Venezuela.
Artculo 20.- Se entender que una sociedad cooperativa opera bajo las
condiciones fijas por el Ejecutivo Nacional, cuando cumpla con las formalidades y
requisitos establecidos en las leyes o reglamentos para su ejercicio.
Artculo 21.- A los fines de los establecido en el numeral 13 del artculo 14 de la
Ley, se entender por ttulos emitidos por la Repblica, aquellos que de
conformidad con lo establecido en la Ley Orgnica de la Administracin Financiera

del Sector Publico corresponda emitir a la Repblica por operaciones de crdito

pblico.
Artculo 22.- Los beneficiarios de las exenciones establecidas en el artculo 14 de
la Ley, en todo caso estarn sujetos a fiscalizacin, debern cumplir con las
obligaciones y deberes formales previstos para los contribuyentes e inscribirse en
los registros que a tal efecto seale la Administracin Tributaria.
Anlisis:
El procedimiento se inicia por solicitud de la persona interesada, mediante escrito
motivado con sus anexos que respalden su contenido, la cual debern estar
inserta en una Carpeta Marrn tamao Oficio y con su gancho (*) dirigido al
Superintendente del Servicio de Administracin Tributaria del Distrito Capital: Lic.
Ricardo Lanz.
Deben presentarse los siguientes documentos:
Documento de creacin y estatutos de la Fundacin, Sociedad o Empresa, la cual
debe poseer la figura sin fines de lucro. En caso de rganos o Entes adscritos o
pertenecientes a la Administracin Pblica debe presentar copia de la Gaceta
Oficial que certifique su carcter.
Copia fotosttica legible de la Cedula de Identidad del Representante Legal de la
Sociedad Fundacin, Sociedad, Empresa o entes adscritos a la Administracin
Pblica.
Acta de Asamblea de Junta Directiva vigente.
Pago de Tasa en U.T Vigente equivalentes a: (0,4 U.T) por Consulta, (0,3 U.T) por
Constancia; 0,02 por Papel Sellado. En Timbre Fiscal o en la Cuenta Corriente,
Ingresos por venta de Timbres Fiscales, Ingresos por venta de Timbres Fiscales
Gob.Dtto.Capital.Ing.Timbres.Fiscales
R.I.F de la persona Natural o Jurdica.
5. Requisitos para realizar la peticin de exoneracin

Bibliografa

Corporacin AGR, S.C Ediciones Juan Garay - LEY DE IMPUESTO SOBRE

LA RENTA (Reedicin Junio 2014).

Corporacin AGR, S.C Ediciones Juan Garay REGLAMENTO DE

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (Nueva Edicin Mayo 2015).

Corporacin AGR, S.C Ediciones Juan Garay CDIGO ORGANICO
TRIBUTARIO (Reedicin Agosto 2014).