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Le thme 9 : Les revenus publiques

1. La dfinition et les lments des revenus budgtaires


2. Les impts et les taxes. La notion et leurs fonctions
3. La ncessit budgtaire - l'apparition et l'extinction
D'autres revenus de l'tat

1. La dfinition et les lments des revenus budgtaires


Les recettes de ltat se composent de toutes les ressources de trsorerie tablies par la loi qui
contribuent ses fonds de trsorerie de la formation, formant ensemble un systme appel
revenu, en matire de finances et de l'conomie. Les recettes budgtaires reprsentent des formes
de valeur relle, o une partie du revenu national ou d'autres ressources aux fonds gnraux de la
socit sont concentrs la disposition de l'tat.
Du point de vue juridique, les recettes budgtaires reprsentent des obligations montaires
fixes unilatralement par l'tat travers la lgislation, la responsabilit des personnes physiques
et morales, qui tirent des revenus ou de possder des biens taxables ou imposables.
Selon le Code Fiscal et les questions doctrinales les lments communs de recettes budgtaires
sont:
Le nom du revenue budgeter ;
Le sujet de la fiscalit ;
L'objet ou l'affaire taxable ;
L'unit d'valuation ;
L'unit d'imposition ;
Le niveau de module de revenu ou le lieu ;
Le budget des recettes ;
Conditions de paiement ;
Les incitations, droits et obligations des emprunteurs ;
La responsabilit des emprunteurs ;
Qualification des recettes du budget ;

En conformit avec le Code Fiscal Art.13 Les sujets d'imposition sont:

a) des personnes morales et physiques rsidant dans la Rpublique de Moldova, sauf pour les
entreprises vises l'article 5 paragraphe 9), exerant des activits commerciales et des personnes
exerant une activit professionnelle, qui, durant l'exercice, obtiennent des revenus de toute
source au sein de la Rpublique de Moldova et de toute source extrieure la Rpublique de
Moldova;
b) les personnes physiques residents, citoyens moldaves qui ne sont pas engags dans des activits
entrepreneuriales, qui reoivent un revenu imposable de toutes les sources en Rpublique de
Moldova;
c) les personnes physiques rsidentes ,des citoyens moldaves qui ne mnent des activits d'affaires
et obtiennent des revenus des placements financiers et de toute source en dehors de la Rpublique
Moldova;
d) les personnes physiques des rsidents trangers et apatrides qui oprent sur le territoire moldave
et obtiennent des revenus de toutes les sources en Moldavie et de nimporte quelle source en
dehors de la Rpublique de Moldova,
(1) Les sujets de fiscalit sont tenus de dclarer le revenu brut provenant de toutes les sources.
En conformit avec larticle 14 Objet de la taxe :
(1) L'objet de l'imposition est le revenu brut, y compris les facilits accordes par
l'employeur, obtenu par des personnes morales ou physiques de toutes les sources en
Moldavie et le revenu des personnes morales et les personnes engages dans des activits
entrepreneuriales de toute source extrieure de la Moldavie et le revenu obtenu par des
individus - citoyens rsidents dans des sources extrieures la Rpublique de Moldova,
l'exception des dductions et exemptions auxquelles ils ont droit.
(2) L'objet de la fiscalit est considre comme les recettes estimes selon art. 225.
L'unit d'valuation est l'lment qui exprime le montant unitaire par rapport la base de
calcul, il peut tre tabli sous diverses formes :
- taux fixe ;
- taux de pourcentage;
Taux fixe est dtermin lorsque la base de calcul est forme par certains objets, faits ou actes
juridiques.
Exemples : pour obtenir une autorisation apparat somme fixe payer .
Taux en pourcentage est tabli lorsqu'ils sont soumis l'impt est la valeur objet tenu ou le
revenu men par le dbiteur.
Donc larticle 15 du Code Fiscal fournit les taux d'imposition
Le montant total de l'impt sur le revenu est dtermin:
a) pour les individus, y compris les exploitations agricoles et les entrepreneurs la
valeur individuelle:

- 7% du revenu imposable annuel qui ne dpasse pas 25 200 lei;


- 18% du revenu annuel imposable excdant le montant de 25 200 lei;
b) pour les entits juridiques - d'un montant de 0% du revenu imposable.
c) les exploitations agricoles et les entrepreneurs individuels - d'un montant de 0% en revenu
imposable.
d) pour les entreprises dont le revenu a t estime conformment aux art. 225 - taille suprieure
15% des recettes estimes revenir brut enregistre dans les comptes de l'entit.
Unit d'imposition est l'unit dans laquelle ils expriment objet imposable ou de la matire.
Exemple: dans le cas du revenu unit imposantes la monnaie nationale.
Le terme - est la date jusqu' laquelle un certain revenu est vers dans le budget de l'tat .
Dans l'art. 8 Code fiscal est fourni droits et obligations du contribuable.
(1) Le contribuable le droit:
a) d'obtenir gratuitement partir de l'inspection des impts de l'Etat territorial et le service de
collecte des impts locaux et de l'information sur les impts existants, ainsi que les lois rgissant les
modalits et les conditions de paiement de celle-ci des frais;
b) pour profiter de la bonne attitude de la part de la direction et des personnes occupant des postes
de responsabilit de celui-ci responsable des finances;
c) pour reprsenter les intrts des organismes avec des prrogatives fiscales personnellement ou
par son reprsentant etc.
(2) Le contribuable est oblige:
a) de se conformer l'inscription tablie (renregistrement) de l'tat et de la conduite de l'activit
de l'entreprise;
b) faire consigner le corps d'impt dans le ressort duquel a son sige social tabli dans les
documents de constitution (enregistrement) et recevoir un certificat de code fiscal d'attribution.
c) de prsenter des informations vridiques sur les revenus de toute activit de l'entreprise, ainsi que
d'autres objets de la fiscalit etc.
La responsabilit du dbiteur est appliqu selon les formes de responsabilit juridique dans le
domaine des recettes budgtaires prvues aux articles 253-263 du Code Fiscal.
2. Les impts et les taxes. La notion et leurs fonctions.
L'impt est une contribution en espces obligatoire non remboursable, payable en vertu
de la loi du budget de l'tat, par des personnes physiques ou morales pour :
- revenu qu'ils dtiennent, ou ;
- les biens que nous possdons ;
La classification des impots:
I.

Daprs la forme:

-Les impts directs -. ceux qui sont prlevs directement auprs des individus et des
entreprises. Les impts directs sont leur tour diviss en impts rels et les impts
personnelles.
- Les impts indirects - qui ne peroivent pas directement et normatif, mais se repose sur la
vente de biens ou de services. Exemple: taxes douanes, TVA etc.
II.

Daprs lobjet :

- Limpt sur le revenue;


- Limpt sur la fortune;
- Limpt sur les dpenses ou la consommation de l'impt ;

III. Daprs le but recherch:


- - Les impts financiers ;
- Les impts ordre ;
IV.Aprs la forme sous laquelle ils sont appliqus:
-Les impts dans la nature ;
-Les impts argent ;
Les taxes sont les sommes dues par une personne physique ou morale pour certains actes ou
services rencontrs ou fournis par certaines autorits de l'tat, les institutions publiques et
d'autres organismes similaires de ceux-ci .
Une autre dfinition, la taxe - est que le paiement obligatoire et gratuit qui n'est pas l'impt.
Les traits caractristiques des taxes :
- Le sujet payeur est dtermin avec prcision seul moment o il a demand l'accomplissement
d'un acte ou fourniture d'un service ;
- La taxe est un paiement non quivalent ;
- La taxe est une contribution pour couvrir les dpenses les services requis par diffrentes
personnes mais les impts sont utiliss pour couvrir les dpenses de la socit en gnral.
- La taxe est anticipe doit tre paye quand demande de documents ou service ;
- La taxe est l'unique pour le mme acte ou frais de service est paye qu'une seule fois .

La classification de taxe
Aprs critre de territorialit:
a. Les taxes centrales
b. Les taxes locales
Aprs leur caractre:
a. Les taxes judiciaires - ceux qui sont pays au moment de soumission d une demande la cour
b Les - taxes extra-judiciaires - . celles qui sont dues pour l'obtention de documents dlivrs par
d'autres organismes que le systme judiciaire
Selon la raison pour laquelle ils sont pays:
a. Les taxes pour la libration des documents
b. Les taxes pour la ralisation d'une approbation de l'activit
c. Les taxes d'approbation pour entrer dans le territoire d'un tat

3. La ncessit budgtaire - l'apparition et l'extinction


Lobligation budgtaire.
Le contenu du rapport budgtaire cest l'obligation tablie unilatralement par l'tat en charge des
individus et / ou des personnes morales vises contribuer payer une certaine somme d'argent
la date limite fixe dans le budget de l'tat. La responsabilit financire est une obligation lgale,
car elle dfinit le contenu d'ordre juridique, relation juridique dont la source est la loi, et si
ncessaire, l'application est assure par la coercition tatique.
Les particularits qui distinguent principalement la responsabilit financire de l'obligation civile:
a. La source des obligations budgtaires sera toujours la loi ou d'un acte ayant force de loi, qui
tablit et rglemente le revenu de budget de l'tat
b. Les bnficiaires des obligations budgtaires sont la socit tout entire.
c. L'objet des obligations budgtaires sera toujours une somme d'argent
d. Les conditions d'tablissements et la mise en uvre des obligations budgtaires sont
rglementes diffremment pour chaque catgorie de recettes budgtaires etc.
L'tat dtermine unilatralement les contribuables qui paient une certaine somme d'argent
dans le budget de l'tat, un lment important cest la responsabilit financire qui
caractrise les hypothses qui lui donnent naissance. Ces hypothses ou circonstances
consistent effectivement dans la revenue.

Les moyens d'extinction des obligations budgtaires :


- par acquittement
Article 171 Code financier Fin de l'assujettissement l'impt en payant
(1) Fin de l'obligation fiscale au moyen de paiements en monnaie locale. Le paiement peut se faire
par paiement direct. Paiement direct par virement, y compris les cartes bancaires l'aide d'autres
instruments de paiements ou de l'argent.
(2) Paiement par virement bancaire est effectue travers des institutions financires si la loi en
dispose autrement.
(3) Le paiement en espces peut tre faite par les autorits locales de l'organisme financier, les
oprateurs lectroniques ou institutions financires. Les autorits locales peuvent mettre en
recouvrement des impts locaux et par d'autres personnes.
(4) Les autorits et institutions numres au paragraphe. (3), l'exception financire, qui a reu
l'argent du contribuable est tenu de verser au budget, en son nom, dans les mmes ou le jour
ouvrable suivant produit. Les autorits locales dans les villages o il n'y a pas d'institutions
financires o leurs subdivisions peuvent prvoir que le service de la collecte des taxes locales et
autres oprateurs postaux frquence d'jection du budget du produit, mais pas moins dune fois
par semaine.
- par annulation
Article 172 Code financier Fin de l'assujettissement l'impt par annulation
Extinction de l'obligation fiscale par annulation est effectue par un des actes gnraux ou
individuels adoptes en vertu de la loi.
- par diminution
Article 174. Fin de l'assujettissement l'impt par soustraction
(1) L'extinction de la dette fiscale par soustraction se produit dans des situations o des
contribuables individuels:
a) est dcd;
b) est dclar mort;
c) dit disparu;
d) dclare incapable lgale ou avec une capacit limite.

- par compensation
Article 175 Code financier. Fin de l'impt payer de compensation
(1) Fin de l'obligation fiscale est effectue en passant par l'apurement des arrirs reprsentent le
montant pay en trop ou le montant qui, selon la lgislation fiscale d'tre rembourse.
(2) L'indemnit sera faite l'initiative de l'organisme financier ou la demande du contribuable si le
droit fiscal en dispose autrement.
(3) Dans les 30 jours jusqu' l'apparition dans des circonstances ou de la rception du contribuable,
l'ordre de paiement de la taxe doit prparer et transmettre au Trsor public pour l'excution,
comme tabli par le ministre des Finances.

(4) Dans les sept jours suivant la rception de l'ordre du paiement, le Trsor public passe, le cas
chant, un compte budgtaire un autre compte du mme budget ou pour le compte d'une autre
les montants budgtaires enregistrs dans l'ordre du paiement. Aprs l'excution de l'ordre de
paiement, l'tat du Trsor prsente, ou les comptes du compte de rsultats chant, l'organisme
financier ou de trsorerie des douanes.
(5) Aprs avoir reu l'tat des comptes de revenus de trsorerie, les autorits fiscales font les entres
ncessaires dans le compte personnel du contribuable, et le service des douanes dcide la
dclaration plus tard, le jour de ses units.
(6) Le montant de l'excdent de l'indemnisation, sur demande, tre retourn au contribuable ou
gauche teindre un avenir compte du passif fiscal autre.
(7) L'excdent de la rmunration doit tre rembours au contribuable ou utilis conformment l'art.
101 par. (5) ou de l'article 125 par. (5) en cas de rglement des arrirs envers le gouvernement
gnral. cette fin, le montant impay de la dette fiscale d'un montant de 100 lei y compris pas
considr la dette au budget national.
Article 176 Code financier. Le remboursement du montant pay et le montant qui, en vertu du
droit fiscal doit tre rembours
(1) Sauf disposition contraire de la lgislation fiscale, le remboursement du montant pay et le
montant qui, selon la lgislation fiscale d'tre rembours au contribuable doit tre faite de la
manire et dans les dlais fixs l'article 175 que si elle n'a pas de dettes.
(2) Sauf disposition contraire de la lgislation fiscale, le remboursement du montant pay et le
montant qui, en vertu du droit fiscal rembourser au contribuable entits juridiques doit tre
faite par les comptes bancaires de l'tat du Trsor et les contribuables - les comptes ou de l'argent
de la banque.
(3) Si le montant pay et le montant qui, selon la loi de l'impt, doit tre retourn pas retourn dans
les 37 jours compter de la date de rception par l'autorit budgtaire, ou toute autre priode
prescrite par la lgislation fiscale, contribuable est pay un intrt, calcul selon le taux de base
(arrondi la prochaine pour cent ensemble), tabli par la Banque nationale en Novembre de
l'anne financire prcdente, appliqu aux oprations de politique montaire court terme,
priode allant de la date de rception et la date de l'indemnisation par le Trsor public.
(4) Calcul des intrts, ralise et prsente par l'organisme de gestion financire responsable
contribuable qui est vrifi et approuv par la direction de l'organisme et est attach l'ordre du
paiement qui prvoit le paiement d'intrts. Si les taxes locales service de collecte administr par
les impts locaux, l'ordre de paiement est tabli par la taxe sur la base des documents soumis par
le service. Le paiement des intrts sera effectu partir du budget qu'ils ont t pays ces taxes.
- par l'excution
Article 177. Fin de l'obligation fiscale en application
Extinction de l'obligation fiscale par application se fait par les mesures prises par les autorits
fiscales de percevoir les arrirs forcs conformment la lgislation fiscale.

4. D'autres revenus de l'tat

Selon l'art. 28 de la loi n. 181 finances publiques et budgtaire, fiscale les recettes budgtaires sont
gnres partir des impts et les taxes, les primes d'assurance, les subventions sociales pour
l'appui budgtaire et les autres revenus prvus par la loi.
Conformment l'annexe de loi de finances pour 2016 dans le chapitre autre revenus se
comprend;
- Revenus de la proprit (intrts recevaient, les dividendes encaisss) ;
- Les revenus de la vente de biens et la fournitureservices ;
- Les amendes et les pnalits ;
- Les dons volontaires ;
- Autres revenus et revenus non identifi