Vous êtes sur la page 1sur 30

Guide du jeune

PROFESSEUR
INDEPENDANT

TABLE DES MATIERES


Vous vous lancez comme indpendant ! .............................................................................. 2
Connaissances de base en gestion...................................................................................... 2
Inscription auprs de la Banque Carrefour des entreprises (BCE) ....................................... 4
Statut social et cotisations sociales ...................................................................................... 5
Assurances libres et obligatoires ........................................................................................ 10
TVA .................................................................................................................................... 14
Impt des personnes physiques ......................................................................................... 17
Socit ou entreprise individuelle ? .................................................................................... 21
Engager du personnel pour la premire fois....................................................................... 26
tre chmeur et devenir indpendant ................................................................................ 27
Nos bureaux....................................................................................................................... 30

Professeur indpendant

p. 1

VOUS VOUS LANCEZ COMME


INDEPENDANT

Cher (chre) starter,


Notre caisse dassurances sociales tient se diffrencier par son orientation vers la clientle, sa
comptence et sa fiabilit. Nous vous fournissons informations et conseils ds lbauche de vos
premiers projets dactivit indpendante.
Dans les pages qui suivent, nous illustrons ce que nous voulons vous offrir: des conseils personnaliss
et un encadrement professionnel pour toutes les obligations administratives dun jeune entrepreneur.
Bien plus que de vous fournir des informations gnrales disponibles partout, ce guide vous indique la
voie suivre travers les obligations administratives et lgales qui sappliquent spcifiquement votre
secteur professionnel. Vous y trouverez aussi souvent des informations complmentaires sur les
associations professionnelles ou les services publics qui vous aideront mener bien votre entreprise.
En outre, toutes ces informations sont continuellement maintenues jour. Des sujets comme les
autorisations, la lgislation sociale et la lgislation fiscale subissent en effet des modifications
quotidiennes et sont suivis de prs par nos consultants starters, qui les intgrent dans ces guides afin
de leur confrer tout moment un caractre actuel.
En tant que prestataires de services, nos consultants starters sont particulirement familiariss avec le
monde des PME. Ils se feront donc un plaisir de vous donner, sans engagement, de plus amples
informations sur le contenu de ce guide et pourront vous aider accomplir toutes les formalits
dtablissement.
Nhsitez pas vous rendre dans nos bureaux pour tout complment dinformation. La liste de nos
bureaux figure au verso. Visitez galement notre site Internet: http://www.jedebute.be ,
http://www.jesuisindependant.be ou http://www.acerta.be
Caisse dassurances sociales Acerta
Chausse de Lige 140-142
5100 Namur - Jambes
Pour vous inscrire la Banque-carrefour des entreprises, vrifier les attestations dtablissement
ncessaires et demander les autorisations requises, adressez-vous GUICHET DENTREPRISES
ACERTA.
Rdaction: Service Juridique dAcerta Caisse dAssurances Sociales.
Version : Janvier 2016
Editeur responsable: Paul Roosen, Directeur gnral de la caisse dassurances sociales.
Acerta Guichet dentreprises ASBL, Buro & Designcenter, Heizel Esplanade PB 65, 1020 Bruxelles,
TVA BE 0480.513.551 RPM Bruxelles.

CONNAISSANCES DE BASE EN GESTION

Professeur indpendant

p. 2

Toute personne qui veut sinscrire auprs de la BCE (et qui ne doit pas en plus disposer de
comptences professionnelles cette fin) est tenue dapporter, lors de son inscription, la preuve de
connaissances suffisantes en gestion au moyen dune attestation dlivre prcdemment ou au moyen
dun diplme ou de pratique professionnelle.
On peut prouver ses connaissances en gestion en fournissant lacte ou le diplme suivant :
un certificat attestant des connaissances de base de la gestion d'entreprise;

tout diplme de lenseignement suprieur


un certificat d'un cours acclr agr en gestion d'entreprise (128 heures) si obtenu aprs 1995;
un certificat attestant des connaissances de base de la gestion d'entreprise dlivr par le jury
central;
les actes internationaux qui sont quivalents ceux cits ci-dessous.
Les actes suivants sont accepts s'ils ont t obtenus avant le 30 septembre 2000:
certificat de l'enseignement secondaire suprieur de type gnral, artistique ou technique (plein
exercice);
certificat de l'ESP suprieur section "commerce", "comptabilit" ou "vente" (plein exercice);
diplme ou certificat de l'enseignement de promotion sociale;
les attestations de "gestion d'entreprise" obtenues prcdemment.

L'exprience professionnelle peut tre invoque pour appuyer la demande dattestation de


connaissances de base en gestion. Lexprience professionnelle doit se situer dans un dlai de quinze
ans prcdant la demande dattestation. Lexprience professionnelle signifie au moins :

avoir exerc pendant trois ans la fonction de chef dentreprise titre principal dans un commerce
ou dans lartisanat (cinq ans pour une activit titre accessoire) ;
cinq ans comme aidant indpendant dun chef dentreprise ;
cinq ans comme employ une fonction dirigeante.

Enfin, les connaissances en gestion peuvent galement tre prouves par le conjoint ou par le
partenaire cohabitant lgal de lindpendant, condition que la cohabitation dure au moins depuis
6mois, l'aidant indpendant (limit jusqu'aux parents du troisime degr) ou le travailleur charg de la
gestion quotidienne. Dans une socit, la personne dsigne est l'organe de gestion (quotidienne).
Les personnes suivantes ne doivent pas apporter la preuve de connaissances de base en gestion :

le conjoint survivant, le partenaire cohabitant lgal ( ou cohabitation dau moins 6 mois) ou le


conjoint aidant qui reprend lentreprise au dcs du chef dentreprise ;
les repreneurs dune entreprise durant lanne qui suit la reprise ;
les enfants dun entrepreneur dcd en sont exempts durant 3 ans. En cas denfants mineurs,
le dlai de 3 ans commence courir partir du 18e anniversaire.

Linscription la Banque-carrefour des entreprises seffectue par le biais du GUICHET DENTREPRISES


ACERTA

Professeur indpendant

p. 3

INSCRIPTION AUPRES DE LA BANQUE


CARREFOUR DES ENTREPRISES (BCE)
Toute personne physique ou morale qui veut dmarrer une activit commerciale doit se faire inscrire
auprs de la Banque-carrefour des entreprises.
Cette inscription seffectue par le biais des guichets dentreprises. Ceux-ci attribuent un numro
dentreprise unique, qui remplace lancien numro de registre du commerce.
Ce numro dentreprise unique doit tre utilis dans toute correspondance avec les pouvoirs publics.

Guichets dentreprises Acerta


Bureaux Acerta
Bruxelles
Blgny-Barchon
Charleroi
Libramont
Namur
Louvain-La Neuve

Bureau and Design Center, Esplanade du Heysel BP 65


Parc Artisanal 11-13
Espace Sud, Espl. Magritte 5
Av. Herbofin 1 B
Chausse de Lige 140-142 - Jambes
Rue Dumont 5 (Axisparc Mont-Saint-Guilbert)

02/475 45 02
04/256 95 01
071 29 75 10
061 23 98 52
081/25 10 10
010/23 59 22

Inscription par l'intermdiaire de votre comptable


ou expert-comptable.
Acerta a un accord de collaboration avec un grand nombre de comptables et d'experts-comptables.
Ceux-ci peuvent galement accompagner le jeune indpendant ou la jeune entreprise. Ils ont accs aux
outils de connaissance en ligne sur la lgislation en matire d'tablissement et peuvent recueillir et
transmettre vos donnes au guichet d'entreprises Acerta en vue de l'inscription la BCE.
Pour vous inscrire, vous devrez vous munir des documents suivants :
carte didentit ;
preuve de connaissances de base en gestion, accompagne dune preuve de
connaissances professionnelles sil sagit dune profession rglemente (attestation
dtablissement) ;
si vous tes tranger(re) : preuve dinscription au registre des trangers ou de la
population, copie conforme de la carte professionnelle (si dj votre possession) ;
en cas dactivit ambulant : la carte de commerce ambulant (si dj votre possession);
numro de compte bancaire ;
adresse et superficie de vente ;
si vous avez constitu une socit : lacte de constitution.

Cot
Les modifications auxquelles s'applique le tarif concernent :

les activits conomiques ;


les personnes qui prouvent leurs capacits entrepreneuriales ;
la date de dbut d'activit ou de cessation de l'entreprise ou d'une unit d'tablissement ;
la localisation d'une unit d'tablissement.

Professeur indpendant

p. 4

Ce tarif unique s'lve 83,50 euros par unit (d'tablissement).


Ce tarif s'applique tous les guichets d'entreprises !
L'inscription de la premire unit d'tablissement est comprise dans la premire inscription ; aucun
paiement supplmentaire n'est d. Mais c'est cependant bien le cas lorsqu'une deuxime unit
d'tablissement est inscrite, en mme temps ou aprs la premire inscription la BCE.
Si une entreprise se prsente pour apporter diverses modifications, elle ne doit payer qu'une fois les
83,50 euros. Cela ne s'applique pas si elle fait inscrire une unit d'tablissement par la mme occasion.
Dans ce cas, elle paie 83,50 euros pour les modifications, et 83,50 euros pour l'inscription de l'unit
d'tablissement.
L'entreprise ne paie rien pour les modifications d'office, ni pour les vrifications ou modifications
supplmentaires qui se rapportent l'inscription la BCE en tant qu'entreprise commerciale ou
artisanale.
Le tarif de la premire inscription s'applique aussi lorsqu'une affaire commerciale est reprise et lorsque
quelqu'un dont l'inscription avait t raye, veut nouveau inscrire son entreprise commerciale la
BCE.
Pour les extraits, le tarif s'lve 12,00 euros (TVA comprise) + 12,00 euros par unit d'tablissement
supplmentaire. Le tarif pour les extraits destins l'tranger (apostille) ne change pas et s'lve
20,00 euros + 20,00 euros (hors TVA) par unit d'tablissement.

STATUT SOCIAL ET COTISATIONS SOCIALES


S'affilier
Affiliation obligatoire
Un indpendant doit s'affilier une caisse d'assurances sociales. La caisse d'assurances sociales
envoie chaque trimestre un dcompte des cotisations sociales.

Dans quel dlai s'affilier?


L'affiliation est obligatoire au plus tard le premier jour de l'exercice des activits professionnelles.
L'indpendant dbutant doit aussi faire enregistrer immdiatement toutes ses activits professionnelles
la BCE (Banque-Carrefour des Entreprises). Vous pouvez vous adresser Acerta pour ces deux
obligations.

Cotisations pour un dbutant


Si vous tes indpendant dbutant, la caisse d'assurances sociales ne connat pas encore vos revenus
professionnels nets et vous payez des cotisations provisoires, calcules sur un revenu forfaitaire estim
de 13 010,66 euros.
Environ deux ans plus tard, les contributions communiquent vos revenus professionnels la caisse
d'assurances sociales. A ce moment-l, vos cotisations sociales sont calcules dfinitivement et vous
devez payer la diffrence entre les cotisations provisoires et les cotisations dfinitives. Si vos revenus
se rvlent suprieurs au revenu forfaitaire sur lequel les cotisations provisoires sont calcules et que

Professeur indpendant

p. 5

vous avez payes pendant les trois premires annes compltes, vous devez payer un supplment. Si
vos revenus sont infrieurs, le surplus vous est rembours. Vos cotisations sont alors "rgularises".
Ce systme de rvision s'applique aux 3 premires annes compltes de l'activit indpendante,
ventuellement prolonges des trimestres de la premire anne incomplte. Une anne incomplte est
une anne de moins de 4 trimestres d'affiliation. A partir de 2015, les cotisations de la premire anne
civile incomplte d'affiliation sont calcules dfinitivement sur le revenu de cette anne incomplte
mme. Cependant, avant que la caisse d'assurances sociales ne rgularise les cotisations de cette
anne incomplte, ce revenu est converti sur base annuelle.
Cela se fait en appliquant la formule suivante :
Revenu x 4 : nombre de trimestres d'assujettissement
Exemple : En 2016, vous versez des cotisations provisoires sur vos revenus de 2013. Ces cotisations
seront rgularises sur la base des revenus de 2016, mais vous cessez vos activits d'indpendant le
30 juin 2016. L'anne 2016 ne comporte donc que 2 trimestres d'activit et donne des revenus
professionnels de 23 000 euros pour cette anne. Pour la rgularisation des cotisations de 2016, le
revenu est donc doubl 46 000 euros.

Combien payez-vous par trimestre chez Acerta?

partir de la quatrime anne


A partir de 2015, vous payez de nouveaux des cotisations provisoires partir de votre quatrime anne
complte d'activit indpendante, mais elles sont calcules sur la base de votre revenu professionnel
net de 3 ans auparavant. Vos cotisations sociales pour 2016 sont donc calcules sur la base de votre
revenu professionnel de 2013. Ce revenu professionnel est d'abord index 2,80450 %.
Le pourcentage de cotisation qui vous concerne est appliqu sur le revenu index.
Ensuite, ces cotisations provisoires sont rgularises sur la base du revenu professionnel net de l'anne
en cours. Cette rgularisation est effectue ds que le fisc transmet ce revenu la caisse d'assurances
sociales. Cela se fait environ 2 ans plus tard.

Professeur indpendant

p. 6

Professeur indpendant

p. 7

Combien de cotisations sociales payez-vous sur


votre revenu professionnel de 2016?
Vous trouverez dans le tableau suivant les cotisations sociales que vous devez payer sur votre revenu
professionnel de 2016. Lors de la rvision, vous devez payer la diffrence entre les cotisations
dfinitives et provisoires.

Professeur indpendant

p. 8

Adaptation des cotisations provisoires


Augmentation des cotisations provisoires
Vous pouvez faire augmenter vos cotisations provisoires si vous savez que votre revenu de l'anne
mme sera suprieur celui de 3 ans auparavant. Cette augmentation peut se faire sur simple
demande ou par versement spontan. Vous aurez moins de risques de recevoir une rgularisation par
la suite et vous pourrez en outre dduire immdiatement vos cotisations plus leves de votre
dclaration de revenus.
Ces versements spontans constituent la "rserve". Il s'agit d'une pargne que vous constituez pour
anticiper sur votre future rgularisation. Vous pouvez comparer cela aux versements anticips d'impts.
En plus, ces cotisations supplmentaires sont dductibles fiscalement au cours de l'anne o vous les
payez.
Vous pouvez grer vous-mme cette rserve jusqu'au 31 dcembre de l'anne de cotisation en cours.
Vous pouvez aussi bien faire des versements supplmentaires que rclamer les fonds de votre rserve.
Aprs le 31 dcembre, vous pouvez uniquement encore faire des versements supplmentaires. Les
remboursements ne sont alors plus possibles. Il faut alors attendre la rgularisation.

Diminution des cotisations provisoires


Vous pouvez aussi faire diminuer vos cotisations provisoires. Vous pouvez le faire si votre revenu se
situe en-dessous de certains plafonds. Ceux-ci dpendent de la catgorie de cotisation dont vous faites
partie. Des conditions y sont toutefois lies. En effet, vous devez convaincre la caisse d'assurances
sociales par des "lments objectifs" que votre revenu professionnel de l'anne en cours sera infrieur
celui d'il y a 3 ans.
La demande ne vaut que pour l'anne de cotisation en cours. Il faut donc introduire une demande
spare pour chaque anne.

Indpendant en activit complmentaire


L'activit indpendante peut tre qualifie d'activit complmentaire en cas de cumul simultan avec:

Un autre emploi principal de salari


Le rgime de travail doit s'lever 50 % au moins d'un emploi temps plein par trimestre.
Il est tenu compte d'une activit salarie exerce l'tranger condition que cette activit ait lieu dans:
un pays de l'UE;
un pays avec lequel la Belgique a conclu un accord bilatral (Canada, Turquie, U.S.A., Chili,
Australie, Croatie, Philippines...).

Un autre emploi principal de fonctionnaire


Les fonctionnaires statutaires, y compris les travailleurs de la SNCB, doivent:

avoir t employs dans un service public pendant au moins 8 mois ou 200 jours par an et
pendant au moins 50 % d'un emploi temps plein par trimestre.

Professeur indpendant

p. 9

Une autre fonction principale dans l'enseignement


La fonction dans l'enseignement doit comporter, par trimestre, au moins 60 % du nombre d'heures d'un
horaire complet pour les personnes qui constituent des droits de pension dans le secteur public et au
moins 50 % du nombre d'heures d'un horaire complet pour les personnes qui constituent des droits de
pension en tant que travailleur.

Une allocation sociale


Toute personne qui exerce une activit indpendante et peroit en mme temps un revenu de
remplacement (p. ex. allocation de chmage, pension, indemnit de licenciement...) ou qui, par suite
d'une activit antrieure, conserve les droits de pension dans un autre rgime que celui de l'indpendant
peut considrer l'activit indpendante comme une activit complmentaire.

Allocations de chmage
En principe, aucune allocation de chmage n'est octroye lorsqu'on effectue un travail pour autrui ou
pour soi-mme, moins que:

l'activit complmentaire n'ait dj t exerce 3 mois avant le dbut du chmage;

qu'il ne s'agisse pas d'une activit qui, normalement, est exerce aprs 18 heures ou se situe
dans le secteur de l'horeca, de la construction ou des assurances;

l'ONEM n'ait t averti au pralable;

le revenu de l'activit complmentaire ne dpasse pas 4 190,16 EUR.

Interruption de la carrire professionnelle et crdit-temps


Une combinaison de crdit-temps (secteur priv) ou d'interruption de carrire (services publics) et de
l'excution d'une activit indpendante n'est autorise que pour une personne qui opte pour une
interruption de carrire complte.

Assimils une activit complmentaire (art. 37)


(Maris, tudiants, veuves et veufs et certains enseignants nomms titre dfinitif)

maris dont le partenaire a un statut part entire, p. ex. 1/3 emploi en tant que travailleur,
indpendant en activit principale... ;

tudiants ayant droit aux allocations familiales (moins de 25 ans);

veuves et veufs ayant droit une pension de survie;

les enseignants nomms titre dfinitif qui constituent une pension de fonctionnaire et qui
sont employs dans l'enseignement avec un horaire compris entre 50% et 60%.

ASSURANCES LIBRES ET OBLIGATOIRES

Professeur indpendant

p. 10

Cotisations sociales
En payant des cotisations sociales, lindpendant titre principal acquiert des droits en matire de
scurit sociale, cest--dire pour :
les soins de sant;
l indemnit incapacit de travail ( partir du 2e mois dincapacit) ;
la pension ;
les allocations familiales.
Ces droits ne sont cependant pas associs des montants trs levs. Dans de nombreux cas, il est
indiqu de souscrire une assurance complmentaire.

Soins de sant - Gros et petits risques


En payant des cotisations sociales, les indpendants titre principal sont assurs pour les gros
risques (p. ex. les frais dhospitalisation, les soins en cas daccouchement, les traitements mdicaux
lourds...) et les petits risques (remboursement partiel de la consultation chez le mdecin et le
spcialiste, mdicaments, kinsithrapie...).

Indemnit en cas dincapacit de travail


Lindpendant qui se trouve en incapacit de travail la suite dune maladie ou dun accident reoit une
indemnit journalire de sa mutuelle pour compenser sa perte de revenus. Il faut tre reconnu en
incapacit de travail complte par le mdecin conseil de la mutuelle et cesser toutes les activits
professionnelles personnelles. Lallocation nest verse qu partir du 2e mois de lincapacit.
Incapacit de travail ( partir du 2ime mois)

Par jour

Par mois (26 jours)

Chef de famille

55,07

1 431,82

Isol

42,01

1 092,26

33,80

878,80

55,07

1 431,82

42,01

1 092,26

Cohabitant
Invalidit sans cessation de lactivit indpendante
Chef de famille sans aide de tiers
Isol sans aide de tiers
Cohabitant sans aide de tiers

33,80
Invalidit et cessation de lactivit indpendante + assimilation
Chef de famille sans aide de tiers
Isol sans aide de tiers
Cohabitant sans aide de tiers

878,80

55,07

1 431,82

44,07

1 145,82

37,79

982,54

Indemnit forfaitaire aide dun tiers


En plus de lindemnit normale

20,00

Indemnit de maternit

520,00
Minimum

Maternit obligatoire de 3 semaines

1 347,96

Revenu max. par trimestre pour une personne charge dun chef de mnage

Professeur indpendant

p. 11

Par semaine de
repos en plus
449,32

Comme indpendant (net)

2 239,14

Comme salari (brut)

2 798,94

Assurance complmentaire revenu garanti


Lindpendant qui :
souhaite recevoir une indemnit journalire plus leve ;
souhaite recevoir lindemnit journalire plus tt ;
souhaite sassurer uniquement pour les accidents et linvalidit
peut souscrire une assurance complmentaire auprs dune compagnie dassurances prive.

Allocation de maternit
Lindpendante titre principal et lpouse aidante ont droit, lors dune naissance, une allocation de
maternit. Elle prend un cong de maternit obligatoire de 3 semaines (une semaine avant et deux
semaines aprs laccouchement) et elle reoit pour cela une allocation de 1 347,96 EUR.
Il y a une possibilit de prolonger la priode obligatoire avec un cong de maternit facultatif avant ou
aprs laccouchement. Par semaine de repos en plus, lallocation augmente de 449,32 EUR. La priode
totale du cong de maternit slve 8 semaines maximale (9 semaines en cas de naissances
multiples).
Cependant, le cong de maternit peut encore tre prolong dans le cas o le nouveau-n doit rester
l'hpital plus de 7 jours ( compter de la naissance).

Allocation d'adoption
partir du 1er fvrier 2007, les indpendants qui paient des cotisations titre principal et les conjoints
aidants dans le maxi-statut, ont droit une allocation en cas d'adoption. Le dlai de carence de 6 mois
doit tre accompli. Lallocation slve 449,32 EUR par semaine. La demande se fait via la mutuelle.

Titres-services dassistance maternelle


L'assistance maternelle vise une meilleure conciliation de la vie prive et de la vie professionnelle pour
les travailleuses indpendantes qui accouchent.
La mre indpendante peut bnficier de titres-services gratuits qui lui permettent de reprendre plus
facilement son activit d'indpendante. Ces titres donnent droit une assistance maternelle.
L'indpendante doit introduire une demande auprs de sa caisse d'assurances sociales au plus tt
partir du sixime mois de grossesse et au plus tard la fin de la sixime semaine suivant la naissance.

Interruption de carrire : soins informels au personnes dpendantes


Si l'indpendant interrompt temporairement son activit pour soigner un partenaire ou un membre de la
famille, il a droit une allocation. Cette allocation est verse pendant 12 mois au maximum. En outre, il
peut obtenir lexonration de cotisations sociales avec maintien de tous les droits du statut social.
Lexonration se limite 4 trimestres sur toute la carrire.
L'indpendant peut faire valoir ces droits auprs de sa caisse d'assurances sociales via une lettre
recommande ou une requte sur place. La demande doit se faire avant linterruption temporaire. En
cas de demande tardive, la caisse d'assurances sociales peut remonter 1 mois en arrire au maximum.

Professeur indpendant

p. 12

Interruption temporaire de l'activit indpendante

Toute personne qui souhaite faire appel aux soins informels doit interrompre totalement ou partiellement
son activit indpendante. Une interruption temporaire signifie que l'indpendant diminue son activit de
moiti au moins.
L'indpendant peut demander lallocation dans 3 situations :
- soin pour un proche gravement malade ;
- soin pour un proche en soins palliatifs ;
- soin pour un enfant handicap.
Le proche est aussi bien lpoux ou partenaire cohabitant lgal, le parent ou alli jusquau 2e degr
que toute personne dont la rsidence principale est situe ladresse de lindpendant.
Allocations et dispense de cotisations
En cas d'interruption complte de l'activit indpendante, le bnficiaire reoit une allocation de 1
092,36 euros par mois. En cas d'interruption mi-temps, le bnficiaire reoit 546,18 euros par mois.
La dispense de cotisations est accorde quand lactivit indpendante est interrompu compltement
pendant trois mois conscutifs. La dispense n'est donc pas possible en cas d'interruption partielle de
l'activit. Le trimestre qui comporte le troisime mois dallocation est dispens. Pour les trimestres au
cours desquels lindpendant ne doit pas payer de cotisations sociales, il conserve tous les droits la
scurit sociale.

Pension
La pension de lindpendant est peu leve. (La pension minimale l'ge de retraite normal avec la
carrire complte est de 1 431,79 EUR pour un mnage et de 1 092,36 EUR pour un isol).

Allocations familiales
Lindpendant titre principal ouvrira, pour ses enfants charge, des droits aux allocations familiales
pour autant que son partenaire nexerce pas lui-mme une autre profession (au moins mi-temps),
auquel cas le droit aux allocations familiales natra dans le rgime des salaris ou des fonctionnaires.

Assurance obligatoire du conjoint aidant


Le conjoint aidant dun indpendant qui ne possde pas de statut quivalant, doit saffilier une caisse
dassurances sociales. Qui est n avant 1956 peut choisir entre le mini-statut et le maxi-statut.

Autres assurances
Responsabilit professionnelle
Lindpendant qui, par sa faute, imprudence ou ngligence, cause un prjudice un tiers peut en tre
tenu responsable.
Il est possible de se couvrir contre les consquences dun tel prjudice en souscrivant une assurance
de responsabilit professionnelle.

Professeur indpendant

p. 13

Assurance obligatoire de responsabilit civile en matire dincendie et


dexplosion
Lindpendant qui dispose de locaux professionnels accessibles au public ou la clientle peut tre
tenu responsable des dommages que ceux-ci encourent lorsquils sont exposs un incendie ou une
explosion. Pour sen prmunir, il existe une assurance obligatoire qui prvoit des garanties minimales
pour les dommages corporels et matriels.

Autres assurances
Il existe encore toutes sortes dassurances permettant dassurer une gestion efficace des risques
dentreprise :
dommages causs par les incendies et les temptes
vhicules de socit
responsabilit du produit
bris de machines
protection juridique
hospitalisation

TVA
Activation numro d'entreprise la TVA
Avant de dbuter l'activit, le numro d'entreprise doit tre activ comme numro de TVA la TVA. Cette
activation se fait l'aide du formulaire 604A ('demande d'identification la TVA'). Ce formulaire doit tre
envoy au Bureau de contrle TVA local comptent. S'il s'agit d'une socit commerciale belge et
d'autres personnes morales (pas de personnes physiques), une copie de l'acte de constitution doit tre
dpose avec le formulaire 604A.
L'identification la TVA peut aussi se faire via un guichet d'entreprises, lorsque vous vous inscrivez la
Banque-Carrefour des Entreprises (BCE). De la sorte, votre numro de TVA est demand et activ en
mme temps que votre numro d'entreprise.

Obligations et droits dans le rgime de TVA


ordinaire
Dlivrance ou rception de factures
Lorsque vous fournissez une prestation un assujetti ou une personne morale non assujettie, vous
devez en principe mettre une facture. Il faut toujours rdiger la facture en deux exemplaires, l'original destin au client - et le double que vous devez conserver.
Outre la facturation papier, il est aussi possible, en Belgique, d'envoyer et de recevoir des factures
lectroniques. Dans le cas de la facturation lectronique galement, l'authenticit de l'origine et l'intgrit
du contenu de la facture doivent toutefois tre garanties. Plus aucune obligation de travailler via (1) la
signature lectronique ou (2) electronic data interchange (EDI) n'est impose. C'tait le cas auparavant,
mais, aujourd'hui, tout contrle d'exploitation qui prouve une trace de contrle fiable entre une facture et
une livraison d'un bien ou une prestation d'un service peut tre utilis pour apporter cette garantie. Nous
pensons ici aux "three way matching", o il y a correspondance entre la facture, le bon de commande et
le paiement.

Professeur indpendant

p. 14

Exception : gnralement, vous ne devez pas mettre de facture pour les oprations faites pour des
personnes physiques non assujetties (particuliers).

Tenue de la comptabilit TVA


La comptabilit TVA comprend normalement:
un facturier entrant et sortant;
un journal des recettes;
un tableau des biens d'investissement.

Papier ou lectronique?
Comptabilit sur papier ou version lectronique? Vous pouvez choisir librement. Si vous choisissez la
version papier, vous pouvez utiliser des "registres relis ou brochs avec mention imprime du nombre
de pages".
Vous trouvez ces registres chez un imprimeur. Avec le registre, l'imprimeur dlivre un formulaire
d'identification. Ce formulaire doit tre complt, dat et sign avant la premire utilisation des registres
et vous le remettez votre Bureau de contrle TVA.
Le registre reprend le nom de votre entreprise, votre numro d'entreprise, le but des livres et la position
dans la srie, le nombre de pages des registres ainsi que le nom et le numro d'entreprise de
l'imprimeur.

Dclaration priodique de la TVA


Vous devez effectuer une dclaration priodique des activits professionnelles imposables et des
donnes ncessaires pour le calcul de la TVA due et dductible.
chiffre d'affaires annuel > 2.500.000 EUR: dclaration mensuelle, dposer au plus tard le
20 du mois suivant le mois o les oprations ont eu lieu;
chiffre d'affaires annuel 2.500.000 EUR: possibilit de dposer une dclaration
trimestrielle, au plus tard le 20 du mois suivant le trimestre en question, condition de payer
des avances.
Dans les secteurs suivants, un plafond de 250.000 EUR de chiffre d'affaires annuel pour pouvoir opter
pour les dclarations trimestrielles s'applique:
huiles minrales, huiles vgtales, houille et certains produits chimiques pour autant qu'ils
servent de combustibles de chauffage ou de moteur;
appareils de tlphonie mobile et ordinateurs, leurs priphriques, accessoires et pices
dtaches;
vhicules ruraux quips d'un moteur soumis la rglementation relative l'immatriculation
des vhicules.
Mme quand les plafonds susmentionns de 2.500.000 EUR ou 250.000 EUR ne sont pas dpasss, on
est tenu de dposer des dclarations mensuelles lorsque le montant total des livraisons
intracommunautaires de biens exonres ( savoir les livraisons de biens des contribuables tablis
dans un autre tat membre) pendant le trimestre en cours ou pendant au moins l'un des quatre
trimestres prcdents a dpass le seuil de 50.000 EUR.
La dclaration priodique doit tre dpose par voie lectronique via le systme appel Intervat, qui se
trouve sur le site Internet du Service public fdral Finances.

Professeur indpendant

p. 15

Autres obligations:

paiement des taxes, avances ventuelles;


listing annuel des ventes des clients assujettis la TVA en Belgique;
listing intracommunautaire par trimestre ou par mois;
conservation de livres et pices;
dclaration de modification et d'arrt de l'activit.

Vis--vis de ces obligations, il y a un droit important, savoir le droit de dduction de la taxe en amont.
S'il s'agit d'un assujetti mixte, il n'a qu'un droit limit dduction. L'exercice de ce droit dduction peut
se faire de deux faons: soit en appliquant un rapport gnral soit en appliquant l'utilisation relle.

Petites entreprises: pas de TVA


Si votre chiffre d'affaires annuel au cours de l'anne civile prcdente ne dpasse pas 25.000 EUR,
vous pouvez opter, en tant qu'assujetti la TVA, pour le rgime des petites entreprises.
Vous bnficiez alors d'une exonration de la taxe pour la livraison de biens et services, sauf s'il s'agit
de la vente de nouveaux btiments et de nouveaux vhicules dans le cadre de l'activit conomique.
D'un autre ct, les petites entreprises ne peuvent cependant pas dduire la TVA applique sur les biens
et services qu'ils utilisent pour accomplir leurs oprations.
Vous tes galement dispens de (presque) toutes les formalits TVA.
Une petite entreprise:
doit demander un numro de TVA auprs du Bureau de contrle TVA comptent;
ne peut pas appliquer de TVA sur (la plupart de) ses fournitures de biens et/ou services;
ne doit pas dposer de dclaration TVA priodique;
ne peut pas dduire la TVA des achats et investissements professionnels;
doit dposer un listing TVA annuel;
doit numroter et conserver les factures;
doit tenir jour un livre-journal des recettes pour les ventes aux particuliers;
doit tenir jour un tableau des moyens d'exploitation.
La mention suivante doit figurer sur les factures qu'elle met: "Rgime particulier de franchise des
petites entreprises".
Attention! Les assujettis la TVA qui effectuent des travaux l'tat immobilier ne peuvent plus bnficier
du rgime de franchise des petites entreprises!

Professeur indpendant

p. 16

IMPOT DES PERSONNES PHYSIQUES


Le professeur indpendant doit payer un impt des personnes physiques sur ses revenus professionnels
nets. Ces revenus correspondent aux revenus professionnels bruts diminus des charges et frais
professionnels.
Revenus bruts : profits
Les revenus professionnels des professeurs indpendants sont qualifis au plan fiscal de profits. Le
professeur indpendant peut donc choisir de prouver ses frais rels ou dappliquer une dduction
forfaitaire de frais.

Frais dductibles
Les frais professionnels rels
Quatre conditions doivent tre remplies:
Les dpenses concernes doivent tre en rapport avec l'activit professionnelle. Les dpenses
effectues titre priv sont donc exclues. Les dpenses mixtes ne peuvent tre prises en compte
qu'au prorata de la partie en rapport avec l'activit professionnelle.
Il faut qu'il soit clairement tabli que les dpenses ont t effectues.
Les dpenses doivent soit avoir t effectues de manire effective au cours de l'anne durant
laquelle elles ont t dduites des revenus, soit avoir le caractre d'une dette certaine et liquide,
c'est--dire que le montant de la dette doit avoir t comptabilis la fin de l'anne.
La lgimit et les montants des dpences professionnelles doivent tre prouv avec force probante.
Certains frais peuvent tre dduits intgralement. D'autres ne peuvent l'tre qu'en partie. Passons-les en
revue ensemble.

Exemples de frais professionnels dductibles (frais entirement dductibles)

Locaux affects l'activit professionnelle


Les frais de logement (intrts hypothcaires, loyer et charges locatives, chauffage, prcompte
immobilier, ...) sont dductibles s'ils sont ncessaires l'exercice de la profession. Pour les
btiments caractre mixte, on dtermine un prorata entre la quote-part professionnelle et la
quote-part prive. Ce prorata s'applique l'ensemble des frais affrents au logement.
La caution locative ne peut tre dduite que si elle est encaisse par le propritaire au titre de
paiement d'arrirs de loyer ou de dommages-intrts.
Les rparations sont dductibles pour autant qu'elles ne soient pas de nature engendrer une plusvalue du btiment.
Tlphone
Frais de port
Equipements de bureau, petit matriel de bureau, etc.
Cotisations sociales
Cotisations de pension libre complmentaire

Exemples de frais partiellement dductibles


Vhicules :
Les dplacements de et vers le lieu de travail sont dductibles de manire forfaitaire, raison de 0,15
EUR par kilomtre. Les frais de financement d'un vhicule et de mobilophone peuvent tre dduits en
plus de ce forfait. Les autres dplacements professionnels ne sont dductibles qu' concurrence de 75
%. Les frais de carburant, sont dductibles 75%. Les frais de financement et de mobilophone relatifs

Professeur indpendant

p. 17

ces autres dplacements restent dductibles 100 %. Le prix d'achat de la voiture doit tre amorti
(habituellement 5 ans).
Cadeaux d'affaires et frais de reprsentation : dductibles concurrence de 50 %.
Frais de restaurant : dductibles concurrence de 69 %.
Vtements de travail : seules les dpenses en rapport avec des vtements de travail bien spcifiques
peuvent tre dduites. Les frais relatifs l'achat de vtements pouvant tre ports dans le cadre de la
vie prive ne sont donc pas dductibles.

Preuve
En principe, il convient de produire des attestations pour tous les frais professionnels.
Exemples:
Factures, quittances, notes, accuss de rception ou autres documents TVA, rcpisss de
l'administration fiscale, et tous autres documents viss par une disposition fiscale.
Pour certaines dpenses et/ou charges, il n'est pas habituel de demander ou de recevoir des
attestations, notamment en ce qui concerne les frais de reprsentation, les produits d'entretien destins
aux locaux affects l'activit professionnelle, les petits frais de bureau, les frais de voyage et de
congrs l'tranger et certains frais relatifs l'utilisation mixte d'une voiture (essence, car-wash). Il faut
convaincre le contrleur que ces dpenses ont bien t effectues. On peut utiliser cet effet tous les
moyens de preuve (tmoins, prsomptions de fait).

Forfait lgal
Si l'on opte pour une dduction des frais forfaitaires (ce qui n'est possible que dans le cas des
professions librales, et pas pour les personnes exerant une activit de type commercial, industriel ou
agricole), les frais sont calculs sur la base des pourcentages exprims dans le tableau suivant. Ces
pourcentages sont appliqus sur le revenu brut, diminu des cotisations sociales.
Revenus bruts (Anne de revenus 2016)
Jusque 5.760 EUR
De 5.760 11.440 EUR
De 11.440 19.090 EUR
19.040 EUR 65.002,67 EUR.

28,7 % max. 1.653,12 EUR


10 % max. 568 EUR
5 % max. 380 EUR
3 % max. 1.378,88 EUR
Maximum 3 980 EUR

Dans ce cas, le commentaire relatif aux frais professionnels justifis n'est en effet pas d'application.
Le montant forfaitaire de frais pour les chefs d'entreprise indpendants est de 3 % de la rmunration
(aprs dduction des cotisations de scurit sociale) avec un maximum de 2380 euros.

Composition du revenu imposable


L'impt sur les personnes physiques est calcul sur le revenu net imposable aprs dduction les frais
dductibles . Ce revenu se dcompose comme suit:
revenus mobiliers (intrts, dividendes, location de biens meubles,..., dans la plupart des
cas, ces revenus ne doivent pas tre dclars, car celui qui paie ces revenus a dj procd
la retenue du prcompte mobilier);
revenus immobiliers (provenant de terrains et de btiments donns ou non en location);
revenus professionnels (selon le cas: bnfices, profits, salaire ou appointement,
rmunration de dirigeant d'entreprise, revenus de remplacement);
revenus divers (certaines plus-values ralises sur des biens immobiliers, les revenus
provenant d'oprations de spculation,...).

Professeur indpendant

p. 18

Tarifs
Tarifs Impt des Personnes Physiques Anne d'Imposition 2017 (revenus de 2016)
Tranche de revenus

Tarif
25%
30 %
40 %
45 %
50 %

0,01 EUR 10.860 EUR


10.860 EUR 12.470 EUR
12.470 EUR 20.780 EUR
20.780 EUR 38.080 EUR
> 38.080 EUR

Minimum exonr
Le contribuable a toujours droit l'exonration d'une partie de ses revenus, laquelle varie en fonction de
son tat civil et du nombre d'enfants qu'il / elle a charge. Ce "montant exonr d'impts" s'lve pour
l'anne d'imposition 2017 7.130 EUR. En outre, le montant exonr dimpts peut tre augment
7.420 EUR maximum si le revenu imposable globalement du mnage du contribuable ne dpasse
26.510 EUR.
Pour les enfants charge, le montant exonr d'impts est major concurrence des montants repris
dans le tableau ci-dessous:
Nombre d'enfants charge
1
2
3
4

Majoration du montant exonr d'impts


1.520 EUR
3.900 EUR
8.740 EUR
14.140 EUR
14.140 EUR + 5.400 EUR par enfant
supplmentaire, partir du 5e enfant.

Plus de 4

Pour chaque enfant g de moins de 3 ans au 1er janvier 2016, il est prvu une majoration
complmentaire de 570 EUR, tant entendu que cette majoration ne peut pas tre cumule avec la
dduction des frais de garderie.
Pour les autres personnes charge (autres que des enfants), le montant exonr d'impts est major
concurrence des montants indiqus ci-dessous:
Parents, grands-parents, frres et surs gs de plus de 65 ans: 3.030 EUR;
Toute autre personne charge: 1.520 EUR.

Nota bene:
Les personnes handicapes charge comptent pour deux;
Le conjoint n'est pas une personne charge.

Exemple
Une personne isole a un revenu imposable de 35 000,00 EUR (aprs dduction de la scurit sociale
et les frais professionnels). L'impt des personnes physiques qu'elle doit payer sur ce revenu s'lve :
10.860 x 25 % =
1.610 x 30%=
8.310 x 40 % =
14.220 x 45 % =
Total = 12.921 EUR

2.715 EUR
483 EUR
3.324 EUR
6.399 EUR

Il convient de dduire de ce montant l'impt des personnes physiques sur la partie exonre d'impts.

Professeur indpendant

p. 19

Versements anticips
Aucune majoration nest due par les indpendants durant les 3 premires annes qui suivent leur
tablissement dans une profession indpendante principale, mme si ces personnes n'effectuent aucun
versement anticip durant cette priode.
A partir de la quatrime anne d'activit, tous les indpendants doivent effectuer des versements
anticips s'ils veulent viter une majoration de l'impt des personnes physiques. Le tarif des majorations
d'impts est fix chaque anne par Arrt Royal.
Les versements anticips doivent tre effectus au plus tard pour:
le 10 avril;
le 10 juillet;
le 10 octobre;
le 20 dcembre.
Si la date limite se situe dans le week-end ou un jour fri, le dlai est prolong jusquau jour ouvrable
suivant.
Lorsqu'il effectue son premier versement anticip, le contribuable qui ne figure pas encore dans le
rpertoire du Service des Versements Anticips doit:
s'il est assujetti la TVA: mentionner son numro d'entreprise;
s'il n'est pas assujetti la TVA: indiquer dans la zone "communication" la mention
"NOUVEAU", suivie de son numro national complet (qui figure au recto de sa carte SIS et
au verso de sa carte d'identit)

Adresse:
Service des Versements Anticips:
North Galaxy
Boulevard du Roi Albert II 33 - Bote 42
1030 Bruxelles

Professeur indpendant

p. 20

SOCIETE OU ENTREPRISE INDIVIDUELLE ?


Bien quau moment de dmarrer leur activit, la plupart des jeunes indpendants optent pour lentreprise
individuelle (et ne creront ventuellement une socit que plus tard), il est cependant possible de
dmarrer immdiatement son activit sous la forme dune socit.
Cest la raison pour laquelle ce guide du jeune indpendant vous dresse un aperu des avantages et
inconvnients dune socit, des formalits et des cots qui y sont lis, ainsi que des diverses formes de
socit.
Il convient avant tout de faire remarquer que si lon opte pour une socit, deux impts sont applicables :
les bnfices de la socit sont soumis limpt des socits (IS) ; la rmunration que lindpendant
sattribue en qualit dadministrateur ou de grant de la socit est soumise limpt des personnes
physiques (IPP).

Les avantages de la constitution dune socit


Continuit de lentreprise / planification successorale
En cas de dcs, seules les actions de la socit sont transmises aux hritiers. Cela veut dire que le
fonctionnement et la survie de la socit ne sont pas compromis dans de telles circonstances.
En cas de vie, lexistence dactions facilite la cession de lentreprise.

Responsabilit limite /personnalit juridique spare


En sengageant dans certaines formes de socit, les fondateurs ont la possibilit de limiter leur
responsabilit concurrence de la partie du patrimoine personnel quils ont apporte dans la socit.
Compte tenu des nombreuses corrections (garantie bancaire, liquidation judiciaire en cas de faillite), il
convient de relativiser cet avantage.

Motifs fiscaux
Les taux maximaux dans limpt des socits sont moins levs que dans limpt des personnes
physiques :
le taux normal est de 33,99 % ;
sous certaines conditions (e.a. le paiement dun salaire brut dau moins de 36.000 EUR (2015) un
administrateur ou un grant), la socit peut bnficier du taux rduit (+ 3% compte tenu de limpt
complmentaire de crise), savoir 24,98 % sur la tranche de 0 25.000 EUR, 31,93 % sur la
tranche de 25.000 90.000 EUR et 35,54 % sur la tranche de 90.000 322.500 EUR.
Dans une socit, les associs commandits, les grants et les administrateurs ont la possibilit de se
constituer une pension complmentaire en souscrivant une assurance dirigeant dentreprise ou une
assurance de groupe. Les primes de cette pargne-pension extralgale sont dductibles sous certaines
conditions (limite de 80 %, rmunration rgulire...) dans limpt des socits.
Contrairement la vente dune entreprise individuelle, la vente dactions dune socit par une personne
physique est en principe exempte dimpts, vu que cette opration sinscrit gnralement dans le cadre
de la gestion normale dun patrimoine priv.

Motifs sociaux
Les socits dont le total du bilan ne dpasse pas 627.377,34 euros paient pour 2013 une cotisation de
347,50 euros. Les socits dont le total du bilan excde 627.377,34 euros paient 868 euros.

Professeur indpendant

p. 21

Une personne physique (indpendant) paie des cotisations sociales qui sont proportionnelles son
revenu net.

Motifs organisationnels
Les formes de socit les plus courantes sont obliges de tenir une comptabilit qui soit conforme la
loi relative aux comptes annuels (double comptabilit, plan comptable) et de publier leurs comptes
annuels (en entier ou en version abrge).
Une entreprise individuelle peut tenir une comptabilit simplifie (trois journaux : recettes, ventes et
registre financier) si le chiffre daffaires de la dernire anne slve en principe au maximum 500.000
EUR (hors TVA).
Une comptabilit simplifie prsente lavantage de limiter les cots. En revanche, elle est moins claire et
structure, ce qui entrane des risques au niveau des contributions directes : une comptabilit simplifie
peut tre plus vite rejete de sorte quune taxation par comparaison peut tre applique.

Inconvnients
Sparation du patrimoine de lentreprise du patrimoine priv
Alors quun patrimoine spar prsente un avantage au niveau des dettes, il constitue un inconvnient
au niveau des recettes. En effet, les recettes appartiennent la socit et non pas la personne
physique qui se cache derrire la socit.

Des formalits plus nombreuses


Il faut tenir des assembles gnrales et des runions dadministration, effectuer des publications au
Moniteur belge, les comptes annuels doivent tre dposs, etc. Bref, la conduite dune socit demande
plus de discipline.

Des cots plus importants


Il y a davantage de frais de constitution, de fonctionnement et de conseil lis une socit.

Formalits et cots
Etablissement dun plan financier
Les fondateurs dune S.A., S.P.R.L, S.C.R.L. ou S.C.A. doivent tablir un plan financier dans lequel le
montant du capital social de la socit constituer est justifi.
Si la socit fait faillite dans les 3 ans aprs sa constitution et que le plan financier fait apparatre que le
capital social tait manifestement insuffisant pour assurer lexercice normal de lactivit projete durant
au moins 2 ans, les fondateurs sont solidairement responsables de toutes les dettes de la socit.
Cot : +/- 500 EURO.

Rviseur dentreprise
Lorsque les fondateurs dune S.A., S.P.R.L, S.C.R.L. ou S.C.A. font un apport en nature (machines, bien
immobilier), il est possible quun rviseur dentreprise doit en rendre compte dans un rapport.

Professeur indpendant

p. 22

Cot : au minimum 1000 EUR.

Rdaction des statuts / apport


Lors de la constitution dune S.A., S.P.R.L, S.C.R.L. ou S.C.A., les statuts doivent tre rdigs par acte
notari. Les frais de notaire y affrents varient entre 750 et 1200 EUR.
Lors de la constitution dune S.N.C., S.C.R.I.S. ou S.C.S, les statuts peuvent tre rdigs par un acte
sous seing priv. Dans ce cas, il faut ventuellement payer des frais de consultance.

La publication de lacte de constitution


Un extrait de lacte de constitution doit tre publi au Moniteur belge.
Le but de cette publication est dinformer des tiers de lexistence de la socit.

Inscription la Banque-carrefour des entreprises


Tout comme une entreprise individuelle, la socit commerciale doit se faire inscrire auprs de la BCE
en sadressant aux guichets dentreprises. Sil y a plusieurs siges dexploitation, chaque sige doit tre
enregistr.
Cot : 83,50 EUR + 83,50 EUR par unit dexploitation supplmentaire.

Affiliation une caisse dassurances sociales


Les socits commerciales qui sont soumises limpt de socits en Belgique ou limpt des nonrsidents doivent saffilier une caisse dassurances sociales et payer les cotisations annuelles charge
des socits.
Les ASBL, les associations de fait et les socits civiles qui nont pas adopt une forme commerciale
sont exemptes.
Que devez-vous faire ?
Chaque socit assujettie doit saffilier une caisse dassurances sociales dans un dlai de 3 mois
aprs la date de dpt de lacte de constitution.
Cotisation
Les socits dont le total du bilan ne dpasse pas 646.787,86 euros paient pour 2014 une cotisation de
347,50 euros. Les socits dont le total du bilan excde 646.787,86 euros paient 868 euros.
Les comptes annuels de lavant-dernier exercice cltur sont dterminants. Pour lanne de cotisation
2014, il sagit donc en gnral de lexercice 2012. Ces comptes annuels sont en principe dposs la
Centrale des bilans de la Banque Nationale de Belgique (BNB) et lEtat se base donc sur les donnes de
la BNB pour dterminer quelles socits doivent payer la petite ou la grande cotisation.
Vous ne devez donc pas transmettre de formulaires ni de justificatifs. Les socits propos desquelles
la BNB ne possde pas de donnes paient la cotisation de 347,50 EUR. Les socits dbutantes qui
nont pas davant-dernier exercice paient donc aussi cette petite cotisation.

Professeur indpendant

p. 23

Formes de socit
La socit anonyme (S.A.)
La S.A. est gnralement utilise pour de grandes entreprises aux moyens financiers importants o
laccent est mis sur la collecte anonyme de capitaux et o les actionnaires sont en principe dautres
personnes que les administrateurs.
Une S.A. a une responsabilit limite ; le capital minimal slve 61.500 EUR et doit tre entirement
libr ; les associs doivent tre au moins 2 personnes physiques ou morales et, en principe, il faut au
moins trois administrateurs.

La socit de personnes responsabilit limite (S.P.R.L.)


La S.P.R.L. est trs populaire auprs des familles qui veulent se constituer en socit mais galement
auprs des professions librales.
Pour les premires, parce que ce type de socit peut tre maintenu trs ferm (limitation de la cession
dactions), pour les deuximes, parce quil sagit de la seule socit qui peut tre valablement constitue
par 1 personne (physique) (= S.P.R.L.U.).
Une S.P.R.L. a une responsabilit limite ; le capital minimal slve 18.550 EUR dont seulement
6.200 EUR doivent tre librs. Une S.P.R.L. peut tre constitue par 1 personne physique. Il faut au
moins 1 grant.

La socit cooprative
Une S.C. est surtout indique si le nombre dassocis est susceptible de varier considrablement et si
une entre et une sortie souple des associs est souhaitable.
Il existe deux sortes de socits coopratives :
la socit cooprative responsabilit limite (S.C.R.L.) ;
la S.C. responsabilit illimite et solidaire (S.C.R.I.S.).
Le capital minimal slve 18.550 EUR pour une S.C.R.L., dont 6.200 EUR doivent tre librs. Il ny a
pas de capital minimal pour une S.C.R.I.S. Il faut au moins 3 associs pour constituer une socit
cooprative. Et il faut au moins 1 administrateur.

Socits civiles?
Les socits ont soit un caractre civil, soit un caractre commercial. Selon l'art. 3 2 du Code des
Socits, la nature civile ou commerciale d'une socit est dtermine par son objet, tel qu'il est spcifi
dans l'acte de constitution.
Une socit est de nature civile lorsqu'elle a pour objet de poser des actes de droit civil. Elle est de
nature commerciale lorsqu'elle a pour objet statutaire de poser des actes commerciaux.
Le caractre de la socit est dtermin par son objet social, tel qu'il figure dans l'acte de constitution.
Le fait que la socit exerce ultrieurement une autre activit n'est pas susceptible de modifier la nature
de la socit.
La nature d'une socit joue notamment un rle essentiel lorsqu'il s'agit d'appliquer :
La loi sur les faillites: seules les socits commerciales peuvent tre dclares en situation de faillite.
Les modalits de preuve : en matire commerciale, la preuve est libre.
Il existe diffrents types de socits commerciales. La loi prvoit que les socits dont l'objet est civil
peuvent adopter une de ces formes sans perdre leur nature civile.

Professeur indpendant

p. 24

La socit civile qui adopte la forme d'une socit commerciale est soumise aux dispositions qui
rgissent cette forme de socit (par ex. : loi du 17 juillet 1975 relative la comptabilit et aux comptes
annuels).
La socit civile n'est pas soumise la lgislation commerciale. Ceci implique qu'elle n'est pas soumise
l'application de la loi du 17 juillet 1975 relative la comptabilit et aux comptes annuels des
entreprises.
Tout diffrent en la matire pourra tre tranch par le juge civil (pas par le tribunal de commerce). La
socit civile ne peut pas tre dclare en faillite, et elle ne peut pas non plus avoir recours au concordat
judiciaire. Si elle n'est plus en mesure de remplir ses obligations, elle sera dclare en tat
d'insolvabilit.

Prcompte professionnel - Dirigeants d'entreprise


En tant que grant, administrateur ou associ actif d'une socit, il est possible de prlever chaque mois
un montant fixe de la socit.
Cette "rmunration de dirigeant d'entreprise" est galement soumise au prcompte professionnel.

Professeur indpendant

p. 25

ENGAGER DU PERSONNEL POUR LA


PREMIERE FOIS
Votre entreprise se dveloppe, et vous avez besoin de main-duvre ? L'une des options
consiste embaucher du personnel ..... mais par quoi commencer ?
Quels sont les cots salariaux auxquels il faut s'attendre ? Quelles formalits un employeur doit-il
remplir ? Quid de l'O.N.S.S. ? En tant qu'employeur, est-ce que vous avez droit des rductions
ONSS ? Comment rgler la question des allocations familiales pour vos travailleurs ? Et quid en
cas de licenciement ?
ACERTA Secrtariat Social est l pour vous aider rpondre toutes ces questions. L'objectif
d'ACERTA Secrtariat Social est simple : il consiste vous dcharger de toute une srie
d'obligations qui vous incombent, en tant qu'employeur :

S'affilier l'Office National de Scurit Sociale


Remplir auprs de l'administration fiscale les formalits en matire de prcompte
professionnel
S'affilier ACERTA Caisse d'allocations familiales
S'affilier un service externe pour la prvention et la protection au travail
DIMONA : dclaration d'emploi
Vrifier si vous pouvez bnficier de rductions O.N.S.S. ...
Souscrire une assurance contre les accidents du travail
..

Votre gestionnaire de dossier assure galement le suivi professionnel de vos dclarations


salariales mensuelles, des jours de cong et de maladie des membres de votre personnel, de
leurs primes de fin d'anne, des contrats de travail, des pcules de vacances, des congsducation, ... et mme des formalits administratives en cas de licenciement.
Pour de plus amples informations, surfez sur http://www.jesuisindependant.be

Professeur indpendant

p. 26

TRE CHOMEUR ET DEVENIR INDEPENDANT


Si un travailleur ou un chmeur veut sinstaller comme indpendant, il peut compter sur une certaine
bonne volont de la part de lONEM.

Suivre une formation


Les chmeurs qui suivent une formation en vue de lexercice dune profession indpendante peuvent
tre exempts. En principe, cette exemption nest valable que pour un an mais une prolongation est
possible chaque fois quune anne de formation a t suivie avec fruit.
Pendant la dure de sa formation, le chmeur nest plus tenu de rpondre des offres demploi.

Prparation de la profession indpendante


Le chmeur qui souhaite stablir comme indpendant peut entreprendre certains prparatifs en
conservant son allocation de chmage. Il doit cependant en informer pralablement par crit le bureau
de chmage comptent.
Activits prparatoires
1. Etudes sur la faisabilit du projet.
2. Amnagement des locaux et achat de matriel.
3. Contacts en vue du projet.

Autorisation chmage: indpendant arrtant son


activit
Principe : un indpendant na pas droit une allocation de lONEM
Un indpendant qui se retrouve au chmage n'a pas droit une allocation de chmage.
Exception: chmeur devient indpendant et cesse.
Une personne qui a t en chmage dans la priode prcdant son activit indpendante peut introduire
une nouvelle demande auprs de l'ONEM. Mais il doit respecter des conditions.
Cette posibilit n'est pas limite une fois. Chaque fois qu'on remplit les conditions, on peut profiter de
la rglementation comme expose si-dessous.

Le salari a donn sa dmission pour devenir indpendant


a) L'activit indpendante dure moins de 6 mois

Dans ce cas, l'intress est soumis aux rgles du chapitre 4.

Professeur indpendant

p. 27

b) L'activit indpendante dure 6 mois ou plus


Aprs minimum 6 mois et maximum 15 ans d'activit indpendante, l'intress peut effectuer une
premire demande auprs de l'ONEM (la demande ne doit donc pas se faire immdiatement aprs la
dmission).
Il a droit une allocation de l'ONEM calcule sur le dernier salaire gagn.
La priode prcdant la dmission est valable pour le nombre de jours prests requis.
Le demandeur doit prouver que son ancien employeur n'est plus prt l'engager nouveau.

Le salari a t licenci et est devenu indpendant


L'intress doit introduire, immdiatement aprs la fin de la priode de pravis, une demande auprs de
l'ONEM pour acqurir la qualit d'allocataire (au moins un jour).
Il peut alors dbuter son activit indpendante et aprs min. 6 mois ou max. 15 ans, il peut nouveau
demander une allocation de l'ONEM sur la base de son ancien emploi en tant que salari.
La priode prcdant le licenciement est valable pour le nombre de jours prests requis.
L'allocation de l'ONEM est calcule sur le dernier salaire gagn, comme si elle entrait en vigueur pour la
premire fois (on commence donc au tarif le plus lev).

Le salari donne sa dmission pour rester tout simplement la maison


Une dmission volontaire ou une cessation du contrat de travail par consentement mutuel est en gnral
considre par l'ONEM comme le fait de "quitter librement un emploi appropri" (sauf si l'on peut
dmontrer des raisons spciales de dmission, par exemple de graves faits de harclement moral).

Sanction lors de la premire demande d'allocation: exclusion des allocations durant 4 semaines 52
semaines.
A l'issue de la priode de sanction: introduire une nouvelle demande d'allocation
Le droit l'allocation commence aprs cette priode de sanction.
Exemple
En thorie, un cohabitant aurait d commencer 60 % lors de la premire demande; il est pass 40 %
aprs un an, et finalement au forfait.
Mais il a encouru une priode de sanction de 9 mois. Consquence: il bnficie encore d'une allocation
de 60 % pendant 3 mois, puis retombe immdiatement au pourcentage infrieur, puis au forfait.
Note: la priode de sanction suspend la priode de rfrence. Le nombre de jours prests ncessaires
pour ouvrir le droit des allocations n'est donc pas entam, condition qu'au moment de la premire
demande d'allocation (et donc avant l'exclusion), l'intress ait rpondu aux conditions d'admissibilit et
que la deuxime demande d'allocation (donc, aprs l'exclusion) se droule dans une priode de trois
ans dater de la premire demande d'allocation.

Remarque importante: incidence sur la pension


Si aucun salaire effectif n'a t attribu durant l'anne prcdant la demande d'allocations de chmage
(par exemple, parce que l'on a t indpendant), la pension sur la priode de chmage sera calcule
sur un revenu forfaitaire et non sur le salaire rel. Cela engendre donc une pension infrieure.

Complment de reprise de travail


Les chmeurs qui deviennent indpendants aprs leur 55e anniversaire ont droit un complment de
reprise du travail. La mesure existait dj pour les chmeurs qui deviennent salaris aprs leur 55e
anniversaire. Plus d'informations ci-aprs.

Professeur indpendant

p. 28

De quoi s'agit-il ?
Le complment de reprise du travail est un complment au revenu professionnel et est directement vers
par l'ONEM aux personnes concernes. Pour entrer en ligne de compte pour la prime, les chmeurs gs
doivent rpondre plusieurs conditions, en fonction du statut dans lequel ils reprennent le travail.

Quelles sont les conditions ?


Le chmeur g qui entame une activit indpendante titre principal peut obtenir un complment s'il
rpond aux conditions suivantes:
avoir au moins 55 ans et prouver 20 ans d'anciennet ;
tre chmeur complet indemnis;
ne pas tre (ou avoir t) en prpension ou chmeur avec complment dentreprise ;
ne pas encore avoir atteint l'ge de la pension ou ne pas avoir droit une pension de
retraite complte ;
tre actif en tant qu'indpendant en activit principale ;
tre inscrit auprs d'une caisse d'assurances sociales pour indpendants ;
durant les 6 premiers mois suivant l'emploi auprs de l'ancien employeur, ne pas
avoir fourni des services cet employeur ou pour son compte en tant qu'indpendant;
rsider en Belgique.
Les travailleurs indpendants qui remplissent les conditions et sont tablis en tant qu'indpendant
partir du 1er avril 2009, mais qui nont pas 20 ans d'anciennet peuvent bnficier le complment de
reprise du travail temporaire.
L'indpendant ne peut pas cumuler le complment de reprise du travail avec :
des allocations de chmage pour un chmeur complet ;
des allocations INAMI ;
une allocation de revenu garanti (travail temps partiel avec conservation de droits);
une indemnit dans le cadre d'un crdit-temps ou d'une interruption de carrire ;
le complment de reprise du travail en tant que salari ou statutaire.

Montant et dure du complment


a) Complment de reprise de travail dure indtermine
Le montant est fix de manire forfaitaire et s'lve actuellement 197,93 euros par mois, qu'il s'agisse
d'un emploi temps plein ou temps partiel.
Le complment est octroy dans un premier temps pour une priode de 12 mois, pouvant chaque fois
tre prolonge de 12 mois si la personne concerne est toujours en service auprs de son employeur ou
est toujours indpendant en activit principale. Pour obtenir une prolongation, la personne doit prouver
sa situation en se prsentant auprs d un organisme de paiement dans le courant du 11e mois.
b) Complment de reprise de travail temporaire
Le complment est aussi octroy pour une priode de 12 mois et peut tre prolonge avec des priodes
de 12 mois, mais la priode totale ne peut pas dpasser les 36 mois.
197,93 euros pour les premiers 12 mois ;
131,95 euros pendant les 12 mois suivants ;
65,98 euros pendant les 12 mois prochains.

Procdure de demande
Le complment n'est pas appliqu automatiquement. Le travailleur g doit introduire lui-mme une
demande auprs dun organisme de paiement

Professeur indpendant

p. 29

NOS BUREAUX
Namur-Jambes
Chausse de Lige 140-142
5100 Jambes
Tl. 078 15 71 00
starters@acerta.be

Bruxelles
Bureau & Designcenter
Place de lesplanade
BP65 (Heizel)
1020 Bruxelles
Tl. 078 15 71 00
starters@acerta.be

Mont-Saint-Guibert
Axisparc
Rue Dumont 5
1435 Mont-Saint-Guibert
Tl. 078 15 71 00
starters@acerta.be

Professeur indpendant

Charleroi
Espace Sud
Esplanade Magritte 5
6010 Charleroi
Tl. : 078 15 71 00
starters@acerta.be

p. 30

Blgny-Barchon
Parc Artisanal 11/13
4671 Blegny-Barchon
Tl. 078 15 71 00
starters@acerta.be

Libramont
Avenue Herbofin 1 B
6800 Libramont
Tl. : 078 15 71 00
starters@acerta.be