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FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
La ley asigna para identificar en caso particular la obligacin
tributaria, cuyos presupuestos de hecho y de carcter general se
encuentran establecidos en la ley. El cdigo tributario los establece.
FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
CATEDRA:
CATEDRTICO:
INTEGRANTES:
RAMOS MENDOZA, Yaneth Alicia
REFULIO ENRQUEZ, Grecia Ebbins
RENOJO CRISPN, Mara Luisa
RIVEROS CAYETANO, Olga
RIVEROS CAYETANO, William
CICLO:
VII B
2016
INDICE
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
CAPITULO I .............................................................................................................................. 9
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ........................................9
GENERALIDADES ................................................................................................................. 9
1.
FACULTAD ................................................................................................................................. 9
2.
5.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA........................................................................................... 10
6.
7.
8.
CAPITULO II .......................................................................................................................... 15
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA ..................................... 15
2.1.
FACULTAD DE RECAUDACIN ....................................................................................... 15
2.1.1. FORMAS DE COBRO DE LOS TRIBUTOS ........................................................................ 17
2.1.1.
EXCEPCIONES A LA LABOR NORMAL DE RECAUDACIN .................................. 17
2.2.
2.3.
2.3.1.
Caractersticas ................................................................................................................ 20
2.5.
2.6.
CONCLUSIONES ................................................................................................................. 33
SUGERENCIAS .................................................................................................................... 34
BIBLIOGRAFIA .................................................................................................................... 35
AGRADECIMIENTO
El presente trabajo monogrfico ha sido ejecutado gracias a los objetivos de la
Ctedra de Derecho Tributario I-parte general, dirigido por la catedrtico; el
Abogado JOB JOSU PEREZ VILLANUEVA y al empeo voluntario de los
integrantes en el nico afn de ampliar el tema para de esta manera enriquecer
el conocimiento para una adecuada formacin profesional. De la misma forma
creemos que el presente estudio ha de contribuir con el enriquecimiento cognitivo
para los alumnos que se encuentran en proceso de formacin de la facultad de
Derecho y Ciencias Polticas de la Universidad Nacional de Huancavelica.
Esperamos por lo mismo cubrir de alguna manera las expectativas con respecto
al presente tema.
PRESENTACIN
ABOGADO JOB JOSUE PEREZ VILLANUEVA, es un honor poner a vuestra
consideracin el trabajo monogrfico titulado: FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, efectuado por los alumnos del VII ciclo de la
seccin B, de la escuela acadmico profesional de Derecho y Ciencias
Polticas. El presente tema propuesto por su persona; nos llena de inquietud en
el afn de conocer cmo se define actualmente y cul es el desarrollo del
proceso y cmo estas facultades influyen en los ciudadanos. En el presente
estudio se ha empleado el mtodo descriptivo y la tcnica de gabinete, para el
recojo de datos se realizaron la bsqueda de informacin en especial en fuentes
escritas. Por lo que se lleg a la siguiente conclusin de que es importante que
todos los ciudadanos debemos conocer las facultades los abogados conozcan a
fondo del presente tema ya que ello aportar en su toma de decisiones y la
correcta aplicacin de nuestro ordenamiento jurdico y por ende la buena
administracin de la justicia en nuestra regin y porque no decir en nuestro pas.
Los autores.
INTRODUCCIN
La administracin tributaria es un componente bsico en la aplicacin de cualquier
sistema fiscal. As, dependiendo de la valoracin que realicemos de su actuacin,
podremos constatar en qu medida los objetivos perseguidos inicialmente por el poder
poltico explicitados en la legislacin fiscal han sido alcanzados. No podremos valorar
un sistema fiscal como equitativo slo a partir de la lectura de su legislacin, sino que
se tendr que discernir en qu medida la administracin tributaria asegura el
cumplimiento de la ley de igual forma para todos los grupos de contribuyentes.
En ese contexto, el Estado requiere, para el logro de sus fines y objetivos trazados,
recaudar una porcin de la riqueza generada por sus administrados a travs de un ente
administrativo (Administracin Tributaria) que goce de determinadas facultades y
prerrogativas (deberes/poderes) que le permitan determinar la obligacin tributaria y
recaudar el crdito as determinado.
A su vez, los administrados coadyuvan al logro del bien comn mediante la entrega al
Estado de una porcin de los recursos que disponen, requiriendo el respeto irrestricto
de su capacidad contributiva. La funcin de la determinacin (que incluye las labores de
investigacin, comprobacin y control de las obligaciones tributarias a cargo del deudor
tributario) es, de un lado, armonizar la relacin jurdica tributaria para que el Estado
pueda satisfacer sus necesidades, y del otro, dotar de los instrumentos necesarios al
deudor para que pueda cumplir con el pago de sus obligaciones tributarias, vindose
liberado de su carga fiscal. Sin embargo, el ejercicio de los atributos y facultades
otorgados por el Estado (poder tributario originario) a la Administracin Tributaria (poder
tributario derivado) para la determinacin de la obligacin tributaria constituye, en
estricto, una violacin de los deberes/ poderes reconocidos por el Estado al deudor
tributario. Para el mejor entendimiento el presente trabajo monogrfico consta de 02
captulos. En el I captulo abordamos temas relacionados con el marco conceptual dicho
de mejor forma se trata de generalidades que nos ayudar a comprender el tema
definido de acuerdo a la posicin de cada autor, el Captulo II contiene el trabajo
propiamente tal como el grupo lo entendi en base al I captulo, las definiciones por
autores o doctrinas y jurisprudencia, la cual es el trabajo propiamente dicho.
Finalmente hacemos presente nuestros agradecimientos sinceros a todas las personas
que directa e indirectamente y en forma desinteresada nos han brindado su apoyo y
orientacin.
CAPITULO I
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
GENERALIDADES
1. FACULTAD
2. ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
Es un acto jurdico decisorio de carcter general o especial es emitido por la
Administracin Tributaria en el ejercicio de sus funciones.
3. DIFERENCIA ENTRE ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO Y ACTO DE
LA ADMNISTRACIN TRIBUTARIO
Acto Administrativo Tributario
De acuerdo al Art. 76 del CT; el Acto Administrativo Tributario es la decisin que
est dirigida a los contribuyentes o responsables
Acto de la Administracin Tributaria;
Cuya decisin est dirigida a los funcionarios o trabajadores de la propia
administracin.
4. REQUISITOS DE VALIDZ DEL ACTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
A. Sustanciales;
Competencia (rgano administrativo competente)
Objeto o Contenido (lcito, preciso, fsica y jurdicamente posible)
Finalidad Pblica (no finalidad personal)
Motivacin (criterio de la actividad administrativa)
9
los
tributos,
intereses,
sanciones
otros
accesorios
habilitacin
de
la
accin
administrativa
tiene
lugar mediante
la
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6.1.
LEGISLACIN COMPARADA
6.1.1. ECUADOR:
El Estado Ecuatoriano para garantizar a sus habitantes la vida, la libertad,
la justicia, la seguridad, la paz y el desarrollo integral de la sociedad, requieren
generar recursos con el fin primordial de satisfacer las necesidades pblicas; por
lo que, la tributacin es la forma de obtener dichos ingresos para el cumplimiento
de sus fines sociales, as mismo, las leyes fiscales deben ser armnicas y
unitarias,
las
que
deben
sujetarse
tanto
la
Constitucin
como
Hacer uso de todos los medios legales para comprobar la exactitud de las
declaraciones presentadas por los contribuyentes y para obtener
informacin y antecedentes relativos a los impuestos que se adeuden o
pudieren adeudarse.
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CAPITULO II
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
2.1.
FACULTAD DE RECAUDACIN
De acuerdo a Alonso y otros, 2010, p. 143; texto citado por Sandra Sevillano
Chvez; menciona que;
La funcin de recaudacin puede definirse como aquella que implica el ejercicio
de facultades conducentes al cobro de las deudas tributarias, tanto de aquellas
que los deudores pagan voluntariamente como de aquellas que se paguen en
periodo ejecutivo.1
La funcin de la facultad de recaudacin es como su nombre dice recaudar los
tributos y para ello, podr contratar los servicios de las entidades del sistema
bancario y financiero para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados. Los acuerdos podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar
declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la Administracin.
Es decir que el Estado requiere, a travs del pago de los tributos, los recursos
financieros de los particulares que el permitan cumplir sus fines y metas, para
que ello sea posible el Estado encarga a la Administracin Tributaria una serie
Sandra SEVILLANO CHVEZ-Lecciones de Derecho Tributario: Principios Generales y Cdigo Tributariopg. 241.
15
(64) Artculo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de
marzo de 2007.
16
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demostrado
una
conducta
de
constante
incumplimiento
de
compromisos de pago.
10.
deuda tributaria.
11.
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archivos,
documentos,
registros
en
general
bienes,
de
Tributaria
sanciona
las
infracciones
derivadas
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del
FACULTAD DISCRECIONAL
Es sta y no otra la nota caracterstica que diferencia a las potestades discrecionales de las regladas: la
densidad con la que el legislador regula el actuar administrativa. Como refiere M. BACIGALUPO (La
discrecionalidad administrativa, Marcial Pons, Madrid, 1997, pg. 84): la discrecionalidad administrativa
-entendida en sentido amplio, pues, como ausencia de programacin plena o positiva de la actuacin
administrativa- no es una magnitud rgida, derivada de una determinada cualidad intrnseca de la
actividad administrativa de que se trate (por ejemplo, de su carcter tcnico, poltico, axiolgico u otro
parecido [en el que yo incluira lo tributario], sino una magnitud en cualquier caso graduable por el
normador (la cursiva y el aadido entre corchetes son nuestros). En el mismo sentido, M. BELTRAN DE
FELIPE (Discrecionalidad administrativa, cit., pg. 111) manifiesta que: La densidad normativa o de la
programacin legal -mejor, jurdica- de la decisin se convierte as en el criterio para distinguir la
discrecionalidad de la no discrecionalidad, J. IGARTUA SALAVERRIA (Discrecionalidad tcnica, motivacin
y control jurisdiccional, Cvitas, Madrid, 1998, pg. 15): es juicioso decir que la discrecionalidad no
consiente el mismo grado de libertad en cualquier circunstancia, pero a condicin de que simtricamente- tambin se conceda que no toda regulacin vincula del mismo modo; puntualizacin que
no es nada ociosa pues entre discrecionalidad y regulacin hay un remite recproco: cuanto ms
fuerte es la primera ms floja resulta la segunda, y a la inversa () (la cursiva es nuestra).
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CAPITULO III
CONCLUSIONESY POSICIN FRENTE AL TEMA DEL GRUPO
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
En el presente captulo plasmamos la sntesis de todo lo anteriormente
investigado, y de cmo el grupo lo entiende el presente tema.
3.1. POSICIONES REFERNETES A LA CLASIFICACIN DE LAS
FACULTADES POR DIFERENTES AUTORES.
Para empezar mencionamos que durante la investigacin se encontr que los
autores tienen diferentes posiciones frente a la clasificacin de las facultades
las en contenido no difieren sino en la nominacin, los cuales sealamos a
continuacin:
De acuerdo al Cdigo Tributario:
En el ttulo II FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA se
considera las siguientes facultades:
Captulo I: Facultad de Recaudacin
Captulo II: Facultades de Determinacin y Fiscalizacin
Captulo III: Facultad Sancionadora
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las
infracciones tributarias.
(112) Artculo sustituido por el Artculo 34 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
De acuerdo a al Doctor Rubn Zanabria Ortz
Considera 05 facultades de la administracin Tributaria que son:
Facultad de recaudacin
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FACULTAD RESOLUTORIA
incumplimiento
misma.
tributarias
formales:
Inscribirse en el RUC
Presentar declaraciones y
comunicaciones
Permitir el control de la
Administracin Tributaria.
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CONCLUSIONES
constituye
un
factor
de
inseguridad
jurdica.
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Se explique didcticamente.
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de Procedimiento -
Direccin
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ANEXOS
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