IV

Aplicacin Prctica

Registro de activos fijos PLE

Estructura 7.1 Detalle de los activos fijos
revaluados y no revaluados
Ficha Tcnica
Autora : C.P.C. Luz Hirache Flores
Ttulo : Registro de activos fijos PLE Estructura 7.1 Detalle de los activos fijos
revaluados y no revaluados
Fuente : Actualidad Empresarial N 313 - Segunda Quincena de Octubre 2014

1. Introduccin
El uso de los aplicativos electrnicos por parte de la Sunat para
el llevado de los libros y registros contables vinculados a asuntos
tributarios, genera en la actualidad dudas sobre la informacin
a consignar; en ese sentido, es necesario recordar brevemente
los lineamientos del llevado de este registro anual.
El reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, en el artculo
22 inciso f) seala que: Los deudores tributarios debern llevar
un control permanente de los bienes del activo fijo en el Registro
de activos fijos. La Sunat, mediante Resolucin de Superintendencia, determinar los requisitos, caractersticas, contenido,
forma y condiciones en que deber llevarse el citado Registro.
Los formatos a considerarse para este registro contable, segn
corresponda al sistema de emisin del contribuyente, es el
siguiente:

R. S. N 2342006/SUNAT y
modificatorias
Formatos e
informacin mnima de libros y
registros contables (sistema de
emisin fsica)

R. S. N 2862009/SUNAT y
modificatorias
Formatos e
informacin
mnima de libros
y registros contables (Sistema
de emisin
electrnica)

Formato 7.1 - "Registro de Activos Fijos detalle de los activos

fijos".
Formato 7.2 - "Registro de Activos Fijos detalle de los activos
fijos revaluados"
Formato 7.3 - "Registro de Activos Fijos detalle de la diferencia
de cambio"
Formato 7.4 - "Registro de Activos Fijos detalle de los activos
fijos bajo la modalidad de arrendamiento financiero al 31.12".
Formato 7.1 - "Registro de Activos Fijos detalle de los activos
fijos revaluados y no revaluados".
Formato 7.3 - "Registro de Activos Fijos detalle de la diferencia
de cambio"
Formato 7.4 - "Registro de Activos Fijos detalle de los activos
fijos bajo la modalidad de arrendamiento financiero".

Resulta necesario recordar que en enero del 2014, la Sunat

emite el Informe N 006-2014-SUNAT, en el cual precisa
que la informacin que debe contener el registro de activos
fijos, en torno a la depreciacin de los activos que posea la
empresa, corresponde a aquella determinada de conformidad
con la normativa del impuesto a la renta.
En el caso de omitir estos requerimientos, la infraccin cometida ser la tipificada en el artculo 175 numeral 2 del Cdigo

IV-8

Instituto Pacfico

Tributario: llevar los libros de contabilidad u otros libros y/o

registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes, cuya sancin es el
0.3% de los ingresos netos, la misma que no podr ser menor
al 10% de la UIT, ni mayor a 25 UIT. La mencionada sancin, no
se aplica, si voluntariamente se subsana la infraccin cometida;
ello rehaciendo los libros y/o registros contables respectivos,
observando las formas y condiciones establecidas por las normas
correspondientes.

2. Requerimiento del impuesto a la renta

Las exigencias a tener en consideracin respecto de la deduccin
de la depreciacin de los activos fijos se desarrolla en el artculo
22 del Reglamento de la LIR, que seala lo siguiente:
Los edificios y construcciones solo sern depreciados mediante el mtodo de lnea recta, a razn de 5% anual1 (art.
39 LIR).
Los dems bienes afectados a la produccin de rentas gravadas de la tercera categora, se depreciarn aplicando el
porcentaje que resulte de la siguiente tabla:
% Mximo de
depreciacin anual

Bienes
1. Ganado de trabajo y reproduccin; redes de
pesca.

25%

2. Vehculos de transporte terrestre (excepto

ferrocarriles); hornos en general.

20%

3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construccin;

excepto muebles, enseres y equipos de oficina.

20%

4. Equipos de procesamiento de datos.

25%

5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del

01.01.91.

10%

6. Otros bienes del activo fijo.

10%

La depreciacin aceptada tributariamente es aquella contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros
contables, siempre que no exceda el porcentaje mximo
establecido.
No se admite la rectificacin de las depreciaciones contabilizadas en un ejercicio gravable cerrado; sin perjuicio de
la facultad del contribuyente de modificar el porcentaje de
depreciacin aplicable a ejercicios gravables futuros.
La depreciacin se computar a partir del mes en que
los bienes sean utilizados en la generacin de rentas
gravadas.
La suspensin temporal de las actividades productivas le
permite dejar de computar la depreciacin de sus bienes
del activo fijo por el periodo en que persista la suspensin
temporal total de actividades. A tal efecto, la suspensin del
cmputo de la depreciacin operar desde la comunicacin
a la Sunat.
En los casos de bienes del activo fijo cuya adquisicin, construccin o produccin se efecte por etapas, la depreciacin
1 Artculo 39 modificado por la nica Disposicin Complementaria de la Ley N 29342, publicada 7.4.2009,
vigente a partir del 01.01.10

N 313

Segunda Quincena - Octubre 2014

rea Contabilidad (NIIF) y Costos

de la parte de los bienes del activo que corresponde a cada
etapa, se debe computar desde el mes siguiente al que se
afecta a la produccin de rentas gravadas.
Las mejoras introducidas por el arrendatario en un bien alquilado, en la parte que el propietario no se encuentre obligado
a reembolsar, sern depreciadas por el arrendatario con el
porcentaje correspondiente a los bienes que constituyen las
mejoras. Si al devolver el bien por terminacin del contrato
an existiera un saldo por depreciar, el integro de dicho saldo
se deducir en el ejercicio en que ocurra la devolucin.
En caso que alguno de los bienes depreciables quedara fuera
de uso u obsoleto, el contribuyente podr optar por:
- Seguir deprecindolo anualmente hasta la total extincin
de su valor; o
- Dar de baja al bien por el valor an no depreciado a la
fecha en que el contribuyente lo retire de su activo fijo.
El desuso o la obsolescencia debern estar debidamente
acreditados y sustentados por informe tcnico dictaminado
por profesional competente y colegiado. En ningn caso
la Sunat aprobar la aplicacin de tasas de depreciacin
mayores en razn de desuso u obsolescencia.

3. Requerimientos contables - NIC 16 Propiedad,

planta y equipo
3.1. Reconocimiento y medicin
Propiedades, planta y equipo, son activos
tangibles que posee una entidad para su
uso en la produccin o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros
o para propsitos administrativos; y se
esperan usar durante ms de un periodo.

Se reconocer como activo si, y solo si:

- sea probable que la entidad obtenga
los beneficios econmicos futuros
derivados del mismo
- el costo del elemento puede medirse
con fiabilidad.

Se medir a su COSTO, el mismo que

contempla:
- Costos iniciales; y
- Costos posteriores

3.2. Depreciacin
Es la distribucin sistemtica del importe depreciable2 de un
activo a lo largo de su vida til3 y deber tener en consideracin lo siguiente:
La depreciacin se reconocer en el resultado del periodo,
salvo que se haya incluido en el importe en libros de otro
activo (costo de produccin).
La depreciacin comenzar cuando el activo fijo est
disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en
la ubicacin y en las condiciones necesarias para operar de
la forma prevista por la gerencia.
La depreciacin cesar en la fecha ms temprana entre
aquella en que el activo se clasifique como mantenido
2 El importe depreciable, es el costo de un activo, u otro importe que lo haya sustituido, menos su valor residual
3 Es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el nmero de unidades
de produccin o similares que se espera obtener del mismo por parte de una entidad.

N 313

Segunda Quincena - Octubre 2014

IV

para la venta (NIIF 5), y la fecha en que se produzca

la baja en cuentas del mismo.
La depreciacin no cesar cuando el activo est sin utilizar o se haya retirado del uso activo, a menos que se
encuentre depreciado por completo.
Si se utilizan mtodos de depreciacin en funcin del uso,
el cargo por depreciacin podra ser nulo cuando no tenga
lugar ninguna actividad de produccin.
Como se observa los lineamientos en torno al reconocimiento de los activos y el clculo de la depreciacin en materia
tributaria y contable, difieren entre s; generando ello la
identificacin de diferencias temporales o permanentes segn sea el caso; debiendo tenerse en consideracin para su
reconocimiento contable adicionalmente la NIC 12 Impuesto
a las Ganancias.

4. Casusticas
La empresa Mundo Ruiz SRL ha iniciado actividades en el ejercicio 2011, cuya actividad econmica es la comercializacin
de calzado al por mayor y menor; los activos que posee han
sido adquiridos en moneda nacional; al 31 de diciembre de
2013 va a emitir el registro de activos fijos, con el siguiente
detalle:
Cdigo
del activo

Detalle del activo fijo

Descripcin

33411001 Camioneta

Costo de
Fecha de
Marca del adquisicin adquisicin
AF

Nissan

% Depreciacin
tributaria

35,600.00

02/01/11

20

Andamios de
aluminio 1.20
33511001 Cm x 0.60 Cm Sodimac

1,150.00

11/09/11

10

Andamios de
aluminio 1.20
33511001 Cm x 0.60 Cm Sodimac

1,150.00

11/09/11

10

Escritorio en "l"
de vidrio y aluminio (1.39X 58
33511001 x 1.39)
Sodimac

2,500.00

26/09/11

10

Fotocopiadora
33522001 xerox
Xerox

3,500.00

12/04/12

10

33611001 CPU

Compatible

1,500.00

10/09/12

25

33611002 CPU

Compatible

1,500.00

10/09/12

25

33611005 CPU

Compatible

1,200.00

05/05/13

25

33611003 Monitor

Samsung

800.00

10/09/12

25

33611004 Monitor

Samsung

800.00

10/09/12

25

33611006 Monitor

Samsung

500.00

05/05/13

25

33611021 Laptop

Core I7

4,200.00

05/07/13

25

33611066 Servidor

HP Proliant

5,800.00

06/08/13

25

1,350.00

15/03/11

10

33691001 Impresora laser HP

Informacin adicional:
- La entidad aplica como poltica contable, a partir del
01.01.13, el mtodo de revaluacin voluntaria a las unidades
de transporte de la empresa.
- Segn informe de tasacin, el excedente de revaluacin
generado es de S/.8,500 respecto de la camioneta, y su vida
til restante estimada es de 3 aos.
Se pide:
a. Elaborar los formatos 7.1 y 7.2 del periodo 2013 de conformidad con la R. S. N 234-2006/Sunat.
b. Elaborar la estructura 7.1 del Registro de activos fijos electrnico.
Actualidad Empresarial

IV-9

IV-10

Instituto Pacfico

HP

INTEL XEON ML110G7

Samsung

Samsung

Core i7

Hp proliant

Hp

33611004 33611 Monitor

33611006 33611 Monitor

33611021 33611 Laptop

33611066 33611 Servidor

33691001 33691 Impresora laser

Totales

K0542

J564007

Y052843

O022542

N 313

Cta.
contable
del
af

Descripcin

33411001 33411 Camioneta

Cdigo
del
activo

Nissan

Marca
del af

Rio

35,600.00

35,600.00

Totales

Saldo
inicial

FQ-45682

N serie
Modelo
y/o placa
del af
del af

Detalle del activo fijo

0.00

0.00

Adquisiciones Me/adicio- joras

nes

Formato 7.2 - Registro de activos fijos - Detalle de los activos fijos revaluados
Periodo: 2013
RUC: 20515018612
Mundo Ruiz Srl

LASER

LCD 18"

LCD 18"

O022541

Samsung

33611003 33611 Monitor

LCD 18"

Compatible CORE2 DUO FW3560

Compatible CORE2 DUO FW2541

33611002 33611 CPU

33611005 33611 CPU

5,800.00

4,200.00

500.00

1,200.00

Adquisiciones /
adiciones

0.00

8500

Voluntaria

0.00 8,500.00

Retiro Otros
y/o
ajusbajas
tes

0.00

Mejoras

0.00

Retiro
y/o
bajas

0.00

44,100.00

Valor del
activo
fijo al
31.12.13

0.00 44,100.00

44,100.00

15/03/11

6/08/13

5/07/13

5/05/13

10/09/12

10/09/12

5/05/13

10/09/12

10/09/12

12/04/12

26/09/11

11/09/11

11/09/11

2/01/11

Fecha de
adquisicin

2/01/11

Fecha
Fecha
de
de
inicio
adquisidel uso
cin
del af

61,550.00

1,350.00

5,800.00

4,200.00

500.00

800.00

800.00

1,200.00

1,500.00

1,500.00

3,500.00

2,500.00

1,150.00

1,150.00

35,600.00

Valor
ajustado
del af al
31.12.13

Valor
ajustado
del af al
31.12.13

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

Ajustes
por
inflacin

Ajuste
por
inflacin

61,550.00

1,350.00

5,800.00

4,200.00

500.00

800.00

800.00

1,200.00

1,500.00

1,500.00

3,500.00

2,500.00

1,150.00

1,150.00

35,600.00

Valor
histrico
del af al
31.12.13

0.00 44,100.00

Por
reorganizacin
Otros
de
sociedades

0.00

Otros
ajustes

Valor de la revaluacin
efectuada

49,850.00 11,700.00

1,350.00

800.00

800.00

1,500.00

1,500.00

3,500.00

RT32YNP

Xerox

Compatible CORE2 DUO FW2540

33522001 33522 Fotocopiadora xerox

33611001 33611 CPU

2,500.00

35,600.00

33511001 33511 Escritorio en "l" de vidrio y aluminio Sodimac

(1.39X 58 x 1.39)

FQ-45682

N serie
y/o placa
del af

1,150.00

RIO

Modelo
del af

33511001 33511 Andamio de aluminio 1.20 Cm Sodimac

x 0.60 Cm

Nissan

Marca
del af

Saldo
inicial

1,150.00

Descripcin

Detalle del activo fijo

33511001 33511 Andamio de aluminio 1.20 Cm Sodimac

x 0.60 Cm

33411001 33411 Camioneta

Cdigo
del
activo

Cta.
contable
del
af

Formato 7.1 - Registro de activos fijos - Detalle de los activos fijos

Periodo: 2013
RUC: 20515018612
Mundo Ruiz SRL

a. Registro de activos fijos Formatos 7.1 y 7.2 (R. S. N 234-2006/Sunat):

Solucin

FC-501-002574

L. Recta

Mtodo
aplicado

N de
doc.
autoriz.

20

% De
deprec.

Depreciacin

14,200.44

14,200.44

Deprec.
acum. al
31.12.12

135.00

580.00

510.42

81.60

200.00

200.00

195.83

375.00

375.00

350.00

250.00

115.00

115.00

7,120.00

Depreciac. del
ejercicio

15,659.46 10,602.85

241.88

61.11

61.11

114.58

114.58

250.83

315.28

149.82

149.82

14,200.44

Depreciacin
acumulada
al 31.12.12

Valor de la depreciacin

10

25

25

25

25

25

25

25

25

10

10

10

10

20

%
Dep.

0.00 26,262.31

376.88

580.00

510.42

81.60

261.11

261.11

195.83

489.58

489.58

600.83

565.28

264.82

264.82

21,320.44

Deprec.
acumulada
histrica

Valor de la depreciacin de
la revaluacin efectuada

0.00

Deprec.
del
Deprec.
ejercicio
relaciorelacionada
nada
con
con
otros
retiros
ajustes
y/o
bajas

7,120.00

7,120.00

0.00

0.00

1,700.00

1,700.00

0.00

376.88

580.00

510.42

81.60

261.11

261.11

195.83

489.58

489.58

600.83

565.28

264.82

264.82

21,320.44

Deprec.
acumulada ajustada por
inflacin

973.13

5,220.00

3,689.58

418.40

538.89

538.89

1,004.17

1,010.42

1,010.42

2,899.17

1,934.72

885.18

885.18

14,279.56

Valor neto
del activo

0.00 23,020.44

23,020.44

23,020.44

0.00 23,020.44

Ajuste por
Deprec.
inflacin
acum.
de la
ajustada al
deprecia31.12.13
cin

0.00 26,262.31 35,287.69

Ajuste
por inflacin
de la
deprec.

Depreciacin acuDel ejerRelacioPor reormulada

al
cicio sin Relacionada
nada con
ganiz. de
considerar con retiros
Voluntaria
Otros 31.12.13
otros
sociedarevaluay/o bajas
ajustes
des
cin

FC-004-5827
FC-010-00385

6/08/13 L. Recta

FC-05072011

FC-110-05874

FC-003-11398

FC-003-11398

FC-110-05874

FC-003-11398

FC-003-11398

TK-54-44370782

FC-001-99069

TK-011-00384

TK-011-00384

15/03/11 L. Recta

5/07/13 L. Recta

5/05/13 L. Recta

10/09/12 L. Recta

10/09/12 L. Recta

5/05/13 L. Recta

10/09/12 L. Recta

10/09/12 L. Recta

12/04/12 L. Recta

26/09/11 L. Recta

11/09/11 L. Recta

11/09/11 L. Recta

N de doc. de
adquisicin

Depreciacin

N de
Mtodo doc. de
aplicado autorizacin

2/01/11 L. Recta

Fecha
de inicio
del uso
del af

IV
Aplicacin Prctica

Segunda Quincena - Octubre 2014

Segunda Quincena - Octubre 2014

Cdigo del tipo de activo fijo (tabla 18)

Cdigo del activo fijo, de acuerdo al catlogo de bienes,

servicios y obras (**)

Cdigo propio del activo fijo correspondiente al catlogo

sealado en el campo 3

Cdigo del catlogo utilizado.(* )

Nmero correlativo

A35

A26

A27

A28

A32

A19

A20

M3

Cuo

Periodo

20130000 001

20130000 001

20130000 001

20130000 001

20130000 001

20130000 001

20130000 001

20130000 150

Actualidad Empresarial

33691001 43212105

33611066 43211501

33611021 43211509

33611006 43211508

33611004 43211508

33611003 43211508

33611005 43211508

33611002 43211508

33611001 43211508

33522001 52141501

33511001 56112000

33511001 56112000

33511001 56112000

33691

33611

33611

33611

33611

33611

33611

33611

33611

33522

33511

33511

33511

Impresora laser

Servidor

Laptop

Monitor

Monitor

Monitor

Cpu

Cpu

Cpu

Hp

Lcd 18"

Lcd 18"

Lcd 18"

J564007

Y052843

O022542

O022541

Hp

Laser

K0542

Hp Proliant Intel Xeon ML110G7

Core I7

Samsung

Samsung

Samsung

Compatible Core2 Duo FW2541

Compatible Core2 Duo FW3560

Compatible Core2 Duo FW2540

RT32YNP

1350.00

800.00

800.00

1500.00

1500.00

3500.00

2500.00

Escritorio en "l" Sodimac

de vidrio y aluminio

Xerox

1150.00

Andamio de alu- Sodimac

minio 1.20 Cm x
0.60 Cm

Fotocopiadora
xerox

1150.00

Andamio de alu- Sodimac

minio 1.20 Cm x
0.60 Cm

(*) Solo se podr incluir las opciones 3 y 9 de la tabla 13.

(**) Establecido por el Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE) y vigente al 1 de enero de cada ao.

A15

Cdigo de la cuenta contable del activo fijo

20130000 001

Estado del activo fijo (tabla 19)

M3

10

Descripcin del activo fijo

20130000 175

11

Marca del activo fijo

M3

12

Modelo del activo fijo

20130000 168

13

Nmero de serie y/o placa del activo fijo

M3

14

Importe del saldo inicial del activo fijo

20130000 150

15

Importe de las adquisiciones o adiciones de activo fijo

A22

16

Importe de las mejoras del activo fijo

20130000 001

17

Importe de los retiros y/o bajas del activo fijo

A21

18

Importe por otros ajustes en el valor del activo fijo

20130000 001

19

Valor de la revaluacin voluntaria efectuada

5800.00

4200.00

500.00

1200.00

20

Valor de la revaluacin efectuada por reorganizacin de

sociedades

15/03/11

06/08/13

05/07/13

05/05/13

10/09/12

10/09/12

05/05/13

10/09/12

10/09/12

12/04/12

26/09/11

11/09/11

11/09/11

15/03/11

06/08/13

05/07/13

05/05/13

10/09/12

10/09/12

05/05/13

10/09/12

10/09/12

12/04/12

26/09/11

11/09/11

11/09/11

10.00

25.00

25.00

25.00

25.00

25.00

25.00

25.00

25.00

10.00

10.00

10.00

10.00

241.88

61.11

61.11

114.58

114.58

250.83

315.28

149.82

149.82

135.00

580.00

510.42

81.60

200.00

200.00

195.83

375.00

375.00

350.00

250.00

115.00

115.00

21

Valor de otras revaluaciones efectuada

1700.00

22

Importe del valor del ajuste por inflacin del activo fijo

20.00 14200.44 7120.00

23

Fecha de adquisicin del activo fijo

24

Fecha de inicio del uso del activo fijo

02/01/11

25

Cdigo del mtodo aplicado en el clculo de la depreciacin.

(Tabla 20)

02/01/11

26

Nmero de documento de autorizacin para cambiar el

mtodo de la depreciacin

FQ-45682 35600.00

27

Porcentaje de la depreciacin

Rio

28

Depreciacin acumulada al cierre del ejercicio anterior.

Nissan

29

Valor de la depreciacin del ejercicio sin considerar la

revaluacin

Camioneta

30

Valor de la depreciacin del ejercicio relacionada con los

retiros y/o bajas del activo fijo

31

Valor de la depreciacin relacionada con otros ajustes

33411

32

Valor de la depreciacin de la revaluacin voluntaria

efectuada

33

Valor de la depreciacin de la revaluacin efectuada por

reorganizacin de sociedades

33411001 25100000

34

Valor de la depreciacin de otras revaluaciones efectuadas

36

35

Valor del ajuste por inflacin de la depreciacin

7.1 Registro de activos fijos - Detalle de los activos fijos revaluados y no revaluados

Indica el estado de la operacin

N 313
37 Al
74

Campos de libre utilizacin

b. Estructura 7.1 del registro de activos fijos electrnico

rea Contabilidad (NIIF) y Costos

IV

IV-11