Impuestos a la Renta.

IGV.
Normas Laborales.
NIC y NIIF.
Interpretacin de EE.FF: Balance General y Estado de Resultados.
Registro de Compra y Venta de Activo Fijo.
Registro de compra de Bienes y Servicios.
Estudiante de la carrera Profesional de Contabilidad de 10 ciclo , con capacidad
para trabajar en equipo, y facilidad para desarrollarme profesionalmente
mediante relaciones interpersonales; responsable, puntual, organizado y
dedicado a mi profesin considerando una de mis virtudes la rapidez en el
manej de sistemas informticos.

01. Determinacin del Impuesto

Tamao de Texto:

1.- BASE IMPONIBLE

Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible est constituida por :
El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.
El valor de construccin, en los contratos de construccin.
El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor del terreno.
En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislacin
pertinente, ms los derechos e impuestos que afectan la importacin , con excepcin del
IGV.

Valor de venta, retribucin, construccin, venta de inmueble

Debe entenderse, por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o
venta del bien inmueble, segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente
del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin.
Asimismo, se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en el
comprobante de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se
efecten por separado de aqul y an cuando se originen en la prestacin de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en gasto de
financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del
servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago
emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio.

2.- TASA DEL IMPUESTO

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal)
Tasa aplicable desde el 01.03.2011.

3.- IMPUESTO BRUTO

El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la
tasa del Impuesto sobre la base imponible.

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es la suma de los
Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones gravadas de
ese perodo.

4.- IMPUESTO POR PAGAR

El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo
el crdito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilizacin de servicios en el pas prestados
por sujetos no domiciliados y de la importacin de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el
Impuesto Bruto.

Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, debern
presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el
perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual,
del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarn y
pagarn el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que
haya excedido al Impuesto del respectivo perodo.
Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada a que se hace referencia en
el prrafo anterior, en la que consignarn los montos que consten en los comprobantes de pago
por exportaciones, an cuando no se hayan realizado los embarques respectivos.
Calcular impuestos no es una tarea sencilla. No slo tenemos que enfrentarnos a varios
impuestos diferentes, sino que adems el panorama fiscal est sufriendo una fuerte modificacin.
Esta actualizacin de impuestos y la implementacin de nuevos impuestos traen aparejados serios
problemas para los contribuyentes al momento de calcular los impuestos que deben pagar.
Cules son las mejores formas de calcular impuestos sin errores ni sorpresas? En principio, lo
fundamental es informarse bien. Este primer paso te permitir saber con exactitud qu impuestos
son los que debes pagar y por qu se deben pagar.
El segundo paso es el asesoramiento. Muchas veces, intentar realizar determinadas operaciones
nosotros mismos puede resultar en errores. Estos errores pueden evitarse si recurres al ente
recaudador o a un contador o especialista que pueda explicarte cmo calcular tus impuestos.
Por otra parte, debe saber que, normalmente, los contribuyentes presentan sus
declaraciones de impuestos en tiempo y forma. No obstante, existen casos en los que no se
pudo presentar la declaracin de impuestos a tiempo. Para estos, existe tiempo de regularizarse;
ya que la ley contempla recargos de 1.13% mensual ms el ajuste de la inflacin del mes
correspondiente.
El proceso para pgina de la entidad administradora tributaria es igual que cuando se realiza
normalmente:

Ingresar a http://www.sat.gob.mx/

ingresar la Clave de Identificacin Electrnica Confidencial (CIEC)

Genera el archivo de envo

Enva la declaracin al SAT

El SAT te enviar un acuse de recibo

Ahora que el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) ya envi al Congreso el proyecto de

ley que plantea la reduccin del Impuesto a la Renta (IR) a las personas y las empresas, ya
es posible hacer un clculo exacto de cunto podran ahorrar cada ao los
trabajadores formales de prosperar la iniciativa.
Sigue a Portafolio tambin en Facebook
Como se inform, el proyecto prev suplantar las actuales escalas para el clculo del
Impuesto a la Renta, que se divide en cuatro tramos, por una nueva que, no solo est
conformada por seis tramos, sino que reduce las tasas para la mayora de ellas.

Pero, cmo impactar esto exactamente en tus bolsillos? Tal como adelant el ministro
de Economa, Alonso Segura, los que ms ahorrarn con la medida, en comparacin con lo
que tributan actualmente, son aquellos que ganan menos.
De acuerdo con los clculos realizados por El Comercio, en base a la escala contenida en el
proyecto del MEF y pensando en un contribuyente de quinta categora (planilla), las personas
que ganan ms de S/.1.901 y menos de S/.3.500 al mes (considerando 12 sueldos y 2
gratificaciones al ao) ahorrarn ms de 40% al ao en impuestos anuales.
Como se conoce, los que ganan menos de S/.1.900 no pagan Impuesto a la Renta porque sus
ingresos anuales se encuentran dentro del primer tramo para el clculo del impuesto, por
debajo de las 7 UIT (S/.26.600), que est exonerado de este tributo.

De otro lado, aquellos que perciban entre S/.3.600 y S/.4.200,pagarn desde 30% a 40%
menos de IR y los que tengan ingresos entre S/.4.300 y S/.5.900, tendrn un ahorro de entre
20% y 30% al ao.
A continuacin, te presentamos un cuadro con los ahorros detallados, segn la escala
salarial, calculando siempre que una persona percibe 12 sueldos y dos gratificaciones al ao y
que est en planilla en una entidad de rgimen privado.

Personas naturales

Cmo se determina el Impuesto a

la Renta Anual

Es necesario que las personas naturales conozcan

cmo determinar el Impuesto a la Renta Anual, a fin de
que puedan cumplir oportunamente con la presentacin
de su declaracin.

En primer lugar, para calcular el Impuesto a la Renta Anual, las personas naturales deben
determinar el total de su renta neta de fuente peruana (ver Cuadro N 1). A dicho monto le restarn
las prdidas extraordinarias y/o de ejercicios anteriores de Rentas de Primera Categora y le
sumarn la renta neta de fuente extranjera, si la tuvieran, para determinar la renta neta imponible.

Luego, para determinar el impuesto multiplicarn la renta neta imponible por la tasa
correspondiente. Al impuesto as determinado le restarn los crditos contra el impuesto (pagos
directos, pagos a cuenta y retenciones) y obtendrn un saldo por regularizar a favor del fisco o un
saldo a favor del contribuyente.
Cuadro N 1

PERSONAS NATURALES
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA
Renta Bruta (R.B.)

Primera Categora

Deducciones
(-) 20% de R.B

Segunda Categora (-) 10% de R.B

Cuarta Categora

(-) 20% de
R.B. (1)
(-) 7 UIT
(-) IES (2)

Renta Neta (R.N.)

. = Renta neta de
primera categora
= Renta neta de
segunda categora
= Renta neta de
cuarta y quinta
categoras

= Renta neta
de fuente
peruana

Quinta Categora
(1) Hasta el lmite de 24 UIT (S/. 72,000). Aplicable slo para las rentas
sealadas en el inciso a) del Artculo 33de la Ley.
(2) El monto del impuesto determinado en el ejercicio.
Caso Prctico
Para una mejor comprensin de este procedimiento, presentamos un caso sencillo referido a un
contribuyente que obtuvo Rentas de Primera y Cuarta Categoras durante el ao 2001.
El Sr. Augusto Montoya Manrique, con RUC N 10254644475, con telfono 564-4596, de profesin
economista, es casado y su esposa es ama de casa, tiene dos bienes inmuebles que son bienes
propios. Un departamento ubicado en Manco Cpac 576, Pueblo Libre, en el cual vive y otra casa
ubicada en Los Rosales 1432 - Surco, valorizada segn autoavalo en S/. 400,000, la cual alquil
con una renta de S/. 1,800 mensuales durante el ao 2001. Por dicha renta, efectu pagos a
cuenta mensuales por Impuesto a la Renta de Primera Categora que totalizaron en el ao S/.
2,592.
Cabe indicar que, en el caso del arrendamiento, para determinar la renta bruta, el monto del
alquiler no debe ser inferior al seis por ciento (6%) del valor del predio determinado en el
autoavalo del 2001, declarado de acuerdo con la Ley del Impuesto Predial, salvo las excepciones
contenidas en la ley.
Como consultor en Inversiones La Poderosa S.A.C. y Asesores Financieros S.A.C., percibi Rentas
de Cuarta Categora por S/. 200,000 durante el ao 2001. Dichas empresas le retuvieron el 10%
mensual por Impuesto a la Renta por cada pago efectuado por sus honorarios (ver Cuadro 2) y el
Impuesto Extraordinario de Solidaridad correspondiente1 (ver Cuadro 3).
Adicionalmente, en su oficina particular ha percibido ingresos por S/. 50,000 en el ao 2001, por los
cuales efectu pagos directos mensuales del Impuesto a la Renta por S/. 5,000 y S/. 1,392 por el

Impuesto Extraordinario de Solidaridad. En consecuencia, sus ingresos totales por Rentas de

Cuarta Categora ascendieron a S/. 250,000.

Definiciones
Renta Bruta: Conjunto de ingresos que se consideran como gravados por el
impuesto.
Renta Neta: Es aqulla que se determina luego de restar de la renta bruta, las
deducciones que establece la ley.
Renta Neta Global: Es la suma de todas las rentas netas de las diversas
categoras que reconoce la ley para las personas naturales.
Renta imponible: Es el monto sobre el que se aplica las tasas del impuesto
segn la escala que establece la ley.

Cuadro N 2

DETERMINACIN DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA

RENTA CUARTA CATEGORA
Perodo

Ingreso
(S/.)

Impuesto
Retenido (S/.)

Pagos
directos (S/.)

Impuesto
resultante (S/.)

Enero

30,000

2,000

1,000

3,000

Abril

60,000

5,500

500

6,000

Mayo

40,000

3,600

400

4,000

Julio

60,000

5,200

800

6,000

Septiembr
e

30,000

1,500

1,500

3,000

Diciembre

30,000

2,200

800

3,000

Total

250,000

20,000

5,000

25,000

Cuadro N 3

DETERMINACIN DE LA DEDUCCIN DEL IMPUESTOEXTRAORDINARIO DE

SOLIDARIDAD
Ingreso
Mnimo No
Tributo
Tributo Tributo
Ingreso
Mensual
Perodo
Imponible
Resultante Retenido Pagado
Bruto (S/.)
Gravado
(S/.)
(S/.)
(S/.)
(S/.)
(S/.)
Enero
30,000
1,750 28,250
1,413
1,000
413
Abril
60,000
1,750 58,250
2,913
2,750
163
Mayo

40,000

1,750

38,250

1,913

1,800

113

Julio
Septiembre
Diciembre

60,000
30,000
30,000

1,750
1,750
1,750

58,250
28,250
28,250

2,913
565
565

2,600
300
440

313
265
125

10,282

8,890

1,392

Total

250,000

Para determinar si el Sr. Montoya est obligado o no a efectuar un pago de regularizacin del
Impuesto a la Renta seguimos el procedimiento sealado al inicio (ver Cuadro 3).
PAGO DEL IMPUESTO
El seor Augusto Montoya Manrique debe utilizar el Programa de Declaracin Telemtica porque
durante el ejercicio 2000 declar renta bruta de Cuarta Categora mayor a S/. 50,000 (cincuenta mil
y 00/100 nuevos soles). En ese sentido, debe presentar su declaracin en disquete en un banco
autorizado y regularizar el Impuesto a la Renta por el ao 2001 con la suma de S/. 1,892 antes del
3 de abril, fecha de vencimiento segn el ltimo dgito de su nmero de RUC.
Cuadro N 4

DETERMINACIN DEL PAGO DE REGULARIZACIN

RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

Renta Real
Departamento en Los Rosales 1432- Surco
Alquiler devengado (S/. 1,800 x 12)
Renta Presunta
Valor de autoavalo x 6% (400,000 x 6%)
Se toma la cifra mayor entre (1) y (2)

S/. 21,600 (1)

S/. 24,000 (2)

Renta Bruta Anual

Se deduce:

S/. 24,000

20% de renta bruta

(4,800)

Renta neta de primera categora

S/. 19,200

RENTAS DE CUARTA CATEGORA

Renta Bruta Percibida

Ingresos segn Registro de Ingresos
Menos:
(-) Deduccin
20% de S/. 250,000.=

S/. 250,000

(50,000)
200,000

(-)Impuesto Extraordinario de Solidaridad

Renta Neta de Cuarta Categora

(10,282)

S/. 189,718

RENTA NETA IMPONIBLE

a) Renta Neta de 1a. Categora
b) Renta Neta de 4a. Categora
(-) Se deduce 7 UIT (189,718 - 21,000)

S/. 19,200

168,718

Renta Neta Imponible

187,918

CLCULO DEL IMPUESTO

Hasta
Saldo

162,000 (15%)
25,918 (20%)
187,918

S/. 24,300
5,184
29,484

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

Impuesto calculado
Menos:
Crditos

Pagos directos
5,000
por rentas
de 4a. categora

Pagos directos
2,592
por rentas
de 1a. categora

Retenciones por
20,000
rentas
de 4a. categora

Saldo por regularizar

S/. 29,484

(27,592)

S/. 1,892

1 La tasa aplicable hasta agosto del 2001 fue 5% y 2% a partir de septiembre.

Cmo se calcula el IR de
trabajadores independientes
con la rebaja de tasas en el
2015?
Viernes, 16 de enero del 2015

TU DINERO

06:20

TU DINERO. Con la reduccin de la retencin del 10% al 8% en el caso de trabajadores

independientes tiene un tratamiento diferente al pago del Impuesto a la Renta (IR), explic
Cynthia Cuba, Directora de Tax & Legal de KPMG.

20

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1

Miguel Juape
miguel.juape@diariogestion.com.pe

La tributarista Cynthia Cuba explic que se debe advertir que la reduccin del impuesto se
aplica a todas las personas naturales que perciban rentas de cuarta o quinta categora, o
rentas de fuente extranjera; y en ese sentido, las implicancias de la reduccin de las tasas
son aplicables tambin para los trabajadores independientes que emiten recibos por
honorarios.
A diferencia de los trabajadores inscritos en la planilla de alguna empresa , detall,
cuyas retenciones mensuales siguen un complejo procedimiento basado en las tasas
progresivas acumulativas.
Los trabajadores independientes que emiten recibos por honorarios, y realizan pagos a
cuenta del impuesto, mediante retenciones por parte del usuario de los servicios.
As, hasta la reciente modificacin, corresponda efectuar una retencin del 10% respecto
de aquellos trabajadores independientes que emitan recibos por honorarios cuyos montos
sean iguales o superiores a S/. 1,500.

No obstante, agreg, desde este ao la retencin aplicable ha sido reducida a 8%, dado que
se ha considerado que las tasas del impuesto a las rentas del trabajo han sido modificadas.
Por lo que los trabajadores que ganen menos de S/. 2,807 no pagarn renta de
cuarta categora
Sin embargo, al finalizar el ejercicio, los trabajadores que generan rentas de cuarta
categora, debern calcular su impuesto anual considerando las tasas progresivas, sobre el
cual deducirn la suma total del impuesto retenido durante el ao mediante recibos por
honorarios, entre otros.
Caso prctico
Un trabajador independiente emiti recibos por honorarios durante el ao por un total de
S/. 60 mil; si consideramos que todos los recibos emitidos sufrieron una retencin del 8%,
al finalizar el ejercicio se le debera haber retenido la suma de S/. 4,800.
Los trabajadores independientes tienen un descuento previo del 20% de sus ingresos y de
7 UIT de acuerdo a ley, por lo que la base imponible final ser de S/. 21,050. (S/. 60,000
S/.12,000 S/. 26,950).
De este monto, los primeros 5 UIT (S/.19,250) estn afectos con la tasa del 8%, resultando
un impuesto a pagar de S/. 1,540.
Los S/. 1,800 restantes (S/. 21,050 s/. 19,250) estarn afectos a la tasa de 14%, por lo que
el impuesto correspondiente a este tramo asciende a S/. 252.
En resumen, el total del impuesto a pagar es de S/. 1,792 por lo que al finalizar el ejercicio
le corresponder solicitar la devolucin a la SUNAT de los S/.3,008 pagados en exceso (S/.
4,800 S/. 1,792).