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DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

(123)

CAPTULO XV

DEL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA


(123) Captulo sustituido por el artculo nico del Decreto Legislativo N 968, publicado el
24.12.2006 vigente a partir del 1.1.2007.

Artculo 117.- Sujetos comprendidos


Podrn acogerse al Rgimen Especial las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de las siguientes actividades:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de
los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad
no sealada expresamente en el inciso anterior.
Las actividades antes sealadas podrn ser realizadas en forma conjunta.
Artculo 118.- Sujetos no comprendidos

a.

No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales,


sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas,
domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
(i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (Quinientos
Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos soles).
(Ver fe de erratas del Decreto Legislativo N 1086, publicado el 10 de julio de
2008).

Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto


prrafo del artculo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta a que se
refiere el inciso h) del artculo 28 de la misma norma, de ser el caso.
Segundo prrafo del acpite (i) del inciso a) del artculo 118 modificado por el
Artculo 19 del Decreto Legislativo N. 1112, publicado el 29 de junio de 2012,
vigente a partir del 01 de enero de 2013.
(Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30 de setiembre de 2008,
vigente a partir del 01 de octubre de 2008).

TEXTO ANTERIOR
Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto
prrafo del artculo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta a que se
refiere el inciso h) del artculo 28 de la misma norma, de ser el
caso.

(ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con


excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00
(Ciento Veintisis Mil y 00/100 Nuevos Soles).
(iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/.
525,000.00 (Quinientos Veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).
Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen las de los
activos fijos.
Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o
servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean
necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente.
(iv) Desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera
categora con personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez)
personas. Tratndose de actividades en las cuales se requiera ms de
un turno de trabajo, el nmero de personas se entender por cada
uno de estos. Mediante Decreto Supremo se establecern los criterios
para considerar el personal afectado a la actividad.
Inciso a) del artculo118 sustituido mediante el Artculo 26 del Decreto Legislativo N.
1086, publicado el 28 de junio de 2008, vigente a partir del 01 de octubre de 2008.
(Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30 de setiembre de 2008,
vigente a partir del 01 de octubre de 2008).

TEXTO ANTERIOR
a.

No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas


naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas
jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los
siguientes supuestos:
(i) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el
monto de sus ingresos netos superen los S/. 360,000.00
(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
Se considera como ingreso neto al establecido como tal en
el cuarto prrafo del artculo 20 de esta Ley incluyendo la
renta neta a que se refiere el inciso h) del artculo 28 de la
misma norma, de ser el caso.
(ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con
excepcin de los predios y vehculos, supere los S/.
87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 Nuevos
Soles).
(iii) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el
monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad
acumuladas supere los S/. 360,000.00 (trescientos sesenta
mil y 00/100 Nuevos Soles).
Las adquisiciones a las que se hace referencia no incluyen
las de los activos fijos.
Se considera que los activos fijos y adquisiciones de bienes y/o
servicios se encuentran afectados a la actividad cuando sean
necesarios para producir la renta y/o mantener su fuente.

b.

Tampoco podrn acogerse al presente Rgimen los sujetos que:


(i) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de
construccin segn las normas del Impuesto General a las Ventas,
aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
(ii) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre
que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2
TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros.
(iii) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
(iv) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes
de aduana y los intermediarios de seguros.
(v) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
(vi) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
(vii) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles
lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos
y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
(viii) Realicen venta de inmuebles.
(ix) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
(x) Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el
Per segn las normas correspondientes:
(x.1) Actividades de mdicos y odontlogos.
(x.2) Actividades veterinarias.
(x.3) Actividades jurdicas.
(x.4) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y
auditora, asesoramiento en materia de impuestos.
(x.5) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades
conexas de asesoramiento tcnico.
(x.6) Actividades de informtica y conexas.
(x.7) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia
de gestin.

c.

Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y


Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT, se podrn modificar los
supuestos y/o requisitos mencionados en los incisos a) y b) del presente
artculo, teniendo en cuenta la actividad econmica y las zonas geogrficas,
entre otros factores.

Artculo 119.- Acogimiento


El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago
de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en
el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el artculo 120 de
esta Ley.
b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del
Nuevo Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago
de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de
rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de
acuerdo a lo sealado en el artculo 120 de esta Ley.
En los supuestos previstos en los incisos a) y b) del prrafo precedente, el
acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha declarada
como inicio de actividades en el Registro nico de Contribuyentes o a partir del
perodo en que se efecta el cambio de rgimen, segn corresponda.
El acogimiento al Rgimen Especial tendr carcter permanente, salvo que el
contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen
nico Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General de
conformidad con lo previsto en el artculo 122 de la presente norma.
Artculo 120.- Cuota aplicable
a)

Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial pagarn una cuota ascendente
a 1.5% (uno punto cinco por ciento) de sus ingresos netos mensuales provenientes de
sus rentas de tercera categora).

b)

El pago de la cuota realizado como consecuencia de lo dispuesto en el presente


artculo, tiene carcter cancelatorio. Dicho pago deber efectuarse en la oportunidad,
forma y condiciones que la SUNAT establezca.

Los contribuyentes de este Rgimen se encuentran sujetos a lo dispuesto por las normas
del Impuesto General a las Ventas.
(Artculo120 sustituido mediante el artculo 26 del Decreto Legislativo N 1086, publicado el 28.6.2008 vigente a partir del
1.10.2008)
(Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30.9.2008 y vigente desde el 1.10.2008).

TEXTO ANTERIOR

Artculo 120.- Cuota aplicable


a. Los contribuyentes que se acojan al Rgimen Especial y
cuyas rentas de tercera categora provengan
exclusivamente de la realizacin de las actividades de
comercio y/o industria, pagarn una cuota ascendente
al 1.5% (uno y medio por ciento) de sus ingresos netos
mensuales provenientes de sus rentas de tercera
categora.
Tratndose de aquellos contribuyentes cuyas rentas de
tercera categora provengan exclusivamente de la
realizacin de actividades de servicios, la cuota a pagar
ascender a 2.5% (dos y medio por ciento) de sus
ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas
de tercera categora.
Tratndose de sujetos cuyas rentas de tercera
categora provengan de la realizacin conjunta de las
actividades de comercio y/o industria y actividades de
servicios, el porcentaje que aplicarn ser el de 2.5%
(dos y medio por ciento) de sus ingresos netos
mensuales provenientes de todas sus rentas de tercera
categora.
b. El pago de las cuotas realizado como consecuencia de
lo dispuesto en el presente artculo, tiene carcter
cancelatorio. Dicho pago deber efectuarse en la
oportunidad, forma y condiciones que la SUNAT
establezca.
c.

Los contribuyentes de este Rgimen se encuentran


sujetos a lo dispuesto por las normas del Impuesto
General a las Ventas.

Artculo 121.- Cambio de Rgimen


Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial podrn ingresar al Rgimen
General en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la presentacin de la
declaracin jurada que corresponda al Rgimen General.
Los contribuyentes del Rgimen General podrn optar por acogerse al Rgimen
Especial en cualquier mes del ao y slo una vez en el ejercicio gravable. Ello, sin
perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras
estuvieron incluidos en el Rgimen General.
Artculo 122.- Obligacin de ingresar al Rgimen General
Si en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial
incurren en alguno de los supuestos previstos en los incisos a) y b) del artculo
118, ingresarn al Rgimen General a partir de dicho mes.

En este caso, los pagos efectuados segn lo dispuesto por el Rgimen Especial
tendrn carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del Rgimen
General a partir de su ingreso en ste.
Artculo 123.- Rentas de otras categoras
Si los sujetos del presente Rgimen perciben adicionalmente a las rentas de tercera
categora, ingresos de cualquier otra categora, estos ltimos se regirn de acuerdo
a las normas del Rgimen General del Impuesto a la Renta.
Artculo 124.- Libros y registros contables
Los sujetos del presente Rgimen estn obligados a llevar un Registro de Compras y un
Registro de Ventas de acuerdo con las normas vigentes sobre la materia.
(Artculo124 sustituido mediante el artculo 26 del Decreto Legislativo N 1086, publicado el 28.6.2008 vigente a partir del
1.10.2008)
(Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30.9.2008 y vigente desde el 1.10.2008)

TEXTO ANTERIOR
Artculo 124.- Libros y registros contables
Mediante Resolucin de Superintendencia se establecer los libros y
registros contables que los sujetos de este Rgimen se encuentran
obligados a llevar.
(Ver la nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo N 968, publicado
el 24.12.2006 vigente a partir del 1.1.2007.

Artculo 124A.- Declaracin Jurada Anual


Los sujetos del presente Rgimen anualmente presentarn una declaracin jurada la misma
que se presentar en la forma, plazos y condiciones que seale la SUNAT. Dicha declaracin
corresponder al inventario realizado el ltimo da del ejerci anterior al de la presentacin.
(Artculo124A incorporado mediante el artculo 26 del Decreto Legislativo N 1086, publicado el 28.6.2008 vigente a partir del
1.10.2008)
(Ver Anexo del Decreto Supremo N 007-2008-TR, publicado el 30.9.2008 y vigente desde el 1.10.2008)

DEL REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA


(1) CAPITULO XV
DEL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER
(1) Captulo incorporado por el Artculo 37 del Decreto Supremo N
194-99-EF, publicado el 31 de diciembre de 1999.

Artculo 76.- DE LOS INGRESOS NETOS, ACTIVOS FIJOS, ADQUISICIONES


Y PERSONAL AFECTADO A LA ACTIVIDAD
Epgrafe modificado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 118-2008-EF, publicado el 30
de setiembre de 2008, el mismo que de conformidad con su nica Disposicin
Complementaria Final, entrar en vigencia desde el da siguiente de la fecha de publicacin
del Reglamento del Decreto Legislativo N 1086; posteriormente el Reglamento del TUO del
citado Decreto Legislativo se public el 30 de setiembre de 2008, mediante Decreto Supremo
N. 008-2008-TR.

TEXTO ANTERIOR
Artculo 76.- De los ingresos netos, activos fijos y adquisiciones

1. De los ingresos netos


a. Se considera ingreso neto:
(i) Al establecido como tal, en el sexto prrafo del artculo 20 de la Ley,
independientemente de la actividad por la que se obtenga rentas de tercera
categora; y,
Acpite modificado por el artculo 29 del Decreto Supremo N. 258-2012-EF, publicado el 18 de
diciembre de 2012, vigente a partir del 1 de enero de 2013.

TEXTO ANTERIOR
(i) Al establecido como tal, en el cuarto prrafo del artculo 20 de la Ley,
independientemente de la actividad por la que se obtenga rentas de tercera
categora; y,

(ii) A la renta neta a que se refiere el inciso h) del artculo 28 de la Ley, de


ser el caso.
A efecto de determinar dicha renta, ser de aplicacin lo dispuesto en el punto
2.2 del numeral 2 del inciso a) del artculo 13 del presente Reglamento. Para tal
efecto, el valor tomado en base al costo de adquisicin, costo de produccin o
construccin o al valor de ingreso al patrimonio del cedente deber actualizarse de
acuerdo con la variacin del ndice de Precios al Por Mayor, experimentada desde el
ltimo da hbil del mes anterior a la fecha de adquisicin, construccin, produccin

o ingreso al patrimonio, hasta el 31 de diciembre del ejercicio gravable precedente


a aqul en el que se efecte el clculo del lmite de los ingresos netos
De no poder determinarse de manera fehaciente la fecha de adquisicin,
construccin, produccin o ingreso al patrimonio, deber actualizarse de acuerdo
con la variacin del ndice de Precios al Por Mayor, experimentada desde el ltimo
da hbil del mes anterior a la fecha de la cesin, hasta el 31 de diciembre del
ejercicio gravable precedente a aqul en el que se efecte el clculo del lmite de
los ingresos netos.
La renta neta as determinada se incluir a razn de un doceavo (1/12) dentro
los ingresos netos mensuales del contribuyente de este Rgimen.
b. Para efecto del clculo del lmite anual de los ingresos netos:
(i) Las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de
naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza, sern deducidas en
el mes en el que se realicen.
De igual forma, en caso se produzcan incrementos en el valor de las
operaciones, stos se considerarn en el mes en el que se realicen.
(ii) Estn incluidos el total de ingresos netos de tercera categora de los sujetos
que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado,
correspondientes a los perodos anteriores a su acogimiento al Rgimen Especial,
comprendidos dentro del mismo ejercicio en que se produce dicho acogimiento.
2. De los activos fijos
a. Se consideran activos fijos afectados a la actividad a los bienes tangibles que:
(i) Se encuentren destinados para su uso y no para su enajenacin; y,
(ii) Su utilizacin est prevista para un lapso mayor a doce (12) meses.
b. El valor de los bienes que integran el activo fijo del contribuyente del
Rgimen Especial, se calcular en funcin al costo de adquisicin, produccin o
construccin o al valor de ingreso al patrimonio, a que se refiere el artculo 20 de
la Ley, actualizado de acuerdo con la variacin del ndice de Precios al Por Mayor
experimentada desde el ltimo da hbil del mes anterior a la fecha de adquisicin,
construccin, produccin o ingreso al patrimonio, hasta el 31 de diciembre del
ejercicio gravable precedente a aqul en el que se efecte el clculo del lmite de
los activos fijos. Al resultado obtenido, se aplicar el porcentaje anual mximo de
depreciacin previsto en el presente Reglamento segn el tipo de bien del que se
trate.
Lo dispuesto en el prrafo anterior se efectuar siempre que el contribuyente
cuente con documentacin sustentatoria que otorgue certeza del valor y de la fecha
de adquisicin, construccin, produccin o ingreso al patrimonio. En caso contrario,
el valor de los bienes ser el valor de mercado a que se refiere el numeral 3 del
segundo prrafo del artculo 32 de la Ley.
3. De las adquisiciones

a. El monto de las adquisiciones afectadas a la actividad incluir los tributos que


graven las operaciones.
b. Las devoluciones, bonificaciones, descuentos y dems conceptos de
naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza, sern deducidas en
el mes en el que se realicen.
De igual forma, en caso se produzcan incrementos en el valor de las
adquisiciones, stos se considerarn en el mes en el que se realicen.
c. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del
Nuevo Rgimen nico Simplificado, para efecto del clculo del lmite anual de las
adquisiciones afectadas a la actividad, se considerar las adquisiciones
correspondientes a los perodos anteriores a su acogimiento al Rgimen Especial,
comprendidos dentro del mismo ejercicio en que se produce dicho acogimiento, con
excepcin de las adquisiciones de activo fijo.
4. Del personal afectado
Se considera personal afectado a la actividad:
a) A las personas que guardan vnculo laboral con el contribuyente de este
Rgimen.
b) A las personas que prestan servicios al contribuyente de este Rgimen en
forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la
legislacin civil, siempre que:
(i) El servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo
requiere; y,
(ii) El usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la
prestacin del servicio demanda.
c) A los trabajadores destacados al contribuyente de este Rgimen, tratndose
del servicio de intermediacin laboral.
Al respecto, se entender como servicio de intermediacin laboral a aqul por el
cual una persona destaca a sus trabajadores para prestar servicios temporales,
complementarios o de alta especializacin de acuerdo a lo sealado por la Ley N.
27626 y norma modificatoria y su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo
N. 003-2002-TR y normas modificatorias, aun cuando dicha persona sea un sujeto
distinto a los sealados en los artculos 11 y 12 de la citada Ley o no hubieran
cumplido con las disposiciones contenidas en la misma, independientemente del
nombre que le asignen las partes.
d) Al personal desplazado a las unidades productivas o mbitos del
contribuyente de este Rgimen, en el caso de los contratos de tercerizacin.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se entender como contrato
de tercerizacin con desplazamiento de personal a las unidades productivas o
mbitos del contribuyente de este Rgimen, al regulado por la Ley N. 29245, aun
cuando la empresa tercerizadora no hubiera cumplido con las disposiciones
contenidas en la referida Ley, independientemente del nombre que le asignen las
partes.

Numeral 4 incorporado por el artculo 3 del Decreto Supremo N. 118-2008-EF, publicado el 30

de setiembre de 2008, el mismo que de conformidad con su nica Disposicin


Complementaria Final, entrar en vigencia desde el da siguiente de la fecha de publicacin
del Reglamento del Decreto Legislativo N 1086; posteriormente el Reglamento del TUO del
citado Decreto Legislativo se public el 30 setiembre 2008, mediante Decreto Supremo N.
008-2008-TR.

Artculo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 169-2007-EF, publicado el 31 de


octubre de 2007 y vigente a partir del 1 de noviembre de 2007.

TEXTO ANTERIOR
Artculo 76.- PERSONAL AFECTADO A LA ACTIVIDAD
Para efectos del ltimo prrafo del inciso a) del Artculo 118 de
la Ley, se consideran proveedores a las personas naturales o
jurdicas que provean bienes al sujeto del Rgimen Especial.
Tratndose del servicio de intermediacin laboral, se considerar
como personal afectado a la actividad a los trabajadores destacados
al sujeto del Rgimen Especial.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, se entender
como servicio de intermediacin laboral a aqul por el cual una
persona destaca a sus trabajadores al sujeto del Rgimen Especial
para prestar servicios temporales, complementarios o de alta
especializacin de acuerdo a lo sealado por la Ley N. 27626 y su
reglamento aprobado por el Decreto Supremo N. 003-2002-TR,
an cuando dicha persona sea un sujeto distinto a las sealadas en
los Artculos 11 y 12 de la citada Ley o no hubieran cumplido con
las disposiciones contenidas en la misma, independientemente del
nombre que le asignen las partes.
(Artculo incorporado por el Artculo 37 del Decreto Supremo N
134-2004-EF, publicado el 5 de octubre de 2004 y vigente a partir del
6 de octubre de 2004).

Artculo 77.- EMPRESAS UNIPERSONALES


Los contribuyentes que tengan ms de un negocio unipersonal debern considerar
globalmente el conjunto de sus ingresos netos, as como el total de sus activos y de
sus adquisiciones afectadas a la actividad, para efectos del cmputo de los lmites
establecidos en los acpites (i), (ii) y (iii) del inciso a) del artculo 118 de la Ley.
(Artculo 77 sustituido por el Artculo 3 del Decreto Supremo N 169-2007-EF, publicado el
31.10.2007 y vigente a partir del 01.11.2007).

TEXTO ANTERIOR
Artculo 77.- EMPRESAS UNIPERSONALES
Los contribuyentes que tengan ms de un negocio
unipersonal debern considerar globalmente el conjunto de
ingresos por rentas de tercera categora, a efecto de
determinar el monto lmite establecido en el artculo 117 de
la Ley.

Artculo 78.- ACOGIMIENTO


1. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del
ejercicio y que dentro de dicho ejercicio hubieran estado acogidos a otro rgimen,
podrn optar por acogerse al Rgimen Especial segn lo previsto en el inciso b) del
primer prrafo del artculo 119 de la Ley.
2. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo
Rgimen nico Simplificado:
a) Que hubieran comunicado la suspensin temporal de sus actividades y
que opten por acogerse al Rgimen Especial, les ser de aplicacin lo
previsto en el inciso b) del primer prrafo del artculo 119 de la Ley.
b) Que hubieran solicitado la baja de su inscripcin en el Registro nico de
Contribuyentes o cuya inscripcin hubiera sido dada de baja de oficio por la
SUNAT y que opten por acogerse al Rgimen Especial, efectuarn el
acogimiento nicamente con la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al perodo de reactivacin en el referido registro, y siempre que
se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo sealado
en el artculo 120 de la Ley.
En este caso, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo en que se
efecta la reactivacin en el Registro nico de Contribuyentes.
(Artculo 78 sustituido por el Artculo 4 del Decreto Supremo N 169-2007-EF, publicado el
31.10.2007 y vigente a partir del 01.11.2007).

TEXTO ANTERIOR
Artculo
ESPECIAL

78.-

ACOGIMIENTO

AL

REGIMEN

Los sujetos del Rgimen General del Impuesto podrn


optar por acogerse al Rgimen Especial, debiendo tener en
cuenta lo sealado en el inciso a) del artculo 120 de la Ley.
Tratndose de sujetos del Nuevo Rgimen nico
Simplificado podrn optar por acogerse al Rgimen Especial
en cualquier mes del ao, previa comunicacin de cambio de
rgimen a la SUNAT.
La SUNAT establece la forma y condiciones a efecto que
los contribuyentes del Rgimen General del Impuesto y del
Nuevo Rgimen nico Simplificado puedan acogerse al
presente
Rgimen.

(Artculo 78 sustituido por el Artculo 2 del Decreto Supremo N 0182004-EF, publicado el 27 de enero de 2004)

Artculo 78-A.- Derogado por la nica Disposicin Complementaria


Derogatoria del Decreto Supremo N 169-2007-EF, publicado el 31.10.2007
y vigente a partir del 01.11.2007.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 78-A.- CONTRIBUYENTES QUE REINICIEN
ACTIVIDADES
Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera
categora que reinicien actividades en un ejercicio gravable
distinto a aqul en el cual solicitaron la suspensin o la baja o
exclusin del Registro nico de Contribuyentes - RUC, podrn
optar por acogerse al Rgimen Especial efectuando la
declaracin y pago de la cuota que les resulte de aplicacin
por dicho Rgimen, correspondiente al perodo en que
reiniciaron sus actividades, hasta la fecha de su vencimiento.
Tratndose de contribuyentes que obtengan rentas de
tercera categora que reinicien sus actividades en el mismo
ejercicio en que solicitaron la suspensin o la baja o exclusin
del RUC, podrn optar por cambiarse al Rgimen
Especial siempre que:
1. A la fecha de solicitar la suspensin o la baja o
exclusin del RUC, estuvieron incluidos en el Nuevo RUS; y,
2. Presenten la comunicacin de cambio de rgimen a la
SUNAT.
En todos los casos, los contribuyentes adicionalmente
debern presumir que el total de sus ingresos netos
provenientes de rentas de tercera categora en el ejercicio en
que reinician sus actividades no superar el monto referencial
sealado en el Artculo 119 de la Ley, multiplicado por el
nmero de meses transcurridos entre la fecha de reinicio y la
del cierre del ejercicio.
(Artculo 78 incorporado por el Artculo 38 del Decreto Supremo
N 134-2004-EF, publicado el 05.10.2004 y vigente a partir del
06.10.2004).

Artculo 79.- BASE IMPONIBLE Y TASA


El impuesto a cargo de los contribuyentes comprendidos en el Rgimen Especial
ser determinado mensualmente, aplicando la tasa que corresponda de acuerdo
con lo sealado en el inciso a) del artculo 120 de la Ley.
(Artculo 79 sustituido por el Artculo 5 del Decreto Supremo N 169-2007-EF, publicado el
31.10.2007 y vigente a partir del 01.11.2007).

TEXTO ANTERIOR

Artculo 79.- BASE IMPONIBLE Y TASA


El impuesto a cargo de los contribuyentes comprendidos
en el Rgimen Especial ser determinado mensualmente,
aplicando la tasa que corresponda de acuerdo con lo sealado
en
el
inciso
a)
del
artculo
121
de
la
Ley.
(Artculo 79 sustituido por el Artculo 3 del Decreto
Supremo N 018-2004-EF, publicado el 27 de enero de
2004)

Artculo 80.- DEL PAGO


El pago del Impuesto se efectuar mensualmente con carcter definitivo,
debiendo presentarse la declaracin mensual correspondiente, aun cuando no
exista impuesto por pagar en el mes.
Los referidos contribuyentes se encuentran exceptuados de la obligacin de
presentar declaracin anual del Impuesto a la Renta.

Artculo 81.- SALDOS A FAVOR Y PERDIDAS ARRASTRABLES


Los contribuyentes del Rgimen General que se acojan al presente Rgimen
aplicarn contra sus pagos mensuales los saldos a favor a que se refiere el inciso c)
del Artculo 88 de la Ley.
Dichos contribuyentes perdern el derecho al arrastre de las prdidas
tributarias a que se refiere el Artculo 50 de la Ley.

Artculo 82.- RETENCIONES


Los sujetos que se acojan al Rgimen Especial debern cumplir con efectuar
las retenciones correspondientes a las rentas de segunda y quinta categoras, as
como las correspondientes a contribuyentes no domiciliados.
Artculo 83.- Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria
del Decreto Supremo N 169-2007-EF, publicado el 31.10.2007 y vigente a partir del
01.11.2007.
TEXTO ANTERIOR
Artculo 83.- CAMBIO DEL REGIMEN ESPECIAL AL
GENERAL
Los contribuyentes que hubieran optado por acogerse al
Rgimen Especial podrn acogerse voluntariamente al
Rgimen General del Impuesto en cualquier mes del ejercicio

gravable.
Sin embargo, si en un mes determinado el promedio de
los ingresos netos de los seis (6) ltimos meses, incluido el
mes por el que se efecta el pago, es superior al monto
referencial a que se refiere el artculo 119 de la Ley, debern
ingresar al Rgimen General del Impuesto a partir del primer
da calendario del mes siguiente a aqul en que se suscit
dicho hecho. A tal fin, los contribuyentes que inicien
actividades y no cuenten con seis (6) meses de actividad,
promediarn mensualmente sus ingresos netos obtenidos
desde el inicio de actividades, comparndolo con el monto
referencial establecido en el artculo 119 de la Ley.
Lo dispuesto en los prrafos precedentes es aplicable a
todos los sujetos del presente Rgimen, incluso a aqullos que
provengan
del
Nuevo
Rgimen
nico
Simplificado.

(Artculo 83 sustituido por el Artculo 4 del Decreto Supremo N 0182004-EF, publicado el 27 de enero de 2004)

Artculo 84.- INGRESO AL REGIMEN GENERAL


Los contribuyentes del Rgimen Especial que ingresen al Rgimen General en el
curso o inicio del ejercicio gravable, efectuarn sus pagos a cuenta de acuerdo con
lo siguiente:
a) Aquellos que en el ejercicio gravable anterior hubieran determinado su
Impuesto de acuerdo con el Rgimen General y no hubieran obtenido renta
imponible en dicho ejercicio, efectuarn sus pagos a cuenta de conformidad
con el inciso b) del artculo 85 de la Ley.
En caso que hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior,
efectuarn los pagos a cuenta de acuerdo a lo dispuesto en el inciso a) del
artculo 85 de la Ley.
b) Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior no hubieran
tenido actividades o hubieran estado acogidos al Nuevo Rgimen nico
Simplificado o al Rgimen Especial, efectuarn sus pagos a cuenta de
acuerdo a lo previsto en el inciso b) del artculo 85 de la Ley.
(Artculo 84 sustituido por el Artculo 6 del Decreto Supremo N 169-2007-EF, publicado el
31.10.2007 y vigente a partir del 01.11.2007).

TEXTO ANTERIOR
Artculo 84.- INGRESO AL REGIMEN GENERAL
Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto
que ingresen al Rgimen General en el curso o inicio del
ejercicio, efectuarn sus pagos a cuenta de acuerdo a lo
siguiente:
a) Aqullos que en el ejercicio gravable anterior
hubieran determinado su Impuesto de acuerdo con el
Rgimen General y no hubieran obtenido impuesto calculado

en dicho ejercicio, efectuarn sus pagos a cuenta


conformidad con el inciso b) del artculo 85 de la Ley.

de

En caso que hubieran obtenido impuesto calculado,


efectuarn los pagos a cuenta de acuerdo a lo dispuesto en el
inciso a) del artculo 85 de la Ley.
b) Los contribuyentes que en el ejercicio gravable
anterior no hubieran tenido actividades o hubieran
determinado su Impuesto de acuerdo al Rgimen nico
Simplificado o Rgimen Especial del Impuesto, efectuarn sus
pagos a cuenta de acuerdo a lo previsto en el inciso b) del
artculo
85
de
la
Ley.

(Inciso b) sustituido por el Artculo 5 del Decreto Supremo N 018-2004EF, publicado el 27 de enero de 2004)

TEXTO ANTERIOR
b) Los contribuyentes que en el ejercicio
gravable anterior no hubieran tenido
actividades o hubieran determinado su
Impuesto de acuerdo al Rgimen nico
Simplificado o Rgimen Especial, efectuarn
sus pagos a cuenta de acuerdo a lo previsto
en el inciso b) del artculo 85 de la Ley.
c) Los pagos a cuenta por los meses de enero y febrero
se efectuarn de acuerdo al inciso a) del artculo 85 de la
Ley; si los contribuyentes hubieran tenido impuesto calculado
de acuerdo al Rgimen General del Impuesto en el ejercicio
precedente al anterior. En su defecto, determinarn sus
pagos a cuenta segn lo dispuesto en el inciso b) del artculo
85 de la Ley.

Artculo 85.- INVENTARIO VALORIZADO DE ACTIVOS Y PASIVOS


El inventario a ser consignado en la Declaracin Jurada Anual a que se refiere
el artculo 124-A de la Ley, ser uno valorizado e incluir el activo y pasivo del
contribuyente de este Rgimen.
La valorizacin del inventario se efectuar segn las reglas que mediante
Resolucin de Superintendencia establezca la SUNAT.
Artculo incorporado por el artculo 4 del Decreto Supremo N. 118-2008-EF, publicado el 30
de setiembre de 2008, la misma que de conformidad con su nica Disposicin
Complementaria Final, entr en vigencia el da siguiente de la fecha de publicacin del
Reglamento del Decreto Legislativo N. 1086; siendo que el Reglamento del TUO del citado
Decreto Legislativo se public el 30 de setiembre de 2008, mediante Decreto Supremo N.
008-2008-TR.