Ao de la consolidacin del Mar de

Grau

INSTITUTO DE EDUCACIN
SUPERIOR TECNOLGICO
Privado detecsur

INFORME DE PRCTICA PRE - PROFESIONAL

REALIZADA
EN ESTUDIO CONTABLE CONTADORES & ASOCIADOS
CONSULTORES
VASQUEZ
PRESENTADO POR:

Claudia vernica anahua llanos

REQUISITO PARA OPTAR EL CERTIFICADO
DEL III MDULO: ANALISIS FINANCIERO
DE LA CARRERA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

PROMOCIN 2015
ANALISIS FINANCIERO

Dedicatoria
Dedico el presente trabajo
a mis padres y amistades por
su

constante

apoyo

comprensin en el desarrollo de
mi carrera profesional y por ser
la razn ms poderosa para
continuar

con mi superacin

personal y profesional. Esto fue

posible primero que nadie con
la ayuda de Dios, gracias por
otorgarme la sabidura y la
salud para lograrlo. Gracias a
los intercambios y exposiciones
de ideas con mis compaeras
de estudios durante el proceso
de estudios y como tambin a
todos los docentes que cada da
participan

con

su

labor

educativa y eficiente, siendo

exigentes en el aprendizaje del
alumno.

Dios los bendiga.

CLAUDIA

AGRADECIMIENTO

mis

querido

padres

por

su

gran

apoyo

incansable e insuperable da a da para llegar a mi meta y

por valorarme como hija y hacerme conocer su infinito
afecto hacia mi persona, y el apoyo para lograr de m ser
un profesional de xito con muchos sueos empresariales.

Mi cordial agradecimiento al estudio contable

CONTADORES & ASOCIADOS VASQUEZ en donde me
form como Profesional Tcnico en Contabilidad durante
los aos transcurridos.

A todos los profesores, quienes compartieron sus

experiencias,

nuevos

conocimientos,

nuevas

ideas,

inquietudes y por exigirnos da a da a superarnos ms y

ser los mejores a travs de su apoyo incondicional.
INDICE
CAPITULO I
1. INFORMACIN GENERAL
1.1. DE LA INSTITUCIN EDUCATIVA O FORMATIVA
1.2.

DE LA EMPRESA O CENTRO DE PRCTICAS

1.3.

ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA

1.4.

DETALLE DE LAS LABORES REALIZADAS POR EL ALUMNO

CAPITULO II

2. ASPECTO CONTABLE DE LA EMPRESA

2.1.

CONTABILIDAD COMPUTARIZADA

2.2.

CONTABILIDAD MANUAL

Libros contables

Estados financieros
CAPITULO III

3. ASPECTO TRIBUTARIO LABORAL

3.1.

CATEGORIA

RUS

RER

REG

4. IMPUESTOS

IGV

IR

DETRACCIONES

PERCEPCIONES

RETENCIONES

5. CONCLUSIONES
6. RECOMENDACIONES
7. ANEXO

PRESENTACIN

Seores Miembros del Jurado en cumplimiento a lo dispuesto por el Instituto

Superior

Tecnolgico Privado DETECSUR, es grato presentar el Informe de

Prctica Pre - Profesional realizado en estudio contable

ASOCIADOS VASQUEZ, en

CONTADORES &

el rea de CONTABILIDAD y de esta manera

cumplir con uno de los requisitos para obtener el Certificado del III Mdulo
Profesional ANALISIS FINANCIERO en la especialidad de CONTABILIDAD.
El presente informe tiene como finalidad dar a conocer todo lo referente al
entorno de Estudio contable CONTADORES ASOCIADOS VASQUEZ de Tacna
asimismo los hechos y experiencias que obtuve en la realizacin de mis prcticas,
tambin

las actividades realizadas las cuales hice con mucha responsabilidad y

dedicacin, cumpliendo con un total de 300 horas de prcticas acumuladas.

A travs del presente informe quiero contribuir a los conocimientos de las
estudiantes de la carrera, esperando que este aporte sirva como ejemplo y logren la
superacin anhelada; siendo profesionales de calidad y competencia en el mundo
actual.

INTRODUCCIN
INTRODUCCIN
Las Prcticas Intermedia Pre-Profesionales hoy en la actualidad, es
un requisito de orden personal y profesional de toda persona.
Constituye un medio para poder optar el ttulo profesional de:
Tcnico en Contabilidad ya que esta ha sido evaluado y consolidada
como la carrera competente en diferentes Instituciones pblicas y
privadas del pas.
Se fundamenta en el control interno de la institucin. Este informe
generalmente contiene los asuntos administrativos y contables en
particular y otros exmenes especiales.
Este Informe de Practicas Intermedias consta de dos captulos las
cuales son elaboradas por partes
Para la elaboracin y presentacin de este informe, tuve que realizar
mis

prcticas

pre-profesional

en

el

Estudio

contable

del

CONTADORES Y ASOCIADOS CPC RENE VASQUEZ COTA, prestador

de Servicios Profesionales como;

Constitucin de empresas.

Fraccionamiento tributario.

Asesora de tributos.

Ajustes y presentacin de EE. FF.

Actualizacin de contabilidades.

De quien he podido captar y recopilar informacin y ganar

experiencias; por la cual he tenido la oportunidad de Recibir
consultas y asesorar a los clientes.

Que el

Instituto Superior Tecnolgico Privado DETECSUR de Tacna se sienta

orgulloso de haber formado profesionales capaces de desarrollarse en el campo laboral

y nosotros los estudiantes tambin estemos orgullosos de haber compartido gratos
momentos con nuestros maestros que son el alma del pas, que no pasan aunque pasen
los aos, no tienen horas de descanso, muchos de ellos igualmente padres de familia
solidarios. Que tambin vienen de un hogar de familia; mortales, con defectos y
limitaciones, es decir seres humanos como todos, en formacin y superacin
permanente.
Dejo a consideracin de los Seores Miembros del Jurado, esperando la aceptacin y
aprobacin, para poder obtener la certificacin respectiva.

CAPTULO I
1. INFORMACIN GENERAL
I.1. DE LA INSTITUCIN EDUCATIVA O FORMATIVA
1.1.1
1.1.2
1.1.3
1.1.4
1.1.5
1.1.6
1.1.7

Institucin Formativa: IST DETECSUR- TACNA

Carrera Profesional: Contabilidad
Apellidos y Nombre: Anahua llanos Claudia vernica
Modalidad de Prcticas: Intermedias
INICIO:
TERMINO:
Justificacin de Horas:300 horas

I.2. DE LA EMPRESA O CENTRO DE PRCTICAS

1.2.1 Razn Social: CONTADORES & ASOCIADOS
1.2.2 Direccin: J.V VILLA LA PAZ N A-22 GREGORIO
ALBARRACIN.
MISIN:
Asesorar

en

el

manejo

administrativo

contable,

econmico financiero y control a las empresas, entidades

y toda clase de organizaciones privadas reflejando el
resultado de la gestin por medio de los informe
contables.
VISIN

Ser una empresa innovadora y proactiva de gestin

privada, fluida en sus actividades, relacionada con
negocios internacionales y organizaciones.
I.3. ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA

CPC RENE VASQUEZ

COTA

ASISTENTE CONTABLE

I.4. DETALLE DE LAS LABORES REALIZADAS POR EL ALUMNO:

PRACTICANTE
N 1

1.4.1.REA

DE

PRACTICANTE
N 2

CONTABILIDAD:

En

CONTADORES & ASOCIADOS

el

PRACTICANTE
N 3

estudio

Contable

del CPC Rene Vasquez

Cota se trabaja con el Programa Excel 2013 (hoja de

clculo), en la cual se elaboran el registro de Compras,
registro

de

Ventas

con

los

datos

de

diversos

comprobantes de pago de los clientes entre otros

documentos.
Word

As como tambin lleva el programa de

2013

para

realizar

diversos

documentos

administrativos tales como: Oficio, Cartas, Memorndum,

Constancias, Solicitudes, etc.
1.4.2.LLENADO DE LOS SIGUIENTES LIBROS
Registro de compra y venta
Libro caja
Registro de planilla
Comparacin de cuadros

con el registro de compra y

venta con el PDT

1.4.3. APOYO EN LA DECLARACIN DE PDT 621

1.4.4. PAGO AL BANCO DE IMPUESTOS DE LOS CLIENTES QUE ESTEN

EN RUS
1.4.5. TRAMITES DE DOCUMENTOS PARA LA CONSTITUCION DE
EMPRESAS
2. ASPECTO CONTABLE DE LA EMPRESA
Podemos distinguir, para los fines de este trabajo, dos clases de
Sistemas de Contabilidad: Los Manuales y Los Computarizados.
2.2. SISTEMAS DE CONTABILIDAD COMPUTARIZADO
ANTECEDENTES
El surgimiento de una nueva tecnologa experimentada en las
ltimas cuatro dcadas se presenta como la antesala del
desarrollo

de

lo

que

hoy

conocemos

como

Sistemas

Automatizados.
La aparicin de las computadoras, la generalizacin de las
corporaciones,

el

multinacionales

surgimiento
la

de

globalizacin

grandes

empresas

de

comercios

los

internacionales, dio un nuevo giro a la orientacin de la

informacin financiera, surgiendo la necesidad de crear Sistemas
de Contabilidad que sean ms tiles en el desenvolvimiento de la
gestin contable y administrativa, y que dichas informaciones
sean efectivas, confiables y oportunas; esta necesidad fue lo que
impuls hacia la creacin de los Sistemas de Contabilidad
Computarizados.
1.4.1. DEFINICIN
Los

Sistemas

de

Contabilidad

Computarizados

Automatizados (como muchos lo llaman) han formado parte

de las herramientas de trabajo de muchas empresas desde
hace ms de 40 aos, hasta tal punto que hoy en da son el
motor

de

las

operaciones

de

muchas

de

ellas,

proporcionando as informacin oportuna, ahorro de tiempo

y dinero. Esta caracterstica ha permitido a los ingenieros en

sistemas y a los propios contadores el buscar la forma de
satisfacer de una manera ms completa las necesidades en
las que se ve envuelta la empresa; por lo que han creado
Sistemas Computarizados de Contabilidad que brindan los
mismos beneficios que ofrecen los Sistemas de Contabilidad
Manual, pero ms eficientes y con menos posibilidad de
errores
1.4.2. Importancia de la Contabilidad Computarizada
La importancia de la contabilidad computarizada es que es
ms veloz; ya que por medio de la creacin del software o
programas creados en el computador se pueden realizar
labores

hasta

antes

propias

de

los

contadores.

Se puede proporcionar informacin con mayor rapidez que

uno manual, por que la computadora realiza en forma
instantnea tareas que consumen mucho tiempo cuando se
hacen en forma manual; Se puede manejar un volumen de
operaciones mayor; Se reduce mucho el nmero de errores,
por que la computadora hace los clculos con mayor
exactitud que un ser humano; El uso de la computadora
asegura cada asiento con exactitud, esto evita errores, como
el doble pase, el pase a una cuenta equivocada, pasar un
dbito como un crdito o viceversa, y pasar una cantidad
equivocada.
En un sistema de contabilidad computarizado, los informes
se pueden producir automticamente, tales como: Diarios,
Mayores, Estados Financieros, e Informes Especiales que
ayuden a la administracin a tomar decisiones.
Mediante

la

contabilidad

computarizada

la

labor

del

contador es prcticamente intelectual. El contador nada ms

deber asegurarse de que la configuracin y entrada de una

transaccin sean conectadas, el sistema har el resto.
1.4.3. Sistema contable que se implementan dentro de
una empresa
La contabilidad financiera:
Es una tcnica que se utiliza para producir sistemtica y
estructuradamente informacin cuantitativa expresada en
unidades monetarias de las transacciones que realiza una
entidad

econmica

de

ciertos

eventos

econmicos

identificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los

diversos interesados el tomar decisiones en relacin con
dicha entidad econmica.
La Contabilidad de Costos:
Es que clasifica, acumula, controla y asigna los costos para
determinar un sistema de informacin los costos de
actividades, procesos y productos y con ello facilitar la toma
de decisiones, la planeacin y el control administrativo. Los
informes de costos son muy tiles tambin para la
planeacin y seleccin de alternativas ante una situacin
dada.
La contabilidad Administrativa:
Es la manera ms directa a una informacin preparada y
presentada

para

ser

utilizada

por

las

personas

que

internamente en la entidad, da a da, deben tomar

decisiones respecto a la administracin de sta (directores,
gerentes,

administradores,

funcionarios,

etc.).

Esta

contabilidad la llevan todas las empresas.

La Contabilidad Gubernamental:
Es el conjunto de principios, normas y procedimientos, para
registrar, resumir, analizar e interpretar las transacciones
realizadas por los entes pblico con la finalidad de preparar

Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el

anlisis de la mismas y la obtencin de indicadores que
permitan una racional evaluacin de ingresos y gastos, as
como la Situacin Financiera de la Hacienda nacional,
durante y al trmino de cada ejercicio fiscal.
La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de
informacin financiera ms importante de los Organismo del
Sector Pblico, a travs del cual se puede conocer la gestin
realizada y los efectos que ellas producen en el patrimonio
pblico. Esta contabilidad la llevan las instituciones pblicas.
1.4.4. CONCEPTOS

BSICOS

DE

SISTEMAS

DE

CONTABILIDAD COMPUTARIZADA
DEFINICIN

DE

SISTEMA

DE

INFORMACIN

ACTIVIDADES BSICAS DE CONTABILIDAD.

Un sistema de informacin es un conjunto de elementos
que interactan entre s con el fin de apoyar las
actividades de una empresa o negocio.
Un Sistema de Informacin es el Conjunto total de
procedimientos, operaciones, funciones y difusin de datos
o informacin en una organizacin.
Las

tres

partes

fundamentales

de

un

sistema

de

procesamiento electrnico de datos son el sistema de

computacin, el sistema de numeracin y el sistema
Operativo.
Estos elementos son de naturaleza diversa y normalmente
incluyen:
El equipo computacional, es decir, el hardware es
necesario para que el sistema de informacin pueda
operar. Lo constituyen las computadoras y el equipo
perifrico que puede conectarse a ellas.

 El recurso humano que interacta con el Sistema de

Informacin, el cual est formado por las personas que
utilizan el sistema, alimentndolo con datos o utilizando
los resultados que genere.
Los datos o informacin fuente que son introducidos
en el sistema, son todas las entradas que necesita l
sistema de informacin para generar como resultado la
informacin que se desea.
Los

programas

que

son

procesados

producen

diferentes tipos de resultados. Los programas son la

parte del software del sistema de informacin que har
que los datos de entrada introducidos sean procesados
correctamente y generen los resultados que se esperan.
1.4.5. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE INFORMACIN
Algunos de los principales objetivos de los sistemas de
informacin, son:
1. Proporcionar datos oportunos y exactos que permitan
tomas decisiones acertadas y mejorar la relacin entre
los recursos de la empresa.
2. Garantizar informacin exacta y confiable, as como su
almacenamiento de tal forma que este disponible cuando
se necesite.
3. Servir como herramienta para que los gerentes realicen
planeacin,

control

toma

de

decisiones

en

sus

empresas.

1.4.6. CLASIFICACIN
INFORMACIN

DE

LOS

SISTEMAS

DE

La clasificacin de los sistemas de informacin se realiza

teniendo en cuenta sus caractersticas similares. Esta
clasificacin

permite

identificar

diferentes

sistemas,

analizarlos, plantear nuevos sistemas etc.

Entre las

clasificaciones se encuentran:
1. Por estructura organizacional: se clasifican a lo largo de
lneas estructuradas. Dentro de estos se encuentran los
sistemas para divisiones, departamentos, unidades de
operacin e incluso para empleados individuales.
2. Por rea funcional: para todas las tareas rutinarias o
repetitivas que se desarrollan en la empresa y que son
esenciales para la operacin de la organizacin. Ejemplo:
sistema de informacin contable, sistema de informacin
de comercializacin, sistema de informacin de recursos
humanos.
3. De acuerdo con la ayuda brindada: apoyan a los
gerentes en la toma de decisiones o a empleados
administrativos al momento de entregar un informe.
Ejemplo grficas, tablas, etc.
Un sistema de contabilidad procesa los datos a travs de los
pasos del ciclo contable, los cuales son:

Registrar las operaciones diarias.

Pase de los datos segn las operaciones a las cuentas

del mayor.

Preparar una balanza de comprobacin.

Preparar un Estado de Ganancias o Prdidas.

Cierre de las cuentas del mayor.

Determinar los saldos y cortes de las cuentas.

Preparar una balanza Pos cierre.

Estos pasos que intervienen en el ciclo contable se reflejan en

los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Pero un Sistema de Contabilidad comprende sin embargo, algo
ms que las formas y los procedimientos que se emplean en el
proceso de los datos a travs de los pasos del ciclo contable,
este tambin incluye las formas y procedimientos que se usan
en la preparacin de datos que han de procesarse durante el
ciclo.
Si bien las Computadoras Personales no sufren ningn cambio,
es necesario que los Sistemas de Contabilidad varen de
acuerdo a la magnitud del negocio, la naturaleza de sus
operaciones y la informacin en particular que requiere la
administracin.
1.4.7. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA CONTABILDAD
COMPUTARIZADA.
Los sistemas computarizados tienen muchas ventajas
sobre los sistemas manuales. Las ventajas principales son
las siguientes:

Rapidez y oportunidad.
Puede proporcionar informacin con mayor rapidez que
uno manual, por que la computadora realiza en forma
instantnea tareas que consumen mucho tiempo cuando
se hacen en forma manual.

Volumen de produccin.
Se puede manejar un volumen de operaciones mayor
usando un sistema computarizado por su rapidez de
procesamiento.

Proteccin contra errores.

Se reduce mucho el nmero de errores, porque la
computadora hace los clculos con mayor exactitud que

un ser humano. Estn diseadas con la caracterstica de

minimizar los errores.

Pases automticos al mayor.

Los pases al mayor se realizan en forma automtica en
un sistema computarizado, con un enorme ahorro de
tiempo. La tarea repetitiva de pasar al mayor, no solo
consume bastante tiempo, sino que puede ocasionar
muchos errores en un sistema contable manual. El uso
de la computadora asegura cada asiento con exactitud.
Esto evita errores, como el doble pase, el pase a una
cuenta equivocada, pasar un dbito como un crdito o
viceversa, y pasar una cantidad equivocada.

Preparacin automtica de informes.

En un sistema de contabilidad computarizado, los
informes se pueden producir automticamente, tales
como: Diarios, Mayores, Estados Financieros, e Informes
Especiales que ayuden a la administracin a tomar
decisiones.

Impresin automtica de documentos.

Un sistema computarizado proporciona mucho de los
documentos que se usan en un negocio: Facturas,
Estados Mensuales de Cuentas por Cobrar a Clientes,
Cheques de Nominas, Estados de Ingresos de los
Empleados, entre otros.
Los

Sistemas

Computarizados

tambin

tienen

sus

limitaciones, pero estas limitaciones son correctivas y

podra decirse que son leves en comparacin con los
grandes beneficios que ofrece a la empresa.
Las principales limitaciones son:

Alto

costo

de

computarizado.

inversin

al

instalar

un

sistema

El costo de mantenimiento es alto y complejo.

El alto costo en el entrenamiento del personal.

Los programas deben ser confiables.

La lgica debe ser comprensible y las aplicaciones

adecuadas.

En conclusin, podramos afirmar que las desventajas de

un sistema computarizado son, en la mayor parte, de
ndole econmica, lo cual para muchos no es preocupante.
2.3. CONTABILIDAD MANUAL
1.4.1. LIBROS CONTABLES.
Un Sistema de Contabilidad Manual es el que se desarrolla
trabajando manualmente, al menos en un alto porcentaje.
Aunque

se

utilizan

algunas

mquinas

sumadoras

calculadoras; la mayora de los trabajos son realizados en

forma manual.
En estos sistemas el factor hombre es la base. Este realiza
todas las tareas necesarias para la obtencin final de la
informacin financiera, ya sean de ndole intelectual o de
ndole aritmtica.
La mayor debilidad de los sistemas manuales es que se
vuelven lentos cuando se trata de procesar grandes
volmenes de informacin, en cuyo caso sera necesario el
uso de gran cantidad de personas.
Por los libros de contabilidad se entienden los documentos
donde se registran las transacciones y situaciones con
valor monetario sucedidas en los entes econmicos y que
sern el fundamento de los estados financieros, como
quiere que sus saldos y las operaciones registradas sean la
fuente para su elaboracin.
El artculo 56 del Cdigo de Comercio al referirse a los
libros de contabilidad, indican que estos podrn ser de

hojas removibles o formarse por series continuas de

tarjetas, siempre que unas y otras estn numeradas,
puedan conservarse archivadas en orden y aparezcan
autenticadas conforme a la reglamentacin del gobierno.
En este orden de ideas, los libros de contabilidad deben
conformarse y diligenciarse en tal forma que se garantice
la autenticidad e integridad de cada libro y de acuerdo con
el uso a que se desestime debe llevar una sucesin
continua. (art.125 D.2649/93).
Los

folios

de

los

libros

de

contabilidad

deben

ser

autenticadas mediante un sello de seguridad impuesto en

cada uno de ellos por la autoridad que corresponda de
acuerdo ala naturaleza del ente econmico y lugar de su
registro, situacin requerida nicamente para los libros
oficiales y los
Las empresas se encuentran obligadas a llevar libros de
contabilidad consideradas como principales, los cuales
debern estar en castellano y expresadas en moneda
nacional, salvo que se trate de empresas que hayan
suscrito contratos especiales con el Estado y que por tal
motivo

puedan

llevar

su

contabilidad

en

extranjera.
Los principales libros contables son los siguientes:

Libro Diario

Libro Mayor

Libro de Planilla y Remuneraciones

Libro de Actas

Libro de Caja

Registro de Compras

moneda

Registro de Ventas

Libro de Inventario y Balance

Previo a su utilizacin, los libros contables debern

legalizarse ante notario pblico, excepto el de planillas, el
cual se legalizara ante en el Ministerio de Trabajo y
Promocin de Empleo, pagando la tasa correspondiente en
el Banco de la Nacin.
LIBROS PRINCIPALES
2.3.1.1.

LIBRO

DE

INVENTARIO

BALANCES.-

Se

apertura con el inventario inicial, al empezar sus

operaciones el mismo que revelara:

La relacin exacta de dinero, crditos, valores, efector

por cobrar bienes Muebles e Inmuebles, mercaderas
y otros que constituyen el activo de la entidad.

La relacin exacta de las deudas y toda clase de

obligaciones pendientes, si las tuviere y que forme n
el pasivo de la Entidad.

Fijara en su caso, la diferencia exacta entre el activo

y el pasivo que sern el patrimonio con que se inicia
su gestin.

La entidad adems al finalizar el ejercicio reflejara en

el mismo libro de inventario final y Balance General
de su Gestin.

Este libro ser de foliacin simple.

Cuando se trata de la creacin, fusin o transferencia

de activos,

pasivo y patrimonio, otra entidad, que

deber figurar en este libro y ser consiente con la

verificacin fsica de los mismos.

2.3.1.2.

LIBRO DIARIO: Es un libro contable donde se

recogen da a da los hechos econmicos de una

Empresa. Y de una filiacin simple, la notacin de un
hecho acadmico en el libro diario se llama asiento, y
se le detalla a la operacin con el nombre de glosa.
Los asientos son anotaciones registradas por el sistema
de partida doble y contienen entradas de debito en una
o mas cuentas y crdito en otras cuentas de tal manera
que la suma de los dbitos sea igual a la suma de los
crditos. Se garantiza as que se mantenga la ecuacin
de la contabilidad.
Dependiendo del sistema de informacin contable,
algunos asientos con automticos y pueden utilizarse
en conjuncin con los asientos manuales para el
mantenimiento de registros.

En tal caso el uso de

asientos manuales pueda limitarse actividades no

rutinarias y otros ajustes.
La legalizacin de los libros contables principales se
efectuaran de acuerdo a los dispositivos vigentes.
Este libro deber incluir los siguientes asientos.

Apertura del ejercicio grabable.

Operaciones del mes

Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser

el caso.

2.3.1.3.

Ajuste de operaciones del mes.

Cierre del ejercicio grabable.

LIBRO CAJA

QU ES EL LIBRO CAJA?

Es un libro principal y obligatorio.

Es un libro

en el que se registran todas las

operaciones que significan movimiento de dinero ya

sea en efectivo, cheques o valores que representan
dinero.
VALIDEZ LEGAL

Para que el libro caja tenga validez legal, es necesario

legalizarlo ante un Notario pblico o Juez de paz,

antes de comenzar a registrarlo.

Se le conoce tambin con el nombre de libro de
ingresos y gastos.

IMPORTANCIA

Es

importante

porque

nos

permite

conocer

la

disponibilidad o no de dinero que tenga una empresa

en un momento determinado.
Dichos ingresos o egresos deben estar sustentados
mediante un comprobante de pago.

PARTES DE UN LIBRO CAJA

Consta de dos partes:

En la parte izquierda se le considera como DEBE.

En la parte derecha se le considera como HABER.
Qu se anota en el debe?
Se anota todos los ingresos para la empresa:

Los cobros realizados en efectivo.

Los cheques girados a favor de la empresa
Notas de abono de los proveedores y/o bancos.
Donaciones obtenidas.
Qu se anota en el haber?
Se anota todos los egresos para la empresa:

Pagos en efectivo de comprobantes de pago.

Cheques girados a favor de otras empresas.
Depsitos en cuenta de ahorros o cuentas corrientes
de la empresa.

LOS OBLIGADOS A LLEVAR LIBRO CAJA:

Estn obligados a llevar Libro Caja todas las empresas

jurdicas

las

personas

naturales

cuyos

negocios

superan sus ingresos brutos por 100 U.I.T.

ARQUEO DE CAJA
Es el reencuentro de dinero y de los elementos que lo
representan tales como: Vales, cheques recibidos o
retenidos, orden de pago etc. Con la finalidad de verificar
el movimiento de caja y la determinacin de su
verdadero saldo.
Al preparar el arqueo de caja se puede empezar por el
conteo del efectivo que se tiene como disponible para
llegar al saldo del libro caja.
En caso de errores o diferencias, es recomendable
revisar los documentos y el talonario de los cheques
girados.
CLASES DE LIBRO CAJA
Existen dos clases:
a) caja Americana.
b) caja Italiana
CAJA ITALIANA

Es considerado de registro simple.

Es utilizado por pequeas empresas o trabajadores
independientes

que

generan

rentas

de

cuarta

categora.
Se caracteriza por que la magnitud de sus ingresos
son pequeos.

CAJA AMERICANA

Conocido tambin como caja tabular.

Se registra las entradas y salidas de dineros, cheques
u otros documentos valorados.

El libro de caja o de cuentas es uno de los tres libros

oficiales de la Asociacin. En el deben reflejarse todos
los movimientos econmicos (ingresos y gastos) que ha
realizado la Entidad.
Igualmente y segn la ley es imprescindible que toda
operacin que se refleje en el libro tengue un soporte
documental que lo justifique (Factura o documentos de
ingreso).
2.3.1.4.

LIBRO MAYOR: Este libro principal se registrara

todas las cuentas asentadas en el libro.

Ese libro

contable, que contiene por objeto el registro clasificado

de cada una de las cuentas con sus partidas de
deudoras y acreedoras, que se encuentran registradas
en el Libro diario.
Dicho registro se efectuara en el mayor con la finalidad
de preparar el balance de comprobacin y balance
general, para poder determinar el movimiento de cada
una de las cuentas y su saldo respectivo.
1.4.2.

LIBROS AUXILIARES

2.3.2.1.

REGISTRO DE COMPRAS

En este libro se anotan en forma cronolgica las

compras de bienes y servicios que realiza la empresa.
Es un libro que puede de foliacin simple o doble, es un
libro auxiliar y obligatorio para las empresas que deben
llevar

contabilidad

completa

las

que

realizan

operaciones gravadas por el impuesto general a las

ventas.
Este registro es sumamente importante para el estado,
pues permite controlar el crdito fiscal del IGV.
Un detalle importante es el siguiente en el registro de
compras. Se podr anotar una variedad de cuentas.

Una

empresa

vende

bsicamente

mercaderas,

productos terminados o servicios. Pero sus compras son

mucho mas variadas, si es una empresa comercial
deber comprar mercaderas, si es industrial deber
comprar materias primas, suministros para fabricacin
y embalajes pero sea comercial o industrial deber
comprar tambin tiles de oficina, material de limpieza,
combustible,

repuestos,

reparaciones,

luz,

agua,

telfono, etc.
Entonces en este libro se anotaran comprobantes como
facturas, boletas, recibos por servicios pblicos N/CN/D,
etc.
CENTRALIZACIN
La centralizacin de este registro se har en libro diario,
puede hacerse en un solo asiento o no se podr hacer
en un solo asiento, debemos recordar que la empresa
compra bienes y servicios o sea algunas compras son
gatos y otros costos y como ya se sabe que la
secuencia de los registros es NATURALEZA, DESTINO Y
CANCELACIN. Aunque la cancelacin se hace en caja.
2.3.2.2.

REGISTRO DE VENTAS

Es un libro exiliar de foliacin simple o doble. En este

libro se deben anotar en forma cronolgica todas las
ventas de bienes y servicios que efecta la empresa en
el desarrollo de su giro principal, as como tambin los
ingresos

que

provienen

de

operaciones

conexas

adicionales. Es obligatorio para todas las empresas que

realizan operaciones gravadas con el IGV. Este libro
debe estar registrado manteniendo estrictamente el
orden de la fecha y la secuencia de la numeracin de
los comprobantes de pago.
CACULO DEL IGV

Valor de venta + IGV= Precio de venta

LIQUIDACIN DEL IGV.
El IGV de VENTAS-El IGV de COMPRAS =XX
Si el IGV por ventas es mayor que el IGV por compras el
resultado ser impuesto a pagar.
Si el IGV por ventas es menor que el IGV por compras el
resultado ser saldo a favor para el mes siguiente
(crdito fiscal).
1.4.3.

ESTADOS FINANCIEROS

2.3.3.1.

BALANCE GENERAL
Es el documento en el cual se describe la posicin
financiera de la empresa en un momento dado (en un

punto especfico del tiempo).

Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo
la forma de Activos, y los medios a travs de los
cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los
fondos se obtuvieron bajo la modalidad de prstamos
(Pasivos) o mediante la venta de acciones (Capital

Contable).
Es como una fotografa que muestra la posicin
financiera de la empresa en un momento determinado
del tiempo. Est compuesto por el Activo, Pasivo y
Patrimonio.
PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO
ACTIVO
CORRIENTE

2.3.3.2.

NO

CORRIENTE
PATRIMONIO

ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS

NO

Muestra la rentabilidad de la empresa durante un

perodo, es decir, las ganancias y/o prdidas que la

empresa tuvo o espera tener.

Se conoce tambin como Estado de Ganancias y
Prdidas.
Presenta los

resultados

de

las

operaciones

de

negocios realizadas durante un perodo, mostrando

los ingresos generados por ventas y los gastos en los
que haya incurrido la empresa.
COMPONENTES ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS
VENTAS: Representa la facturacin de la empresa en un
perodo de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).

Costo de Ventas: representa el costo de toda la

mercadera vendida.
Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de

Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos:
representan todos aquellos rubros que la empresa
requiere para su normal funcionamiento y desempeo
(pago de servicios de luz, agua, telfono, alquiler,

impuestos, entre otros).

Utilidad de operacin: Es la Utilidad Operativa
menos

los

Gastos

generales,

de

ventas

administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos
gastos relacionados a endeudamientos o servicios del
sistemas financieros.
Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de
Operacin menos los Gastos Financieros y es el monto
sobre el cual se calculan los impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de
impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar
al Estado.

Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos

menos los impuestos y es sobre la cual se calculan los

dividendos.
Dividendos:

Representan

la

distribucin

de

las

utilidades entre los accionistas y propietarios de la

empresa.
Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los
dividendos

pagados

representa

como

accionistas,

utilidades

la

cual

se

retenidas

para

la

empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas.

CAPITULO III
3. ASPECTO TRIBUTARIO LABORAL
3.1.

RENTA DE PRIMERA CATEGORA

SUJETOS DEL IMPUESTO

Contribuyentes que obtengan rentas de primera categora
abonarn con carcter de pago a cuenta, correspondiente a
esta renta, el monto que resulte de aplicar la tasa del seis
coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre el importe que
resulte de deducir el veinte por ciento (20%) de la renta
bruta, utilizando para efectos del pago el recibo por
arrendamiento que apruebe la SUNAT, que se obtendr
dentro del plazo en que se devengue dicha renta conforme al
procedimiento que establezca el Reglamento.
3.2.

DECLARACIN Y PAGO

MENSUAL

Los contribuyentes que obtienen rentas por alquileres deben

abonar con carcter de pago a cuenta el 12% (tasa efectiva)
del monto del alquiler (Renta Bruta).
El pago a cuenta resulta de aplicar la tasa del 15% sobre la
Renta Neta. La Renta Neta se obtiene luego de haber
deducido el 20% del total del ingreso (Renta Bruta). En suma,
se puede determinar directamente el monto del pago a
cuenta aplicando el 12% (tasa efectiva) sobre el alquiler
mensual.
La renta se considera devengada mes a mes, por lo que los
pagos a cuenta se deben efectuar independientemente de si
el arrendatario efectu el pago, segn su ltimo dgito de
RUC y de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones
Tributarias
3.3.

RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

Se consideran como rentas de segunda categora

los

siguientes conceptos:
a. Los intereses originados en la colocacin de capitales, as
como los incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea
su denominacin o forma de pago, tales como los
producidos por ttulos, bonos, cdulas, entre otros.
b.Los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso
que reciban los socios de las cooperativas como
retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de
los percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
c. Las regalas originadas por el uso de marcas, patentes,
derechos de autor, entre otros.
d.El producto de la cesin definitiva o temporal de
derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares.
e. Las rentas vitalicias, que no tiene su origen en el trabajo
personal.

f. Las

sumas

derechos

recibidos

en

pago

de

obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones

consistan en no ejercer actividades comprendidas en la
tercera, cuarta o quinta categora, en cuyo caso, las rentas
respectivas se incluirn en la categora correspondiente.
g.La diferencia entre el valor actualizado de las primas
o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que
los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo
estipulado en los contratos dtales de seguros de vida.
h.Las atribucin de utilidades, rentas o ganancias de
capital, no comprendidas en el inciso j) del artculo
28 de la Ley, provenientes de Fondos Mutuos de Inversin
en

Valores,

Fondos

de

Inversin,

Patrimonios

Fideicometidos de Sociedades Totalizadoras, incluyendo las

que resultan de la redencin o rescate de valores
mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o
patrimonios, y de Fideicomisos bancarios.
i. Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades.
j. Las ganancias de capital que provienen de la enajenacin
de inmuebles que no sean casa habitacin, as como las
que

provienen

participaciones

de

la

enajenacin

representativas

de

de

acciones

capital

otros

instrumentos o valores mobiliarios.

k. Cualquier
operaciones

ganancia
realizadas

ingreso
con

que

provenga

instrumentos

de

financieros

derivados.
l. Las rentas producidas por la enajenacin, redencin
o rescate segn sea el caso, que se realice de manera
habitual, de acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y
papeles comerciales, valores representativos de cdulas

hipotecarias, obligaciones al portador u otros al portador y

otros valores mobiliarios.
3.4.

RENTA DE TERCERA CATEGORA

IMPUESTO A LA RENTA
Renta es sinnimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc.; es
decir, todo aquello que genere un beneficio o enriquecimiento
para la persona que lo percibe.
SUJETOS DEL IMPUESTO
-Personas naturales y jurdicas
-Sociedades conyugales
-Sucesiones indivisas
-Sociedades irregulares
-Sociedades Civiles
-Contratos de colaboracin empresarial, entre otros.
REGMENES

TRIBUTARIOS

DE

RENTA

DE

TERCERA

CATEGORA

Nuevo Rgimen nico Simplificado NRUS

Rgimen Especial de Renta (RER)
Rgimen General

1.4.1.

NUEVO

RGIMEN

NICO

SIMPLIFICADO

NRUS
El Nuevo Rgimen nico Simplificado es un rgimen
promocional de la pequea y micro empresa, creado por
el Decreto Legislativo N 937 y modificado por el Decreto
Legislativo N 967, que consiste en el pago de una cuota
nica en forma mensual, la cual se determinar sobre la
base

de

la

categora

en

la

contribuyente.
IMPUESTOS QUE COMPRENDE
La cuota comprende:

Impuesto General a las Ventas

Impuesto a la Renta

SUJETOS DEL NUEVO RUS

cual

se

ubique

el

Estn incluidas en este rgimen las personas naturales y

las sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que:
a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades
empresariales.
b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas
en el pas, que perciban rentas de cuarta categora
nicamente por sus actividades de oficio.
Los

sujetos

de

conjuntamente

este

rgimen

actividades

pueden

realizar

empresariales

actividades de oficio. Los ingresos de sociedades

conyugales sern considerados independientes por
cada uno de ellos.
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
a) Desarrollen sus actividades en ms de una unidad de
explotacin.
b) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y
vehculos, supere los SI. 70,000 nuevos soles.
c) El monto de sus ingresos brutos (no Incluyen los
provenientes de la enajenacin de activos fijos)
supere los SI. 360,000 nuevos soles en un ejercicio
gravable o cuando en algn mes tales ingresos
excedan el limite permitido para la categora ms alta
de este Rgimen, esto no ser de aplicacin para la
categora Especial.
d) El monto de sus adquisiciones (no incluyen activos
fijos) exceda de S/. 360,000 nuevos soles en un
ejercicio gravable, o cuando en algn mes dichas
adquisiciones afectadas a la actividad superen el
lmite permitido para la categora ms alta de este
Rgimen, esto no ser de aplicacin para la categora
Especial.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

a) Presten servicio de transporte de carga: vehculos con

capacidad > = 2 T.M. (Dos toneladas mtricas).
b) Presten servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
c) Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o
destino aduanero, excepto se trate de contribuyentes:
Que se encuentre en Zona de frontera que realicen

importaciones definitivas hasta US$ 500 por mes.

Que efecten exportaciones de mercancas a

travs de los destinos aduaneros especiales.

Que realicen exportaciones definitivas a travs del
despacho simplificado de exportacin (Exporta

Fcil)
d) Organicen cualquier tipo de espectculos pblicos.
e) Sean
notarios,
martilleros,
comisionistas
y/o
rematadores, agentes corredores de productos y de
bolsa de valores, operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos, agentes de
aduana y los intermediarios de seguros.
f) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas
y otros de naturaleza similar.
g) Sean titulares de agencias de viajes, propaganda y/o
publicidad.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Actividades de comercializacin
lquidos

otros

productos

de

combustibles

derivados

de

los

hidrocarburos.
j) Entreguen bienes en consignacin.
k) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales
de almacenamiento.
l) Realicen alguna operacin gravada con el ISC.
m) Comercialicen arroz pilado
ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente rgimen se efectuar:
a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades
en el transcurso del ejercicio: El contribuyente podr

acogerse nicamente al momento de inscribirse en el

Registro nico de Contribuyentes.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del
Rgimen General o del Rgimen Especial: Debern
Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo
en que se efecta el cambio de rgimen dentro de la
fecha de vencimiento.
c) Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo
da del periodo precedente al que se efecta el
cambio de rgimen, a los comprobantes de pago que
den derecho al crdito fiscal o sustenten gasto o costo
para efecto tributario.
d) Haber dado de baja los establecimientos anexos que
tengan autorizados, hasta el ltimo da del mes
anterior al que se efectu el cambio de rgimen.
El acogimiento al NRUS tendr carcter permanente,
salvo que el contribuyente opte por cambiarse al
Rgimen General o el Rgimen Especial
CATEGORIZACIN
Para determinar en que categora corresponde efectuar
el pago de la cuota mensual, debern ubicarse en la que
no superen ninguno de los limites establecidos para cada
parmetro.

CATEGORAS
1
2
3
4

TOTAL
INGRESOS
BRUTOS
MENSUALES
(HASTA S/.)
5,000
8,000
13,000
20,000

TOTAL
ADQUISICIONES
MENSUALES
(HASTA S/.)

CUOTA
MENSUAL
(S/.)

5,000
8,000
13,000
20,000

20
50
200
400

30,000

30,000

600

RECATEGORIZACIN
Si en un mes ocurre alguna variacin en los ingresos o
adquisiciones, el contribuyente se encontrar obligado a pagar
su cuota mensual en su nueva categora a partir del mes en
que se produjo la variacin.
CAMBIO DEL NUEVO RUS AL RGIMEN ESPECIAL DE
RENTA/AL RGIMEN GENERAL
Podrn optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes
del ao, mediante la presentacin de las declaraciones juradas
que correspondan a dichos regmenes.
En dichos casos, las cuotas pagadas por el NRUS tendrn
carcter cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del
Rgimen Especial o del Rgimen General, a partir del cambio
de rgimen.
CAMBIO DEL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA O DEL
RGIMEN GENERAL AL MUEVO RUS
Lo podrn efectuar en cualquier mes del ao y slo una vez en
el ejercicio gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente
de aplicacin o prdidas de ejercicios anteriores, stos se
perdern una vez producido el acogimiento al NRUS.
Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones
tributaras generadas mientras estuvieron incluidos en el
Rgimen General o del Rgimen Especial.
CATEGORA ESPECIAL
Los sujetos podrn ubicarse en una "Categora Especial",
siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus
adquisiciones anuales no exceda de S/. 60,000:
a) Que se dedican nicamente a la venta de fruas, hortalizas,
legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes

detallados en el Apndice I de la ley del IGV e ISC, realizado

en mercados de abastos.
b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos
agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.
Los

contribuyentes

debern

presentar

anualmente

declaracin informativa sealando sus 5 (cinco)

una

principales

proveedores, en la forma y plazos establecidos.

CUOTA MENSUAL: CERO Nuevos soles (S/.0.00).
Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para
ubicarse en la Categora Especial debern presentar el
formulario 2010 en las siguientes fechas:
Si inicia actividades en el ejercicio - En el perodo que

corresponde el inicio de actividades

Si proviene de otras categoras del Nuevo RUS - En al

perodo que se produce el cambio.

Si proviene del Rgimen General o Rgimen Especial En el periodo que se produce el cambio, hasta la fecha de
vencimiento respectivo.
OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE
PAGO
Debern emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras.
No permitir ejercer el derecho al crdito fiscal.
No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto
tributario.
La emisin de comprobantes de pago que permita ejercer el
derecho al crdito fiscal o sustentar gasto y/o costo para
efectos tributarios, determinar la inclusin inmediata en el
Rgimen General.
OBLIGACIONES FORMALESEN CUANTO A SUS COMPRAS

Slo debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por

mquinas registradoras u otros documentos autorizados por el
Reglamento de Comprobantes de Pago que permitan ejercer el
derecho al crdito fiscal o para sustentar costo o gasto para el
Impuesto a la Renta.
LIBROS CONTABLES
No se encuentran obligados a:

Llevar LIBROS CONTABLES.

Presentar declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta
de tercera categora.

PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS

El monto de la percepcin resulta de aplicar el porcentaje del
2% sobre el precio de venta del IGV.
La relacin de bienes sujetos a la percepcin del IGV se
encuentra comprendida en el Anexo 1 de la R.S. N 582006/SUNAT publicada el 01.04.06.

Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:

Gaseosas y agua mineral, cervezas e insumos (envases de

vidrio, envases descartables, tapas, entre otros.

Gas licuado de petrleo.
Trigo y harina de trigo

Si a un contribuyente del NRUS le efectan Percepciones del

IGV, podr realizar la compensacin con su cuota mensual a
travs del PAGO FCIL DEL NUEVO RUS (FORM.1611).
El monto mximo a compensar en el form. 1611, es el monto
de la cuota que le corresponde de acuerdo a su categora. De
resultar un remanente, dicho saldo podr aplicarse contra las
cuotas mensuales hasta agotarlo o solicitar su devolucin.
Nota.- A travs de SUNAT operaciones en lnea - SOL se puede
consultar las percepciones del IGV efectuadas.

1.4.2. RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

BASE LEGAL

Resolucin

de

Superintendencia

publicada

el

26.03.04,

la

071-2004/SUNAT

cual

dicta

normas

complementarias.
Decreto Legislativo N 938 publicado el 14.11.03. el cual
modifica la ley del impuesto a la renta en lo referido al
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.

TRIBUTOS QUE COMPRENDE

Impuesto a la Renta: 3era. Categora (1.5% 2.5%)

Impuesto General a las Ventas (19%)

SUJETOS COMPRENDIDOS
Estn incluidas en este rgimen las personas naturales, las
sociedades

conyugales,

sucesiones

indivisas

personas

jurdicas domiciliadas en el pas que:

a) Obtengan rentas de tercera categora.
b) Sus ingresos netos gravables del ejercicio anterior no
hubieran superado los S/. 360,000 nuevos soles.
c) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehculos,
supere los S/. 87,500 nuevos soles.
d) Si en el transcurso del ejercicio

sus

adquisiciones

acumuladas supera los S/. 360,000 nuevos soles.

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a) Realicen actividades de construccin
b) Presten servicio de transporte de carga: vehculos con
capacidad >=2T.M. y/o el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen espectculos pblicos.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores,
agentes corredores de productos y de bolsa de valores,
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa
de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de
seguros.

e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de

naturaleza similar.
f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
g) Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos.
h) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
i) Realicen venta de inmuebles.
j) Realicen las siguientes actividades:
- Actividades de mdicos y odontlogos
- Actividades de veterinaria
- Actividades jurdicas
- Actividades de contabilidad, tenedura de libro y auditoria,
asesoramiento en materia de impuesto.
- Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades
conexas de asesoramiento tcnico.
- Actividades de informtica.
- Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de
gestin.
ACOGIMIENTO
Iniciaron sus operaciones en el transcurso del ao:

Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota que

corresponde al periodo de inicio de actividades, y siempre
que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

Los que provengan del Rgimen General del NRUS:

Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota que

corresponda al periodo en que se efecta el cambio de
rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento.

TASAS DEL IMPUESTO

Renta de Tercera Categora:
a) Realizacin exclusiva de actividades de comercio y/o
industria: 1.5 % de sus ingresos netos mensuales.
b) Realizacin de actividades de servicios: 2.5 % de sus
ingresos netos mensuales.

c) Realizacin en forma conjunta de actividades de comercio

y/o industria y servicios: 2.5 % de sus ingresos netos
mensuales.
LIBROS CONTABLES
Los sujetos del RER estn obligados a llevar los siguientes
libros:
1) Registro de Ventas e Ingresos.
2) Registro de Compras.
3) Relacin de bienes.
Nota: En tanto no se regule el tratamiento de los libros y
registros contables debern llevar estos.
1.4.3. RGIMEN GENERAL

Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre

ingresos y gastos aceptados.

Fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Tiene que sustentar sus gastos.
Realiza pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la

Renta.
Presenta Declaracin Anual
QUIENES PUEDEN ACOGERSE?

Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos
asociativos
que
lleven

contabilidad

independiente.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin

comercial.
Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores de
martilleros.

comercio,

rematadores

COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS

QUE PUEDEN EMITIR

Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista

LIBROS CONTABLES PERSONAS NATURALES

Ingresos menores a 150 UIT (540000 para el ao 2010)
llevarn:

Libro de Inventarios y Balances.

Libro Caja y Bancos

Registro de Ventas e Ingresos

Registro de Compras.

Ingresos mayores a 150 UIT (540000 para el ao 2010)

llevarn contabilidad completa.
TRIBUTOS AFECTOS

I.G.V.: 19 % del valor de venta, con deduccin del crdito

fiscal.
Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta

PAGOS A CUENTA MENSUALES

Dos sistemas:
SISTEMA "A": Coeficiente aplicado sobre los Ingresos
Netos de cada mes.
SISTEMA "B":Dos por ciento (2%) aplicado sobre los
Ingresos Netos de cada mes.
CRITERIO DE IMPUTACIN

Las

rentas

de

tercera

categora

se

consideran

producidas en el
Ejercicio en que se devenguen.
Reconocimiento de Ingresos:

Las rentas se imputarn al ejercicio gravable en qu se

devenguen.
Las rentas de las personas jurdicas se consideran en el

ejercicio gravable en que se cierra su ejercicio comercial.

Las rentas provenientes de Empresas Unipersonales sern
imputadas por el propietario al ejercicio gravable en el que
se cierra el ejercicio comercial.

CRITERIO DE IMPUTACIN

Reconocimiento de Gastos:
Los gastos deben reconocerse y deducirse en el ejercicio en
el cual se devenguen, sin interesar si fueron pagados o no
por el contribuyente.

Reconocimiento de ingresos y gastos (ventas a

plazo):
Los beneficios provenientes de la enajenacin de bienes a
plazos mayores de un ao, computados a partir de la fecha
de la enajenacin, podrn imputarse a los ejercicios
comerciales en los que se hagan exigibles las cuotas
convenidas para el pago.

GASTOS DEDUCIBLES

Principio de Causalidad:
Que sean necesarios.
Que estn destinados a producir, obtener

fuente (Criterios de Razonabilidad y Generalidad).

Que se encuentren sustentados con documentos.
Que sean permitidos por ley.

y mantener la

PRINCIPALES DEDUCCIONES SUJETAS A LMITE

Remuneraciones al directorio:
Slo en la parte que en conjunto no exceda el 6 % de la
utilidad comercial del ejercicio antes del impuesto.

Gastos de representacin:
Deducible en la parte que en conjunto no exceda del 0.5%
de ingresos brutos, con un lmite mximo de 40 UIT (S/.
140,000.00).

Viticos por gastos de viaje realizados en el interior

del pas
El lmite diario est dado por el doble del 27% de la
Remuneracin Mnima Vital (RMV).
Los gastos deben estar sustentados necesariamente con
comprobantes de pago.

DEPRECIACIN DE ACTIVOS FIJOS

Desgaste o agotamiento en bienes destinados a actividades
productoras de rentas gravadas de tercera categora.

Cmputo anual.
No admite afectar en un ejercicio gravable depreciaciones

de ejercicios anteriores.
Depreciacin proporcional cuando los bienes del activo fijo

afecten parcialmente a la produccin de rentas.

Edificios y construcciones: mtodo lnea recta de 3 % anual.

DEPRECIACIN

TIPO DE BIEN
Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca.
Vehculos
de
transporte
terrestre
(excepto

Depreciaci
n Anual
%
25

ferrocarriles); hornos en general

Maquinarias y equipos utilizados por actividades
mineras,

petrolera

de

construccin,

20

excepto

20

muebles, enseres y equipos de oficina.

Equipos de procesamiento de datos
Maquinarias y equipos adquiridos a partir del 01-01-

25

91
Otros bienes del activo fijo

10
10

GASTOS NO DEDUCIBLES

Gastos personales, familiares.

Impuesto a la Renta asumido que corresponda a terceros.
Multas, intereses moratorios, sanciones.
Gastos cuyos comprobantes de pago son emitidas por personas
consideradas como no habidas.

3.5. RENTA DE CUARTA CATEGORIA

SUJETOS
Son aquellas personas naturales que se dedican de manera
individual e independiente a desarrollar su profesin, arte, ciencia
u

oficio.

Tambin

estn

incluidos

los

regidores

de

las

municipalidades (por las dietas percibidas), los sndicos, director

de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y
actividades similares.
Retenciones
Tenga presente que los Recibos por Honorarios por los cuales se
paguen o acrediten montos que no excedan los S/ 1,500 (mil
quinientos y 00/100
Nuevos Soles) no se le aplicaran la retencin del 10% por el
Impuesto

A) Sujetos que no estn exonerados de impuesto a la

renta
1. No estn obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta las personas naturales que sus ingresos por
rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y quinta
categora percibidas en el mes no superen el importe
de S/.2,625.00 mensuales.
2. Para efectos de contemplar la suspensin de de retenciones
y/o de pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas
naturales proceder la suspensin para las personas
naturales cuando los ingresos que proyectan percibir en el
2010 por rentas de cuarta categora o por rentas de cuarta
y

quinta

categoras

no

superen

el

importe

de

S/.31,500.00 anuales.
3.6.

RENTA DE QUINTA CATEGORA

Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el

trabajador recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en
especie, sin interesar la forma o la denominacin, siempre que sea de su
libre disposicin, conforme al Artculo 6 del TUO de la Ley de
Productividad y Competitividad Laboral. Para efectos tributarios, la Ley del
Impuesto a la Renta establece cules son los ingresos que constituyen
Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a dicho tributo.
3.7.

PAGOS A CUENTA DE IGV Y IMPUESTO A LA RENTA

1.4.1. SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV?

Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que
efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto
al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la
Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los
fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de
sus obligaciones tributarias.

1.4.2. PERCEPCIONES
El importe de la percepcin del IGV ser determinado
aplicando un porcentaje sobre el importe de la operacin 1,
el cual ser establecido mediante Decreto supremo,
refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con
opinin

tcnica

de

la

SUNAT,

los

cuales

debern

encontrarse dentro de un rango de dos por ciento (2%) a

cinco por ciento (5%).
Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10%
cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se
efecta

la

numeracin

de

la

DUA

Declaracin

Simplificada de Importacin (DSI) en alguno de los

siguientes supuestos:

Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de

acuerdo con las normas vigentes.

La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de

su inscripcin en el RUC y dicha condicin figure en los
registros de la Administracin Tributaria.

Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y

dicha

condicin

figure

en

los

registros

de

la

Administracin Tributaria.

No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo

consigne en la DUA o DSI.

Realice por primera vez una operacin y/o rgimen

aduanero.

Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.

1.4.3. RETENCIONES DEL IGV

Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin
del IGV, en las siguientes operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de
Buenos Contribuyentes.

b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de

Agente de Retencin.
c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de
aviacin, recibos por servicios pblicos de luz, agua, y
otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras, respecto de las
cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal.
(Consumidores Finales)
e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las
cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes
de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del
Reglamento de Comprobantes de Pago,
f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el gobierno central establecido por el
Decreto Legislativo N 917. (Sistema de detracciones)
g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y
la

suma

de

los

importes

de

los

comprobantes

involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que

correspondan, no supere dicho importe.
h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de
compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones
seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el
Reglamento de Comprobantes de Pago.

CONCLUSIONES
Habiendo elaborado mis prcticas intermedias en el estudio
contable CONTADORES & ASOCIADOS del CPC Rne Vsquez cota, en
donde pude aprender y reforzar mis conocimientos empleando tcnicas y
estrategias pude llegar a las siguientes conclusiones:
El informe

de prcticas

intermedias

es lo

suficientemente

elemental porque tiene la ventaja de que permite un seguimiento sencillo

al logro de muchas metas.
La prctica es una herramienta importante para la formacin
profesional ya que ayuda al alumno a desenvolverse

y afianzar sus

conocimientos adquiridos en el ISTP detecsur Tacna, de forma vivencial

resolviendo problemas de la realidad contable. Por ello cuenta con una
secuencia de especificaciones del pliego contable.

SUGERENCIAS

1. Que el estudio contable CONTADORES & ASOCIADOS del CPC rene

Vzquez cota , tenga una oficina ms amplia para la comodidad de sus
clientes.
2. Que brinde servicios profesionales especializados y con informacin
adecuada.
3. Capacitar a sus Auxiliares Contables en el manejo de sistemas
contables computarizado para dar buena calidad de servicio a los
clientes
4. Comunicar por anticipado

a los clientes en el caso de motivos

personales imprevistos y ausencia.

BIBLIOGRAFA
WWW.MONOGRAFIAS.COM
WWW.PERUCONTABLE.COM
WWW.ESTUDIOVERASE.COM.AR

WWW.ADONDE.COM/.../CONTABLIDAD