Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
HUANUCO-2016
AUDITORIA DE
GESTION
(GUBERNAMENTAL)
UNHEVAL- 2016
INTRODUCCION
Es importante precisar el concepto de GESTIN bajo dos pticas elementales
de informacin al alcance. As , en el Diccionario de la Real Academia Espaola la
palabra gestin significa "accin y efecto de administrar: encargarse de la gestin de
una empresa"; el otro concepto es el que aparece en los diversos textos y
publicaciones sobre organizacin, direccin y administracin de empresas o
instituciones.
Como podemos observar, ambos conceptos son enfoques tradicionales de la
gerencia. El primero nos habla de "administrar", el segundo tambin indica
"administracin" y nos precisa que "no delega responsabilidad". Entre tanto, el enfoque
moderno de la GERENCIA implica que la GESTIN comprende la planificacin
estratgica, fijacin de objetivos y metas, coordinacin y acuerdos, trabajos en equipo,
estableciendo los crculos de calidad, aplicando la filosofa de la organizacin
horizontal en las empresas o instituciones. Precisa-mente, el mbito de la AUDITORA
DE GESTIN cumplir su cometido imprimiendo y aplicando los nuevos conceptos de
GESTIN en las organizaciones, en armona a los tiempos cambiantes del presente
siglo.
Veamos a continuacin algunos de los enfoques, en cuanto a la concepcin
moderna
de malajemente de
Peter
M.
Senge,
"sobre
la
construccin
de
RESUMEN
La auditora de gestin es una tcnica relativamente nueva de asesoramiento que
ayuda a analizar, diagnosticar y establecer recomendaciones a las empresas, con el
fn de conseguir con xito una estrategia. Uno de los motivos principales por el cual
una empresa puede decidir emprender una auditora de gestin es el cambio que se
hace indispensable para reajustar la gestin o la organizacin de la misma.
La Auditora de gestin es el examen que se efecta a una entidad por un profesional
externo e independiente, con el propsito de evaluar la eficiencia de la gestin
teniendo en cuenta los objetivos generales; su eficiencia como organizacin y su
actuacin y posicionamiento desde el punto de vista competitivo con el propsito de
emitir un informe sobre la situacin global de la misma y la actuacin de la direccin. A
la gestin fiscal del estado, incluyendo el control de gestin, fundado en la eficiencia.
El alcance de la evaluacin de la gestin y de la informacin contable, financiera, legal,
tcnica
son
propios
de
los
En
instrucciones
operativas
con
unos
recursos
mnimos
mantiene
la calidad y
cantidad
de
INDICE
1 Definicin de auditoria de gestin .................................................................. 5
2 Objetivos de auditoria de gestin ................................................................... 5
3 Fundamentacin de la auditora de gestin ................................................... 7
4 Similitudes y diferencias con otras auditoras ................................................ 8
5 Tcnicas ms utilizadas en la auditora de gestin ..................................... 10
5. 1 Ocular ............................................................................................................. 10
5. 2 Verbal.............................................................................................................. 10
5. 3 Escrita ............................................................................................................. 11
5. 4 Documentacin ............................................................................................... 12
AUDITORIA DE GESTIN
1. DEFINICIN DE AUDITORIA DE GESTIN
Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de evidencias, realizado con
el fin de proporcionar una evaluacin independiente sobre el desempeo
(rendimiento) de una entidad, programa o actividad gubernamental, orientada a
mejorar la efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos pblicos,
para facilitar la toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar
acciones correctivas y, mejorar la responsabilidad ante el pblico.
Pgina 5
UNHEVAL
Pgina 6
UNHEVAL
Pgina 7
UNHEVAL
Pgina 8
AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
La
auditora
de
cumplimiento
determina si la organizacin ha
cumplido a cabalidad con las normas
y disposiciones legales en el
desarrollo de su actividad econmica.
Objetivo
Alcance y
Enfoque
Participantes
Forma de
Trabajo
Propsito
Informe
UNHEVAL
FINANCIERA
Examina registros,
documentos e informes
contables.
Los estados financieros un
fin. Enfoque de tipo
financiero. Cubre
transacciones de un ao
calendario.
Solo profesionales auditores
con experiencia y
conocimiento contable.
Numrica, con orientacin al
pasado y a travs de pruebas
selectivas.
Emitir un informe que incluye
el dictamen sobre los estados
financieros.
Relativo a la razonabilidad de
los estados financieros y
sobre la situacin financiera,
resultados de las
operaciones, cambios en el
patrimonio y flujos de
efectivo.
DE GESTION
Revisa y evala la Economa y
eficiencia con los que se han utilizado
los recursos humanos, materiales y
financieros, y el resultado de las
operaciones en cuanto al logro de las
metas y eficacia de los procesos;
promueve mejoras mediante
recomendaciones.
Evala la eficacia, eficiencia y
economa en las operaciones. Los
estados financieros un medio.
Enfoque gerencial y de resultados.
Cubre operaciones corrientes y recin
ejecutadas.
Equipo multidisciplinario conformado
por auditores y otros profesionales de
las especialidades relacionadas con
la actividad que se audite
No numrica, con orientacin al
presente y futuro, y el trabajo se
realiza en forma detallada.
Emitir un informe que contenga:
comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
Comentario y conclusiones sobre la
entidad y componentes auditados, y
recomendaciones para mejorar la
gestin, resultados y controles
gerenciales
Pgina 9
5.2 Verbal
INDAGACION.-
Es
la
obtencin
de
informacin
verbal
mediante
UNHEVAL
Pgina 10
5.3 Escrita
ANALISIS.- Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y
minuciosa de los elementos o partes que conforman una operacin,
actividad, transaccin o proceso, con el propsito de establecer su
propiedad y conformidad con criterios normativos y tcnicos; como por
ejemplo, el anlisis de la documentacin interna y externa de la entidad
hasta llegar a una deduccin lgica; involucra la separacin de las diversas
partes y determina el efecto inmediato o potencial.
CONCILIACION.- Consiste en hacer que concuerden dos conjuntos de
datos relacionados, separados e independientes; por ejemplo, analizar la
informacin
producida
por
las
diferentes
unidades
operativas
Pgina 11
5.4 Documentacin
COMPROBACION.-
Consiste
en
verificar
la
existencia,
legalidad,
Pgina 12
6.1 Planeamiento
La fase de planeamiento de la auditora de gestin comprende dos etapas:
Etapa de revisin general
Se inicia con el conocimiento de la entidad, programa o actividad por
examinar. El equipo de auditora adquiere un efectivo conocimiento de
sus actividades y operaciones, identificando aspectos tales como: Fines,
objetivos y metas, recursos asignados, sistemas y controles gerenciales
clave. Para ello, deben revisarse elementos diversos como:
a) Leyes y reglamentos aplicables;
b) Normas de administracin Financiera;
c) Informacin sobre seguimiento de medidas correctivas; y
d) Documentacin sobre el programa en el archivo permanente; despus
de lo cual es elaborado el Plan de revisin estratgica.
UNHEVAL
Pgina 13
6.2 Ejecucin
Esta fase involucra la elaboracin de los programas de auditora, la
recopilacin de documentos, realizacin de pruebas y anlisis de evidencias,
para asegurar su eficiencia, competencia y pertinencia, de modo de acumular
bases suficientes para la formulacin de observaciones, conclusiones y
recomendaciones efectivas y debidamente respaldadas, as como para
acreditar haber llevado a cabo el examen de acuerdo con los requisitos de
calidad establecido.
En esta fase se aplican procedimientos y tcnicas de auditora y
comprenden: Pruebas y evaluacin de controles, Identificacin de hallazgos
(Condicin y criterio), Desarrollo de observaciones (Incluyendo condicin,
criterio, causa y efecto) y Comunicacin de resultados a los funcionarios
responsables de la entidad examinada.
6.3 Informe
Durante la tercera fase, el equipo de auditora formaliza sus observaciones en
el informe de auditora. Este documento, que es producto final del examen
deber detallar, adems de los elementos de la observacin (Condicin,
criterio, causa y efecto), comentarios de la entidad, evaluacin final de tales
comentarios, conclusiones y recomendaciones. Este documento, despus del
control de calidad post-auditoria, mediante el que se confirman los requisitos de
calidad y confiabilidad, es finalmente aprobado y remitido a la entidad auditada,
en la forma y modo establecido por la contralora General de la Repblica.
UNHEVAL
Pgina 14
7.1 Economa
Significa la adquisicin, al menor costo y en el momento adecuado, de recursos
financieros, humanos y fsicos en cantidad y calidad apropiadas.
Es decir:
Los recursos idneos
En la calidad y cantidad correcta.
En el momento previsto.
En el lugar indicado y precio convenido.
UNHEVAL
Pgina 15
7.2 Eficiencia
Relacin entre los recursos consumidos y la produccin de bienes y servicios.
Una actividad eficiente maximiza el resultado. Entre otros debe lograr:
Que las normas sean correctas y la produccin de los servicios se ajusten
a las mismas.
Mnimos desperdicios en el proceso productivo o en los servicios
prestados.
Que los trabajadores conozcan la labor que realizan y que esta sea la
necesaria y conveniente para la entidad.
Que se cumplan los parmetros tcnicos productivos en el proceso de
produccin o de servicios que garantice la calidad.
7.3 Eficacia
Significa el logro, en el mejor grado, de los objetivos u otros efectos
perseguidos de un programa, una organizacin o una actividad.
Es decir:
Cumplimiento de la produccin y los servicios en cantidad y calidad.
El producto obtenido y el servicio prestado, tiene que ser socialmente til.
El auditor comprobar el cumplimiento de la produccin o el servicio y har
comparaciones.
UNHEVAL
Pgina 16
Equipo Multidisciplinario
Para la ejecucin de Auditoras de Gestin es necesario la conformacin
de un equipo multidisciplinario, que dependiendo de la naturaleza de la
entidad y de las reas a examinarse, a ms de los auditores profesionales,
podra estar integrado por especialistas en otras disciplinas, tales como:
ingenieros, abogados, economistas, siclogos, mdicos, etc.
AUDITORES
De ste grupo, entre los dos ms experimentados, se designa al jefe de
grupo y al supervisor, quienes tendrn la mxima e ntegra
responsabilidad de la Auditora de Gestin.
ESPECIALISTAS
Estos profesionales a ms de su capacidad deben tener la
independencia necesaria con relacin a la entidad objeto de la auditora,
a fin de obtener mayor confianza de que su trabajo ser ejecutado con
total imparcialidad. Es conveniente que los equipos multidisciplinarios se
conformen en las direcciones o departamentos de auditora, los
especialistas podran participar incluso en la Fase de Planificacin.
UNHEVAL
Pgina 17
8.2
Control Interno
El American Institute Public Accountants emite la Declaracin sobre
Normas de Auditora, SAS-55, sobre la evaluacin de la estructura de
control interno, cuya vigencia es a partir del 1 de enero de 1990, que
reemplaza a la declaracin contenida en el SAS-1, SEC.320. Esta nueva
normativa plantea lo siguiente: La segunda norma de trabajo de campo de
las NAGA, queda como se indica: Se obtendr una comprensin suficiente
de la estructura de control interno, para planear la auditora y determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas a efectuarse.
UNHEVAL
Pgina 18
UNHEVAL
Pgina 19
UNHEVAL
Pgina 20
10.1
Riesgo inherente
El riesgo Inherente afecta directamente la cantidad de evidencia
de auditora necesaria para obtener la satisfaccin de auditora suficiente
para validad una afirmacin. Esta cantidad puede estar presentada tanto en
el alcance de cada prueba en particular como en la cantidad de pruebas
necesarias.
El
auditor
debera
obtener
una
comprensin
de
los
Riesgo de control
El riesgo de control es el riesgo de que los sistemas de control estn
incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades significativas
en forma oportuna. Es aquel que afecte a los procesos de control y que evite
detectar irregularidades significativas de importancia relativa
10.3
Riesgo de deteccin
El riesgo de deteccin es el riesgo de que los procedimientos de
auditora seleccionados no detecten errores o irregularidades existentes en
los estados contables. Es aquel que se asume por parte de los auditores
que en su revisin no detecten deficiencias en el Sistema de Control Interno.
Este riesgo es totalmente controlable por la labor del auditor y depende
exclusivamente de la forma en que se diseen y lleven a cabo los
procedimientos de auditora.
UNHEVAL
Pgina 21
Pgina 22
Pgina 23
Pgina 24
UNHEVAL
Pgina 25
UNHEVAL
Pgina 26
15.
15.1
15.2
Por su contenido
A diferencia de la auditora financiera, la auditora de gestin usa
cdulas y grficos para fortalecer las alternativas para recopilar
informacin, ordenar acciones y representa en forma objetiva y
ordenada los avances obtenidos:
Cdulas.
Son aquellos documentos que permiten captar informacin que en
cuestionarios no es factible percibir, ya que abre el rango de
respuestas, ordena la informacin de forma ms accesible, compara
conceptos claramente, sistematiza los registros y facilita la
profundidad del enfoque para analizar los resultados
El uso de estas cdulas permite obtener un conocimiento del
funcionamiento de una organizacin en forma ms profunda lo cual
UNHEVAL
Pgina 27
facilita
la
creacin
de
factores,
indicadores,
registros
consecuencias.
UNHEVAL
Pgina 28
Suficiente:
La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo
una evidencia encontrada, podra ser no suficiente para demostrar un hecho.
Competente
La evidencia es competente, si guarda relacin con el alcance de la auditoria
y adems es creble y confiable.
Pertinente
La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la
auditoria.
Pgina 29
UNHEVAL
Pgina 30
UNHEVAL
Pgina 31
CONCLUSION
La auditora de gestin es una herramienta que se aplica en cualquier
tipo de entidad, que ayuda a la administracin a evaluar un sistema, un
proceso o subproceso obteniendo resultados que promuevan la
reduccin de costos y la simplificacin de tareas innecesarias u
obsoletas.
Los indicadores de gestin son instrumentos que reflejan los resultados
de una actuacin pasada, el cumplimiento de metas y objetivos, los
mismos que permiten implementar estrategias o correctivas de mejora
Los indicadores de calidad y productividad permiten determinar los
tiempos improductivos y evaluar la calidad en el servicio cuyos
resultados servirn para desarrollar planes y programas para elevar o
disminuir los resultados de los indicadores segn sea el caso.
Los costos de no calidad o costos improductivos son aquellos que se
generan por el mal uso del tiempo laboral, los cuales repercuten en los
resultados de indicadores y que se traducen a prdidas econmicas.
UNHEVAL
Pgina 32
BIBLIOGRAFIA
LIBROS
PAGINAS WEB
www.congreso.gob.pe/sicr/dgp/Didp_con.nsf/570AB120ECA89F4F05257AC50
05CE698/$FILE/107152.PDF
www.perucontable.com/modules/newbb/dl_attachment.php?attachid
http://doc.contraloria.gob.pe/libros/2/pdf/RC_152_1998_CG.pdf
UNHEVAL
Pgina 33