LA PLANIFICACIN DE AUDITORIA

INDICE

1. Definir el concepto de Planificacin de Auditoria

2. Delimitar el objetivo de la Planificacin
3. Estudiar los enfoques existentes para efectuarla y determinar su vigencia
actual
4. Analizar la informacin necesaria
5. Describir el plan global de Auditoria

Ventajas y principios de la planificacin

Ventajas:
1. Identificar los aspectos contables y de Auditoria ms importantes que
afectan a la empresa.
2. Identificar puntualmente los problemas que puedan surgir a lo largo
de la Auditoria.
3 Asignar el personal con la suficiente experiencia y conocimiento tanto
3.
de la empresa como del sector.
4. Comunicar al equipo de Auditoria los objetivos de la misma.
5. Fijar las fechas en que se va a desarrollar la revisin.

Principios:

1. Precisin, acciones de antemano planeadas de una manera concreta;

2. Flexibilidad, en relacin a cambios imprevistos o circunstancias que
hayan variado, y
3 U
3.
Unidad,
id d que se mencionen
i
l acciones
las
i
para cada
d funcin,
f
i y que stas
t
estn coordinadas.

Objetivo
j
de la planificacin
p
El fin de la planificacin es identificar los objetivos de la Auditoria y
concretar los p
procedimientos necesarios p
para alcanzarlos de forma
eficaz y con el menor coste posible.
Cuentas
Anuales

Afirmaciones
Existe
Objetivos de
Auditora

Es propiedad de la empresa
Esta correctamente valorado

PLANIFICACIN

Afirmaciones, objetivos y procedimientos de Auditoria

1.

Afirmaciones de existencia y no
existencia..
existencia

De bienes tangibles
tangibles..
De bienes intangibles
intangibles..

2.

Afirmaciones de eventos pasados.

pasados.

3.

Afirmaciones
cuantitativas::
cuantitativas

4.

condiciones

Cantidades simples.
simples.
Cantidades en que se involucran juicios de
valor o apreciaciones
apreciaciones..

Afirmaciones cualitativas:
cualitativas:

5.

de

Expresas.
Expresas.
Implcitas..
Implcitas

Afirmaciones matemticas:
matemticas:

Resultado de un clculo.
clculo.
Resultado de varios clculos.
clculos.

Identificacin de los objetivos de Auditoria

Componente de las cuentas

anuales

Inventarios

Afirmacin

Existencia u ocurrencia

Objetivo de Auditoria

Los inventarios incluidos en

el balance de situacin,
existen fsicamente.

Procedimiento

Observacin fsica del

recuento de inventario

El objetivo general de Auditoria se concreta en una serie de objetivos

particulares de cada cuenta y,
y
Para poder concluir si se cumplen cada uno de ellos, hay que establecer
las p
pruebas necesarias q
que nos p
permitan concluir si:

1 Existe,
1.
Existe
2. Es Propiedad de la empresa,
3 No
3.
N se ha
h Omitido
O itid ninguna
i
partida,
tid
4. Estn Valorados de acuerdo a PYNCGA,
5. Estn Expuestos de acuerdo a PYNCGA,
6. Los Principios y Normas se han aplicado uniformemente.

1. Existencia o Acaecimiento
Existencia. Los activos y pasivos existen en una fecha dada.
Acaecimiento Las transacciones o hechos registrados tuvieron lugar.
Acaecimiento.
lugar
2. Integridad
No hay activos, pasivos o tran-sac-ciones que no estn debidamente
registrados.

3. Derechos y obligaciones
Los activos son bienes o derechos de la entidad y los pasivos son
obligaciones a una fecha dada.

4. Valoracin o asignacin
Valoracin.
V
l
i Los
L activos
ti
y pasivos
i
estn
t registrados
i t d por su valor
l adecuado.
d
d
Medicin. Una transaccin se registra por su justo importe. Los ingresos y gastos
han sido imputados correctamente al perodo.

5 Exposicin o Presentacin y desglose

5.
Las transacciones se clasifican segn los Principios y Normas
generalmente aceptados y la Memoria contiene la informacin
necesaria y suficiente para la interpretacin y compresin adecuada
de la informacin financiera auditada.

10

Caso 1

Aspectos generales de la planificacin:

El Plan de Auditora ((objetivos
j
p
procedimientos))
Los programas de Auditora se disean y se ejecutan para
satisfacer estos cinco objetivos de Auditora.

Cual es el fin que

q p
persigue
g cada objetivo?
j
OBJETIVO

FINALIDAD DEL OBJETIVO

Existencia. Los activos y pasivos existen en una fecha dada.

Acaecimiento. Las transacciones o hechos registrados tuvieron
lugar
lugar.

Determinar la existencia de partidas de balance

general y ocurrencia de las transacciones
registradas
registradas.

Integridad. No hay activos, pasivos o transacciones que no estn

debidamente registrados.

Determinar que todas las transacciones que

debieron haberse registrado se encuentren
incluidas en las cuentas.

Derechos
D
h y obligaciones.
bli i
L activos
Los
ti
son bienes
bi
o derechos
d
h de
d la
l
entidad y los pasivos son obligaciones a una fecha dada.

Verificar
V
ifi los
l derechos
d
h de
d la
l entidad
tid d respecto
t a los
l
activos existentes y la validez de los derechos de
los acreedores respecto a pasivos existentes.

Valoracin. Los activos y pasivos estn registrados por su valor

adecuado
adecuado.
Medicin. Una transaccin se registra por su justo importe. Los
ingresos y gastos han sido imputados correctamente al perodo.

Asegurarse de que las partidas de los estados

debidamente valoradas.
valoradas

Exposicin o Presentacin y desglose. Las transacciones se

clasifican segn los Principios y Normas generalmente aceptados y
la Memoria contienen la informacin necesaria y suficiente para la
interpretacin y compresin adecuada de la informacin financiera
auditada.

Determinar lo adecuado de la presentacin de las

partidas de los estados y las respectivas notas.
notas

11

Caso 2
En este caso vamos a intentar relacionar los objetivos de Auditora con
aquellos procedimientos que proporcionarn evidencia adecuada y suficiente
relacionada con ellos.
Para el rea de existencias:
existencias dados los siguientes objetivos de Auditora se trata
de averiguar qu procedimientos podamos relacionar con cada una de ellos
para intentar probarlos?
EXISTENCIA U OCURRENCIA.

Las existencias mostradas en el balance de situacin existen fsicamente.

Las existencias son elementos en poder de la entidad para la venta o su uso en el curso
normal de los negocios.

12

Solucin
EXISTENCIA
LAS EXISTENCIAS MOSTRADAS EN EL BALANCE DE SITUACIN

EXISTEN FSICAMENTE.
- Observacin de la toma del inventario fsico.
- Obtencin de confirmacin para las existencias localizadas en depsitos de terceros.
- Pruebas de las transacciones de existencias entre la fecha de un inventario previo la
fecha del balance de situacin.
LAS EXISTENCIAS SON ELEMENTOS EN PODER DE LA ENTIDAD PARA

LA VENTA O SU USO EN EL CURSO NORMAL DE LOS NEGOCIOS.

- Revisin de los registros permanentes de existencias, los registros de produccin y
los registros de compras para verificar la existencia de actividad normal
- Comparar las existencias con los catlogos de venta actualizados, con ventas
posteriores o con rdenes de expedicin.
- Utilizar a un experto para corroborar la naturaleza de los artculos especiales.

13

INTEGRIDAD.

Las existencias incluyen todos los productos, materiales y repuestos que son propiedad
de la entidad.
Las existencias incluyen todos los productos, materiales y repuestos que son propiedad
de la entidad pero o bien estn en transito o bien estn en depsitos de terceros.
p
y los totales son
Las listas de toma de inventario son cuidadosamente recopiladas
adecuadamente incluidos en las cuentas de existencias.

DERECHOS Y OBLIGACIONES

La entidad tiene la propiedad legal de las existencias.

Las existencias no incluyen partidas facturadas a clientes o propiedad de terceros.

14

INTEGRIDAD.
LAS EXISTENCIAS INCLUYEN TODOS LOS PRODUCTOS,
PRODUCTOS MATERIALES Y REPUESTOS QUE

SON PROPIEDAD DE LA ENTIDAD.

Observacin de la toma del inventario fsico.
Revisin analtica de las relaciones entre los saldos de las cuentas de existencias y de compras,
produccin y ventas.
ventas
Pruebas sobre el corte contable de expediciones y recepciones.
LAS EXISTENCIAS INCLUYEN TODOS LOS PRODUCTOS, MATERIALES Y REPUESTOS QUE

SON PROPIEDAD DE LA ENTIDAD PERO O BIEN ESTAN EN TRANSITO O BIEN ESTN EN

DEPSITOS DE TERCEROS.
Obtencin de confirmacin de las existencias en poder de terceros.
Revisin analtica de las relaciones entre existencias, compras, producciones y ventas.
Pruebas sobre el corte contable de expediciones y recepciones.
recepciones
LAS LISTAS DE TOMA DE INVENTARIO SON CUIDADOSAMENTE RECOPILADAS Y LOS

TOTALES SON ADECUADAMENTE INCLUIDOS EN LAS CUENTAS DE EXISTENCIAS.

Investigar a partir de conteos anotados en la toma del inventario fsico su correcta inclusin en
la lista de conteos total.
Verificar el control sobre las hojas de conteos, tarjetas, etctera, usados en el registro de la
toma de inventario.
probar la adecuada fiabilidad de las listas de conteos.
Reconciliar los contos fsicos con el registro perpetuo y el mayor e investigar las diferencias
significativas.

15

DERECHOS Y OBLIGACIONES

LA ENTIDAD TIENE LA PROPIEDAD LEGAL DE LAS EXISTENCIAS.

Observar los inventarios.
Obtener confirmacin de las existencias en p
poder de terceros.
Examen de facturas y contratos de proveedores.
LAS EXISTENCIAS NO INCLUYEN PARTIDAS FACTURADAS A CLIENTES

O PROPIEDAD DE TERCEROS.
Examen de facturas y contratos de los proveedores as como el corte
contable en envos y recepciones.

16

VALORACIN

Las existencias se valoran a su coste, excepto si el valor de realizacin es inferior.

En las existencias se han identificado adecuadamente las partidas de lento movimiento
obsoletas defectuosas etc...
Las existencias se reducen, cuando es apropiado, a su valor neto de realizacin.

PRESENTACIN Y EXPOSICIN

Las existencias se clasifican adecuadamente en el balance de situacin como activos

corrientes.
Las categoras mas importantes de existencias se detallan en los estados financieros.
Las existencias pignoradas se detallan como tales en los estados financieros.

17

VALORACIN
LAS EXISTENCIAS SE VALORAN A SU COSTE, EXCEPTO SI EL VALOR DE

REALIZACION ES INFERIOR.
Examen de las facturas de los proveedores.
Revisin de los porcentajes de trabajo directo.
directo
Revisin de los clculos de los gastos indirectos aplicados.
Examen de los anlisis de las variaciones de coste producidas con respecto a los
estndars.

EN LAS EXISTENCIAS SE HAN IDENTIFICADO ADECUADAMENTE LAS PARTIDAS

DE LENTO MOVIMIENTO OBSOLETAS DEFECTUOSAS ETCETERA

Examen de los anlisis de la rotacin de las existencias.
Revisin de las tendencias de la industria en cuestin
Revisin analtica de la relacin entre saldos de existencias y ventas.
Visita a la factora y examen de los procesos de produccin.
Preguntas al personal de ventas y de produccin sobre posibles existencias con
problemas de realizacin.

LAS EXISTENCIAS SE REDUCEN, CUANDO ES APROPIADO, A SU VALOR NETO

DE REALIZACIN.
Obtencin de los valores netos de realizacin.
Revisin de los costes actuales de produccin.
produccin
Examen de las ventas y compras de despus del cierre contable.

18

PRESENTACIN Y EXPOSICIN
LAS EXISTENCIAS SE CLASIFICAN ADECUADAMENTE EN EL BALANCE

DE SITUACIN COMO ACTIVOS CORRIENTES.

Revisin
R i i de
d los
l estados
d financieros.
fi
i
LAS CATEGORAS MAS IMPORTANTES DE EXISTENCIAS SE DETALLAN

EN LOS ESTADOS FINANCIEROS.

FINANCIEROS
Revisin de los estados financieros.
Comparacin de los desgloses efectuados en los estados financieros con
los princiDios y.
y criterios de contabilidad generalmente aceptados.
aceptados
LAS EXISTENCIAS HIPOTECADAS SE DETALLAN COMO TALES EN LOS

ESTADOS FINANCIEROS.
Obtencin de confirmacin de acreedores que puedan poseer algn tipo
de dominios sobre las existencias

19

La decisin sobre la aceptacin del trabajo

1. Cuando un auditor realiza un trabajo de Auditoria acepta una serie de
responsabilidades profesionales con el pblico, con su cliente y con los miembros de
su profesin.
f i
2. El hecho de aceptar un trabajo supone dos pasos en los que se deben evaluar:

La integridad de la administracin.
L capacidad
La
id d para realizarla
li l de
d acuerdo
d con las
l normas tcnicas.
t i

3. Finalmente, debe redactar elaborar una carta compromiso o contrato del trabajo a
realizar.
Principio general (N.T. 2.2):
Antes de aceptar el encargo el auditor debe considerar si existe alguna razn que
aconseje su rechazo por razones ticas o tcnicas.
tcnicas
1.Evaluacin de la integridad de la administracin
2.Evaluar la posibilidad de cumplir con las Normas de Auditoria generalmente aceptadas

20

Evaluacin de la integridad de la administracin

COMUNICACIN CON EL AUDITOR ANTERIOR
Procedimientos
P
di i t
que puede
d hacer
h
ell auditor
dit
sucesor antes
t
d su
de
aceptacin final del encargo son los que aparecen en el cuadro:
Obtener informacin que le ayude en la decisin de aceptar a no
el encargo.
encargo
Considerar la posibilidad de que el auditor anterior y el cliente
puedan haber tenido desacuerdos
Explicar a su cliente la necesidad de entrevistarse con el auditor
anterior y deber obtener el permiso para hacerlo
hacerlo.
Si el cliente no permite o limita las respuestas del auditor
anterior, el auditor sucesor deber preguntar las causas y
considerar las graves implicaciones.
preguntar
g
al auditor anterior acerca de
El auditor sucesor deber p
los asuntos que aquel crea le ayudarn en la decisin de aceptar
o no su encargo.
Entre otros:
Aspectos especficos relacionados con lo mencionado en el en el
apartado a) anterior y la integridad de la gerencia
gerencia,
El punto de vista del auditor anterior en cuanto a las razones
existentes, a su entender, para el cambio de auditores.

21

INVESTIGACIONES CON TERCERAS PERSONAS

1. A travs de personas que la conozcan tales como abogados o entidades

financieras
2. Organismos de carcter pblico de la localidad
3. La Cmara de Comercio o Federaciones de empresarios o sindicatos
4 Publicaciones financieras de noticias referidas a cambios en la gerencia
4.
5. Informes Comerciales y Financieros (Axesor, Ardan, ...)

22

Evaluar la posibilidad de cumplir con las normas de Auditoria

generalmente aceptadas

Las normas que deben tenerse presente aqu son las normas generales.
Las tres normas generales
L
l son muy importantes
i
a la
l hora
h
d tomar esta
de
decisin, porque estn relacionadas tambin con aspectos tales como: la
interdependencia, la responsabilidad o la capacidad. Y se refieren a las
cualidades personales de un auditor y a la calidad con la que debe efectuar
su trabajo

23

El Contrato de Auditoria de Cuentas o Carta de Encargo

Los trminos concretos de cada trabajo deben especificarse por escrito
segn la Resolucin de 16 de junio de 1999 del Instituto de Contabilidad
y Auditoria de Cuentas por la que se hace pblica la Norma Tcnica de
Auditoria sobre "Contrato de Auditoria o Carta de encargo". En ella:

Precisa de la naturaleza de la Auditoria y de las responsabilidades

que asume el auditor.
q

Deber indicar la base para determinar los honorarios de la

Auditoria.

Si existieran algunas restricciones dentro del alcance de la Auditoria,

debern sealarse.

Deber contener espacio para que el cliente acepte.

Deber enviarse al cliente en duplicado con una copia que debe

firmarse y devolverse al auditor.
Constituye un contrato legal entre el auditor y el cliente
y deber renovarse cada cierto tiempo.

24

Contenido de la carta de encargo

Dirigida a la persona u rgano que tenga la responsabilidad y capacidad

legal para solicitar dicho encargo.
encargo
Contenido, incluir generalmente
mencionamos a continuacin:

referencias a

los

puntos

que

Objeto
Informacin y Responsabilidad
Plazos y Planificacin
Informe y Colaboracin
Honorarios, Horas y Periodo de Contratacin
Otros aspectos a considerar en el Contrato de Auditora o Carta de Encargo

25

Momento adecuado para la aceptacin del trabajo

Un trabajo puede aceptarse antes o despus del final del ejercicio.

Si se hace antes la propuesta de la empresa y la aceptacin por parte del
auditor facilita la planificacin de la Auditoria.
Si se hace despus podrn existir algunas restricciones al planificar y
ejecutar procedimientos.

Antes de aceptar un trabajo en fecha posterior al cierre hay que

asegurarse:
De que se podr realizar la Auditoria de acuerdo con las normas
tcnicas.
tcnicas
Cuando no exista esa seguridad, se deber comentar con la empresa que
existe la posibilidad de que no pueda expresar una opinin limpia debido a
esas restricciones

26

El Plan global de Auditoria

"El trabajo se planificar apropiadamente."

El alcance con que se lleve a cabo la planificacin depende de
factores tales como:

El tamao y la complejidad de la entidad,

L experiencia
La
i
i que ell auditor
dit tenga
t
d la
de
l misma,
i

Del conocimiento del tipo de negocio en que la empresa se

desenvuelve,,

De la calidad de la organizacin y del control interno de la

entidad

Conocimiento y experiencia del auditor en referencia al cliente

27

O b te n c i n d e
in fo r m a c i n
in ic ia l
D e te r m in a c i n
d e n iv e l d e
I p o rta
Im
t n c ia
i
R e la tiv a

D e te rm in a c i n
d e R ie s g o s

P la n d e
A u d ito ra .

P ro g ra m a d e
A u d ito ra

28

1.

PLAN DE AUDITORA (Norma Tcnica 2.3.4)

Los trminos del encargo de Auditoria y responsabilidades correspondientes.

Principios y normas contables, Normas Tcnicas de Auditoria, leyes y

reglamentaciones aplicables.

La identificacin de las transacciones o reas significativas que requieran una

atencin especial.

La determinacin de niveles o cifras de importancia relativa y su justificacin.

La identificacin del riesgo de Auditoria o probabilidad de error de cada

componente importante de la informacin financiera.

El g
grado de fiabilidad q
que espera
p
atribuir a los sistemas de contabilidad y al
control interno.

La naturaleza de las pruebas de Auditoria a aplicar y el sistema de determinacin

y seleccin de las muestras.

El trabajo de los auditores internos y su grado de participacin, en su caso, en la

Auditoria externa.

La participacin de otros auditores en la Auditoria de filiales y/o sucursales de la

entidad.
entidad

La participacin de expertos.

29

L planificacin
La
l ifi
i de
d la
l Auditoria
A dit i bajo
b j ell enfoque
f
d riesgo
de
i

Evaluar el Riesgo inherente a partir del estudio del entorno y de

la empresa

Determinar la confianza en el sistema de Control Interno

Realizar los juicios preliminares sobre la Importancia Relativa

Estudiar las reas de las cuentas anuales y su relacin con los

procedimientos de Auditoria

Hacer una primera aproximacin del tipo de informe previsto

30

Obtencin de
informacin
inicial

Determinacin
de nivel de
Importancia
Relativa

Determinacin
de Riesgo
general de
Auditora.

Plan de
Auditora.
Programa de
Auditora

Determinacin
de riesgos
inherentes
Evaluacin de
los riesgos de
control.

Pruebas de
controles

Pruebas
sustantivas

31

Conocimiento del negocio del cliente y del sector industrial en que opera
Negocio:

Identificar aquellas reas que podran requerir consideracin especial.

Identificar el tipo de condiciones bajo las que la informacin contable se

produce, se procesa, se revisa y se compila dentro de la organizacin.

Identificar la existencia de normativa de control interno.

Evaluar la razonabilidad de las estimaciones en reas tales como la

valoracin de existencias,
existencias criterios de amortizacin,
amortizacin dotaciones a las
provisiones para insolvencias, porcentaje de terminacin de proyectos
en contratos a largo plazo, dotaciones extraordinarias, etc.

Evaluar la razonabilidad de los comentarios y manifestaciones hechas

por la gerencia.

Evaluar si los principios y normas de contabilidad utilizados son

apropiados y si guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio
anterior.

32

Sector:

Condiciones econmicas.

Regulaciones y controles con origen en normas de carcter

nacional o autonmico.

Cambios de tecnologa.

La p
prctica contable normalmente seguida
g
por el sector.
p

Nivel de competitividad.

Tendencias financieras y ratios de empresas afines.

afines

33

Los procedimientos a disposicin del auditor para ste anlisis

A travs de sus trabajos previos para la propia entidad o de su
experiencia
i
i en ell sector.
t

Examinar las escrituras constitutivas,

constitutivas as como los estatutos.
estatutos
Leer las actas consejo de administracin.
Analizar estados financieros recientes, declaraciones de
i
impuestos
t e informes
i f
a dependencias
d
d
i reguladores.
l d
Familiarizarse
con
disposiciones
gubernamentales
aplicables. Leer contratos permanentes importantes.
Leer publicaciones
bli
i
d l ramo y de
del
d la
l industria
i d
i respecto a
acontecimientos actuales de negocios y de la industria.

34

Anotar la informacin que recabe y conservarla dentro del archivo

permanente
Tambin necesita tener conocimientos acerca de:
El tipo de negocio
El tipo de productos o servicios que suministra
L estructura
La
t
t
de
d su capital
it l
Sus relaciones con otras empresas del mismo
grupo y terceras vinculadas.
Las zonas de influencia comercial
Sus mtodos de produccin y distribucin
L estructura
La
t
t
organizativa
i ti
La legislacin vigente que afecta a la entidad.
El manual de polticas y procedimientos

35

Mediante informacin solicitada al personal de la entidad

1. Acontecimientos ocurridos en la compaa
2. Legislacin especfica relacionada con el negocio.
De los papeles de trabajo de aos anteriores.
1. Auditoria recurrente: el auditor podr examinar sus propios papeles de
trabajo
2. Nuevo cliente: en este caso los papales de trabajo del auditor anterior
De cuentas anuales de otras entidades del sector publicaciones
profesionales y textos editados dentro del mismo.
Visita a las instalaciones de la entidad auditada
1. Visita a las instalaciones: el auditor podr familiarizarse con el proceso de
produccin o los almacenes.
2. Visita a la oficina, el auditor podr conocer los de registros contables y su
sistema informtico.
3. Sucursales.
Comunicacin con el comit de Auditoria

36

Realizacin de procedimientos analticos

Evaluaciones
E
l
i
d
de lla iinformacin
f
i fifinanciera
i
mediante
di t un estudio
t di d
de relaciones
l i
posibles entre datos financieros y no financieros.

Cumplimiento sistemtico de los siguientes pasos:

Razones simples
p
Modelos matemticos y estadsticos, incluyendo anlisis de regresin.

Identificacin de los clculos y comparaciones a realizar.

Estimacin de los resultados posibles.
Realizacin de los clculos y comparaciones.
Anlisis de datos e identificacin de diferencias significativas.
Investigacin de las diferencias significativas inesperadas.
Determinacin de los efectos sobre la planificacin de la Auditora.

Los tipos de clculos y comparaciones:

Comparacin en valores absolutos

Anlisis vertical
Anlisis de ratios
Anlisis de tendencias

37

Conocimientos de la estructura de control interno del cliente

La segunda norma de Auditora incluye un requerimiento de que el auditor

obtenga una comprensin suficiente de la estructura del control interno
para planificar la Auditora.
La estructura del control interno de una entidad consta de tres elementos:

El entorno de control
El sistema contable
Procedimientos de control

Obtiene una comprensin de la estructura de control interno de una entidad a

travs de:

Examen de la documentacin,
Conversaciones con la administracin y personal clave, y
Observacin de procedimientos de control.

1. Es una fuente esencial de informacin

2. Si se trata de un nuevo cliente

38

Evaluacin de la importancia relativa

Las Normas Tcnicas de Auditora sobre ejecucin del trabajo, en su

apartado 2.5.16.,
2 5 16 definen la importancia relativa como sigue:
"La magnitud o naturaleza de un error (incluyendo una omisin) en la
informacin financiera que, bien individualmente o en su conjunto, y a la luz
de las circunstancias que le rodean, hace probable que el juicio de una
persona razonable, que confa en la informacin, se hubiera visto
influenciado o su decisin afectada como consecuencia del error u omisin".
La definicin requiere que el auditor tenga en cuenta:
Las circunstancias especficas relacionadas de la empresa.
Las
L
necesidades
id d
d informacin
de
i f
i de
d los
l
usuarios
i
d las
de
l
C
Cuentas
t
Anuales
p
Cuestin de criterio profesional

39

Evaluacin de los riesgos de Auditoria

El riesgo en el que el auditor puede incurrir sin saberlo, y no llegar a modificar

adecuadamente su opinin respecto a estados financieros que estn
materialmente equivocados.
El nivel de riesgo afectar a:
1.
1
2.
3.
4.

la asignacin de personal al trabajo,

trabajo
el grado de supervisin, y
el grado de escepticismo profesional que se deba aplicar.
efecto directo sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de Auditoria, al verificar los saldos de las cuentas.

40

Relaciones entre la Importancia Relativa, el Riesgo y la Evidencia.

La planificacin de la Auditoria descansa en tres conceptos y en sus

relaciones de dependencia. Estos tres conceptos son:
La Importancia Relativa,
El Riesgo y
La
L Evidencia.
E id
i

41