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Cgi 2015 Fra PDF
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neuvime dition
2015
PREAMBULE
Llaboration du Code Gnral des Impts en 2007 sinscrit dans le
prolongement des reformes menes par les pouvoirs publics suite aux
Hautes Instructions de Sa Majest Le Roi Mohammed VI que Dieu Lassiste,
et tendant lamlioration de lenvironnement juridique, fiscal et
conomique de linvestissement par la modernisation des systmes
lgislatif, judiciaire et financier.
Par ailleurs, louverture progressive de lconomie nationale conscutive aux
engagements pris par le Maroc vis--vis des instances internationales et
aux accords de libre change signs notamment avec lUnion Europenne,
les Etats-Unis dAmrique, lEgypte, la Jordanie et la Turquie ncessite de
mettre la disposition des investisseurs un outil de travail et dinformation
clair, exhaustif et facilement accessible dans le domaine fiscal.
Les assises nationales sur la fiscalit tenues les 26 et 27 novembre 1999
dont les recommandations sont le fruit dune radioscopie de notre systme
fiscal national ont permis de tracer la voie aux travaux de codification
mens suivant les tapes suivantes :
la mise niveau progressive des textes fiscaux par des mesures
dharmonisation, de simplification et dadaptation lvolution de
lenvironnement gnral de lconomie ;
la rforme des droits denregistrement en 2004 ;
llaboration du Livre des Procdures Fiscales en 2005 ;
llaboration du Livre dAssiette et de Recouvrement en 2006 ;
llaboration du Code Gnral des Impts en 2007 ;
La refonte des droits de timbre et de la taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles et leur insertion dans un livre III du Code Gnral
des Impts en 2009.
Ainsi, ont t codifies dans un seul texte les dispositions relatives
lassiette, au recouvrement et aux procdures fiscales en matire dimpt sur
les socits (I.S.), dimpt sur le revenu (I.R.), de taxe sur la valeur ajoute
(T.V.A.), des droits denregistrement (D.E.), des droits de timbre (D.T.) et
de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles (T.S.A.V.A.).
Ce code met ainsi fin la dispersion des mesures fiscales travers une
multitude de textes et prvoit que toute disposition fiscale doit tre
insre dans ledit code. Lobjectif est dassurer une meilleure visibilit
dans lapproche du systme fiscal national et de mettre entre les mains de
lutilisateur un outil de travail pratique, simple et mthodique.
ARTICLE 5
Sont modifies par la prsente loi, les dispositions de larticle 10 de la loi de
finances n 35-05 pour lanne budgtaire 2006, et sont codifies, sous la
dnomination code gnral des impts, les dispositions du livre des
procdures fiscales prvues larticle 22 de la loi de finances n 26-04 pour
lanne budgtaire 2005 et celles du livre dassiette et de recouvrement
prvues larticle 6 de la loi de finances n 35-05 prcite, telles que
modifies dans la forme et le fond.
socits
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Toutefois, sont soumises limpt sur les socits dans les conditions de
droit commun, les socits qui exercent leurs activits dans lesdites zones
dans le cadre dun chantier de travaux de construction ou de montage.1
2- LAgence spciale Tanger-Mditerranne, ainsi que les socits
intervenant dans la ralisation, lamnagement, lexploitation
et lentretien du projet de la zone spciale de dveloppement
Tanger-Mditerrane et qui sinstallent dans les zones franches
dexportation vises larticle premier du dcret-loi n 2-02644 prcit, bnficient des avantages accords aux entreprises
installes dans les zones franches dexportation.
B- Exonrations temporaires
1- (abrog).2
2- Le titulaire ou, le cas chant, chacun des co-titulaires de toute
concession dexploitation des gisements dhydrocarbures bnficie
dune exonration totale de limpt sur les socits pendant une
priode de dix (10) annes conscutives courant compter de
la date de mise en production rgulire de toute concession
dexploitation.
3- Les socits exploitant les centres de gestion de comptabilit
agrs rgis par la loi n57-90 promulgue par le dahir n1-91228 du 13 joumada I 1413 (9 novembre 1992), sont exonres de
limpt sur les socits au titre de leurs oprations, pendant une
priode de quatre (4) ans suivant la date de leur agrment.
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Chapitre II
Base imposable
Section I.- Dtermination de la base imposable
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sur cinq (5) ans parts gales, ne peut tre suprieure trois cent mille
(300.000) dirhams par vhicule, taxe sur la valeur ajoute comprise.
En cas de cession ou de retrait de lactif des vhicules dont
lamortissement est fix comme prvu ci-dessus, les plus-values ou
moinsvalues sont dtermines compte tenu de la valeur nette damortissement
la date de cession ou de retrait.
Lorsque lesdits vhicules sont utiliss par les entreprises dans le cadre
dun contrat de crdit-bail ou de location, la part de la redevance ou du
montant de la location supporte par lutilisateur et correspondant
lamortissement au taux de 20% par an sur la partie du prix du vhicule
excdant trois cent mille (300 000) dirhams, nest pas dductible pour la
dtermination du rsultat fiscal de lutilisateur.
Toutefois, la limitation de cette dduction ne sapplique pas dans le cas
de location par priode nexcdant pas trois (3) mois non renouvelable.
Les dispositions des alinas prcdents ne sont pas applicables :
- aux vhicules utiliss pour le transport public ;
- aux vhicules de transport collectif du personnel de lentreprise et de
transport scolaire ;
- aux vhicules appartenant aux entreprises qui pratiquent la location
des voitures affects conformment leur objet ;
- aux ambulances.
La socit qui ninscrit pas en comptabilit la dotation aux amortissements se
rapportant un exercice comptable dtermin perd le droit de dduire ladite
dotation du rsultat dudit exercice et des exercices suivants.
Les socits qui ont reu une subvention dinvestissement qui a t
rapporte intgralement lexercice au cours duquel elle a t perue,
peuvent pratiquer, au titre de lexercice ou de lanne dacquisition des
quipements en cause, un amortissement exceptionnel dun montant gal
celui de la subvention.
Lorsque le prix dacquisition des biens amortissables a t compris par
erreur dans les charges dun exercice non prescrit, et que cette erreur est
releve soit par ladministration, soit par la socit elle-mme, la situation de
la socit est rgularise et les amortissements normaux sont pratiqus
partir de lexercice qui suit la date de la rgularisation.
2- les dotations aux provisions
Les dotations aux provisions sont constitues en vue de faire face soit la
dprciation des lments de lactif, soit des charges ou des pertes non
encore ralises et que des vnements en cours rendent probables.
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Les charges et les pertes doivent tre nettement prcises quant leur nature et
doivent permettre une valuation approximative de leur montant.
La dductibilit de la provision pour crances douteuses est conditionne
par lintroduction dun recours judiciaire dans un dlai de douze (12) mois
suivant celui de sa constitution.
Lorsque, au cours dun exercice comptable ultrieur, ces provisions
reoivent, en tout ou en partie, un emploi non conforme leur destination ou
deviennent sans objet, elles sont rapportes au rsultat dudit exercice.
Lorsque la rgularisation na pas t effectue par la socit elle-mme,
ladministration procde aux redressements ncessaires.
Toute provision irrgulirement constitue, constate dans les critures
dun exercice comptable non prescrit doit, quelle que soit la date de sa
constitution, tre rintgre dans le rsultat de lexercice au cours duquel
elle a t porte tort en comptabilit.
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3- (abrog)1
4- (abrog)2
5- (abrog)3
6- (abrog)4
7- (abrog)5
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Disposition reformule par larticle 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
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Chapitre III
Liquidation de limpt
Article 17.- Priode dimposition
Limpt sur les socits est calcul daprs le bnfice ralis au cours de
chaque exercice comptable qui ne peut tre suprieur douze (12) mois.
En cas de liquidation prolonge dune socit, limpt est calcul daprs le
rsultat provisoire de chacune des priodes de douze (12) mois vises
larticle 150- II ci-dessous.
Si le rsultat dfinitif de la liquidation fait apparatre un bnfice suprieur
au total des bnfices imposs au cours de la priode de liquidation, le
supplment dimpt exigible est gal la diffrence entre le montant de
limpt dfinitif et celui des droits dj acquitts. Dans le cas contraire, il
est accord la socit une restitution partielle ou totale desdits droits.
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2011.
2015.
2013.
2015.
D.- (abrog)2
III.- Taux et montants de limpt forfaitaire
Les taux et montants de limpt forfaitaire sont fixs comme suit :
A.- 8% du montant hors taxe sur la valeur ajoute des marchs, tels
que dfinis larticle 16 ci-dessus, en ce qui concerne les socits non
rsidentes adjudicataires de marchs de travaux, de construction ou de
montage ayant opt pour limposition forfaitaire.
Le paiement de limpt sur les socits ce taux est libratoire de
limpt retenu la source prvu larticle 4 ci-dessus ;
B.- la contre-valeur en dirhams de vingt cinq mille (25.000) dollars US
par an sur option libratoire de tous autres impts et taxes frappant les
bnfices ou les revenus pour les banques offshore ;
C.- la contre-valeur en dirhams de cinq cent (500) dollars US par an
libratoire de tous autres impts et taxes frappant les bnfices ou les
revenus, pour les socits holding offshore.
IV.- Taux de limpt retenu la source
Les taux de limpt sur les socits retenu la source sont fixs :
A.- (abrog) ;3
B.- 10% du montant des produits bruts, hors taxe sur la valeur ajoute,
perus par les personnes physiques ou morales non rsidentes, numrs
larticle 15 ci-dessus ;4
C.- 20% du montant, hors taxe sur la valeur ajoute, des produits de
placements revenu fixe numrs larticle 14 ci-dessus.
Dans ce cas, les bnficiaires doivent dcliner, lors de lencaissement
desdits produits :
- la raison sociale et ladresse du sige social ou du principal
tablissement ;
- le numro du registre du commerce et celui didentification limpt
sur les socits ;
D- 15% du montant des produits des actions, parts sociales et revenus
assimils, numrs larticle 13 ci-dessus.5
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2014.
2013.
2008.
2013.
Chapitre IV
Dclarations fiscales
Article 20.- Dclaration du rsultat fiscal et du chiffre
daffaires
I.- Les socits quelles soient imposables limpt sur les socits ou
quelles en soient exonres, lexception des socits non rsidentes
vises au II et III1 du prsent article, doivent adresser linspecteur des
impts du lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au
Maroc, dans les trois (3) mois qui suivent la date de clture de chaque
exercice comptable, une dclaration de leur rsultat fiscal tablie sur ou
daprs un imprim - modle de ladministration.
Cette dclaration doit comporter les rfrences des paiements dj
effectus en vertu des dispositions des articles 169 et 170 ci-dessous et doit
tre accompagne des pices annexes dont la liste est tablie par voie
rglementaire.
Les socits prpondrance immobilire vises larticle 61-II cidessous et non cots en bourse,2 doivent, en outre, joindre leur dclaration
du rsultat fiscal, la liste nominative de lensemble des dtenteurs de leurs
actions ou parts sociales, telle que dfinie larticle 83 ci-dessous.
II.- Les socits non rsidentes imposes forfaitairement, en application des
dispositions de larticle 16 ci-dessus, doivent produire, avant le 1 er avril de
chaque anne, une dclaration de leur chiffre daffaires tablie sur ou
daprs un imprim- modle de ladministration comportant, outre leur
raison sociale, la nature de leur activit et le lieu de leur principal
tablissement au Maroc :
- le nom ou la raison sociale, la profession ou la nature de lactivit et
ladresse de leurs clients au Maroc ;
- le montant de chacun des marchs en cours dexcution ;
- le montant des sommes encaisses au titre de chaque march,
au cours de lanne civile prcdente, en distinguant les avances
financires des encaissements correspondant des travaux ayant
fait lobjet de dcomptes dfinitifs ;
- le montant des sommes pour lesquelles une autorisation de transfert a
t obtenue de lOffice de changes avec les rfrences de cette
autorisation ;
- les rfrences des paiements de limpt exigible.
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TITRE II
LIMPOT SUR LE REVENU
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 21.- Dfinition
Limpt sur le revenu sapplique aux revenus et profits des personnes
physiques et des personnes morales vises larticle 3 ci-dessus et nayant pas
opt pour limpt sur les socits.
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Sont considrs comme ayant leur domicile fiscal au Maroc les agents de
lEtat qui exercent leurs fonctions ou sont chargs de mission ltranger
lorsquils sont exonrs de limpt personnel sur le revenu dans le pays
tranger o ils rsident.
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Chapitre II
Base imposable du revenu global
Article 25.- Dtermination du revenu global imposable
Le revenu global imposable est constitu par le ou les revenus nets dune ou
plusieurs des catgories prvues larticle 22 ci-dessus, lexclusion des
revenus et profits soumis limpt selon un taux libratoire.
Le revenu net de chacune des catgories prcites est dtermin
distinctement suivant les rgles propres chacune delles telles que
prvues par les dispositions du prsent code.
Sous rserve des conventions fiscales et des dispositions de larticle 77
ci-dessous, les revenus et profits de source trangre sont compris dans le
revenu global imposable pour leur montant brut, lexclusion des revenus
et profits de capitaux mobiliers de source trangre soumis aux taux
spcifiques libratoires prvus larticle 73 (II- C- 2 et F- 5)1 ci-dessous
dans les conditions prvues aux articles 173 et 174 ci-dessous.2
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RESIDENCE
PRINCIPALE
RESIDENCE
SECONDAIRE
Nant
100 DH
150 DH
150 DH
200 DH
200 DH
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Disposition complte par larticle 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
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Chapitre III
Dtermination des revenus nets catgoriels
Section I.- Revenus professionnels
Paragraphe I.- Revenus imposables
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II.- Exonration et imposition au taux rduit temporaires AExonration suivie dune rduction temporaire
Les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches
dexportation bnficient :
- de lexonration totale durant les cinq (5) premiers exercices
conscutifs compter de la date du dbut de leur exploitation ;
- dun abattement de 80% pour les vingt (20) annes conscutives
suivantes.
Lexonration et labattement prcits sappliquent galement, dans les
conditions prvues larticle 7- IX ci-dessus, aux oprations ralises :1
- entre les entreprises installes dans la mme zone franche
dexportation ;
- et entre les entreprises installes dans diffrentes zones franches
dexportation.
Toutefois, sont soumises limpt sur le revenu dans les conditions de
droit commun, les entreprises qui exercent leurs activits dans lesdites zones
dans le cadre dun chantier de travaux de construction ou de montage.2
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Cette imposition au taux rduit est accorde dans les conditions prvues
larticle 7-II ci-dessus.
III.- Les dispositions de larticle 165 ci-dessous sappliquent aux
contribuables soumis limpt sur le revenu.
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En ce qui concerne les biens amortissables autres que les terrains et les
constructions, la plus-value est gale lexcdent du prix de cession ou de la
valeur vnale sur le prix de revient, ce dernier tant diminu :
- des amortissements qui auraient t pratiqus sous le rgime du
rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi ;
- des amortissements considrs avoir t pratiqus en priode
dimposition sous le rgime du bnfice forfaitaire aux taux
annuels suivants :
* 10% pour le matriel, loutillage et le mobilier ; *
20% pour les vhicules.
Les plus-values sont values par ladministration dans les conditions
prvues aux articles 220 et 221 ci-dessous.
2- Les subventions et dons reus de lEtat, des collectivits locales
ou des tiers. Ces subventions et dons sont rapports lanne au
cours de laquelle ils ont t perus.
II.- Les contribuables, qui adhrent aux centres de gestion de
comptabilit agrs rgis par la loi n 57-90 prcite, bnficient dun
abattement de la base imposable de 15 %.
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C- (abrog)1
III-.Sont exclus de ce rgime, les contribuables exerant des professions,
activits ou prestations de service fixes par voie rglementaire.2
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physiques ou morales ne relevant pas de limpt sur les socits et nayant pas
leur domicile fiscal ou leur sige au Maroc et affrents aux :
a) prts consentis lEtat ou garantis par lui ;
b) dpts en devises ou en dirhams convertibles ;
c) dpts en dirhams provenant :
- de virements en devises oprs directement de ltranger vers le Maroc ;
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Articles 7 et 4 des lois de finances n 40-08 et 110-13 pour les annes budgtaires 2009 et 2014.
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- les terres irrigues par prise deau dans la nappe phratique ou les
rivires ;
- les autres terres irrigues.
3- Les terres de cultures irrigues affectes aux cultures vises au 2
ci-dessus autres que la riziculture ;
4- Les rizires ;
5- Les plantations rgulires irrigues ;
6- Les plantations rgulires non irrigues.
B.- Pour la dtermination du bnfice forfaitaire par essence et par pied des
plantations irrgulires fruitires et forestires, il est fait distinction entre :
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Article
Les contribuables sont tenus aprs avoir t aviss quinze jours avant la
date prvue pour le recensement annuel effectu dans les communes du lieu
de situation de leurs exploitations agricoles, de fournir linspecteur des
impts, par crit ou verbalement, les indications relatives la superficie de leurs
terres cultives, aux cultures qui y sont pratiques et au nombre de pieds
darbres plants par essence.
Linspecteur est assist, par une commission communale comprenant un
reprsentant du gouverneur de la province et un reprsentant du prsident de
la chambre dagriculture.
Les modalits de fonctionnement de ladite commission sont fixes par
voie rglementaire.
Un rcpiss de dclaration, comportant le numro didentification
fiscale attribu lexploitation, dat du jour du recensement et indiquant la
consistance des biens retenus pour la dtermination du bnfice forfaitaire, est
remis au contribuable.
Lorsque le contribuable ne se prsente pas devant la commission,
la consistance de ses biens est dtermine sur la base des indications
donnes par la commission. La liste des biens retenus est reproduite en
double exemplaire dont lun est remis lautorit administrative locale qui le
tient la disposition de lintress. Celui-ci ne peut contester les lments
retenus que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.
Article
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B.-
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A.- En application :
- du rgime des pensions civiles institu par la loi n 11-71 du 12
kaada 1391 (30 dcembre 1971) ;
- du rgime des pensions militaires institu par la loi n 13-71 du 12
kaada 1391 (30 dcembre 1971) ;
- du rgime collectif dallocation de retraite institu par le dahir portant loi
n1- 77-216 du 20 chaoual 1397 (4 octobre 1977) ;
- du rgime de scurit sociale rgi par le dahir portant loi n 1-72184 du 15 joumada II 1392 (27 juillet 1972) ;
- des rgimes de retraite prvus par les statuts des organismes
marocains de retraite constitus et fonctionnant conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur en la matire.
Les dispositions de larticle 28- III- (6, 7, 8 et 9e alinas) ci-dessus sont
applicables aux rgimes de retraite prvus par les statuts des organismes
marocains de retraite constitus et fonctionnant conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur en la matire.
Pour effectuer la dduction des cotisations pour la constitution de
pensions ou de retraites auprs des organismes de retraite viss ci-dessus,
lemployeur doit :
- effectuer la retenue des cotisations et en verser le montant
mensuellement auxdits organismes ;
- conserver une copie certifie conforme du ou des contrats dadhsion des
employs concerns.
B.- Par les personnes de nationalit trangre cotisant exclusivement
des organismes de retraite trangers dans la limite toutefois du taux des
retenues supportes par le personnel de lentreprise ou de ladministration
marocaine dont dpendent lesdites personnes.
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Le prix ainsi tabli sera retenu comme prix de cession chez le cdant en
matire dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur
ajoute.
Les frais de cession sentendent des frais dannonces publicitaires, des
frais de courtage et des frais dtablissement dactes, normalement la
charge du cdant, ainsi que des indemnits dviction, dment justifis. 1
La valeur de cession des immeubles apports en socit est gale la
valeur relle des droits sociaux reus en rmunration dudit apport.
II.- le prix dacquisition est augment des frais dacquisition, des
dpenses dinvestissements raliss, ainsi que des intrts ou de la
rmunration convenue davance, pays par le cdant soit en rmunration
de prts accords par les institutions spcialises ou les tablissements de
crdit et organismes assimils, dment autoriss effectuer ces oprations,
par les uvres sociales du secteur public, semi public ou priv ainsi que
par les entreprises, soit dans le cadre du contrat Mourabaha souscrit
auprs des tablissements de crdit et les organismes assimils 2 pour la
ralisation des oprations dacquisition et dinvestissement prcites.
Les frais dacquisition sentendent des frais et loyaux cots du contrat,
droits de timbre et denregistrement, droits pays la conservation
foncire pour limmatriculation et linscription ainsi que les frais de courtage
et les frais dactes affrents lacquisition de limmeuble cd. Ils sont
valus forfaitairement 15% du prix dacquisition, sauf dans le cas o le
contribuable peut justifier que ces frais slvent un montant suprieur.
Les dpenses dinvestissement sentendent des dpenses dquipement de
terrain, construction, reconstruction, agrandissement, rnovation et
amlioration dment justifies.
Le prix dacquisition, augment comme il est dit ci-dessus, est rvalu en
multipliant ce prix par le coefficient correspondant lanne dacquisition, calcul
par ladministration sur la base de lindice national du cot de la vie. Pour les
annes antrieures 1946, le coefficient est calcul sur la base dun taux
forfaitaire de 3% par an.
La rvaluation porte galement sur la valeur de souscription ou
dacquisition par les socits prpondrance immobilire vises larticle
61-II ci-dessus, de leurs actions, parts dintrt ou parts sociales.
Lorsque le prix dacquisition et/ou les dpenses dinvestissements nont pu
tre justifis, il est procd leur estimation par ladministration dans les
conditions prvues larticle 224 ci-dessous.
En cas de cession dimmeubles acquis par hritage, le prix dacquisition
considrer est :
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Toutefois, sont exclus les titres acquis dans le cadre dattribution doptions
de souscription ou dachat dactions de socits au profit de leurs salaris et
qui ont bnfici des dispositions prvues larticle 57- 14 ci-dessus.
Le bnfice de lexonration susvise est subordonn aux conditions
suivantes :
- les versements et les produits capitaliss y affrents soient
intgralement conservs dans ledit plan pendant une priode au
moins gale cinq (5) ans compter de la date de louverture dudit
plan ;
- le montant des versements effectus dans ledit plan, ne dpasse
pas six cent mille (600.000) dirhams.
En cas de non respect de lune des conditions prcites, le profit net
ralis dans le cadre du plan dpargne entreprise est soumis limpt au
taux vis larticle 73 (II- C- 1- c) ci-dessous sans prjudice de lapplication des
dispositions prvues larticle 198 ci-dessous.
Les modalits dapplication des plans dpargne prvus au V, VI, VII et
VIII ci-dessus, notamment celles relatives aux caractristiques financires et
techniques desdits plans, sont fixes par voie rglementaire.1
Articles 7 et 9 des lois de Finances n 43-10 et 115-12 pour les annes budgtaires 2011 et 2013.
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Chapitre IV
Liquidation de limpt sur le revenu
Section I.- Liquidation de limpt
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Article 75.-
rductions
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Chapitre V
Dclarations fiscales
Article 78.- Dclaration didentit fiscale
Les contribuables passibles de limpt sur le revenu au titre des revenus
viss larticle 22 (3, 4 et 5) ci-dessus, y compris ceux qui en sont
exonrs temporairement, sont tenus de remettre, contre rcpiss, ou
dadresser par lettre recommande avec accus de rception, linspecteur
des impts du lieu de leur domicile fiscal ou leur principal tablissement,
une dclaration didentit fiscale conforme limprim-modle tabli par
ladministration, dans les trente (30) jours suivant soit la date du dbut de
leur activit, soit celle de lacquisition de la premire source de revenu.
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- les nom, prnom et adresse du titulaire du plan ; les rfrences du plan et sa date douverture ; - le
montant de labondement vers ;
- le montant annuel du revenu salarial imposable.1
V.- Lemployeur doit produire dans les mmes conditions et dlai prvus au
I ci-dessus, une dclaration comportant la liste des salaris bnficiant de
lexonration prvue larticle 57-20 ci-dessus daprs un imprimmodle
tabli par ladministration.
Cette dclaration doit comporter :
1- les renseignements viss au 1, 2, 4, 5, 6, 7, 8, 12 et 14 du
I du prsent article ;
2- une copie du contrat de travail dure indtermine.2
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Articles 7 et 4 des lois de finances n 22-12 et 110-13 pour les annes budgtaires 2012 et 2014.
Articles 7 et 4 des lois de finances n 22-12 et 110-13 pour les annes budgtaires 2012 et 2014.
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ayant
opt
pour
le
rgime
de
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1
2
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TITRE III
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Article 87.- Dfinition
La taxe sur la valeur ajoute qui est une taxe sur le chiffre daffaires,
sapplique :
1- aux oprations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou
relevant de lexercice dune profession librale, accomplies au Maroc;
2- aux oprations dimportation ;
3- aux oprations vises larticle 89 ci-dessous, effectues par les
personnes autres que lEtat non-entrepreneur, agissant, titre
habituel ou occasionnel quels que soient leur statut juridique, la
forme ou la nature de leur intervention.
Chapitre
premier
Champ dapplication
Section I.- Territorialit
Article 88.- Principes gouvernant la notion de territorialit
Une opration est rpute faite au Maroc :
1- sil sagit dune vente, lorsque celle-ci est ralise aux conditions de
livraison de la marchandise au Maroc ;
2- sil sagit de toute autre opration, lorsque la prestation fournie, le
service rendu, le droit cd ou lobjet lou sont exploits ou utiliss
au Maroc.
101
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103
3- le crin vgtal ;
4- les tapis dorigine artisanale de production locale;
5- les mtaux de rcupration.1
D) Les oprations portant sur :
1- les ventes des ouvrages en mtaux prcieux fabriqus au Maroc ;
2- les ventes de timbres fiscaux, papiers et impressions timbrs, mis
par lEtat ;
3- les prestations ralises par les socits ou compagnies dassurances
et qui relvent de la taxe sur les contrats dassurances prvue par
lannexe II au dcret n 2-58-1151 du 12 joumada II 1378 (24
dcembre 1958) portant codification du timbre.
E) Les oprations de ventes portant sur :
1- les journaux, les publications, les livres, les travaux de composition,
dimpression et de livraison y affrents, la musique imprime ainsi
que les CD-ROM reproduisant les publications et les livres.
Lexonration sapplique galement aux ventes de dchets provenant de
limpression des journaux, publications et livres.
Le produit de la publicit nest pas compris dans lexonration ;
2- les papiers destins limpression des journaux et publications
priodiques ainsi qu ldition, lorsquils sont dirigs sur une
imprimerie ;
3- les films documentaires ou ducatifs ;2
4- (abrog)3
5- (abrog)4
II.-1- Les ventes et prestations ralises par les petits fabricants et
les petits prestataires qui ralisent un chiffre daffaires annuel gal ou
infrieur cinq cent mille (500.000) dirhams.
Toutefois, lorsque ces derniers deviennent assujettis, ils ne peuvent
remettre en cause leur assujettissement la taxe sur la valeur ajoute
que lorsquils ralisent un chiffre daffaires infrieur audit montant pendant
trois (3) annes conscutives.5
104
III.- (abrog)1
IV.- 1- Les oprations ralises par les coopratives et leurs unions
lgalement constitues dont les statuts, le fonctionnement et
les oprations sont reconnus conformes la lgislation et la
rglementation en vigueur rgissant la catgorie laquelle elles
appartiennent. Cette exonration est accorde dans les conditions
prvues larticle 93-II ci-dessous ;
2- Les prestations fournies par les associations but non lucratif
reconnues dutilit publique, les socits mutualistes ainsi que
les institutions sociales des salaris constitues et fonctionnant
conformment aux dispositions du dahir n 1-57-187 du 24
joumada II 1383 (12 novembre 1963) portant statut de la
mutualit, tel quil a t modifi ou complt.
Toutefois, lexonration ne sapplique pas aux oprations caractre
commercial, industriel ou de prestations de services ralises par les
organismes prcits.
V.- Les oprations portant sur :
1- les oprations descompte, de rescompte et les intrts des valeurs
de lEtat et des titres demprunt garantis par lui ainsi que les diverses
commissions alloues pour le placement des mmes valeurs ;
2- les oprations et les intrts affrents aux avances et aux prts
consentis lEtat par les organismes autoriss cet effet.
Lexonration sapplique tous les stades des oprations aboutissant
la ralisation des avances et des prts et la mobilisation des
effets crs en reprsentation de ces prts ; 2
1
2
105
106
107
insecticides,
- les charrues ;
- le matriel gntique animal et vgtal ; les chisels ;
- les cultivateurs dents ;
- les herses ;
- les billonneurs ;
- les buteuses et bineuses ;
- les batteuses poste fixe ;
- les moissonneuses lieuses ;
- les faucheuses rotatives ou alternatives et les girofaucheuses ; les ensileuses ;
1
Articles 7 et 4 des lois de finances n 48-09 et 110-13 pour les annes budgtaires 2010 et 2014.
108
- les barattes ;
- les crmeuses ;
- les tanks rfrigrants ;
- le matriel apicole : machines gaufrer, extracteurs de miel et maturateurs ;
109
Cette exonration
cidessus;1
sapplique
dans
les
conditions
prvues
au
110
dans le cadre de sa mission prvue par le dahir portant loi n 1-77334 prcit ;
17- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par :
a- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n
1-93- 228 prcit, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues;
b- la Fondation Cheikh khalifa Ibn Zad institue par la loi n 12-07
prcite, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues ; 1
18- les produits et quipements pour hmodialyse ci-aprs cits :
- Dialyseurs, gnrateurs dhmodialyse, gnrateurs hmofiltration
utiliss pour lhmodialyse et leurs accessoires :
- lignes veineuses, lignes artrielles, lignes pritonales et leurs
accessoires dont les tubulures et leurs aiguilles ;
- aiguille fistule ;
- connecteurs cathter ;
- capuchon protecteur strile ;
- cathter de Tenchkoff ;
- corps de pompes dhmodialyse ;
- poches de dialyse pritonale ;
- Concentrs et soluts de dialyse pritonale ; Concentrs dhmodialyse ;
- Soluts de dialyse pritonale.
19- les mdicaments anticancreux, les mdicaments antiviraux des
hpatites B et C et les mdicaments destins au traitement du
diabte, de lasthme, des maladies cardio-vasculaires et de la
maladie du syndrome immunodficitaire acquis (SIDA) ;2
20- les biens, marchandises, travaux et prestations de services
destins tre livrs titre de don par les personnes physiques
ou morales marocaines ou trangres, lEtat, aux collectivits
locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues
dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires des
personnes handicapes ou en situation prcaire ;
21- les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins
tre livrs titre de don dans le cadre de la coopration internationale
lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics et aux
associations reconnues dutilit publique, par les gouvernements
trangers ou par les organisations internationales ;
1
2
111
112
Cette exonration est subordonne aux conditions prvues larticle 93I ci aprs.1
29- les constructions de cits, rsidences et campus universitaires
ralises par les promoteurs immobiliers pendant une priode
maximum de trois (3) ans courant compter de la date de lautorisation
de construire des ouvrages constitus dau moins cinquante (50)
chambres, dont la capacit dhbergement est au maximum de deux
(2) lits par chambre, dans le cadre dune convention conclue avec
lEtat, assortie dun cahier des charges ;2
30- les oprations de ralisation de logements sociaux affrents au projet
Annassim situ dans les communes de Dar Bouazza et Lissasfa
par la socit nationale damnagement collectif (SO.N.A.D.A.C) ;
31- les oprations ralises par la socit Sala Al Jadida dans le cadre
de son activit ;
32-l a restauration des monuments historiques classs et des quipements
de base dutilit publique effectue par des personnes physiques ou
morales ;
33- les oprations de vente, de rparation et de transformation portant
sur les btiments de mer.
Par btiments de mer, on doit entendre les navires, btiments, bateaux
et embarcations capables, par leurs propres moyens, de tenir la mer
comme moyen de transport et effectuant une navigation principalement
maritime ;
34- les ventes aux compagnies de navigation, aux pcheurs professionnels
et aux armateurs de la pche de produits destins tre incorpors
dans les btiments viss au 33 ci-dessus ;
35- les oprations de transport international, les prestations de services
qui leur sont lies ainsi que les oprations de rparation, dentretien,
de maintenance, de transformation, daffrtement et de location
portant sur les diffrents moyens dudit transport ;
36-l es produits livrs et les prestations de services rendues aux zones
franches dexportation et provenant du territoire assujetti.3
Les oprations effectues lintrieur et entre lesdites zones demeurent
hors champ dapplication de la taxe sur la valeur ajoute ;
37-l ensemble des actes, activits ou oprations ralises par la socit
dnomme Agence spciale Tanger mditerrane cre par le
dcret-loi n 2-02-644 prcit ;
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
3 Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
1
2
113
38- les biens et services acquis ou lous par les entreprises trangres
de productions audiovisuelles, cinmatographiques et tlvisuelles,
loccasion de tournage de films au Maroc.
Cette exonration sapplique toute dpense gale ou suprieure
cinq mille (5.000) dirhams et paye sur un compte bancaire en devises
convertibles ouvert au nom desdites entreprises ;
39-l es biens et marchandises acquis lintrieur par les personnes
physiques non rsidentes au moment de quitter le territoire marocain
et ce pour tout achat gal ou suprieur deux mille (2.000) dirhams
taxe sur la valeur ajoute comprise.
Sont exclus de cette exonration les produits alimentaires (solides et
liquides), les tabacs manufacturs, les mdicaments, les pierres prcieuses
non montes et les armes ainsi que les moyens de transports usage
priv, leurs biens dquipement et davitaillement et les biens culturels ;
40- les oprations dacquisition des biens et services ncessaires
lactivit des titulaires dautorisations de reconnaissances, de permis
de recherches ou de concessionnaires dexploitation, ainsi que leurs
contractants et sous-contractants, conformment aux dispositions
de la loi n 21-90 prcite relative la recherche et lexploitation
des gisements dhydrocarbures ;
41- (abrog)1
42- les vhicules neufs acquis par les personnes physiques et destins
exclusivement tre exploits en tant que voiture de location (taxi) ;
43- les oprations de construction de mosques ;2
44- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que
les prestations effectues par la Fondation Mohammed VI pour la
promotion des uvres sociales des prposs religieux, cre par le
dahir n 1-09- 200 du 8 rabii I 1431 (23 fvrier 2010), conformment
aux missions qui lui sont dvolues.3
45- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les
prestations effectues par la Fondation Mohammed VI pour lEdition
du Saint Coran cre par le dahir n 1-09- 198 du 8 rabii I 1431 (23
fvrier 2010), conformment aux missions qui lui sont dvolues.4
II.- Sous rserve de la rciprocit, les marchandises, travaux ou
prestations quacquirent ou dont bnficient, auprs dassujettis la taxe, les
missions diplomatiques ou consulaires et leurs membres accrdits au Maroc,
ayant le statut diplomatique.
114
115
116
117
Chapitre II
Rgles dassiette
Article 95.- Fait gnrateur
Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu par
lencaissement total ou partiel du prix des marchandises, des travaux ou
des services.
Toutefois, les contribuables qui en font la dclaration avant le 1er janvier
ou dans les trente (30) jours qui suivent la date du dbut de leur activit,
sont autoriss acquitter la taxe daprs le dbit, lequel concide avec la
facturation ou linscription en comptabilit de la crance. Cependant, les
encaissements partiels et les livraisons effectues avant ltablissement du
dbit sont taxables.
Les contribuables placs sous le rgime de lencaissement et qui
optent, dans les conditions vises lalina prcdent, pour le rgime des
dbits, sont tenus de joindre leur dclaration la liste des clients dbiteurs
ventuels et dacquitter la taxe y affrente dans les trente (30) jours qui
suivent la date denvoi de ladite dclaration au service local des impts
dont ils relvent.
Lorsque le rglement des marchandises, des travaux ou des services a
lieu par voie de compensation ou dchange ou lorsquil sagit de livraisons
vises larticle 89 ci-dessus, le fait gnrateur se situe au moment de la
livraison des marchandises, de lachvement des travaux ou de lexcution
du service.
118
120
Chapitre
III
Taux de la taxe
Article 98.- Taux normal
Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est fix 20%.
121
122
123
les stuble-plow ;
les rouleaux agricoles tracts ;
les rteaux faneurs et les giroandaineurs ;
les hacheuses de paille ;
les tailleuses de haies ;
les effeuilleuses ;
les pandeurs de fumier ;
les pandeurs de lisier ;
les ramasseuses ou andaineuses de pierres ;
les abreuvoirs automatiques ;
les tarires ;
les polymres liquides, pteux ou sous des formes solides utiliss
dans la rtention de leau dans les sols ;
- les bois en grumes, corcs ou simplement quarris, le lige ltat
naturel, les bois de feu en fagots ou scis petite longueur et le
charbon de bois.
- les engins et filets de pche destins aux professionnels de la pche
maritime.
Par engins et filets de pche, on doit entendre tous instruments et produits
servant attirer, appter, capturer ou conserver le poisson.1
3- de 14% :
a) avec droit dduction :
- le beurre lexclusion du beurre de fabrication artisanale vis
larticle 91 (I- A-2) ci-dessus ;
- (abrog)2
- (abrog)3
- les oprations de transport de voyageurs et de marchandises ;
- (abrog)4
- lnergie lectrique.5
b) sans droit dduction :
Article 6 de la loi de finances
Article 4 de la loi de finances
3 Article 6 de la loi de finances
4 Article 4 de la loi de finances
5 Article 6 de la loi de finances n
1
2
124
125
Chapitre IV
Dductions et remboursements
Article 101.- Rgle gnrale
1- La taxe sur la valeur ajoute qui a grev les lments du prix dune
opration imposable est dductible de la taxe sur la valeur ajoute
applicable cette opration.
Les assujettis oprent globalement limputation de la taxe sur la valeur
ajoute et doivent procder une rgularisation dans les cas de disparition
de marchandise ou lorsque lopration nest pas effectivement soumise
la taxe.
Les rgularisations ninterviennent pas dans le cas de destruction
accidentelle ou volontaire justifie.
2- Au cas o le volume de la taxe due au titre dune priode ne permet
pas limputation totale de la taxe dductible, le reliquat de taxe est
report sur le mois ou le trimestre qui suit.
3- Le droit dduction prend naissance lexpiration du mois de
ltablissement des quittances de douane ou du paiement partiel ou
intgral des factures ou mmoires tablis au nom du bnficiaire.1
126
1
2
127
128
Ledit prorata est dtermin par lassujetti la fin de chaque anne civile
partir des oprations ralises au cours de ladite anne.
Ce prorata est retenu pour le calcul de la taxe dduire au cours de
lanne suivante.
Pour les entreprises nouvelles, un prorata de dduction provisoire
applicable jusqu la fin de lanne suivant celle de la cration de lentreprise
est dtermin par celle-ci daprs ses prvisions dexploitation. Ce prorata
est dfinitivement retenu pour la priode coule si la date dexpiration,
le prorata dgag pour ladite priode ne marque pas une variation de plus
dun dixime par rapport au prorata provisoire. Dans lhypothse inverse,
et en ce qui concerne les biens immobilisables, la situation est rgularise
sur la base du prorata rel dans les conditions prvues au II ci-aprs.
II.- Rgularisation de la dduction portant sur les biens immobiliss
129
130
1
2
131
Chapitre V
Rgimes dimposition
Article 107.- Modalits de dclaration
I.- La taxe sur la valeur ajoute est due par les personnes qui ralisent les
oprations situes obligatoirement ou par option dans le champ
dapplication de la taxe.
Limposition des contribuables seffectue soit sous le rgime de la
dclaration mensuelle soit sous celui de la dclaration trimestrielle.
II.- Les dclarations mensuelles ou trimestrielles souscrites en vue de
limposition doivent englober lensemble des oprations ralises par un
mme contribuable.
132
Chapitre VI
Obligations des contribuables
Section I.- Obligations dclaratives
133
134
Article
115.-
Obligations
rsidents1
des
contribuables
non
135
136
137
Sous Titre II
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
A LIMPORTATION
Article 120.- Comptence
Lapplication de la taxe sur la valeur ajoute limportation incombe
ladministration des douanes et impts indirects, conformment aux
dispositions du prsent code.
138
139
140
141
2015.
2011.
2015.
2008.
2011.
2015.
2011.
142
2011.
2011.
2014.
2012.
143
144
Articles 7, 8, 9 et 4 des lois de finances n 38-07, 40-08, 22-12, 115-12 et 110-13 pour les annes
2008, 2009, 2012, 2013 et 2014.
145
146
147
2- Base dimposition
La base dimposition est dtermine selon lune des deux mthodes
suivantes :
a) Opration par opration : la base dimposition est dtermine par la
diffrence entre le prix de vente et le prix dachat dun bien doccasion.
Cette diffrence est calcule toute taxe comprise.
b) Globalisation : au cas o le commerant des biens doccasion ne peut
pas individualiser sa base dimposition opration par opration, il peut choisir la
globalisation qui consiste calculer, chaque mois ou trimestre, la base
imposable en retenant la diffrence entre le montant total des ventes et celui
des achats des biens doccasion raliss au cours de la priode considre.
La base dimposition ainsi obtenue est considre, taxe sur la valeur ajoute
comprise.
Si au cours dune priode le montant des achats excde celui des ventes,
lexcdent est ajout aux achats de la priode suivante. Les commerants des
biens doccasion procdent une rgularisation annuelle en ajoutant la
diffrence entre le stock au 31 dcembre et le stock au 1er janvier de la mme
anne aux achats de la premire priode suivante si cette diffrence est
ngative ou en la retranchant si elle est positive.
3- Droit dduction
Les commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la
marge ne bnficient pas du droit dduction de la taxe sur la valeur
ajoute. De mme, la taxe grevant lesdits biens doccasion nouvre pas
droit dduction chez lacqureur.
4- Facturation
Les commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la
marge ne peuvent pas faire apparatre la taxe sur la valeur ajoute sur
leurs factures ou tout document en tenant lieu.
Ces factures doivent tre revtues dun cachet portant la mention
Imposition selon le rgime de la marge en indiquant la rfrence aux
dispositions du prsent article.
5- Tenue de comptabilit spare
Les commerants des biens doccasion imposs la taxe sur la valeur
ajoute selon le rgime de droit commun et le rgime de la marge
prcits, doivent tenir une comptabilit spare selon le mode dimposition
pratiqu.
148
TITRE IV
LES DROITS DENREGISTREMENT
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 126.- Dfinition et effets de la formalit de
lenregistrement
I.- Dfinition de la formalit de lenregistrement
Lenregistrement est une formalit laquelle sont soumis les actes
et conventions. Il donne lieu la perception dun impt dit droit
denregistrement.
149
150
- retraits de rmr ;
- mainleves doppositions en matire immobilire ;
- ventes de meubles ou dobjets mobiliers quelconques ; donations de meubles ;
- obligations, reconnaissances de dettes et cessions de crances ; procurations, quelle que soit la nature du mandat ;
- quittances pour achat dimmeubles ;
3- Les dcisions de justice, les actes judiciaires et extrajudiciaires des
greffiers, ainsi que les sentences arbitrales1 qui, par leur nature ou
en raison de leur contenu, sont passibles du droit proportionnel
denregistrement.
D- Ventes de produits forestiers, effectues en vertu des articles 3 et
suivants du dahir du 20 hija 1335 (10 octobre 1917) sur la conservation et
lexploitation des forts et les ventes effectues par les agents des
domaines ou des douanes.
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont applicables
aux sentences arbitrales rendues compter du 1er janvier 2008.
151
152
153
154
155
11- les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des
statuts ou des rglements de gestion des Organismes de placement
en capital risque, institus par la loi n 41-05 prcite ;
12- les actes relatifs la constitution des fonds de placement collectif
en titrisation, soumis aux dispositions de la loi n 33-06 prcite,
lacquisition dactifs pour les besoins dexploitation ou auprs de
ltablissement initiateur, lmission et la cession de titres par
lesdits fonds, la modification des rglements de gestion et aux
autres actes relatifs au fonctionnement desdits fonds conformment
aux textes rglementaires en vigueur.
Bnficie galement de lexonration, le rachat postrieur dactifs
immobiliers par ltablissement initiateur au sens de la loi n 33-06 prcite,
ayant fait lobjet pralablement dune cession au fonds susvis dans le
cadre dune opration de titrisation ; 1
13- (abrog)2
14- (abrog)3
15- (abrog)4
16- (abrog)5
17- les actes de cautionnement bancaire ou dhypothque produits ou
consentis en garantie du paiement des droits denregistrement, ainsi
que les mainleves dlivres par linspecteur des impts charg de
lenregistrement, prvus larticle 130 (II- B)6 ci-aprs et larticle
134- I ci-dessous ;
18- les actes, activits ou oprations de lUniversit AL Akhawayn
dIfrane, cre par le dahir portant loi n 1-93-227 prcit ;
19- les actes de transfert, titre gratuit et en pleine proprit, lAgence
damnagement et de mise en valeur de la valle du Bou Regreg,
cre par la loi n 16-04, promulgue par le dahir n 1-05-70 du 20
chaoual 1426 (23 novembre 2005) des biens du domaine priv de
lEtat et des terrains distraits doffice du domaine forestier dont la liste
est fixe par voie rglementaire, situs dans la zone dintervention
de ladite agence et qui lui sont ncessaires pour la ralisation des
amnagements publics ou dintrt public ;
20- les oprations dapport, ainsi que la prise en charge du passif
rsultant de la transformation dun tablissement public en socit
anonyme ;7
Article 9 de la loi de finances n 115.12 pour lanne budgtaire
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire
3 Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire
4 Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire
5 Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire
6 Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire
7 Article 8 de la loi finances n 38.08 pour lanne budgtaire 2008.
1
2
156
2013.
2010.
2010.
2010.
2008.
2010.
157
2010.
2013.
2014.
2008.
2008.
2008.
158
2011.
2008.
2010.
2010.
Chapitre II
Base imposable et liquidation
Article 131.- Base imposable
Pour la liquidation des droits, la valeur de la proprit, de la nue-proprit, de
lusufruit et de la jouissance des biens meubles et immeubles et, dune
manire gnrale, la base imposable est dtermine comme suit :
1- Pour les ventes et autres transmissions titre onreux, par le prix
exprim et les charges qui peuvent sajouter au prix.
Toutefois, la valeur imposable est constitue :
- pour les acquisitions dimmeubles ou de fonds de commerce dans le
cadre dun contrat de mourabaha, par le prix dacquisition desdits
biens par ltablissement de crdit ;1
- (abrog) ;2
- pour les adjudications la folle enchre ou surenchre de biens
immeubles, par le prix exprim en y ajoutant les charges, sous
dduction du prix de la prcdente adjudication qui a support les
droits denregistrement ;
159
Valeur de
la nue-proprit
Fraction de
la pleine proprit
Fraction de
la pleine proprit
7/10
3/10
6/10
4/10
5/10
5/10
4/10
6/10
3/10
7/10
2/10
8/10
1/10
9/10
Age de lusufruitier
160
161
162
Chapitre III
Tarif
Article 133.- Droits proportionnels
I.- Taux applicables1
A.- Sont soumis au taux de 6% :
1- les actes et conventions prvus larticle 127 (I-A-1-a) et b)) cidessus ;
2- les cessions, titre gratuit ou onreux, dactions ou de parts
sociales des socits immobilires vises larticle 3- 3 ci-dessus,
ainsi que des socits prpondrance immobilire vises
larticle 61- II ci-dessus dont les actions ne sont pas cotes en
bourse ;2
3- les baux rentes perptuelles de biens immeubles, baux
emphytotiques, ceux vie et ceux dont la dure est illimite, viss
larticle 127 (I-A-2) ci-dessus ;
4- les cessions de droit au bail ou du bnfice dune promesse de bail,
vises larticle 127 (I- A- 3) ci-dessus ;
5- les retraits de rmr exercs en matire immobilire aprs expiration
des dlais prvus pour lexercice du droit de rmr ;
6- (abrog)3
163
164
165
166
167
1
2
168
1
2
169
Chapitre IV
Obligations
Article 136.- Obligations des parties contractantes
I.- A dfaut dactes et sous rserve des dispositions du III ci-aprs, les
conventions vises larticle 127- I- A ci-dessus doivent faire lobjet de
dclarations dtailles et estimatives, souscrire auprs de linspecteur des
impts charg de lenregistrement dans les trente (30) jours de lentre en
possession des biens objet de ces conventions.
II.- Les parties qui rdigent un acte sous seing priv soumis
lenregistrement doivent tablir un double sur papier timbr, revtu des
mmes signatures que lacte lui-mme et qui reste dpos au bureau de
lenregistrement.
Si ce double na pas t ou na pu tre tabli, il y est suppl par une
copie certifie conforme loriginal par linspecteur des impts charg de
lenregistrement, signe par les parties ou lune dentre elles et conserve
au bureau.
III.- Sont dispenss de leur prsentation lenregistrement, les actes et
conventions exonrs des droits en application des dispositions de larticle
129 ci-dessus, lexception de ceux constatant lune des oprations vises
larticle 127 (I- A- 1, 2, 3 et B- 2) ci-dessus qui sont enregistrs gratis.
170
171
Article
I.- Lenregistrement des actes et dclarations doit tre fait jour par jour et
successivement, au fur et mesure de leur prsentation.
Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent
diffrer laccomplissement de la formalit lorsque les lments ncessaires la
liquidation de limpt sont mentionns dans les actes ou les dclarations et que
les droits, tels quils ont t liquids, leur ont t verss. Ils peuvent dans le
cas contraire, retenir les actes sous-seing priv ou les brevets dactes
authentiques qui leur sont prsents le temps ncessaire pour en faire tablir
une copie certifie conforme loriginal.
La formalit ne peut tre scinde, un acte ne pouvant tre enregistr
pour une partie et non enregistr pour une autre.
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont
applicables :
- aux jugements, arrts, ordonnances et sentences arbitrales rendus compter du 1er janvier 2008 ;
- aux actes judiciaires et extrajudiciaires tablis et aux actes produits compter du 1er janvier 2008.
1
172
Le registre des entres prvu larticle 126-II- 1er alina ci-dessus doit
tre arrt, dat en toutes lettres et sign chaque jour par linspecteur des
impts charg de lenregistrement.
Tout acte prsent lenregistrement, portant mutation ou cession
dun immeuble, doit tre retenu par linspecteur des impts charg de
lenregistrement, jusqu production dune attestation des services de
recouvrement justifiant du paiement des impts et taxes grevant ledit
immeuble et se rapportant lanne de mutation ou de cession et aux
annes antrieures.
II.- Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent
enregistrer un acte qui naurait pas t rgulirement timbr, quaprs
paiement des droits et de lamende exigibles prvus, respectivement, aux
articles 252 et 207 bis ci-dessous.1
173
174
Chapitre V
Dispositions diverses
Article 140.- Moyens de preuve
Dans les instances relatives lapplication des droits denregistrement et
contrairement larticle 404 du Code des obligations et contrats, le
serment ne peut tre dfr par le juge, la preuve testimoniale ne peut
tre reue quavec un commencement de preuve par crit quelle que soit
limportance du litige.
175
176
TITRE V
DISPOSITIONS COMMUNES
Chapitre premier
Disposition commune limpt sur les socits
et limpt sur le revenu
Article 144.- Cotisation minimale
I.- Cotisation minimale en matire dimpt sur les socits et dimpt
sur le revenu au titre des revenus professionnels
A.- Dfinition
La cotisation minimale est un minimum dimposition que les contribuables
soumis limpt sur les socits ou limpt sur le revenu sont tenus de
verser, mme en labsence de bnfice.
Le montant de limpt d par les socits, autres que les socits non
rsidentes imposes forfaitairement conformment aux dispositions de
larticle 16 ci-dessus, ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, quel que
soit le rsultat fiscal de la socit concerne, une cotisation minimale.
Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime du
rsultat net rel ou du rsultat net simplifi sont galement soumis une
cotisation minimale au titre de leurs revenus professionnels et/ou agricoles1 se
rapportant lanne prcdente.
177
178
179
Chapitre II
Obligations des contribuables en matire
dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu
et de taxe sur la valeur ajoute
Section I.- Obligations comptables
180
181
182
183
184
1- les nom, prnoms et le domicile fiscal et, sil sagit dune socit, la
forme juridique, la raison sociale et le sige social ;
2- la nature des activits auxquelles il se livre ;
3- lemplacement de ses tablissements et/ou de ses exploitations
agricoles ;2
4- la nature des produits quil obtient ou fabrique par lui mme ou
par un tiers et, sil y a lieu, celle des autres produits dont il fait le
commerce ;
5- la raison sociale, la dsignation et le sige des entreprises, dont il
dpend ou qui dpendent de lui ;
6- la mention, le cas chant, de loption pour lassujettissement la
taxe sur la valeur ajoute.
V.- Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime de
lauto-entrepreneur prvu larticle 42 bis ci-dessus, doivent souscrire une
dclaration dexistence auprs de lorganisme dsign cet effet
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, et dans les
mmes conditions vises au IV ci-dessus.
185
Article
I.- Les contribuables, quils soient imposables limpt sur les socits
ou limpt sur le revenu ou quils en soient exonrs, sont tenus de
souscrire dans un dlai de quarante cinq (45) jours compter de la date de
ralisation de lun des changements suivants :
- pour les entreprises soumises limpt sur les socits, en cas de
cessation totale dactivit, de fusion, de scission ou de transformation
de la forme juridique entranant leur exclusion du domaine de limpt
sur les socits ou la cration dune personne morale nouvelle, la
dclaration du rsultat fiscal de la dernire priode dactivit ainsi que,
le cas chant, celle de lexercice comptable prcdant cette priode ;
- pour les contribuables soumis limpt sur le revenu au titre dune
activit professionnelle et/ou agricole, la dclaration du revenu
global et linventaire des biens, conforme limprim-modle tabli
par ladministration lorsquils cessent lexercice de leur activit
professionnelle et/ou agricole ou lorsquils cdent tout ou partie de
leur entreprise ou de leur clientle ou de leur exploitation agricole ou
lorsquils en font apport une socit relevant ou non de limpt sur les
socits.1
Les contribuables doivent joindre ces documents, sil y a lieu, une
copie certifie conforme de lacte de cession des biens prcits.
Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime de
lauto-entrepreneur prvu larticle 42 bis ci-dessus, doivent souscrire la
dclaration vise ci-dessus auprs de lorganisme dsign cet effet
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, et dans les
mmes conditions prvues ci-dessus.2
Une copie de ladite dclaration doit tre envoye par ledit organisme
ladministration fiscale.
II.- Lorsque la cessation totale dactivit est suivie de liquidation, la
dclaration du rsultat fiscal de la dernire priode dactivit doit comporter, en
outre, les nom, prnoms et adresse du liquidateur ou du syndic, ainsi que la
nature et ltendue des pouvoirs qui lui ont t confrs.
1
2
186
187
188
189
190
191
un
192
des indemnits, sans aucune dduction. Elle est perue la source comme
indiqu au premier alina du I du prsent article et verse au Trsor dans les
conditions prvues larticle 80 ci-dessus et larticle 174-I ci-dessous.
La retenue la source vise larticle 73 (II- G- 1) ci-dessus ne
dispense pas les bnficiaires des rmunrations qui y sont viss de la
dclaration prvue larticle 82 ci-dessus.
II.- Le montant brut des cachets octroys aux artistes exerant titre
individuel ou constitus en troupes viss larticle 60-II ci-dessus, est
soumis la retenue la source au taux prvu larticle 73 (II- G-4) cidessus. Cette retenue est liquide et verse dans les conditions prvues au
prsent article, larticle 80 ci-dessus et larticle 174- I ci-dessous.
III.- Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur les
pourboires remis par les clients, dans les conditions prvues larticle 58-IIA ci-dessus.
IV.- Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur
les rmunrations verses aux voyageurs, reprsentants et placiers de
commerce ou dindustrie, dans les conditions prvues larticle 58-II-B
ci-dessus.
Article
la
193
194
Chapitre III
Imposition des plus-values constates
ou ralises loccasion des cessions, ou retraits
dlments dactif, cessations, fusions
et transformation de la forme juridique
Article 161.- Plus-values constates ou ralises
I.- (abrog)1
II.- Les indemnits perues en contrepartie de la cessation de lexercice de
lactivit ou du transfert de la clientle sont assimiles des plus-values de
cession imposables.2
III.- Lorsquun lment corporel ou incorporel de lactif immobilis est
retir sans contrepartie pcuniaire, ladministration peut lvaluer. La
plusvalue rsultant, le cas chant, de cette valuation est impose comme
une plus-value de cession.3
IV.- Lopration de transformation dun tablissement public en socit
anonyme peut tre ralise sans incidence sur son rsultat fiscal lorsque le
bilan de clture4 du dernier exercice comptable de ltablissement concern
est identique au bilan douverture5 du premier exercice comptable de la
socit.6
195
196
197
Chapitre IV
Dispositions diverses
Article 163.- Computation des dlais et taux en vigueur
I.- Computation des dlais
Pour la computation des dlais prvus au prsent code, le jour qui est le
point de dpart du dlai nest pas compt. Le dlai se termine lexpiration du
dernier jour dudit dlai.
Lorsque les dlais prvus par le prsent code expirent un jour fri ou
chm lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
II.- Taux en vigueur de limpt
A.- Les impts, droits et taxes sont calculs aux taux en vigueur la
date dexpiration des dlais de dclaration prvus aux articles 20, 82, 83,
84, 85, 110, 111, 128, 150 et 155 du prsent code.
B.- Lorsquil est retenu la source, limpt est calcul au taux en
vigueur la date de versement, de mise la disposition ou dinscription en
compte des rmunrations et produits imposables.
III.- Toute disposition fiscale doit tre prvue par le prsent code.
198
199
DEUXIEME PARTIE
REGLES DE RECOUVREMENT
TITRE PREMIER
DISPOSITIONS COMMUNES
Chapitre premier
Rgles et modalits
Article 166.- Conditions et modalits de recouvrement
Le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances dont le
receveur de ladministration fiscale est charg en vertu des lois et rglements
en vigueur, est effectu dans les conditions et suivant les modalits prvues
par la loi n 15-97 promulgue par le dahir n 1-00-175 du 28 moharrem
1421 (3 mai 2000) formant code de recouvrement des crances publiques.
Chapitre II
Dispositions diverses
Article 168.- Privilge du Trsor
Pour le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances,
le Trsor possde un privilge gnral sur les meubles et autres effets
mobiliers appartenant aux contribuables en quelque lieu quils se trouvent
et sexerce dans les conditions prvues par la loi n 15-97 prcite.
200
201
TITRE II
DISPOSITIONS SPECIFIQUES
Chapitre premier
Recouvrement de limpt sur les socits
Article 170.- Recouvrement par paiement spontan
I.- Limpt sur les socits donne lieu, au titre de lexercice comptable en
cours, au versement par la socit de quatre (4) acomptes provisionnels dont
chacun est gal 25% du montant de limpt d au titre du dernier exercice
clos, appel exercice de rfrence.
Les versements des acomptes provisionnels viss ci-dessus sont
effectus spontanment auprs du receveur de ladministration fiscale du lieu
du sige social ou du principal tablissement au Maroc de la socit avant
lexpiration des 3me, 6me, 9me et 12me mois suivant la date douverture de
lexercice comptable en cours. Chaque versement est accompagn dun
bordereau-avis conforme limprimmodle tabli par ladministration, dat
et sign par la partie versante.
Toutefois, le paiement du montant de la cotisation minimale prvu
larticle 144-I-D (dernier alina) ci-dessus doit tre effectu en un seul
versement avant lexpiration du 3me mois suivant la date douverture de
lexercice comptable en cours.1
Par drogation aux dispositions prcites, les exploitants agricoles
imposables sont dispenss du versement des acomptes provisionnels dus au
cours de leur premier exercice dimposition.2
II.- Lorsque lexercice de rfrence est dune dure infrieure douze
(12) mois, le montant des acomptes est calcul sur celui de limpt d au
titre dudit exercice, rapport une priode de douze (12) mois.
Lorsque lexercice en cours est dune dure infrieure douze (12) mois,
toute priode dudit exercice gale ou infrieure trois (3) mois donne lieu au
versement dun acompte avant lexpiration de ladite priode.
III.- En ce qui concerne les socits exonres temporairement de la
cotisation minimale en vertu de larticle 144 (I-C-1) ci-dessus, ainsi que
les socits exonres en totalit de limpt sur les socits en vertu de
larticle 6-I-B ci-dessus, lexercice de rfrence est le dernier exercice au
titre duquel ces exonrations ont t appliques.
Les acomptes dus au titre de lexercice en cours sont alors dtermins
daprs limpt ou la cotisation minimale qui auraient t dus en labsence de
toute exonration.
1
2
202
203
Article 171.-
I.- A- limpt retenu la source sur les produits viss aux articles 13, 14
et 15 ci-dessus, doit tre vers dans le mois suivant celui du paiement, de la
mise la disposition ou de linscription en compte, au receveur de
ladministration fiscale du lieu du domicile fiscal, du sige social ou d u
principal tablissement au Maroc de la personne physique ou morale qui
incombe lobligation deffectuer la retenue la source.
B- Dans le cas vis larticle 160-II ci-dessus, le versement de limpt
doit tre effectu dans le mois suivant celui prvu, pour les paiements des
rmunrations, dans le contrat de travaux ou de services.
II.- Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis conforme
limprim-modle tabli par ladministration, dat et sign par la partie
versante portant les indications prvues larticle 152 ci-dessus.
204
Chapitre II
Recouvrement de limpt sur le revenu
Article 173.- Recouvrement par paiement spontan
I.- Est vers spontanment :
- le montant de la cotisation minimale prvue larticle 144- I ci-dessus
avant le 1er fvrier de chaque anne ;
- limpt d par le cdant affrent aux profits constats ou raliss
loccasion de la cession de biens immobiliers ou de droits rels sy
rattachant, ou de valeurs mobilires et autres titres de capital et de
crance, dans le dlai de dclaration prvu aux articles 83 et 84
cidessus, au receveur de ladministration fiscale soit :
du lieu de situation de limmeuble cd ;
ou du lieu du domicile fiscal du cdant des valeurs mobilires et
autres titres de capital et de crances ;
- limpt d au titre des revenus et profits bruts de capitaux mobiliers
de source trangre, prvus aux articles 25 et 73 (II- C- 2 et F- 5)1
avant le 1er avril de lanne suivant celle au cours de laquelle lesdits
revenus et profits ont t perus, mis disposition ou inscrits en
compte du bnficiaire.2
Le versement de limpt seffectue par bordereau-avis sur ou daprs un
imprim-modle tabli par ladministration.
Le bordereau-avis comporte trois volets, dont lun est remis la partie
versante.
Pour les revenus et profits de capitaux mobiliers de source trangre, ce
bordereau-avis doit tre accompagn des pices justifiant les montants
perus et dune attestation de ladministration fiscale trangre indiquant le
montant de limpt acquitt.
II.- Est vers galement de manire spontan lorganisme vis
larticle 82 bis ci-dessus, le montant de limpt d par les contribuables
soumis au rgime de lauto-entrepreneur vis larticle 42 bis ci-dessus
dans le dlai de dclaration prvu audit article 82 bis.
Le paiement de limpt est effectu sur la base de la dclaration prvue
larticle 82 bis ci-dessus.3
205
206
207
Pour les banques, la retenue la source est verse dans les mmes conditions et
dlai prcits, sur la base dun document fourni par le contribuable comportant les
indications suivantes :
- le nom et prnom et adresse du bnficiaire desdits revenus et profits ou
son numro denregistrement de la dclaration vise larticle 4 ter -II-1-a)
de la loi de finances n110-13 pour lanne budgtaire 2014 promulgue
par le dahir n 1-13-115 du 26 safar 1435 (30 dcembre 2013) ;
- la nature des titres ;
- le solde des plus values ou des moins values rsultant des cessions
effectues au cours de lanne ;
- le montant de limpt tranger imputer conformment larticle 77
cidessus.
En cas dinsuffisance du montant des revenus et profits dclars auprs des
banques, la rgularisation est effectue doffice par ladministration fiscale au nom
du contribuable, sans prjudice de lapplication des dispositions de larticle 208 cidessous.
Le versement seffectue par
1
imprimmodle de ladministration.
bordereau-avis tabli
sur
ou daprs
un
208
comme prvu aux articles 220, 221, 222, 223, 229 et 229 bis cidessous.2
209
Chapitre III
Recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute
Article 176.- Recouvrement par paiement spontan
1- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle
doivent dposer avant le vingt (20) de chaque mois auprs du
receveur de ladministration fiscale, une dclaration du chiffre
daffaires ralis au cours du mois prcdent et verser, en mme
temps, la taxe correspondante.
Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par
procd lectronique prvue larticle 155 ci- dessus, ils doivent souscrire
avant lexpiration de chaque mois une dclaration du chiffre daffaires
ralis au cours du mois prcdent et verser, en mme temps, la taxe
correspondante ;1
2- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration
trimestrielle doivent dposer, avant le vingt (20) du premier mois de
chaque trimestre, auprs du receveur de ladministration fiscale, une
dclaration du chiffre daffaires ralis au cours du trimestre coul
et verser, en mme temps, la taxe correspondante.
Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par
procd lectronique prvue larticle 155 ci-dessus, ils doivent souscrire
avant lexpiration du premier mois de chaque trimestre une dclaration du
chiffre daffaires ralis au cours du trimestre prcdent et verser, en
mme temps, la taxe correspondante.2
210
211
Chapitre IV
Recouvrement des droits denregistrement, des
droits de timbre et de la taxe spciale annuelle
sur les vhicules automobiles 1
Article 179.- Modes de recouvrement
I.- Recouvrement par ordre de recettes
Sous rserve des dispositions du II et III ci-aprs, les droits
denregistrement, de timbre et la taxe spciale annuelle sur les vhicules
automobiles sont tablis et recouvrs par voie dordre de recettes.
Ces droits sont exigibles lexpiration des dlais prvus par les articles
128 ci-dessus et 254 et 261 ci-dessous.2
Toutefois, sont exigibles lexpiration dun dlai de trente (30) jours
compter de la date de leur mise en recouvrement, les droits complmentaires dus
lissue de la procdure de rectification de la base imposable prvue larticle
220 ci-dessous ou rsultant du redressement des insuffisances de perception,
des erreurs et omissions totales ou partielles constates dans la liquidation
des droits, prvus larticle 232 ci-dessous.
212
- sont payables sur dclaration, les droits de timbre sur les annonces
publicitaires sur cran, ainsi que les droits de timbre viss larticle
252 (I- B) ci-dessous pour les entreprises dont le chiffre daffaires
annuel au titre du dernier exercice clos est gal ou suprieur deux
millions (2.000.000) de dirhams.
Au cas o le chiffre daffaires ralis au cours dun exercice donn est
infrieur deux millions (2.000.000) de dirhams, lentreprise nest dlie
de lobligation de paiement sur tat que lorsque ledit chiffre daffaires est
rest infrieur ce montant pendant trois (3) exercices conscutifs.1
1
2
3
213
Chapitre V
Dispositions relatives la solidarit
Article 180.- Solidarit en matire dimpt sur les
socits
I. En cas de cession portant sur un fonds de commerce ou sur lensemble
des biens figurant lactif dune socit, le cessionnaire peut tre tenu,
au mme titre que la socit cdante, au paiement de limpt relatif aux
bnfices raliss par cette dernire pendant les deux (2) derniers exercices
dactivit prcdant la cession, sans que le montant des droits rclams au
cessionnaire puisse tre suprieur la valeur de vente des lments qui
ont t cds.
Toutefois, lobligation du cessionnaire au paiement desdits droits est
prescrite lexpiration du sixime mois qui suit celui au cours duquel la
cession a pris date certaine. La mise en cause du cessionnaire par lagent
de recouvrement, durant les six mois prcits a, notamment pour effet
dinterrompre la prescription prvue en matire de recouvrement des
crances de lEtat.
II.- Dans les cas de fusion, de scission ou de transformation de la
forme juridique dune socit entranant son exclusion du domaine de
limpt sur les socits ou la cration dune personne morale nouvelle, les
socits absorbantes ou les socits nes de la fusion, de la scission ou de
la transformation sont tenues, au mme titre que les socits dissoutes, au
paiement de lintgralit des droits dus par ces dernires au titre de limpt
sur les socits et des pnalits et majorations y affrentes.
III.- Tous les associs des socits vises larticle 2- II ci-dessus
restent solidairement responsables de limpt exigible et, le cas chant,
des pnalits et majorations y affrentes.
214
IV.- Lorsque dans lacte de donation entre vifs vis larticle 133
(I- C- 4) ci-dessus, le lien de parent entre le donateur et les donataires
a t inexactement indiqu, les parties sont solidairement redevables, sauf
leur recours entre elles, des droits simples liquids compte tenu du vritable
1
215
216
Pour les actes non exonrs des droits de timbre conclus entre lEtat
ou les collectivits locales et les particuliers, ces droits sont la charge
exclusive des particuliers, nonobstant toutes dispositions contraires.
En cas de dcs des dbiteurs, les droits en principal, lexclusion des
pnalits et des majorations, sont dus par les hritiers ou lgataires.
217
TROISIEME PARTIE
SANCTIONS
TITRE PREMIER
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE
Chapitre premier
Sanctions communes
Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits,
limpt sur le revenu, la taxe sur la valeur
ajoute et aux droits denregistrement
bail portant sur tout ou partie dun immeuble, ou dans la soulte dun
change ou dun partage dimmeubles, ainsi que dans les diverses
valuations faites dans les actes ou les dclarations ;
b) soit du vritable caractre des contrats ou des conventions et les
omissions totales ou partielles dans les actes ou les dclarations
ayant entran la liquidation de droits dun montant infrieur celui
qui tait rellement d.
La majoration de 100% vise au B- 2 ci-dessus est applicable avec un
minimum de mille (1.000) dirhams, sans prjudice de lapplication de la
pnalit et de la majoration prvues larticle 208 ci-dessous.
220
221
222
1
2
223
Article
224
Article
225
226
Chapitre II
Sanctions spcifiques
Section I.- Sanctions spcifiques limpt sur les socits
227
228
229
230
231
TITRE II
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT
Article 208.- Sanctions pour paiement tardif des impts,
droits et taxes
I.- Une pnalit de 10% et une majoration de 5% pour le premier mois de
retard et de 0,50% par mois ou fraction de mois supplmentaire est
applicable au montant :
- des versements effectus spontanment, en totalit ou en partie, en
dehors du dlai prescrit, pour la priode coule entre la date
dexigibilit de limpt et celle du paiement ;
- des impositions mises par voie de rle ou dordre de recettes pour la
priode coule entre la date dexigibilit de limpt et celle du
paiement ;
- des impositions mises par voie de rle ou dtat de produit, pour la
priode coule entre la date dexigibilit de limpt et celle de
lmission du rle ou de ltat de produit.
Par drogation aux dispositions ci-dessus, les majorations prvues au
prsent article ne sappliquent pas pour la priode situe au-del des
trente-six (36) mois couls entre la date de lintroduction du recours du
contribuable devant la commission locale de taxation prvue larticle 225 cidessous et celle de la mise en recouvrement du rle ou de ltat de
produit comportant le complment dimpt exigible.
Pour le recouvrement du rle ou de ltat de produit, il est appliqu une
majoration de 0,50% par mois ou fraction de mois de retard coul entre le
premier du mois qui suit celui de la date dmission du rle ou de ltat de
produit et celle du paiement de limpt.
II.- En matire de droits denregistrement, la pnalit et la majoration
vises au I ci-dessus1 sont liquides sur le principal des droits avec un
minimum de cent (100) dirhams.
III.- En matire de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles,
tout retard dans le paiement de ladite taxe entrane lapplication de la
pnalit et de la majoration prvues au I ci-dessus avec un minimum de cent
(100) dirhams.
Lorsque le retard, quelle que soit sa dure, est constat par procsverbal, la pnalit est de 100% du montant de la taxe ou de la fraction de
la taxe exigible, sans prjudice de la mise en fourrire du vhicule.
232
233
LIVRE II
PROCEDURES FISCALES
TITRE PREMIER
LE CONTROLE DE LIMPT
Chapitre Premier
Droit de contrle de ladministration et obligation
de conservation des documents comptables
Section I.- Dispositions gnrales
Article 210.- Le droit de contrle
Ladministration fiscale contrle les dclarations et les actes utiliss
pour ltablissement des impts, droits et taxes.
A cette fin, les contribuables, personnes physiques ou morales,
sont tenus de fournir toutes justifications ncessaires et prsenter tous
documents comptables aux agents asserments de ladministration fiscale
ayant au moins le grade dinspecteur adjoint et qui sont commissionns
pour procder au contrle fiscal.
A dfaut de prsentation dune partie des documents comptables
et pices justificatives prvus par la lgislation et la rglementation en
vigueur au cours de la vrification dun exercice donn, le contribuable est
invit dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous, produire ces
documents et pices dans un dlai de trente (30) jours compter de la
date de rception de la demande de communication desdits documents et
pices. Ce dlai peut tre prorog jusqu la fin de la priode de contrle.
Les documents et pices manquants ne peuvent tre prsents par le
contribuable pour la premire fois devant la commission locale de taxation et
la commission nationale de recours fiscal.1
Ladministration fiscale dispose galement dun droit de constatation
en vertu duquel elle peut demander aux contribuables prcits, de se faire
prsenter les factures, ainsi que les livres, les registres et les documents
professionnels se rapportant des oprations ayant donn ou devant
donner lieu facturation et procder la constatation matrielle des
lments physiques de lexploitation pour rechercher les manquements
aux obligations prvues par la lgislation et la rglementation en vigueur.
En ce qui concerne les contribuables viss larticle 146 bis ci-dessus,
ladministration dispose dun droit de constatation en vertu duquel elle
1
234
235
236
1
2
237
238
Article
214.-
Droit de communication
dinformations
et
change
1
2
239
240
241
A cet effet, elle peut valuer son revenu global annuel pour tout ou
partie de la priode non prescrite lorsque, pour la priode considre,
ledit revenu nest pas en rapport avec ses dpenses, telles que dfinies
larticle 29 ci-dessus.
Ladministration engage la procdure prvue selon le cas, larticle
220 ou 221 ci-dessous et notifie au contribuable, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessous, les lments de comparaison devant servir la
rectification de la base annuelle dimposition.
Toutefois, le contribuable peut justifier, dans le cadre de la procdure
vise ci-dessus, ses ressources par tout moyen de preuve et faire tat
notamment :
- de revenus de capitaux mobiliers soumis la retenue la source
libratoire ;
- de revenus exonrs de limpt sur le revenu ;
- de produits de cessions de biens meubles ou immeubles ;
- demprunts contracts auprs des banques ou auprs des tiers pour des
besoins autres que professionnels ;
- de lencaissement des prts prcdemment accords des tiers.
II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement
243
Chapitre II
Procdure de rectification des bases dimposition
Section I.- Dispositions gnrales
Article
245
dimposition qui lui parait devoir tre retenue en leur faisant connatre, que
cette base sera dfinitive sils ne se pourvoient pas devant la commission
locale de taxation, prvue larticle 225 ci-dessous, dans un dlai de
trente (30) jours suivant la date de rception de cette deuxime lettre de
notification.
III.- Linspecteur reoit les requtes adresses la commission locale
de taxation, les transmet avec les documents relatifs aux actes de la
procdure contradictoire permettant ladite commission de statuer. 1
Un dlai maximum de quatre (4) mois est fix pour la communication par
ladministration des requtes et documents prcits la commission locale
de taxation compter de la date de notification ladministration du pourvoi
du contribuable devant ladite commission.2
IV.- Les dcisions de la commission locale de taxation peuvent faire
lobjet soit par les contribuables, soit par ladministration, dun recours
devant la Commission nationale du recours fiscal prvue larticle 226 cidessous.
Le recours du contribuable est prsent sous forme de requte adresse
ladite commission par lettre recommande avec accus de rception, celui
de ladministration est prsent par le directeur gnral des impts ou la
personne dlgue par lui cet effet et adress ladite commission dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus.
La requte des contribuables dfinit lobjet du dsaccord et contient un
expos des arguments invoqus.
Le recours du contribuable ou de ladministration devant la commission
nationale du recours fiscal doit se faire dans un dlai maximum de soixante
(60) jours suivant la date de la notification aux parties susvises 3 de la
dcision de la commission locale de taxation.
246
247
248
que les bases dimposition retenues en leur faisant savoir quils pourront
contester lesdites bases devant la commission locale de taxation prvue
larticle 225 ci-dessous, dans un dlai de trente (30) jours suivant la date de
rception de la deuxime lettre de notification.
Linspecteur tablit les impositions sur les bases adresses au
contribuable dans la deuxime lettre de notification prcite.
A dfaut de pourvoi devant la commission locale de taxation, limposition
mise ne peut tre conteste que dans les conditions prvues larticle 235
ci-dessus.
Le recours devant la commission locale de taxation, la commission nationale
du recours fiscal et, le cas chant, devant le tribunal comptent sexerce
dans les conditions fixes par larticle 220 (III, IV, V et VII) ci-dessus.
III.- En cas de cessation totale dactivit suivie de liquidation, la
notification du rsultat de vrification de comptabilit, doit tre adresse
lentreprise avant lexpiration du dlai dun an suivant la date du dpt de la
dclaration dfinitive du rsultat final de la liquidation.1
249
Article 223.-
250
sont
institues
par
251
253
La commission comprend :
- sept (7)1 magistrats appartenant au corps de la magistrature,
dsigns par le Premier ministre sur proposition du ministre de la
justice ;2
- trente (30) fonctionnaires, dsigns par le Premier ministre, sur
proposition du ministre des finances, ayant une formation fiscale,
comptable, juridique ou conomique et qui ont au moins le grade
dinspecteur ou un grade class dans une chelle de rmunration
quivalente. Ces fonctionnaires sont dtachs auprs de la
commission ;
- cent (100) personnes du monde des affaires dsignes par le
Premier ministre sur proposition conjointe des ministres chargs du
commerce, de lindustrie et de lartisanat, des pches maritimes et
du ministre charg des finances, pour une priode de trois ans, en
qualit de reprsentants des contribuables. Ces reprsentants sont
choisis parmi les personnes physiques membres des organisations
professionnelles les plus reprsentatives exerant des activits
commerciales, industrielles, de services, artisanales ou de pches
maritimes, figurant sur les listes prsentes par lesdites organisations
et par les prsidents des chambres de commerce dindustrie et de
services, des chambres dartisanat, des chambres dagriculture
et des chambres maritimes et ce, avant le 31 octobre de lanne
prcdant celle au cours de laquelle les membres dsigns sont
appels siger au sein de la commission nationale.
En cas de retard ou dempchement dans la dsignation des nouveaux
reprsentants, le mandat des reprsentants sortants est prorog doffice de
six (6) mois au maximum.
Tout reprsentant des contribuables ne peut siger la commission
nationale du recours fiscal pour un litige dont il a eu dj connatre en
commission locale de taxation.
La commission se subdivise en sept (7)3 sous-commissions dlibrantes.
II.- La prsidence et le fonctionnement de la commission nationale du
recours fiscal sont assurs par un magistrat, dsign par le Premier ministre sur
proposition du ministre de la justice. Lorganisation administrative de cette
commission est fixe par voie rglementaire.4
En cas dabsence ou dempchement, le prsident de la commission est
suppl dans ses fonctions par un prsident de sous-commission quil
dsigne chaque anne.
1
2
3
4
254
255
256
Chapitre III
La procdure de taxation doffice
Article 228.- Taxation doffice pour dfaut de dclaration
du rsultat fiscal, du revenu global, de profit,
de chiffre daffaires ou de prsentation
dactes ou de conventions
I.- Lorsque le contribuable :
1- ne produit pas dans les dlais prescrits :
- la dclaration du rsultat fiscal prvue aux articles 20 et 150
cidessus ;
- la dclaration du revenu global prvue aux articles 82 et 85 ci-dessus ;
- la dclaration de cession de biens ou de droits rels immobiliers
prvue larticle 83 ci-dessus ;
- la dclaration de cession de valeurs mobilires et autres titres de
capital et de crance prvue larticle 84 ci-dessus ;
- la dclaration du chiffre daffaires prvue aux articles 110 et 111 cidessus ;
- les actes et conventions prvus larticle 127-I ci-dessus ;
2- ou produit une dclaration incomplte ou un acte sur lesquels
manquent les renseignements ncessaires pour lassiette, le
recouvrement de limpt ou la liquidation des droits ;
3- neffectue pas ou ne verse pas au Trsor les retenues la source
dont il est responsable, conformment aux dispositions des articles
80 et 156 ci-dessus, il est invit, par lettre notifie, dans les formes
prvues larticle 219 ci-dessus, dposer ou complter sa
dclaration ou son acte ou verser les retenues effectues ou qui
auraient d tre retenues dans le dlai de trente (30) jours suivant la
date de rception de ladite lettre.
II. - Si le contribuable ne dpose pas ou ne complte pas sa dclaration
ou son acte ou ne verse pas les retenues la source prcites dans le
dlai de trente (30) jours prvu ci-dessus, ladministration linforme, dans
les formes prvues larticle 219 ci-dessus des bases quelle a values
et sur lesquelles le contribuable sera impos doffice ou des droits
denregistrement, qui seront tablis, si ce dernier ne dpose pas ou ne
complte pas sa dclaration ou son acte dans un deuxime dlai de trente
(30) jours suivant la date de rception de ladite lettre dinformation.
Les droits rsultant de cette taxation doffice, ainsi que les majorations,
amendes et pnalits y affrentes sont mis par voie de rle, tat de
produits ou ordre de recettes et ne peuvent tre contests que dans les
conditions prvues larticle 235 ci-dessous.
257
Article 229.-
258
Article 231.-
259
Chapitre IV
Les dlais de prescription
Section I.- Dispositions gnrales
la
et
la
la
261
4- (abrog)1
5- lorsque lexercice auquel doit tre rapporte la provision vise
larticle 10 (I-F-2) ci-dessus devenue sans objet ou irrgulirement
constitue est prescrit, la rgularisation est effectue sur le premier
exercice de la priode non prescrite ;2
6- en cas de cessation totale dactivit dune entreprise suivie de
liquidation, la rectification des bases dimposition prvue larticle
221-III ci-dessus a lieu la suite dune vrification de comptabilit
effectue, sans que la prescription puisse tre oppose
ladministration pour toute la priode de liquidation ; 3
7- lorsque lexercice au cours duquel a eu lieu le changement daffectation
des lments du stock prvus larticle 162-III ci-dessus est prescrit,
la rgularisation est opre sur le premier exercice de la priode non
prescrite ;4
8- les droits complmentaires, ainsi que la pnalit et les majorations y
affrentes dont sont redevables les contribuables contrevenants viss
larticle 28-II ci-dessus, sont immdiatement tablis et exigibles en
totalit pour toutes les annes ayant fait lobjet de restitution, mme
si le dlai de prescription a expir ;5
9- les droits complmentaires ainsi que la pnalit et les majorations
y affrentes dont sont redevables les contribuables nayant pas
respect lune des conditions prvues larticle 162 ci-dessus et
larticle 247-XV et XVII ci-dessous sont rattachs au premier
exercice de la priode non prescrite, mme si le dlai de prescription
a expir.6
10- ladministration peut appliquer les sanctions vises larticle 191-III
ci-dessus, aux promoteurs immobiliers contrevenants et ce, dans
un dlai de quatre (4) ans suivant lanne fixe pour la ralisation
du programme de construction de logements sociaux objets de la
convention conclue avec lEtat.7
11- sont immdiatement exigibles, le montant vers de la taxe sur la
valeur ajoute, la pnalit et les sanctions pour paiement tardif
prvues larticle 191-IV, dont sont redevables les bnficiaires
contrevenants viss aux articles 92-I-28 et 93-I ci-dessus, mme si le
dlai de prescription a expir.8
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
3 Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
4 Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
5 Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
6 Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
7 Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
8 Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
1
2
262
263
Article 234.-
I.- Sont prescrites aprs dix (10) ans compter de la date des actes
concerns, les demandes des droits denregistrement et de timbre,2 de la
pnalit et des majorations dus :
1- sur les actes et conventions non enregistrs et non timbrs ;3
2- sur les dissimulations dans le prix ou les charges, les sommes ou
indemnits, les soultes et diverses valuations, ainsi que du vritable
caractre du contrat ou de la convention, ou dans les dclarations
ayant entran la liquidation des droits de timbre dun montant
infrieur celui rellement d.4
II.- Sont prescrites dans le mme dlai de dix (10) ans compter de
la date denregistrement des actes concerns, les demandes des droits
denregistrement, de la pnalit et des majorations devenus exigibles pour
non respect des conditions dexonration ou de rduction des droits.
III.- La prescription vise au I- 1 du prsent article est interrompue par
la notification prvue larticle 228-I ci-dessus.
La prescription vise au I- 2 et au II du prsent article est interrompue par
la mise en recouvrement des droits.
264
Chapitre V
Procdure daccord pralable
sur les prix de transfert
Article 234 bis- Champ dapplication de laccord1
Les entreprises ayant directement ou indirectement des liens de
dpendance avec des entreprises situes hors du Maroc, peuvent demander
ladministration fiscale de conclure un accord pralable sur la mthode
de dtermination des prix des oprations mentionnes larticle 214-III
ci-dessus pour une dure ne dpassant pas quatre (4) exercices.
Les modalits de conclusion dudit accord sont fixes par voie
rglementaire.
1
2
265
TITRE II
LE CONTENTIEUX DE LIMPOT
Chapitre premier
La procdure administrative
Section I.- Dispositions gnrales relatives aux rclamations,
dgrvements et compensation
266
267
268
Chapitre II
La procdure judiciaire
Article 242.- Procdure judiciaire suite au contrle fiscal
Les dcisions dfinitives des commissions locales de taxation ou de la
commission nationale du recours fiscal et celles portant reconnaissance desdites
commissions de leur incomptence, peuvent tre contestes par ladministration1 et le
contribuable, par voie judiciaire, dans le dlai de soixante (60) jours suivant la date de
notification des dcisions desdites commissions.2
Ladministration et le contribuable3peuvent galement contester, par
voie judiciaire, dans le dlai prvu ci-dessus, les dcisions de la commission
nationale du recours fiscal que celles-ci portent sur des questions de droit ou
de fait.4
269
270
TITRE III
DISPOSITIONS DIVERSES
Article 244.- Reprsentation de la direction gnrale
des impts
Nonobstant toutes dispositions contraires :
- la direction gnrale des impts est valablement reprsente en
justice en tant que demandeur ou dfendeur par le directeur gnral
des impts ou la personne dsigne par lui cet effet, qui peut, le
cas chant, mandater un avocat ;
- les litiges relatifs lapplication de la loi fiscale ne peuvent faire
lobjet darbitrage.
adresse au ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet
effet et ne peuvent concerner que les lments ncessaires lexercice de la
mission dont est charge la partie qui en fait la demande.
Les agents des administrations et organismes susviss sont tenus au
secret professionnel conformment aux dispositions de la lgislation pnale en
vigueur, pour tous les renseignements ports leur connaissance par
ladministration fiscale.1
272
tarif prvu par larticle 133 (I- A) ci-dessus, augment dune majoration
gale 100% du montant des droits exigibles.
Les dispositions du prsent paragraphe ne sont pas applicables aux
titres constitutifs de proprit se rapportant aux immeubles situs dans un
secteur de remembrement rural ou dans une zone dimmatriculation
densemble des proprits rurales rgis, respectivement, par les dahirs n 162-105 du 27 moharrem 1382 (30 juin 1962) et 1-69-174 du 10 joumada I 1389
(25 juillet 1969).
B- Sont soumis un droit fixe denregistrement de 200 dirhams, les
actes dits Istimrar tablis dans le cadre de larticle 6 du dahir portant loi n
1-75-301 du 5 chaoual 1397 (19 septembre 1977) modifiant le dcret royal
portant loi n 114-66 du 9 rejeb 1386 (24 octobre 1966) rendant
applicable dans lancienne zone de protectorat espagnol le rgime foncier de
limmatriculation et ce, pendant une priode dune anne courant du 1er janvier
au 31 dcembre 2007.
XI- Les dispositions de larticle 9 de la loi de finances n 48-03 pour lanne
budgtaire 2004 relatives la rduction de limpt sur les socits suite
lintroduction en bourse, sont proroges jusquau 31 dcembre 2016.1
XII.- A.- Les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes
physiques relevant du rgime du rsultat net rel, sont exonrs pour leurs
actes, activits et revenus affrents la ralisation de logements faible
valeur immobilire, tels que dfinis ci-aprs, destins en particulier la
prvention et la lutte contre lhabitat insalubre, des impts, droits et taxes
ci-aprs :
- limpt sur les socits ;
- limpt sur le revenu ;
- la taxe sur la valeur ajoute ;
- les droits denregistrement.
On entend par logement faible valeur immobilire, toute unit
dhabitation dont la superficie couverte est de cinquante (50) soixante
(60) mtre carr et dont le prix de la premire vente ne doit pas excder
cent quarante mille (140.000) dirhams.2
Peuvent bnficier de ces exonrations, les promoteurs immobiliers
prcits qui sengagent, dans le cadre dune convention, conclure avec
lEtat, assortie dun cahier des charges, raliser un programme de
construction intgr de deux cents (200) logements 3 en milieu urbain et/
ou cinquante (50) logements4 en milieu rural, compte tenu des critres
retenus ci-dessus.
Articles 7 et 9 des lois de finances n 48.09 et 115.12 pour les annes budgtaires 2010 et 2013.
Articles 8 et 7 des lois de finances n 38.07 et 22.12 pour les annes budgtaires 2008 et 2012.
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
4 Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
1
274
2
3
275
276
2
3
XIII.- Par drogation aux dispositions des articles 6 (I-D-2 et IIC-1a)) et 165-III ci-dessus, les socits exportatrices bnficient du taux vis
larticle 19-II-A ci-dessus pour leur chiffre daffaires correspondant aux
oprations dexportation ralises au titre des exercices ouverts durant la
priode allant du 1er janvier 2008 au 31 dcembre 2010.2
XIV.- Par drogation aux dispositions de larticle 7-VII ci-dessus, le taux
vis larticle 19-II -C ci-dessus est applicable aux entreprises industrielles
de transformation telles que dfinies par la nomenclature marocaine des
activits fixe par le dcret n2-97-876 du 17 ramadan 1419 (5 janvier
1
2
277
278
279
H- Pour bnficier des dispositions prvues aux A, B, C, D, E et F cidessus, les socits absorbantes doivent respecter les conditions suivantes
:
280
rparti sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la
dlivrance de la premire autorisation de construire.
Toutefois, les promoteurs immobiliers prcits peuvent cder au prix
de vente prvu larticle 92-I-28 ci-dessus avec application de la taxe
sur la valeur ajoute, au plus 10% des logements sociaux construits, aux
fins de location des bailleurs personnes morales ou personnes physiques
relevant du rgime de rsultat net rel dans les conditions prvues au B
bis ci-dessous.1
Les promoteurs immobiliers prcits sont tenus de dposer une
demande dautorisation de construire auprs des services comptents dans
un dlai nexcdant pas six (6) mois compter de la date de conclusion
de la convention. En cas de non respect de cette condition, la convention
est rpute nulle.
Le programme peut comprendre un ensemble de projets rpartis sur un ou
plusieurs sites, situs dans une ou plusieurs villes.
Lexonration des droits denregistrement est obtenue pour les terrains
acquis compter du 1er janvier 2010, dans les conditions prvues larticle
130- II ci-dessus.
Afin de bnficier de lexonration prvue au premier alina ci-dessus,
les promoteurs immobiliers sont tenus de tenir une comptabilit spare
pour chaque programme et joindre la dclaration prvue selon le cas,
aux articles 20 et 82 ou 85 et 150 ci-dessus :
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges, en ce qui
concerne la premire anne ;
- un tat du nombre des logements raliss dans le cadre de chaque
programme ainsi que le montant du chiffre daffaires y affrent ;
- un tat faisant ressortir, le cas chant, le nombre de logements
cds aux bailleurs viss ci-dessus aux fins de location et le montant du
chiffre daffaires y affrent ;2
- un tat faisant ressortir en ce qui concerne les dclarations de la
taxe sur la valeur ajoute, le chiffre daffaires ralis au titre des
cessions de logements prcits, la taxe correspondante et les
taxes dductibles affrentes aux dpenses engages, au titre de la
construction desdits logements.
A dfaut de ralisation de tout ou partie dudit programme dans les
conditions dfinies par la convention prcite, un ordre de recettes est
mis pour le recouvrement des impts, droits et taxes exigibles, sans
avoir recours la procdure de rectification des bases dimposition et
sans prjudice de lapplication des amendes, pnalits et majorations y
affrentes.
1
2
281
282
283
Articles 7, 9 et 6 des lois de finances n 22.12, 115.12 et 100.14 pour les annes budgtaires 2012, 2013 et 2015. 5 Articles 7,
9 et 6 des lois de finances n 22.12, 115.12 et 100.14 pour les annes budgtaires 2012, 2013 et 2015. 6 Article 7 de la loi
284
285
287
logements
288
1- le prix de vente du mtre carr couvert ne doit pas excder six mille
(6.000) dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute ;1
2- la superficie couverte doit tre comprise entre quatre vingt (80) et
cent cinquante (150) mtres carrs.2
La superficie sentend des superficies brutes comprenant, outre les murs
et les pices principales, les annexes suivantes : vestibule, salle de bain ou
cabinet de toilette, cltures et dpendances (cave, buanderie et garage)
que celles-ci soient ou non comprises dans la construction principale.
Lorsquil sagit dun appartement constituant partie divise dun
immeuble, la superficie comprend, outre la superficie des locaux dhabitation
telle que dfinie ci-dessus, la fraction des parties communes affectes
lappartement considr, celle-ci tant compte au minimum 10% ;
3- le logement doit tre destin des citoyens ou des trangers
rsidents au Maroc en situation rgulire,3 dont le revenu mensuel
net dimpt ne dpasse pas vingt mille (20.000) dirhams et affect
leur habitation principale pendant une dure de quatre (4) annes
compter de la date de conclusion du contrat dacquisition.
A cet effet, lacqureur est tenu de fournir au promoteur immobilier
concern :
289
290
291
292
Livre III
Autres droits et taxes1
Titre premier
Droits de timbre
Chapitre
premier
Champ dapplication
Article 249.- Actes, documents et crits imposables
Sont soumis aux droits de timbre, quelle que soit leur forme, tous actes,
documents, livres, registres ou rpertoires, tablis pour constituer le titre
ou la justification dun droit, dune obligation ou dune dcharge et, dune
manire gnrale, constater un fait juridique ou un lien de droit.
Les photocopies et toutes autres reproductions obtenues par un moyen
photographique, tablies pour tenir lieu dexpditions, extraits ou copies,
sont soumises au mme droit de timbre que celui affrent aux crits
reproduits.
293
294
3- Les actes tablis par les adoul et les notaires hbraques se rapportant
au statut personnel.
295
Chapitre II
Liquidation et tarif
Article 251.- Liquidation
Le droit de timbre sur les annonces publicitaires sur cran est liquid sur :
a) Le montant brut du prix de la projection vers aux exploitants des
salles de spectacles cinmatographiques ;
b) Le montant brut des redevances ou des factures peru par les
organismes publics ou privs chargs de la gestion ou de la vente
des espaces publicitaires lorsque lannonce a lieu la tlvision.
TAUX
de 400.000 600.000 DH
5%
de 600.001 800.000 DH
10 %
de 800.001 DH 1.000.000 DH
15 %
Suprieure 1.000.000 DH
20 %
297
298
299
300
Catgorie de
Vhicule
infrieure 8
C.V.
de 8 10
C.V.
de 11 14
C.V.
Suprieure ou
gale 15 C.V.
Montant
(en dirhams)
2.500
(en dirhams)
4.500
(en dirhams)
10.000
(en dirhams)
20.000
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012. Ce tarif est applicable
compter du 17 mai 2012.
301
Chapitre III
Dispositions diverses
Article 253.- Oblitration des timbres mobiles
I.- Chaque timbre mobile doit tre oblitr au moment mme de son
apposition sur lacte, le document ou lcrit assujetti.
Loblitration consiste dans linscription lencre usuelle sur le timbre mobile :
302
Les annonceurs qui ont trait directement avec les tlvisions locales ou
satellitaires sont tenus de souscrire, pralablement toute diffusion, une
dclaration indiquant le nombre dannonces, ainsi que leurs tarifications et
de verser le droit de timbre correspondant au receveur de ladministration
fiscale.
II.- Pour les entreprises autorises payer les droits de timbre sur
dclaration, les droits perus au titre dun mois doivent tre verss
avant lexpiration du mois suivant au receveur de ladministration fiscale
comptent.1
1
2
303
Titre II
Taxe spciale annuelle sur les vhicules
automobiles
Chapitre
premier
Champ dapplication
Article 259.- Vhicules imposables
Sont soumis la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles, les
vhicules automobiles dfinis larticle 20 de larrt viziriel du 8
joumada I 1372 (24 janvier 1953) sur la police de la circulation et du
roulage et immatriculs au Maroc.
Article 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012. Ce tarif est applicable
compter du 1er janvier 2013.
304
305
Chapitre II
Liquidation de la taxe
Article 261.- Dlai dimposition
La priode dimposition stend du premier janvier au 31 dcembre de
chaque anne et la taxe doit tre paye au mois de janvier de chaque anne
dimposition, sous peine des sanctions prvues larticle 208 ci-dessus.
Toutefois, pour les vhicules mis en circulation en cours danne, la taxe doit
tre paye dans le mois courant compter de la date du rcpiss de
dpt du dossier pour la dlivrance de la carte grise, justifie par
lapposition sur ledit rcpiss, dun cachet dateur des services comptents du
centre immatriculateur.
Il en est de mme en ce qui concerne les vhicules qui cessent, en cours
de priode dimposition, dtre en situation de bnficier de lexonration
de la taxe.
La taxe couvre le vhicule assujetti pour la priode dimposition, mme en
cas de changement de propritaire au cours de cette priode.
Les propritaires de vhicules exonrs ont la facult de demander la
dlivrance dune vignette gratuite.
infrieure 8 C.V.
de 8 10 C.V.
de 11 14 C.V.
Suprieure ou
gale 15 C.V.
(en DH)
(en DH)
(en DH)
350
650
3.000
700
1.500
6.000
(en DH)
8.000
20.000
Article 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012. Ce tarif est applicable
compter du 1er janvier 2013.
Article 6 de la loi de finances n 100.14 pour lanne budgtaire 2015.
306
Dans les cas viss aux 2e et 3 e alinas de larticle 261 ci-dessus, il est
d une fraction de taxe gale au produit dun douzime de la taxe
annuelle exigible par le nombre de mois restant courir de la date de mise en
circulation au Maroc ou de la cessation du bnfice de lexonration
jusquau 31 dcembre suivant cette date.
Dans tous les cas prvus par larticle 261 ci-dessus, toute fraction de
mois est compte pour un mois entier.
La dlivrance de duplicata de vignette donne lieu au paiement dune
taxe de cent (100) dirhams.
307
Chapitre III
Obligations
Article 263.- Obligations des propritaires des vhicules
La vignette constatant le paiement de la taxe doit tre appose au
pare-brise lintrieur du vhicule.
Aucune mutation de vhicule passible de la taxe spciale annuelle ne
pourra tre effectue au nom du cessionnaire, sil nest justifi, au
pralable, du paiement de la taxe affrente lanne dimposition en cours ou
de lexonration de cette taxe.
Chapitre IV
Dispositions diverses
Article 265.- Agents comptents pour constater les
infractions
Toute infraction aux dispositions du prsent titre est constate par
procs-verbal.
Sont spcialement chargs de constater les infractions au prsent titre, les
agents de ladministration fiscale dment commissionns.
Sont galement habilits verbaliser ces infractions, les agents des
douanes, les agents dpendant de la direction gnrale de la sret
nationale, de la gendarmerie royale, les prposs des eaux et forts et, en
gnral, tous agents habilits verbaliser en matire de police de la
circulation et du roulage.
Titre III
Contribution sociale de solidarit
sur les bnfices et revenus1
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 267.- Personnes imposables
Il est institu, une contribution sociale de solidarit sur les bnfices et
revenus mise la charge :
- des socits telles que dfinies larticle 2-III ci-dessus, lexclusion des
socits exonres de limpt sur les socits de manire
permanente vises larticle 6-I-A ci-dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus professionnels tels
que dfinis larticle 30 (1 et 2) ci-dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus salariaux et revenus
assimils tels que dfinis larticle 56 ci-dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus fonciers tels que
dfinis larticle 61-I ci-dessus.
Chapitre II
Liquidation et taux
Article 268.- Liquidation
Pour les socits, la contribution est calcule sur la base du bnfice
net de lexercice comptable et dont le montant est gal ou suprieur
quinze millions (15.000.000) de dirhams.
Pour les personnes physiques, la contribution est calcule sur le ou les
revenus de source marocaine nets dimpt tels que viss larticle 267
ci dessus, acquis ou raliss et dont le montant du ou des revenus est
suprieur ou gal trois cent soixante mille (360.000) dirhams.
309
TAUX DE LA
CONTRIBUTION
0,5%
1%
1,5%
2%
II- Pour les personnes physiques, la contribution est calcule selon les
taux proportionnels ci-aprs :
MONTANT DU OU DES REVENUS (s) NET (s)
DIMPOT
TAUX DE LA
CONTRIBUTION
2%
4%
6%
Chapitre III
Obligations
Article 270.- Obligations de dclaration
I- Les socits vises larticle 267 ci-dessus doivent dposer auprs
du receveur de ladministration fiscale du lieu de leur sige social ou de
leur principal tablissement au Maroc une dclaration, sur ou daprs
un imprim modle tabli par ladministration, prcisant le montant du
bnfice net dclar et le montant de la contribution y affrente, dans les
trois (3) mois qui suivent la date de clture de chaque exercice.
II- Les personnes physiques titulaires de revenus professionnels et/ ou
fonciers doivent dposer, auprs du receveur de ladministration fiscale du
lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal tablissement une dclaration,
sur ou daprs un imprim modle tabli par ladministration, dans un dlai
de soixante (60) jours compter de la date de lmission du rle affrent
la dclaration annuelle du revenu global prvue larticle 82 ci-dessus.
Cette dclaration doit comporter le montant des revenus nets dimpt et
celui de la contribution y affrente.
III- Les employeurs et dbirentiers qui versent des revenus salariaux et
assimils passibles de la contribution doivent dposer, auprs de
linspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal, de leur sige social ou de
leur principal tablissement, une dclaration, sur ou daprs un imprim modle
tabli par ladministration, en mme temps que les dclarations prvues
respectivement aux articles 79 et 81 ci-dessus.
310
311
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures
Article 272.- Recouvrement, contrle, contentieux,
sanctions et prescription
Les dispositions relatives au recouvrement, au contrle, au contentieux, aux
sanctions et la prescription prvues dans le prsent code en matire
dimpt sur les socits ou dimpt sur le revenu sappliquent la
contribution sociale de solidarit au titre des bnfices nets raliss par les
socits et les revenus professionnels, salariaux et assimils et fonciers des
personnes physiques.
312
Titre IV
Contribution sociale de solidarit
sur les livraisons soi-mme de construction
dhabitation personnelle 1
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 274.- Personnes imposables
Il est institu une contribution sociale de solidarit sur les livraisons
soi-mme de construction dhabitation personnelle, effectues par :
- les personnes physiques qui difient pour leur compte des
constructions usage dhabitation personnelle ;
- les socits civiles immobilires constitues par les membres dune
mme famille pour la construction dune unit de logement destine
leur habitation personnelle ;
- les coopratives dhabitation constitues et fonctionnant conformment la
lgislation en vigueur qui construisent des units de logement usage
dhabitation personnelle pour leurs adhrents ;
- les associations constitues et fonctionnant conformment la
lgislation en vigueur dont lobjet est la construction dunits de
logement pour lhabitation personnelle de leurs membres.
Chapitre II
Liquidation, tarif et exonration
Article 275.- Liquidation et tarif
Le montant de la contribution sociale de solidarit sur les livraisons
soi-mme de construction dhabitation personnelle est fix 60 dirhams le
mtre carr couvert par unit de logement.
Par unit de logement, il faut entendre le logement indivisible ayant fait
lobjet de dlivrance dune autorisation de construire.
313
Chapitre III
Obligations
Article 277.- Obligations de dclaration
Les personnes vises larticle 274 ci-dessus, sont tenues de dposer,
auprs du receveur de ladministration fiscale du lieu de la construction de
lhabitation objet de la contribution, une dclaration tablie sur ou daprs
un imprim modle tabli par ladministration prcisant la superficie
couverte en mtre carr ainsi que le montant de la contribution y affrente,
accompagne du permis dhabiter et de lautorisation de construire
indiquant la superficie couverte construite en mtre carr.
La dclaration susvise doit tre dpose dans le dlai de quatre vingt dix
(90) jours suivant la date de dlivrance du permis dhabiter par lautorit
comptente.
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures
Article 279.- Recouvrement, contrle, contentieux,
sanctions et prescription
Les dispositions relatives au recouvrement, au contrle, au contentieux, aux
sanctions et la prescription, prvues dans le prsent code sappliquent la
contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi-mme de
construction dhabitation personnelle.
314
Profession
N.M.A.E
1121
30
0150
Abats-marchand d - en gros
3051
Abats-marchand d- en dtail
3121
15
Accumulateurs lectriques-fabricant d -
2381
10
3941
40
1923
1920
10
Affrteur de navires
3523
15
4461
60
4022
60
1831
12
0612
12
3041
10
3041
10
3132
15
2311
10
3023
12
3014
10
3014
12
3115
12
3014
10
3122
2572
12
Allumettes - bougies - marchand en gros dAmiante y compris les tuyaux - fabricant des produits a
base d-
3046
2,5
1851
12
1171
12
315
Taux
%
Profession
N.M.A.E
0420
30
3942
40
Antiquaire
3235
20
Apiculteur
0231
25
4121
40
3955
40
2300
12
2322
20
3023
20
3969
30
4460
30
4523
30
4523
20
4523
30
2400
20
3182
15
4022
25
Approvisionneur de navires
3000
10
0311
3453
15
2142
10
Armurier
2163
15
Arpenteur- expert-
3934
60
Arrimeur
3522
15
4611
12
316
Profession
N.M.A.E
Taux
%
3056
3056
3124
15
2731
10
3074
10
3241
25
2571
12
2911
12
4462
12
4462
20
Aubergiste
4111
25
3311
15
3020
15
3187
25
3239
15
0220
25
4454
40
3460
10
3034
10
3034
12
3151
15
4323
15
Balais - fabricant de -
2741
10
3053
10
3172
15
Balancier - marchand -
3184
10
Balancier - rparateur
2413
30
4432
30
317
Profession
N.M.A.E
Taux
%
2251
15
3024
15
4454
15
3032
10
3032
15
3145
20
2413
15
2413
30
Btiments-entrepreneur de-
2911
12
3172
15
Beignets-marchand de - en dtail
4100
12
3013
3013
1141
12
3013
1,5
3043
2,50
3113
3351
30
2711
20
3222
25
3266
25
2711
10
4210
50
4461
4461
4461
60
1022
10
Biscuits ou gteaux secs, pains dpice, pains de rgime marchand en gros de-
3051
10
Biscuits ou gteaux secs, pains dpice, pains de rgime marchand de- vendant en demi- gros
1022
12
318
Profession
N.M.A.E
Biscuits ou gteaux secs, pains dpice, pains de rgime marchand de- en dtail
Taux
%
3123
15
4311
20
3020
12
3132
12
3014
10
3014
12
3115
15
3014
10
3115
15
4100
25
1240
20
1721
15
2042
12
3013
3013
10
3121
12
3121
12
1662
3014
3014
10
3115
15
2572
10
3046
3046
3151
10
Boulanger
1021
3211
20
Bourrelier
1521
20
2749
10
3013
Boissons gazeuses, eaux de table, sirops - fabricant deBoites en carton, de sacs ou dtuis en papier etc.
Fabricant de-
319
Profession
N.M.A.E
Taux
%
3013
12
3172
10
Brochettes - marchand de -
4100
25
1365
12
3032
10
3032
12
3142
15
1365
15
1365
15
2741
10
3053
3172
15
3900
60
3932
60
Cabaretier
4432
30
Cabines pour bains de mer ou de rivire - loueur de Cbles, cordages, cordes ou ficelles - exploitant une usine
pour la fabrication de -
4450
15
1361
12
2371
12
Caf - torrfacteur -
1172
30
4121
4121
4121
12
4432
20
4412
20
3027
12
Caisses ou billots pour emballage - fabricant deCaoutchouc, cellulod, gutta-percha, matires plastiques
ou autres matires analogues - fabricant de Caoutchouc, cellulod, gutta-percha, plastiques ou autres
matires analogues - marchand de- vendant en gros ...
Cartes postales - diteur de-
2040
12
2600
10
3040
15
3055
12
2730
10
320
Profession
N.M.A.E
Taux
%
3054
10
3054
12
3212
15
3184
15
4110
30
2572
10
Changeur de monnaies
3742
60
Chapeaux, kpis, chchias, etc. - fabricant deChapeaux, kpis, chchias, etc. - marchand de- vendant
en gros
1429
10
3032
10
3142
15
3041
3041
10
3132
10
3040
10
3040
12
3130
15
3519
20
Charpentier - entrepreneur
1630
10
Charpentier
1630
12
Charron
2271
15
2030
12
Chaudronnier
2030
12
1531
10
3030
10
3030
15
3151
20
Chaux - fabricant de -
0434
10
3181
1411
15
0215
10
0215
20
3061
10
3061
13
Chiffonnier en dtail
3233
15
321
Profession
N.M.A.E
Taux
%
Chocolat - fabricant de -
1041
15
3051
10
Cinmatographe - exploitant de -
4410
20
4412
15
3173
30
2572
12
Ciseleur
2711
15
2070
12
3182
15
2021
15
Coffres-forts - fabricant de
1521
12
1661
12
4321
30
4321
40
Commissionnaire en marchandises
3081
60
3081
60
3081
40
3081
40
3051
10
3123
25
1040
15
1170
20
1170
20
3051
10
3051
10
2100
10
1620
12
1361
15
3020
15
3321
20
3013
322
Profession
N.M.A.E
Taux
%
Corroyeur - marchand -
3152
10
3161
15
Couronnes ou dornements funraires - fabricant de Couronnes ou dornements funraires - marchand de vendant en dtail
4333
20
4333
10
Courtier de bestiaux
3081
60
3081
60
3081
60
3081
45
3543
50
3025
12
3182
15
1431
40
1430
40
3144
12
Crayons - fabricant de -
2741
10
3013
10
3119
15
1342
10
3033
3033
10
3152
12
3069
3069
10
3239
12
4452
20
3186
15
2231
12
3026
10
3026
12
3189
15
2911
12
Damasquineur
2711
15
323
Profession
N.M.A.E
Taux
%
2914
12
1652
15
Dlaineur de peaux
1311
12
Dmnagement - entrepreneur de -
3412
30
4612
20
2711
40
3249
20
2562
15
Distillateur -parfumeur
2562
10
3551
30
3351
15
2924
12
3052
10
3052
12
3161
15
4433
60
Eaux minrales, eaux gazeuses et limonade - fabricant d Eaux minrales, eaux gazeuses et limonade - marchand en
gros d -
1240
20
3051
1650
20
1650
20
Ecrivain public
4334
20
0215
25
Editeur libraire
1733
10
Editeur - priodiques -
1733
10
1733
10
Electricien
3351
20
Electricien en automobiles
3312
23
3330
30
3053
15
2321
15
324
Profession
N.M.A.E
Taux
%
3053
15
3172
15
Emboutisseur
2000
15
3551
30
0444
35
2512
10
Encadreur
1600
15
1733
15
3043
3161
10
3551
15
3351
20
Epaves - repcheur d -
3060
10
3051
3051
3122
10
3119
15
3013
10
2621
10
3079
10
3151
15
2911
12
3081
20
3910
60
3830
60
3910
60
2571
12
3079
10
2571
15
3046
15
325
Profession
N.M.A.E
Taux
%
3161
20
Faence - fabricant de -
1812
10
3079
10
3079
12
3249
15
1152
20
3051
1,5
3051
2,5
3123
3062
10
3062
12
Feuilles dor pour la maroquinerie - fabricant deFeuilles dor pour la maroquinerie - marchand en dtail
de -
1520
12
3152
15
1722
12
1720
12
Fiacres -
3479
20
1312
12
1312
15
1361
12
3249
15
3119
15
3016
10
Fleuriste
3119
25
1921
10
1921
10
3249
12
Forgeron
2051
12
Fossoyeur - entrepreneur -
4333
10
1364
12
326
Profession
N.M.A.E
Taux
%
3079
12
3212
15
3011
3011
3119
10
Fourreur en gros
3033
15
3152
40
Fripier en gros
3063
25
Fripier en dtail
3233
25
3012
10
3112
15
3012
10
3012
11
3123
12
Gants - fabricant de -
1520
15
3033
15
3152
20
3511
15
Garde-meubles - exploitant de -
3551
20
1022
10
3051
10
2511
10
2511
3,5
2511
4,5
Grant dimmeubles
4022
70
4022
50
3079
10
3079
15
1174
15
1149
20
327
Profession
N.M.A.E
Taux
%
3051
10
3051
12
3053
10
3053
12
1821
15
2913
20
2913
15
2421
10
3072
10
3181
20
2721
20
3249
20
4454
20
3072
20
4462
30
4460
12
3222
25
2631
10
3031
3031
10
3140
15
3140
12
3013
3013
10
1141
10
1912
12
3079
10
3279
15
Layetier - emballeur
1641
15
1641
15
328
Profession
N.M.A.E
Taux
%
3112
15
Levures - fabricant de -
1171
10
3016
10
3119
15
3211
12
1662
10
3014
10
3014
11
3115
12
3016
10
3016
12
3119
15
Linger - fabricant -
1360
10
3031
10
3031
15
3142
18
Literie, objets ou fournitures pour literie etc. - fabricantLiterie, objets ou fournitures pour literie etc. - marchand
de - en gros
1653
12
3053
3171
12
3969
30
3959
40
3959
40
3969
20
3513
40
4012
40
Lunetier
2431
20
3249
20
3241
20
3954
20
3084
15
329
Profession
N.M.A.E
Taux
%
3184
15
3962
15
3024
15
3024
15
3184
20
3963
40
3184
15
3184
12
Maonnerie - entrepreneur de -
2911
12
3100
40
3959
60
Manucure ou pdicure
4322
60
3522
15
O423
20
Marbrier
1861
12
Marchand forain
3249
15
Margarine ou autres produits analogues - fabricant de Margarine ou autres produits analogues - marchand deen gros
1151
3051
3051
3123
12
Maroquinerie - fabricant -
1520
12
3152
12
Maroquinerie, gainerie et Article s de voyage, - fabricant Maroquinerie, gainerie et Article s de voyage,- marchand
en gros
1520
15
3033
12
3033
15
330
Profession
N.M.A.E
Taux
%
3152
20
4322
25
Matelassier
1653
12
3022
3181
Mcanicien - constructeur
2100
20
Mcanicien rparateur
3313
30
Menuisier - entrepreneur
2912
12
3035
10
3035
12
3146
15
3021
3021
10
3180
15
1300
15
Meubles - fabricant de -
1651
12
3171
15
2021
12
Meubles - fabricant -
1800
12
3243
12
3013
10
3013
12
3113
15
4121
25
3411
15
1900
20
3079
O400
15
3146
15
Modiste
1400
40
4333
15
331
Profession
N.M.A.E
Taux
%
4331
40
Musicien
4433
50
Nattier
1373
3543
40
4612
20
3249
20
3079
12
2000
12
3249
12
3013
3013
3113
12
3081
3113
15
3114
15
3249
20
2711
10
Orfvre - marchand
3071
25
2535
20
3249
20
3079
25
O322
20
3162
25
2031
12
1712
15
3054
10
3054
12
3212
15
1712
15
3054
12
332
Profession
N.M.A.E
Taux
%
3212
15
3249
15
Parachutes - fabricant de -
2922
10
Parapluies - fabricant de -
3152
40
4334
40
4443
25
4443
10
3046
10
3046
15
3162
25
4461
60
4461
60
Passementier en gros
3022
12
3022
20
Passementier en dtail
3145
25
1141
12
1711
12
1015
12
3051
10
3051
12
3122
15
vendant en gros
3051
12
3123
25
Ptissier-glacier
1021
20
Paveur
2911
3033
10
3033
15
3152
15
O311
1311
15
333
Profession
N.M.A.E
Taux
%
3311
15
Peintre en btiments
2914
15
4111
12
4334
10
3184
15
Photographie
4332
25
4332
25
4332
15
4454
20
Pianos - marchand de -
3184
20
2152
12
2711
10
3222
25
3181
10
3181
3181
20
Piscine - exploitant de -
4453
15
2914
12
3119
12
Pltre - fabricant de -
1842
10
Plombier
2913
15
3079
10
3079
15
3247
15
3026
10
3026
12
3187
15
3187
15
3114
15
3015
334
Profession
N.M.A.E
Taux
%
O331
20
3015
10
3015
12
3012
3012
10
3172
15
Poterie - fabricant -
1831
10
3053
10
2510
12
3040
3040
3161
10
3123
15
3931
12
1181
20
3051
20
3123
15
3942
60
3025
10
Quincaillerie ou ferronnerie - marchand de - en demi gros - occupant entre six et dix personnes
3025
12,5
3182
15
4334
12
3072
20
Radio tlvision et autres appareils lectroniques fabricant dappareils rcepteurs, de pices dtaches ou
de fournitures -
2352
20
335
Profession
N.M.A.E
Taux
%
3331
40
3524
30
1732
15
3524
15
3351
12
3081
60
3041
3041
10
3041
15
3161
15
2050
10
Restaurant - exploitant de -
4121
20
4121
20
3016
1,5
4331
3152
12
1521
12
1721
12
3079
12
4012
15
Sage - femme
4524
60
Salon de th - tenant un -
4121
40
Sandales - fabricant de -
1530
10
3034
10
3034
15
3151
20
fabricant de -
2561
12
336
Profession
N.M.A.E
Taux
%
3045
1,5
3045
1611
40
1611
12
3051
10
3051
12
Sel - raffinerie de -
1173
Sellier - carrossier
1521
20
2913
12
2913
12
Services tlphoniques
2913
12
3031
3031
10
3141
15
- fabricant de -
1653
1653
3249
12
2923
12
2030
15
Sparterie - fabricant de -
1660
3079
2550
20
3044
20
3044
22
3160
25
4431
10
3519
20
4411
20
3051
0,8
3051
337
Profession
N.M.A.E
Taux
%
3123
1,5
2321
12
3023
12
3959
40
3056
3124
1430
40
1531
10
Tanneur de cuirs
1511
10
3143
15
3420
15
3422
15
3433
15
3432
15
3000
10
3100
15
3479
40
1369
12
3074
12
3241
15
Tentes, bches, voiles bateaux ... - loueur de Immeubles, locaux, quipements de sports ou de beaux
arts - exploitant d>
4454
12
4452
20
4100
25
Terrassement - entrepreneur de -
4452
12
Th - marchand de - en gros
3051
1,5
Th - marchand de - en dtail
3123
3249
20
3032
338
Profession
N.M.A.E
Taux
%
3032
3032
12
1350
20
3071
10
3079
11
3142
12
3031
12
3031
15
3142
18
Tlier
3311
23
3184
15
Tonnelier - matre -
2032
12
3400
15
3411
15
3423
25
3479
25
3450
15
3935
10
2916
30
2916
12
3952
30
4332
15
1311
12
3053
10
3053
12
3172
15
3969
25
339
Profession
N.M.A.E
Taux
%
3249
15
3300
30
1922
10
Verre - fabricant de -
1821
10
3025
3025
10
3182
12
3182
15
1821
10
1400
3032
10
3145
15
1130
3051
3121
15
Vinaigre - fabricant de -
1173
10
3051
10
3051
12
3122
15
2924
12
Voilier
2250
12
3185
12
2732
12
3074
12
3013
3113
15
3314
15
340
Profession
N.M.A.E1
Taux
%
2242
12
10
12
15
Entreprises de services
40
341
ANNEXES
342
ANNEXE I
MODIFICATIONS INTRODUITES
DANS LE CODE GNRAL DES IMPTS
PAR LES LOIS DE FINANCES
343
Article 8
II.- Abrogations
Sont abroges, compter du 1er janvier 2008, les dispositions de larticle 9 de
la loi de finances n 35-05 pour lanne budgtaire 2006 relatif la taxe sur
les actes et conventions.
344
16- Les dispositions de larticle 224 du code prcit sont applicables aux
bases dimposition notifies compter du 1er janvier 2008.
IV- Les taux prvus par larticle 19-I (A et B) du code gnral des impts
en vigueur au titre de lexercice 2007 sont applicables aux entreprises
vises par les dispositions de larticle 9 de la loi de finances n 48-03 pour
lanne budgtaire 2004, tel que proroges par larticle 247-XI du code
prcit.
V- Les dispositions abroges par les paragraphes I et II du prsent
article demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de
contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes concernant la
priode antrieure au 1er janvier 2008.
Article 8 bis
Exonrations en faveur des logements
faible valeur immobilire
Sont exonrs de tous droits, taxes, redevances et contributions perus au
profit de lEtat, ainsi que des droits dinscription sur les titres fonciers dus au
titres de leurs actes, activits et revenus, les promoteurs immobiliers qui
ralisent des programmes de construction de logements faible valeur
immobilire, dans le conditions et modalits prvues au paragraphe XII de
larticle 247 du code gnral des impts.
346
Article 7
IV.- Abrogations et mesures transitoires
A.- Sont abroges, compter du 1er janvier 2009 :
- larticle 2 du dahir du 1er chabane 1370 (8 mai 1951) portant
codification des dispositions lgislatives et rglementaires relatives
lenregistrement et le timbre ;
- le livre II du dcret n 2-58- 1151 du 12 joumada II 1378 (24
dcembre 1958) pris pour lapplication du dahir prcit ;
- et toutes dispositions relatives aux droits de timbre prvues par des
textes lgislatifs particuliers.
B.- A compter du 1er janvier 2010, sont abroges les dispositions du
dahir n 1-57-211 du 15 hija 1376 (13 juillet 1957) instituant une taxe
spciale annuelle sur les vhicules automobiles.
Toutefois, les dispositions des textes abrogs par les paragraphes A et B
ci-dessus demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de
recouvrement et de contentieux en ce qui concerne :
- les droits de timbre pour la priode antrieure au 1er janvier 2009 ;
- la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles pour la priode
antrieure au 1er janvier 2010.
C.- Le bnfice des dispositions de larticle 8-III-5 de la loi de finances
n 38-07 pour lanne budgtaire 2008 promulgue par le dahir n 1-07211 du 16 hija 1428 (27 dcembre 2007) est prorog aux deux exercices
conscutifs suivant lexercice ouvert compter du 1er janvier 2008.
D- Lexonration prvue larticle 92-I-43 est accorde hauteur de
50% sous forme de remboursement compter du 1er janvier 2008.
V.- Rduction dimpt en cas daugmentation de capital de
certaines socits.
347
348
349
13- Les dispositions de larticle 220-V du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
recours introduits devant la commission nationale du recours fiscal
compter du 1er janvier 2009.
14- Les dispositions des articles 226-VI et 242 (5 et 6 alinas) du
code gnral des impts telles que modifies et compltes par le
paragraphe I ci-dessus sont applicables aux recours intents devant
les tribunaux compter du 1er janvier 2009.
15- Les dispositions du titre premier relatif aux droits de timbre du livre III
du code gnral des impts sont applicables compter du 1er janvier
2009.
16- Les dispositions du titre II relatif la taxe spciale annuelle des
vhicules automobiles du livre III du code gnral des impts sont
applicables compter du 1er janvier 2010.
17- Les dispositions de larticle 133 (I-D-10) du code gnral des impts,
telles que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus,
sont applicables aux oprations de constitution ou daugmentation
de capital des socits ou des groupements dintrt conomique
ralises compter du 1er janvier 2009.
VII- A compter du 1er janvier 2009, les expressions direction des
impts et directeur des impts sont remplaces par les expressions
direction gnrale des impts et directeur gnral des impts dans le
code gnral des impts.
350
Article 7
II.- Dates deffet et mesures transitoires
1- Les dispositions de larticle 59-I du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
revenus salariaux acquis compter du 1er Janvier 2010 ;
2- Les dispositions des articles 68-II, 70 et 174-II du code gnral
des impts telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont
applicables aux profits raliss compter du 1er Janvier 2010 ;
3- Les dispositions de larticle 73- I du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
revenus soumis au barme de calcul de limpt sur le revenu, acquis
compter du 1er Janvier 2010 ;
4- Les dispositions de larticle 73- II- F -2 du code gnral des impts
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
aux profits de cession dactions non cotes en bourse et autres titres
de capital raliss compter du 1er Janvier 2010 ;
5- Les dispositions de larticle 73- II- F -8 du code gnral des impts
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
aux jetons de prsence et autres rmunrations brutes ainsi quaux
traitements, moluments et salaires bruts acquis compter du 1er
Janvier 2010 ;
6- Les dispositions des articles 79-III et 112 du code gnral des impts
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
aux dclarations dposes compter du 1er Janvier 2010 ;
7- Les dispositions de larticle 127-I du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I du prsent article
sont applicables aux actes et conventions tablis compter du 1er
janvier 2010 ;
8- Les dispositions de larticle 170-I du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
montants des cotisations minimales dues au titre des exercices
ouverts compter du 1er janvier 2010 ;
9- Les dispositions de larticle 220-II du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
recours introduits devant les commissions locales de taxation
compter du 1er janvier 2010 ;
351
10- Les dispositions de larticle 225-II du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
dcisions prises par les commissions locales de taxation compter
du 1er janvier 2010 ;
11- Les dispositions de larticle 254 du code gnral des impts telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
dclarations dposes compter du 1er Janvier 2010 ;
12- Les dispositions de larticle 164-IV du code gnral des impts telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables :
- aux produits des actions, parts sociales et revenus assimils verss,
mis la disposition ou inscrits en compte des personnes morales
bnficiaires compter du 1er janvier 2010 ;
- la plus value sur cession des valeurs mobilires ralise par les
personnes morales concernes compter du 1 er janvier 2010 ;
13- Sont abroges compter du 1er janvier 2011 les dispositions
relatives aux cits, rsidences ou campus universitaires prvues par
les articles 6 (II-C-2), 7-II, 31 (II-B-2), 92 (I-29), 124-I, 129IV-2, 130-II, 134 (I-2e alina), 191-II et 205-I du code gnral des
impts.
Ces dispositions demeurent applicables pour les besoins dassiette, de
contrle, de contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes
concernant la priode antrieure au 1er janvier 2011.
14- Sont abroges compter du 1er janvier 2012 les dispositions des
articles 6 (I-A-27) et 31 (I-A-2) du code gnral des impts
relatives lexonration des entreprises installes dans la zone
franche du port de Tanger de limpt sur les socits et de limpt sur
le revenu.
15- Les dispositions des articles 44, 82-I, 110, 111 et 176 du code gnral
des impts telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont
applicables aux dclarations dposes compter du 1er Janvier 2011.
Article 7 bis
Exonrations en faveur du logement social
Sont exonrs de la taxe spciale sur le ciment et des droits dinscription sur
les titres fonciers, les promoteurs immobiliers, personnes physiques ou
morales, soumis au rgime du rsultat net rel qui ralisent un programme de
construction de cinq cents (500) logements sociaux, tels que dfinis larticle
92-I-28 du code gnral des impts.
Cette exonration sapplique durant la priode prvue larticle 247XVI du code gnral des impts.
352
Article 7
II- Dates deffet
1- Les dispositions de larticle 6 (I-B-3) du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
la partie de la base imposable correspondant au chiffre daffaires
ralis en devises par les socits de gestion de rsidences
immobilires de promotion touristique au titre des exercices ouverts
compter du 1er Janvier 2011.
2- Les dispositions de larticle 19-II-D du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux socits ralisant un chiffre daffaires infrieur ou gal trois
millions (3.000.000) de dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute, au
titre des exercices ouverts compter du 1er Janvier 2011.
3- Les dispositions de larticle 68-V et VI du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux intrts servis aux titulaires du plan dpargne logement et/ou
plan dpargne ducation ouverts compter du 1er Janvier 2011.
4- Les dispositions de larticle 68-VII du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
revenus et profits raliss dans le cadre du plan dpargne en actions
ouvert compter du 1er Janvier 2011.
5- Les dispositions de larticle 73 (II-C-1-c) du code gnral des
impts, telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont
applicables aux profits nets rsultant du rachat ou du retrait des
titres ou liquidits dun plan dpargne en actions ouvert compter du
1er Janvier 2011.
6- Les dispositions de larticle 73 (II-C-2) du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux revenus bruts de capitaux mobiliers de source trangre verss,
mis disposition ou inscrits en compte du bnficiaire compter du
1er Janvier 2011.
7- Les dispositions de larticle 73 (II-F-9) du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux traitements, moluments et salaires bruts acquis, compter du
1er Janvier 2011.
353
354
15- Les dispositions de larticle 242 du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont
applicables aux dcisions prises par les commissions locales de
taxation ou par la commission nationale de recours fiscal compter
du 1er janvier 2011.
16- Sont abroges compter du 1er janvier 2011 les dispositions de
lalina 13 du paragraphe II de larticle 7 de la loi des finances
n 48-09 pour lanne budgtaire 2010 promulgue par le dahir n 109-243 du 13 moharram 1431 (30 dcembre 2009).
355
Article 7
III.- Dates deffet
1. Les dispositions de larticle 20 du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
dclarations du rsultat fiscal dposes compter du 1er janvier
2013.
2. Les dispositions de larticle 57- 18 du code gnral des impts,
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux prix littraires et artistiques acquis compter de la date de
publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel.
3. Les dispositions de larticle 60- III du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
salaires verss compter de la date de publication de la prsente loi
de finances au Bulletin officiel.
4. Les dispositions de larticle 63-II du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
cessions ralises compter de la date de publication de la prsente
loi de finances au Bulletin officiel.
5. Les dispositions de larticle 65-II du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
cessions ralises compter de la date de publication de la prsente
loi de finances au Bulletin officiel.
6. Les dispositions de larticle 70 du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
cessions ralises compter de la date de publication de la prsente
loi de finances au Bulletin officiel.
7. Les dispositions de larticle 82 du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
dclarations annuelles du revenu global dposes compter du 1er
janvier 2013.
8. Les dispositions des articles 133 et 137 du code gnral des impts,
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux actes et conventions conclus compter de la date de publication
de la prsente loi de finances au Bulletin officiel.
356
357
Article 9
IV.- Dates deffet
1- les dispositions de larticle 9 (I-C-1) du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux oprations de prts de titres et de titrisation ralises compter
du 1er janvier 2013.
2- les dispositions de larticle 19-II-B du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
bnfices raliss au titre des exercices ouverts compter du 1er
janvier 2013.
3- les dispositions de larticle 19-IV-D du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
produits des actions, parts sociales et revenus assimils verss, mis
la disposition ou inscrits en compte des bnficiaires compter du
1er janvier 2013.
4- les dispositions de larticle 57-19 du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables au montant
vers, par lentreprise au salari, titre dabondement dans le cadre du
plan dpargne entreprise ouvert compter du 1er janvier 2013.
5- les dispositions de larticle 60-I du code gnral des impts sont
applicables aux pensions et rentes viagres acquises compter du
1er janvier 2013.
6- les dispositions de larticle 63-II du code gnral des impts sont
applicables aux cessions ralises compter du 1er janvier 2013.
7- les dispositions de larticle 65-II du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
cessions ralises compter du 1er janvier 2013.
8- les dispositions de larticle 68-VIII du Code Gnral des Impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux revenus et profits raliss dans le cadre des plans dpargne
entreprise ouverts compter du 1er janvier 2013.
9- les dispositions de larticle 73 (II-C-1-c) du code gnral des
impts, telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont
applicables aux profits nets rsultant du rachat ou du retrait des
titres ou liquidits dun plan dpargne entreprise ouvert compter du
1er janvier 2013.
358
17- les dispositions de larticle 152 du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont
applicables aux dclarations dposes compter du 1er janvier 2013.
18- les dispositions de larticle 194 du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
dclarations dposes compter du 1er janvier 2013.
19- les dispositions de larticle 196 du code gnral des impts, telles que
modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux dclarations dposes compter du 1er janvier 2013.
20- les dispositions des articles 274 279 du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe III ci-dessus, sont applicables
aux constructions pour lesquelles les permis dhabiter sont dlivrs
compter du 1er janvier 2013.
359
Article 10
I.- Les pnalits, majorations et frais de recouvrement affrents aux
impts, droits et taxes prvues par le Code Gnral des Impts, ainsi que
ceux ayant t supprims ou intgrs dans ledit code, mis en recouvrement,
en sus du principal, antrieurement au 1er janvier 2012 et demeurs impays
au 31 dcembre 2012, sont annuls condition que les contribuables
concerns acquittent spontanment le principal des impts, droits et taxes
susviss avant le 31 dcembre 2013.
Les annulations susvises sont effectues doffice par le receveur de
ladministration fiscale ou par le percepteur comptent lors de lacquittement du
principal des impts, droits et taxes viss ci-dessus sans demande
pralable de la part du contribuable concern.
Toutefois, ne peuvent faire lobjet dannulation, les pnalits, majorations et
frais de recouvrement affrents aux impts, droits et taxes prvus au
premier alina ci-dessus ayant fait lobjet dune procdure :
- de recouvrement forc qui a abouti au recouvrement, en totalit ou en
partie, desdites pnalits, majorations et frais de recouvrement au
cours de lanne 2013 ;
- de rectification de la base imposable qui a abouti, avant le 1er
janvier 2012, la conclusion dun accord crit assorti de lmission de
limposition avant cette date et au paiement, en totalit ou en
partie, desdites pnalits, majorations et frais de recouvrement au
cours de lanne 2013.
Pour les personnes redevables uniquement des pnalits, majorations et frais
de recouvrement demeurs impays jusquau 31 dcembre 2012, elles peuvent
bnficier dune rduction de 50% desdites pnalits, majorations et frais de
recouvrement, condition dacquitter les 50% restantes avant le 31
dcembre 2013.
II.- Les majorations, intrts de retard et frais de recouvrement des
crances de lEtat autres que fiscales et douanires vises larticle 2 de
loi n15-97 formant code de recouvrement des crances publiques et mises
par voie dordres de recettes antrieurement au 1er janvier 2012 et demeures
impayes au 31 dcembre 2012, sont annules condition que les redevables
concerns acquittent spontanment le principal desdites crances avant le
31 juin 2013.
Les annulations susvises sont effectues doffice par le comptable du
Trsor comptent lors de lacquittement du principal des crances de lEtat
autres que fiscales et douanires vises ci-dessus, sans demande pralable de
la part du redevable concern.
360
Article 15
Sont xonrs des droits dinscription sur les titres foncieres, les
acqureurs de logements dstins la classe moyenne, dans les conditions
prvues au paragraphe XXII de larticle 247 du code gnral des impts.
361
Article 4
IV.- Dates deffet
1- Les dispositions de larticle 6 (I-A-29 et II-B-1) du code gnral des
impts, telles que modifies et compltes par le paragraphe I cidessus et les dispositions de larticle 47 du code gnral des impts,
telles quabroges et remplaces par le paragraphe II, sont applicables
au titre des exercices ouverts compter du 1er janvier 2014.
2- Sont imposables les revenus fonciers acquis compter du 1er janvier
2014, en application des dispositions de larticle 63 du code gnral
des impts, telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus.
3- Les dispositions de larticle 86-1 du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont
applicables aux revenus raliss compter du 1 er janvier 2014.
4- Les dispositions de larticle 145 bis du code gnral des impts tel
que complt par le paragraphe III ci-dessus, sont applicables au
titre des exercices ouverts compter du 1er janvier 2015.
5- Les dispositions des articles 212 bis et 229 bis du code gnral des
impts, tels que complts par le paragraphe III ci-dessus, sont
applicables aux oprations de contrle au titre des exercices ouverts
compter du 1er janvier 2015.
6- Les dispositions de larticle 247-XXIII du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
au titre de limpt sur les socits aux exercices ouverts au cours de
la priode dexonration.
7- Les dispositions du deuxime paragraphe de larticle 11-I du code gnral
des impts telles que modifies et compltes par le paragraphe I cidessus, sappliquent aux indemnits de retard rgies par la loi n 32-10
prcite, payes et recouvres compter du 1er janvier 2014.
8- Les dispositions de larticle 60-I du code gnral des impts telles
que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont
applicables aux pensions et rentes viagres acquises compter du
1er janvier 2014.
9- Les dispositions des articles 220-I et 221-I du code gnral des
impts, telles que modifies et compltes par le paragraphe I cidessus, sont applicables aux oprations de contrle pour lesquelles
un avis de vrification a t adress compter du 1er janvier 2014.
10- (Voir la version arabe de ce paragraphe ldition gnrale du
Bullettin officiel).
11- Par modification aux dispositions de larticle 7 (II-14) de la loi de
finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010, les dispositions
des articles 6 (I-A-27) et 31 (I-A-2) du code gnral des impts
relatives lexonration des entreprises installes dans la zone
franche du port de Tanger de limpt sur les socits et de limpt
sur le revenu, sont proroges du 1er janvier 2014 au 31 mars 2014.
362
Article 6
III.- Abrogations
Sont abrgs a compter du 1er janvier 2015, les dispostions des articles
145 bis, 212 bis et 229 bis du code gnrale des imptts prcit.
363
ANNEXE II
TEXTES RGLEMENTAIRES
A/ Dcrets
B/ Arrts
364
A/ Dcrets
1- Dcret n 2.06.574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) pris pour
lapplication de la taxe sur la valeur ajoute prvue au titre III
du Code Gnral des Impts, tel quil a t modifi et complt
(B.O n 5487 bis du 11 hijja 1427 (1er janvier 2006)
LE PREMIER MINISTRE,
Vu le titre III du code gnral des impts relatif la taxe sur la valeur
ajoute, prvue larticle 5 de la loi de finances n 43-06 pour lanne
budgtaire 2007, promulgue par le dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 (31
dcembre 2006), tel quil a t modifi et complt ;
Aprs examen par le conseil des ministres runi le 19 ramadan 1427
(12 octobre 2006),
DECRETE :
PAPIERS DESTINES A LIMPRESSION
Article premier
Lexonration de la taxe sur la valeur ajoute, prvue larticle 91
(I-E- 2) du code gnral des impts, est subordonne la remise par
limprimeur son fournisseur dun bon de commande indiquant, en quantit
et en valeur, le volume de papier acheter et portant engagement, de sa
part, de verser la taxe au lieu et place du fournisseur dans le cas o les
papiers ne recevraient pas laffectation qui justifie lexonration.
Ce bon de commande, tabli en trois exemplaires, doit tre vis par le
service local des impts dont limprimeur dpend.
Les factures et tous documents se rapportant aux ventes ralises sous le
bnfice de lexonration prvue ci-dessus doivent tre revtus dun
cachet portant la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur
ajoute - article 91(I-E- 2) du code gnral des impts.
Article 2 : abrog1
ENGINS ET FILETS DE PECHE
Article 3 : abrog2
Article 2 du dcret n 2-12-85 du 24 joumada II 1433 (16 mai 2012) modifiant et compltant le
dcret n 2-06-574 prcit.
2
Article 3 du dcret n 2-13-794 du 27 safar 1435 (31 dcembre 2013) modifiant et compltant le
dcret n 2-06-574 prcit.
1
365
Article 4
I- Biens dinvestissement immobilisables acquis par les assujettis
A- Exonration lintrieur :
Pour bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute pour les
biens dinvestissement immobilisables prvue larticle 92 (I-6) du code
gnral des impts, les assujettis doivent en faire la demande et justifier
de la tenue dune comptabilit rgulire permettant linscription desdits
biens un compte dimmobilisation donnant lieu amortissement.
La demande susvise doit tre formule sur un imprim fourni par
ladministration fiscale et adresse au service local des impts dont dpend
ltablissement principal ou le sige social de lassujetti, accompagne des
pices suivantes :
a) Un tat descriptif, tabli en triple exemplaire, qui prcise le nom et
adresse des fournisseurs, la nature et lutilisation des biens destins tre
achets sur le march intrieur en exonration de la taxe sur la valeur
ajoute, leur valeur en dirhams ainsi que lintitul du compte o ils seront
inscrits en comptabilit.
Cet tat doit comporter en outre, le numro didentification des
fournisseurs attribu par le service local des impts, le taux et le montant
de la taxe dont lexonration est sollicite.
b) Les factures proforma ou devis de travaux en triple exemplaire.
Au vu de cette demande, le service local des impts tablit une
attestation dexonration en triple exemplaire. Le premier est conserv par
ledit service et les deux autres sont remis au bnficiaire qui fait parvenir un
exemplaire son fournisseur.
Les factures et tout document se rapportant auxdits achats doivent tre
revtus de la mention exonration de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de
larticle 92 (I-6) du code gnral des impts.
B- Exonration limportation :
Lexonration des biens dinvestissement limportation est subordonne la
production par limportateur dun engagement tabli sur un imprim fourni
par ladministration et comportant le numro didentification fiscal par lequel
lintress sengage inscrire dans un compte dimmobilisation les biens
dinvestissement imports susceptibles douvrir droit la dduction prvue
larticle 101 du code gnral des impts.
II- Biens dquipement, matriels et outillages acquis par les diplms
de la formation professionnelle ainsi que les biens et services acquis par les
titulaires de reconnaissance de permis de recherche ou des concessionnaires
366
Article 5
Pour bnficier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute
prvues aux articles 92 (I-7) et 123 (23) du code gnral des impts, les
personnes ligibles lexonration doivent adresser au service local des
impts dont elles dpendent, une attestation ou toute autre pice justifiant
lexercice de lactivit de transport international routier dlivre par les
autorits comptentes ainsi quune demande formule sur ou daprs un
imprim tabli par ladministration.
Les intresss doivent fournir lappui de cette demande :
a) Un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom,
raison sociale ou dnomination, adresse des fournisseurs et la nature des
biens destins tre achets sur le march intrieur ou imports en
exonration de la taxe, leur valeur en dirhams ainsi que lintitul du compte o
ils seront inscrits en comptabilit.
Cet tat doit comporter, en outre :
- pour les achats lintrieur, le numro didentification fiscale des
fournisseurs, le taux et le montant de la taxe dont lexonration est
demande ;
- pour les importations, le port de dbarquement et, ventuellement, le
nom et ladresse du transitaire.
b) Les factures proforma ou devis en triple exemplaire indiquant la
valeur hors taxe des biens dquipement acquis ainsi que le montant de la
taxe dont lexonration est demande.
Au vu de cette demande :
- pour les achats lintrieur, ladministration tablit, par fournisseur, une
attestation dachat en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en
triple exemplaire.
367
Article 6
Pour bnficier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute prvues
larticle 92 (I-8) et larticle 123 (24) du code gnral des impts, les
personnes ligibles lexonration doivent adresser au service local des
impts dont elles dpendent, une demande formule sur ou daprs un
imprim tabli par ladministration.
Les intresss doivent fournir lappui de cette demande :
a) Un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom,
raison sociale ou dnomination, adresse des fournisseurs et la nature des
biens destins tre achets sur le march intrieur ou imports en
exonration de la taxe, leur valeur en dirhams ainsi que lintitul du compte o
ils seront inscrits en comptabilit.
Cet tat doit comporter en outre :
- pour les achats lintrieur, le numro didentification fiscale des
fournisseurs, le taux et le montant de la taxe dont lexonration est
sollicite ;
- pour les importations, le port de dbarquement et, ventuellement, le
nom et ladresse du transitaire ;
b) Les factures proforma ou devis des biens dquipement acquis en
triple exemplaire indiquant la valeur hors taxe ainsi que le montant de la
taxe dont lexonration est sollicite.
Au vu de cette demande :
- pour les achats lintrieur, le service local des impts concern
tablit, par fournisseur, une attestation dachat en exonration de la taxe
sur la valeur ajoute en triple exemplaire.
368
Article 7
Pour bnficier de lexonration prvue larticle 92 (I-10) du code gnral
des impts, les tablissements destinataires du matriel ducatif, scientifique
ou culturel bnficiant de la franchise des droits et taxes applicables
limportation dans le cadre des accords de lUNESCO, doivent adresser au
service local des impts dont ils dpendent, une demande formule sur ou
daprs un imprim tabli par ladministration, accompagne :
- de lautorisation dimportation dudit matriel en franchise des droits et
taxes dment vise par ladministration des douanes et impts
indirects ;
- dune facture proforma tablie par le commerant
dudit matriel.
- importateur
369
Article 8
I.- Biens dquipement, matriels et outillages acquis par les associations
but non lucratif soccupant des personnes handicapes et par le croissant rouge
marocain.
Pour bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue
larticle 92 (I-12 et 13) et larticle 123 (29 et 30) du code gnral des
impts, les associations ligibles lexonration doivent adresser une
demande, au service local des impts dont elles dpendent.
A lappui de cette demande, lesdites associations doivent fournir :
- une copie conforme des statuts de lassociation ;
- les factures proforma ou devis des biens dquipement acquis, en
triple exemplaire, indiquant la valeur en hors taxe ainsi que le
montant de la taxe y affrent ;
- un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise le nom, raison
sociale ou dnomination, adresse des fournisseurs et la nature des
biens destins tre achets sur le march intrieur ou imports
en exonration et tre utiliss dans le cadre de lobjet statutaire de
lassociation.
Cet tat doit comporter en outre :
- pour les achats lintrieur, le numro didentification fiscale des
fournisseurs, la valeur des biens hors taxe et le montant de la taxe dont
lexonration est sollicite ;
- pour les importations, le port de dbarquement et, ventuellement, le
nom et ladresse du transitaire.
Au vu de cette demande :
- pour les achats lintrieur, ladministration tablit, par fournisseur,
une attestation dachat en exonration en triple exemplaire.
Un exemplaire de lattestation et de la liste des biens est conserv par
lassociation bnficiaire qui remet un exemplaire son fournisseur. Le
troisime exemplaire est envoy linspecteur qui gre le dossier du
fournisseur.
370
DONS
Article 9
Pour lapplication de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute
prvue par larticle 92 (I-20,21,22 et 23) du code gnral des impts, le
donateur doit adresser au service local des impts dont il dpend, une
demande dachat en exonration de taxe, revtue du visa de lorganisme
bnficiaire du don et indiquant le nom du fournisseur, son numro
didentification fiscale, la nature du bien, de la marchandise, des travaux ou
des prestations de services destins tre livrs titre de don et leur prix
hors taxe sur la valeur ajoute.
Au vu de cette demande, le service vis lalina prcdent tablit au
nom du fournisseur, une attestation dachat en exonration en double
exemplaire, dont lun est remis au fournisseur qui le conserve lappui de sa
comptabilit.
Voir article 1er du dcret n 2-08-103 du 30 chaoual 1429 (30 octobre 2008), article premier du
dcret n 2-12-85 du 24 joumada II 1433 (16 mai 2012) et article premier du dcret n 2-13-794 du
27 safar 1435 (31 dcembre 2013).
1
371
Article 10
La demande de remboursement de la taxe ayant grev les oprations
vises aux articles 92 (I- 28) et 247- XII du code gnral des impts doit
tre tablie sur un imprim modle fourni cet effet par ladministration et
dpos auprs du service local des impts dont dpend le bnficiaire.
Le dpt de ladite demande doit tre effectu dans un dlai dune
anne compter de la date de dlivrance du permis dhabiter.
Les personnes ralisant les oprations susvises doivent fournir en plus
des justificatifs de leurs achats de biens et services viss larticle 25
cidessous, les documents ci-aprs :
- copie certifie conforme du permis de construire accompagne du
plan de construction ;
- copie certifie conforme du permis dhabiter ;
- copie certifie conforme du contrat de vente.
Les promoteurs immobiliers viss larticle 89-II-5 du code prcit,
doivent tenir une comptabilit spare au titre des oprations de
construction de locaux usage dhabitation vises aux articles 92-I-28 et
247-XII dudit code.1
Article 11
Pour bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue
larticle 92 (I-29) du code gnral des impts, les personnes qui
procdent la construction de cits, rsidences ou campus universitaires
doivent adresser, au service local des impts dont elles relvent, une
demande dexonration formule sur ou daprs un imprim tabli par
ladministration.
Article 1er du dcret n 2-08-103 du 30 chaoual 1429 (30 octobre 2008) compltant le dcret n 206 -574 prcit.
1
372
Article 12
Les personnes physiques et morales bnficiant de lexonration au
titre des oprations de restauration de monuments historiques classs et
des quipements de base dutilit publique prvues larticle 92 (I-32)
du code gnral des impts doivent adresser au service local des impts
comptent une demande en restitution de la taxe paye sur les achats
des matriels, travaux ou services acquis auprs dassujettis la taxe sur
la valeur ajoute accompagne des factures dachat correspondantes,
tablies en leur nom.
373
Cette demande doit tre formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration fiscale.
Au vu de cette demande et des factures dachat, le ministre charg des
finances ou la personne dlgue par lui cet effet, tablit un ordre de
restitution du montant de la taxe paye.
Article 13
Pour bnficier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute
prvues larticle 92-I (33 et 34) du code gnral des impts, le
bnficiaire doit adresser au service local des impts dont il relve une
demande dexonration formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration.
Cette demande doit tre accompagne dune facture proforma tablie
par le fournisseur indiquant la nature des marchandises ou de la prestation
fournie ainsi que le nom et le numro de matricule du navire auquel elles
sont destines. Cette facture proforma doit tre vise par le quartier
maritime dont dpend le pcheur ou larmateur propritaire du navire.
Au vu de cette demande, le service local des impts tablit une attestation
dachat en exonration en triple exemplaire dont lun est conserv par le
service, les deux autres sont remis lacqureur qui remet un exemplaire
son fournisseur qui le rserve lappui de sa comptabilit.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes sous le bnfice des
exonrations prvues ci-dessus doivent tre revtus dun cachet portant
la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute article 92-I
(33 et 34) du Code Gnral des Impts.
Article 14
Pour bnficier de lexonration des oprations de transport international et
des prestations qui leur sont lies vise larticle 92 (I-35) du code
gnral des impts, les entreprises de transport international, doivent
dlivrer un bon de commande leurs prestataires de service.
Ce bon de commande doit comporter, outre lengagement du transporteur
de verser la T.V.A exigible, au cas o lesdites prestations ne recevraient pas
la destination qui justifie leur exonration, les renseignements ci-aprs :
374
Article 15
Le bnfice de lexonration prvue larticle 92 (I-38) du code
gnral des impts est subordonn lobtention dune autorisation dachat en
exonration valable pour toute la dure du tournage de films.
Les modalits de dlivrance de ladite autorisation sont fixes comme suit :
Les entreprises trangres de production de films audiovisuelles,
cinmatographiques ou tlvisuelles vises larticle 92 (I-38) prcit,
375
doivent adresser au service local des impts de leur choix, une demande
dachat en exonration de la taxe.
Cette demande doit tre accompagne de :
- une copie certifie conforme de lautorisation de tournage ;
- une attestation bancaire justifiant louverture dun compte ouvert en
devises convertibles.
Au vu de ces documents, le service local des impts doit dlivrer,
dans les quarante-huit heures au maximum qui suivent le dpt de ladite
demande, une autorisation valable pour toute la dure du tournage en vue
dacqurir ou de louer tous les biens et services ncessaires pour la
ralisation desdits films.
Cette autorisation doit comporter :
- le nom de la personne physique ou de la socit bnficiaire ; le numro du compte bancaire ouvert en devises ;
- la dure du tournage du film.
Les fournisseurs desdits biens et services en exonration, sont tenus :
- de ne se faire payer que par chque tir sur le compte bancaire dont le
numro est indiqu sur lautorisation dlivre cet effet par le service ;
VEHICULES
AUTOMOBILES
DESTINES A USAGE DE TAXI
Article 16
Pour bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue
larticle 92 (I- 42) du code gnral des impts, les personnes ligibles
lexonration doivent adresser une demande au service local des impts dont
elles dpendent.
A lappui de cette demande, lintress doit fournir :
- un engagement tabli sur ou daprs un imprim tabli par
ladministration par lequel il sengage affecter exclusivement
usage de taxi, le vhicule objet de sa demande dexonration ;
376
Article 16 bis
Les personnes physiques et morales bnficiant de lexonration au titre
des oprations de construction des mosques prvues larticle 92 (I- 43)
du Code Gnral des Impts, doivent adresser au service local des impts
dont elles dpendent une demande en restitution de la taxe paye sur les
achats des matriaux de construction, travaux ou services acquis auprs
dassujettis la taxe sur la valeur ajoute, accompagne dune autorisation
dlivre par le Ministre des Habous et des Affaires Islamiques.
Cette demande formule par crit doit tre accompagne des documents ciaprs :
- copie certifie conforme de lautorisation de construire ;
- les originaux des factures dachat et mmoires des travaux ;
Article 1er du dcret n 2-10-268 du 20 kaada 1431 (29 octobre 2010) compltant le dcret n 2-06 -574
prcit.
1
377
EQUIPEMENTS ET MATERIELS
IMPORTES PAR LES ASSOCIATIONS DE MICRO CREDIT
Article 17
Lexonration des quipements et matriels limportation prvue
larticle 123 (34) du code gnral des impts est subordonne la
production par les associations de micro crdit dun engagement sur ou
daprs un imprim tabli par lAdministration et comportant le numro
didentification fiscal par lequel elles sengagent affecter les quipements
et matriels prcits exclusivement lactivit prvue par leurs statuts et
les conserver pendant la dure prvue larticle 102 du code prcit.
Article 18
Pour bnficier de lexonration prvue larticle 92-(II) du code gnral des
impts, les missions diplomatiques ou consulaires, les organisations
internationales et rgionales ainsi que leurs membres accrdits au Maroc,
ayant le statut diplomatique doivent adresser la Direction Rgionale des
Impts de Rabat, une demande en restitution de la taxe paye sur leurs
achats de marchandises, travaux ou services acquis auprs dassujettis la
taxe sur la valeur ajoute, accompagne des factures dachat
correspondantes, tablies en leur nom.
Cette demande est formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration.
Au vu de cette demande et des factures dachat, le ministre charg des
finances ou la personne dlgue par lui cet effet tablit un ordre de
restitution du montant de la taxe paye.
Article 19
Les entreprises catgorises vises larticle 94 (I et II) du code gnral des
impts qui dsirent effectuer leurs achats en suspension de la taxe sur la valeur
ajoute doivent remplir les conditions suivantes :
378
Article 1er du dcret n 2-08-103 du 30 chaoual 1429 (30 octobre 2008) compltant le dcret
n 2-06 -574 prcit.
1
379
ENTREPRISES DEPENDANTES
Article 20
Aux fins de la dtermination de la base imposable prvue larticle 961 du code prcit :
1.- Les entreprises assujetties la taxe sur la valeur ajoute vendant
une entreprise dpendante ou dont elles dpendent doivent, lorsque
lentreprise acheteuse nest pas assujettie la taxe sur la valeur
ajoute ou en est exonre et si leur comptabilit ne permet pas de
dgager nettement les lments dsigns cidessous, tenir un livre
spcial, dans lequel elles inscrivent :
- dans une premire partie : le montant de leurs ventes directes ou
indirectes, lentreprise acheteuse, avec la dsignation sommaire des
produits vendus ;
- dans une deuxime partie : le montant des prix de vente des mmes
produits, pratiqus par lentreprise acheteuse;
2.- Les entreprises non assujetties la taxe sur la valeur ajoute ou
qui en sont exonres achetant, directement ou indirectement,
une entreprise dpendante ou dont elles dpendent doivent, si leur
comptabilit ne permet pas dobtenir directement les lments dsigns
ci-dessous, tenir un livre spcial dans lequel elles inscrivent :
- dans une premire partie : le montant de leurs achats, directs ou
indirects, lentreprise vendeuse, avec la dsignation sommaire des
produits achets ;
- dans la deuxime partie : le montant de leurs ventes desdits
produits.
Article 21
En application de larticle 96-4 -2me alina du code prcit, le prix de
revient de la construction servant comme base dimposition des livraisons
soi-mme en matire de construction personnelle effectue par les
personnes physiques, est dtermin partir dun barme.
Ce barme fixe pour chaque rgion le prix du mtre carr couvert. Ce
prix variera pour une mme localit suivant la qualit de la construction.
Le ministre des finances est habilit fixer par arrt le barme prcit qui
sera actualis en fonction de lvolution de lindice du cot des divers
lments entrant dans la construction.
Article 2 du dcret n 2-13-794 du 27 safar 1435 (31 dcembre 2013) modifiant et compltant le
dcret n 2-06-574 prcit.
1
380
VOITURE ECONOMIQUE 1
Article 22
1 - Pour lapplication du taux rduit de 7% prvu au 1 de larticle
99 du code gnral des impts, au titre des produits et matires
entrant dans la fabrication de la voiture conomique ainsi que des
prestations de montage y affrentes, le fabricant doit adresser au
service local des impts dont il dpend, une demande formule sur
ou daprs un imprim tabli par ladministration et tenir un compte
matires.
Ce compte doit faire ressortir, dune part, la quantit des produits et
matires imports ou acquis localement sous le bnfice des taux rduits
et effectivement utiliss dans la fabrication de la voiture conomique et
dautre part, le nombre de voitures conomiques qui ont t vendues ou
qui se trouvent en stock la clture de lexercice comptable.
La demande vise au 1er alina du prsent article doit tre accompagne des
pices suivantes :
- un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom, raison
sociale ou dnomination et adresse des fournisseurs, la nature et
lutilisation des produits, matires et prestations de montage destins
tre achets sur le march intrieur ou imports sous le bnfice
des taux rduits ainsi que leur quantit et leur valeur en dirhams ;
- les factures proforma ou devis en triple exemplaire.
Au vu de ladite demande, ladministration dlivre les attestations
dachat au taux rduit des produits, matires et, le cas chant, des
prestations de montage acquis localement.
La valeur des produits et matires imports ainsi que le montant
des achats et des prestations de montage raliss sur le march local,
sont soumis au taux rduit de 7 % dans la limite du montant du chiffre
daffaires ralis au cours de lanne coule sous le bnfice dudit
taux rduit.
Toutefois, cette limite nest pas applicable pour la premire anne
dactivit de fabrication de la voiture conomique.
2- Le fabricant de la voiture conomique ayant ralis des achats
en taxe acquitte des taux suprieurs au taux appliqu ladite
voiture bnficie, sur sa demande, de la restitution du montant
de la diffrence entre la taxe effectivement acquitte et celle
normalement due.
Cette demande doit tre faite sur ou daprs un imprim tabli par
ladministration, accompagne des pices vises larticle 25 ci-dessous
pour la justification des achats et des importations.
381
382
Article 23
Pour bnficier du taux rduit de 7% prvu par les dispositions de
larticle 99-1du code gnral des impts au titre de leurs achats de
produits et matires entrant dans la composition des fournitures scolaires,
les fabricants doivent adresser au service local des impts, avant le 1er
fvrier de chaque anne, une demande comportant lindication du montant
de leurs achats effectus au cours de lanne coule et lengagement de
tenir un compte matires des produits acqurir au taux rduit.
Ce compte matire doit faire ressortir, dune part, la quantit des produits et
matires acquis sous le bnfice du taux rduit et effectivement utiliss dans
les oprations de fabrication des fournitures scolaires, et dautre part la
quantit darticles scolaires fabriqus qui ont t vendus ou qui se trouvent en
stock la fin de lexercice comptable.
Au vu de la demande vise au 1er alina ci-dessus, le service local des
impts tablit en trois exemplaires une attestation dachat par fournisseur,
laquelle nest valable que pour lanne de sa dlivrance.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le
bnfice du taux rduit doivent comporter la mention vente en application du
taux rduit de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle 99-1 du code
gnral des impts.
Article 24
Pour bnficier du taux rduit de 7% prvu par les dispositions de larticle
99-1 du code gnral des impts, au titre de leurs achats de produits
et matires entrant dans la composition des emballages des produits
pharmaceutiques, les fabricants doivent adresser au service local des impts
dont ils dpendent, une demande comportant lindication du montant de
leurs achats effectus au cours de lanne coule et lengagement de tenir
un compte matires des produits acqurir au taux rduit.
Ce compte matires doit faire ressortir, dune part, la quantit des
produits et matires acquis sous le bnfice du taux rduit et effectivement
utiliss dans les oprations de fabrication demballages des produits
pharmaceutiques et dautre part, la quantit des produits finis fabriqus
qui ont t vendus ou qui se trouvent en stock la fin de lexercice
comptable.
383
REMBOURSEMENT
Article 25
I.- La demande du remboursement vis au 1 de larticle 103 du code
gnral des impts, doit tre formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration, accompagne des pices justificatives suivantes :
1.- pour les importations directes par les bnficiaires et ouvrant droit
remboursement : une copie des factures dachat, une copie de la
dclaration dimportation et de la quittance de rglement de la taxe
sur la valeur ajoute y affrente, ainsi quun relev mentionnant,
pour chaque importation, le numro de la dclaration dimportation,
le numro et la date de quittance de douane constatant le paiement
dfinitif des droits et nature exacte des marchandises, la valeur
retenue pour le calcul de la taxe sur la valeur ajoute et le montant
de celle qui a t verse ;
2.- pour les achats de biens et services, les livraisons, les faons et
les travaux effectus au Maroc, la copie des factures ou mmoires
ouvrant droit au remboursement, accompagne dun relev
rcapitulatif comportant :
a) la rfrence aux factures ou mmoires ainsi que le numro
didentification attribu par le service des impts y figurant ;
b) la nature exacte des marchandises, biens, services, faons ou
travaux, le montant des mmoires ou factures correspondants
et, le cas chant, le taux et le montant de la taxe sur la valeur
ajoute mentionns sur ces factures ou mmoires ;
c) la rfrence et les modalits de paiement se rapportant ces
factures ou mmoires.
Les relevs viss ci-dessus doivent comporter, en outre, dans une
colonne distincte, le numro dinscription des factures dachat et de faon ou
des documents douaniers en tenant lieu, aux livres comptables dont la tenue
est prescrite par larticle 118 du code prcit.
384
documents viss
un imprim fourni
de vente tablies
des services de la
Article premier du dcret n 2-13-794 du 27 safar 1435 (31 dcembre 2013) modifiant et compltant le
dcret n 2-06-574 prcit.
2
Article premier du dcret n 2-08-103 du 30 chaoual 1429 (30 octobre 2008) compltant le dcret
n 2-06-574 prcit.
1
385
ARTICLE 26
I- Le bnfice de lexonration vise aux articles 92- I- 39 et 124- II du
code gnral des impts est subordonn aux conditions et formalits
suivantes :
1) La vente doit tre effectue au dtail et ne pas avoir un caractre
commercial. Elle doit tre accomplie, le mme jour, chez un
mme vendeur et le montant y affrent doit tre dune contre
valeur suprieure ou gale 2.000 DH taxe sur la valeur ajoute
comprise.
2) Le vendeur doit tre un assujetti la taxe sur la valeur ajoute et
accepter daccomplir les formalits de la vente ouvrant droit la
restitution de la T.V.A.. A cet effet, il doit remplir au moment de la
vente, un bordereau de vente lexportation constitu dune copie
originale et de trois exemplaires :
- La copie originale ainsi que deux exemplaires sont remis lacheteur
accompagns dune enveloppe dispense daffranchissement portant
ladresse de lAdministration fiscale ;
- Un exemplaire est conserv par le vendeur.
Ce bordereau, formul sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration fiscale, doit tre accompagn des factures dtailles
des achats effectus revtues du cachet du vendeur et comporter les
renseignements suivants :
- les nom et prnom ou raison sociale du vendeur, son adresse ainsi
que son numro didentification fiscale ;
- le nom, prnom, nationalit et adresse complte de lacheteur ;
- le numro de compte bancaire ouvert au Maroc (RIB) ou ltranger
ainsi que lintitul de la banque ;
- la nature, la quantit et le prix unitaire des biens vendus ;
- le montant des achats taxe sur la valeur ajoute comprise et le taux de
la T.V.A. correspondant ;
- le montant de la T.V.A. restituer (dtaxe) ;
- les signatures de lacheteur et du vendeur.
3) Lacheteur qui veut bnficier de la restitution de la taxe sur la valeur
ajoute sur lacquisition des biens et marchandises lintrieur, doit
tre une personne physique non-rsidente en court sjour au Maroc.
Il doit prsenter lui-mme les marchandises, la copie originale du
bordereau ainsi que les deux exemplaires remis par le vendeur
386
Article 27
Pour bnficier de la dductibilit du gasoil utilis comme carburant
prvue larticle 106 (I-4) du code gnral des impts, les personnes
concernes sont tenues de dposer au service local des impts dont elles
dpendent, avant le 1er fvrier de chaque anne, un tat descriptif tabli en
double exemplaire qui prcise les nom, raison sociale ou dnomination
commerciale, adresse, numro didentification fiscale, montant et volume
des achats de gasoil effectus au cours de lanne civile coule ainsi que le
nombre de kilomtres parcourus.
Article 28
Laccord pralable pour la dtermination du montant imposable du
chiffre daffaires des personnes vises larticle 97 du code gnral des
impts est donn par le ministre charg des Finances ou la personne
dlgue par lui cet effet.
387
Article 29
Le ministre des finances et de la privatisation est charg de lexcution du
prsent dcret qui abroge et remplace compter du 1er Janvier 2007 le dcret
n 2-86- 99 du 3 Rajeb 1406 (14 Mars 1986) pris pour lapplication de la taxe
sur la valeur ajoute prvue au titre III du Code Gnral des Impts.
Le prsent dcret sera publi au Bulletin officiel.
Fait Rabat, le 10 hija 1427 (31 dcembre 2006)
DRISS JETTOU
Pour contreseing :
Le Ministre des Finances
et de la Privatisation
Sign : FATHALLAH OUALALOU
388
390
391
392
393
394
395
5-
396
6-
397
DCRTE :
ARTICLE PREMIER. - En application des dispositions de larticle 68 du
code gnral des impts susvis, les modalits dapplication du plan
dpargne entreprise, notamment celles relatives au caractristiques
financires et techniques dudit plans, sont fixes par arrt du ministre
charg des finances.
ART. 2.- Le Ministre de lconomie et des finances est charg de
lexcution du prsent dcret que sera publi au Bulletin officiel.
Fait Rabat, le 8 joumada I 1435 (10 mars 2014)
ABDEL-Ilah BENKIRAN
Pour contreseing :
Le ministre de lconomie
et des finances,
Mohammed BOUSSAID
398
DECRETE :
Article premier : Le remboursement du crdit de la taxe sur la valeur
ajoute cumul la date du 31 dcembre 2013 prvu par les dispositions
de larticle 247-XXV du code gnral des impts est accord, au titre de
lanne 2014, aux contribuables dont le montant dudit crdit de taxe est
infrieur ou gal vingt millions (20.000.000) de dirhams.
Pour bnficier dudit remboursement, les personnes concernes
doivent dposer auprs du service local des impts dont elles relvent,
dans les deux mois qui suivent celui de la publication du prsent dcret au
bulletin officiel, une demande de remboursement formule sur ou daprs un
imprim modle tabli par ladministration cet effet.
Cette demande doit tre accompagne des pices justificatives des
achats de biens et services, telles que prvues larticle 25 du dcret
susvis n 2-06-574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006).
Ces pices justificatives doivent tre prsentes et classes selon leur
ordre au relev de dduction o elles sont rcapitules, par anne et par
taux. Ledit relev est tabli dans les conditions prvues larticle 25 du
dcret prcit.
Article 2 : Les personnes concernes doivent joindre outre les
documents viss ci-dessus, un rapport sommaire certifi par un commissaire
aux comptes comportant par anne, les lments suivants :
1) pour le crdit de taxe rsultant du diffrentiel des taux :
* chiffre daffaires annuel total hors taxe dclar selon le rgime
dimposition la TVA :
399
dimposition ; *
401
DECRETE :
ARTICLE PREMIER.- Le remboursement du crdit de la taxe sur la
valeur ajoute cumul la date du 31 dcembre 2013 prvu par les
dispositions de larticle 247-XXV du code gnral des impts est accord
par anne dans la limite du tiers du montant du crdit de la taxe sur la
valeur ajoute rembourser, au titre des annes 2015, 2016 et 2017, aux
contribuables dont le montant dudit crdit de taxe est suprieur vingt
millions (20 000 000) de dirhams et infrieur ou gal cinq cent millions
(500 000 000) de dirhams.
Pour bnficier dudit remboursement, les personnes concernes
doivent dposer auprs du service local des impts dont elles relvent,
dans les deux mois qui suivent celui de la publication du prsent dcret
au bulletin officiel, une demande de remboursement formule sur ou
daprs un imprim modle tabli par ladministration cet effet.
Cette demande doit tre accompagne des pices justificatives des
achats de biens et services, telles que prvues larticle 25 du dcret
susvis n 2-06-574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006).
Ces pices justificatives desdits achats doivent tre prsentes et
classes selon leur ordre au relev de dduction o elles sont rcapitules, par
anne et par taux. Ledit relev est tabli dans les conditions prvues
larticle 25 du dcret prcit.
ART. 2. - Les personnes concernes doivent joindre, la demande
outre les documents viss ci-dessus, un rapport sommaire certifi par un
commissaire aux comptes comportant, par anne, les lments suivants :
1) pour le crdit de taxe rsultant du diffrentiel des taux :
402
403
Le Chef du Gouvernement
ABDEL-Ilah BENKIRAN
Pour contreseing :
Le ministre de lconomie
et des finances,
Mohammed BOUSSAID
404
B/ Arrts
1-
405
2-
406
3-
407
408
4-
5-
409
410
411
412
413
7-
Anne
N de
larrt
N du Bulletin
Officiel
1997
56-98
4558
01/01/1998
9%
1998
221-99
4688
02/03/1999
8%
1999
222-99
4692
02/03/2000
6,50%
2000
537-00
4796
11/04/2000
6,25%
2001
608-01
4896
29/03/2001
5,62%
2002
421-02
4992
13/03/2002
4,87%
2003
600-03
5100
24/03/2003
2,85%
2004
379-04
5200
26/02/2004
3,54%
2005
566-05
5310
08/03/2005
2,65%
2006
307-06
5402
14/02/2006
2,61%
2007
291-07
5508
23/02/2007
2,63%
2008
729-08
5622
17/04/2008
3,48%
2009
654-09
5726
16/04/2009
3,69%
2010
945-10
5830
15/04/2010
3,49%
2011
645-11
5936
21/04/2011
3,44%
2012
906-12
6034
29/03/2012
3,33%
2013
1408-13
6153
29/05/2013
3,45%
2014
463-14
6236
06/03/2014
4,03%
2015
publication
Taux
2,97%
414
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
- 1 Euro...
10,781 DH
- 1 Dollar amricain
9,545 DH
- 1 Dollar canadien
- 1 Livre sterling (anglaise)
6,819 DH
15,585 DH
- 1 Euro
10,988 DH
- 1 Dollar amricain
8,841 DH
- 1 Dollar canadien
- 1 Livre sterling (anglaise)
6,795 DH
16,195 DH
- 1 Euro
0,992 DH
- 1 Dollar amricain
8,8385 DH
- 1 Dollar canadien
7,20 13 DH
16,069 DH
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
11,042 DH
8,796 DH
16,197 DH
- 1 Euro
11,218 DH
- 1 Dollar amricain
8,192 DH
16,391 DH
- 1 Euro
11,348 DH
- 1 Dollar amricain
- 1 Livre sterling (anglaise)
7,750 DH
14,285 DH
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
11,248 DH
8,088 DH
12,630 DH
7,098 DH
- 1 Euro
11,152 DH
- 1 Dollar amricain
- 1 Livre sterling (anglaise)
8,414 DH
12,998 DH
- 1 Euro
- 1 Dollar amrican
11,249 DH
08,089 DH
2012
2013
2014
2015
12,966 DH
- 1 Euro
- 1 Dollar amrican
11,249 DH
08,089 DH
12,966 DH
- 1 Euro
11,090 DH
- 1 Dollar amrican
- 1 Livre Sterling (anglaise)
08,628 DH
13,673 DH
- 1 Euro
11,158 DH
- 1 Dollar amrican
8,398 DH
13,129 DH
- 1 Euro
- 1 Dollar amrican
11,155 DH
8,406 DH
13,843 DH
415
ANNEXE III
Historique des principaux textes fiscaux
416
A. Le Supplment de Patente
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 1486
du 18-04-1941
B.O n 1487
du 25-04-1941
B.O n 1487
du 25-04-1941
B.O n 1528
du 06-02-1942
B.O n 1556
du 21-08-1942
B.O n 1579
du 29/01/1943
B.O n 1610
du 03/09/1943
B.O n 1633
du 11/02/1944
B.O n 1653
du 30/06/1944
B.O n 1703
du 15/06/1945
417
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O n 1746
du 12/04/1946
B.O n 1772
du 11/10/1946
B.O. n 1850
du 9/04/1948
B.O. n 1869
du 20/08/1948
B.O. n 1869
du 20/08/1948
B.O. n 1882
du 19/11/1948
B.O. n 1898
du 11/03/1949
B.O. n 1913
du 24/06/1949
B.O. n 1944
du 27/01/1950
418
B.O. n 1956
du 21/04/1950
B.O. n 1956
du 21/04/1950
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 1968
du 14/07/1950
B.O. n 1970
du 28/07/1950
B.O. n 1999
du 16/02/1951
B.O. n 2001
du 2/03/1951
B.O. n 2054
du 7/03/1952
B.O. n 2057
du 28/03/1952
B.O. n 2058
du 04/04/1952
B.O. n 2104
du 20/02/1953
B.O. n 2105
du 27/02/1953
B.O. n 2106
du 6/03/1953
419
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2161
du 26/03/1954
B.O. n 2163
du 9/04/1954
B.O. n 2193
du 5/11/1954
B.O. n 2193
du 5/11/1954
420
B.O. n 2159
du 12/03/1954
B.O. n 2266
du 30/03/1956
B.O. n 2320
du 12/04/1957
B.O. n 2285
du 10/08/1956
B.O. n 2347
du 18/10/1957
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2369
du 21/03/1958
B.O. n 2381
du 13/06/1958
421
B.O. n 2384
du 04/07/1958
B.O. n 2430
du 22/05/1959
B.O. n 2453
du 30/10/1959
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2472
du 11-03-1960
B 0 n 2472
du 11-03-1960
B 0 n 2472
du 11-03-1960
B.0. n 2476
du 08 -04-1960
B.0. n 2490
du 15-07-1960
B0 n2503
du 14-10-1960
B0 0 2521
du 17-02-1961
422
B.0. n 2544
du 28-07- 1961
B.0. n 2669
du 20-10-1963
B.0. n 2670
du 27-12-1963
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.0. n 2704
du 26-08-1964
B.0. n 2760
du 22-09-1965
B.0. n 2751
du 21-07-1965
B.0. n 2797
du 08-06-1966
B 0 n 2776-bis
du 15-01-1966
B.O. n 2986-bis
du 26-01-1970
B.O. n 3117
du 26-07-1972
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72532 du 08 janvier 1973 (article 2)
B.O. n 3143
du 24-01-1973
B.O. n 3170
du 01-08-1973
B.O. n 3609-bis
du 01-01-1982
B.O. n 3609-bis
du 1-01-01-1982
423
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3715
du 11-01-1984
B.O n 3799
du 21-08-1985
B.O. n 3873
du 21-01-1987
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3731
du 02-05-1984
B.O. n 3873
du 21- 01- 1987
B.O. n 3923
du 6 -01-1988
B.O. no 3923
du 6 -01-1988
B.O. n 3975 du
4-01-1989
B.O. n 4027 du
3-01-1990
B.O. n 4053
du 4 -07-1990
B.O. n 4131
du 1-01-1992
424
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B 0 0 4338
du 20-12-1995
B 0 n 4599 bis J
1-07-1998
B.0. n 4704 du
1-07-1999
B 0 n 4704
du Ol-07-1999
425
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B0 n4800 du
1-06-2000
B.O. n 5174
du 1 -01- 2004
B.O. n 5322
du 2-6-2005
B.O. n 5322
du 2-6-2005
B.O. n 5366
du 3-11-2005
B.O. n 5366
du 3-11-2005
426
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 5374 du
1-12-2005
B.O. n 5374 du
1-12-2005
B.O. n 5382
bis du 29-12-2005
B.O. n 5400
du 2 -03- 2006
B.O. n 5400
du 2 -03- 2006
B.O. n 5400
du 2 -03- 2006
B.O. n 5404
du 14-02-2006
B.O. n 5410 du
6-04- 2006
B.O. n 5410 du
6-04- 2006
427
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O n 1410-bis
du 07/11/1939
B.O n 1417
du 22/12/1939
428
B.O n 1419
du 5-01-1940
B.O n 1419
du 5-01-1940
B.O n 1853
du 30-04-1948
B.O n 1849
du 02-04-1948
B.O n 1849
du 02-04-1948
B.O. n 1891
du 21-01-1949
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 1893
du 04-02-1949
B.O. n 1893
du 04-02-1949
B.O. n 1902
du 08-04-1949
B.O n 1918
du 29-07-1949
B.O. n 1944
du 27-01-1950
B.O. n 1946
du 10-02-1950
B.O. n 2049
du 01-02-1952
B.O. n 2049
du 01-02-1952
429
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2149
du 01-01-1954
B.O. n 2149
du 01-01-1954
B.O. n 2186
du 17-09-1954
B.O n 2413 du
07-01-1959
B.O. n 2707
du 16-09-1964
B.O. 3170
du 1-08-1973
B.O. n 3295 bis
du 29-12-1975
B.O. n 3452 bis
du 02-01-1979
430
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3715
du 11-01-1984
B.O. n 3731
B.O. n 3799
du 21-08-1985
B.O. n 3923
du 06-01-1988
B.O. n 3975
du 04-01-1989
B.O. n 4023
du 06-12-1989
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2472
du 11-03-1960
B.O. n 3143
du 24-01-1973
B.O. n 3170
du 01-08-1973
431
B.O. n 2472
du 11-03-1960
432
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3205
du 03-04-1974
B.O. n 3207
du 17-04-1974
B.O. n 3228
du 11-09-1974
B.O. n 3432
du 09-08-1978
B.O. n 3609-bis
du 1-01-01-1982
B.O. n 3609-bis
du 1-01-01-1982
B.O. 3715
du 10-01-1984
B.O. n 3731
du 02-05-1984
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O n 3799
du 21-08-1985
B.O. n 2149
du 01-01-1954
B.O. n 3873
du 21-01-1987
B.O. n 3975
du 04-01-1989
B.O. n 4023
du 6 -12- 1989
B.O. n 4053
du 04-07-1990
C. Impt Agricole
Rfrences des textes
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2598 du
10/08/1962
B.O. n 2676 du
07-02-1964
433
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2711
du 14-10-1964
B.O. n 3727
du 04-04-1984
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3095
du 32-02-1972
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72532 du 8 janvier 1973 (article 9)
B.O. n 3143
du 24-01-1973
Dahir portant loi de finances pour lanne 1977 n 1-76638 du 27 dcembre 1976 (article 4)
B.O. n 3473
du 23-05-1979
B.O. n 3661bis
du 31-12-1982
434
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4023
du 6 -12- 1989
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3818
du 01-01-1986
B.O. n 3923
du 09-01-1988
B.O. n 4131
du 01-01-1992
435
Rfrences
des Bulletins
Officiels
Rfrences
des Bulletins
Officiels
436
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4131 du
01-01-1992
B.O. n 4707 du
01-07-1999
B.O. n 4808 bis
du 29-06-2000
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3731 du
02-05-1984
B.O. n 4023
du 6 -12- 1989
B.O. n 4025
du 20-12-1989
B.O. n 4025
du 20-12-1989
437
B.O. n 4027
du 3-01-1990
B.O. n 4096
du 1-05-1991
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4131
du 1-01-1992
B.O. n 4183 bis
du 30 -12-1992
B.O. n 4243 bis
du 1-03-1994
B.O. n 4287 bis
du 31 -12-1994
B.O. n 4339 bis
du 31 -12- 1995
B.O. n 4704 du
1-07- 1999
B.O. n 4704 du
1-07- 1999
438
B.O. n 4704
du 01-07-1999
B.O. n 4800
du 1-06-2000
B.O. n 4808 bis
du 29 -06- 2000
B.O. n 4861 bis
du 1-01-2001
Rfrences
des Bulletins
Officiels
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n1888
du 31-12-1948
B.O. n1888
du 31-12-1948
B.O. n 1916
du 15-07-1949
B.O. n 1919
du 5-08-1949
B.O. n 2000
du 23-02-1951
439
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2000
du 23-02-1951
B.O. n 2008
du 20-04-1951
B.O. n 2019
du 06-07-1951
B.O. n 2072
du 11-07-1952
B.O. n 2098
du 09-01-1953
B.O. n 2098
du 09-01-1953
440
B.O. n 2165-bis
du 28-04-1954
B.O. n 2208
du 18-02-1955
B.O. n 2230
du 22-07-1955
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2230
du 22-07-1955
B.O. n 2230
du 22-07-1955
B.O. n 2278
du 22-06-1956
B.O. n 2278
du 22-06-1956
B.O. n2310
du 01-02-1957
441
B.O. n 2320
du 12-04-1657
B.O. n 2320
du 12-04-1657
B.O. n 2327
du 31-05-1957
B.O. n 2349
du 01-11-1957
442
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2349
du 0 1-11-1957
B.O. n 2368
du 14-03-1958
B.O. n 2370
du 28-03-1958
B.O. n 2370
du 28-03-1958
B.O. n 2372
du 11-04-1958
B.O. n 2464
du 13-01-1960
B.O. n 2469
du 19-02-1960
B.O. n 2472
du 11-03-1960
B.O. n 2492
du 29-07-1960
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2492
du 29-07-1960
B.O. n 2500
du 23-09-1960
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1961
B.O. n 2601
du 31-08-1962
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1966
B.O. n2566-bis du
30-12-1966
443
Rfrences
des Bulletins
Officiels
444
B.O n 2931
du 01-01-1969
B.O n 2962
du 06-08-1969
B.O. n3243-bis
du 28-12-1974
B.O n 2995
du 25-03-1970
B.O. n 3073
du 22-09-1971
B.O. n 3100
du 29-03-1972
445
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3100
wdu 29-03-1972
B.O. n 3100
du 29-03-1972
B.O. n 3191
du 31-12-1973
B.O n 3119
du 09-08-1972
B.O n 3143
du 24-01-1973
B.O n 3143
du 24-01-1973
B.O n 3170 du
01-08-1973
Rfrences
des Bulletins
Officiels
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73400 du 30 juillet 1973 pour lanne 1973 (article 8)
Dahir portant loi de finances pour lanne 1976 n175-464 du 26 dcembre 1975 (article 14)
B.O n 3170
du 01-08-1973
B.O. n 3295-bis
du 29-12-1975
B.O. n 3295-bis
du 29-12-1975
B.O. n 3295-bis
du 29-12-1975
B.O. n 3295-bis
du 29-12-1975
Dahir portant loi de finances pour lanne 1977 n 176-638 du 27 dcembre 1976 (article 14)
Dahir n 1-72-372 du 30 dcembre 1977 portant
promulgation de la loi de finances pour lanne 1978
n1-77 (article 13)
B.O n 3557
31-12-1980
446
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3715
du 11 -01-1984
B.O. n 3731
du 02-05-1984
B.O. n 3766
du 2 -01- 1985
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1966
B.O. n 3923 du
6 -01-1988
447
B.O. n 3829 du
19-03-1986
B.O. n 3975
du 4 -0 1-1989
B.O. n 4027 du
3 -01-1990
B.O. n 4131 du
1-01- 1992
B.O. n 4131 du
1-01- 1992
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4704 du
1-07- 1999
B.O. n 4800 du
1-06-2000
B.O. n 4808 bis
du 29 -06-2000
B.O n 4808 bis
du 29 -06- 2000
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4962
du 20 -12-2001
B.O. n 4965 bis
du 31 -12- 2001
B.O. n 5069 bis
du 1-01-2003
449
B.O. n 5196
du 18-03-2004
B.O. n 5210
du 06-05-2004
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 5214
du 20-05-2004
B.O. n 5306
du 07-04-2005
B.O n 5306
du 07-04-2005
B.O. n 5358
du 06-10-2005
B.O. n 5358
u 06-10-2005
450
B.O. n 5378
du 15-12-2005
B.O. n 5378
du 15-12-2005
B.O. n 5392
du 02-02-2006
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O. n 5392
du 02-02-2006
B.O. n 5400
du 02-03-2006
B.O. n 5400
du 02-03-2006
B.O. n 5410
du 06-04-2006
B.O. n 5418
du 04-05-2006
B.O. n 5426
du 01-06-2006
B.O. n 5436
du 06-07-2006
451
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O n 99
du 17/09/1914
B.O n 99
du 17/09/1914
B.O n 125
du 15/03/1915
B.O n 355
du /08/1919
B.O n 455
du /07/1921
B.O n 1366
du 30/12/1938
B.O n 1479
du 28/02/1941
B.O n 1622
du 26/11/1943
B.O n 1622
du 26/11/1943
B.O n 2431
du 29-05-1959
B.O n 2530
du 21-04-1961
B.O n 2545
du 04-08- 1961
B.O n 2611
du 09-11-1962
B.O n 2675
du 31-01-1964
452
B.O n 2013
du 25-05-1951
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O n 2704
du 26-08-1964
B.O n 1622
du 26/11/1943
B.O n 2431
du 29-05-1959
B.O n 2530
du 21-04-1961
B.O n 2545
du 04-08- 1961
B.O n 2611
du 09-11-1962
B.O n 2675
du 31-01-1964
B.O n 2704
du 26-08-1964
B.O n 2013
du 25-05-1951
B.O n 2821
du 23-11-1966
B.O n 3975
du 04-01-1989
B.O n 4704
du 01-07-1999
453
Rfrences
des Bulletins
Officiels
B.O n 5174 du
01-01-2004
454
ANNEXE IV
Index Alphabetique
455
A
Abattement (s): I.S. 6 (I-C-1), 164 (IV) ; I.R. (64) ; I.S.-I.R. 161 (I- A)
Abattement forfaitaire : I.R. 60
Abondement : I.R. 57
Absorption : I.S (6.II-C, 1-a)
Actions : I.R. 57
- achat dactions : I.R. 57- 14
- cession dactions : D.E. 127 ( I- A- 1- C), 131 (9) et 133 (I-B- 1)
- produits des actions : I.S. 4 (I), 6 (I-C-1), 13 (I-II), 19 (IV-B), I.S. et I.R.
222 I.S., I.R. et T.V.A. 152 et 158 (A)
Achat en suspension : T.V.A. (94)
Accord pralable : I.S. (234 bis et 234 ter)
Acompte : I.S. 170 (I IV)
Acquisition : I.R. 28, 29, 30, 54, 57, 59, 63, 66, 70, 72, 79, 83, 84 ; T.V.A. 92 (I6-11,15, 16, 24et 40) ; D.E. 129 ( I-1)
Acte authentique : I.R. 26 ; D.E. 127 ( I-C-1)
Activit : T.V.A. 91 (IX), 92 (I-26et 37) et 93 (2) - Dbut dactivit :
T.V.A.92 (I-6),123 (22)
Adjudicataire de march de travaux : I.S. 16 et 19 (III-A)
Adjudication : - dimmeuble : D.E. 128 (I- A) et 131 (1) et 218 (VI)
Administrateurs des banques offshore : I.R. 73
Aronefs, affrtement, location et maintenance : IS.6 (I- C- 4)
Affectation du produit de la T.V.A. 125
Agences
- Agence nationale de promotion de lemploi et des comptences (ANAPEC) :
I.R. 57, 79
- Agence Bayt Mal Al Quods Acharif : I.S. 6 (I- A- 14)
- Agence de logements et dquipements militaires (A.L.E.M) : I.S. 6 (I- A- 15)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces du Nord du Royaume : I.S. 6 (I- A- 22), D.E.129
(IV- 13)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces du Sud du Royaume : I.S. 6 (I- A- 23), D.E. 129
(IV- 14)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces de la rgion orientale du Royaume : I.S 6 (I- A24), D.E. 129- (IV- 15)
- Agence spciale de Tanger-Meditranne : I.S. 6 (I- A- 25 II- A- 2), D.E.
129 (IV- 7)
456
B
Bail
- bail dimmeuble ou de droits immobiliers : D.E. 127 (I- A- 4) et 135 (I- 8) bail de fonds de commerce : D.E 127 (I- A- 4) et 135 (III- 1)
- bail rente perptuelle de biens immeubles : D.E. 127 (I- A- 2), 131
(19) et 133 (I- A- 3)
- bail emphytotique : D.E. 127 (I- A- 2), 131 (19) et 133 (I- A- 3)
- bail vie : D.E. 127 (I- A-2), 131 (2 1) et 133 (I- A- 3)
- bail dont la dure est illimite: D.E. 127 (I- A- 2),131 (19) et 133
(I-A- 3)
Banque africaine de dveloppement (B.A.D.) : I.S. 6 (I- A-12); D.E. 129
(V-1)
Bank Al-Maghrib : T.V.A. 92 (I-26) et 123 (18) ; D.E. 133 (I-B-3)
Banque europenne dinvestissement (B.E.I.) : I.S. 6 (I-C-1-10me
- tiret), 6 (I- C- 3- 4me tiret)
Banque islamique de dveloppement (B.I.D.) : I.S. 6 (I-A-11) ; I.R. 57 ;
T.V.A. 92 (I-24) ; D.E. 129 (V-2)
458
C
Caisse(s)
- de dpt et de gestion : I.S. 6 (II-C-1-a), 19 (I- B), D.E. (133- I- B- 3) dpargne nationale : I.R. 68
- tickets de caisse : I.S. 145 (III-) et (211)
Cadeaux : I.S. 10 (I-B-1)
Capital :
- constitution et augmentation de capital des socits : D.E. 127 (I- B- 2) ;
129 (IV- 5- 6) ; 129 (IV- 8- c- d- e- 10- 11) et 133 (I- D- 8)
- reconstitution de capital de socit : D.E. 129 (IV- 8- a))
459
- constitution et cession de rentes et de pensions : D.E. 31- (14) capital social : I.S. 10 (II- A- 2)
- titre de capital et de crance : I.R. 66 (II), 67 (II), 68 (II), (70) et (73) (IIB3), 83 (3) et 84 (I)
Casablanca finances city : I.S. 6 (I-B-4), 8- VI et 19 (II- A et B) I.R. (73-II-F-9)
D.E. (129-IV-22)
Centre
- de coordination : I.S. 2 (I-5)
- de gestion de comptabilit agre : I.R. (40, 91) ; T.V.A. 91 (X) ; D.E.129
(IV- 9)
Certificat de remise : L.P.F. 219
Cessation/cession : I.S. 10 (III-C-5); 144 (I-C), 150, 161, 221
Cession
- titre gratuit dimmeubles : I.R. 63 (III)
- de droits rels immobiliers : I.R. 61 (II)
- titre onreux : I.S. 6 (I-A-10), 9 (I-C-1, 9 (III), 10 (I-F-1-b), 20,162,
180 I.R. 61 (II)
- de parts dans les groupements dintrt conomique : D.E. 127 (I- Ac)),131
(9) et 133 (I- B- 1)
- dactions et de parts dans les socits : D.E. 127 (I-A-c)), 131 (9) et 133 (IB- 1)
- dactions ou de parts dans les socits immobilires ou prpondrance
immobilire : D.E. 127 (I-A-c)), 131 (9) et 133 (I- A- 2)
- dun droit au bail ou du bnficie dune promesse de bail : D.E. 127 (IA- 3) et
133 (I- A- 4)
- de pas de porte, indemnit de dpart : D.E. 127 (I-A-3) et 133 (I- A- 4) de bail : D.E. 127 (I-A-4) et 133 (I- A- 4)
- de fonds de commerce : D.E. 127 (I-A-4), 131 (1) et 133 (I- A- 1)
- sous-location dimmeubles : D.E. 127 (I-A-4) et 135 (I- 8)
- cession ou dlgation de crance hypothcaire : D.E. 127 (I-B-1), 131
(11) et 133 (I- C- 5)
- de crances : D.E. 127 (I-C-2), 131 (11) et 133(I- C- 5)
Change (gain/perte) : I.S. 9 (I-B-2), 10 - II - B
Changement de rgime dimposition : I.R. 54
Changeurs : T.V.A. 96 (8)
Chantier : I.S. 6 (II- A- 1), I.R. 31 (II- A),
Chantiers loigns : I.R. 57 (13)
Charges
- dductibles I.S. 10 I.R. 35
- non dductibles : I.S. 11 I.R. 36
460
Contrle
- droit de : L.P.F. 210
- des prix ou dclarations estimatives : L.P.F. 217 fiscal : L.P.F. 212 et 242
Convention
- tendant viter la double imposition : I.S. 5 ; I.R. 25,27
- conclue avec lEtat : I.S. 6(I- A- 21 et II- C- 2) ; I.R. 31 (I- A- 1 et IIB4) ; T.V.A. 92 (I- 28 et 29) ; D.E. 129 (IV- 2) ; I.S., I.R., T.V.A. et D.E.
191
Cooprative dhabitation : T.V.A. 91 (III-1-b), D.E. 129 (III- 12)
Coopratives et leurs unions : I.S. 6 (I- 9),7 (I) ;T.V.A. 91 (IV-1) ,93 (II)
462
Copie certifie : I.R. 28 (III) ; D.E. 136 (II), 130 (B), 134 (I) et 138
Copropritaires dans lindivision : I.R. 49
Cotisations : I.R. 28, 57, 60
Cotisation minimale : I.S. et I.R. 144 et 184
Cotisation minimale en matire dI.R sur profit foncier : I.R. 144 (II)
Crance
- acquise : I.S. 9 (I-A-1)
- en monnaie trangre : I.S. 9 (I-B-2), 10 (II-B) douteuses (Voir provision)
- cession ou dlgation de : D.E. 127 (I- B- 1) et c- 2) ; 131 (11) et 133 (IC- 5)
Crdit
- bail : I.S. 10 (I- F- 1- b)
- socit de crdit- bail : D.E. 129 (IV- 3) ; 130 (III- A- B- C), 131 (1)
Culture
- de tabac : I.R. 49
- florales et des plantes essence ou parfum : I.R. 49 marachre : I.R. 49
- sous serre : I.R. 49
D
Date doption : I.R. 39, 40, 41, 43
Dbirentier : I.R. 80, 81, 82, 86, 156, 174, 175
Dcision (C.L.T, C.N.R.F.) : L.P.F. 220 (III, IV et VII), 221 (II), 225 (II- D),
226 (III- IV et V) et 242
Dclaration
- annuelle de revenu global : I.R. 82
- dexistence : T.V.A. 109, I.S, I.R, T.V.A 148
- de rmunrations verses des tiers : I.S, I.R. 151
- de dispense de versement des acomptes : I.S. (170-IV) didentit fiscale : I.R. 78, 201, 202
- des produits des actions, parts sociales et revenus assimils : I.S, I.R. 152 des produits de placements revenus fixes : I.S, I.R. 153
- de rmunrations verses des personnes non rsidentes : I.S, I.R. 154
463
T.V.A. 114
- de cessation, cession, fusion, scission ou transformation de lentreprise :
I.S. 150
- des pensions et autres prestations servies sous forme de capital ou de rentes :
I.R. 81
- des profits de capitaux mobiliers : I.R. 84 des profits immobiliers : I.R. 83
- du prorata : T.V.A. 113
- en cas de dpart du Maroc ou en cas de dcs : I.R. 85 mensuelle : T.V.A. 110
- trimestrielle : T.V.A. 111
- dclarations de command : D.E. 135 (I-7)
- dclarations dtailles et estimatives : D.E. 136 (I)
Dductions
- sur le revenu global imposable : I.R. 28 et remboursements : T.V.A. 101
- en cas de march clefs en mains ou en cas de fusion ou transformation de la
forme juridique : T.V.A. 105
- sans dduction des changes : D.E 131 (4)
Dficit : I.S. 12 ; I.R. 26 (I), 37, I.S., I.R. 144
Dgrvements dimpts : I.S. 9 (I-C-4) ; L.P.F. 236 et 237
Dgts causs aux rcoltes : I.R. 51
Dpenses
- des contribuables : I.R. 29
- dinvestissement : I.R. 65 (II) et 83
- de fonctionnement : I.S. 8 (IV)
Dpt
- en devises : I.S. 6, (I- C- 3-2 tiret) I.R. 45 (b) en dirhams convertibles : I.S. 6, I.R. 45 (c)
- dirhams non convertibles : I.R. 76
- de sommes chez des particuliers : D.E. 133 (I-C-5)
Dispense de paiement : I.S. (voir dclarations)
Dispense de dclaration annuelle : I.R. 86, L.P.F. 216
Dividendes : I.S. 6 (I-C-1), 19 (IV-A) ; I.R. 73 (II- A)
Domicile fiscal : I.R. 23, L.P.F. 212- 216
Dons : I.S. 9 (II), 10 (I-B-2); I.R. 28 ; T.V.A. 92 (I-21,22 et 23), 123
(19,20 et 21); I.S. et I.R.144 (B)
Droits
- dauteurs : I.R. 24 (2)
464
- rels immobiliers : I.R. 61 (II), D.E. 127 (I-A-a), 131 (1), 137 (II), 141(I et
II) et 143
- de premption : D.E. 134 (III) ; 143, L.P.F. 218 proportionnels : D.E. 133
- fixes : D.E. 135, D.T. 252 (II)
E
Echange
- dimmeubles, de droits rels immobilier, dactions ou parts : I.R. 61 (II) qui profitent lEtat : D.E. 129 (II- 1)
- dimmeuble, de nue proprit ou dusufruit : D.E. 131 (2)
Emission immdiate dimposition : L.P.F. 220 (VI)
Emoluments : I.R. 56, 73, 79
Enseignant : I.R. 58, 73, 156
Entrepreneurs de manufactures : T.V.A. 89 (II-1)
Erreurs
- constates dans la comptabilisation des oprations : L.P.F. 213 (I- 4)
- constates dans la dtermination des bases dimposition, le calcul de limpt, de
la taxe ou des droits denregistrement : L.P.F. 232 (I- a))
Etablissements
- de crdit : I.R. (28), I.S. 6 (I-C-2) et 19 (I-B) ; D.E. 129 (V- 4) et 133 (IB- 3)
- denseignement : I.S. 6 (II-C-1-e), I.R. 31 (II-B-3) et 73 (II-D) - de
socits non rsidentes : I.S. 5 (II) ; 148 (III), 152, 198
- public : I.S. 2 (I), 10 (I-B-2) ; L.P.F. 214
Etalement : I.R. 28
Etat explicatif de lorigine du dficit au du rsultat nul : I.S. 20 -IV, 82- IV et
198 bis,
Excdent : I.R. 33, 38, 40, 53, 64, 144
Exercice comptable : I.R. 33, 38, 53, 54, 145,184
Exonration
- actes prsentant un intrt public : D.E. 129 (I) D.T.250 (I)
- actes concernant les collectivits publiques : D.E. 129 (II)
- actes prsentant un intrt social : D.E. 129 (III) D.T. 250 (VI) actes relatifs linvestissement : D.E. 129 (IV)
- actes relatifs aux oprations de crdit : D.E. 129 (V) D.T. 250 (II) -
limportation : T.V.A. 123
- artisans : I.R. 31
- avec droit dduction : T.V.A. 92 et 123
465
- cits, rsidences et campus universitaires : I.S. 6 (II- C- 2) ; I.R. 31 (II- B4) ; T.V.A 92 (I-29) et D.E. 129 (IV-2)
- conditions dexonrations : I.S. 7 ; T.V.A. 93, D.E. 130
- entreprises exportatrices : I.R. 31 ; T.V.A. 92 (I-1)
- entreprises htelires : I.S. 6 (I-B-3), 7 (VI) ; I.R. (31)
- tablissements privs denseignement ou de formation professionnelle: I.R.
31 ; T.V.A. 92(I-8) et 123 (24)
- location : I.R. 31 (I- A- 1)
- logements sociaux : I.S. 6 (I-A-21) ; I.R. 57 ; T.V.A. 92 (I- 28) et D.E.
129 (IV- 2),
- permanentes : I.S. 6 (I-A), I.R. 31
- permanentes en matire de retenue la source : I.S. 6 (I-C) sans droit dduction T.V.A. 91
- Temporaires : I.S. 6 (II-B), I.R. 31
- totales suivies de rductions permanentes : I.S. 6 (I-B) ; I.R. 31
- totales suivies de rductions temporaires : I.S. 6 (II-A) ; I.R. 31
- zone franche dexportation : I.S. 6 (II- A- 1), I.R. 31 (II- A) ; T.V.A.92 (I36) ; D.E. 129 (IV- 2)
- zone franche du port de Tanger : I.S. 6 (I- A- 27) ; I.R. 31 (I- A- 2)
Exploitations agricoles : I.S. 6 (I- A- 29) et 6 (II- C- 5)
Exploitants agricoles : I.S. 170- I ; I.R. 47- II, 48 (II- 1), 54- II, 73 (II- F- 7)
et 246 (XVII- B) ; I.S. et I.R. 246- XXIII
Expropriation : I.R. 61, 83 ; D.E. 129 (I- 4)
F
Factures : I.S. 11 (III) ; T.V.A. 119 (I) ; I.S , I.R. et T.V.A. 145 (III, IV, V et
VI), 146 ; L.P.F. 210
(Voir aussi conservation des documents et sanctions)
Fait gnrateur : I.R. 67, T.V.A. 95 et 121
Fondations
- fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer : I.S. 6 (I- A-3) et 10 (IB2) ; T.V.A. 92 (I- 15) et 123 (32) ; D.E. 129 (III- 18)
- fondation Cheikh Zaid Ibn Soltan : I.S. 6 (I- A- 5) et 10 (I- B- 2) ; T.V.A.
92 (I- 17) et 123 (31) ; D.E. 129 (III- 10)
- fondation Mohamed V pour la solidarit : I.S. 6 (I- A- 6) et 10 (I- B2) - fondation Mohamed VI de promotion des oeuvres sociales de
lducationformation : I.S. 6 (I- A- 7) et 10 (I- B- 2) ; T.V.A. 92 (I- 14)
et D.E. 129 (III- 10)
Fonds
- cres par voie lgislative ou par convention : I.S. 2 (I-4)
- de placement collectif en titrisation (F.P.C.T.) : I.S. 6 (I-A-17), 6 (I-C-2),14
466
(I) ; I.R. 66 (II) et 73 (II- F- 2) ; D.E. 129 (IV- 12) national pour laction culturelle : I.S. 10 (I-B-2)
- social : I.S. 10 (III-C-3)
- pour le financement du logement des salaris : I.S. 10 (III-C-5)
- fonds de commerce ou de clientles : D.E. 127 (I-A-1- b)), 131 (1 et 4),
133 (I- A- 1) 137 (II), 139 (V), 141 (I), 183 (V) et 186 (B-2- a))
Forfaitaire :
- bnfice forfaitaire : I.R. 40 et 49
- taux forfaitaire : (voir adjudicataire)
- impt forfaitaire : I.S. 6 (II-C-3 et 4), 19 (III), 170 (VI et VII)(Voir aussi
obligations comptables et dclaration de rsultat fiscal)
Frais
- dacquisition : I.R. 65 (1er al. et II) dactes : I.R. 65 (II)
- dannonces publicitaires : I.R. 65 (I) dtablissement dactes : I.R. 65 (I) - de
cession : I.R. 65 (I)
- de courtage : I.R. 65 (I et II)
- de nourriture ou dalimentation : I.R. 57
- et loyaux cots du contrat : I.R. 65 (II)
- inhrents la fonction ou lemploi : I.R. 56 de fonctionnement : I.R. 29
- de personnel : I.R. 36
- ncessaires linstalation des entreprises : T.V.A.92 (I-6)
Fraude : (voir sanctions)
Fusion :
- fusion de socits : I.S. et I.R. 150 (I), 161 (I- A), 162 (I et II), 180 (II),
247 (XV), D.E. 129 (IV- 8- b)) L.P.F. 220 (IX) ;
- primes de fusion : I.S. 162 (I), 247 (XV)
- fusion dun tablissement : T.V.A. 105 (2)
G
Groupement dintrt conomique (G.I.E.) : I.S. 3 (4), 8 (V) ; D.E. 127 (IB-2), 131 (9), 133 (C-6 et D- 8), 135 (II- 1 et 2) et III- 4)
H
Habitation principale : I.R. 28, 63 ; T.V.A. 91 (III-1-a) et b)) ; D.E. 129
(V- 4)
Hmodialyse : T.V.A. 92 (I-18) et 123 (35)
Hritage : I.R. 65, 70
467
Honoraires :
- honoraires et rmunrations revenant aux mdecins : I.S., I.R. et T.V.A.
145 (IV), 157, 194 (III)
- honoraires et rmunrations revenant la clinique : I.S., I.R. et T.V.A. 145
(IV)
- registre des honoraires : I.S., I.R. 147 (II) (Voir aussi dclarations)
Htelires
- entreprises htelires : I.S. 6 (I-B- 3) et 7 (VI) ; I.R. 31 (B) I
Immeubles
- base imposable : D.E 131 (1)
- btis et/ou non btis : I.R. 30 (1- b), 61 (I- A- 1) 64 (II) ; D.E. 127 (I-A1-a))
- immeubles mis gratuitement la disposition des tiers : I.R. 61 (I- B), 62 (I) et
64 (II)
- vente dimmeubles : I.R. 61 (II)
- expropriation dimmeubles : I.R. 61 (II)
- apport en socit dimmeubles : I.R. 61 (II)
- actif brut immobilis constitu par des immeubles : I.R. 61 (II) - change
dimmeubles : I.R. 61 (II)
- change dimmeubles agricoles : D.E. 129 (IV- 4)
- partage dimmeubles : I.R. 61 (II) ; D.E. 127 (I- B- 3), 131 (3), 133 (IC-6)
- cession titre gratuit : I.R. 61 (II)
- immeuble affect lhabitation : I.R. 62 (I)
- immeubles dans lesquels sont installes des institutions charitables: I.R. 62
(I) - cession dont la valeur nexcde pas 60.000 DH : I.R. 63 (II- A)
- cession dimmeubles occup titre dhabitation principale : I.R. 63 (II-B) cession de droits indivis dimmeubles agricoles : I.R. 63 (II- C) - immeubles
donns en location : I.R. 64 (I)
- cession dun bien immeuble ou dun droit rel immobilier : I.R. 6 (I) - cession
dimmeubles apports en socit : I.R. 65 (I)
- cession dimmeuble acquis par hritage : I.R. 65 (II)
- cession dimmeuble acquis par donation exonre : I.R. 65 (II)
- mutation dimmeubles ou de droits rels immobiliers : D.E. 127 (I- A- 1-a))
141 (I)
- valeur vnale de la pleine proprit de limmeuble : D.E. 131 (2)
- antichrse et nantissement de biens immeubles : D.E. 131 (7) ; 133(I- C1)
- immatriculation des immeubles : D.E. 141 (II)
Immobilisations
- produite par lentreprise pour elle-mme : I.S. 9 (I-A-3)
- produits de cession dimmobilisations : I.S. : 9 (I-C-1)
468
- liste des bnficiaires dintrts : I.S. 10 (II-A-3) verss aux non rsidents : I.R. 203
Inventaires :
- inventaires dtaills : I.R. 54 (I) I.S., I.R., T.V.A. 145 (II), L.P.F. 211
- absence des inventaires : L.P.F 213 (I- 2)
- inventaires aprs dcs : D.E. 127 (I- C- 2), 131 (17) et 133 (I- D- 9) inventaire des biens affects une exploitation : I.R. 85 (II) - inventaire des
produits : T.V.A. 125 (II)
J
Jetons de prsence : I.R. 73
Judiciaire
- recours judiciaire : I.S. 10 (I- F- 2), L.P.F. 227, 242
- voie judiciaire : L.P.F. 225 (D), 226 (V), 242
- procdure judiciaire suite au contrle fiscal : L.P.F. 242
- procdure judiciaire suite rclamation : L.P.F. 243
- actes judiciaires et extrajudiciaires des greffiers : D.E. 127 (I- 6- 3)
K
Kinsithrapeute : T.V.A. 91 (VI-1) L
Laboratoires danalyse : T.V.A. 91 (VI-1)
Lettre dinformation : L.P.F. 222 (A), 228 (II)
Libralit :
- achats et prestations revtant un caractre de libralit : I.S. 11 (IV) actes de libralit : D.E. 128 (B- II)
Liquidateur : I.S., I.R., T.V.A.150 (II)
Liquidation
- base imposable et liquidation : D.E. 131 boni de liquidation : I.S. 13 (I)
- cessation suivie de liquidation : I.S., I.R., T.V.A. 150 (II) ; L.P.F. 221 (III) liquidation de la : T.V.A. 122
- liquidation de limpt : I.S. 170 (IV) ; D.E. 132
- liquidation judiciaire : I.S ; I.R 150 (III), L.P.F. , 221 (I) liquidation de lentreprise : I.S. 161 (I-A)
- priode de liquidation : L.P.F. 221 (III)
- rsultat final de la liquidation : L.P.F. 221 (III)
Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires : I.S. 6
(I- A 2), T.V.A. 92 (I-16 et 123 (33), D.E. 129 (III- 7)
Livraison : T.V.A. 89 (I-3et 6)
470
- livraisons faites eux mme par les assujettis : T.V.A. 89 (6) ventes et livraisons : T.V.A. 89 (I- 1- 2-3)
- livraison soi mme : T.V.A. 89 (I-7), 91 (III-1-a) livraison clefs en mains : I.S. 16
Locataire :
- dpenses mises la charge des locataires : I.R. 64 (I)
Location :
- location et sous-location : D.E. 135 (I-8 et III- 1)
- sous location dimmeuble, de droits immobilier ou de fonds de commerce:
D.E. 127 (I-A- 4)
- revenu provenant de la location de cits, rsidences et campus universitaires:
I.S. 6 (II- C-2) ; I.R. 31 (II-B- 4)
- immeubles destins la location : I.R. 26 (II)
Logement social : I.S. 6 (I-A-19 et 21); I.R. 31 (I-A- 1), 59 (V), T.V.A.92
(I- 28 et 30), 93 (I) ; D.E. 129 (IV- 2) ; 133 ( I-C-8) ; I.S., I.R. et T.V.A.
191 (II)
Lotissement : D.E. 133 (I- B- 4) et 134 (I)
Lotisseur de terrains : I.R. 30 ; T.V.A. 89 (II-40)
Louage :
- louage de choses ou de services : T.V.A. 89 (I-10) ,89 (II-5), 92 (I-30 et
35)
- louage dindustrie : D.E. 131 (16), 133 (I- C- 3)
Loyers : I.R 64
Lucratif : I.S. 2 (I-2), 5 (I) (Voir aussi association)
M
Maison de sant : T.V.A. 91 (IV-1)
Majorations : I.S. 7 (VI), 10 (III-C-3 et 7), 11, 161 (I), 164 (II), 170 (IV et
VIII), 172, 180 (II), L.P.F. 220 (VI), 228 (II), 232 (VIII), 236 ; D.E. 137 (I) ; I.S.I.R. --T.V.A. et D.E. 183, 184, 186, 194, 195, 196, 197, 208
Majorations de retraite ou de pension : I.R. 57
Mandat
- prorogation du mandat des reprsentants des contribuables : L.P.F. 225
(II-B-C), 226 (I)
Marchand
- marchand de biens : I.R. 30
- marchand grossiste : T.V.A. 89 (II-2)
March cl en main : T.V.A. 105
Matriel
471
- fixe : I.R. 61
- mobile : I.R. 61
Mauvaise foi : I.S., I.R. et T.V.A. 186 (B- 1)
Mdecins : (Voir honoraires, cliniques)
Mdicaments : T.V.A. 92 (I-19) et 123 (36et 37)
Membres de groupements : I.R. 26
Micro-crdit : T.V.A. 91 (VII)
Minier : I.S. 6 (I-D-1), 10 (III-C-3)
Mise en culture des terrains : I.R. 46
Missions diplomatiques : T.V.A. 92 (II)
Modration : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 236
Moins- values
- sur cession de vhicules : I.S. 10 (I-F-1)
- sur retrait ou cession dlments dactif : I.S., I.R. 161
Mutation
- mutation entre vifs titre gratuit ou onreux : D.E. 127 ( I-A- 1) mutation entre vifs et titre gratuit : D.E. 131 (4)
- mutation titre onreux daronefs, de navires ou de bateaux : D.E. 135
(II-3)
- prsomption de mutation : D.E. 141
Marchandises en stock : D.E. 131 (1 et 4), 133 (I- C- 10)
Marchs et traits rputs actes de commerce : D.E. 135 (I-5)
Minimum de perception : D.E. 133 (II)
N
Notification
- formes de notification : L.P.F. 219
- interruption de la prescription par la notification : L.P.F. 232 (V) (Voir aussi
procdure de rectification)
Nullit : 220 - VIII
Nue-proprit : D.E. 127 (I- A- 1- b et B- 4),131 ( 4)
Nantissement :
- nantissement de fonds de commerce : D.E. 131 (6), 133 (I- C- 2), 135
(III- 3)
- nantissement des produits agricoles et miniers : D.E. 133 (I- C-5) nantissement de biens immeubles : D.E. 131 (7), 133 (I- C- 1)
472
Notaires
- actes des notaires hbraques : D.E. 127 (I- C- 2), 137 (I) - actes tablis par
les notaires : D.E. 127 (I- C- 1)
- obligations des notaires : D.E. 137 (I), 139 (II- III- IV- VI et VII)
O
Obligations
- des parties contractantes : D.E. 136 des notaires : D.E. 137 (I)
- des adoul : D.E 137 (II)
- des agents des domaines et de la srete : T.S.A.VA.264 des cadi chargs du taoutiq : D.E. 137 (III)
- des inspecteurs des impts chargs de lenregistrement : D.E. 138 des proprietaires des vhucules : T.S.A.V.A.263
- obligations comptables : T.V.A. 118 et 119 ; I.S., I.R. et T.V.A. 145 et 146
- obligations comptables des entreprises non rsidentes : I.S., I.R. et T.V.A. 147
- obligations de retenue la source : I.S., I.R. 156 160 ; T.V.A. 116 et 117
Oblitration des timbres : D.T.253
Observations
- du contribuable dans le cadre du droit de constatation : L.P.F. 210
- du contribuable au cours de la procdure de rectification : L.P.F. 220(I et II), 221
(II), 224
OEuvres
- associations des oeuvres sociales : D.E. 129 (V- 4) sociales : I.S. 6, I.R. 28
- sociales des entreprises publiques ou prives : I.S. 10 (I-B-2) prives dassistance et de bienfaisance : I.R. 62
- littraire : I.R. 24
Office
- des changes : I.S. 20 (II)
- national des oeuvres universitaires sociales et culturelles I.S. 6 (I-A-8), 10 (IB-2)
Omission
- omission ou inexactitude dans la liste des dtenteurs des actions ou parts
des socits prpondrance immobilire : I.S. 199
- omission ou inexactitude dans la comptabilisation des oprations : L.P.F.
213 (I- 4)
- omission de recettes ou doprations taxables : I.S., I.R., T.V.A., 186 (A- 3)
473
P
Participation
- produits des titres de participation : I.S. 9 (I-B-1) (voir galement socit,
dividendes)
Part patronale
- des cotisations de retraite et de scurit sociale : I.R. 57 des primes dassurance groupe : I.R. 57
474
Partage
- partage de biens meubles ou immeubles : D.E. 127 (I- B- 3), 131 (3), 133 (IC-6)
- attribution dun bien un associ titre de partage : D.E. 133 (I- C- 6) partage dimmeuble en indivision avec soulte : I.R. 61 (II)
Parts sociales
- cession de parts sociales nominatives des socits transparentes : I.R. 61
(II), I.S. 3-3
- cession de parts sociales des socits prpondrance immobilire : I.R. 61
(II), I.S. 3 -3
- cession de parts : D.E. 127 (I- A- 1- c)), 131 (9), 133 (I- B- 1)
- cession de parts sociales des socits immobilires et prpondrance
immobilire : D.E. 133 (I- A- 2)
Procurations : D.E. 127(I-C-2)
Procs-verbaux
- procs-verbaux des ventes de produits forestiers : D.E. 128 (I-A)
- procs-verbaux dadjudication dimmeubles : D.E. 128 (I-A)
Promoteurs immobiliers :
- dfinition du promoteur immobilier : I.R. 30 (1- b)) ; T.V.A. 89 (II- 5) ralisant des logements sociaux : I.S. 6 (I- A- 21) 7 (II) ; I.R. 31 (I- A- 1),
D.E. 129 (IV- 2, a)), 130 (II)
- ralisant des cits, rsidences et campus universitaires : I.S. 6 (II- C- 2) 7
(II) ; I.R. 31 (II- B- 4) ; T.V.A. 92 (I- 29) ; D.E. 129 (IV- 2- b)), 13 (II)
Pension
- de retraite ou dayant cause de source trangre : I.R. 76 alimentaire : I.R. 57
- dinvalidit : I.R. 57
- opration : I.S. 9 (III), 14 (V), L.P.F. 232 (VIII-3)
Ppinires
- arboricoles : I.R. 49
- viticoles : I.R. 49
Priode dindisponibilit : I.R. 57
Personnel
- des casinos : I.R. 59
- charge de personnel : I.S. 10 (I-D)
- licenciement du personnel du secteur minier : I.S. 10 (III-C-3) mise disposition du personnel : I.S. 15 (IV)
- navigant de la marine marchande : I.R. 59
Pertes
- de documents comptables : L.P.F. 211
475
Pices justificatives
- absence de pices justificatives : L.P.F. 213
- pices justificatives de dpenses : I.S., I.R. ,T.V.A. 146
Placements en monnaie trangre convertible : I.S. 6 (I-C-2)
Plantations
- non fruitires dalignement : I.R. 47 rgulires : I.R. 49
- sylvestres : I.R. 47
Plus-value
- sur cessions de valeurs mobilires cotes la bourse : I.S. 6 (I-A-10) sur cession de vhicules : I.S. 10 (I-F-1-b)
- sur cessions de valeurs mobilires : 164 (IV)
- sur cessions des valeurs mobilires ralises au Maroc par des non rsidents:
I.S. 20 III ; 170 (VIII)
- sur opration de fusion : I.S. 162
- plus-value nette globale : I.R. 40, 161
Pourboires : I.R. 58
Pourvoi : (Voir CLT, CNRF, dcision)
Prescription : I.S. 180 (I), L.P.F. 221 (III), 232, 236, 237
Prestataires : T.V.A. 90 (1), 91 (II-1)
Prestations : I.R. 81, 59 ; T.V.A. 91 (II-1et III), 92 (I-1)
Prestation lexportation (notion) : I.S. 7 (IV)
Prts de titres (opration) : I.S. 9 (I - C) et 232- VIII - 3
Preuve
- charge de la preuve par lAdministration : L.P.F. 213 (I)
Primes
- ou cotisations : I.R. 28
- de fusion : I.S. 162 (I)
Principal associ : I.R. 26
Principal tablissement : I.R. 44, 72, 78, 82, 85
Privilge du Trsor : I.S.,I.R.,T.V.A., D.E. 168
Prix
- dacquisition : I.R. 29, 54, 65, 84
- de cession : I.R. 40, 54, 63, 65, 70, 84
- de revient : I.R. 8, 15, 40, 54
- de transfert : 213- II, 234 bis et 234 ter
476
477
- dotations aux provisions pour logement : I.S. 10 (III-C-5) tat des provisions : I.S. 162 (II)
- pour crances douteuses : I.S. 10 (I-F-2)
Propritaire exploitant : I.R. 46
Prorata
- prorata de dduction T.V.A. : 104
- dividendes exonres chez les socits holding offshore I.S. 6 (I-C-1)
- dividendes imposables chez les socits des zones franches dexportation :
I.S. 13 (II)
- imposition de plus-values en cas dabsence ou dinsuffisance de
rinvestissement : I.S. et I.R.161 (I-B-2)
Q
Quittance :
- quittances de versement : I.R. 28
- quittances pour achat dimmeuble : D.E. 127 (I-C-2)
- quittances et autres actes de libration : D.E. 127 (13), 133 (I- D- 7) quote-part : I.R. 28
R
Rachat : I.R. 6, 13, 28, 81
Recensement : I.R. 52, 55
Rclamation : L.P.F. 225 (I), 235, 243
Recouvrement
- interruption de la prescription par la mise en recouvrement : L.P.F. 232
(VIII)
- dlai de rclamation en cas de mise en recouvrement : L.P.F. 235 (b)
- contestation par voie judiciaire en cas de mise en recouvrement : L.P.F.
242
- conditions et modalits : I.S., I.R.,T.V.A. 166
- par paiement spontan : I.S. 170 ; I.R. 173 ; T.V.A. 176 par tat de produits : T.V.A. 177
- par ladministration des douanes : T.V.A. 178
- par voie de retenue a la source : I.S. 171 ; I.R. 174 par voie de rle : I.S. 172 ; I.R. 175
- par ordre de recettes : D.E. 179
Recrutement dfinitif : I.R. 57
Rductions
- permanentes : I.S. 6 (I-D)
- temporaires : I.S. 6 (II-C)
Refus
478
S
Salaire (s) : I.R. 56
- brut imposable : I.R. 57
- net imposable : I.R. 28
Sanctions :
- pour dfaut ou retard dans le dpt des dclarations, du rsultat fiscal, des
plus-values, du revenu global, des profits immobiliers, du chiffre daffaires et
des actes et conventions : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 184
- pour infraction aux dispositions relatives au droit de communication : I.S.,
I.R., T.V.A. et D.E. 185
- en cas de rectification de la base imposable : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 186 pour fraude ou complicit de fraude : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 187
- pour infraction en matire de dclaration dexistence : I.S., I.R. et T.V.A. 188 pour infraction en matire de dclaration en cas de changement du lieu
dimposition : I.S., I.R. et T.V.A. 189
- pour infraction aux dispositions relatives la vente en tourne : I.S., I.R. et
T.V.A. 190
- pour infraction aux dispositions relatives au droit de contrle et la
ralisation des programmes de construction de logements sociaux ou de cits
universitaires : I.S., I.R. et T.V.A. 191
- pnales : I.S., I.R. et T.V.A.: 192 ; L.P.F. 232
- pour infraction aux dispositions relatives ou rglement des transactions :
I.S. et I.R. 193
- pour infraction en matire de dclaration de rmunrations alloues ou
480
482
U
UNESCO : T.V.A. 92 (I-10) et 123 (26) Universit Al Akhawayne dIfrane :
I.S. 6 (I-A-26), 10 (I-B-2) ; T.V.A. 92 (I- 11) et 123 (27) ; D.E. 129 (IV-18)
Usufruitier : I.R. 64, 82, 83 ; D.E. 131 (4)
Usufruit : D.E. 131 (4)
V
Voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie : I.R.
58, 59, 73, 156
Valeur
- locative : I.S. 8 (III); I.R. 42, 61
- actuelle : I.R. 54
483
Z
Zone franche dexportation (ZFE)
- dividendes des socits dans les (ZFE) verss des non rsidents : I.S. 6 (IC-1) et I.R. 68 -III
- dividendes des socits dans les (ZFE) verss des rsidents : I.S. (13-II) taux de limpt retenu la source sur les dividendes distribus par les
socits dans les (ZFE) : I.S. 19-IV - B.
- conditions dexonration : I.S. 7-IX.
484
Chapitre premier
Champ dapplication ... ......................................................................... ...40
Article 21.- Dfinition ... ........................................................................ ...40
Article 22.- Revenus et profits imposables ... ............................................ ...40
Article 23.- Territorialit ... ..................................................................... ..40
Article 24.- Exonrations ... ..................................................................... .41
Chapitre II
Base imposable du revenu global ... ........................................................ ...42
Article 25.- Dtermination du revenu global imposable ... ........................... ...42
Article 26.- Dtermination du revenu global imposable des personnes
physiques membres de groupements ... ..................................... ..42
Article 27.- Dtermination du revenu global imposable des personnes
qui stablissent au Maroc ou qui cessent dy avoir leur domicile fiscal ... 43
Article 28.- Dductions sur le revenu global imposable ... ........................... ...43
Article 29.- Evaluation des dpenses des contribuables lors de lexamen
de lensemble de la situation fiscale... ....................................... ..46
Chapitre III
Dtermination des revenus nets catgoriels ... ......................................... ...48
Section I.- Revenus professionnels ......................................................... ...48
Paragraphe I.- Revenus imposables... ...................................................... ..48
Article 30.- Dfinition des revenus professionnels ... ................................... ..48
Article 31.- Exonrations et imposition au taux rduit ... ............................. ..49
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus professionnels ... ................. ...51
Article 32.- Rgimes de dtermination du revenu net professionnel ... ......... ...51
I.- REGIME DU RESULTAT NET REEL ... .................................................... .51
Article 33.- Dtermination du rsultat net rel ... ...................................... ...51
Article 34.- Produits imposables ............................................................. ...51
Article 35.- Charges dductibles ... ......................................................... ...52
Article 36.- Charges non dductibles en totalit ou en partie ... ..................... .52
Article 37.- Dficit reportable ... ............................................................... .52
II.- REGIME DU RESULTAT NET SIMPLIFIE ... ........................................... ..52
Article 38.- Dtermination du rsultat net simplifi ... ................................ ...52
Article 39.- Conditions dapplication du rgime ... ...................................... ...53
III.- REGIME DU BENEFICE FORFAITAIRE ... ........................................... ...53
Article 40.- Dtermination du bnfice forfaitaire ... ................................... ..53
Article 41.- Conditions dapplication ........................................................ ...54
Article 42.- Bnfice minimum ................................................................ ..55
IV.- REGIME DE LAUTO-ENTREPRENEUR ... ............................................. ..55
Article 42 bis.- Dtermination de la base imposable ... ................................ ..55
Article 42 ter.- Conditions dapplication ... ................................................. ..55
Paragraphe III.- Rgles rgissant les options ... .......................................... .56
Article 43.- Limites du chiffre daffaires ... ................................................. ..56
Article 44.- Dates doption ... .................................................................. ..57
Paragraphe IV.- Base de limpt retenu la source ... ................................. .57
Article 45.- Produits bruts perus par les personnes non rsidentes ... ......... ...57
486
Chapitre IV
Liquidation de limpt sur le revenu ......................................................... .84
Section I.- Liquidation de limpt ... ........................................................ ..84
Article 71.- Priode dimposition... .......................................................... ..84
Article 72.-Lieu dimposition .................................................................. ...84
Article 73.- Taux de limpt ... ............................................................... ...84
Section II - Rductions dimpts ... ........................................................ ..88
Article 74.- Rduction pour charge de famille ... ........................................ .88
Article 75.- Conditions dapplication des rductions dimpt pour charge de famille . 89
Article 76.- Rduction au titre des retraites de source trangre ... ............... .89
Article 77.- Imputation de limpt tranger ... ............................................ .89
Chapitre V
Dclarations fiscales ... ....................................................................... ...90
Article 78.- Dclaration didentit fiscale ... .............................................. .90
Article 79.- Dclaration des traitements et salaires ... ................................ .90
Article 80.- Obligations des employeurs et dbirentiers ... .......................... .92
Article 81.- Dclaration des pensions et autres prestations servies sous
forme de capital ou de rentes ... ............................................ ..92
Article 82.- Dclaration annuelle du revenu global ... ................................ .93
Article 82 bis.- Dclaration du chiffre daffaires de lauto-entrepreneur ... ... ..95
Article 83.- Dclaration des profits immobiliers ... ..................................... .96
Article 84.- Dclaration des profits de capitaux mobiliers ... ........................ .96
Article 85.- Dclaration en cas de dpart du Maroc ou en cas de dcs ... ... .98
Article 86.- Dispense de la dclaration annuelle du revenu global ... ............ .99
TITRE III
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE ....................................................... .100
Article 87.- Dfinition ... ..................................................................... ...100
Sous Titre Premier
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A LINTERIEUR ... ........... ...100
Chapitre premier
Champ dapplication ... ...................................................................... ...100
Section I.- Territorialit ... .................................................................. ...100
Article 88.- Principes gouvernant la notion de territorialit ... ................. ...100
Section II.- Oprations imposables ... .................................................. ...100
Article 89.- Oprations obligatoirement imposables ... ............................. ..100
Article 90.- Oprations imposables par option ... ...................................... .102
Section III.- Exonrations ... ................................................................ ..103
Article 91.- Exonrations sans droit dduction ... ................................... .103
Article 92.- Exonrations avec droit dduction ... ................................... .106
Article 93.- Conditions dexonrations ... ................................................. .115
Article 94.- Rgime suspensif... ............................................................. .117
Chapitre II
Rgles dassiette ... ........................................................................... .118
Article 95.- Fait gnrateur ... ............................................................... .118
Article 96.- Dtermination de la base imposable ... ................................... .118
488
Article 97.- Dtermination de la base suivant un accord pralable ... ......... ...120
Chapitre III
Taux de la taxe ... .............................................................................. ..121
Article 98.- Taux normal ... .................................................................. ..121
Article 99.- Taux rduits ... .................................................................. ..121
Article 100.- Taux spcifiques ... ......................................................... ...125
Chapitre IV
Dductions et remboursement ... .......................................................... .126
Article 101.- Rgle gnrale ... ............................................................. ..126
Article 102.- Rgime des biens amortissables ... ..................................... ..126
Article 103.- Remboursement ... .......................................................... ...127
Article 104.- Montant de la taxe dductible ou remboursable ... ............... ...128
Article 105.- Dductions en cas de march clefs en main ou en cas de fusion
ou transformation de la forme juridique ... .......................... ...130
Article 106.- Oprations exclues du droit dduction .............................. ..130
Chapitre V
Rgimes dimposition ... ....................................................................... .132
Article 107.- Modalits de dclaration ... ................................................. .132
Article 108.- Priodicit de la dclaration ... ........................................... ..132
Chapitre VI
Obligations des contribuables .............................................................. ..133
Section I.- Obligations dclaratives ... ................................................... ..133
Article 109.- Dclaration dexistence .................................................... ...133
Article 110.- Dclaration mensuelle ... .................................................... .133
Article 111.- Dclaration trimestrielle ... ................................................. ..133
Article 112.- Contenu de la dclaration et pices annexes ........................ ..133
Article 113.- Dclaration du prorata ... ................................................. ...134
Article 114.- Dclaration de cession, de cessation et de transformation de la
forme juridique de lentreprise ... ......................................... .135
Article 115.- Obligations des contribuables non rsidents ... .................... ...135
Section II.- Obligations de retenue la source ... ................................... ..136
Article 116.- Retenue la source sur le montant des commissions alloues
par les socits dassurances leurs courtiers ... .................. ..136
Article 117.- Retenue la source ... ....................................................... .136
Section III.- Obligations comptables .................................................... ...137
Article 118.- Rgles comptables .......................................................... ...137
Article 119.- Facturation ... .................................................................. ..137
Sous Titre II
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A LIMPORTATION ... ........ ..138
Article 120.- Comptence ... .................................................................. .138
Article 121.- Fait gnrateur et assiette ... .............................................. ..138
Article 122.- Liquidation ... .................................................................. ...139
Article 123.- Exonrations ................................................................... ...139
Sous Titre III
DISPOSITIONS DIVERSES ... ............................................................ ...145
489
Article 160.- Retenue la source sur les produits bruts perus par
les personnes physiques ou morales non rsidentes ............. ...194
Chapitre III
Imposition des plus-values constates ou ralises loccasion
des cessions, ou retraits dlments dactif, cessations, fusions et
transformation de la forme juridique ... .................................................... .195
Article 161.- Plus-values constates ou ralises ... ........................................ ...195
Article 162.- Rgime particulier des fusions des socits ................................... ...195
Chapitre IV
Dispositions diverses ... ....................................................................... ..198
Article
Article
Article
Article
DEUXIEME PARTIE
REGLES DE RECOUVREMENT ... ........................................................... ..200
TITRE PREMIER
DISPOSITIONS COMMUNES ... ............................................................. ..200
Chapitre premier
Rgles et modalits ... ............................................................................... ...200
Article 166.- Conditions et modalits de recouvrement ... ................................ .200
491
Chapitre II
Dispositions diverses ... ................................................................................ .200
Article 168.- Privilge du Trsor .................................................................... ...200
Article 169. - Tlpaiement ... ..................................................................... ...200
TITRE II
DISPOSITIONS SPECIFIQUES ... ................................................................ ...202
Chapitre premier
Recouvrement de limpt sur les socits ... .......................................... ..202
Article 170.- Recouvrement par paiement spontan ... ............................. ..202
Article 171.- Recouvrement par voie de retenue la source ... ................. ..204
Article 172.- Recouvrement par voie de rle ... .................................... ...204
Chapitre II
Recouvrement de limpt sur le revenu ... ............................................. ...205
Article 173.- Recouvrement par paiement spontan ... ............................. ..205
Article 174.- Recouvrement par voie de retenue la source et restitution
dimpt ... ........................................................................ ...206
Article 175.- Recouvrement par voie de rle et dordre de recettes ... ........ ..209
Chapitre III
Recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute ... ................................... ...210
Article 176.- Recouvrement par paiement spontan ... ............................. ..210
Article 177.- Recouvrement par tat de produits ...................................... .210
Article 178.- Recouvrement par ladministration des Douanes..................... .210
Chapitre IV
Recouvrement des droits denregistrement, des droits de timbre
et de la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles ... .............. ...212
Article 179.- Modes de recouvrement .................................................... ..212
Chapitre V
Dispositions relatives la solidarit ... .................................................. ...214
Article 180.- Solidarit en matire dimpt sur les socits ... .................... ..214
Article 181.- Solidarit en matire dimpt sur le revenu au titre
des profits fonciers ... ....................................................... ...214
Article 182.- Solidarit en matire de taxe sur la valeur ajoute ... ........... ...212
Article 183.- Solidarit en matire de droits denregistrement, de droits de
timbre et de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles ... 215
TROISIEME PARTIE
SANCTIONS ... .................................................................................. ...218
TITRE PREMIER
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE ... ........................................... ..218
Chapitre premier
Sanctions communes ... .................................................................... ..216
Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt
sur le revenu, la taxe sur la valeur ajoute et aux droits
denregistrement ... ........................................................... .218
492
Article 184.-Sanctions pour dfaut ou retard dans les dpts des dclarations
du rsultat fiscal, des plus-values, du revenu global,
des profits immobiliers, du chiffre daffaires et des actes
et conventions ... .........................................................................218
Article 185.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de
communication ... .......................................................................219
Article 186.- Sanctions applicables en cas de rectification de la base imposable ......219
Article 187.- Sanction pour fraude ou complicit de fraude ... ............................220
Section II.- Sanctions communes limpt sur les socits,
limpt sur le revenu, la taxe sur la valeur ajoute
et aux droits de timbre ... ............................................. ..220
Article 188.- Sanction pour infraction en matire de dclaration dexistence220
Article 189.- Sanction pour infraction en matire de dclaration en cas de
changement du lieu dimposition ... ....................................... ..220
Article 190.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la vente
en tourne ... ................................................................... ...221
Article 191.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au
droit de contrle et aux programmes de logements
sociaux ou de cits universitaires ... ....................................... .221
Article 192.- Sanctions pnales ... ........................................................... ..222
Section III.- Sanctions communes limpt sur les socits
et limpt sur le revenu ... ........................................ ...223
Article 193.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives
au rglement des transactions ... .......................................... ..223
Article 194.- Sanctions pour infraction en matire de dclaration
de rmunrations alloues ou verses des tiers ... ................. ..223
Article 195.- Sanction pour infraction en matire de dclaration
des rmunrations verses des personnes non rsidentes ...
..224
Article 196.- Sanction pour infraction en matire de revenus
de capitaux mobiliers ... ..................................................... ...225
Article 197.- Sanctions pour infraction aux obligations des entreprises installes
dans les plates-formes dexportation et de leurs fournisseurs225
Article 198.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives
la retenue la source ... ................................................ ...226
Article 198 bis.- Sanction pour dfaut de prsentation de ltat explicatif de
lorigine du dficit ou du rsultat nul dclar .................... ..226
Chapitre II
Sanctions spcifiques ... ...................................................................... ..227
Section I.- Sanctions spcifiques limpt sur les socits ... ................... .227
Article 199.- Sanctions pour infraction aux obligations des socits
prpondrance immobilire ... .......................................... .227
Section II.- Sanctions spcifiques limpt sur le revenu ... ...................... .227
Article 200.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives
la dclaration des traitements et salaires, de pensions
et de rentes viagres ... ..................................................... ...227
Article 201.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives la
dclaration didentit fiscale ... ............................................. .228
Article 202.- Sanction pour dclaration comportant des omissions ou
inexactitudes ... ................................................................ ...228
493
Article 204.- Sanctions pour infraction aux obligations de dclaration ... ..... .229
Section IV.- Sanctions spcifiques aux droits denregistrement ... .................. ...229
494
Chapitre V
Procdure daccord pralable sur les prix de transfert ... ......................... ...265
Article 234 bis.- Champ dapplication de laccord ... .......................................... .265
Article 234 ter.- Garanties et nullit de laccord ... .......................................... ...265
TITRE II
LE CONTENTIEUX DE LIMPOT ... ............................................................ ...266
Chapitre premier
La procdure administrative ................................................................ .266
Section I.- Dispositions gnrales relatives aux rclamations,
dgrvements et compensation ... .................................... ...266
495
496
Chapitre premier
Champ dapplication ... ......................................................................... .304
Article 259.- Vhicules imposables ... .................................................... ...304
Article 260.- Exonrations ... ............................................................... ...304
Chapitre II
Liquidation de la taxe ... ...................................................................... ..306
Article 261.- Dlai dimposition ............................................................. ..306
Article 262.- Tarif ... ............................................................................. .306
Chapitre III
Obligations ......................................................................................... ..308
Article 263.- Obligations des propritaires des vhicules ... ....................... ...308
Article 264.- Obligations des agents des douanes et de la sret nationale ... .. ..308
Chapitre IV
Dispositions diverses ... ...................................................................... ...308
Article 265.- Agents comptents pour constater les infractions ... .............. ..308
Article 266.- Modalits dapplication ... .................................................... .308
Titre III
Contribution sociale de solidarit sur les bnfices et revenus ... ............... ..309
Chapitre premier
Champ dapplication ... ......................................................................... .309
Article 267.- Personnes imposables ... ................................................... ..309
Chapitre II
Liquidation et tarifs ... ......................................................................... ..309
Article 268.- Liquidation ... .................................................................. ...309
Article 269.- Tarifs ... .......................................................................... ..309
Chapitre III
Obligations ......................................................................................... .310
Article 270.- Obligations de dclaration ... .............................................. ..310
Article 271.- Obligations de versement ... .............................................. ...311
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures ... ........................... .312
Article 272.- Recouvrement, contrle, contentieux, sanctions et prescription..312
Article 273.- Dure dapplication ........................................................... .312
Titre IV
Contribution sociale de solidarit sur les livraisons
soi-mme de construction dhabitation personnelle ... ............................ .313
Chapitre premier
Champ dapplication ... ........................................................................ .313
Article 274.- Personnes imposables ... ................................................. ..313
Chapitre II
Liquidation, tarif et exonration ... ..................................................... ...313
Article 275.- Liquidation et tarif ... ........................................................ .313
Article 276.- Exonration ... ................................................................ ..313
Chapitre III
Obligations ........................................................................................ .314
497
de
de
de
de
de
finances
finances
finances
finances
finances
498
499