Oporezivanje

autorskih
naknada
VI. dopunjeno i izmijenjeno izdanje

Autor ste knjievnog, znanstvenog

ili umjetnikog djela, ili moda
raunalnog programa? Znate li koje
se poreze i obvezne doprinose plaa
po osnovi autorskih naknada?

Podaci u ovoj brouri aurni su na dan 4. prosinca 2015. godine

198

Ova bro{ura }e Vam objasniti koje su Va{e obveze i prava {to proizlaze iz va`e}ih
propisa o oporezivanju autorskih naknada, te kako }ete ispuniti obveze i ostvariti
prava. Ako su Vam i nakon {to ste ju pro~itali ostale neke nejasno}e dodatna
poja{njenja mo`ete prona}i na Internet stranicama Porezne uprave, na web
adresi www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi Porezne uprave prema Va{em
prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu. Pitanja mo`ete uputiti i nadle`nom
podru~nom uredu Porezne uprave elektroni~kom po{tom putem web forme
Pi{ite nam koja je na internet portalu Porezne uprave, i to nakon {to
odaberete temu Porezi i porezni postupak
(www.porezna-uprava.hr/bi/Stranice/Pisite-nam.aspx).

Sadr`aj:
1. Uvod .................................................................................................................................................................................. 3
2. Porez na dohodak.................................................................................................................................................... 5
2.1 Porez na dohodak od drugog dohotka .......................................................................................... 5
2.2 Porez na dohodak od slobodnih zanimanja {to se utvr|uje
na temelju poslovnih knjiga ................................................................................................................ 12
3. Prirez porezu na dohodak .............................................................................................................................. 30
4. Porez na dobit......................................................................................................................................................... 33
5. Porez na dodanu vrijednost (PDV) ........................................................................................................... 36
6. Obvezni doprinosi ................................................................................................................................................ 47
7. Propisi ........................................................................................................................................................................... 57

Uredni{tvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnik Biblioteka Porezni priru~nici i bro{ure
Zagreb, Smi~iklasova 21, p. p. 320 Tel.: (01) 488 6443 redakcija, 488 6444 centrala, 481 9363
Fax: (01) 481 9365 E-mail: porvjeijf.hr www.ijf.hr Ra~unalni slog i tisak: DENONA d.o.o.,
Zagreb, Getaldi}eva 1 Naklada: 5.000 primjeraka

Oporezivanje autorskih naknada

1. Uvod
? [to su to autorske naknade?
Naknade {to se ispla}uju u skladu sa Zakonom o autorskom pravu i srodnim pravima.
i

Autorsko djelo odre|uje se prilikom isplate autorske naknade prema Zakonu o autorskom
pravu i srodnim pravima.

? Koje se poreze obra~unava i pla}a po osnovi primljenih autorskih naknada?

Iz tih se naknada i primitaka obra~unavaju i pla}aju sljede}i porezi:
1. Porez na dohodak
1.1 Porez na dohodak od drugog dohotka obra~unava, obustavlja i pla}a isplatitelj
prilikom svake isplate naknade za isporu~eno autorsko djelo, osim ako je taj
primitak pla}a iz radnog odnosa ili primitak za obavljenu samostalnu djelatnost
slobodnog zanimanja,
1.2 Porez na dohodak od samostalne djelatnosti slobodnih zanimanja na osnovi
podataka iz propisanih poslovnih knjiga utvr|uju i pla}aju autori koji obavljaju
samostalnu djelatnost na temelju koje su obvezno osigurani i upisani u registar
poreznih obveznika.
i

Iznimno, ako autori koji obavljaju samostalnu djelatnost novinara i umjetnika `ele da
predujmove poreza na dohodak po osnovi ispla}enih autorskih naknada umjesto njih
obra~unavaju, obustavljaju i pla}aju isplatitelji primitaka (kao pod 1.1) oni moraju o tome,
do kraja teku}e godine, u pisanom obliku izvijestiti nadle`nu ispostavu Porezne uprave.
Nakon toga, od po~etka naredne godine oni vi{e ne moraju voditi poslovne knjige niti
obra~unavati predujmove poreza na dohodak.

2. Prirez porezu na dohodak pla}a autor obveznik poreza na dohodak, odnosno

isplatitelj drugog dohotka, ako je prirez propisan gradskom ili op}inskom odlukom
u gradu ili op}ini autorovog prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta,
3. Porez na dobit obra~unava i pla}a autor kad ispunjava zakonske uvjete za oporezivanje dobiti, ili ako uputi Poreznoj upravi pisani zahtjev da `eli pla}ati porez na
dobit umjesto poreza na dohodak
4. Porez na dodanu vrijednost (PDV) obra~unava i pla}a autor:
a) koji je ve} upisan u registar obveznika PDV-a, ili ako je vrijednost ukupnih godi{njih oporezivih isporuka u prethodnoj kalendarskoj godini bila ve}a od
230.000,00 kuna, ili
b) ako uputi Poreznoj upravi pisani zahtjev da `eli u}i u sustav PDV-a, iako su mu
ukupne godi{nje oporezive isporuke u prethodnoj kalendarskoj godini bile manje od 230.000,00 kuna.
? [to je osnova za isplatu autorske naknade?
1. Pisani ugovor s autorom kojim se stje~e pravo na kori{tenje autorskog djela, osim
ako propisima o autorskom pravu i srodnim pravima nije druga~ije ure|eno,
Oporezivanje autorskih naknada

Ako prema odredbama propisa o autorskom pravu i srodnim pravima za isporu~eno autorsko djelo nije obvezno sklapanje ugovora u pisanom obliku isplatitelj primitka du`an je u
svojim evidencijama osigurati podatke o vrsti isporuke, te dokaze o obavljenoj isporuci i o
ispla}enoj naknadi za kori{tenje autorskog prava.

2. ra~un koji autor ispostavlja za isporu~eno autorsko djelo. Autori koji ostvaruju drugi dohodak ne moraju ispostavljati ra~une ako ugovor o autorskom djelu, ili neki
drugi dokument koji je osnova za isporuku autorskog djela, sadr`i sve propisane
podatke.
Prilikom isporuke umjetni~kog djela potrebno je osigurati potvrdu mjerodavne strukovne umjetni~ke udruge ili ovla{tene agencije kojom se potvr|uje da je predmet isporuke
umjetni~ko djelo. Podatke o strukovnim umjetni~kim udrugama i ovla{tenim agencijama daje Ministarstvo kulture.
? Kako se oporezuju primici {to ih poslodavci ispla}uju svojim radnicima za

isporu~ena autorska djela?

Primici za autorska djela {to ih radnici stvaraju u radnom odnosu, obavljaju}i redovne
radne obveze ili po uputama poslodavca, smatraju se pla}om i oporezuju se porezom
na dohodak od nesamostalnog rada1. Iznimno, ako poslodavci svojim radnicima ispla}uju autorske naknade po osnovi sklopljenog ugovora o autorskom djelu, u skladu s
propisima o autorskim i srodnim pravima, ispla}ene naknade su primici od kojih se
utvr|uje drugi dohodak (vidi poglavlje 2.1).
? Je li propisana obveza pla}anja doprinosa po osnovi primitaka od autorskih

naknada?

Od obveze obra~unavanja i pla}anja obveznih doprinosa izuzeti su primici koji se ispla}uju fizi~kim osobama po osnovi autorskih naknada i naknada za isporu~eno umjetni~ko
djelo kad se od tih primitaka utvr|uje drugi dohodak i oporezuju se porezom na dohodak od drugog dohotka.
? U kojim je slu~ajevima propisana obveza obra~unavanja i pla}anja doprino-

sa po osnovi primitaka od autorskih naknada?

Samo u odre|enim slu~ajevima (vidi poglavlje 6), i to ovisno o:
- statusu u obveznom osiguranju,
- o na~inu oporezivanja primitaka po osnovi autorskih naknada
- o statusu samostalnog umjetnika prema odredbama Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog stvarala{tva.

Vidi bro{uru Oporezivanje primitaka iz radnog odnosa (pla}e) na web adresi http://www.poreznauprava.hr/HR_publikacije/Prirucnici_brosure/Place_161nova.pdf

Oporezivanje autorskih naknada

2. Porez na dohodak
2.1

Porez na dohodak od drugog dohotka

? [to se smatra drugim dohotkom po osnovi primljenih autorskih naknada?

Razlika izme|u svakog pojedina~nog primitka koji se ne smatra primitkom od slobodnih zanimanja ili od nesamostalnog rada (pla}e) i propisanih izdataka.
? Tko je porezni obveznik?
Autor koji ostvaruje oporezive primitke.
i

Isplatitelj primitka je solidarni du`nik u postupku obra~unavanja i pla}anja predujma poreza na drugi dohodak.

? Moraju li se autori obveznici poreza na dohodak od drugog dohotka prija-

viti u registar poreznih obveznika?

Za njih takva obveza nije propisana, osim za:

1. autore koji ostvaruju drugi dohodak izravno iz inozemstva, i
2. autore koji su osigurani po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti novinara i
umjetnika, a predujmove poreza na dohodak temeljem ispla}enih autorskih
naknada umjesto njih obra~unavaju, obustavljaju i pla}aju isplatitelji primitaka
(o ~emu su u pisanom obliku izvijestili nadle`nu ispostavu Porezne uprave na
po~etku obavljanja djelatnost, ili u godini koja je prethodila prelasku na takav
na~in oporezivanja).
Ti su porezni obveznici du`ni, u roku 8 dana od dana u kojemu su ostvarili prvi
takav primitak, prijaviti se u registar poreznih obveznika u nadle`noj ispostavi
Porezne uprave prema svom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.
Prebivali{te poreznog obveznika je ondje gdje ima stan u vlasni{tvu ili posjedu neprekidno najmanje 183 dana u jednoj ili u dvije kalendarske godine. Boravak u stanu nije obvezan. Ako porezni obveznik ima u vlasni{tvu ili posjedu vi{e stanova u Republici Hrvatskoj
prebivali{te mjerodavno za oporezivanje se utvr|uje prema mjestu prebivali{ta obitelji, a
za poreznog obveznika samca prema mjestu u kojem se prete`no zadr`ava, ili prema mjestu iz kojega prete`no odlazi na rad ili obavljanje djelatnosti. Ako porezni obveznik ima
prebivali{te u tuzemstvu i inozemstvu smatra se tuzemnim poreznim obveznikom.
i Uobi~ajeno boravi{te poreznog obveznika je u mjestu u kojemu se zadr`ava pod okolnostima
na temelju kojih se mo`e zaklju~iti da on u tom mjestu, ili na tom podru~ju, ne boravi samo
privremeno. Uobi~ajenim boravi{tem smatra se stalan ili vremenski povezan boravak u trajanju od najmanje 183 dana u jednoj ili u 2 kalendarske godine. Za odre|ivanje uobi~ajenog
boravi{ta nisu va`ni kratkotrajni prekidi boravka {to ne traju dulje od jedne godine.
i

? Jesu li autori koji ostvaruju drugi dohodak du`ni ispostavljati ra~une?

Oni su obvezni za svaku prodaju i obavljenu uslugu ispostaviti ra~un u najmanje 2 primjerka, od kojih se jedan primjerak uru~uje kupcu, a drugi primjerak im slu`i za evidencije.
Oporezivanje autorskih naknada

Sadr`aj ra~una propisan je Op}im poreznim zakonom, Pravilnikom o porezu na dohodak,

Zakonom o porezu na dodanu vrijednost i Zakonom o fiskalizaciji. Ra~un autora obveznika poreza na dohodak koji nije u sustavu PDV-a mora sadr`avati najmanje ove podatke:
broj i nadnevak izdavanja ra~una, podatke o izdavatelju ra~una (ime i prezime ili naziv,
adresu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta, OIB, naznaku mjesta gdje je isporuka dobara
ili usluga obavljena, koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, vrstu i
koli~inu obavljenih usluga i ukupni iznos naknade i poreza razvrstanih po poreznoj stopi.
Ra~un autora obveznika poreza na dohodak koji je u sustavu PDV-a mora sadr`avati podatke {to su opisani u poglavlju 5.

Autori koji ostvaruju drugi dohodak ne moraju ispostavljati ra~une ako ugovor o autorskom djelu, ili neki drugi dokument koji je osnova za isporuku autorskog djela, sadr`i
sve propisane podatke.
i

Ako prema odredbama propisa o autorskom pravu i srodnim pravima za isporuku autorskog djela nije obvezno sklapanje ugovora u pisanom obliku isplatitelj primitka je du`an u
svojim evidencijama osigurati podatke o vrsti isporuke, dokaze da je isporuka obavljena i
dokaze o ispla}enoj naknadi za kori{tenje autorskog prava.

? Jesu li porezni obveznici koji ostvaruju drugi dohodak du`ni voditi poslovne

knjige?

Oni ne moraju voditi poslovne knjige i evidencije, osim kad se prijave u registar poreznih obveznika s namjerom da dohodak utvr|uju na na~in propisan za slobodna zanimanja na temelju poslovnih knjiga i evidencija2. Pisani zahtjev za promjenom na~ina
utvr|ivanja i oporezivanja dohotka podnosi se u nadle`noj ispostavi Porezne uprave na
po~etku ostvarivanja dohotka, ili na po~etku obavljanja djelatnosti, ili do kraja teku}e
godine za idu}u godinu.
? [to su primici pri utvr|ivanju dohotka od drugog dohotka?
Autorske naknade ispla}ene prema Zakonu o autorskom pravu i srodnim pravima.
? Koje se izdatke priznaje?
30% primitka {to su ih fizi~ke osobe ostvarile po osnovi:
1. autorskih naknada koje su ispla}ene prema Zakonu o autorskom pravu i srodnim pravima (uklju~uju}i i naknade za isporu~eno umjetni~ko djelo osobama
koje obavljaju umjetni~ku i kulturnu djelatnost),
2. primitaka od profesionalnih djelatnosti novinara i umjetnika koji su osigurani
po toj osnovi i doprinose za obvezna osiguranja pla}aju prema rje{enju Porezne
uprave, a porez na dohodak obra~unava i obustavlja isplatitelj primitka (u izdatke u visini 30 % uklju~eni su i doprinosi za obvezna osiguranja koji se pla}aju prema rje{enju Porezne uprave),
3. primitaka nerezidenata za obavljanje umjetni~ke, artisti~ke, zabavne, sportske,
knji`evne i likovne djelatnosti, djelatnosti u svezi s tiskom, radiom, televizijom
i zabavnim priredbama.
2

Vidi poglavlje 2.2

Oporezivanje autorskih naknada

Fizi~kim osobama koje ostvaruju autorske naknade za umjetni~ko djelo priznaje se i 25 %

neoporezivog dijela od ostvarene naknade za umjetni~ko djelo u skladu s odredbama Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog stvarala{tva.
Umjetni~ko djelo odre|uje se prilikom isplate autorske naknade potvrdom nadle`ne strukovne umjetni~ke udruge ili ovla{tene agencije da se radi o umjetni~kom djelu. Podatke o
strukovnim umjetni~kim udrugama i ovla{tenim agencijama daje Ministarstvo kulture.
i Kad se primjenjuje ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i dr`ave ~iji je rezident fizi~ka osoba primatelj naknade, i ako je primatelj naknade
ujedno stvarni korisnik te naknade, primijenit }e se porezne stope iz ugovora. Stope iz
ugovora mogu se primijeniti samo ako doma}i isplatitelj pri pla}anju naknade ima od
nadle`nog inozemnog poreznog tijela ovjerovljen primjerak obrasca zahtjeva za umanjenje porezne obveze ili povrat vi{e pla}enog poreza. Ovjerovljen obrazac zahtjeva podnosi
se prije svake isplate. Iznimno, ako se radi o u~estalim mjese~nim isplatama, ovjereni zahtjev podnosi se pri prvoj isplati, a potom ga je potrebno podnositi svakih {est mjeseci.
Ako nerezident isplatitelju prije isplate naknade ne podnese obrazac zahtjeva za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e pla}enog poreza ovjeren od poreznog tijela dr`ave u kojoj je rezident ne primjenjuju se odgovaraju}e odredbe ugovora o
izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Nerezident mo`e u roku 3 godine od isteka godine
u kojoj je primitak ispla}en dostaviti ovjerovljeni obrazac Zahtjeva Poreznoj upravi,
Podru~nom uredu Zagreb, radi povrata vi{e pla}enog poreza u odnosu na porez koji je
prema ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja trebao biti pla}en.
i

? Obra~unavaju li se obvezni doprinosi iz ispla}enih autorskih naknada koje

se oporezuju porezom na dohodak od drugog dohotka?

Ne, zato jer je Zakonom o doprinosima za obvezna osiguranja propisana iznimka obveze doprinosa prema primicima od kojih se utvr|uje drugi dohodak po osnovi naknade
za isporu~eno autorsko pravo i srodna prava i naknade za isporu~eno umjetni~ko djelo.
? Kako se obra~unava predujam poreza na dohodak od drugog dohotka?
Na na~in kako je prikazano u ovoj tablici:
Porezni obveznik

rezident primatelj autorske naknade koji nije osiguran po osnovi obavljanja

autorske djelatnosti
rezident primatelj naknade
za isporu~eno umjetni~ko
djelo koji nije osiguran po
osnovi obavljanja autorske
djelatnosti3

Obveznik
obra~una,
obustave i
uplate poreza

Porezna stopa

Rok za uplatu
predujma

primitak umanjen za 30%

isplatitelj
porezno prizna- naknade
tog izdatka

25%

pri svakoj isplati

i istodobno s
isplatom naknade

primitak umanjen za 55%

25%

pri svakoj isplati

i istodobno s
isplatom naknade

Porezna osnovica

isplatitelj
naknade

Umjetni~ko djelo se odre|uje prilikom isplate autorske naknade potvrdom nadle`ne strukovne
umjetni~ke udruge ili ovla{tene agencije.

Oporezivanje autorskih naknada

Porezni obveznik

rezident novinar primatelj

autorske naknade koji je
osiguran po osnovi obavljanja autorske djelatnosti4
rezident umjetnik primatelj naknade za isporu~eno
umjetni~ko djelo koji je
osiguran po osnovi obavljanja autorske djelatnosti4
rezident primatelj autorske naknade izravno u
inozemstvu ili iz inozemstva, a bez posredovanja
tuzemnog isplatitelja

Obveznik
obra~una,
obustave i
uplate poreza

Porezna stopa

Rok za uplatu
predujma

primitak umanjen za 30%

isplatitelj
porezno prizna- naknade
tog izdatka

25%

pri svakoj isplati

i istodobno s
isplatom naknade

primitak umanjen za 55%

isplatitelj
porezno prizna- naknade
tog izdatka

25%

pri svakoj isplati

i istodobno s
isplatom naknade

primitak umaprimatelj
njen za 30%
autorske
porezno priznanaknade
tog izdatka

25%

8 dana od dana
primitka

Porezna osnovica

ukupni primitak
nerezident primatelj au(ovisno o
torske naknade kad je u odredbama
isplatitelj
primjeni ugovor o izbjega- ugovora o
naknade
vanju dvostrukog oporezi- izbjegavanju
5
vanja
dvostrukog
oporezivanja)
nerezident primatelj autorske naknade kad nije
u primjeni ugovor o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja

ukupni primitak
umanjen za
isplatitelj
30% porezno
naknade
priznatih izdataka

primjenjuje se
porezna stopa
na autorske
naknade iz
ugovora o
izbjegavanju
dvostrukog
oporezivanja
25%

pri svakoj isplati

i istodobno s
isplatom naknade

pri svakoj isplati

i istodobno s
isplatom naknade

Primjeri obra~unavanja predujma poreza na dohodak iz primitaka od kojih se utvr|uje

drugi dohodak i prirez porezu na dohodak:
R.
br.

OPIS

Primitak po osnovi drugog

dohotka (u kunama)

Autor nije
obveznik
PDV-a, stopa
prireza je 10%

5.000,00

Autor umjetnik
nije obveznik
PDV-a, stopa
prireza je 10%6

5.000,00

Autor je
obveznik
PDV-a, stopa
prireza je 10%

Autor umjetnik
je obveznik
PDV-a, stopa
prireza je 10%6

5.000,00

5.000,00

Predujmove poreza na dohodak po osnovi ispla}enih autorskih naknada umjesto autora obra~unavaju,
obustavljaju i pla}aju isplatitelji autorskih naknada na osnovi pisane autorove obavijesti koju je u
prethodnoj godini dostavio Poreznoj upravi.
5
Na osnovi podnesenog zahtjeva za umanjenje porezne obveze, izuzimanje od poreza ili povrat vi{e
pla}enog poreza na naknade za autorsku djelatnost obavljenu u Republici Hrvatskoj, a prema odredbama ugovora o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja izme|u Republike Hrvatske i dr`ave ~iji je
autor rezident.
6
Umjetnik je prije isplate autorske naknade isplatitelju dostavio potvrdu ovla{tene agencije da je rije~
o umjetni~kom djelu.
4

Oporezivanje autorskih naknada

R.
br.

Autor nije
obveznik
PDV-a, stopa
prireza je 10%

OPIS

Obra~unata svota PDV-a u

ispostavljenom ra~unu
(r.br. 1 x 25%)
3 Ukupni primitak (r.br.1 + r.br. 2)
Porezno priznati izdatak
4
(r. br 1 x 30% ili 55%)
5 Dohodak (r. br. 1 - r.br. 4)
Porez po stopi od 25%
6
(r. br. 5 x 25%)
Prirez porezu na dohodak
7
(r. br.6 x stopa prireza)
Ukupno porez i prirez
8
(r. br.6 + r.br.7)
9 Neto primitak (r. br. 1 - r.br. 8)
Za isplatu - s PDV-om
10
(r.br 9 + r.br. 2)
2

Autor umjetnik
nije obveznik
PDV-a, stopa
prireza je 10%6

Autor je
obveznik
PDV-a, stopa
prireza je 10%

Autor umjetnik
je obveznik
PDV-a, stopa
prireza je 10%6

0,00

0,00

1.250,00

1.250,00

5.000,00

5.000,00

6.250,00

6.250,00

1.500,00

2.750,00

1.500,00

2.750,00

3.500,00

2.250,00

3.500,00

2.250,00

875,00

562,50

875,00

562,50

87,50

56,25

87,50

56,25

962,50

618,75

962,50

618,75

4.037,50

4.381,25

4.037,50

4.381,25

5.287,50

5.631,25

? Na koji se ra~un upla}uje predujam poreza na dohodak od drugog dohotka?

Na ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika, i to ovako:
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC

8CNWVC
RNCCPLC

*KVPQ

HRK

+\PQU

+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN

+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC

HRXX 1 0 0 1 0 0 5X XXX X XX X XX
/QFGN

24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC

HR 6 8

Raun poreza na
dohodak grada/opine

KHTCPCOLGPG

2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC

XXXX - XXXXXXXXXXX - XXXXX

Porez na dohodak i prirez
poreza na dohodak

1RKU
RNCCPLC

&CVWOK\XTGPLC

1DT*7$

$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC

8CNWVC
RQMTKC

2TKOCVGNL (K\KMC 2TCXPC 2GCVMQTKUPKMC27

QUQDC

6TQMQXPC
QREKLC

$'0

5*#

2QVRKUMQTKUPKMC27

174

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebivali{tu ili
uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika. Za fizi~ku osobu nerezidenta upisuje se ra~un poreza na
dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu isplatitelja
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj isplatitelja dohotka (11 znamenaka)
Obveznici uplate na broj~anu oznaku 1945 na nalozima za pla}anje kao tre}i podatak upisuju oznaku izvje{}a
JOPPD prema kojemu se obavlja uplata

Oporezivanje autorskih naknada

Upisuje se
broj~anu
Vrsta poreza na dohodak
oznaku vrste
poreza:
1848

Predujam poreza i prireza na drugi dohodak po osnovu profesionalnih djelatnosti novinara, umjetnika
i sporta{a koji su osigurani po toj osnovi i doprinose za obvezna osiguranja pla}aju prema rje{enju

1945

Predujam poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak po osnovi primitaka od kojih se utvr|uje
drugi dohodak

? Koji su propisani obrasci i izvje{}a o drugom dohotku?

Obveznici podno{enja izvje{}a i propisani rokovi za njihovo podno{enje prikazani su u
ovoj tablici:
Naziv obrasca
RPO Prijava u Registar
poreznih obveznika

Obveznik podno{enja
obrasca
porezni obveznik7

8 dana od dana po~etka obavljanja djelatnosti, odnosno od

po~etka ostvarivanja primitaka

isplatitelj primitka od kojega

se odre|uje drugi dohodak

na dan isplate primitka, ili

najkasnije sljede}i dan

JOPPD Izvje{}e o primicima,

porezu na dohodak i prirezu porezni obveznik koji dohote doprinosima za obvezna
dak ostvari neposredno u
osiguranja
inozemstvu ili iz inozemstva,
a bez posredovanja tuzemnog isplatitelja
Potvrda o ispla}enom primitku, dohotku, upla}enom
isplatitelj primitka
doprinosu, porezu na doho8
dak i prirezu u _____ godini
i

Krajnji rok za podno{enje

obrasca

8 dana od dana naplate primitka

dostavlja se poreznom obvezniku na kraju godine ili u
slu~aju prestanka djelatnosti

Na kraju godine, odnosno pri prestanku djelatnosti, isplatitelj primitka po osnovi kojega se
utvr|uje drugi dohodak, obvezan je poreznim obveznicima dati potvrde o visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primitaka po izvoru drugog dohotka, postotku i svoti priznatih izdataka pri isplati, svoti izdatka po osnovi upla}enog obveznog doprinosa iz primitka
prema posebnim propisima, svoti dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza
na dohodak i prireza porezu na dohodak, svoti obustavljenih i upla}enih obveznih doprinosa iz primitka, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak i svoti neto isplate.

Prijavu radi upisa u registar poreznih obveznika podnose:

- novinari i umjetnici koji su po toj osnovi osigurani i doprinose za obvezna osiguranja pla}aju prema
rje{enju Porezne uprave,
- autori koji primitke po osnovi drugog dohotka ostvaruju iz inozemstva.
8
Potvrda o visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primitaka po izvorima dohotka, postotku i iznosu
priznatih izdataka pri isplati, iznosu izdatka po osnovi upla}enog obveznog doprinosa iz primitka
prema posebnim propisima, iznosu dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak te iznosu obustavljenih i upla}enih obveznih doprinosa iz primitka,
poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, te iznosu neto isplate.
7

10

Oporezivanje autorskih naknada

? Jesu li obveznici poreza na dohodak od drugog dohotka du`ni podnijeti go-

di{nju prijavu poreza na dohodak po isteku godine u kojoj su ostvarili primitke?

Oni nemaju obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave za ostvareni drugi dohodak
ako su predujmovi poreza na dohodak i propisani prirez pla}eni u skladu sa zakonskim
odredbama, a pod uvjetom da nisu obveznici podno{enja godi{nje porezne prijave po
osnovi ostalih izvora dohotka za koji se godi{nja prijava mora obvezno podnijeti.
Iznimno, oni su obvezni podnijeti godi{nju poreznu prijavu ako:
1. kao rezidenti Republike Hrvatske ostvare drugi dohodak izravno iz inozemstva,
pri ~emu od tog dohotka nisu u tuzemstvu pla}eni predujmovi poreza na dohodak, ili su u tuzemstvu pla}eni u iznosu manjem od iznosa koji bi se obra~unao
prema odredbama Zakona o porezu na dohodak,
2. isplatitelj primitka, ili sam porezni obveznik koji je to du`an u~initi, nije obra~unao, obustavio i uplatio predujam poreza na drugi dohodak i prireza porezu
na dohodak,
3. je Porezna uprava zatra`ila da naknadno plate porez na drugi dohodak i prirez
porezu na dohodak.
i

Ovi porezni obveznici mogu podnijeti godi{nju prijavu poreza na dohodak radi ostvarivanja prava na neiskori{teni osobni odbitak, te drugih prava propisanih zakonima. Ako podnesu godi{nju poreznu prijavu obvezni su iskazati ukupno ostvareni dohodak u poreznom
razdoblju u Republici Hrvatskoj.

VA@NA NAPOMENA: Porezna uprava }e od 2016. godine poreznim obveznicima o

kojima ima sve podatke potrebne za oporezivanje dostavljati privremena porezna
rje{enja, tako da oni vi{e ne}e imati obvezu podno{enja godi{nje porezne prijave.
To se odnosi i na porezne obveznike koji nemaju obvezu podno{enja godi{nje prijave, a kroz godi{nji obra~un poreza na dohodak mogu ostvariti pravo na povrat
prepla}enog poreza u prethodnoj godini.
? Priznaju li se u godi{njem obra~unu poreza pau{alni izdaci i neoporezivi dio

autorske naknade za umjetni~ko djelo ako ih isplatitelji autorskih naknada

nisu uklju~ili pri obra~unu predujma poreza?
Ako tijekom poreznog razdoblja pri pla}anju predujma poreza na dohodak nisu iskori{teni porezno priznati izdatak (30%) i neoporezivi dio autorskog honorara za umjetni~ko djelo (25%) ne mo`e ih se priznati u godi{njem obra~unu poreza pri podno{enju
godi{nje porezne prijave. Iznimno, ako isplatitelj autorske naknade pri obra~unu i uplati predujma poreza na dohodak nije uzeo u obzir izdatke na koje porezni obveznik ima
pravo tada mo`e tijekom teku}e godine kod idu}ih isplata autorskih naknada obaviti
ispravak vi{e obustavljenog i upla}enog poreza.
? U kojem se roku pla}a porez na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi?
U roku 15 dana od dana dostave rje{enja poreznom obvezniku. Porez na dohodak po
godi{njoj poreznoj prijavi pla}a se ovako:

Oporezivanje autorskih naknada

11

70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC

8CNWVC
RNCCPLC

*KVPQ

HRK

+\PQU

+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN

+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC

HRXX 1 0 0 1 0 0 5X XXX X XX X XX
/QFGN

24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC

HR 6 8

Raun poreza na
dohodak grada/opine

KHTCPCOLGPG

2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC

1 6 19 - XXXXXXXXXXX - XXXXX
Porez na dohodak i prirez
poreza na dohodak

1RKU
RNCCPLC

&CVWOK\XTGPLC

1DT*7$

$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC

8CNWVC
RQMTKC

2TKOCVGNL (K\KMC 2TCXPC 2GCVMQTKUPKMC27

QUQDC

6TQMQXPC
QREKLC

$'0

5*#

2QVRKUMQTKUPKMC27

174

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog
boravi{ta poreznog obveznika
Upisuje se OIB Osobni identifikacijski broj poreznog obveznika (11 znamenki)

2.2 Porez na dohodak od slobodnih zanimanja {to

se utvr|uje na temelju poslovnih knjiga
? Koje se djelatnosti u poreznom smislu smatraju djelatnostima slobodnih

zanimanja?
Profesionalne djelatnosti fizi~kih osoba koje su po toj osnovi obvezno osigurane prema propisima koji ure|uju obvezna osiguranja, odnosno djelatnosti fizi~kih osoba kojima su to
osnovne djelatnosti i koje su po toj osnovi upisane u registar obveznika poreza na dohodak.
i

Djelatnostima slobodnih zanimanja osobito se smatraju:

1. samostalna djelatnost zdravstvenih djelatnika, veterinara, odvjetnika, javnih bilje`nika,
revizora, in`enjera, arhitekata, poreznih savjetnika, ste~ajnih upravitelja, tuma~a, prevoditelja, turisti~kih djelatnika i druge sli~ne djelatnosti,
2. samostalna djelatnost znanstvenika, knji`evnika, izumitelja i druge sli~ne djelatnosti,
3. samostalna predava~ka djelatnost, odgojna djelatnost i druge sli~ne djelatnosti,
4. samostalna djelatnost novinara, umjetnika i sporta{a.

? [to je to dohodak od slobodnih zanimanja koji se utvr|uje na temelju po-

slovnih knjiga?
Razlika izme|u poslovnih primitaka i poslovnih izdataka {to su nastali u istom poreznom razdoblju, i to prema na~elu blagajne. To zna~i da se primici utvr|uju tek nakon
primljenih uplata, a izdaci nakon obavljenih isplata.
Porezno razdoblje je kalendarska godina, ili samo dio godine u kojem je porezni obveznik poslovao, i to u slu~aju:
12

Oporezivanje autorskih naknada

1. ako rezident tijekom iste kalendarske godine postane nerezident, ili obratno, u
kojem slu~aju porezno razdoblje obuhva}a razdoblje u kojemu je fizi~ka osoba
bila rezident ili nerezident,
2. ro|enja ili smrti poreznog obveznika.
Rezident je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj ima prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te i fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema prebivali{te ni uobi~ajeno boravi{te,
a zaposlena je u dr`avnoj slu`bi Republike Hrvatske i po toj osnovi prima pla}u.
i Nerezident je fizi~ka osoba koja u Republici Hrvatskoj nema ni prebivali{te ni uobi~ajeno
boravi{te, a u Republici Hrvatskoj ostvaruje dohodak {to se oporezuje prema odredbama
Zakona o porezu na dohodak.
i

? Tko je obveznik tog poreza na dohodak po osnovi ispla}enih autorskih nak-

nada?
1. Autor koji ostvaruje dohodak i
2. autorov nasljednik za sve porezne obveze {to proizlaze iz dohotka {to ga je ostavitelj ostvario do svoje smrti. Nasljednik je istodobno i porezni obveznik za dohodak
{to mu pritje~e iz naslije|enih izvora dohotka.
? Mo`e li se samostalna djelatnost obavljati u supoduzetni{tvu?
Takvu djelatnost mogu zajedni~ki obavljati dvije ili vi{e fizi~kih osoba. Dohodak ostvaren obavljanjem zajedni~ke samostalne djelatnosti utvr|uje se kao jedinstveni dohodak. Zajedni~ki ostvaren dohodak ili gubitak dijeli se na pojedine supoduzetnike prema
odredbama iz ugovora, a ako ugovor nije zaklju~en dohodak ili gubitak dijeli se na
jednake dijelove.
Kad vi{e fizi~kih osoba ostvaruje dohodak zajedni~kim obavljanjem samostalne djelatnosti
svaka fizi~ka osoba (supoduzetnik) pla}a porez na dio dohotka koji joj pripada od
zajedni~ke samostalne djelatnosti. Dijelu dohotka ili gubitka svakog supoduzetnika dodaju se primici {to ih pojedini supoduzetnik ostvari za svoj rad, ili druge naknade, a koji su
kao poslovni izdaci smanjili dohodak od zajedni~ke djelatnosti. Od dijela dohotka ili gubitka svakog supoduzetnika odbijaju se izdaci {to su nastali pojedinom supoduzetniku, a
kao poslovni izdaci nisu smanjili dohodak od zajedni~ke djelatnosti.
i Supoduzetnici koji ostvaruju zajedni~ki dohodak obvezni su imenovati nositelja zajedni~ke
djelatnosti, koji je prvenstveno odgovoran za vo|enje poslovnih knjiga, pla}anje poreznih
i drugih obveza, podno{enje prijava i izvje{}a i izvr{avanje drugih propisanih obveza koje
proizlaze iz zajedni~ke djelatnosti i zajedni~ke imovine i imovinskih prava.
i

? Mora li porezni obveznik prijaviti Poreznoj upravi po~etak i prestanak

obavljanja djelatnosti slobodnog zanimanja?

Autor koji je obveznik poreza na dohodak od slobodnih zanimanja {to se utvr|uje na
temelju poslovnih knjiga du`an je najkasnije u roku 8 dana od po~etka i prestanka
obavljanja djelatnosti slobodnog zanimanja, ili po~etka i prestanka ostvarivanja primitaka od te djelatnosti, podnijeti prijavu u Registar poreznih obveznika u nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.
Oporezivanje autorskih naknada

13

? Koje su propisane poslovne knjige?

Prema odredbama Zakona o porezu na dohodak propisane su sljede}e poslovne knjige
i evidencije:
1. Knjiga primitaka i izdataka,
2. Evidencija o tra`binama i obvezama,
3. Knjiga prometa9 i
4. Popis dugotrajne imovine.
i

Ako su porezni obveznici u sustavu PDV-a tada moraju voditi i Knjigu ulaznih ra~una i
Knjigu izlaznih ra~una, ali ne moraju voditi Evidenciju o tra`binama i obvezama.

? Jesu li obveznici poreza na dohodak od slobodnih zanimanja du`ni ispo-

stavljati ra~une?

Oni su obvezni za svaku prodaju i obavljenu uslugu ispostaviti ra~un u najmanje 2 primjerka. Jedan primjerak se uru~uje kupcu, a drugi slu`i kao isprava za knji`enje u poslovnim knjigama.
? [to ra~uni moraju sadr`avati?
1. Ra~un obveznika poreza na dohodak koji nije u sustavu PDV-a mora sadr`avati
najmanje ove podatke: broj i nadnevak izdavanja ra~una, ime i prezime ili naziv,
adresu i OIB poduzetnika koji je isporu~io dobra ili obavio usluge, odnosno adresu
prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta vlasnika odnosno nositelja zajedni~ke djelatnosti, naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog
mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice, naziv radnje, poslovne jedinice i sl.),
koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu i koli~inu obavljenih usluga i ukupni iznos naknade i poreza razvrstanih po poreznoj stopi.
2. Ra~un obveznika poreza na dohodak koji je u sustavu PDV-a mora sadr`avati podatke {to su opisani u poglavlju 5.
? Je li za obveznike poreza na dohodak od slobodnih zanimanja propisana

obveza fiskalizacije?

Ti su porezni obveznici du`ni od 1. travnja 2013. godine provoditi postupak fiskalizacije ispostavljenih ra~una za obavljene usluge i isporu~ena dobra. Njihova je obveza:
1. Internim aktom propisati na~in numeriranja brojeva ra~una i popisati poslovne
prostore s njihovim opisom.
2. Ra~uni {to ih obveznici fiskalizacije ispostavljaju za isporu~ena dobra i obavljene usluge moraju sadr`avati sve propisane elemente.
3. U zatvorenom poslovnom prostoru na svakom naplatnom ure|aju, ili drugom
vidnom mjestu, istaknuti obavijest o obvezi izdavanja ra~una, te obvezi kupca
da preuzme i zadr`i izdani ra~un.
9

Porezni obveznici nisu obvezni voditi knjigu prometa ako podatke o dnevnom gotovinskom prometu
osiguravaju u knjizi primitaka i izdataka, ili u evidencijama propisanim drugim zakonima, te ako se
te evidencije vode na mjestu gdje se ostvaruju gotovinski primici.

14

Oporezivanje autorskih naknada

Osim podataka propisanih Op}im poreznim zakonom, Zakonom o porezu na dodanu vrijednost, ili drugim posebnim propisom, ra~un mora sadr`avati i ove podatke:
a) Datum i vrijeme izdavanja ra~una - datum, sat, minuta.
b) Broj ra~una sastoji se od 3 skupine:
- broj ra~una - svake kalendarske godine kre}e se od broja 1, bez praznina, po svakom
poslovnom prostoru ili po naplatnom ure|aju u poslovnom prostoru. Pravila slijednosti brojeva ra~una obveznik fiskalizacije propisuje internim aktom na po~etku fiskalizacije,
- oznaka poslovnog prostora i oznaka operatora na naplatnom ure|aju - pravila
ozna~avanja poslovnih prostora i operatera obveznik fiskalizacije propisuje internim
aktom na po~etku fiskalizacije,
- oznaka naplatnog ure|aja broj naplatnog ure|aja u ra~unima za promet u gotovini, a u bezgotovinskim ra~unima oznaka naplatnog mjesta.
c) Oznaku na~ina pla}anja ra~una - gotovinski (nov~anice i kovanice, ~ekovi, kartice, itd)
ili bezgotovinski (virmanski nalozi, akreditivi, mjenice, zadu`nice, i dr).

NAPOMENA: vi{e podataka o fiskalizaciji ra~una mo`ete prona}i u bro{uri Obveza fiskalizacije na Internet adresi http://www.porezna-uprava.hr/HR_publikacije/Prirucnici_brosure/FiskalizacijaWEB.pdf.
? Kako se na po~etku obavljanja samostalne djelatnosti utvr|uje mjese~ni pre-

dujam poreza na dohodak?

Autor koji zapo~inje samostalno obavljati djelatnost ne pla}a predujmove poreza na

dohodak do podno{enja prve godi{nje porezne prijave. Nakon {to podnese godi{nju
poreznu prijavu rje{enjem se utvr|uje porezna obveza za porezno razdoblje u kojemu
je po~eo obavljati djelatnost. Nakon toga Porezna uprava izdaje rje{enje o predujmu
poreza na dohodak, najkasnije do kraja mjeseca koji slijedi iza mjeseca u kojem je
godi{nja porezna prijava podnesena. Porezno rje{enje je na snazi do njegove izmjene,
odnosno do utvr|ivanja novog predujma. Obveza pla}anja predujma poreza na dohodak po~inje od mjeseca u kojemu je rje{enje o pla}anju predujma izdano.

Od 1. sije~nja 2016. godine porezni obveznici koji obavljaju samostalnu djelatnost

du`ni su sami obra~unavati visinu mjese~nog predujma poreza na dohodak na
osnovi podataka iz godi{nje prijave poreza na dohodak za prethodnu godinu.
? Po kojim se stopama obra~unava predujam poreza na dohodak?
Mjese~na porezna osnovica
do 2.200,00 kn
od 2.200,00 do 13.200,00 kn (na idu}ih 11.000,00 kn)
iznad 13.200,00 kn

Stopa
12%
25%
40%

? U kojem se roku pla}aju predujmovi poreza na dohodak od samostalne

djelatnosti?
Najkasnije do kraja mjeseca za prethodni mjesec, i to ovako:

Oporezivanje autorskih naknada

15

70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC

8CNWVC
RNCCPLC

*KVPQ

HRK

+\PQU

+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN

+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC

HRXX 1 0 0 1 0 0 5X XXX X XX X XX
/QFGN

24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC

HR 6 8

Raun poreza na
dohodak grada/opine

KHTCPCOLGPG

2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC

1 4 30 - XXXXXXXXXXX - XXXXX
Porez na dohodak i prirez
poreza na dohodak

1RKU
RNCCPLC

&CVWOK\XTGPLC

1DT*7$

$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC

8CNWVC
RQMTKC

2TKOCVGNL (K\KMC 2TCXPC 2GCVMQTKUPKMC27

QUQDC

6TQMQXPC
QREKLC

$'0

5*#

2QVRKUMQTKUPKMC27

174

Upisuje se ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada/op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog
boravi{ta poreznog obveznika
Upisuje se OIB Osobni identifikacijski broj poreznog obveznika (11 znamenki)

? Koje se porezne obrasce dostavlja Poreznoj upravi?

Ti su obrasci i rokovi u kojima se podnose prikazani u ovoj tablici:
Naziv obrasca
RPO Prijava u Registar poreznih obveznika
JOPPD Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i
prirezu te doprinosima za
obvezna osiguranja

JOPPD Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i

prirezu te doprinosima za
obvezna osiguranja

JOPPD Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i

prirezu te doprinosima za
obvezna osiguranja
IP Izvje{}e o pla}i i mirovini

16

Krajnji rok za podno{enje

obrasca
porezni obveznik kad zapo~inje 8 dana od dana po~etka obavobavljati djelatnost
ljanja djelatnosti
- poslodavac koji zapo{ljava
radnike
na dan isplate primitka, ili
- isplatitelj primitka od kojega najkasnije sljede}i dan
se utvr|uje drugi dohodak
do 15. dana u mjesecu za pri- isplatitelj neoporezivog primit- mitak koji je ispla}en u pretka (za sve isplate koje u pret- hodnom mjesecu (zbirno izhodnom mjesecu nisu prikaza- vje{}e za sve isplate tijekom
mjeseca po istoj osnovi po
ne u dnevnim izvje{}ima)
- isplatitelj primitka za slu`bena pojedinom poreznom obveputovanja (neoporezivi primi- zniku - fizi~koj osobi - osim
ako ti primici nisu iskazani
tak)
pojedina~no na dan isplate)
do posljednjeg dana u mjeseisplatitelj primitka u naravi po cu u kojem je primitak ostvaosnovi nesamostalnog rada
ren (ili ispla}en), ili najkasnije
sljede}i dan
poslodavac (izvje{}e ne podnosi
do 31. sije~nja teku}e godine
Poreznoj upravi, ali ga mora dati
za prethodnu godinu
svojim radnicima)
Obveznik podno{enja obrasca

Oporezivanje autorskih naknada

Naziv obrasca

Obveznik podno{enja obrasca

Krajnji rok za podno{enje

obrasca

1. porezni obveznik koji obavlja

samostalnu djelatnost, a koji
u svoju korist upla}uje premije dobrovoljnoga mirovinskog po isteku godine, a najkasnije
Podaci o premijama dobrodo kraja velja~e za prethodnu
osiguranja
voljnog mirovinskog osigu2. poslodavac koji za svoje rad- godinu
ranja
nike i na svoj teret pla}a premije dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja
Potvrda o ispla}enom priisplatitelj primitka po osnovi
mitku, dohotku, upla}enom
na kraju godine ili u slu~aju
drugog dohotka dostavlja osobi
doprinosu, porezu na dohoprestanka djelatnosti
kojoj je ispla}en primitak
dak i prirezu u ____ godini10
DOH-Z Prijava dohotka od porezni obveznik nositelj zajed- do konca sije~nja za prethodzajedni~ke djelatnosti
ni~ke djelatnosti
nu godinu
do konca velja~e za prethodnu
DOH Prijava poreza na doporezni obveznik
godinu
hodak za_____godinu

? Moraju li obveznici poreza na dohodak kojima se dohodak utvr|uje na os-

novi podataka iz poslovnih knjiga podnositi godi{nju poreznu prijavu?

Ti su porezni obveznici du`ni po toj osnovi podnositi godi{nju poreznu prijavu do kraja
velja~e teku}e godine za prethodnu godinu.
i

Ako obavljaju zajedni~ku djelatnost tada je nositelj djelatnosti obvezan, do kraja sije~nja teku}e godine za proteklu godinu, podnijeti prijavu o utvr|enom dohotku od zajedni~ke djelatnosti
nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.

? Kome se podnosi prijavu poreza na dohodak?

Rezident podnosi godi{nju poreznu prijavu nadle`noj ispostavi Porezne uprave prema
svom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.
Nerezident podnosi godi{nju poreznu prijavu ispostavi Porezne uprave koja je mjesno
nadle`na prema mjestu u kojem je prete`no obavljao djelatnost.
? U kojem se roku pla}a porez na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi?
U roku 15 dana od dana dostave rje{enja poreznom obvezniku.

Od 1. sije~nja 2016. godine obveza pla}anja poreza na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi nastaje istovremeno s podno{enjem porezne prijave.
10

Potvrda o visini pojedina~nih i ukupnih godi{njih primitaka po izvorima dohotka, postotku i iznosu
priznatih izdataka pri isplati, iznosu izdatka po osnovi upla}enog obveznog doprinosa iz primitka
prema posebnim propisima, iznosu dohotka, nadnevku uplate obveznih doprinosa, poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak te iznosu obustavljenih i upla}enih obveznih doprinosa iz primitka,
poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak, te iznosu neto isplate.

Oporezivanje autorskih naknada

17

Porez na dohodak po godi{njoj poreznoj prijavi pla}a se na ra~un poreza na dohodak i

prireza porezu na dohodak grada/op}ine prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznog
obveznika (vidi uplatnicu u poglavlju 2.1)

? Kako se u godi{njoj poreznoj prijavi utvr|uje ukupnu godi{nju osnovicu po-

reza na dohodak?
Osnovica poreza na dohodak rezidenta je ukupni iznos dohotka od nesamostalnog
rada, dohotka od samostalne djelatnosti, dohotka od imovine i imovinskih prava, dohotka od kapitala, dohotka od osiguranja i drugog dohotka, koji rezident ostvari u tuzemstvu i u inozemstvu (na~elo svjetskog dohotka), a umanjeno za osobni odbitak.
? Kako se obra~unava godi{nji porez na dohodak od slobodnog zanimanja?
Na sljede}i na~in:
+ Poslovni primici {to su nastali u istom poreznom razdoblju
Poslovni izdaci {to su nastali u istom poreznom razdoblju
Iznos dr`avne potpore za obrazovanje i izobrazbu
Iznos potpore male vrijednosti za izvo|enje prakti~ne nastave i vje`be naukovanja u sustavu vezanih obrta
Iznos izdataka za istra`ivanje i razvoj
Iznos pla}a novozaposlenih osoba
Osobni odbitak
Preneseni gubitak, nakon umanjenja za nabrojane izdatke, koji je rezident po
osnovi obavljanja samostalne djelatnosti ostvario u tuzemstvu i inozemstvu, a
nerezident u u tuzemstvu

Porezni gubitak koji se ne mo`e odbiti u poreznom razdoblju u kojemu je nastao

prenosi se i nadokna|uje umanjenjem dohotka po osnovi kojega je utvr|en, i to
najvi{e sljede}ih 5 godina (poreznih razdoblja), a mo`e se odbiti samo od dohotka od slobodnih zanimanja.
= Dohodak od slobodnog zanimanja {to se utvr|uje prema poslovnim knjigama.
? Po kojim se stopama u godi{njoj prijavi obra~unava i pla}a porez na dohodak?
Godi{nja porezna osnovica
do 26.400,00 kn
iznad 26.400,00 kn do 158.400,00 kn (na idu}ih 132.000,00 kn)

Stopa
12%
25%

iznad 158.400,00 kn

40%

? [to se smatra poslovnim primicima?

1. Sva dobra (novac, stvari, prava, usluge i drugo) {to ih porezni obveznik primi u
poreznom razdoblju obavljanjem samostalne djelatnosti,
2. iznosi dr`avnih pomo}i, poticaja i potpora za samostalnu djelatnost, osim primitaka ispla}enih po osnovi dr`avnih pomo}i, poticaja i potpora namijenjenih nabavi
dugotrajne imovine (prema ~lanku 20. stavku 7. Zakona o porezu na dohodak),
18

Oporezivanje autorskih naknada

3. izuzimanja, osim izuzimanja u novcu,

4. primici od otu|enja ili likvidacije djelatnosti,
i

Ako stjecatelj cijele djelatnosti nastavlja poduzetni~ku djelatnost, primici od otu|enja se

ne oporezuju ukoliko je osigurano kasnije oporezivanje skrivenih pri~uva.

5. iznos otpisanog duga, ako vjerovnik (kreditor) poreznom obvezniku otpi{e dugove po
osnovi kredita za nabavu stvari i prava koja se unose u popis dugotrajne imovine,
6. primici ostvareni od prodaje i/ili izuzimanja u slu~aju prodaje (otu|enja) ili izuzimanja stvari ili prava koja se vode ili su se trebala voditi u Popisu dugotrajne imovine,
7. napla}ene zatezne kamate na potra`ivanja iz poslovnih odnosa,
8. primljeni predujmovi,
9. svi drugi primici po osnovi i u svezi obavljanja samostalne djelatnosti.
Primljeni krediti i zajmovi nisu poslovni primitak.
Primici dr`avnih potpora, pomo}i i poticaja namijenjenih za nabavu dugotrajne imovine
uklju~uju se u poreznu osnovicu u razdoblju u kojemu je ta imovina stavljena u uporabu,
u visini iskazanih izdataka amortizacije nastalih po osnovi kori{tenja te imovine odnosno
u visini iskazane svote otpisa u Popisu dugotrajne imovine u tom razdoblju. Porezni
obveznik je obvezan voditi evidenciju o primljenim dr`avnim potporama i poticajima za
nabavu dugotrajne imovine i iznosima obra~unate amortizacije, a koja se dostavlja uz
godi{nju prijavu poreza na dohodak.
i Poslovnim primicima po osnovi samostalne djelatnosti umjetnika koji dohodak od te djelatnosti utvr|uju na na~in propisan za samostalne djelatnosti ne smatraju se, sukladno
odredbama Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog
stvarala{tva:
1. iznos u visini 25% od ostvarenoga umjetni~koga autorskog honorara, i
2. iznosi primljeni od pravnih i fizi~kih osoba do 20.000,00 kn godi{nje za obavljanje te
djelatnosti, pod uvjetom da o primljenim iznosima posjeduju vjerodostojne isprave (nalog za prijenos, potvrda o primitku stvari, prava i usluga, i drugo).
i
i

? [to su to izuzimanja?
Sve vrijednosti {to ih porezni obveznik izuzme iz djelatnosti za svoje potrebe, potrebe
svoga doma}instva ili druge potrebe, a koje nisu u svezi s obavljanjem njegove djelatnosti i smatraju se poslovnim primicima u trenutku kad su izuzeti.
? Kolike su neoporezive naknade, potpore, nagrade i drugi primici obveznika

poreza na dohodak od slobodnih zanimanja i njegovih radnika?

Porezni obveznik koji obavlja djelatnost slobodnog zanimanja kao osnovnu djelatnost
i koji je po toj osnovi obvezno osiguran i upisan u registar obveznika poreza na dohodak mo`e za sebe i svoje radnike koristiti sljede}e neoporezive naknade, potpore, nagrade i druge primitke:
Naknade
Prijevozni tro{kovi na slu`benom putovanju
Tro{kovi no}enja na slu`benom putovanju

Oporezivanje autorskih naknada

Neoporezivo
u visini stvarnih izdataka
u visini stvarnih izdataka

19

Naknade
Neoporezivo
Tro{kovi prijevoza na posao i s posla mjesnim u visini stvarnih izdataka, prema cijeni mjejavnim prijevozom
se~ne odnosno pojedina~ne prijevozne karte
u visini stvarnih izdataka, prema cijeni mjese~ne odnosno pojedina~ne karte. Ako radnik
Tro{kovi prijevoza na posao i s posla me|u- mora sa stanice me|umjesnog javnog prijevomjesnim javnim prijevozom
za koristiti i mjesni prijevoz stvarni izdaci
utvr|uju se u visini tro{kova mjesnog i me|umjesnog javnog prijevoza
Naknada za kori{tenje privatnog automobila u
do 2,00 kn po prije|enom kilometru
slu`bene svrhe
Naknada razlike pla}e za vrijeme vojne slu`be
svota naknade
u Oru`anim snagama Republike Hrvatske
Naknada pla}e pripadnicima civilne za{tite i
drugim osobama za djelatnost u okviru civilne svota naknade
za{tite i za{tite od elementarnih nepogoda
Naknada pla}e zbog privremene sprije~enosti
za rad {to je ispla}ena na teret Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje, dr`avnog prora~una i centara za socijalnu skrb, i na jedno- svota naknade
kratni dodatak zbog poslovno ili osobno uvjetovanog otkaza koji ispla}uje Hrvatski zavod
za zapo{ljavanje prema posebnom propisu
Naknade {tete zbog posljedica nesre}e na
radu prema odluci suda ili nagodbi u tijeku
svota naknade
sudskog postupka, ako je naknada odre|ena u
jednokratnom iznosu11
Naknade i nagrade koje osu|ene osobe primaju za rad u kazneno-popravnim ustanovama i svota naknade i nagrade
domovima za preodgoj
DNEVNICE
Dnevnice u zemlji preko 12 sati dnevno
do 170,00 kn
Dnevnice u zemlji vi{e od 8 a manje od 12
do 85,00 kn
sati dnevno
do iznosa i pod uvjetima utvr|enim propisima
Dnevnice u inozemstvu
o izdacima za slu`bena putovanja za korisnike dr`avnog prora~una,
DODACI
Terenski dodatak u zemlji na ime pokri}a
tro{kova prehrane i drugih tro{kova radnika na
terenu u zemlji, osim tro{kova smje{taja koji do 170,00 kn dnevno
se podmiruju na teret poslodavca i ne smatraju se dohotkom radnika

11

Navedeno se primjenjuje i na nagodbe sklopljene s nadle`nim dr`avnim odvjetni{tvom u postupcima

za mirno rje{avanje spora i na nagodbe postignute u postupku mirenja u individualnim radnim
sporovima prema Zakonu o mirenju.

20

Oporezivanje autorskih naknada

Naknade
Terenski dodatak u inozemstvu na ime pokri}a
tro{kova prehrane i drugih tro{kova radnika na
terenu u inozemstvu, osim tro{kova smje{taja
koji se podmiruju na teret poslodavca i ne
smatraju se dohotkom radnika
Pomorski dodatak
Pomorski dodatak na brodovima me|unarodne
plovidbe
Naknada za odvojeni `ivot od obitelji
POTPORE
Sindikalne socijalne pomo}i {to se ispla}uju iz
sredstava sindikalne ~lanarine ~lanovima sindikata
Invalidnost radnika
Smrt radnika12
Smrt ~lana u`e obitelji radnika (bra~nog i
izvanbra~nog druga, odnosno `ivotnog partnera i neformalnog `ivotnog partnera, roditelja,
roditelja bra~nog i izvanbra~nog druga, odnosno `ivotnog partnera i neformalnog `ivotnog
partnera, djece, drugih predaka i potomaka u
izravnoj liniji, usvojene djece i djece na skrbi te
punoljetne osobe kojoj je porezni obveznik imenovan skrbnikom prema posebnom zakonu)
Bolovanja radnika du`e od 90 dana (razdoblje
bolovanja du`e od 90 dana ne mora se odnositi na jednu kalendarsku godinu)
Potpora za novoro|eno dijete

DAROVI I PRIGODNE NAGRADE

Dar djetetu do 15 godina starosti
Prigodne nagrade (bo`i}nica, naknada za
godi{nji odmori sl.)
Nagrade radnicima
Za navr{enih 10 godina radnog sta`a
Za navr{enih 15 godina radnog sta`a
Za navr{enih 20 godina radnog sta`a
Za navr{enih 25 godina radnog sta`a
Za navr{enih 30 godina radnog sta`a
Za navr{enih 35 godina radnog sta`a
Za navr{enih 40 godina radnog sta`a i svakih
narednih 5 godina radnog sta`a
12

Neoporezivo
do 250,00 kn dnevno
do 250,00 kn dnevno
do 400,00 kn dnevno
do 1.600,00 kn mjese~no

iznos socijalne pomo}i

do 2.500,00 kn godi{nje
do 7.500,00 kn

do 3.000,00 kn

do 2.500,00 kn godi{nje
do visine jedne prora~unske jedinice propisane
Zakonom o izvr{avanju Dr`avnog prora~una RH
do 600,00 kn godi{nje
do 2.500,00 kn godi{nje
do 1.500,00 kn
do 2.000,00 kn
do 2.500,00 kn
do 3.000,00 kn
do 3.500,00 kn
do 4.000,00 kn
do 5.000,00 kn

Potpore {to ih poslodavci ispla}uju djeci radnika smatraju se neoporezivim primicima u ukupnom
iznosu, kao i potpore koje djeci u slu~aju smrti roditelja ispla}uju ili daju jedinice lokalne i podru~ne
(regionalne) samouprave na temelju svojih op}ih akata, te pravne i fizi~ke osobe.

Oporezivanje autorskih naknada

21

Naknade
OTPREMNINE
Otpremnine prilikom odlaska u mirovinu
Otpremnine radi poslovno i osobno uvjetovanih otkaza prema Zakonu o radu
Otpremnine radi ozljede na radu ili profesionalne bolesti

Neoporezivo
do 8.000,00 kn
do 6.400,00 kn za svaku navr{enu godinu
rada kod tog poslodavca
do 8.000,00 kn za svaku za svaku navr{enu
godinu rada kod tog poslodavca

Dnevnice za slu`bena putovanja u zemlji i inozemstvu ispla}uju se za putovanja iz mjesta

u kojemu je mjesto rada, ili iz mjesta prebivali{ta/uobi~ajenog boravi{ta radnika koji se
upu}uje na slu`beno putovanje u drugo mjesto koje je udaljeno najmanje 30 kilometara
radi obavljanja odre|enih poslova u svezi s djelatnosti poslodavca.
i Terenski dodatak u tuzemstvu i inozemstvu ispla}uje se kad radnik boravi izvan mjesta
svojega prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta radi poslova koje obavlja izvan sjedi{ta poslodavca ili sjedi{ta izdvojene poslovne jedinice poslodavca i kada poslodavac obavlja
takvu vrstu djelatnosti koja je po svojoj prirodi vezana za rad na terenu (mjesto rada se
razlikuje od mjesta sjedi{ta poslodavca ili njegove poslovne jedinice i mjesta prebivali{ta
ili uobi~ajenog boravi{ta radnika, pri ~emu je mjesto rada udaljeno od tih mjesta najmanje
30 kilometara). Terenski dodatak mo`e se pod ovim uvjetima isplatiti i u slu~aju kada ne
postoji potreba za no}enjem radnika na terenu. Radom na terenu smatra se i sudjelovanje
radnika u razvojno istra`iva~kim transferima znanja ~iji je cilj osmi{ljavanje i unaprje|ivanje proizvoda i poslovnih rje{enja vezanih uz djelatnost poslodavca, kao i verifikacija,
integracija i implementacija poslovnih rje{enja koji su proizvod poslodavca, te ukoliko su
ti poslovi u opisu radnog mjesta radnika.
i Naknada za odvojeni `ivot od obitelji ispla}uje se radniku za vrijeme provedeno na radu
u mjestu sjedi{ta poslodavca ili njegove izdvojene poslovne jedinice, ako je mjesto rada
razli~ito od mjesta prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta tog radnika. Obitelji se smatra
bra~ni drug, djeca, posvojenik, pastorak i {ti}enik, ako su prijavljeni na istoj adresi stanovanja kao i porezni obveznik.
i

Naknade po osnovi dnevnica u zemlji i inozemstvu, terenskih dodataka u zemlji i u

inozemstvu i naknade za odvojeni `ivot od obitelji me|usobno se isklju~uju. Isklju~uje
se pravo na neoporezivi iznos dnevne naknade za odvojeni `ivot ako su za te dane
tijekom mjeseca ispla}ene dnevnice, terenski ili pomorski dodaci. Iznos dnevne naknade za odvojeni `ivot jest neoporezivi mjese~ni iznos naknade za odvojeni `ivot
podijeljen s brojem ukupnih dana u mjesecu u kojem se naknada ispla}uje.
? Koje se poslovne izdatke porezno priznaje?
Samo one izdatke o kojima postoje uredne isprave i koji su izravno vezani uz ostvarivanje primitaka.
? [to su poslovni izdaci od slobodnih zanimanja kad se dohodak utvr|uje

prema poslovnim knjigama?

1. Svi odljevi dobara poreznog obveznika tijekom poreznog razdoblja u cilju stjecanja,
osiguranja i o~uvanja poslovnih primitaka, a u svezi su neposrednog obavljanja
22

Oporezivanje autorskih naknada

djelatnosti. Izdaci za materijal, robu, proizvode, energiju i usluge {to slu`e za stjecanje dohotka priznaju se u visini nabavne cijene ili proizvodnog tro{ka,
2. Sva ulaganja, osim ulaganja financijske imovine i ulaganja u dugotrajnu imovinu,
3. Predujmovi dani za neisporu~en robu i neobavljene usluge,
i

Predujmovi za nabavu dugotrajne imovine ne priznaju se kao poslovni izdatak.

4. Knjigovodstvene vrijednosti pojedina~no ili ukupno prodanih ili izuzetih dobara

dugotrajne imovine {to su se vodila, ili su se u skladu s propisima trebala voditi u
popisu dugotrajne imovine,
5. Tro{kovi otu|enja i likvidacije djelatnosti (pla}anje javnobilje`ni~kih i odvjetni~kih
usluga, i sli~no),
i

U slu~aju prodaje (otu|enja) ili izuzimanja stvari ili prava koja se vode ili su se trebala
voditi u Popisu dugotrajne imovine, u poslovne primitke ulaze primici ostvareni od prodaje i/ili izuzimanja, a u poslovne izdatke ulazi preostala knjigovodstvena vrijednost tih
stvari ili prava utvr|ena na kraju mjeseca otu|enja. Za stvari ili prava {to nisu uneseni u
Popis dugotrajne imovine knjigovodstvena vrijednost se izra~unava na temelju isprava o
nabavi, a ako nema isprava o nabavi onda procjenom.

6. Pla}ene kamate po kreditima i zajmovima za obavljanje djelatnosti, pla}ene zatezne kamate na obveze iz poslovnih odnosa i jednokratne naknade, te drugi izdaci u
svezi s odobravanjem kredita,
i

Izdacima se ne smatraju pla}ene zatezne kamate zbog nepravodobno upla}enih javnih

davanja (poreza, obveznih doprinosa, i drugo).

7. Upla}eni doprinosi za obvezna osiguranja prema posebnim propisima,

8. Izdaci za pla}e i obvezne doprinose na pla}u radnika u visini stvarnih isplata,
9. Iznosi naknada, potpora i nagrada poreznih obveznika koji obavljaju samostalne
djelatnosti za njih osobno i za zaposlene radnike,
10. Iznos pla}a novozaposlenih osoba,
11. Rashodi nastali po osnovi upla}enih premija dobrovoljnog mirovinskog osiguranja
koje poslodavac upla}uje u korist radnika, uz njegov pristanak, tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu koji je registriran u skladu s propisima koji ure|uju
dobrovoljno mirovinsko osiguranje, do visine 500,00 kuna za svaki mjesec poreznog
razdoblja, odnosno ukupno do 6.000,00 kuna godi{nje,
12. Iznos izdataka za istra`ivanje i razvoj,
i

Izdaci istra`ivanja i razvoja koji se mogu pripisati konkretnom projektu istra`ivanja i razvoja. Ovi se izdaci priznaju pod uvjetom da porezni obveznik ima svu potrebnu dokumentaciju za odre|eni istra`iva~ko-razvojni projekt, kao {to su godi{nji operativni planovi
razvoja projekta, projektna dokumentacija, analize i istra`ivanja, te uredna dokumentacija o svim izdacima projekta (ugovori, ra~uni i ostala obra~unska-dokumentacija i dokazi o
pla}anju) . Izdaci istra`ivanja i razvoja dodatno umanjuju dohodak ostvaren obavljanjem
samostalne djelatnosti, a time i poreznu osnovicu u godi{njem obra~unu po podnesenoj
poreznoj prijav.

Oporezivanje autorskih naknada

23

13. Otpis dugotrajne imovine (amortizacija) na na~in i prema stopama {to su propisani
Zakonom o porezu na dobit.

Amortizacija dugotrajne materijalne i nematerijalne imovine13 priznaje se kao

rashod u svoti obra~unanoj na tro{ak nabave po linearnoj metodi, a prema
amortizacijskom vijeku, primjenom narednih godi{njih amortizacijskih stopa:
Opis
Gra|evinski objekti i brodovi ve}i od 1000 BRT
Osnovno stado i osobni automobili
Nematerijalna imovina, oprema, vozila (osim
osobnih automobila) i mehanizacija
Ra~unala, ra~unalna oprema i programi, mobilni
telefoni i oprema za ra~unalne mre`e
Ostala nespomenuta imovina

Amortizacijski vijek Amortizacijska stopa

20 godina
5 godina

5%
20%

4 godine

25%

2 godine

50%

10 godina

10%

Godi{nje amortizacijske stope mogu se podvostru~iti.

Amortizacija se obra~unava pojedina~no. Amortizaciji ne podlije`e zemlji{te,

{uma i sli~na obnovljiva prirodna bogatstva, financijska imovina, spomenici kulture te umjetni~ka djela.

Ako porezni obveznik obra~unava amortizaciju u svoti ni`oj od porezno dopustive tako obra~unana amortizacija smatra se porezno priznatim rashodom.

Tro{ak amortizacije predmeta dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod

od prvoga dana mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je dugotrajna imovina stavljena u upotrebu.

Tro{ak amortizacije za prodanu, darovanu, na drugi na~in otu|enu ili uni{tenu

dugotrajnu imovinu priznaje se u porezni rashod do kraja mjeseca u kojem je
dugotrajna imovina bila u upotrebi.

Neamortizirani tro{ak nabave dugotrajne imovine priznaje se u porezni rashod u

poreznom razdoblju u kojemu je dugotrajna imovina prodana, darovana, na drugi na~in otu|ena ili uni{tena. Iznimno, ako je tro{ak nabave iskazan u revaloriziranoj svoti u porezni rashod se priznaje neamortizirani tro{ak nabave umanjen
za revaloriziranu svotu koja je do trenutka prodaje, darovanja, otu|enja na drugi na~in i uni{tenja uklju~ena u prihode.

Ne priznaje se kao porezni rashod amortizacija obra~unana na otpisanu dugotrajnu imovinu.

Amortizacija za osobne automobile i druga sredstva za osobni prijevoz priznaje

se do 400.000,00 kuna tro{ka nabave po jednom sredstvu. Ako tro{ak nabave
prema{uje navedenu svotu, amortizacija iznad navedene svote priznaje se samo
ako sredstvo slu`i isklju~ivo za registriranu djelatnost najma ili prijevoza.

Dugotrajna se imovina, i nakon {to je u cijelosti otpisana, zadr`ava u evidenciji i

iskazuje u knjigovodstvenim evidencijama (prema nabavnoj vrijednosti i akumuliranoj amortizaciji) do trenutka prodaje, darovanja, drugog na~ina otu|enja ili uni{tenja.

Ne priznaju se rashodi amortizacije za imovinu kojom se ne obavlja djelatnost.

13

Dugotrajnom materijalnom i nematerijalnom imovinom smatraju se stvari i prava ~iji je pojedina~ni

tro{ak nabave ve}i od 3.500,00 kuna i vijek trajanja du`i od godinu dana.

24

Oporezivanje autorskih naknada

? Smatraju li se otplate kredita i zajmova poslovnim izdatkom?

Otplate kredita i zajmova nisu poslovni izdatak.
? Koje se izdatke porezno ne priznaje?
1. 70% izdataka reprezentacije u visini tro{kova {to su nastali iz poslovnih odnosa s
poslovnim partnerom,
i

Reprezentacijom se ne smatraju proizvodi i roba iz asortimana poreznog obveznika {to su

prilago|eni za te svrhe s oznakom nije za prodaju, te drugi reklamni predmeti s nazivom
tvrtke, proizvoda i drugog oblika reklame (~a{e, pepeljare, stolnjaci, podmeta~i, olovke,
rokovnici, upalja~i, privjesci i sli~no) dani za uporabu u prodajnom prostoru kupca, a ako
se daju potro{a~ima, ne smatraju se reprezentacijom ako je njihova pojedina~na vrijednost, bez PDV-a, do 160,00 kn.

2. porez na dodanu vrijednost na vlastitu potro{nju, besplatne isporuke, kao i drugi

sli~ni izdaci,
3. primici obveznika iznad propisanih iznosa po osnovi naknada, potpora i nagrada,
4. dnevnice i tro{kovi slu`benog putovanja iznad propisanih iznosa,
5. 30% izdataka u svezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz porezni obveznika i zaposlenih osoba, ako se po
osnovi kori{tenja tih sredstava za osobni prijevoz ne utvr|uje pla}a ili drugi dohodak. Iznimno, poslovnim izdacima smatraju se ukupno nastali izdaci za osiguranje
osobnih motornih vozila i drugih prijevoznih sredstava, i
6. drugi izdaci koji nisu u izravnoj svezi s obavljanjem samostalne djelatnosti.
? [to je to osobni odbitak i kako se izra~unava?
To je neoporezivi dio dohotka, a izra~unava se na sljede}i na~in:
OSOBNI ODBICI
(faktore osobnog odbitka se
zbraja)

Osnovni osobni odbitak

Faktor

Mjese~na
svota (kn)

Godi{nja
svota (kn)

2.600,00
u visini
mjese~ne
mirovine,
najmanje
2.600,00,
a najvi{e
3.800,00

31.200,00
u visini
godi{nje
mirovine,
najmanje
31.200,00,
a najvi{e
45.600,00

0,5

1.300,00

0,5
0,7
1
1,4

1.300,00
1.820,00
2.600,00
3.640,00

Osobni odbitak umirovljenika

Uzdr`avani ~lanovi u`e

obitelji te biv{i bra~ni
drug za kojeg se pla}a
alimentacija
Prvo dijete
Drugo dijete
Tre}e dijete
^etvrto dijete

IZVAN POTPOMOGNUTIH
PODRU^JA I PODRU^JA
GRADA VUKOVARA

Oporezivanje autorskih naknada

1. SKUPINA POTPOMOGNUTIH PODRU^JA I

PODRU^JE GRADA
VUKOVARA
Mjese~na
Godi{nja
svota (kn) svota (kn)

2. SKUPINA POTPOMOGNUTIH PODRU^JA

Mjese~na
svota (kn)

Godi{nja
svota (kn)

3.500,00

42.000,00 3.000,00

36.000,00

u visini
mjese~ne
mirovine,
a najvi{e
3.800,00

u visini
godi{nje
mirovine,
a najvi{e
45.600,00

u visini
mjese~ne
mirovine,
a najvi{e
3.800,00

u visini
godi{nje
mirovine,
a najvi{e
45.600,00

15.600,00

1.750,00

21.000,00 1.500,00

18.000,00

15.600,00
21.840,00
31.200,00
43.680,00

1.750,00
2.450,00
3.500,00
4.900,00

21.000,00
29.400,00
42.000,00
58.800,00

18.000,00
25.200,00
36.000,00
50.400,00

1.500,00
2.100,00
3.000,00
4.200,00

25

OSOBNI ODBICI
(faktore osobnog odbitka se
zbraja)

Faktor

Peto dijete14
1,9
Porezni obveznik i svaki
uzdr`avani ~lan u`e
0,3
obitelji i svako dijete, ako
su osobe s invaliditetom
Porezni obveznik i svaki
uzdr`avani ~lan u`e
obitelji i svako dijete ako
su osobe kojima je rje{enjem, na temelju posebnih propisa, utvr|ena
1
invalidnost po jednoj
osnovi 100% i/ili koji radi
invalidnosti imaju, na
temelju posebnih propisa,
pravo na doplatak za
pomo} i njegu15

IZVAN POTPOMOGNUTIH
PODRU^JA I PODRU^JA
GRADA VUKOVARA
Mjese~na
svota (kn)

Godi{nja
svota (kn)

4.940,00

59.280,00

780,00

2.600,00

1. SKUPINA POTPOMOGNUTIH PODRU^JA I

PODRU^JE GRADA
VUKOVARA
Mjese~na
Godi{nja
svota (kn) svota (kn)

2. SKUPINA POTPOMOGNUTIH PODRU^JA

Mjese~na
svota (kn)

Godi{nja
svota (kn)

6.650,00

79.800,00 5.700,00

68.400,00

9.360,00

1.050,00

12.600,00 900,00

10.800,00

31.200,00

3.500,00

42.000,00 3.000,00

36.000,00

Uve}ani osobni odbitak priznaje se na potpomognutim podru~jima i podru~ju Grada Vukovara u godi{njem obra~unu poreza na dohodak po podnesenoj godi{njoj poreznoj prijavi, a tijekom poreznog razdoblja koristi se osobni odbitak propisan za podru~ja izvan
potpomognutih podru~ja i podru~ja Grada Vukovara.
i Uzdr`avani ~lanovi u`e obitelji i uzdr`avana djeca su fizi~ke osobe kojima oporezivi primici, primici na koje se ne pla}a porez i drugi primici koji se ne smatraju dohotkom na godi{njoj
razini ne prelaze 13.000,00 kn. Pri utvr|ivanju prava na osobni odbitak za uzdr`avane
~lanove u`e obitelji i djecu ne uzimaju se u obzir primici prema posebnim propisima po
osnovi socijalnih potpora, doplatka za djecu, primitaka za opremu novoro|enog djeteta,
potpora za novoro|en~e i obiteljskih mirovina nakon smrti roditelja. Uzdr`avani ~lanovi
u`e obitelji su bra~ni i izvanbra~ni drug, odnosno `ivotni partner i neformalni `ivotni partner
poreznog obveznika, roditelji poreznog obveznika i roditelji njegovoga bra~nog i izvanbra~nog druga, odnosno `ivotnog partnera i neformalnog `ivotnog partnera, preci i potomci u izravnoj liniji, ma}ehe odnosno o~usi koje punoljetno pastor~e uzdr`ava, biv{i
bra~ni i izvanbra~ni drugovi, odnosno `ivotni partneri i neformalni `ivotni partneri za koje
porezni obveznik pla}a uzdr`avanje i punoljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovan skrbnikom.
i Djetetom se smatra dijete kojega uzdr`avaju roditelji, skrbnici, usvojitelji, poo~imi i pomajke, kao i dijete nakon zavr{etka redovnog {kolovanja do prvog zapo{ljavanja, ako je
prijavljeno Hrvatskom zavodu za zapo{ljavanje.
i

Za svako daljnje dijete faktor osnovnog osobnog odbitka progresivno se uve}ava i to za 0,6, 0,7, 0,8,
0,9, 1,0 vi{e u odnosu prema faktoru osnovnoga osobnog odbitka za prethodno dijete.
15
U ovim slu~ajevima porezni obveznik ne mo`e koristiti osobni odbitak za invalidnost (faktor 0,3) niti
za sebe miti za uzdr`avanu osobu.
14

26

Oporezivanje autorskih naknada

Osobama s invaliditetom smatraju se fizi~ke osobe porezni obveznik i/ili uzdr`avani ~lanovi njegove u`e obitelji i uzdr`avana djeca kojima je invalidnost ili tjelesno o{te}enje
utvr|eno rje{enjem {to je doneseno prema propisima o mirovinskom osiguranju, za{titi
vojnih i civilnih invalida rata, socijalnoj skrbi, odgoju i obrazovanju, kao i prema drugim
posebnim propisima.

? Za koje se svote rezidentu mo`e u prijavi poreza na dohodak uve}ati osob-

ni odbitak?
Nakon {to se dohodak umanji za osnovni osobni odbitak, dio osobnog odbitka za uzdr`avane ~lanove i dio osobnog odbitka za osobnu invalidnost ili invalidnost uzdr`avanih
~lanova rezidentu se osobni odbitak u godi{njem obra~unu mo`e uve}ati za:
1. svotu pla}enu za zdravstveno osiguranje, ako porezni obveznik nije druk~ije osiguran, do visine propisanoga obveznog doprinosa za zdravstveno osiguranje, i
2. za darovanja u tuzemstvu u naravi i u novcu {to su dozna~ena na `iro-ra~un
udrugama i drugim osobama koje te djelatnosti obavljaju u skladu s posebnim
propisima, a u kulturne, odgojno-obrazovne, znanstvene, zdravstvene, humanitarne, sportske i vjerske svrhe, do visine 2% primitaka za koje je u prethodnoj
godini podnesena godi{nja porezna prijava i utvr|en godi{nji porez na dohodak.

Iznimno, osobni odbitak se uve}ava za darovanja dana iznad propisane visine

pod uvjetom da su dana prema odlukama nadle`nih ministarstava o provedbi i
financiranju posebnih programa i akcija, ali ne i za redovnu djelatnost primatelja darovanja.
? Jesu li propisana oslobo|enja i olak{ice fizi~kim osobama koje obavljaju

umjetni~ku i kulturnu djelatnost?

Prema odredbama Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i

umjetni~kog stvarala{tva neoporezivi dio umjetni~kog honorara za umjetni~ko djelo
utvr|uje se u visini 25%. Nadalje, poslovnim primicima od samostalne djelatnosti
umjetnika koji dohodak od te djelatnosti utvr|uju kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga ne smatraju se svote do 20.000,00 kuna
godi{nje {to su primljene od pravnih i fizi~kih osoba za obavljanje te djelatnosti, a pod
uvjetom da o tome posjeduju vjerodostojne isprave.
? Imaju li ovi porezni obveznici pravo na dr`avnu potporu za obrazovanje i

izobrazbu?
Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti slobodnih zanimanja, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju podataka iz poslovnih knjiga, dohodak od samostalne djelatnosti mo`e se umanjiti po osnovi
izdataka za obrazovanje i izobrazbu radnika, kao i tih obveznika osobno.
Dopu{teno smanjenje osnovice poreza na dohodak od samostalne Dopu{teno smanjenje osnovice poreza na dohodak od samostalne
djelatnosti za tro{kove op}eg obrazovanja i izobrazbe radnika djelatnosti za tro{kove posebnog obrazovanja i izobrazbe radnika

do 60% opravdanih tro{kova

Oporezivanje autorskih naknada

do 25% opravdanih tro{kova

27

Op}e obrazovanje i izobrazba uklju~uje obrazovanje i izobrazbu koji nisu neposredno i

ponajprije namijenjeni sada{njem ili budu}em radnom mjestu radnika kod poduzetnika
koji koristi poreznu olak{icu za obrazovanje i izobrazbu, ve} omogu}uju stjecanje kvalifikacija koje su ve}im dijelom prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga radna podru~ja,
~ime znatno pobolj{avaju mogu}nost radnika za zapo{ljavanje. Me|u opravdane tro{kove
op}eg obrazovanja i izobrazbe radnika ubrajaju se sljede}i tro{kovi:
1. {kolarine na osnovnim i srednjim {kolama, visokim u~ili{tima te drugim obrazovnim
institucijama, na kojima se stje~e osnovno, srednje i visoko obrazovanje, uklju~uju}i
poslijediplomske studije i doktorske studije,
2. naknada za prisustvovanja seminarima, te~ajevima i kongresima, tro{kovi specijalizacija i drugih oblika obrazovanja i izobrazbe u tuzemstvu i inozemstvu,
3. predava~a i instruktora te tro{kovi savjetovanja u svezi s projektima obrazovanja i
izobrazbe,
4. stru~ne literature (knjige, ~asopisi) u papirnatom ili elektroni~kom obliku. Stru~nom
literaturom ne smatraju se javna glasila tijela dr`avne uprave, tijela podru~ne (regionalne) samouprave, tijela lokalne samouprave i institucija u njihovu vlasni{tvu,
5. otpisa (amortizacija) ure|aja, pomagala i opreme koji su kori{teni u obrazovanju i izobrazbi, u skladu s opsegom njihova kori{tenja u tu svrhu.
i Posebno obrazovanje i izobrazba uklju~uje obrazovanje i izobrazbu koji su neposredno i
ponajprije namijenjeni sada{njem ili budu}em radnom mjestu radnika kod poduzetnika koji
koristi poreznu olak{icu za posebno obrazovanje i izobrazbu te omogu}uju stjecanje kvalifikacija koje nisu prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga radna podru~ja, ili koje su
samo dijelom prenosive. Me|u opravdane tro{kove posebnog obrazovanja i izobrazbe radnika ubrajaju se tro{kovi kao i za op}e obrazovanje i izobrazba pod to~kama 2. 4.
i

Ako se op}e obrazovanje i izobrazba te posebno obrazovanje i izobrazba obavljaju

izvan mjesta prebivali{ta ili boravi{ta radnika u tro{kove se uklju~uju i tro{kovi prijevoza i smje{taja do visine stvarno nastalih tro{kova i tro{kovi dnevnica, i to u skladu s
propisima o oporezivanju dohotka
? Jesu li propisani poticaji za istra`ivanje i razvoj?
Obveznik poreza na dohodak koji obavlja djelatnost slobodnog zanimanja mo`e u poreznom razdoblju dodatno umanjiti dohodak od samostalne djelatnosti po osnovi izdataka za istra`ivanje i razvoj, i to u visini 100% nastalih i u poslovnim knjigama iskazanih izdataka.
Istra`ivanje je izvorno i planirano ispitivanje poduzeto radi stjecanja novih znanstvenih i
tehni~kih spoznaja i razumijevanja, a uklju~uje temeljno istra`ivanje i primijenjeno istra`ivanje. Temeljnim istra`ivanjem smatra se teorijski ili pokusni rad poduzet radi stjecanja
novih znanja bez konkretne prakti~ne primjene, a primijenjenim istra`ivanjem teorijski ili
pokusni rad poduzet radi stjecanja novih znanja i usmjeren na ostvarivanje prakti~nog
cilja.
i Razvoj je sustavni rad koji se temelji na rezultatima znanstvenog istra`ivanja i prakti~nog
iskustva, usmjeren stvaranju novih materijala, proizvoda i sustava te uvo|enju novih procesa, sustava i usluga ili znatnom pobolj{anju postoje}ih.
i

28

Oporezivanje autorskih naknada

? Kakve su porezne olak{ice za potpomognuta podru~ja i podru~je Grada Vu-

kovara?

1. Porezne olak{ice rezidenata koji imaju prebivali{te i borave na potpomognutim

podru~jima i podru~ju Grada Vukovara prikazane su u tablici osobnog odbitka.
i

Uve}ani osobni odbitak na tim podru~jima priznaje se u godi{njem obra~unu poreza na

dohodak na temelju podnesene godi{nje porezne prijave, a tijekom poreznog razdoblja pri
utvr|ivanju predujma dohotka od nesamostalnog rada osobni odbitak se priznaje kao
izvan potpomognutih podru~ja i podru~ja Grada Vukovara.

2. Porezne olak{ice i oslobo|enja za porezne obveznike koji obavljaju samostalnu djelatnost na potpomognutim podru~jima
2.1 Obveznici poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost slobodnih zanimanja na podru~ju jedinica lokalne samouprave koje su razvrstane u I. skupinu
po stupnju razvijenosti prema Zakonu o regionalnom razvoju Republike Hrvatske i na podru~ju Grada Vukovara prema Zakonu o obnovi i razvoju Grada Vukovara, a koji zapo{ljavaju vi{e od 2 radnika u radnom odnosu na neodre|eno
vrijeme, pri ~emu vi{e od 50 % zaposlenika ima prebivali{te i borave na potpomognutim podru~jima jedinica lokalne samouprave, odnosno na podru~ju Grada Vukovara, na tim su podru~jima oslobo|eni pla}anja poreza na dohodak od
tih djelatnosti
2.2 Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalnu djelatnost slobodnih
zanimanja na podru~ju jedinica lokalne samouprave koje su razvrstane u II. skupinu po stupnju razvijenosti prema Zakonu o regionalnom razvoju Republike
Hrvatske, a koji zapo{ljavaju vi{e od 2 radnika u radnom odnosu na neodre|eno
vrijeme, pri ~emu vi{e od 50 % zaposlenika ima prebivali{te i borave na potpomognutim podru~jima jedinica lokalne samouprave, odnosno na podru~ju Grada Vukovara, utvr|eni porez na dohodak od tih djelatnosti na tim podru~jima
umanjuje se za 50%.
Na~in ostvarivanja porezne olak{ice iz to~ke 2.1. i 2.2 utvr|uje se u skladu s odgovaraju}im pravilima o potporama male vrijednosti.
i Smatra se da porezni obveznik iz to~ke 2.1. i 2.2 zapo{ljava na neodre|eno vrijeme radnika ako je radnik u poreznom razdoblju najmanje 9 mjeseci proveo u radnom odnosu kod
poreznog obveznika i imao prebivali{te i boravio na potpomognutim podru~jima jedinica
lokalne samouprave ili na podru~ju Grada Vukovara.
i

? Kakvi su poticaji zapo{ljavanja?

Obveznicima poreza na dohodak koji obavljaju samostalne djelatnosti slobodnih zanimanja, a dohodak utvr|uju kao razliku izme|u primitaka i izdataka na temelju poslovnih knjiga, dohodak od samostalne djelatnosti mo`e se u poreznom razdoblju dodatno
umanjiti za svotu ispla}enih pla}a i upla}enih doprinosa na pla}u novim radnicima.
i

Novim radnicima smatraju se radnici s kojima je porezni obveznik sklopio ugovor o radu
na neodre|eno vrijeme, a zaposlenje je uslijedilo nakon najmanje jednomjese~ne prijave

Oporezivanje autorskih naknada

29

kod Hrvatskog zavoda za zapo{ljavanje i trajanja probnog rada, ako je ugovoreno. Novim
radnicima smatraju se i osobe zaposlene nakon odustanka od kori{tenja prava na mirovinu ili osobe koje se prvi put zapo{ljavaju, a i osobe zaposlene na odre|eno vrijeme kao
pripravnici, vje`benici, sta`isti i sli~no.

Porezni obveznik mo`e pravo na umanjenje dohotka za ispla}ene pla}e i doprinose na

pla}u novih radnika koristiti godinu dana od dana njihovog zaposlenja. Iznimno, porezni obveznik mo`e pravo na umanjenje dohotka za ispla}ene pla}e i doprinose na pla}u novih radnika osoba s invaliditetom koristiti 3 godine ra~unaju}i od dana njihova
zaposlenja.

3. Prirez porezu na dohodak

? Tko je obveznik prireza porezu na dohodak?
Obveznik poreza na dohodak s prebivali{tem ili uobi~ajenim boravi{tem na podru~ju na
kojemu je gradskom ili op}inskom odlukom propisana obveza pla}anja prireza.
? Tko i kad obra~unava, obustavlja i upla}uje prirez porezu na dohodak?
1. Isplatitelj primitka po osnovi drugog dohotka du`an je obra~unati, obustaviti i uplatiti prirez istodobno kad autoru poreznom obvezniku obra~unava i pla}a porez na
dohodak,
2. Autor obveznik poreza na dohodak koji obavlja djelatnost slobodnog zanimanja
du`an je sam obra~unati i uplatiti prirez istodobno kad obra~unava i pla}a porez na
dohodak,
3. Autor koji prima naknadu neposredno iz inozemstva obvezan je obra~unati i platiti prirez porezu na dohodak istodobno kad obra~unava i pla}a porez na dohodak.
? Kako se izra~unava prirez porezu na dohodak?
Tako da se utvr|eni iznos poreza na dohodak pomno`i s propisanom stopom prireza.
? Kolike su propisane stope prireza?
Stope prireza porezu na dohodak po gradovima i op}inama prikazane su u sljede}oj
tablici:
Andrija{evci
Antunovac
Bale
Babina greda
Barban
Bedenica
Bednja

30

8%
10%
1%
5%
5%
3%
10%

Belica
Beli Manastir
Beli{}e
Benkovac
Beretinec
Bilice
Bilje

1%
5%
10%
5%
7%
10%
5%

Biograd na Moru
Biskupija
Bistra
Bizovac
Bjelovar
Blato
Bol

12%
4%
10%
3%
12%
10%
10%

Oporezivanje autorskih naknada

Borovo
Bo{njaci
Brckovljani
Brdovec
Brela
Brestovac
Breznica
Brezni~ki Hum
Brinje
Brodski Stupnik
Buje
Bukovlje
Buzet
Cerna
Cernik
Cerovlje
Cestica
Cista Provo
Civljane
Crikvenica
^abar
^aglin
^akovec
^azma
^eminac
^epin
Darda
Daruvar
Davor
Delnice
De`anovac
Dicmo
Donja Stubica
Donja Vo}a
Donji Andrijevci
Donji Kukuruzari
Donji Lapac
Donji Martijanec
Donji Miholjac

10%
5%
3%
10%
5%
5%
10%
3%
10%
10%
6%
5%
6%
5%
10%
2%
10%
3%
5%
10%
5%
5%
10%
10%
10%16
10%
5%
10%
10%
5%
5%
8%
10%
10%
8%
6%
5%
5%
8%

Dragali}
10%
Dra`
2%
Drenovci
5%
Drni{
5%
Dubrava
6%
Dubravica
7%
Dubrova~ko pri8%
morje
Dubrovnik
10%
Duga Resa
10%
Dugo Selo
9%
Dugopolje
8%
Dvor
5%
\akovo
10%
\ur|enovac
10%
\urmanec
10%
Erdut
1%
Ervenik
3%
Farka{evac
3%
Fa`ana
3%
Feri~anci
10%
Fu`ine
5%
Gar~in
10%
Gare{nica
10%
Gornji Bogi}evci
5%
Gornji Kneginec
10%
Gospi}
10%
Gra~ac
7%
Gra~i{}e
5%
Gradec
5%
Grubi{no polje
10%
Hra{}ina
5%
Hrvace
10%
Hrvatska Dubica
3%17
Hrvatska Kostajnica 6%
Ilok
10%18
Imotski
12%
Ivanec
10%
Ivani} Grad
6%

Ivankovo
Jagodnjak
Jakovlje
Jak{i}19
Jastrebarsko
Jelsa
Kamanje
Kanfanar
Kapela
Kaptol
Karlovac
Karojba
Ka{tela
Ka{telir-Labinci
Kijevo
Kistanje
Klanjec
Klenovnik
Klin~a Sela
Klis
Klo{tar Ivani}
Klo{tar Podravski
Kne`evi Vinogradi
Knin
Komi`a
Konavle
Kon~anica
Konj{~ina
Kor~ula
Kraljevica
Kra{i}
Kravarsko
Kri`
Kri`evci
Krnjak
Kutina
Labin
Lani{}e
Lasinja

10%
3%
5%
10%
9%
10%
10%
5%
8%
10%
14%
5%
12%
5%
5%
3%
12%
7%
10%
10%
2%
5%
5%
10%
5%
10%
5%
10%
6%
5%
6%
5%
2%
10%
8%
12%
6%
5%20
10%

3% do 21. sije~nja 2015. godine, a 10% od 22. sije~nja 2015. godine.

Od 5. o`ujka 2015. godine.
18
5% od 1. srpnja 2015. godine.
19
5% do 13. o`ujka 2015. godine.
20
1% do 18. svibnja 2015. godine.
16
17

Oporezivanje autorskih naknada

31

Lastovo
Lepoglava
Lipovljani
Li{ane Ostrovi~ke
Li`njan
Lokvi~i}i
Lovas
Lovinac
Ludbreg
Luka
Luka~
Lumbarda
Lupoglav
Ljube{}ica
Magadenovac
Majur
Makarska
Mali Bukovec
Mar~ana
Marija Gorica
Marijanci
Marku{ica
Maru{evec
Medulin
Metkovi}
Milna
Mljet
Motovun
Mrkopalj
Mu}
Murter
Na{ice
Negoslavci
Nova Gradi{ka
Nova Kapela
Novi Marof
Novi Vinodolski
Novska
Nu{tar

3%
8%
6%
6%
5%
7%
5%
8%
8%
5%
8%
5%
1%
10%
2%
5%
10%
5%
5%
10%
5%
5%
5%
5%
10%
3%
10%
1%
5%
7%
6%
8%
5%
12%
10%
10%
7%
10%
6%

Ogulin
Oku~ani
Omi{
Opatija
Opuzen
Orle
Osijek
Oto~ac
Otok (Sinj)
Otok (Vinkovci)
Ozalj
Pakrac
Pazin
Peru{i}
Petlovac
Petrijanec
Petrijevci
Petrinja
Pi}an
Pirovac
Pisarovina
Pleternica
Plitvi~ka jezera
Plo~e
Podbablje
Podcrkavlje
Podgora
Podstrana
Podgora~
Pokupsko
Pola~a
Popovac
Popova~a
Po`ega
Pregrada
Preseka
Primo{ten
Prolo`ac
Promina

10%
10%
8%
7,5%
10%
5%
13%
9%
10%
10%
12%
10%
9%
8%
5%
5%
5%
10%
2%
6%
6%
10%
5%
10%21
6%
5%
10%
8%
5%
5%
10%
3%
6%
10%
10%
5%
10%
5%
5%

Pu~i{}a
Pula
Pu{}a
Rakovec
Rakovica
Ra{a
Ravna Gora
Re{etari
Ribnik
Rijeka
Rovinj
Rugvica
Runovi}i
Ru`i}
Sibinj
Senj
Sinj
Sisak
Skradin
Slatina
Slavonski Brod
Slunj
Solin
Split
Sra~inec
Stara Gradi{ka
Stari Grad
Stari Mikanovci
Staro Petrovo Selo
Stupnik
Sutivan
Sveta Nedelja
(Samobor)
Sveta Nedelja
(Labin)
Sveti \ur|
Sv. Filip i Jakov
Sveti Ilija
Sveti Ivan Zelina

5%
12%
10%
3%
8%
6%
7,5%
10%
5%
15%22
6%
6%
6%
5%
10%
10%
8%
10%
5%
6%
12%
5%
10%
10%
5%
5%
10%23
10%
10%
6%
10%
6%
6%
5%
10%
10%
12%

Od 1. velja~e 2015. godine.

12% do 31. sije~nja 2015. godine.
23
Od 5. kolovoza 2015. godine.
24
10% do 31. sije~nja 2015. godine.
21
22

32

Oporezivanje autorskih naknada

Sveti Lovre~
Sveti Petar u [umi
Svetvin~enat
[ibenik
[kabrnja
[pi{i} Bukovica
[tefanje
[titar
Tinjan
Tisno
Tordinci
Tribunj
Trnovec
Bartolove~ki
Trogir
Trpanj
Tu~epi
Udbina
Umag
Une{i}

5%
7%
5%
10%
10%
9%
10%
10%
5%
9%
5%
6%
3%
8%
10%
10%
5%
6%
5%

Valpovo
Vara`din
Vara`dinske Toplice
Vela Luka
Velika Gorica
Velika Kopanica
Veliki Bukovec
Veliko Trgovi{}e
Vidovec
Vinica
Vinkovci
Virovitica
Vis
Visoko
Vi{njan
Vi`inada
Vladisavci
Vodice
Vodnjan
Vojni}

8%
10%
10%
9%
12%
7%
5%
7,5%
10%
5%
13%
10%
3%
10%
5%
3%
10%
6%
7,5%
7,5%

Vrbanja
Vrbje
Vrbovec
Vrbovsko
Vrgorac
Vrhovine
Vrlika
Zadar
Zadvarje
Zagreb
Zagvozd
Zapre{i}
Zlatar
Zlatar Bistrica
Zmijavci
@akanje
@minj
@umberak
@upa dubrova~ka
@upanja

5%
3%
12%
10%
10%
5%
7%
12%24
1%
18%
6%
12%
10%
5%
8%
5%
5%
3%
10%
12%

? Na koje se ra~une upla}uje prirez porezu na dohodak?

Na iste ra~une na koje se upla}uje porez na dohodak.

4. Porez na dobit
? Kad je autor obveznik poreza na dobit?
1. Ako je u prethodnoj kalendarskoj godini ostvario ukupni primitak ve}i od 3,000.000,00
kuna.
2. Ako ispunjava dva od sljede}a tri uvjeta:
a) u prethodnom poreznom razdoblju ostvareni dohodak je ve}i od 400.000,00 kuna,
b) vrijednost dugotrajne imovine ve}a je od 2.000.000,00 kuna,
c) u prethodnom poreznom razdoblju prosje~no je zapo{ljavao vi{e od 15 radnika.
i

Kad porezni obveznik ispuni uvjete pod to~kama 1. i 2. o tome u pisanom obliku izvje{}uje
nadle`nu ispostavu Porezne uprave prema svome prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu do
kraja teku}e godine u kojoj su ispunjeni propisani uvjeti, a najkasnije 20 dana po isteku
poreznog razdoblja, odnosno kalendarske godine. Na isti na~in postupa i nositelj zajedni~ke samostalne djelatnosti.

3. Ako do kraja teku}e godine podnese pisani zahtjev nadle`noj ispostavi Porezne uprave da u idu}oj kalendarskoj godini `eli pla}ati porez na dobit umjesto poreza na dohodak. U slu~aju supoduzetni{va ili drugog oblika zajedni~kog dohotka pisani zahtjev
Oporezivanje autorskih naknada

33

podnose i potpisuju svi supoduzetnici. Rje{enje kojim se usvaja zahtjev obvezuje poreznog obveznika sljede}e 3 godine. U opravdanim slu~ajevima Porezna uprava mo`e
odobriti i kra}i rok prelaska s pla}anja poreza na dohodak na porez na dobit i obratno.
i

Opravdanim slu~ajevima osobito se smatraju cjelovita promjena djelatnosti koju porezni

obveznik obavlja, kao i zna~ajno izmijenjeni uvjeti (vi{e od 50%) zbog kojih je porezni
obveznik promijenio na~in oporezivanja.

? Tko i kad obra~unava predujam poreza na dobit?

Porezni obveznik sam obra~unava predujam poreza na dobit po osnovi godi{nje porezne prijave za prethodnu kalendarsku godinu, odnosno za prethodno porezno razdoblje.
Mjese~ni predujam poreza na dobit utvr|uje se razmjerno visini porezne obveze po
godi{njem obra~unu za prethodnu godinu, i to tako da se svota porezne obveze za
prethodno porezno razdoblje podijeli s brojem mjeseci istoga razdoblja.
Porezna uprava mo`e na temelju obavljenog nadzora, ili na temelju drugih raspolo`ivih
podataka o poslovanju poreznog obveznika, ili na zahtjev poreznog obveznika, rje{enjem
izmijeniti visinu mjese~nih predujmova poreza na dobit.
i Porezna uprava mo`e rje{enjem utvrditi za pojedine mjesece poreznog razdoblja razli~itu
visinu predujma poreznim obveznicima koji obavljaju djelatnost sa sezonskim obilje`jem.
Rje{enjem Porezne uprave o razli~itim visinama mjese~nih predujmova mora se osigurati da
ukupni iznos mjese~nih predujmova odgovara iznosu koji bi se naplatio pri ravnomjernoj
naplati predujmova tijekom poreznog razdoblja.
i

? Kako autor kojemu je rje{enjem odobreno pla}anje poreza na dobit umje-

sto poreza na dohodak, pla}a predujmove poreza na dobit?

On do podno{enja godi{nje prijave poreza na dobit predujmove poreza na dobit pla}a

u visini predujma poreza na dohodak {to je utvr|en na temelju porezne prijave poreza
na dohodak za godinu u kojoj je zahtjev podnesen.
? Kako se na po~etku obavljanja djelatnosti utvr|uje mjese~ni predujam po-

reza na dobit?

Porezni obveznik koji po~inje obavljati djelatnost ne pla}a predujmove do podno{enja

prve porezne prijave.
? [to je porezna osnovica i kako se izra~unava?
Osnovica poreza na dobit autora rezidenta obveznika poreza na dobit je dobit {to je
ostvarena u tuzemstvu i inozemstvu, a utvr|uje se prema ra~unovodstvenim propisima
kao razlika prihoda i rashoda prije obra~una poreza na dobit, uve}ana i umanjena prema odredbama Zakona o porezu na dobit.
? Po kojoj se stopi obra~unava i pla}a porez na dobit?
Po stopi od 20%.
? U kojem se roku pla}a porez na dobit ?
Predujmovi poreza na dobit moraju se platiti najkasnije do kraja mjeseca za prethodni
mjesec, a porez na dobit po godi{njoj poreznoj prijavi pla}a se najkasnije 4 mjeseca
nakon isteka kalendarske godine, odnosno razdoblja za koje se utvr|uje porez na dobit.
34

Oporezivanje autorskih naknada

? Na koji se ra~un upla}uje porez na dobit?

Na ra~un poreza na dobit grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu
poreznog obveznika.
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC

8CNWVC
RNCCPLC

*KVPQ

HRK

+\PQU

+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN

+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC

HRXX 1 0 0 1 0 0 51 7XX X 1 6 0 6 X
/QFGN

24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC

HR 6 8

Raun poreza na
dobit grada/opine

KHTCPCOLGPG

2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC

1 6 51 - XXXXXXXXXXX
Porez na dobit

1RKU
RNCCPLC

&CVWOK\XTGPLC

1DT*7$

$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC

8CNWVC
RQMTKC

2TKOCVGNL (K\KMC 2TCXPC 2GCVMQTKUPKMC27

QUQDC

6TQMQXPC
QREKLC

$'0

5*#

2QVRKUMQTKUPKMC27

174

Upisuje se ra~un poreza na dobit grada/op}ine prema prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu autora
poreznog obveznika
Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj poreznog obveznika (11 znamenki)

? Jesu li autori obveznici poreza na dobit du`ni ispostavljati ra~une?

Oni su obvezni za svaku prodaju i obavljenu uslugu ispostaviti ra~un u najmanje 2
primjerka. Jedan primjerak se uru~uje kupcu, a drugi slu`i kao isprava za knji`enje u
poslovnim knjigama. Sadr`aj ra~una propisan je Op}im poreznim zakonom(vidi poglavlje 2.2), Zakonom o fiskalizaciji u prometu gotovinom i Zakonom o porezu na dodanu
vrijednost (vidi poglavlje 5).
? Koji su propisani porezni obrasci?
Naziv obrasca
RPO Prijava u Registar poreznih obveznika
JOPPD Izvje{}e o primicima, porezu na dohodak i
prirezu te doprinosima za obvezna osiguranja

Obveznik
podno{enja obrasca
Porezni obveznik
kad zapo~inje obavljati djelatnost
Isplatitelj primitka
od kojega se utvr|uje drugi dohodak

PD - Prijava poreza na dobit, Bilanca, Ra~un dobiti i

gubitka, poseban obra~un za kori{tene olak{ice, oslobo|enja i poticaje, izjava o na~inu kori{tenja vi{e pla}enog poreza po poreznoj prijavi (ako je predujmovima Porezni obveznik
pla}eno vi{e poreza nego {to je obra~unano u poreznoj poreza na dobit
prijavi), pregled prenesenog gubitka po godinama, pregled razlika izme|u podataka u Bilanci i Ra~unu dobiti
i gubitka i podataka u poreznoj prijavi
Oporezivanje autorskih naknada

Krajnji rok za
podno{enje obrasca
8 dana od dana
po~etka obavljanja
djelatnosti
na dan isplate primitka, ili najkasnije
sljede}i dan
~etiri mjeseca
nakon isteka razdoblja za koje se
utvr|uje porez na
dobit

35

? Jesu li za autore obveznike poreza na dobit propisana oslobo|enja, olak{ice

i poticaji?

Jesu, i to za porezne obveznike koji obavljaju djelatnost na potpomognutim podru~jima

jedinica lokalne samouprave razvrstanih u I. i II. skupinu po stupnju razvijenosti te na
podru~ju Grada Vukovara i u slobodnim zonama. Osim toga posebnim propisima propisane su i dr`avne potpore za istra`iva~ko-razvojne projekte i dr`avna potpora za
obrazovanje i izobrazbu.
? Koje su propisane poslovne knjige?
Obveznici poreza na dobit du`ni su voditi poslovne knjige u skladu s propisima o ra~unovodstvu, i to dnevnik, glavnu knjigu i pomo}ne knjige.

5. Porez na dodanu vrijednost (PDV)

? Kad je autor obveznik PDV-a?
Kad mu je u prethodnoj kalendarskoj godini vrijednost ukupnih godi{njih oporezivih
isporuka dobara i obavljenih usluga ve}a od 230.000,00 kn. Tada se mora najkasnije do
15. sije~nja teku}e godine prijaviti nadle`noj ispostavi Porezne uprave radi upisa u
registar obveznika PDV-a. Od 1. sije~nja teku}e godine mora po~eti voditi sve poslovne
knjige {to su propisane Zakonom o porezu na dodanu vrijednost, te u zakonskim rokovima podnositi propisane prijave.
i

Vrijednost isporuka dobara i usluga, bez PDV-a, za upis u registar obveznika PDV-a od
230.000,00 kuna obuhva}a: isporuke dobara i usluga koje su oporezive PDV-om, isporuke
dobara i usluga koje su oslobo|ene pla}anja PDV-a s pravom na odbitak pretporeza (isporuke u drugu dr`avu ~lanicu Europske unije, izvozne isporuke, usluge na pokretnoj imovini, isporuke u vezi s me|unarodnim prijevozom, isporuke koje su izjedna~ene s izvozom,
usluge posredovanja obavljene u ime i za ra~un druge osobe, isporuka nekretnina i isporuka dobara ili usluga koje su oslobo|ene pla}anja PDV-a bez prava na odbitak pretporeza (transakcije osiguranja i reosiguranja te bankarske i financijske usluge, osim ako su
pomo}ne).

Autori obveznici poreza na dohodak i obveznici poreza na dobit mogu postati obveznici PDV-a na po~etku obavljanja djelatnosti ako se prije prve isporuke dobara i usluga
prijave u registar obveznika PDV-a.
i

Poreznog obveznika koji po~inje s obavljanjem djelatnosti i nije upisan u registar obveznika
PDV-a, a na obavljene isporuke obra~unavao je PDV i u propisanom roku je podnio prijavu
PDV-a za razdoblje oporezivanja Porezna uprava upisuje u registar obveznika PDV-a od prvog dana razdoblja oporezivanja na koje se prijava PDV-a odnosi, a porezni obveznik upisuje se u registar obveznika PDV-a na vlastiti zahtjev. Porezna uprava mo`e u roku od 8 dana
od dana primitka prijave donijeti rje{enje o odbijanju zahtjeva za upis u registar obveznika
PDV-a ako porezni obveznik nije dostupan, ili nije na adresi koja je navedena u zahtjevu.

36

Oporezivanje autorskih naknada

? [to se oporezuju PDV-om?

1. Isporuke dobara ili obavljanje usluga u tuzemstvu uz naknadu,
2. neovla{teno izdavanje ra~una s iskazanim PDV-om,
3. stjecanje dobara unutar Europske unije uz naknadu, to jest stjecanje kojim se u
teku}oj kalendarskoj godini prelazi prag stjecanja (77.000,00 kn) ), ili ako se odustalo od praga stjecanja,
4. stjecanje novih prijevoznih sredstava i tro{arinskih proizvoda,
5. uvoz dobara kad su ispunjeni propisani uvjeti.
i

PDV je obvezan platiti:

svaki obveznik PDV-a koji obavlja oporezive isporuke dobara i usluga, osim kad je PDV
obvezan platiti primatelj dobara ili usluga,
svaka osoba koja obavi oporezivo stjecanje dobara unutar Europske unije i primatelj
oporezive isporuke dobara kod trostranog posla,
svaka osoba koja se smatra uvoznikom, odnosno carinskim du`nikom ili primateljem
dobara prema carinskim propisima,
stjecatelj novih prijevoznih sredstava,
izdavatelj ra~una koji iska`e PDV vi{i od onoga koji duguje, ili ako na ra~unu za isporu~ena dobra ili obavljene usluge iska`e PDV iako za to nije ovla{ten, ili izda ra~un iako
dobra nisu isporu~ena ili usluge nisu obavljene,
svaki porezni obveznik, ili pravna osoba koja nije porezni obveznik, a registrirana je za
potrebe PDV-a, kojoj oporezive isporuke dobara i usluga obavlja porezni obveznik koji u
tuzemstvu nema sjedi{te, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te,
svaka osoba registrirana za potrebe PDV-a u tuzemstvu kojoj je obavljena isporuka plina,
elektri~ne energije, hla|enja ili grijanja putem sustava za prirodni plin koji je na podru~ju
EU, ili bilo koje mre`e priklju~ene na takav sustav, ako isporuke obavlja porezni obveznik
koji nema sjedi{te, prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u tuzemstvu.

NAPOMENA: porezni obveznik kojemu je obavljena isporuka dobara ili usluga u tuzemstvu odgovara kao jamac platac za pla}anje PDV-a ako iz objektivnih okolnosti proizlazi da je znao ili morao znati da s takvom transakcijom sudjeluje u prijevarnim aktivnostima kojima je namjera izbjegavanje pla}anja PDV-a. Ako Porezna uprava sumnja da su
isporuke dobara i usluga dio transakcija ~ija je namjera izbjegavanje pla}anja PDV-a
tada }e poreznog obveznika koji sudjeluje u takvim transakcijama obavijestiti o tim
okolnostima i njegovoj odgovornosti za pla}anje PDV-a. Od dana primitka takve obavijesti Porezna uprava smatra da je porezni obveznik znao, ili je morao znati, da s takvim
transakcijama sudjeluje u prijevarnim aktivnostima kojima je namjera izbjegavanje pla}anja PDV-a. Porezni obveznik kojemu je obavljena isporuka dobara ili usluga u tuzemstvu odgovara za pla}anje PDV-a kad ra~un, ili druga isprava kojom se zara~unavaju
isporu~ena dobra ili obavljene usluge, nije ispostavljen ili je u njemu neto~no obra~unan
PDV, i kad poreznom obvezniku koji mu je obavio isporuku nije platio najmanje iznos
PDV-a obra~unanog u ra~unu (u roku propisanom posebnim propisom o financijskom
poslovanju) od dana izdavanja ra~una.

Oporezivanje autorskih naknada

37

? U kojim slu~ajevima dolazi do prijenosa porezne obveze s isporu~itelja na

kupca?

Porezni obveznik koji je u RH upisan u registar obveznika PDV-a obvezan je platiti PDV
kad mu se obave sljede}e isporuke:
a) gra|evinske usluge, pod kojima se smatraju usluge u vezi s izgradnjom, odr`avanjem, rekonstrukcijom ili uklanjanjem gra|evina, uklju~uju}i usluge popravka
i ~i{}enja. Isto se odnosi i na ustupanje osoblja ako ustupano osoblje obavlja
gra|evinske usluge,
b) isporuke gra|evina ili njihovih dijelova i zemlji{ta na kojemu se nalaze nakon
prvog nastanjenja, ili kod kojih je od datuma prvog nastanjenja, odnosno
kori{tenja, do datuma sljede}e isporuke proteklo vi{e od 2 godine, te isporuka
zemlji{ta, osim gra|evinskog zemlji{ta, kod kojih se isporu~itelj odlu~io za oporezivanje, pod uvjetom da je kupac porezni obveznik koji ima pravo na odbitak
pretporeza u cijelosti,
i

Pravo izbora za oporezivanje i pravo na odbitak pretporeza mo`e se primijeniti u trenutku

isporuke.

c) isporuka nekretnina koje je ovr{enik prodao u postupku ovrhe,

d) isporuke rabljenog materijala i materijala koji se u istom stanju ne mo`e ponovno upotrijebiti, otpada, industrijskog i neindustrijskog otpada, recikla`nog otpada, djelomi~no obra|enog otpada, te dobara i usluga koje pravilnikom propisuje ministar financija,
e) prijenos emisijskih jedinica stakleni~kih plinova sukladno propisima kojima se
ure|uje sustav trgovanja emisijskim jedinicama stakleni~kih plinova.
? [to je osnovica za obra~un PDV-a?
Porezna osnovica kod isporuke dobara i obavljanja usluga u tuzemstvu:
R.
br.

Predmet oporezivanja

Osnovica PDV-a

naknada koju ~ini sve ono {to je isporu~itelj primio ili treba primiti od kupca
isporuke dobara i obavljanje usluga u tuzem- ili neke druge osobe za te isporuke ukljustvu {to ih uz naknadu obavi porezni obveznik ~uju}i iznose subvencija koji su izravno
povezani s cijenom isporu~enih dobara ili
usluga
uzimanje dobara koja ~ine dio poslovne imovine poreznog obveznika za njegove privatne
potrebe ili za privatne potrebe njegovih zapo- nabavna cijena tih ili sli~nih dobara, a
slenika, ili ih koriste u druge svrhe osim za po- ako je cijena nepoznata, visina tro{kova
trebe obavljanja djelatnosti poreznog obvezni- utvr|enih u trenutku isporuke
ka, a za ta je dobra ili njihove dijelove u cijelosti ili djelomi~no odbijen pretporez

38

Oporezivanje autorskih naknada

R.
br.

Predmet oporezivanja
zadr`avanje dobara nakon prestanka obavljanja
gospodarske djelatnosti ako je prilikom njihove
nabave PDV u cijelosti ili djelomi~no odbijen - u
trenutku zadr`avanja dobra nakon prestanka
obavljanja gospodarske djelatnosti
kori{tenje dobara koja ~ine poslovnu imovinu
poreznog obveznika za njegove privatne potrebe ili privatne potrebe njegovih zaposlenika ili
u druge svrhe osim za potrebe obavljanja njegove djelatnosti, za koja je u cijelosti ili djelomi~no odbijen pretporez
obavljanje usluga bez naknade od strane poreznog obveznika za privatne potrebe ili privatne
potrebe njegovih zaposlenika ili u druge svrhe,
osim za potrebe obavljanja njegove djelatnosti

premje{tanja dobara u drugu dr`avu ~lanicu

isporuka dobara i obavljanja usluga bez naknade osobama s kojima je porezni obveznik u obiteljskim i drugim bliskim vezama, uklju~uju}i i
njegove zaposlenike i ~lanove njihovih obitelji

Osnovica PDV-a
nabavna cijena tih ili sli~nih dobara, a
ako je cijena nepoznata, visina tro{kova
utvr|enih u trenutku isporuke

ukupni tro{ak obavljanja usluga

ukupni tro{ak obavljanja usluga

nabavna cijena tih ili sli~nih dobara, a
ako je ta cijena nepoznata, visina tro{kova utvr|enih u trenutku premje{tanja
dobara
tr`i{na vrijednost dobara i obavljenih
usluga ako je:
a) naknada ni`a od tr`i{ne vrijednosti, a
primatelj isporuke nema pravo na odbitak pretporeza u cijelosti
b) naknada ni`a od tr`i{ne vrijednosti, a
isporu~itelj nema pravo na odbitak
pretporeza u cijelost, a radi se o isporukama koje su oslobo|ene PDV-a
c) naknada vi{a od tr`i{ne vrijednosti, a
isporu~itelj nema pravo na odbitak
pretporeza u cijelosti

U poreznu osnovicu ura~unavaju se iznosi poreza, carina, pristojbi i sli~nih davanja, osim
PDV-a, te sporedni tro{kovi kao {to su provizije, tro{kovi pakiranja, prijevoza i osiguranja
koje isporu~itelj dobara ili usluga zara~unava kupcu ili primatelju. U poreznu osnovicu ne
ulaze sni`enja cijena ili popusti zbog prijevremenog pla}anja i popusti {to se kupcu odobre u trenutku isporuke, kao ni iznosi {to ih porezni obveznik zara~una ili primi od kupca
kao povrat za izdatke koje je platio u njegovo ime i za njegov ra~un i koje u evidencije
unosi kao prolazne stavke. Porezni obveznik mora imati dokaze o iznosu izdataka u vezi s
prolaznim stavkama i ne mo`e odbiti PDV ako je na njih obra~unan.

Porezna osnovica kod stjecanja dobara unutar EU:

1. Naknada {to se utvr|uje na temelju istih elemenata za isporuke dobara u tuzemstvu (vidi: Porezna osnovica kod isporuke dobara i obavljanja usluga u tuzemstvu)
2. nabavna cijena dobara (ili njima sli~nih), a ako je nabavna cijena nepoznata visina
tro{kova utvr|enih u trenutku isporuke kad se stje~u sljede}a dobra:
Oporezivanje autorskih naknada

39

dobra {to ih oru`ane snage dr`ave ~lanice NATO saveza koriste za svoje potrebe
ili potrebe prate}eg civilnog osoblja, a ta dobra nisu nabavljena u skladu s op}im pravilima oporezivanja u tuzemstvu i pri uvozu ne ispunjavaju uvjete za
oslobo|enje
dobra {to ih je porezni obveznik za potrebe svog poslovanja, ili druga osoba za
njegov ra~un, otpremio ili prevezao u tuzemstvo iz druge dr`ave ~lanice u kojoj
su ta dobra proizvedena, izva|ena, obra|ena, kupljena ili ste~ena, ili u koju ih
je porezni obveznik uvezao za potrebe svog poslovanja.
i

U poreznu osnovicu uklju~uju se i tro{arine {to ih je stjecatelj dobara koja podlije`u

tro{arinama unutar EU obvezan platiti, ili ih je platio. Porezna osnovica se kod stjecanja
dobara odgovaraju}e umanjuje kad nakon stjecanja dobara unutar EU stjecatelj dobara
ostvari povrat tro{arine pla}ene u dr`avi ~lanici u kojoj je zapo~ela otprema ili prijevoz tih
dobara.

Porezna osnovica kod uvoza dobara u EU:

1. Carinska vrijednost odre|ena prema carinskim propisima prilikom uvoza dobara, i
ostala davanja ako ve} nisu uklju~ena u carinsku vrijednost:
a) porezi, carine, pristojbe i sli~na davanja {to se pla}aju izvan dr`ave ~lanice
uvoznice, te davanja {to se pla}aju pri uvozu, osim PDV-a,
b) sporedni tro{kovi, kao {to su provizije, tro{kovi pakiranja, prijevoza i osiguranja
nastali do prvog mjesta odredi{ta25 unutar podru~ja dr`ave ~lanice uvoznice,
kao i oni {to nastanu pri prijevozu do drugog mjesta odredi{ta unutar Europske
unije, ako je to drugo mjesto poznato u vrijeme nastanka oporezivog doga|aja,
2. vrijednost naknade za usluge popravka, obrade ili prilagodbe, dorade ili prerade {to
su obavljene na dobrima dok su bila privremeno izvezena iz Europske unije, a nakon
obavljanja tih usluga ponovno su uvezena.
Ako takva naknada nije zara~unana porezna osnovica se utvr|uje prema vrijednosti naknade zara~unane za popravak, obradu, prilagodbu, doradu ili preradu u skladu s carinskim
propisima.
i Kad su pri uvozu dobara elementi za utvr|ivanje porezne osnovice izra`eni u stranoj valuti te~aj se utvr|uje u skladu s propisima EU kojima se ure|uje izra~unavanje carinske
vrijednosti.
i

U poreznu osnovicu se ne uklju~uju:

a) sni`enja cijena zbog popusta za prijevremeno pla}anje, i
b) popusti na cijenu i rabati odobreni i obra~unani kupcu u trenutku uvoza.
? Po kojoj se stopi PDV obra~unava i pla}a na naknade po osnovi obavljanja

autorke djelatnosti?
Po stopi od 25%.
25

Prvo mjesto odredi{ta je mjesto navedeno na tovarnom listu ili bilo kojoj drugoj prijevoznoj ispravi
na temelju koje se dobra uvoze. Ako takvo mjesto u ispravi nije navedeno prvim mjestom odredi{ta
smatra se mjesto prvog pretovara dobara u dr`avi ~lanici uvoznici.

40

Oporezivanje autorskih naknada

Kad se iz naknade u kojoj je ve} obra~unat PDV po stopi od 25% mora izra~unati iznos
poreza primjenjuje se prera~unata porezna stopa 20%.

? Tko utvr|uje i obra~unava poreznu obvezu?

Porezni obveznik mora za razdoblje oporezivanja sam utvrditi i obra~unati obvezu
PDV-a i iskazati je u poreznoj prijavi. On mora predati poreznu prijavu elektroni~ki
putem sustava ePorezna, bez obzira je li u tom razdoblju obavio oporezive isporuke.
Umjesto poreznih obveznika to mogu u~initi njihovi porezni zastupnici, ako su ih prijavili Poreznoj upravi.
Razdoblje oporezivanja je od prvog do posljednjeg dana u mjesecu. Iznimno, za porezne
obveznike kojima je vrijednost isporu~enih dobara i usluga, uklju~uju}i i PDV, u prethodnoj kalendarskoj godini manja od 800.000,00 kuna razdoblja oporezivanja su od prvog do
posljednjeg dana u tromjese~ju. Takvi se porezni obveznici mogu prijaviti Poreznoj upravi
za podno{enje porezne prijave za razdoblja od prvog do posljednjeg dana u mjesecu.
i Za poreznog obveznika koji obavlja transakcije unutar EU i za poreznog obveznika koji
nema prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te u tuzemstvu razdoblja oporezivanja su od prvog
do posljednjeg dana u mjesecu.
i

? Kako se odre|uje poreznu obvezu ili pravo na povrat PDV-a poreznog ob-

veznika u razdoblju oporezivanja (mjese~no ili tromjese~no)?

Tako da se obra~unani PDV u izdanim ra~unima (zara~unatim naknadama) za
isporu~ena dobra i obavljene usluge i obra~unani PDV na primljene isporuke dobara i
usluga u razdoblju oporezivanja umanji za obra~unani PDV po primljenim isporukama
i za iskazani PDV u ulaznim ra~unima za primljene isporuke dobara i usluga u tom
razdoblju oporezivanja.
i

Obveza obra~una PDV-a nastaje kad je nastao oporezivi doga|aj, odnosno kad su dobra
isporu~ena ili usluge obavljene.

Iznimno, obra~un prema napla}enim naknadama mogu primjenjivati porezni obveznici

koji su u prethodnoj kalendarskoj godini obavili isporuke dobara i usluga, bez PDV-a,
koje nisu bile ve}e od tri milijuna kn. Takvi porezni obveznici poreznu obvezu ili pravo
na povrat PDV-a utvr|uju u razdoblju oporezivanja (mjese~no ili tromjese~no) tako da
obra~unani PDV u napla}enim naknadama za izdane ra~une po isporu~enim dobrima i
obavljenim uslugama i obra~unani PDV na primljene isporuke dobara i usluga u razdoblju oporezivanja umanje za obra~unani PDV po pla}enim ulaznim ra~unima za primljene isporuke i za iskazani PDV za primljene isporuke dobara i usluga u tom razdoblju oporezivanja. Porezni obveznik mora u ispostavljenim ra~unima navesti: obra~un
prema napla}enoj naknadi.
i

Kod obra~una prema napla}enim naknadama obveza obra~una PDV-a nastaje na dan
primitka pla}anja, a pravo na odbitak pretporeza u trenutku kad je porezni obveznik platio
ra~un za isporu~ena dobra ili obavljene usluge. Trenutkom naplate smatra se:

Oporezivanje autorskih naknada

41

- kod doznaka u korist transakcijskog ra~una - trenutak naplate na ra~un,

- kod kreditnih kartica - trenutak naplate na ra~un,
- kod ~eka - trenutak primitka ~eka,
- kod primljenih mjenica - trenutak naplate ili prijenosa (indosiranja) mjenice,
- kod prijeboja, asignacija, cesija i preuzimanja duga - kad su se stekli propisani uvjeti,
odnosno trenutak potpisa odgovaraju}ih ugovora ili drugih isprava,
- kod izuzimanja dobara i neoporezivog kori{tenja usluga - istekom razdoblja oporezivanja u kojemu su dobra izuzeta ili usluge obavljene.

Porezni obveznik koji `eli primjenjivati postupak oporezivanja prema napla}enim naknadama mora o tome najkasnije do kraja teku}e kalendarske godine podnijeti pisanu
izjavu nadle`noj ispostavi Porezne uprave. Od 1. sije~nja sljede}e kalendarske godine
mo`e primjenjivati postupak oporezivanja prema napla}enim naknadama, te je obvezan takav postupak primjenjivati 3 kalendarske godine.
Porezni obveznik koji po~inje s obavljanjem djelatnosti i podnese zahtjev za registriranje za potrebe PDV-a u kojem je izabrao postupak oporezivanja prema napla}enim
naknadama obvezan je taj postupak primjenjivati sljede}e 3 kalendarske godine.
Porezni obveznik koji PDV obra~unava i pla}a prema obavljenim isporukama pri prijelazu na oporezivanje prema napla}enim naknadama ne iskazuje poreznu obvezu za
isporu~ena dobra i usluge obavljene prije prijelaza, a napla}ene poslije promjene na~ina obra~unavanja poreza.
Kad nadle`na ispostava Porezne uprave utvrdi da je porezni obveznik koji primjenjuje
postupak oporezivanja prema napla}enim naknadama u prethodnoj kalendarskoj godini ostvario vrijednost oporezivih isporuka ve}u tri milijuna una izdaje rje{enje o zabrani primjene postupka oporezivanja prema napla}enim naknadama, pri ~emu `alba ne
odga|a izvr{enje rje{enja. Taj porezni obveznik mora od 1. sije~nja teku}e kalendarske
godine obra~unavati PDV prema obavljenim isporukama te mora ispraviti ra~une u
kojima je naveo napomenu obra~un prema napla}enim naknadama.
Postupak oporezivanja prema napla}enim naknadama ne primjenjuje se, izme|u ostalog, na:
a) isporuke i stjecanje dobara unutar Europske unije,
b) usluge obavljene poreznom obvezniku za koje je primatelj usluge obvezan platiti PDV,
c) isporuke za koje je primatelj obvezan platiti PDV.
i Nakon prelaska na obra~un PDV-a prema obavljenim isporukama porezni obveznik mora
za prvo razdoblje oporezivanja iskazati sve obavljene, a nenapla}ene isporuke prije promjene na~ina obra~una PDV-a kao napla}ene, te ima pravo odbiti PDV sadr`an u primljenim isporukama koje nije platio do promjene na~ina obra~una PDV-a. Uz prijavu PDV-a za
prvo razdoblje oporezivanja nakon prelaska na obra~un PDV-a prema obavljenim isporukama mora nadle`noj ispostavi Porezne uprave dostaviti popis svih izdanih, a nenapla}enih
ra~una, i svih primljenih, a nepla}enih ra~una do promjene na~ina obra~una PDV-a.
i

? Do kada se porezne prijave moraju podnijeti?

1. Obveznik podno{enja prijave za mjese~na razdoblja oporezivanja do 20. dana u
teku}em mjesecu za proteklo razdoblje oporezivanja (npr. do 20. velja~e za mjesec
sije~anj),
42

Oporezivanje autorskih naknada

2. Obveznik podno{enja prijave za tromjese~na razdoblja oporezivanja do 20. dana

u teku}em mjesecu za proteklo razdoblje oporezivanja (npr. do 20. travnja za prvo
tromjese~no razdoblje oporezivanja),
i

Svi obveznici PDV-a du`ni su prijave na obrascima PDV podnositi elektroni~ki kroz sustav
ePorezna.

? [to je to pretporez?
Pravo na odbitak PDV-a, to jest iznos PDV-a {to ga porezni obveznik prilikom obra~una
obveze PDV-a ima pravo odbiti od iznosa PDV-a {to ga je u Republici Hrvatskoj obvezan platiti (iznos PDV-a {to ga je platio u Republici Hrvatskoj ili mu obveza pla}anja
PDV-a dospijeva u teku}em razdoblju oporezivanja), a odnosi se na:
oporezive isporuke dobara ili usluge koje su mu u tuzemstvu obavili drugi porezni obveznici za potrebe njegovih oporezivih transakcija, te onih transakcija
za koje nije isklju~eno pravo na odbitak pretporeza
stjecanje dobara i usluga unutar EU za potrebe njegovih oporezivih transakcija
uvoz dobara ako su dobra uvezena za obavljanja njegove gospodarske djelatnosti.
Porezni obveznik ne mo`e odbiti pretporez:
1. za nabavu i najam plovila namijenjenih za razonodu, zrakoplova, osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz, uklju~uju}i nabavu dodatne opreme za ta dobra, kao i za obavljene usluge u vezi s tim dobrima,
i

Porezni obveznik ima pravo na kori{tenje pretporeza ako se radi o:

a) plovilima i zrakoplovima kojima obavlja djelatnost prijevoza putnika i dobara, ili djelatnost iznajmljivanja, ili ako plovila i zrakoplove nabavlja za daljnju prodaju
b) osobnim automobilima i drugim prijevoznim sredstvima {to se koriste za obuku voza~a,
testiranje vozila, servisnu slu`bu, djelatnost prijevoza putnika i dobara, prijevoza umrlih, iznajmljivanja, ili se nabavljaju za daljnju prodaju.

2. za nabavu dobara i usluga za potrebe reprezentacije,

i

Reprezentacijom se smatra ugo{}ivanje poslovnih partnera, darivanje poslovnih partnera

prigodnim poklonima, pla}anje poslovnim partnerima izdataka odmora, {porta, rekreacije
i razonode, izdataka za zakup automobila, plovila, zrakoplova, ku}a za odmor i razonodu i
sli~no. Reprezentacijom se ne smatra davanje poklona u vrijednosti do 160,00 kuna, bez
PDV-a, u okviru obavljanja gospodarske djelatnosti, uz uvjet da se daju povremeno i ne
istim osobama. Poslovnim partnerima smatraju se osobe s kojima postoji poslovni odnos
ili se o~ekuje da }e se takav odnos uspostaviti.

3. {to je sadr`an u ra~unima za primljena dobra i obavljene usluge koje koristi za

isporuke dobara i obavljanje usluga oslobo|enih pla}anja PDV-a u tuzemstvu, i
4. {to je sadr`an u ra~unima za primljena dobra i obavljene usluge koje koristi za
isporuke dobara i obavljanje usluga u inozemstvu, a koje bi bile oslobo|ene
PDV-a da su obavljene u tuzemstvu.

Oporezivanje autorskih naknada

43

? Koji su propisani rokovi pla}anje PDV-a?

1. Obveznik podno{enja prijave za mjese~na razdoblja oporezivanja - obra~unani i
prijavljeni PDV za proteklo mjese~no razdoblje oporezivanja porezni obveznik mora
platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do zadnjeg dana u velja~i za razdoblje oporezivanja za mjesec sije~anj).
2. Obveznik podno{enja prijave za tromjese~na razdoblja oporezivanja - obra~unani
i prijavljeni PDV za proteklo tromjese~no razdoblje oporezivanja porezni obveznik
mora platiti do zadnjeg dana u teku}em mjesecu (npr. do zadnjeg dana u travnju
za prvo tromjese~no razdoblje oporezivanja).
? Na koji se ra~un PDV upla}uje?
Na uplatni ra~un dr`avnog prora~una, i to ovako:
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC

8CNWVC
RNCCPLC

*KVPQ

HRK

+\PQU

+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN

+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC

HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN

24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC

HR 6 8

Dravni proraun
Republike Hrvatske

KHTCPCOLGPG

2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC

1 6 51 - XXXXXXXXXXX
Porez na dodanu vrijednost

1RKU
RNCCPLC

&CVWOK\XTGPLC

1DT*7$

$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC

8CNWVC
RQMTKC

2TKOCVGNL (K\KMC 2TCXPC 2GCVMQTKUPKMC27

QUQDC

6TQMQXPC
QREKLC

$'0

5*#

2QVRKUMQTKUPKMC27

174

Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj obveznika pla}anja poreza (11 znamenki)

? Koje su propisane poslovne knjige i evidencije?

Knjiga izdanih (izlaznih) ra~una (I-RA) za isporuke dobara i usluga
Knjiga primljenih (ulaznih) ra~una (U-RA) za primljena dobra i usluge
Posebne evidencije za uvezena dobra
Posebne evidencije o stjecanjima dobara iz drugih dr`ava ~lanica, primljenim i obavljenim
uslugama iz i u druge dr`ave ~lanice, kao i tre}e zemlje, te o primljenim isporukama na koje
se primjenjuje prijenos porezne obveze u tuzemstvu.
i

Ako porezni obveznik u svome knjigovodstvu osigurava sve podatke potrebne za utvr|ivanje porezne osnovice, odnosno poreza i pretporeza, nije obvezan posebno voditi propisane knjige i evidencije.

? Koji su propisani obrasci?

U ovoj su tablici prikazani obrasci i rokovi u kojima ih porezni obveznik mora podnositi Poreznoj upravi:
44

Oporezivanje autorskih naknada

Naziv obrasca

Krajnji rok za podno{enje obrasca

- prije po~etka obavljanja gospodarske djelatnosti koja
podlije`e oporezivanju PDV-om
P-PDV - zahtjev za registriranje
- do 15. sije~nja teku}e godine porezni obveznici koji su u
za potrebe poreza na dodanu
prethodnoj kalendarskoj godini obavili isporuke u vrijednovrijednost
sti iznad 230.000,00 kn
(podnosi se nadle`noj ispostavi
- 15 dana prije po~etka obavljanja transakcije unutar EU poPorezne uprave)
rezni obveznik podnosi zahtjev za izdavanje PDV identifikacijskog broja
do 20. dana u teku}em mjesecu za proteklo razdoblje opoPDV - prijava poreza na dodanu rezivanja
vrijednost (elektroni~ki se pod- do 20. dana u teku}em mjesecu za posljednje razdoblje
nosi kroz sustav ePorezna)
oporezivanja u kojem je poslovao (sa svim uskla|enjima i
ispravcima)
Porezni obveznik za razdoblja
PDV-S prijava za
oporezivanja u kojima je stestjecanje dobara i primljene
kao dobra i primio usluge iz
do 20. dana u mjesecu za
usluge iz drugih dr`ava ~lanica
drugih dr`ava ~lanica EU
prethodni mjesec
Europske unije
(elektroni~ki se podnosi kroz
Za mjesec ____ godina
sustav VIES)
ZP Zbirna prijava za isporuke Porezni obveznik koji je obadobara i usluga u druge dr`ave vio usluge i isporu~io dobra
do 20. dana u mjesecu za
~lanice Europske unije za mje- unutar EU (elektroni~ki se
prethodni mjesec
sec___ godina _____
podnosi kroz sustav VIES)
Porezni obveznik upisan u
PPO - Prijenos tuzemnih ispo- registar obveznika PDV-a u
do 20. dana u teku}em
ruka s prijenosom porezne
tuzemstvu koji obavlja tuze- mjesecu za proteklo
obveze
mne isporuke s prijenosom
tromjese~je
porezne obveze
do 20. dana u teku}em
mjesecu za proteklo razdoPorezni obveznik koji nema
blje oporezivanja (podnosi
INO PPO - Prijava za isporuke
sjedi{te, prebivali{te ili
se elektroni~ki kroz sustav
dobara i usluga iz ~lanka 75.
uobi~ajeno boravi{te u tustavka 2. Zakona
zemstvu, a u RH je registriran ePorezna ako su u razdoblju oporezivanja obavljene
za potrebe PDV-a
isporuke dobara/usluga)

? Moraju li porezni obveznici upisani u registar obveznika PDV-a ispostavlja-

ti ra~une?

Ti porezni obveznici moraju za isporu~ena dobra i obavljene usluge ispostaviti ra~un, i

to na papiru ili u elektroni~kom obliku. Porezni obveznik kupcu dostavlja ra~un, te
osigurava primjerak koji slu`i kao isprava za knji`enje.
? [to moraju sadr`avati ra~uni obveznika PDV-a?
Ra~uni moraju sadr`avati sljede}e podatke:
1. broj ra~una i datum izdavanja,
2. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika koji je isporu~io dobra ili obavio usluge (prodavatelja),
Oporezivanje autorskih naknada

45

3. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika kome su isporu~ena dobra ili obavljene usluge (kupca),
4. koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara, te vrstu i koli~inu
obavljenih usluga,
5. datum isporuke dobara, ili obavljenih usluga, ili datum primitka predujma u
ra~unu za predujam ako se taj datum mo`e odrediti i ako se razlikuje od datuma
izdavanja ra~una,
6. jedini~nu cijenu bez PDV-a, odnosno iznos naknade za isporu~ena dobra ili
obavljene usluge, razvrstane po stopi PDV-a,
7. popuste ili rabate ako nisu uklju~eni u jedini~nu cijenu,
8. stopu PDV-a,
9. iznos PDV-a razvrstan po stopi PDV-a, osim ako se primjenjuje posebni postupak za koji je u smislu Zakona o PDV-u taj podatak isklju~en,
10. zbrojni iznos naknade i PDV-a.

Porezni obveznik mo`e izdati pojednostavljeni ra~un za obavljene isporuke dobara i usluga ~iji iznos nije vi{i od 700,00 kuna. Takav ra~un mora sadr`avati
sljede}e podatke:
1. broj ra~una i datum izdavanja,
2. ime i prezime (naziv), adresu, OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika koji je isporu~io dobra ili obavio usluge (prodavatelja), te naznaku mjesta gdje je isporuka dobara ili usluga obavljena (broj prodajnog mjesta, poslovnog prostora, prodavaonice i sli~no),
3. ime i prezime (naziv), OIB ili PDV identifikacijski broj poreznog obveznika
kome su isporu~ena dobra ili obavljene usluge (kupca),
4. koli~inu i uobi~ajeni trgova~ki naziv isporu~enih dobara te vrstu i koli~inu
obavljenih usluga,
5. iznos naknade s uklju~enim PDV-om razvrstane po stopi PDV-a,
6. iznos obra~unanog PDV-a razvrstanog po stopi PDV-a,
7. kad je izdana isprava ili obavijest koja se smatra ra~unom26 uputu na prvobitni ra~un, uz pojedinosti {to su izmijenjene.
i

Porezni obveznik ne smije izdati pojednostavljeni ra~un za isporuke dobara ili usluga u
drugu dr`avu ~lanicu u kojoj se treba platiti PDV, a osoba koja je obvezna platiti PDV je
osoba kojoj je dobro isporu~eno ili je obavljena usluga.

Kad kupac koji prima isporuku izdaje ra~un umjesto isporu~itelja u ra~unu mora
navesti samoizdavanje ra~una.
i

26

U slu~aju kad je primatelj dobara ili usluga obvezan platiti PDV isporu~itelj u ra~unu mora
navesti prijenos porezne obveze, ili engleski izraz reverse charge.

Svaka isprava ili obavijest koja mijenja prvobitni ra~un i koja se izri~ito i nedvojbeno odnosi na
njega smatra se ra~unom.

46

Oporezivanje autorskih naknada

? Kad porezni obveznik ima pravo na povrat PDV-a?

Porezni obveznik koji u razdoblju oporezivanja ima pretporez ve}i od porezne obveze
ima pravo na povrat razlike izme|u pretporeza i porezne obveze. On mo`e tu razliku
koristiti kao predujam za budu}e obveze, ili tra`iti za povrat.
i

Porezni obveznik mo`e povrat PDV-a ustupiti drugom poreznom obvezniku. Porezna uprava du`na je obaviti povrat u roku 30 dana od dana predaje prijave PDV-a, a najkasnije u
roku 90 dana od dana pokretanja poreznog nadzora.

6. Obvezni doprinosi
? Je li autorima fizi~kim osobama propisana obveza doprinosa?
Autori fizi~ke osobe imaju obvezu doprinosa samo u ovim slu~ajevima:
1. Autor je prijavljen na obvezna osiguranja po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti slobodnog zanimanja (profesionalne djelatnosti) i u Poreznoj upravi je
upisan u registar poreznih obveznika, a prema tim primicima od te djelatnosti
utvr|uje dohodak od samostalne djelatnosti (vodi poslovne knjige) ili dobit.
2. Autor umjetnik i autor novinar prijavljen je na obvezna osiguranja po osnovi
obavljanja samostalne djelatnosti slobodnog zanimanja (profesionalne djelatnosti) i u Poreznoj upravi je upisan u registar obveznika poreza na dohodak, a
prema primicima po osnovi isporuke umjetni~kog djela ili djela novinara isplatitelj primitka obra~unava, obustavlja i pla}a predujam poreza na dohodak.
i

Izuzetak je autor samostalni umjetnik kojemu se doprinosi pla}aju iz dr`avnog prora~una

u skladu s odredbama Zakona o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i
umjetni~kog stvarala{tva.

3. Autor samostalnu djelatnost slobodnog zanimanja (profesionalnu djelatnost)

obavlja kao drugu djelatnost, odnosno istovremeno je u radnom odnosu, a u
Poreznoj upravi je upisan u registar obveznika poreza na dohodak po osnovi
obavljanja samostalne djelatnosti.
i

Obveza doprinosa po ovoj osnovi ne utvr|uje se umirovljeniku i osobi mla|oj od 15 godina.

4. Autor je u inozemstvu na slu`benom putu, a po osnovi primitaka od autorskih

naknada obveznik je poreza na dohodak od samostalne djelatnosti ili poreza na
dobit.
? Tko obra~unava doprinose po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti slo-

bodnog zanimanja?

Autoru obvezniku poreza na dohodak koji obavlja samostalnu djelatnost slobodnog

zanimanja i po toj je osnovi osiguran, a ne ostvaruje pravo na pla}anje doprinosa iz
dr`avnog prora~una, obvezu doprinosa i mjese~ne svote doprinosa rje{enjem utvr|uje Porezna uprava.
Oporezivanje autorskih naknada

47

Od 1. sije~nja 2016. godine osiguranik je du`an sam obra~unati doprinose za

osobno osiguranje i o tome izvje{}ivati Poreznu upravu putem Obrasca JOPPD.
Autor koji obavlja samostalnu djelatnost slobodnog zanimanja i po toj je osnovi osiguran, a od te djelatnosti utvr|uje dobit (ne ostvaruje pravo na pla}anje
doprinosa iz dr`avnog prora~una) sam je du`an obra~unati obvezne doprinose.
Za autora novinara i samostalnog umjetnika koji obavlja samostalnu djelatnost
slobodnog zanimanja i po toj je osnovi osiguran, a porez na dohodak obra~unava,
obustavlja i pla}a isplatitelj autorske naknade obvezu doprinosa rje{enjem
utvr|uje Porezna uprava.
Autor koji obavlja samostalnu djelatnost slobodnog zanimanja kao drugu djelatnost, istovremeno uz radni odnos i po toj je osnovi osiguran, a prema primicima od druge djelatnosti utvr|uje dohodak od samostalne djelatnosti ili dobit, obvezu doprinosa i godi{nje svote doprinosa rje{enjem utvr|uje Porezna
uprava.
Za autora koji obavlja samostalnu djelatnost slobodnog zanimanja i po toj je
osnovi osiguran, te ima status samostalnog umjetnika prema Zakonu o pravima
samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog stvarala{tva i ostvaruje pravo na pla}anje doprinosa iz dr`avnog prora~una, doprinose obra~unava
Ministarstvo kulture, odnosno, po ovla{tenju tog ministarstva doprinose za mirovinsko osiguranje obra~unava HZMO, a doprinose za zdravstveno osiguranje
HZZO na teret Ministarstva kulture.
Za autora koji boravi u inozemstvu na slu`benom putu postupak utvr|ivanja
obveze posebnog doprinosa za zdravstveno osiguranje za kori{tenje zdravstvene za{tite u inozemstvu je razli~it, i to:
a) autor obveznik poreza na dohodak od samostalne djelatnosti ili poreza na
dobit, ili ako samostalnu djelatnost obavlja kao drugu djelatnost, sam
obra~unava poseban doprinos,
b) za autora kojemu se iz primitaka od autorskih naknada porez na dohodak
pla}a po odbitku, a isplatitelj primitka ga {alje na slu`beni put u inozemstvo, poseban doprinos obra~unava isplatitelj primitka.
i

Od ove obveze nisu izuzeti autori koji imaju status samostalnog umjetnika i kojima se
obvezni doprinosi pla}aju iz dr`avnog prora~una, te autori koji ostvaruju primitke od kojih
se utvr|uje drugi dohodak, bez obzira na vrstu primitaka i bez obzira na ~injenicu da je
primitak izuzet od obveze pla}anja doprinosa.

Od 1. sije~nja 2016. godine svi porezni obveznici koji obavljaju samostalne djelatnosti slobodnih zanimanja du`ni su sami obra~unavati obvezne doprinose. Iznimno, Porezna uprava }e i nadalje osiguranicima kojima se porez na dohodak pla}a
po odbitku (novinari, samostalni umjetnici i sporta{i) rje{enjem odre|ivati obvezu
doprinosa, a to }e rje{enje biti na snazi do dono{enja novog rje{enja.
Osiguranicima koji obavljaju samostalnu djelatnost slobodnog zanimanja i po toj
su osnovi osigurani i imaju status samostalnog umjetnika prema Zakonu o pravima
samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog stvarala{tva i ostvaruju

48

Oporezivanje autorskih naknada

pravo na pla}anje doprinosa iz dr`avnog prora~una doprinose }e i nadalje obra~unavati Ministarstvo kulture, odnosno, po ovla{tenju tog ministarstva doprinose
za mirovinsko osiguranje obra~unavat }e HZMO, a doprinose za zdravstveno osiguranje HZZO na teret Ministarstva kulture.
Obveznici doprinosa po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti slobodnog zanimanja,
osnovice za obra~un doprinosa i rokovi za uplatu doprinosa prikazani su u ovoj tablici:
Obveznik
doprinosa

Vrste doprinosa i obra~unske stope

Osnovica za obra~un
doprinosa

Na~in
utvr|ivanja
obveze i rok za
uplatu doprinosa

Samostalna djelatnost slobodnog zanimanja (profesionalne djelatnosti):

Autor osiguranik
po osnovi obavljanja samostalne
djelatnosti slobodnog zanimanja koji 1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 20%
dohodak utvr|uje 2. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%
prema poslovnim 3. doprinos za za{titu zdravlja na radu
- 0,5%
knjigama
4. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7%
Ili
1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 15%
Samostalni
umjetnik osigura- 2. doprinos za mirovinsko osiguranje na
temelju individualne kapitalizirane {tednje
nik po osnovi
- 5%
obavljanja samostalne djelatnosti 3. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%
4. doprinos za za{titu zdravlja na radu
slobodnog zani- 0,5%
manja28 kojemu
isplatitelj primitka 5. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7%
predujam poreza
na dohodak od
djelatnosti obra~unava i pla}a po
odbitku
Novinar osigura- 1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 20%
2. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%
nik po osnovi
obavljanja samo- 3. doprinos za za{titu zdravlja na radu - 0,5%
stalne djelatnosti 4. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7%
Ili
slobodnog zani1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 15%
manja kojemu
isplatitelj primitka 2. doprinos za mirovinsko osiguranje na
temelju individualne kapitalizirane {tednje
predujam poreza
- 5%
na dohodak od
djelatnosti obra~u- 3. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%
4. doprinos za za{titu zdravlja na radu - 0,5%
nava i pla}a po
5. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7%
odbitku
27
28

Mjese~na osnovica
je umno`ak
prosje~ne pla}e i
koeficijenta 1,1 (za
2015. godinu je
8.737,30 kn, a za
2016. godinu je
8.840,70 kn)

Obvezu doprinosa i mjese~ne

iznose obveza
rje{enjem
utvr|uje Porezna
uprava, a rok za
uplatu mjese~nih
obveza je do 15.
dana u mjesecu
za prethodni
mjesec27

Mjese~na osnovica
je iznos prosje~ne
pla}e (za 2015.
godinu je 7.943,00
kn, a za 2016.
godinu je 8.037,00
kn)

Obvezu doprinosa i mjese~ne

iznose obveza
utvr|uje Porezna uprava,
rje{enjem, a rok
za uplatu
mjese~nih
obveza je do 15.
dana u mjesecu
za prethodni
mjesec

Mjese~na osnovica
je umno`ak
prosje~ne pla}e i
koeficijenta 0,65
(za 2015. godinu je
5.162,95 kn, a za
2016. godinu je
5.224,05 kn)

Obvezu doprinosa i mjese~ne

iznose obveza
utvr|uje Porezna uprava,
rje{enjem, a rok
za uplatu
mjese~nih
obveza je do 15.
dana u mjesecu
za prethodni
mjesec

Od 1. sije~nja 2016. godine osiguranik je du`an sam obra~unati doprinose za osobno osiguranje.
Osiguranik samostalni umjetnik ne ostvaruje pravo na pla}anje doprinosa iz dr`avnog prora~una.

Oporezivanje autorskih naknada

49

Obveznik
doprinosa

Autor osiguranik
po osnovi obavljanja samostalne
djelatnosti slobodnog zanimanja koji
prema primicima
po osnovi samostalne djelatnosti
utvr|uje dobit i
ispla}uje si poduzetni~ku pla}u

Autor osiguranik
koji prema primicima po osnovi
samostalne djelatnosti utvr|uje
dobit27, a ne ispla}uje si poduzetni~ku pla}u

Vrste doprinosa i obra~unske stope

Osnovica za obra~un
doprinosa

Na~in
utvr|ivanja
obveze i rok za
uplatu doprinosa

Obvezu doprinosa i mjese~ne

1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 20%
iznose obveza
2. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%
utvr|uje sam
Mjese~na osnovica
3. doprinos za za{titu zdravlja na radu obveznik, a rok
je iznos podu0,50%
za uplatu je
zetni~ke pla}e, ali
4. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7%
istovremeno s
ne mo`e biti manje
Ili
isplatom pla}e,
od umno{ka pro1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 15%
odnosno do
sje~ne pla}e i koefi2. doprinos za mirovinsko osiguranje na
zadnjega dana u
cijenta 1,1 (za
temelju individualne kapitalizirane {tednje
mjesecu za
2015. godinu je
- 5%
prethodni mje8.531,60 kn, a za
3. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%
sec ako za
2016. godinu je
4. doprinos za za{titu zdravlja na radu
prethodni mje8.840,70 kn)
- 0,50%
sec ne isplati
5. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7
pla}u do zadnjega dana u
mjesecu
1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 20%
2. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%
Obvezu doprinoMjese~na osnovica
3. doprinos za za{titu zdravlja na radu sa i mjese~ne
je iznos
0,50%
iznose obveza
poduzetni~ke pla}e,
4. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7%
utvr|uje sam
ali ne mo`e biti
Ili
obveznik, a rok
manje od umno{ka
1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 15%
za uplatu
prosje~ne pla}e i
2. doprinos za mirovinsko osiguranje na
mjese~nih
koeficijenta 1,1 (za
temelju individualne kapitalizirane {tedobveza je do
2015. godinu je
nje - 5%
posljednjeg
8.737,30 kn, a za
3. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%
dana u mjesecu
2016. godinu je
4. doprinos za za{titu zdravlja na radu za prethodni
29
8.840,70 kn)
0,50%
mjesec
5. doprinos za zapo{ljavanje - 1,7

Druga djelatnost30:
Autor koji obavlja
samostalnu djelatnost slobodnog
zanimanja kao
drugu djelatnost i
od te djelatnosti
utvr|uje dohodak
ili dobit

1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 20%

2. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%
Ili
1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 15%
2. doprinos za mirovinsko osiguranje na
temelju individualne kapitalizirane {tednje - 5%
3. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%

Godi{nja osnovica
je ostvareni dohodak ili dobit, a u
2015. godini
najvi{e do
61.955,40 kn (u
2016. godini
najvi{e do
62.688,60 kn

Obvezu doprinosa i godi{nje

iznose obveza
utvr|uje Porezna uprava
rje{enjem, a rok
za uplatu je 15
dana od dana
dostave
rje{enja31

Poduzetni~ka pla}a ispla}ena nakon posljednjeg dana u mjesecu u kojem je dospjela za isplatu
smatra se osnovicom mjeseca koji prethodi mjesecu u kojemu je isplata obavljena.
30
Druga djelatnost jest samostalna djelatnost slobodnog zanimanja koju fizi~ka osoba obavlja istovremeno uz radni odnos, ili uz osiguranje po nekoj drugoj osnovi obveznih osiguranja.
31
Od 1. sije~nja 2016. godine obvezu doprinosa po osnovi druge djelatnosti autori }e sami za sebe
obra~unavati kroz godi{nju prijavu poreza na dohodak.
29

50

Oporezivanje autorskih naknada

Obveznik
doprinosa

Vrste doprinosa i obra~unske stope

Osnovica za obra~un
doprinosa

Na~in
utvr|ivanja
obveze i rok za
uplatu doprinosa

Djelatnost samostalnih umjetnika kojima se doprinosi pla}aju iz dr`avnog prora~una:

1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 20%
2. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15%
Obvezu doprino3. doprinos za za{titu zdravlja na radu
Mjese~na osnovica sa utvr|uju
Ministarstvo
- 0,50%
je umno`ak iznosa HZMO i HZZO,
kulture za osiguraIli
prosje~ne pla}e i
po ovla{tenju
nike samostalne
1. doprinos za mirovinsko osiguranje - 15% koeficijenta 0,8 (za Ministarstva
umjetnike kojima
2. doprinos za mirovinsko osiguranje na
2015. godinu je
kulture, a rok za
se doprinosi platemelju individualne kapitalizirane {tednje 6.354,40 kn, a za
uplatu je 30.
}aju iz dr`avnog
- 5%
2016. godinu je
dan u mjesecu
prora~una
3. doprinos za zdravstveno osiguranje - 15% 6.429,60 kn)
za prethodni
4. doprinos za za{titu zdravlja na radu
mjesec
- 0,50%
Obveza posebnog doprinosa za zdravstveno osiguranje za kori{tenje zdravstvene za{tite u inozemstvu:
Osiguranik autor
Mjese~na osnovica
obveznik poreza
je umno`ak iznosa
Obvezu posebna dohodak, ili
prosje~ne pla}e i
nog doprinosa
obveznik poreza
koeficijenta 0,35
utvr|uje sam
na dobit, ili ako
Posebni doprinos za zdravstveno osiguranje (za 2015. godinu je
obveznik, a rok
samostalnu djelat- za kori{tenje zdravstvene za{tite u inozem- 2.780,05 kn, a za
za uplatu je 15.
nost obavlja kao
stvu 20%
2016. godinu je
dan u mjesecu
drugu djelatnost
2.812,95 kn), a
za prethodni
kad boravi na
razmjerno broju
mjesec
slu`benom putu u
dana na slu`benom
inozemstvu
putu u inozemstvu
Mjese~na osnovica
je umno`ak iznosa
Isplatitelj primitka
Obvezu posebprosje~ne pla}e i
od kojega se
nog doprinosa
koeficijenta 0,35 (za
utvr|uje drugi
utvr|uje isplatiPosebni doprinos za zdravstveno osiguranje 2015. godinu je
dohodak za primatelj primitka, a
za kori{tenje zdravstvene za{tite u inozem- 2.780,05 kn, a za
telja autorske
rok za uplatu je
stvu 20%
2016. godinu je
naknade kojega
15. dan u mje2.812,95 kn), a
{alje na slu`beni
secu za pretrazmjerno broju
put u inozemstvo
hodni mjesec
dana na slu`benom
putu u inozemstvu

Oporezivanje autorskih naknada

51

? Na koje se ra~une upla}uje obvezne doprinose?

Doprinosi za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti i doprinosi za
obvezno osiguranje u slu~aju nezaposlenosti upla}uje se ovako na ra~un dr`avnog
prora~una:
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC

8CNWVC
RNCCPLC

*KVPQ

HRK

+\PQU

+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN

+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC

HR1 2 1 0 0 1 0 0 5 1 8 6 3 0 0 0 1 6 0
/QFGN

24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC

HR 6 8

Dravni proraun
Republike Hrvatske

KHTCPCOLGPG

2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC

XXXX - XXXXXXXXXXX - XXXXX

Doprinos za obvezno osiguranje

1RKU
RNCCPLC

&CVWOK\XTGPLC

1DT*7$

$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC

8CNWVC
RQMTKC

2TKOCVGNL (K\KMC 2TCXPC 2GCVMQTKUPKMC27

QUQDC

6TQMQXPC
QREKLC

$'0

5*#

2QVRKUMQTKUPKMC27

174

Upisuje se:uplatiteljev OIB (11 znamenki)

Za broj~ane oznake 8176, 8184, 8222, 8230, 8788 i 8796 obvezno se upisuje oznaku izvje{}a JOPPD
prema kojemu se obavlja uplata (5 znamenki)
Upisuje se
broj~anu oznaku
vrste doprinosa

Opis pla}anja

8176

Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti temeljem drugog

dohotka

8184

Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti temeljem obveze prema poduzetni~koj pla}i

8214

Doprinos za mirovinsko osiguranje - za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa

utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici

8222

Doprinos za mirovinsko osiguranje - za osiguranike za koje se doprinos upla}uje prema posebnim propisima (za samostalne umjetnike kojima se doprinosi pla}aju iz dr`avnog
prora~una)

823032

Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju generacijske solidarnosti po osnovi obavljanja

samostalne djelatnosti za osobe koje su same za sebe obvezne obra~unati doprinose

8320

Doprinos za mirovinsko osiguranje - za obveznike doprinosa po osnovi obavljanja druge

djelatnosti, prema godi{njoj osnovici

8770

Doprinos za zapo{ljavanje za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje

Porezna uprava rje{enjem prema propisanoj mjese~noj osnovici

8788

Doprinos za zapo{ljavanje temeljem obveze prema poduzetni~koj pla}i

879632

32

Doprinos za zapo{ljavanje po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe koje su same

za sebe obvezne obra~unati doprinose

U primjeni od 1. sije~nja 2016. godine.

52

Oporezivanje autorskih naknada

Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje (II.

stup) pla}a se u korist uplatnog ra~una doprinosa za mirovinsko osiguranje na temelju
individualne kapitalizirane {tednje, i to ovako:
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC

8CNWVC
RNCCPLC

*KVPQ

HRK

+\PQU

+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN

+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

HR7 6 1 0 0 1 0 0 5 1 7 0 0 0 3 6 0 0 1
/QFGN

24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC

HR 6 8

Raun doprinosa za
mirovinsko osiguranje
na temelju individualne
kapitalizirane tednje

1DT*7$

$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC

8CNWVC
RQMTKC

2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC

KHTCPCOLGPG

&CVWOK\XTGPLC

2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC

XXXX - XXXXXXXXXXX - XXXXX

Doprinos za mirovinsko osiguranje
na temelju individualne kapitalizirane
tednje

1RKU
RNCCPLC

2TKOCVGNL (K\KMC 2TCXPC 2GCVMQTKUPKMC27

QUQDC

6TQMQXPC
QREKLC

$'0

5*#

2QVRKUMQTKUPKMC27

174

Upisuje se uplatiteljev OIB (11 znamenki)

Za broj~ane oznake 2291, 2305, 2313 i 2330 obvezno se upisuje oznaku izvje{}a JOPPD prema kojemu
se obavlja uplata (5 znamenki)
Upisuje se
broj~anu oznaku
vrste doprinosa

Opis pla}anja

2046

Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje -za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprinosa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema
propisanoj mjese~noj osnovici

2224

Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje - za

obveznike po osnovi obavljanja druge djelatnosti, prema godi{njoj osnovici

2291

Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje temeljem

drugog dohotka

2305

Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje temeljem

obveze prema poduzetni~koj pla}i

2313

Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje za osiguranike za koje se doprinos upla}uje prema posebnim propisima

233032

Doprinos za mirovinsko osiguranje na temelju individualne kapitalizirane {tednje po osnovi

obavljanja samostalne djelatnosti za osobe koje su same za sebe obvezne obra~unati doprinose

Oporezivanje autorskih naknada

53

Na ra~un Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje upla}uju se doprinosi za zdravstveno osiguranje i doprinos za za{titu zdravlja na radu:
70+8'4<#.0+0#.1)<#2.##0,'
2.#6+6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC

8CNWVC
RNCCPLC

*KVPQ

HRK

+\PQU

+$#0KNKDTQLTCWPC
RNCVKVGNLC
/QFGN

+$#0KNKDTQLTCWPC
RTKOCVGNLC

2Q\KXPCDTQLRNCVKVGNLC

HR6 5 1 0 0 1 0 0 5 1 5 5 0 1 0 0 0 0 1
/QFGN

24+/#6'.,
PC\KXKOGKCFTGUC

HR 6 8

Hrvatski zavod za
zdravstveno osiguranje

KHTCPCOLGPG

2Q\KXPCDTQLRTKOCVGNLC

XXXX - XXXXXXXXXXX - XXXXX

Obvezno osiguranje

1RKU
RNCCPLC

&CVWOK\XTGPLC

1DT*7$

$+%KKNKPC\KXDCPMGRTKOCVGNLC

8CNWVC
RQMTKC

2TKOCVGNL (K\KMC 2TCXPC 2GCVMQTKUPKMC27

QUQDC

6TQMQXPC
QREKLC

$'0

5*#

2QVRKUMQTKUPKMC27

174

Upisuje se OIB osobni identifikacijski broj obveznika uplate doprinosa (11 znamenki)
Za broj~ane oznake 8133, 8494, 8508, 8524, 8540, 8605, 8630, 8648 i 8710 obvezno se upisuje
oznaku izvje{}a JOPPD prema kojemu se obavlja uplata (5 znamenki)
Upisuje se
broj~anu oznaku
vrste doprinosa

Opis pla}anja

Doprinosi za obvezno zdravstveno osiguranje:

Doprinos za zdravstveno osiguranje za osiguranike po osnovama za koje obvezu doprino8478
sa utvr|uje Porezna uprava rje{enjem, prema propisanoj mjese~noj osnovici
Doprinos za zdravstveno osiguranje temeljem obveze prema poduzetni~koj pla}i
8494
8508

Posebni doprinos za kori{tenje zdravstvene za{tite u inozemstvu

8524

Doprinos za zdravstveno osiguranje za osiguranike za koje se doprinos upla}uje prema

posebnim propisima

8540

Doprinos za zdravstveno osiguranje temeljem drugog dohotka

860532

Doprinos za zdravstveno osiguranje po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe

koje su same za sebe obvezne obra~unati doprinose

8800

Doprinos za zdravstveno osiguranje za obveznike po osnovi obavljanja druge djelatnosti,

prema godi{njoj osnovici

Doprinosi za za{titu zdravlja na radu:

Doprinos za za{titu zdravlja na radu po osnovi obavljanja samostalne djelatnosti za osobe
813332
koje su same za sebe obvezne obra~unati doprinose
Doprinos za za{titu zdravlja na radu za osiguranike po osnovama za koje obvezu dopri8591
nosa utvr|uje Porezna uprava, rje{enjem prema propisanoj mjese~noj osnovici
Doprinos za za{titu zdravlja na radu temeljem obveze prema poduzetni~koj pla}i
8648
8710

54

Doprinos za za{titu zdravlja na radu za osiguranike za koje se doprinos upla}uje prema

posebnim propisima

Oporezivanje autorskih naknada

Zahtjevi za povrat ili preknji`enje vi{e ili pogre{no upla}enih prihoda {to se odnose na
prihode Hrvatskog zavoda za zdravstveno osiguranje po osnovi obveznog zdravstvenog
osiguranja, a za koje analiti~ku evidenciju ne vodi Porezna uprava, dostavljaju se na adresu: Hrvatski zavod za zdravstveno osiguranje, Margaretska 3, 10000 Zagreb

? Koji su propisani obrasci?

Naziv obrasca

Obveznik podno{enja/dostavljanja
obrasca

Rok za podno{enje/
dostavljanje obrasca

- fizi~ka osoba koja dohodak utvr|uje

kao razliku primitaka i izdataka na
temelju podataka iz propisanih poROD DOP - Prija- slovnih knjiga
va za upis u registar - fizi~ka osoba po osnovi obavljanja 8 dana od dana po~etka obavdruge djelatnosti (obavljanje djelat- ljanja djelatnosti
obveznika doprinonosti istovremeno uz osiguranje po
sa
osnovi radnog odnosa, ili po bilo kojoj osnovi obveznih osiguranja, osim
mirovine)
IVO-DOP - Zahtjev
do prvog dana u mjesecu prije
za izbor vi{e od
obveznik doprinosa koji `eli izabrati
pla}anja vi{e mjese~e osnovice,
propisane osnovice
vi{u osnovicu doprinosa
ili u roku od 15 dana od dana
za obra~un dopristjecanja svojstva osiguranika
nosa
- na dan isplate primitka, ili najkasnije sljede}i dan
isplatitelj primitka od kojega se utvr- - do posljednjeg dana u mjesecu
|uje drugi dohodak
u kojem je primitak u naravi
ostvaren, ili najkasnije sljede}i
dan
- na dan isplate pla}e i ostalih
primitaka, ili najkasnije sljede}
JOPPD - Izvje{}e o
i dan, a ako pla}a ili dio pla}e
primicima, porezu
nije ispla}en tada najkasnije
na dohodak i priredo zadnjeg dana u mjesecu za
osiguranik trgovac pojedinac obveznik
zu te doprinosima
prethodni mjesec
za obvezna osigura- poreza na dobit koji si ispla}uje
- ako se pla}a ili dio pla}e daje u
poduzetni~ku pla}u
nja
naravi ili u kori{tenju nekog
prava tada do zadnjeg dana u
mjesecu, a najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu za prethodni mjesec
osiguranik trgovac pojedinac obveznik
do posljednjeg dana u mjesecu
poreza koji si ne ispla}uje poduzetza prethodni mjesec
ni~ku pla}u

Oporezivanje autorskih naknada

55

Naziv obrasca

Obveznik podno{enja/dostavljanja
obrasca

osiguranik koji obavlja samostalnu

djelatnost slobodnog zanimanja ili
ostale samostalne djelatnosti kao drugu djelatnost (istovremeno uz osiguranje po osnovi radnog odnosa ili po
bilo kojoj drugoj osnovi obveznih osiguranja, osim mirovine), a od te samostalne djelatnosti utvr|uje dobit
JOPPD - Izvje{}e o
osiguranici po osnovi obavljanja saprimicima, porezu
na dohodak i prire- mostalne djelatnosti od koje utvr|uju
dobit, a koriste pravo na bolovanje, ili
zu te doprinosima
za obvezna osigura- koji kao roditelji djeteta s te`im smetnjama u razvoju koriste pravo na donja
pust zbog njege djeteta ili pravo na
rad s pola radnog vremena te na teret
sredstava zdravstvenih osiguranja ili
sredstava dr`avnog prora~una ostvaruju pravo na naknadu pla}e za razdoblje u kojemu ostvaruju to pravo da
sebi ispla}uje primitak podlo`an porezu na dohodak

56

Rok za podno{enje/
dostavljanje obrasca

u propisanom roku za
podno{enje godi{nje prijave
poreza na dobit

do 15. dana u mjesecu za prethodni mjesec

Oporezivanje autorskih naknada

7. Propisi
Zakon o porezu na dohodak (Narodne novine broj 177/04, 73/08, 80/10, 114/10,
22/12, 144/12, Odluka USRH - 120/13,125/13, 148/13, Odluka USRH - 83/14,
143/14),
Zakon o porezu na dobit (Narodne novine broj 177/04, 90/05, 57/06, 146/08,
80/10, 22/12, 148/13, 143/14),
Zakon o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine broj 73/13, 99/13-Rje{enje
USRH, 148/13, 153/13-Rje{enje USRH, 143/14),
Op}i porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12, 73/13,
26/15),
Zakon o autorskom pravu i srodnim pravima (Narodne novine broj 167/03, 79/07,
80/11, 125/11, 141/13, 127/14),
Zakon o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog
stvarala{tva (Narodne novine broj 43/96, 44/96),
Zakon o doprinosima (Narodne novine broj 84/08, 152/08, 94/09, 18/11, 22/12,
144/12, 148/13, 41/14, 143/14),
Zakon o mirovinskom osiguranju (Narodne novine broj 157/13, 151/14, 33/15)
Zakon o obveznom zdravstvenom osiguranju (Narodne novine broj 80/13, 137/13),
Zakon o fiskalizaciji u prometu gotovinom (Narodne novine broj 133/12),
Zakon o autorskom pravu i srodnim pravima (Narodne novine broj 167/03, 79/07,
80/11),
Zakon o pravima samostalnih umjetnika i poticanju kulturnog i umjetni~kog
stvarala{tva (Narodne novine broj 43/96, 44/96),
Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave (Narodne novine broj 117/93, 69/97, 33/00, 73/00, 127/00, 59/01, 107/01, 117/01,
150/02, 147/03, 132/06, 26/07 Odluka Ustavnog suda RH 73/08 i 25/12, 147/14,
100/15),
Zakon o obnovi i razvoju Grada Vukovara (Narodne novine broj 44/01, 90/05,
80/08, 38/09, 148/13),
Zakon o dr`avnim potporama (Narodne novine broj 47/14),
Zakon o dr`avnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu (Narodne novine broj 109/07,
134/07, 152/08, 14/14),
Zakon o regionalnom razvoju Republike Hrvatske (Narodne novine broj 147/14),
Zakon o poticanju razvoja malog gospodarstva (Narodne novine broj 29/02,
63/07, 53/12, 56/13),
Uredba o indeksu razvijenosti (Narodne novine broj 63/10, 158/13),
Odluka o razvrstavanju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave prema
stupnju razvijenosti (Narodne novine broj 158/13),
Pravilnik o porezu na dohodak (Narodne novine 95/05, 96/06, 68/07, 146/08,
2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 79/13, 160/13, 157/14),
Pravilnik o porezu na dobit (Narodne novine broj 95/05, 133/07, 156/08, 146/09,
123/10, 137/11, 61/12, 146/12, 160/13, 12/14, 157/14),
Oporezivanje autorskih naknada

57

Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine broj 79/13, 85/13,

160/13, 35/14, 157/14, 130/15),
Pravilnik o doprinosima (Narodne novine, broj 2/09, 9/09, 97/09, 25/11, 61/12,
86/13, 157/14),
Pravilnik o na~inu i uvjetima za priznavanje prava samostalnih umjetnika na uplatu obveznih doprinosa za mirovinsko i zdravstveno osiguranje iz sredstava prora~una Republike Hrvatske (Narodne novine broj 91/15),
Naredba o iznosima osnovica za obra~un doprinosa za obvezna osiguranja za 2015.
godinu (Narodne novine broj 153/14),
Naredba o iznosima osnovica za obra~un doprinosa za obvezna osiguranja za 2016.
godinu (Narodne novine broj 125/15),
Naredba o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te prihoda za
financiranje drugih javnih potreba u 2015. godini (Narodne novine broj 12/15,
103/15, 132/15).

58

Oporezivanje autorskih naknada

Uredni{tvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnik Biblioteka Porezni priru~nici i bro{ure
Zagreb, Smi~iklasova 21, p. p. 320 Tel.: (01) 488 6443 redakcija, 488 6444 centrala, 481 9363
Fax: (01) 481 9365 E-mail: porvjeijf.hr www.ijf.hr Ra~unalni slog i tisak: DENONA d.o.o.,
Zagreb, Getaldi}eva 1 Naklada: 5.000 primjeraka

Oporezivanje autorskih naknada

59