Ifgra-Pe 39

SUNAT
SISTEMA DE GARANTAS PREVIAS A LA

NUMERACIN DE LA DECLARACIN
CDIGO
: IFGRA-PE.39
IFGRA-PE.39 Sistema de Garantas Previas a la Numeracin de la VERSIN

Declaracin
: 1
VERSIN 1
VIGENCIA : .00/00/0000
PGINA : 1/28
I. OBJETIVO
Establecer las pautas a seguir para la aceptacin, custodia, renovacin, devolucin, canje,
ejecucin y liberacin de las garantas previas a la numeracin de la declaracin, en
adelante Garantas Previas.
II. ALCANCE
Dirigido al personal de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas de la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, Entidades Garantes y
Usuarios del Sistema que intervienen en el trmite de las Garantas Previas.
III. RESPONSABILIDAD
La aplicacin, cumplimiento y seguimiento de lo establecido en el presente procedimiento
es responsabilidad del Intendente de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera,
del Intendente Nacional de Sistemas de Informacin, de las Intendentes de aduana de la
Repblica y de todo el personal que interviene en el presente procedimiento.
IV. VIGENCIA
A partir de la fecha de entrada en vigencia del artculo 160 de la Ley General de Aduanas.
V. BASE LEGAL
-
Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la

Superintendencia de Banca y Seguros, Ley N. 26702, publicada el 09.12.1996 y
sus normas modificatorias.
Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N. 27444, publicada el

11.04.2001 y sus normas modificatorias.
Ley General de Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo N. 1053, publicado

el 27.06. 2008. En adelante Ley General de Aduanas.
Reglamento de la Ley General de Aduanas aprobado por Decreto Supremo N.

010-2009-EF, publicado el 16.06. 2009 y norma modificatoria.
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N
135-99-EF publicado el 19.08.1999, y sus normas modificatorias.
VI. NORMAS GENERALES

A) Terminologa
Cuando se haga referencia a un inciso, literal, Seccin o Anexo, sin mencionar a la
norma se entender referido al presente procedimiento.
B) Modalidades de Garantas Previas
1. Constituyen modalidades de Garantas Previas las siguientes:
a) Fianza;
b) Pliza de caucin y
c) Garanta nominal.
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2. Slo pueden presentar Garantas Previas nominales las Entidades del Sector Pblico
Nacional, Universidades, Organismos Internacionales y Misiones Diplomticas.
C) Cobertura de las Garantas Previas.
Las Garantas Previas aseguran el pago del ntegro de la Deuda vinculada a los
siguientes regmenes o solicitudes:
a)
b)
c)
d)
Importacin para el consumo.

Admisin temporal para perfeccionamiento activo.
Admisin Temporal para reexportacin en el mismo estado.
Restitucin de derechos arancelarios.
e) Trnsito.
f) Envos de entrega rpida, cuando las empresas de Envos de entrega rpida
actan como importadores.
g) Transferencia de mercancas importadas con exoneracin o inafectacin tributaria.
h) Traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin
comn.
D) Plazo de vigencia de las Garantas Previas
1.
El plazo de vigencia de las Garantas Previas se inicia en la FECHA INICIO y culmina

en la FECHA FIN que figura en la garanta aceptada por la SUNAT.
El plazo de vigencia mnimo para las Garantas Previas especficas es de tres (03)
meses. Para las Garantas Previas globales el plazo mximo de vigencia es de un
(01) ao, el cual concluye el 31 de diciembre del ao de presentacin de la garanta.
2.
El plazo de vigencia puede ser renovado por decisin del Usuario del Sistema
indefinidas veces o a requerimiento de la SUNAT cuando se produzcan alguno de los
supuestos establecidos en el numeral 2, literal E1) de la Seccin VII.
3.
El plazo de vigencia de la renovacin se inicia en la FECHA INICIO DE

RENOVACION y culmina en la FECHA FIN DE RENOVACIN que figura en la
garanta aceptada por la SUNAT.
E) Monto de las Garantas Previas

El Usuario del Sistema fija el monto de la Garanta Previa de acuerdo con la Entidad
Garante, el que no debe ser inferior al mnimo establecido por la SUNAT.
F) Opcin de garantizar
Las Garantas Previas slo amparan el pago de la Deuda vinculada a las
declaraciones o a las solicitudes que el Usuario del Sistema opte por garantizar en la
forma establecida por el presente procedimiento.
G) Oportunidad de pago de la Deuda garantizada
1. La Deuda garantizada debe cancelarse hasta el da vigsimo (20) del mes siguiente
del trmino de la descarga en el caso del despacho anticipado o de la numeracin de
la Declaracin en el caso de despacho excepcional, excepto si ha sido impugnada.
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2. La Deuda generada por solicitudes de transferencia de mercanca importadas con

exoneracin o inafectacin tributaria se cancelan al da 20 del mes siguiente. No
obstante los intereses se aplicarn a partir del cuarto da de generada la Deuda.
3. La Deuda generada por solicitudes de traslado temporal de mercancas de zona de
tributacin especial a zona de tributacin comn, se cancelan al da 20 del mes en que
vence su autorizacin. No obstante los intereses se aplicarn a partir del cuarto da de
generada la Deuda.
4. Las impugnaciones presentadas dentro de las siguientes horas y fechas actualizan
automticamente la Cuenta Mensual:
a) Hasta las 16:30 horas del da 20 del mes.
b) Hasta las 12:00 horas de la FECHA FIN o FECHA FIN DE RENOVACION.
5. De no cancelarse o de no estar impugnada la Deuda garantizada se procede a
ejecutar la garanta que la ampara, conforme al literal G) de la Seccin VII.
6. Para efectos del pago, el Usuario del Sistema puede consultar en su Cuenta Mensual
en el ambiente SOL, la Deuda garantizada a ser cancelada el da 20 de cada mes.
H) Notificaciones a los Usuarios del Sistema
1. Las siguientes notificaciones se envan al Buzn Electrnico del Usuario del Sistema:
a) Nmero de trmite de presentacin de garanta y la direccin electrnica desde
donde podr descargar el formato de la garanta.
b) Nmero de la Cuenta Corriente.
c) Requerimiento de canje.
d) Revocacin de canje.
e) Aceptacin de canje.
f) Requerimiento de renovacin.
g) Aceptacin de renovacin.
h) Afectacin y desafectacin de la Cuenta Corriente.
i) Cuenta Mensual.
j) Liberacin de garanta.
2. La notificacin se considera efectuada al da hbil siguiente a la fecha del depsito en
el Buzn Electrnico.
I)
Notificaciones a las Entidades Garantes
1. Las siguientes notificaciones se envan al Correo Electrnico Certificado de las

Entidades Garantes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
2.
Ejecucin preventiva.
Revocacin de ejecucin preventiva.
Orden de ejecucin.
Revocacin de la orden de ejecucin.
Liberacin de garantas.
Requerimientos de renovacin o canje.
La notificacin se considera efectuada al da hbil siguiente a la fecha del depsito en

el buzn del Correo Electrnico Certificado.
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J) Acceso a la informacin del Sistema

1. El importe de la Deuda garantizada, as como el estado de las Garantas Previas y el
movimiento de las cuentas corrientes son consultados por los Usuarios del Sistema y
las Entidades Garantes en el ambiente SOL, en la pgina web de la SUNAT:
www.sunat.gob.pe.
2. En la cuenta corriente figura la Deuda garantizada actualizada diariamente con los
intereses correspondientes.
3. Las Entidades Garantes y los Usuarios del Sistema slo tienen acceso a la
informacin de las garantas de las que son titulares.
K) Factor de Riesgo
La Divisin de Anlisis de Riesgo de la Gerencia de Inteligencia Aduanera define y
actualiza los parmetros para el clculo del Factor de Riesgo en el Mdulo de Control
de Garantas.
VII. DESCRIPCIN
A) Aspectos Preliminares
A1) Requisitos del Usuario del Sistema
Son requisitos para ingresar como Usuario del Sistema:

a) Poseer Buzn Electrnico.
b) Estar afiliado al sistema de pago electrnico aduanero conforme a lo dispuesto en
el numeral 7 Seccin VI del Procedimiento Especfico, Extincin de Deudas por
Pago, IFGRA-PE.15.
A2) Requisitos de la Entidad Garante
1. Son requisitos para ser registrado como Entidad Garante:

a) Estar autorizada por la SBS para emitir Cartas Fianzas y/o Plizas de Caucin.
b) Acreditar a los Encargados, con un mnimo de dos y en nmero suficiente que
permita una adecuada atencin.
c) Contar con un Correo Electrnico Certificado.
d) Poseer clave SOL.
2. El Especialista verifica, en la pgina web de la Superintendencia de Banca, Seguros y

Administradora de Fondos de Pensiones (SBS), que la empresa del sistema financiero
se encuentre autorizada para emitir Cartas Fianzas y/o Plizas de Caucin. De estar
autorizada, la registra en el Mdulo de Control de Garantas como Entidad Garante.
3. Adicionalmente, las entidades facultadas a presentar garantas nominales deben
cumplir con los siguientes requisitos:
a) No registrar antecedentes de garantas requeridas y no honradas a nivel nacional.
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b) No tener la condicin de contribuyente no habido o estado de contribuyente de

baja o baja de oficio. Para ello el Especialista consulta la ficha RUC del deudor
tributario en la pgina web de la SUNAT.
c) No registrar Deudas exigibles ante la SUNAT.
d) Presentar fotocopia simple de la copia certificada de vigencia de poderes para
quienes suscriben la garanta; en el caso de Misiones Diplomticas, debe
presentar la carta simple del representante de ms alto rango, sealando a los
firmantes autorizados.
4. De estar conforme, el Especialista registra a la Entidad Garante en el Mdulo de
Control de Garantas. Este registro puede ser dejado sin efecto, en cualquier momento
y sin notificacin previa, si la SUNAT verifica que ya no se cumple con algn requisito.
A3) Acreditacin de Encargados
La Entidad Garante acredita a sus encargados, ante la Intendencia de Fiscalizacin y

Gestin de Recaudacin Aduanera (IFGRA), mediante un escrito firmado por su
representante legal acreditado en el RUC, en el que indique los nombres y apellidos,
documento de identidad, telfono y direccin de correo electrnico.
A4) Determinacin del monto mnimo a garantizar
1. Para conocer el monto mnimo requerido para garantizar, el Usuario del Sistema
ingresa a la opcin Clculo del monto mnimo y obtencin del nmero de Trmite,
ubicado en el ambiente SOL y registra la informacin que le es requerida.
2. En respuesta, el Usuario del Sistema recibe en su Buzn Electrnico el monto mnimo
requerido para la Garanta Previa, la estructura de su cuenta corriente, el nmero de
trmite para la presentacin y la direccin electrnica desde la cual podr descargar el
formato de la garanta.
3. El nmero de trmite para la presentacin de la Garanta Previa est vigente por
veinte (20) das hbiles contados desde el da siguiente del depsito en el Buzn
Electrnico del Usuario del Sistema.
A5) Monto mnimo de las Garantas Previas globales.
1. El monto mnimo se calcula con la siguiente frmula:
Monto mnimo
=
(Global )
0.05
Total Deuda
Donde:
Total Deuda: Es la sumatoria de todas las Deudas registradas durante los
doce (12) meses anteriores al mes en que se obtiene el nmero de trmite,
derivadas de las declaraciones de importacin para el consumo, Admisin
Temporal para Reexportacin en el Mismo Estado, Admisin Temporal para
Perfeccionamiento Activo, Trnsito, Restitucin de derechos Arancelarios,
Envos de Entrega Rpida y solicitudes de traslado y transferencias.
Si el Usuario del Sistema es una empresa de Envos de Entrega Rpida, la
sumatoria de las Deudas registradas incluye slo el rgimen de Envos de
Entrega Rpida.
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2. Si el Usuario del Sistema no registra Deudas generadas en los ltimos doce (12)
meses, el sistema le solicita que estime el monto de la Deuda que registrar durante el
ao de vigencia de la Garanta Previa a efecto de calcular el monto mnimo de la
garanta.
3. Si el monto mnimo tiene decimales ser redondeado a la cifra superior.

A6) Monto mnimo de las Garantas Previas especficas.
1.
Para el clculo del monto mnimo de una Garanta Previa

especfica, el Mdulo de Control de Garantas requiere la siguiente informacin:
a) Aduana en la que se numerar la declaracin o solicitud.
b) Rgimen aduanero.
c) Detalle por serie de la sub partida nacional, descripcin de la mercanca, valor
FOB, flete, seguro, origen, proveedor, y
d) Deuda que se garantizar.
2. El monto mnimo se calcula con la siguiente frmula:

Monto
Mnimo =
(Especfica)
Total
+
DeudaFactor de
Riesgo
Total Valor FOB
3. Si el monto mnimo tiene decimales ser redondeado a la cifra superior.

A7) Monto mnimo de la Garanta Previa especfica para la restitucin de derechos
arancelarios
1. Si el rgimen a garantizar es el de Restitucin de Derechos Arancelarios, el monto

mnimo a garantizar se calcula con la siguiente frmula:
Monto
Mnimo =
(Especfica)
2.
Total Monto+ Factor de

+ Total Valor FOB
a restituir
Riesgo
Exportacin
Si el monto mnimo tiene decimales ser redondeado a la cifra superior.
B) Presentacin y aceptacin
B1) Presentacin
1. El Encargado de la Entidad Garante presenta el original impreso de la Garanta Previa

a la IFGRA en las ventanillas que sta habilite.
2. La IFGRA publica la relacin de las entidades garantes que no tengan garantas
requeridas pendientes de honrar en el ambiente SOL.
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B2) Aceptacin
1.
Antes de iniciar la revisin del contenido de la garanta, el Especialista verifica que el

garantizado cumpla con los requisitos establecidos en el Literal A1) de la Seccin VII y
de estar conforme, revisa que la garanta:
a)
b)
c)
d)
Se cia al formato y contenido del Anexo 1 y no tengan anotaciones en el dorso.

No tenga clusulas adicionales que limiten, restrinjan o condicionen su ejecucin.
Ampare el monto mnimo establecido para el garantizado.
Que la entidad garante no tenga garantas requeridas pendientes de honrar.
Si la garanta presentada es nominal, el Especialista verifica adicionalmente que se

encuentre firmada por el representante legal de la institucin, para lo cual consulta el
nombre en el padrn RUC y verifica si la firma coincide con el DNI u otro documento
de identidad o carta autorizante.
2.
De estar conforme, el Especialista registra el nmero, el monto, vigencia de la

garanta y a la entidad garante en el Mdulo de Control de Garantas. En caso
contrario, la devuelve al Encargado.
3.
El Mdulo de Control de Garantas no acepta el registro de la garanta cuando:

a) El emisor de la garanta no cumple con los requisitos para ejercer como Entidad
Garante.
b) La Entidad Garante se encuentra suspendida.
c) El Usuario del Sistema se encuentra restringido.
d) El nmero de trmite ha caducado.
En tal caso, el Especialista devuelve la garanta al Encargado.
4.
Culminado el registro, el sistema marca la garanta como aceptada y numera

automticamente una cuenta corriente. El nmero de la cuenta corriente y su
estructura son notificados al Buzn Electrnico del Usuario del Sistema.
5.
El Especialista entrega al Encargado un reporte del sistema donde consta las

garantas presentadas y aceptadas y entrega al responsable de su custodia los
originales de las Garantas Previas aceptadas.
C) Cuenta corriente
1.
Existen tantas cuentas corrientes como garantas aceptadas tenga cada usuario.
2.
Los montos que conforman la estructura de la cuenta corriente de la garanta son

calculados aplicando las formulas sealadas en los literales C1) o C2) de la Seccin
VII, segn corresponda.
C1) Clculo de la estructura de la cuenta corriente de una Garanta Previa global
El monto operativo y el monto de seguridad de la garanta global se calculan

aplicando las siguientes frmulas:
Monto Operativo = Monto Garanta Previa Monto de seguridad
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Monto de Seguridad = Factor de Riesgo * Monto Garanta Previa

C2) Clculo de la estructura de la cuenta corriente de una Garanta Previa especfica
El monto operativo y el monto de seguridad de la garanta especfica se calculan

aplicando las siguientes formulas:
Monto Operativo = Monto Garanta Previa Monto de seguridad
Monto de Seguridad = Factor de Riesgo *(Total Valor FOB)

C3) Afectacin de la cuenta corriente por el Usuario del Sistema
1.
Para afectar una cuenta corriente el Usuario del Sistema debe:

a) Consignar el nmero de la cuenta corriente en la Declaracin o Solicitud, la cual
debe ser numerada antes de las 12 horas meridiano del ltimo da de vigencia de la
garanta.
b) No ser Usuario Restringido.
c) Tener saldo suficiente en el monto operativo.
2.
Las rectificaciones de declaraciones o solicitudes garantizadas afectan

automticamente la cuenta corriente, siempre y cuando exista saldo suficiente en el
monto operativo.
3.
En el caso de solicitudes de restitucin, la afectacin se realiza al momento de la

entrega del cheque.
C4) Afectacin de la cuenta corriente por la SUNAT
La Deuda Determinada Garantizada afecta automticamente el monto de seguridad;

en caso este no fuera suficiente, se afecta el monto operativo. Si tampoco fuera
suficiente el monto operativo se produce un sobregiro, debiendo el Usuario de
Sistema proceder conforme se indica en el numeral 3 del literal C5 de la Seccin VII.
C5) Sobregiro de la cuenta corriente
1.
El sobregiro se produce cuando el saldo de la garanta no cubra el monto de la

Deuda Determinada Garantizada durante el plazo de culminacin del despacho o en
la fiscalizacin posterior.
2.
La Deuda Determinada Garantizada no cubierta totalmente por haberse producido un

sobregiro en la cuenta corriente se marca como garantizada en cola.
3.
El Usuario del Sistema podr realizar las siguientes acciones para eliminar el
sobregiro en su cuenta corriente:
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a) Cancelar una de las Deudas garantizadas que afectan el monto operativo o el de

seguridad.
b) Cancelar la Deuda de la liquidacin de cobranza garantizada en cola.
c) Canjear la garanta por otra de mayor monto.
4.
Vencido el plazo de tres (03) das hbiles sin que el sobregiro en la Cuenta Corriente
se haya corregido, el Especialista procede a marcar al Usuario del Sistema como
Restringido y remite la Deuda no cubierta al Ejecutor Coactivo, de ser exigible.
C6) Desafectacin de la cuenta corriente
1.
La Cuenta Corriente de la garanta se desafecta con el pago u otras formas de

extincin de la obligacin Tributaria Aduanera y Recargos establecidos en el artculo
154 de la Ley General de Aduanas.
2.
La cuenta corriente tambin puede desafectarse con:

a)
b)
c)
d)
La anulacin de liquidaciones de cobranza o legajamiento de declaraciones.

La rectificacin de declaraciones que impliquen un cambio en la liquidacin.
El canje de la garanta global por una especfica.
La conclusin sin incidencia de la revisin de la solicitud de Restitucin de
Derechos Arancelarios.
e) La descarga de la cuenta corriente de los regmenes de admisin temporal para
perfeccionamiento activo y admisin temporal para reexportacin en el mismo
estado.
3.
Vencido el plazo del da 20 de cada mes y verificado que existe Deuda Exigible
Coactivamente, el Mdulo de Control de Garantas genera automticamente una
Orden de Ejecucin que ser notificada a la entidad garante conforme a lo
establecido en literal G de la Seccin VII.
4.
En caso el Usuario del Sistema no desafecte la cuenta corriente hasta las 12

meridiano del ltimo da de vigencia, el Mdulo de Control de Garantas genera el
requerimiento de renovacin, conforme al numeral 2 del literal E1) de la Seccin VII.
En caso, no se cumpliera con la renovacin requerida, se procede a la Ejecucin
Preventiva de acuerdo al literal F de la Seccin VII.
5.
El Usuario del Sistema puede reutilizar el Monto Operativo durante el plazo de

vigencia de la Garanta Previa Global, luego que ha desafectado su cuenta corriente.
6.
Si el Usuario del Sistema no desafecta la cuenta corriente, el Especialista procede a

registrarlo como Restringido.
D) Canje
D1) Requerimiento de Canje
1.
El Usuario del Sistema puede canjear su Garanta Previa en cualquier momento

siempre que no sea por un monto menor.
2.
La SUNAT requiere el canje de la garanta por un monto mayor cuando:

a) Se genere un sobregiro en la cuenta corriente
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3.
4.
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b) El monto de la garanta no cubra el mnimo requerido por la SUNAT, luego de la

ejecucin parcial.
Para requerir el canje de una garanta, el Mdulo de Control de Garantas notifica al
Usuario del Sistema el nuevo monto a garantizar y le otorga un plazo de tres (03) das
hbiles computados a partir del da siguiente de la recepcin de la notificacin, para
que efecte el canje. El plazo otorgado no suspende el proceso de ejecucin de la
garanta.
Vencido el plazo de tres (03) das sin que se haya realizado el canje o no se haya
desafectado la cuenta corriente, el Especialista procede a marcar al Usuario del
Sistema como Usuario Restringido.
D2) Proceso de Canje
1.
La Entidad Garante presenta una nueva garanta, de acuerdo al formato establecido

en el Anexo 3, por un monto que cubra el monto sobregirado o el monto mnimo y por
un plazo igual al de la garanta a canjear.
2.
El Especialista verifica que la garanta cumpla con las condiciones establecidas en el

presente procedimiento y que el monto cubra el sobregiro o el monto mnimo, segn
corresponda. De estar conforme, registra la nueva garanta en el Mdulo de Control
de Garantas y devuelve la canjeada al Encargado.
3.
El nmero y estado de la cuenta corriente de la garanta no cambian por efecto del

canje.
E) Renovacin
E1) Requerimiento de Renovacin
1.
El Usuario del Sistema puede renovar sus Garantas Previas durante su vigencia,
para sus declaraciones garantizadas de los regmenes de admisin temporal para
perfeccionamiento activo y admisin temporal para reexportacin en el mismo estado.
2.
La SUNAT requiere la renovacin cuando se cumple una de las siguientes tres

condiciones:
a) Exista Deuda no exigible coactivamente.
b) No haya concluido el despacho aduanero de acuerdo al plazo establecido en el
artculo 131 de la Ley General de Aduanas.
c) El Usuario del Sistema ha sido seleccionado por la IFGRA para una fiscalizacin
posterior de la Deuda que haya garantizado. Esta regla no ser aplicable a las
Garantas Previas presentadas por las empresas del servicio de entrega rpida
cuando actan como importadores.
Para tal efecto, el funcionario encargado de la Divisin de Programacin de la
Gerencia de Inteligencia Aduanera debe registrar en el SIFA las empresas
seleccionadas a fiscalizacin posterior, hasta las 12:00 meridiano del ltimo da hbil
de vigencia a garanta.
3.
Si el Mdulo de Control de Garantas detecta la existencia, de al menos una

condicin, notifica al Usuario del Sistema que debe renovar la garanta conforme a los
siguientes casos:
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a) De existir Deuda garantizada y reclamada o apelada, la renovacin debe ser por

un periodo mnimo de tres (03) meses y por el ciento cincuenta por ciento (150%)
de la Deuda pendiente de pago.
b) De existir Deuda garantizada no exigible y no reclamada ni apelada, la renovacin
debe ser por un periodo mnimo de tres (03) meses y por el cien por ciento (100%)
de la Deuda pendiente de pago.
c) De existir un despacho no concluido, la renovacin debe ser hasta la fecha de
conclusin del despacho y por el monto de la Deuda correspondiente a los
despachos no concluidos ms el monto de seguridad.
d) De haber sido seleccionado para una fiscalizacin posterior de su Deuda
garantizada, la renovacin debe ser por un (01) ao y por el monto de la Deuda de
las DUAS seleccionadas.
4.
Si concurren ms de uno de los casos sealados en el numeral anterior, la renovacin

debe ser por el plazo mayor y por el monto acumulado hasta el monto total de la
garanta.
5.
El plazo para renovar la garanta es de tres (03) das hbiles contados desde el da
siguiente a la notificacin del requerimiento de renovacin en el Buzn Electrnico.
Vencido dicho plazo sin que se haya realizado la renovacin, el Especialista procede
a marcar al Usuario del Sistema como Usuario Restringido.
E2) Proceso de Renovacin
1.
La Entidad Garante presenta una nueva garanta, de acuerdo al formato establecido

en el Anexo 3, por un monto que cubra el monto sobregirado o el monto mnimo y por
un plazo igual al de la garanta a canjear.
2.
El Especialista verifica que la garanta cumpla con las condiciones establecidas en el

presente procedimiento y que el monto cubra el sobregiro o el monto mnimo, segn
corresponda. De estar conforme, registra la nueva garanta en el Mdulo de Control
de Garantas y devuelve la canjeada al Encargado.
3.
El nmero y estado de la cuenta corriente de la garanta no cambian por efecto del

canje.
F) Ejecucin Preventiva
1.
La ejecucin preventiva de la garanta se realiza cuando el Usuario del Sistema no

renueva la garanta solicitada por la SUNAT.
2.
Si la garanta es renovada antes de la ejecucin definitiva de la garanta, el

funcionario encargado notifica la revocacin de la ejecucin a la entidad garante.
3.
Adicionalmente se proceder a notificar la Orden de ejecucin por va notarial,

conforme al numeral 4 del literal G del la Seccin VII.
G) Orden de Ejecucin
1. El Mdulo de Control de Garantas notifica a la Entidad Garante la Orden de
Ejecucin, si al da 21 o en la FECHA FIN o en la FECHA FIN DE RENOVACION
existen Deudas Exigibles Coactivamente.
2. La entidad garante pone a disposicin de la SUNAT, al segundo da hbil siguiente a
la notificacin de la Orden de Ejecucin, un cheque de gerencia en moneda nacional
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por el monto de la Deuda actualizada y convertida en soles, para lo cual consulta la

Orden de Ejecucin de la garanta habilitada en el ambiente SOL.
3. El Especialista se presenta antes del medioda del segundo da hbil de notificada la
Orden de Ejecucin en el local designado por la Entidad Garante para recibir el
cheque. De estar conforme, recibe el cheque y devuelve a la Entidad Garante el
original de la garanta ejecutada. De no estar disponible el cheque en el lugar y fecha
indicados emite el informe correspondiente.
4. El Gerente de Gestin de Recaudacin Aduanera notifica a la Entidad Garante por va
notarial, dentro del plazo establecido en el artculo 1898 del Cdigo Civil. Si la
entidad garante no cumple con la entrega del cheque, el Especialista registra a la
Entidad Garante como Suspendida.
5. Si la ejecucin de la garanta es parcial y dentro del plazo de vigencia, la Entidad
Garante debe emitir una nueva garanta con iguales condiciones y por el saldo
restante de la ejecucin parcial, la cual es entregada junto con el cheque. En caso de
no entregar otra garanta por el saldo, la entidad garante es registrada como
suspendida.
6. El Especialista debe verificar el pago de las Deudas a fin de notificar la revocacin de
la Orden de ejecucin a la entidad garante.
H) Pago de la Deuda por ejecucin de la Garanta Previa
1.
El Especialista, el mismo da de recibido el cheque, genera una Liquidacin de

Cobranza tipo 0005 y realiza el pago de la Deuda garantizada en una agencia
bancaria.
2.
De acuerdo a lo establecido en el Artculo 153 de la Ley General de Aduanas, el

orden de imputacin de pago es el siguiente:
a) Intereses
b) Derechos arancelarios y dems impuestos a la importacin para el
consumo.
c) Multas
d) Percepciones del IGV
e) Tasa de Despacho Aduanero
f) Derechos Antidumping y compensatorios provisionales o definitivos.
g) Dems obligaciones de pago relacionadas con el ingreso o salida de
mercancas encargadas a la SUNAT o que correspondan a sta.
Si existiesen Deudas de diferente vencimiento, el pago se atribuir en orden a la
antigedad del vencimiento de la Deuda.
Si existiesen Deudas con el mismo vencimiento, el pago se atribuir primero a las
Deudas de menor monto.
3.
Realizado el pago de la Liquidacin de Cobranza tipo 0005, el Especialista procede a

regularizar el pago de la Deuda vinculada a la garanta ejecutada en el Mdulo de
Regularizacin de Cancelacin. El pago por ejecucin se registra automticamente en
la cuenta corriente de la garanta.
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4.
VERSIN 1
Si producto de la ejecucin el monto de la cuenta corriente resulta por debajo del

monto mnimo, el Mdulo de Control de Garantas notifica al Usuario del Sistema el
requerimiento de canje por otra que cubra el monto mnimo. Hasta que el canje no se
produzca, el Usuario del Sistema ser marcado como Restringido.
I) Liberacin
1.
La garanta es liberada de oficio y puesta a disposicin de la Entidad garante si al

trmino del plazo de vigencia de la Garanta no existe ningn supuesto para que sea
renovada o ejecutada. El Encargado de la entidad garante recoge la garanta liberada
firmando el reverso de la copia de la garanta devuelta, en seal de conformidad.
2.
El Mdulo de Control de Garantas notifica al Usuario del Sistema y a la Entidad

Garante que su garanta esta apta para Liberacin.
VIII. INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS

No aplica
IX. REGISTROS
X.
Garantas aceptadas
Cuentas corrientes en uso
DEFINICIONES
Para efectos del presente procedimiento se entiende por:

Afectacin: Al acto por el cual el Sistema de Garantas debita de la cuenta corriente el
monto de una Deuda que el Usuario del Sistema de garantas haya decidido garantizar o
que la SUNAT hubiera determinado producto de su control, siempre y cuando estuviera
relacionada con la Deuda garantizada.
Buzn Electrnico: A la seccin ubicada dentro de SUNAT Operaciones en Lnea, y
asignada al deudor tributario, donde se depositan las copias de los documentos en los
cuales constan los actos administrativos que son materia de notificacin, as como
comunicaciones de tipo informativo.
Correo Electrnico Certificado: A la direccin de correo electrnico, donde la SUNAT
notifica actos relacionados a la Entidad Garante.
Cuenta Corriente: Al componente del Mdulo de Control de Garantas que controla el
saldo disponible de la garanta.
Cuenta Mensual: Al reporte donde se indican las Deudas a ser canceladas el da 20 de
cada mes.
Deuda: A la Deuda tributaria aduanera y recargos que correspondan.
Deuda Determinada Garantizada: A la Deuda determinada por el Usuario del Sistema
y/o por la SUNAT relacionada a una Declaracin o Solicitud garantizada.
Deuda Exigible Coactivamente: A la Deuda Determinada Garantizada que no ha sido
pagada, ni reclamada o apelada en el plazo de ley.
Desafectacin: Al acto por el cual el Sistema de Garantas abona a la cuenta corriente el
monto cancelado de una obligacin garantizada.
Pg. 13/28
SUNAT
VERSIN 1
Ejecucin Preventiva: Al acto previo a la Orden de Ejecucin, mediante el cual la SUNAT

notifica a la entidad garante su decisin de ejecutar la garanta sin indicarle las Deudas
que deben ser objeto de cancelacin.
Encargado: A la persona autorizada por la entidad garante para:
i) Presentar garantas ante la SUNAT.
ii) Recibir requerimientos de ejecucin por va electrnica.
iii) Coordinar cualquier tema relacionado con el presente procedimiento.
Entidad Garante: A la empresa del sistema financiero autorizadas por la SBS para emitir
Fianzas o Plizas de Caucin, as como las personas jurdicas autorizadas a emitir
garantas nominales, que hayan cumplido con los requisitos establecidos por el presente
procedimiento para emitir Garantas Previas.
Entidad Garante Suspendida: A la Entidad Garante cuyas garantas no son aceptadas
por la SUNAT, por no haber honrado su obligacin en la forma y plazos establecidos. Esta
calificacin se mantiene, en tanto no se levante la suspensin.
Especialista: Al funcionario de la Gerencia de Gestin de Recaudacin Aduanera
encargado de realizar actividades establecidas para los procesos de aceptacin,
seguimiento, custodia, ejecucin y liberacin de las Garantas Previas.
Factor de Riesgo: Al cociente que considera la relacin que existe entre la incidencia
detectada en los controles ordinarios y extraordinarios y el monto de la Deuda total,
cancelada o garantizada, registrada en los regmenes y durante el periodo establecido.
Se utiliza para calcular el monto mnimo de la garanta y/o la estructura de la cuenta
corriente.
Garanta Global: A la garanta previa a la declaracin que asegura el cumplimiento de las
obligaciones vinculadas a dos o ms declaraciones y/o solicitudes.
Garanta Especfica: A la garanta previa a la declaracin que asegura el cumplimiento de
obligaciones derivadas de una sola declaracin o solicitud.
Mdulo de Control de Garantas: Al mdulo informtico que permite controlar las
garantas previas a la Declaracin y a las Deudas garantizadas
Monto Operativo: A la parte de la cuenta corriente de la garanta que controla el saldo
disponible para que el Usuario del Sistema garantice sus Deudas.
Monto de Seguridad: A la parte de la cuenta corriente de la garanta que controla el
saldo disponible para que la SUNAT garantice las Deuda que determine.
Sistema de Garantas: Al conjunto de procesos y sistemas informticos que permiten
controlar las garantas previas al declaracin y las Deudas garantizadas.
Solicitud: A la solicitud de restitucin de derechos y a la solicitud de transferencia de
mercancas importadas con exoneracin o inafectacin tributaria o a la solicitud de
traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin comn.
Usuario del Sistema: A los importadores, exportadores, beneficiarios de los regmenes o
solicitudes y las empresas de servicio de entrega rpida cuando acten como
importadores, que dispongan de cuentas corrientes habilitadas en el Mdulo de Control de
Garantas.
Pg. 14/28
SUNAT
VERSIN 1
Usuario Restringido: Al Usuario del Sistema al que se le ha inhabilitado su cuenta

corriente por no cumplir con el canje o renovacin de la Garanta Previa. Esta calificacin
lo imposibilita garantizar al amparo del artculo 160 de la Ley General de Aduanas, en
tanto no se levante la restriccin.
XI. ANEXOS
1.
Modelo de contrato de Fianza / Pliza de Caucin Global (PARA INICIO)
2.
Modelo de contrato de Fianza / Pliza de Caucin Global (PARA RENOVACION)
3.
Modelo de contrato de Fianza / Pliza de Caucin Global (PARA CANJE)
4.
Modelo de contrato de Fianza / Pliza de Caucin Especifica (PARA INICIO)
5.
Modelo de Garanta Nominal.
XII. FLUJOGRAMAS
Pg. 15/28
SUNAT
VERSIN 1
Pg. 16/28
SUNAT
VERSIN 1
Pg. 17/28
SUNAT
VERSIN 1
Pg. 18/28
SUNAT
VERSIN 1
Pg. 19/28
SUNAT
VERSIN 1
Pg. 20/28
SUNAT
VERSIN 1
Pg. 21/28
SUNAT
VERSIN 1
Pg. 22/28
SUNAT
VERSIN 1
Pg. 23/28
SUNAT
VERSIN 1
ANEXOS DEL PROCEDIMIENTO IFGRA-PE.39 (VERSIN 1) APROBADO POR R.S.N.A.A. N 615 -2009/SUNAT/A
DEL 22.12.2009
Anexo N 1
Modelo de Fianza / Pliza de Caucin Global PARA INICIO
N de Trmite:
Garanta Previa Global / Especfica
Lima, ... de ..... de ......

FIANZA BANCARIA O PLIZA DE CAUCIN GLOBAL N ###
Plazo de vigencia: Fecha Inicio: 00/00/00. Fecha Fin: 00/00/00
Monto:
US$ (monto en nmeros), (monto en letras y XX/100);
Garantizado:
(nombre o denominacin social del garantizado), (N de RUC)
Seores:
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA SUNAT:
Presente.Garantizamos a favor de ustedes, en forma solidaria, incondicional, indivisible, irrevocable y sin
beneficio de excusin hasta por el Monto indicado, el pago de las deudas tributarias
aduaneras y recargos vinculados a las Declaraciones o Solicitudes numeradas durante el
Plazo de vigencia, que el Garantizado haya vinculado a la presente garanta, de
conformidad con la Ley General de Aduanas, su Reglamento, procedimientos aduaneros y
dems disposiciones administrativas aplicables.
La presente garanta es de realizacin automtica, siempre que sea requerida por la SUNAT al
Correo Electrnico Certificado declarado para tal efecto, o por carta notarial notificada en
nuestra oficina ubicada en (direccin del lugar en la ciudad de Lima), hasta el dcimo quinto da
calendario posterior al de su vencimiento.
Recibido tal requerimiento, honraremos esta garanta mediante la entrega de un cheque de
gerencia a nombre de la SUNAT, en moneda nacional, al tipo de cambio venta del da de su
emisin, publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFP en el diario oficial El
Peruano. Este cheque ser puesto a disposicin de la SUNAT el segundo da hbil siguiente a
la fecha del requerimiento, en nuestra oficina ubicada en (direccin del lugar en la ciudad de
Lima). Al momento de recibir el cheque, la SUNAT entregar el original de la garanta ejecutada.
En caso que la ejecucin sea parcial y dentro del plazo de vigencia de esta garanta, emitiremos
otra por el saldo no ejecutado y con el mismo plazo de la ejecutada, la cual ser entregada al
funcionario de la SUNAT junto con el cheque.
La presente garanta no surtir efecto alguno respecto a terceros distintos a los beneficiarios en
cuyo favor se haya expedido.
Firmas de funcionarios autorizados
Pg. 24/28
SUNAT
VERSIN 1
Anexo N 2
Modelo de Fianza / Pliza de Caucin Global PARA RENOVACION
N de Trmite:
Lima, ... de ..... de ......

FIANZA BANCARIA O PLIZA DE CAUCIN GLOBAL N ##
Plazo de vigencia: Fecha Inicio: 00/00/00, Fecha de Renovacin: 00/00/00,
Fecha Fin Renovacin: 00/00/00
Por renovacin de la garanta N: ........................
Monto:
Garantizado:
(nombre o denominacin social del garantizado), (N de RUC)
Seores:
Peruano. Este cheque ser puesto a disposicin la SUNAT el segundo da hbil siguiente a la
fecha del requerimiento, en nuestra oficina ubicada en (direccin del lugar en la ciudad de
funcionario de SUNAT junto con el cheque.
Pg. 25/28
SUNAT
VERSIN 1
Anexo N 3
Modelo de Fianza / Pliza de Caucin Global PARA CANJE
N de Trmite:
Lima, ... de ..... de ......

Plazo de vigencia:
Fecha Inicio: 00/00/00. Fecha Fin: 00/00/00
Por canje de la garanta N: ........................
Monto:
Garantizado:
(nombre o denominacin social del garantizado),
RUC)
(N de
Seores:
Pg. 26/28
SUNAT
VERSIN 1
Anexo N 4
Modelo de Contrato de Fianza / Pliza de Caucin Especifica PARA INICIO
N de Trmite:
Lima, ... de ..... de ......

Plazo de vigencia: Fecha Inicio: 00/00/00. Fecha Fin: 00/00/00
Documento Garantizado N: ........................
Monto: US$ (monto en nmeros), (monto en letras y XX/100);
Garantizado: (nombre o denominacin social del garantizado), (N de RUC)
Seores:
aduaneras y recargos vinculados a la Declaracin o Solicitud numerada durante el Plazo de
vigencia, que el Garantizado haya vinculado a la presente garanta, de conformidad con la
Ley General de Aduanas, su Reglamento, procedimientos aduaneros y dems disposiciones
administrativas aplicables.
Pg. 27/28
SUNAT
VERSIN 1
Anexo N 5
Modelo de Garantia Nominal
Garanta Previa Nominal Global /

Especfica
N de Trmite:
Lima, ... de ..... de ......

NOMBRE/LOGO DE LA ENTIDAD
GARANTIA NOMINAL
Plazo de vigencia: del 00/00/00 al 00/00/00
Monto: US$ (monto en nmeros), (monto en letras y XX/100);
Seores:
Presente.-
Por medio de la presente garantizamos a favor de ustedes, en forma solidaria,

incondicional, indivisible, irrevocable y sin beneficio de excusin, el pago de nuestras
deudas tributarias aduaneras y recargos vinculados a las Declaraciones o Solicitudes
numeradas durante el Plazo de vigencia, que hayamos vinculado a la presente
garanta, hasta por el Monto indicado, de conformidad con la Ley General de
Aduanas, su reglamento, procedimientos aduaneros y dems disposiciones
administrativas aplicables.
La presente garanta es de realizacin automtica, siempre que sea requerida por la
SUNAT al Correo Electrnico Certificado declarado para tal efecto, o por carta notarial
notificada en nuestra oficina ubicada en (direccin del lugar en la ciudad de Lima),
hasta el dcimo quinto da calendario posterior al de su vencimiento.
Recibido tal requerimiento, honraremos esta garanta mediante la entrega de un
cheque de gerencia a nombre de la SUNAT, en moneda nacional, al tipo de cambio
venta del da de su emisin, publicado por la Superintendencia de Banca, Seguros y
AFP en el diario oficial El Peruano. Este cheque ser puesto a disposicin la SUNAT
el segundo da hbil siguiente a la fecha del requerimiento, en nuestra oficina ubicada
en (direccin del lugar en la ciudad de Lima). Al momento de recibir el cheque, la
SUNAT entregar el original de la garanta ejecutada.
La presente garanta no surtir efecto alguno respecto a terceros distintos a los
beneficiarios en cuyo favor se haya expedido.
Firmas del representante legal
Pg. 28/28

Ifgra-Pe 39

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SUNAT

SISTEMA DE GARANTAS PREVIAS A LA

IFGRA-PE.39 Sistema de Garantas Previas a la Numeracin de la VERSIN

Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la

Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N. 27444, publicada el

Ley General de Aduanas aprobada por el Decreto Legislativo N. 1053, publicado

Reglamento de la Ley General de Aduanas aprobado por Decreto Supremo N.

VI. NORMAS GENERALES

IFGRA-PE.39 Sistema de Garantas Previas a la Numeracin de la Declaracin

Importacin para el consumo.

El plazo de vigencia de las Garantas Previas se inicia en la FECHA INICIO y culmina

El plazo de vigencia de la renovacin se inicia en la FECHA INICIO DE

E) Monto de las Garantas Previas

IFGRA-PE.39 Sistema de Garantas Previas a la Numeracin de la Declaracin

2. La Deuda generada por solicitudes de transferencia de mercanca importadas con

Notificaciones a las Entidades Garantes

1. Las siguientes notificaciones se envan al Correo Electrnico Certificado de las

La notificacin se considera efectuada al da hbil siguiente a la fecha del depsito en

IFGRA-PE.39 Sistema de Garantas Previas a la Numeracin de la Declaracin

J) Acceso a la informacin del Sistema

Son requisitos para ingresar como Usuario del Sistema:

1. Son requisitos para ser registrado como Entidad Garante:

2. El Especialista verifica, en la pgina web de la Superintendencia de Banca, Seguros y

IFGRA-PE.39 Sistema de Garantas Previas a la Numeracin de la Declaracin

b) No tener la condicin de contribuyente no habido o estado de contribuyente de

La Entidad Garante acredita a sus encargados, ante la Intendencia de Fiscalizacin y

1. El monto mnimo se calcula con la siguiente frmula:

IFGRA-PE.39 Sistema de Garantas Previas a la Numeracin de la Declaracin

3. Si el monto mnimo tiene decimales ser redondeado a la cifra superior.

Para el clculo del monto mnimo de una Garanta Previa

2. El monto mnimo se calcula con la siguiente frmula:

Total Valor FOB

3. Si el monto mnimo tiene decimales ser redondeado a la cifra superior.

1. Si el rgimen a garantizar es el de Restitucin de Derechos Arancelarios, el monto

Total Monto+ Factor de

Si el monto mnimo tiene decimales ser redondeado a la cifra superior.

1. El Encargado de la Entidad Garante presenta el original impreso de la Garanta Previa

IFGRA-PE.39 Sistema de Garantas Previas a la Numeracin de la Declaracin

Antes de iniciar la revisin del contenido de la garanta, el Especialista verifica que el

Se cia al formato y contenido del Anexo 1 y no tengan anotaciones en el dorso.

Si la garanta presentada es nominal, el Especialista verifica adicionalmente que se

De estar conforme, el Especialista registra el nmero, el monto, vigencia de la

El Mdulo de Control de Garantas no acepta el registro de la garanta cuando:

Culminado el registro, el sistema marca la garanta como aceptada y numera

El Especialista entrega al Encargado un reporte del sistema donde consta las

Los montos que conforman la estructura de la cuenta corriente de la garanta son

C1) Clculo de la estructura de la cuenta corriente de una Garanta Previa global

El monto operativo y el monto de seguridad de la garanta global se calculan

IFGRA-PE.39 Sistema de Garantas Previas a la Numeracin de la Declaracin

Monto de Seguridad = Factor de Riesgo * Monto Garanta Previa

El monto operativo y el monto de seguridad de la garanta especfica se calculan

Monto de Seguridad = Factor de Riesgo *(Total Valor FOB)

Para afectar una cuenta corriente el Usuario del Sistema debe:

Las rectificaciones de declaraciones o solicitudes garantizadas afectan

En el caso de solicitudes de restitucin, la afectacin se realiza al momento de la

C4) Afectacin de la cuenta corriente por la SUNAT

La Deuda Determinada Garantizada afecta automticamente el monto de seguridad;

El sobregiro se produce cuando el saldo de la garanta no cubra el monto de la

La Deuda Determinada Garantizada no cubierta totalmente por haberse producido un

IFGRA-PE.39 Sistema de Garantas Previas a la Numeracin de la Declaracin

a) Cancelar una de las Deudas garantizadas que afectan el monto operativo o el de

C6) Desafectacin de la cuenta corriente