AREA

AUDITORIA
AREA
AUDITORIA
C
O
N
T
E
N
I
D
O

COMPONENTE CONTROL INTERNO/

FACTOR / Preguntas

INFORME ESPECIAL
Evaluacin del Control Interno de las Organizaciones (Parte Final) ........................................................ VIII-1

Evaluacin del Control Interno de las

Organizaciones (Parte Final)

VIII
Respuesta
(1/10)

4. Los informes trimestrales

incluyen datos comparativos en relacin a las operaciones del ao anterior y se
explica las situaciones especiales o de excepcin identificadas?
PROMEDIO

I
N
F
O
R
M
E

4.2 RESUL
N PRERESULTTADOS EJECUCI
EJECUCI
SUPUESTARIA. Requerimiento
de informacin basada en los
ingresos recibidos y los gastos
pagados, como herramienta
para orientar la gestin y promover el logro de los objetivos
de la actividad.
1. El estado de ejecucin presupuestaria comparativo en
varios niveles de detalle es preparado mensualmente y
remitido a la jefatura de la actividad evaluada?
2. La informacin comparativa de la ejecucin presupuestaria es la base para el manejo de las actividades?
3. Los resultados de la ejecucin presupuestaria es conocida por todo el personal que colabora en la actividad evaluada?
4. Los informes de ejecucin presupuestaria incluyen el
avance fsico de los objetivos de cada actividad?
PROMEDIO

E
S
P
E
C
I
A
L

C.P.C.ArmandoVillacortaCavero
MiembrodelaComisinTcnicadeAuditoradelaAsociacinInteramericanadeContabilidad(AIC)
Past-presidentedelComitdeAuditoradelColegiodeContadoresPblicosdeLima
Respuesta
(1/10)

5. RENDIMIENTOS ESPERADOS. Las proyecciones definidas para

el nmero de operaciones, produccin esperada de servicios, recursos a utilizar y otros, como metas de la actividad
que deben ser revisados a medida que avance el tiempo y las
inversiones realizadas en forma continua y por periodos.
1. ____________________________________________________
2. ____________________________________________________
3. ____________________________________________________
4. ____________________________________________________
5. ____________________________________________________
PROMEDIO
6. OTROS CRITERIOS DE CONTROL. Asuntos especializados de
la actividad que deben ser considerados y que pueden
desglosarse en:
1. ____________________________________________________
2. ____________________________________________________
3. ____________________________________________________
4. ____________________________________________________
5. ____________________________________________________
PROMEDIO
ACTIVIDADES DE CONTROL (30 puntos)
FACTORES
PROMEDIO
Disposiciones legales puntuales
Criterios tcnicos de control interno
Estndares aplicables
Informacin generada
Rendimientos esperados
Otros criterios de control
SUMA TOTAL ( )
DIVIDIDO PARA 6
MULTIPLICADO POR 3.0
ACTIVIDADES DE CONTROL/30 PUNTOS,
CALIFICACIN:_________________________
Fecha:
Hora:
COMPONENTE CONTROL INTERNO / FACTOR / Preguntas
4.0 INFORMACI
N Y COMUNICACIN (25 puntos). Elemento para
INFORMACI
establecer de manera anticipada los puntos clave de control interno en el proceso de ejecucin de las actividades y
el cumplimiento progresivo de los objetivos. Se completa
con la difusin de los resultados generados por las actividades ya concretadas.
4.1 INFORMACI
N PPARA
ARA LAS DECISIONES. Definidos de manera
INFORMACI
puntual y estarn disponibles en las fechas requeridas para
orientar la gestin o direccin de la actividad.
1. Los informes analticos y peridicos (mensuales, trimestrales, semestrales o anuales) son remitidos a los funcionarios idneos, en forma oportuna y con un nivel adecuado de
detalle?
2. Calidad de los mecanismos para identificar las necesidades de tecnologa para establecer prioridades de informacin y retroalimentar los procesos ejecutados
3. Las jefaturas encargadas de las actividades evaluadas
reciben informes consolidados de su rea de responsabilidad, al menos cada trimestre?

4.3 DA
TOS A INTEGRAR EN LOS ESTADOS FINANCIEROS. Las uniDATOS
dades operativas generan los reportes que se integran en
los estados financieros a base de las operaciones completadas en fechas determinadas.
1. Los estados financieros mensuales incluyen la informacin actualizada de las operaciones de la actividad?
2. La informacin trimestral incluye detalles de los resultados obtenidos por actividad y permite introducir los
correctivos y mejoras?
3. Los estados financieros preparados al finalizar el ejercicio incluye la informacin cortada a esa fecha y proporcionada por la actividad?
PROMEDIO

Respuesta
(1/10)

ARA EL MONITOREO
4.4 RESUL
RESULTTADOS PPARA
MONITOREO.. La informacin oportuna
y comparativa generada es el punto de partida para la supervisin o monitoreo de los objetivos de cada actividad.
1. Los informes producidos estn vinculados con las metas y objetivos de la actividad?
2. La informacin es utilizada para verificar el cumplimiento de las metas y objetivos fsicos y financieros de
la actividad especfica?
3. Los funcionarios encargados de las actividades evaluadas reciben los informes de ejecucin y avance y son la
base para el seguimiento de los resultados e introduccin de mejoras?
4. Las jefaturas emplean los informes de gestin y financieros para supervisar el avance de los objetivos por cada
actividad?
PROMEDIO
N HORIZONTAL. Compartir la informacin for4.5 INFORMACI
INFORMACI
mal e informal entre todos los miembros del equipo encargado de la actividad.
1. Los datos generados por la actividad como sustento
para los informes formales son compartidos en los niveles de operacin?
2. La informacin generada es compartida en forma horizontal de la actividad y de la organizacin?
3. Los reportes de avance y del cumplimiento de las metas
y objetivos generados por las actividades son conciliados al producir la informacin institucional consolidada?
4. La memoria o informe anual de la direccin ejecutiva
es difundido en los niveles operativos y para los principales usuarios de los servicios o bienes que produce?
PROMEDIO

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 51

S E G U N D A Q U I N C E N A - N O V I E M B R E 2003

COMPONENTE CONTROL INTERNO / FACTOR / Preguntas

VIII-1

VIII

INFORME ESPECIAL
Respuesta
(1/10)

COMPONENTE CONTROL INTERNO / FACTOR / Preguntas

4.6 COMUNICANDO POR OBJETIVOS.
1. Se ha comunicado efectivamente las responsabilidades de operacin, control y cumplimiento a todo el equipo de la actividad?
2. Estn establecidos y son conocidos los canales de la informacin para comunicar los problemas e inconvenientes en el cumplimiento de las normas y procedimientos?
3. Existe comunicacin cruzada suficiente para promover
el trabajo en equipo y para cumplir las responsabilidades relacionadas con la actividad?
4. El ambiente de trabajo en la actividad evaluada es sensible a las sugerencias de los miembros del equipo que
aporten mejoras en los servicios y la solucin de los problemas conocidos?
PROMEDIO
INFORMACI
COMUNICACI
INFORMACI
N Y COMUNICACI
N (25 puntos)
FACTORES
PROMEDIO
Informacin para las decisiones (4)
Resultados de la ejecucin presupuestaria (4)
Datos a integrar en los estados financieros (3)
Resultados para el monitoreo (3)
Informacin horizontal (4)
Comunicando los objetivos de la actividad (4)
SUMA TOTAL (22)
DIVIDIDO PARA 6
MULTIPLICADO POR 2.5
INFORMACIN Y COMUNICACIN: /25,
CALIFICACIN: ________________________

5.0 SUPERVISI
N (15 puntos). Seguimiento de las operaciones por
SUPERVISI
la jefatura y nivel de supervisin de la actividad, tanto en el
proceso de ejecucin de las tareas como en forma peridica.
5.1 SEGUIMIENTO CONTINUO POR LA JEFATURA. El monitoreo de
las operaciones mientras se ejecutan es importante para introducir correctivos oportunos y garantizar el cumplimiento
de objetivos de la actividad.
1. El personal del equipo relacionado con la actividad est
entrenado en los criterios de control interno, el cumplimiento de las normas y las oportunidades de retroalimentacin?
2. La jefatura documenta las actividades de seguimiento
que aplica?
3. Las actividades de seguimiento informan sobre las condiciones de excepcin?
4. La jefatura apoya los talleres de auto evaluacin del
control interno para la actividad?
PROMEDIO

S E G U N D A Q U I N C E N A - N O V I E M B R E 2003

5.2. EVALUACIONES INTERNAS. Generalmente realizadas por la

unidad de auditoria interna de la entidad y dirigida a las
actividades sustantivas objeto de la evaluacin. Estn dirigidas a verificar la eficiencia y eficacia de las operaciones
ejecutadas a una fecha determinada y por un perodo corto
de operaciones.

VIII-2

1. El apoyo a las funciones de auditora interna por el personal de la actividad es apropiado?

2. Considera importante la funcin de evaluacin independiente a la actividad realizada por la auditora interna?
3. El informe de evaluacin peridica a la actividad es
conocido por el equipo ejecutor?
PROMEDIO
5.3. EVALUACIONES EXTERNAS. Ejecutadas por el organismo responsable de la auditora del gobierno o por medio de firmas
de auditora externa contratadas para evaluar las operaciones realizadas, con alcances variados.
1. La actividad a sido objeto de una auditora externa dirigida al cumplimiento de los objetivos y la utilizacin
eficaz de sus recursos?
2. La jefatura de la actividad conoce y responde a los hallazgos presentados y a las recomendaciones de auditora
externa y otras evaluaciones?
3. Conoce de otras evaluaciones realizadas a la gestin de
la actividad para evaluar el grado de obtencin de los
objetivos?
PROMEDIO

Respuesta
(1/10)

Fecha:
Hora:
CONTROL
INTERNO / FACTOR / Preguntas
COMPONENTE

Respuesta
(1/10)

COMPONENTE CONTROL INTERNO / FACTOR / Preguntas

SUPERVISI
N, (15 puntos)
SUPERVISI
FACTORES
PROMEDIO
Seguimiento continuo de la jefatura(4)
Evaluaciones internas (3)
Evaluaciones externas (3)
SUMA TOTAL (10)
DIVIDIDO PARA 3
MULTIPLICADO POR 1.5
SUPERVISIN: /15,
CALIFICACIN: ________________
Fecha:
Hora:
RESUMEN:
EVALUACIN CONTROL INTERNO
ACTIVIDAD: ______________________
Periodo de evaluacin: _______________
COMPONENTES:
1. Ambiente de Trabajo y Control (15)
2. Evaluacin del Riesgo (15)
3. Actividades de Control (30)
4. Informacin y Comunicacin (25)
4. Supervisin (15)

PROMEDIO
_____________
_____________
_____________
_____________
_____________

CALIFICACI
N
CALIFICACI
_____________
_____________
_____________
_____________
_____________

PROMED
IO GLOBAL (100)
PROMEDIO
PRINCIPALES HALLAZGOS (utilice hojas adicionales necesarias)
1. ______________________________________________________________
2. ______________________________________________________________
3. ______________________________________________________________
3 + n ___________________________________________________________
Fecha:

Hora:

Firma:

Para tener enDEFINICIN

cuenta...
DE TRMINOS DE AUDITORA
IMPORTANCIA DE MEDIR Y GESTIONAR EL CAPITAL INTELECTUAL

Actividad de Auditora Interna

Interna. Un departamento,
divisin, equipo de consultores, u otros que proporciona/n servicios independientes y objetivos de aseguramiento y consulta, concebidos para agregar
valor y mejorar las operaciones de una organizacin.
La actividad de auditora interna ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos,
control y gobierno.
Archivos permanentes
permanentes. Son papeles de trabajo de
los auditores que contienen datos de naturaleza
histrica o continua relativa a la auditora que se
est haciendo, por ejemplo, copias del acta consti-

INSTITUTO

DE

tutiva, estatutos, contratos legales de emisin y

compra de bonos y convenios.
Auditora de cumplimiento
cumplimiento. (1) revisin de los registros financieros de una organizacin, desarrollada para determinar si la organizacin est siguiendo procedimientos o reglas especficas fijadas por alguna autoridad superior; (2) auditora
desarrollada para determinar si una entidad que
recibe ayuda financiera del gobierno central ha
cumplido con las leyes y reglamentaciones especficas.
Auditora operacional
operacional. Revisin de una organizacin para verificar su eficiencia y efectividad. Con
frecuencia se utilizan los trminos auditora ad-

INVESTIGACIN EL PACFICO

ministrativa, auditora de desempeo y auditora

operacional como sinnimos.
Carta compromiso
compromiso. Es un convenio entre el despacho de contadores pblicos y el cliente en cuanto a
los trminos de la auditora para su realizacin y
servicios relacionados.
Institute of Internal Auditors (IIA)
(IIA). Organizacin de
auditores internos que establece normas de tica y
de prctica, que proporciona educacin y estimula el profesionalismo entre sus miembros.
Papeles de trabajo
trabajo. Los archivos que conserva el auditor de los procedimientos aplicados, las pruebas
realizadas. la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en la auditora.

AREA AUDITORIA

VIII

Normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA). Diez normas de auditoria, que

elabor el AICPA, que consisten en normas generales, normas de trabajo y normas de la informacin
junto con interpretaciones. A menudo reciben el
nombre de normas de auditoria.
Programa de auditora. Instrucciones detalladas para la recopilacin total de evidencias de un
rea o de toda una auditora. El programa de
auditoria siempre incluye procesos de auditoria y
tambin tamaos de muestra, partidas a escoger y
momento de las pruebas.

S E G U N D A Q U I N C E N A - N O V I E M B R E 2003

Riesgo de auditora. La posibilidad de que el

auditor llegue a la conclusin de que los estados
financieros son razonables y que por lo tanto, se emita
una opinin sin salvedades cuando, de hecho, contienen errores importantes.
Fases del proceso de auditora. Los cuatro
aspectos de una auditora completa: (1) planear y
disear un mtodo de auditoria, (2) realizar pruebas de controles y pruebas sustantivas de operaciones, (3) realizar procedimientos analticos y pruebas de detalles de saldo y (4) concluir la auditora.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 51

VIII-3