INGENIERA EN FINANZAS Y

AUDITORA
ADMINISTRACIN PRESPUESTARIA

ALUMNO: TANIA ESTEFANA COFRE SANTO

DOCENTE: ING. JOHANNA GALLARDO
NIVEL: SEXTO NIVEL
NRC: 3548
ID: S00350543
TEMA: PUNTO DE EQUILIBRIO

SEMESTRE: OCTUBRE 2015 - FEBRERO 2016

PUNTO DE EQUILIBRIO
Segn (HELOUANI, 2013, pg. 7) manifiesta lo siguiente:
PUNTO DE EQUILIBRIO
Una de las herramientas administrativas de mayor importancia y que provee de
informacin importante es: "El punto de equilibrio.
Esta herramienta es sumamente til para cuantificar el volumen mnimo a lograr
(ventas y produccin), para alcanzar un nivel de rentabilidad (utilidad)
deseado. El Punto de equilibrio, entonces, es aquel en el que los ingresos son
iguales a los costos, es decir, en el que se obtiene un beneficio igual a cero. La
empresa no tiene beneficios ni prdidas. Si partimos desde el punto de equilibrio,
un aumento en las ventas produce una ganancia y una reduccin en las ventas
genera una prdida.
El punto de equilibrio es una referencia importante, que influye en la planificacin
y el desarrollo de las actividades de la empresa. Al entender claramente el nivel de
ventas que se necesitan para cubrir todos los costos, se sabe cuntas unidades hay
que producir, en el caso de una empresa que fabrica o compra productos para la
venta. En una empresa de servicios, el punto de equilibrio indica la cantidad de
horas cobrables que hay que trabajar para cubrir los costos.
Segn (Ramirez Padilla, 2012), determina que:
El anlisis del equilibrio sirve para:
1. Determinar el nivel de operaciones necesario para cubrir todos los costos
relativos a estas
2. Evaluar la rentabilidad de los diversos niveles de produccin y ventas
3. Planear la produccin
4. Planear las ventas
5. Planear resultados antes y despus de ISR y PTU
6. Controlar costos
7. Tomar decisiones
En el anlisis de equilibrio intervienen costos y gastos.
Segn (HELOUANI, 2013, pg. 7) manifiesta lo siguiente:
Costos fijos y costos variables:
Para aplicar las frmulas de punto de equilibrio es importante que conozcamos el
concepto de los costos fijos y los costos variables:

Costos Fijos: son aquellos en los que incurre la empresa independientemente

del nivel de actividad, o del nivel de produccin.
Arriendo de la oficina, taller, bodega, fbrica u otras instalaciones.
Sueldos base del personal contratado.
Planes de beneficios para el personal.
Planes de mantenimiento contratado.
Servicios contratados de aseo y seguridad.
Publicidad contratada.
Seguros.
Los cargos base para los servicios pblicos, como la energa elctrica, gas,
agua y alcantarillado.
El cargo bsico para el servicio de telfono o el plan bsico para un celular.
Costo de la conexin a Internet.
Costo de un sitio web.
Impuestos sobre los bienes inmuebles y muebles.
Licencias y permisos.
Depreciacin y amortizacin.
Gastos financieros, como los intereses sobre la deuda.

Costos Variables: son aquellos que varan proporcionalmente al volumen de

ventas, es decir varan en funcin del nivel de produccin. Si la produccin
aumenta estos costos aumentan, por el contrario, si disminuye la produccin
estos costos se reducen tambin.
Materias primas e insumos.
Flete.
Arriendo de maquinaria, equipos y herramientas para trabajos especficos.
Combustible.
Horas extras del personal.
Mano de obra contratada en forma temporal.
Reparaciones y mantenimiento.
tiles de oficina.
Llamadas telefnicas.
Gastos de viajes.
Comisiones de ventas.

Cabe notar que algunos costos pueden ser parte fijos y parte variables. Por
ejemplo, puede haber un costo fijo de energa elctrica para mantener iluminadas
las instalaciones y para que funcionen todos los equipos segn un nivel mnimo de
actividad. Pero para fabricar los productos, se consume ms energa y este exceso
constituye un costo variable que depende del nivel de produccin.
Otra consideracin en el clculo del punto de equilibrio, en el caso de empresas
que fabrican sus productos o compran la mercanca que vende, es que los costos
variables corresponden a las unidades vendidas y no las unidades que estn en
inventario.
Segn (Ramirez Padilla, 2012), establece los siguientes tipos de puntos de equilibrio:

Tipos de punto de equilibrio

Empezaremos por decir que el punto de equilibrio puede entenderse desde
diferentes puntos de vista, de acuerdo a esto, existen:
1. - Punto De Equilibrio Operativo (Unidades)
2. - Punto De Equilibrio Monetario ($)
3. - Punto De Equilibrio En Efectivo
Operativo
Monetario
Punto de equilibrio operativo
Es el nivel de ventas requerido para cubrir todos los costos de operacin. En este
punto las utilidades son iguales a cero (ventas - costos de operacin = 0).
Para encontrar el punto de equilibrio operativo de la empresa es determinar y
clasificar los costos en fijos y variables nicamente
EJEMPLO:
La empresa X tiene costos fijos de operacin de $ 50,000.00, el precio unitario de
venta de su producto es de $200.00 y su costo variable de operacin por unidad es
de $ 100.00.
P.E. Operativo =

50,000.00
.= 500 Unidades Operativo
200.00 - 100.00

Lo que quiere decir, que la empresa referida deber vender 500 unidades para que
no obtenga utilidad ni perdida.
Punto de equilibrio monetario
El punto de equilibrio puede ser calculado en trminos monetarios mediante el uso
de un margen de contribucin (o contribucin marginal)
Contribucin marginal.- "se define como el porcentaje de cada unidad monetaria
de ventas que resulta luego de pagar los costos variables de operacin"
Contribucin Marginal = (1 - Costos variables totales) / Ingresos por ventas totales

Para calcular el punto de equilibrio en trminos monetarios, se divide el importe

de los costos fijos totales entre el citado margen de contribucin
P. E. Monetario = Costos Fijos de Operacin Del Ejercicio
Contribucin Marginal
EJEMPLO:

El presente ejercicio tiene costos fijos totales de $ 50,000.00, costos variables

totales por $ 100,000.00 e ingresos por ventas totales por $200,000.00.

P.E. Monetario =
50,000.00
.= 50,000.00 = $100,000.00
1 - (100,000.00 / 200,000.00)
(1 - 0.50)

Los costos variables representan el 50% de los ingresos por ventas, en

consecuencia la contribucin marginal representa el 50% tambin, esto es, se
complementan.
Este mtodo para obtener el punto de equilibrio, lo utilizan las empresas cuando
manejan ms de un producto a diferentes precios, y la combinacin de los
diferentes productos es constante.
Punto de equilibrio en efectivo
En ocasiones resulta til aplicar un anlisis de equilibrio en efectivo. Consiste en
encontrar el punto de equilibrio operativo o monetario, cuando ciertos cargos no
requieren desembolsos de efectivo, como las depreciaciones de activos fijos (lnea
recta), las cuales por lo general constituyen una proporcin importante de los
costos fijos de la empresa.
EJEMPLO:
Supongamos que la empresa X ha incluido en sus costos fijos de $ 50,000.00,
$30,000.00 por concepto de depreciacin de su activo fijo el cual deprecia
utilizando el mtodo lnea recta.

P.E. En Efectivo Operativo = 50,000.00 - 30,000.00= 200 Us.

200.00 100.00

Podemos decir que el punto de equilibrio en efectivo operativo de la empresa X ,

es de 200 unidades, el cual est por debajo de las 500 unidades calculadas con
anterioridad al emplear los datos contables.

Bibliografa
HELOUANI. (2013). TP Costos, Presupuestos y Puntos de Equilibrio . UBA SEDE
PATERNAL.

Ramirez Padilla. (2012). Contabilidad Administrativa. Mc. Graw Hill.